reglas del cargo y el abono

Anuncio
RESUMEN
LA CUENTA
La cuenta es una herramienta básica de la contabilidad, empleada para el
registro y el resumen de los aumentos y las disminuciones derivados de una
transacción, operación o evento que afecta los elementos contables de una
entidad. Es donde se registran los elementos básicos de la contabilidad y cada
elemento se registra por separado, cada cuenta tiene dos columnas, en una
se anotan aumentos y en la otra disminuciones. La cuenta representa todos los
elementos que constituyen un balance general y un estado financiero.
La cuenta debe poseer un titulo, un código especifico y una columna para
colocar la fecha, una columna para el debe y otra para el haber y el saldo de
esta luego de la operación.
La contabilidad se explica a partir de principios algebraicos, específicamente
la comúnmente llamada “ecuación contable”
A=P+C
Donde: “A” son los Activos, “P” los Pasivos y “C” el
Capital.
Al momento de representar una cuenta puede hacerse de varias maneras,
dependiendo de las necesidades de la entidad, pero las mas comunes
pueden ser:
a) Formato de tres columnas
Fecha
Debe
b) Formato de Cuenta T
Nombre de la cuenta
Debe
Haber
Haber
Saldo
Para abrir una cuenta se tiene que realizar desde el libro mayor, para registrar
el saldo inicial y las variaciones de la misma.
De otro caso para cerrarla se tiene que liquidar, eliminar, es decir, hacer la
anotación correspondiente para que su saldo sea cero.
Elementos básicos de la contabilidad:
Elementos del balance:
Activo: Son los recursos económicos, producto de las transacciones
pasadas, que beneficiaran a la entidad en el futuro y que están
representados por el conjunto de bienes y derechos que pertenecen a
la entidad. Constituyen con un cargo, aumentan con cargos y su saldo
es deudor.
 Activo corriente: Son aquellos activos que se piensa realizar
(convertir en dinero) o se venden o consumen, o se mantienen
con fines comerciales, en el ciclo normal de la entidad.
 Activo no corriente: Son aquellos activos que se relacionan con la
entidad a largo plazo.
Pasivo: Son las deudas y obligaciones económicas de una entidad. Un
pasivo se deriva solo de operaciones pasadas (como la adquisición de
bienes o servicios y los préstamos bancarios). Las cuentas de pasivo
constituyen un abono, aumentan con abonos, disminuyen con cargos,
su saldo habitual es acreedor.
 Pasivo corriente: Son aquellos cuyo vencimiento es menor a un
año o cuya liquidación se efectuara en el ciclo normal de
operaciones.
 Pasivo no corriente: Son aquellos cuyos vencimientos son mayor a
un año.
Capital o Patrimonio: Es la inversión de los dueños en la entidad, que
esta representada por lo aportes originales y los resultados de cada
periodo. El capital se constituye con un abono, aumenta con abonos y
su saldo habitual es acreedor.
Elementos de un estado de resultado:
Ingresos: Son los recursos que recibe el negocio por la venta de un
producto o la prestación de un servicio. Las cuentas de ingreso se
constituyen como un abono, su saldo es acreedor y se ordenan de
acuerdo a su relación con el giro de la entidad.
 Ingresos de operación: Son aquellos recursos que recibe la
entidad por operaciones que corresponden a su giro normal.
 Otros ingresos: Son aquellos recursos que recibe el negocio por
operaciones que no corresponden al giro normal de la entidad.
Costos: Son todas las erogaciones en dinero que se utilizan para
producir o comprar un bien o servicio. Las cuentas de costo se
constituyen como un cargo, su saldo es deudor y se ordenan de
acuerdo a su relación con el giro de la entidad.
 Costos de operación: Son las erogaciones relacionadas a la
actividad principal de la entidad.
 Costos no operacionales: Son todos aquellos que no tienen
relación con la actividad principal de la entidad.
Gastos: Son todos los desembolsos de dinero utilizados para que el
negocio pueda efectuar sus operaciones o la actividad principal de la
entidad, con la finalidad de obtener ingresos. Las cuentas de gastos se
constituyen con un cargo, su saldo habitual es deudor.
 Gastos de operación: Son aquellos desembolsos relacionados
con la actividad principal de la entidad.
