RESUMEN LA CUENTA La cuenta es una herramienta básica de la contabilidad, empleada para el registro y el resumen de los aumentos y las disminuciones derivados de una transacción, operación o evento que afecta los elementos contables de una entidad. Es donde se registran los elementos básicos de la contabilidad y cada elemento se registra por separado, cada cuenta tiene dos columnas, en una se anotan aumentos y en la otra disminuciones. La cuenta representa todos los elementos que constituyen un balance general y un estado financiero. La cuenta debe poseer un titulo, un código especifico y una columna para colocar la fecha, una columna para el debe y otra para el haber y el saldo de esta luego de la operación. La contabilidad se explica a partir de principios algebraicos, específicamente la comúnmente llamada “ecuación contable” A=P+C Donde: “A” son los Activos, “P” los Pasivos y “C” el Capital. Al momento de representar una cuenta puede hacerse de varias maneras, dependiendo de las necesidades de la entidad, pero las mas comunes pueden ser: a) Formato de tres columnas Fecha Debe b) Formato de Cuenta T Nombre de la cuenta Debe Haber Haber Saldo Para abrir una cuenta se tiene que realizar desde el libro mayor, para registrar el saldo inicial y las variaciones de la misma. De otro caso para cerrarla se tiene que liquidar, eliminar, es decir, hacer la anotación correspondiente para que su saldo sea cero. Elementos básicos de la contabilidad: Elementos del balance: Activo: Son los recursos económicos, producto de las transacciones pasadas, que beneficiaran a la entidad en el futuro y que están representados por el conjunto de bienes y derechos que pertenecen a la entidad. Constituyen con un cargo, aumentan con cargos y su saldo es deudor. Activo corriente: Son aquellos activos que se piensa realizar (convertir en dinero) o se venden o consumen, o se mantienen con fines comerciales, en el ciclo normal de la entidad. Activo no corriente: Son aquellos activos que se relacionan con la entidad a largo plazo. Pasivo: Son las deudas y obligaciones económicas de una entidad. Un pasivo se deriva solo de operaciones pasadas (como la adquisición de bienes o servicios y los préstamos bancarios). Las cuentas de pasivo constituyen un abono, aumentan con abonos, disminuyen con cargos, su saldo habitual es acreedor. Pasivo corriente: Son aquellos cuyo vencimiento es menor a un año o cuya liquidación se efectuara en el ciclo normal de operaciones. Pasivo no corriente: Son aquellos cuyos vencimientos son mayor a un año. Capital o Patrimonio: Es la inversión de los dueños en la entidad, que esta representada por lo aportes originales y los resultados de cada periodo. El capital se constituye con un abono, aumenta con abonos y su saldo habitual es acreedor. Elementos de un estado de resultado: Ingresos: Son los recursos que recibe el negocio por la venta de un producto o la prestación de un servicio. Las cuentas de ingreso se constituyen como un abono, su saldo es acreedor y se ordenan de acuerdo a su relación con el giro de la entidad. Ingresos de operación: Son aquellos recursos que recibe la entidad por operaciones que corresponden a su giro normal. Otros ingresos: Son aquellos recursos que recibe el negocio por operaciones que no corresponden al giro normal de la entidad. Costos: Son todas las erogaciones en dinero que se utilizan para producir o comprar un bien o servicio. Las cuentas de costo se constituyen como un cargo, su saldo es deudor y se ordenan de acuerdo a su relación con el giro de la entidad. Costos de operación: Son las erogaciones relacionadas a la actividad principal de la entidad. Costos no operacionales: Son todos aquellos que no tienen relación con la actividad principal de la entidad. Gastos: Son todos los desembolsos de