Catalogo de Cuentas
1 ACTIVO
11 Activo corriente
1101 Efectivo y Equivalente
1102 Caja general
1103 Caja chica
1104 Bancos
1105 Cuenta Corriente
12 Activo no corriente
1201 Terrenos y Mejoras
1202 Edificios y Construcciones
1203 Mobiliario y Equipo de Servicio Asistencial
1204 Mobiliario y Equipo de Administración
1205 Equipo de Transporte de Servicio Asistencial
1206 Equipo de Transporte de Administración
1207 Otros Equipos
13 Otro Activo
1301 Hipotecas por Cobrar
1302 Depósitos Otorgados en Garantía
2 PASIVO
21 Pasivo Corriente
2101 Cuentas por Pagar
2102 Documentos por Pagar a Corto Plazo
2103 Otras Cuotas e Impuestos por pagar
2104 Provisiones Diversas
2105 Productos Cobrados por Anticipado
22 Pasivo no corriente
2201 Cuentas y documentos por pagar
2202 Accionistas
2203 Préstamos bancarios
2204 Préstamos bancarios a largo plazo
2205 Provisiones
2206 Provisiones para obligaciones laborales
2207 Provisiones para prestaciones sociales
3 PATRIMONIO
3101 Patrimonio
3102 Resultado Año en Curso
3103 Resultado de Ejercicios Anteriores
4 RESULTADOS CUENTAS ACREEDORAS
41 Recuperaciones por Servicio Asistencial
4101 Cuotas Servicio de Albergue
4102 Cuotas Educacionales
4103 Cuotas por Consultas Médicas
4104 Cuotas por Servicios Hospitalarios
4105 Otras
42 Ingresos Patrimoniales
4201 Rentas
4202 Intereses
4203 Utilidad en Venta de Inmuebles y Equipo
4204 Otras
43 Ingresos por Colectas y Donativos
4301 Colectas y Eventos
4302 Donativos y Legados
430201 Efectivo
430202 Especie
430203 Legados
430204 Otros
44 Ventas
4401 Ventas
45 Productos Financieros
4501 Productos Financieros
5 RESULTADOS CUENTAS DEUDORAS
51 Costo de Servicio Asistencial
5101 Costo de Servicio de Albergue
5102 Costo de Planteles Educativos
5103 Costo de Consultas Médicas
5104 Costo de Servicios Hospitalarios
5105 Otros Costos.
SUBCUENTAS DE COSTOS GENERALES
01 Sueldos
02 Prestaciones
03 Honorarios
04Honorarios Patronato
05 Alimentos
06 Materiales Escolares
07 Médico y Medicinas
08 Servicios de Panteón
09 Seguros y Fianzas
10 Rentas
11 Mantenimiento de Edificio
12 Mantenimiento de vehículos
13 Mantenimiento de Muebles y Equipo
14 Impuestos y Derechos
15 Vestuario y Ropería
16 Combustibles y Lubricantes
17 Luz y Teléfono
18 Mercancías y Materiales
19 Cuotas y Subscripciones
20 Papelería y Artículos de Oficina
21 Pasajes y Estacionamiento
22 Varios
52 COSTO DE INMUEBLES ARRENDADOS
5201 Costo de Inmuebles Arrendados
53 COSTO DE COLECTAS, EVENTOS Y DONATIVOS
5301 Costo de Colectas, Eventos y Donativos
5302 Otros
54 COSTO DE VENTAS.
5401 Costo de Ventas
55 AYUDAS ECONOMICAS
5501 En Efectivo
5502 En especie
5503 Donativos Otorgados a IAPs.
5504 Otros Donativos
56 GASTOS DE ADMINISTRACION.
5601 Sueldos
5602 Prestaciones
5603 Honorarios
5604 Honorarios de Patronato
5605 Alimentos
5606 Material Escolar
5607 Médico y Medicinas
5608 Servicio de Panteón
5609 Seguros y Fianzas
5610 Renta
5611 Mantenimiento de Edificio
5612 Mantenimiento de Vehículos
5613 Mantenimiento de Muebles y Equipo
5614 Impuestos y Derechos
5615 Vestuario y Ropería
5616 Combustibles y Lubricantes
5617 Luz y Teléfono
5618 Mercancías y Materiales
5619 Cuotas y Subscripciones
5620 Papelería y Artículos de Oficina
5621 Pasajes y Estacionamiento
5622 Varios
57 OTROS GASTOS
5701 Financiero
Investiga otras clasificaciones de cuenta, como las cuentas de orden y cuentas
contingentes.
Cuentas de orden
Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la
naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente.
Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final
del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no
representan activos, pasivos o patrimonio.
Clasificación

Cuentas de orden para valores ajenos (depósitos en prenda y
mercancías en comisión.)

Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados
y endosados, avales otorgados, juicios pendientes y seguros
contratados).

Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo depreciable).
Valores contingentes
Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o
capital. En tanto que la contingencia (cosa que puede o no suceder) subsiste,
pues una vez que se realiza, se convierten en valores reales).
Ley del ejercicio de la contaduría
LEY REGULADORA DEL EJERCICIO DE LA CONTADURÍA.
DECRETO No. 828.LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR
CONSIDERANDO:
IQue de acuerdo al Código de Comercio, una Ley Especial
regulará el funcionamiento del Consejo de Vigilancia de la
Contaduría Pública y Auditoria y el ejercicio de la profesión
que supervisa;
IIQue dentro de la modernización de las funciones del Estado,
existe la posibilidad que determinados profesionales ejerzan
ciertas funciones públicas cuya vigilancia sea debidamente
supervisada y colaborar de esta manera con los fines del
Estado en distintas áreas
IIIQue no existe una Ley que regule el funcionamiento del
mencionado Consejo, por lo que se hace imperativo emitir ese
instrumento legal, a fin de establecer las regulaciones y
responsabilidades fundamentales de los contadores públicos y
la normativa básica para los Contadores, así como los
procedimientos de vigilancia para los que ejercen la
Contaduría
TITULO I
CAPITULO IDE LA PROFESIÓN DE LA CONTADURÍA PÚBLICA Y DE LA
AUDITORÍADE LOS CONTADORES PÚBLICOS Y DE LA FUNCIÓN DE
AUDITORÍA
Art. 1.La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la
Contaduría Pública, la función de la Auditoria y lo derechos y obligaciones de
las personas naturales o jurídicas que las ejerzan. Para efectos de esta Ley,
deberá entenderse como:
a) CONTADURÍA PÚBLICA:
Una profesión especializada de la Contabilidad, sobre aspectos financieros de
la actividad mercantil que incluye inspecciones y revisiones sobre los mismos.
Las personas naturales o jurídicas que la ejercen dan fe plena sobre
determinados actos establecidos por la Ley.
b) AUDITORÍA EXTERNA:
Una función pública, que tiene por objeto autorizar a los comerciantes y demás
persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y
conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos
relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos
contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de
contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el
cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia
de los auditores. En lo sucesivo la auditoría externa se denominará sólo
"auditoría"
c) AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS:
Es la revisión de los estados financieros de una entidad económica, efectuada
de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo
es expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos
estados financieros. En consecuencia la auditoría externa debe garantizar a los
diferentes usuarios, que los estados financieros no contienen errores u
omisiones importantes. Se reconoce que la auditoría independiente debe
realizarse sobre bases selectivas de la evidencia que respalda las
aseveraciones de la administración. En consecuencia no se orienta a dar fe
plena sobre todos los actos mercantiles realizados por los comerciantes.
PERSONAS QUE PUEDEN EJERCER LA CONTADURÍA PÚBLICA
Art. 2.Podrán ejercer la Contabilidad Pública:
a) Los que tuvieren título de Licenciado en Contaduría Pública conferido
por alguna de las Universidades autorizadas en El Salvador;
b) Los que tuvieren la calidad de Contadores Públicos Certificados;
c) Los que hubieren obtenido en Universidades extranjeras, título similar al
expresado en el Literal a) y haber sido autorizados según el procedimiento que
disponga el Ministerio de Educación para la incorporación correspondiente;
d) Las personas naturales y jurídicas, que conformen a tratados internacionales
pudieren ejercer dicha profesión en El Salvador; por haber otorgado en dichos
instrumentos el mismo derecho a los salvadoreños en su país de origen.
e) Las personas jurídicas conforme a las disposiciones de esta Ley. Quienes
reúnan la calidad antes expresada, deberán cumplir los requisitos que esta Ley
establece para ser autorizados a ejercer la contaduría pública.
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
MOVIMIENTO
INICIO
AUMENTO
DISMINU
CIERRE
SALDO
ACTIVO
CARGA
CARGA
ABONA
ABONA
DEUDOR
PASIVO
ABONA
ABONA
CARGA
CARGA
ACREEDOR
PATRIMONIO
ABONA
ABONA
CARGA
CARGA
ACREEDOR
CUENTAS DEUDORAS
CARGA
CARGA
ABONA
ABONA
DEUDOR
CUENTAS ACREEDORAS
ABONA
ABONA
CARGA
CARGA
ACREEDOR
CUENTAS.
Descargar