dinero utilizados para que el negocio pueda efectuar sus operaciones o la actividad principal de la entidad, con la finalidad de obtener ingresos. Las cuentas de gastos se constituyen con un cargo, su saldo habitual es deudor. Gastos de operación: Son aquellos desembolsos relacionados con la actividad principal de la entidad. Catalogo de Cuentas 1 ACTIVO 11 Activo corriente 1101 Efectivo y Equivalente 1102 Caja general 1103 Caja chica 1104 Bancos 1105 Cuenta Corriente 12 Activo no corriente 1201 Terrenos y Mejoras 1202 Edificios y Construcciones 1203 Mobiliario y Equipo de Servicio Asistencial 1204 Mobiliario y Equipo de Administración 1205 Equipo de Transporte de Servicio Asistencial 1206 Equipo de Transporte de Administración 1207 Otros Equipos 13 Otro Activo 1301 Hipotecas por Cobrar 1302 Depósitos Otorgados en Garantía 2 PASIVO 21 Pasivo Corriente 2101 Cuentas por Pagar 2102 Documentos por Pagar a Corto Plazo 2103 Otras Cuotas e Impuestos por pagar 2104 Provisiones Diversas 2105 Productos Cobrados por Anticipado 22 Pasivo no corriente 2201 Cuentas y documentos por pagar 2202 Accionistas 2203 Préstamos bancarios 2204 Préstamos bancarios a largo plazo 2205 Provisiones 2206 Provisiones para obligaciones laborales 2207 Provisiones para prestaciones sociales 3 PATRIMONIO 3101 Patrimonio 3102 Resultado Año en Curso 3103 Resultado de Ejercicios Anteriores 4 RESULTADOS CUENTAS ACREEDORAS 41 Recuperaciones por Servicio Asistencial 4101 Cuotas Servicio de Albergue 4102 Cuotas Educacionales 4103 Cuotas por Consultas Médicas 4104 Cuotas por Servicios Hospitalarios 4105 Otras 42 Ingresos Patrimoniales 4201 Rentas 4202 Intereses 4203 Utilidad en Venta de Inmuebles y Equipo 4204 Otras 43 Ingresos por Colectas y Donativos 4301 Colectas y Eventos 4302 Donativos y Legados 430201 Efectivo 430202 Especie 430203 Legados 430204 Otros 44 Ventas 4401 Ventas 45 Productos Financieros 4501 Productos Financieros 5 RESULTADOS CUENTAS DEUDORAS 51 Costo de Servicio Asistencial 5101 Costo de Servicio de Albergue 5102 Costo de Planteles Educativos 5103 Costo de Consultas Médicas 5104 Costo de Servicios Hospitalarios 5105 Otros Costos. SUBCUENTAS DE COSTOS GENERALES 01 Sueldos 02 Prestaciones 03 Honorarios 04Honorarios Patronato 05 Alimentos 06 Materiales Escolares 07 Médico y Medicinas 08 Servicios de Panteón 09 Seguros y Fianzas 10 Rentas 11 Mantenimiento de Edificio 12 Mantenimiento de vehículos 13 Mantenimiento de Muebles y Equipo 14 Impuestos y Derechos 15 Vestuario y Ropería 16 Combustibles y Lubricantes 17 Luz y Teléfono 18 Mercancías y Materiales 19 Cuotas y Subscripciones 20 Papelería y Artículos de Oficina 21 Pasajes y Estacionamiento 22 Varios 52 COSTO DE INMUEBLES ARRENDADOS 5201 Costo de Inmuebles Arrendados 53 COSTO DE COLECTAS, EVENTOS Y DONATIVOS 5301 Costo de Colectas, Eventos y Donativos 5302 Otros 54 COSTO DE VENTAS. 5401 Costo de Ventas 55 AYUDAS ECONOMICAS 5501 En Efectivo 5502 En especie 5503 Donativos Otorgados a IAPs. 5504 Otros Donativos 56 GASTOS DE ADMINISTRACION. 5601 Sueldos 5602 Prestaciones 5603 Honorarios 5604 Honorarios de Patronato 5605 Alimentos 5606 Material Escolar 5607 Médico y Medicinas 5608 Servicio de Panteón 5609 Seguros y Fianzas 5610 Renta 5611 Mantenimiento de Edificio 5612 Mantenimiento de Vehículos 5613 Mantenimiento de Muebles y Equipo 5614 Impuestos y Derechos 5615 Vestuario y Ropería 5616 Combustibles y Lubricantes 5617 Luz y Teléfono 5618 Mercancías y Materiales 5619 Cuotas y Subscripciones 5620 Papelería y Artículos de Oficina 5621 Pasajes y Estacionamiento 5622 Varios 57 OTROS GASTOS 5701 Financiero Investiga otras clasificaciones de cuenta, como las cuentas de orden y cuentas contingentes. Cuentas de orden Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio. Clasificación Cuentas de orden para valores ajenos (depósitos en prenda y mercancías en comisión.) Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados, avales otorgados, juicios pendientes y seguros contratados). Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo depreciable). Valores contingentes Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital. En tanto que la contingencia (cosa que puede o no suceder) subsiste, pues una vez que se realiza, se convierten en valores reales). Ley del ejercicio de la contaduría LEY REGULADORA DEL EJERCICIO DE LA CONTADURÍA. DECRETO No. 828.LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR CONSIDERANDO: IQue de acuerdo al Código de Comercio, una Ley Especial regulará el funcionamiento del Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoria y el ejercicio de la profesión que supervisa; IIQue dentro de la modernización de las funciones del Estado, existe la posibilidad que determinados profesionales ejerzan ciertas funciones públicas cuya vigilancia sea debidamente supervisada y colaborar de esta manera con los fines del Estado en distintas áreas IIIQue no existe una Ley que regule el funcionamiento del mencionado Consejo, por lo que se hace imperativo emitir ese instrumento legal, a fin de establecer las regulaciones y responsabilidades fundamentales de los contadores públicos y la normativa básica para los Contadores, así como los procedimientos de vigilancia para los que ejercen la Contaduría TITULO I CAPITULO IDE LA PROFESIÓN DE LA CONTADURÍA PÚBLICA Y DE LA AUDITORÍADE LOS CONTADORES PÚBLICOS Y DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA Art. 1.La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoria y lo derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan. Para efectos de esta Ley, deberá entenderse como: a) CONTADURÍA PÚBLICA: Una profesión especializada de la Contabilidad, sobre aspectos financieros de la actividad mercantil que incluye inspecciones y revisiones sobre los mismos. Las personas naturales o jurídicas que la ejercen dan fe plena sobre determinados actos establecidos por la Ley. b) AUDITORÍA EXTERNA: Una función pública, que tiene por objeto autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores. En lo sucesivo la auditoría externa se denominará sólo "auditoría" c) AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los estados financieros de una entidad económica, efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros. En consecuencia la auditoría externa debe garantizar a los diferentes usuarios, que los estados financieros no contienen errores u omisiones importantes. Se reconoce que la auditoría independiente debe realizarse sobre bases selectivas de la evidencia que respalda las aseveraciones de la administración. En consecuencia no se orienta a dar fe plena sobre todos los actos mercantiles realizados por los comerciantes. PERSONAS QUE PUEDEN EJERCER LA CONTADURÍA PÚBLICA Art. 2.Podrán ejercer la Contabilidad Pública: a) Los que tuvieren título de Licenciado en Contaduría Pública conferido por alguna de las Universidades autorizadas en El Salvador; b) Los que tuvieren la calidad de Contadores Públicos Certificados; c) Los que hubieren obtenido en Universidades extranjeras, título similar al expresado en el Literal a) y haber sido autorizados según el procedimiento que disponga el Ministerio de Educación para la incorporación correspondiente; d) Las personas naturales y jurídicas, que conformen a tratados internacionales pudieren ejercer dicha profesión en El Salvador; por haber otorgado en dichos instrumentos el mismo derecho a los salvadoreños en su país de origen. e) Las personas jurídicas conforme a las disposiciones de esta Ley. Quienes reúnan la calidad antes expresada, deberán cumplir los requisitos que esta Ley establece para ser autorizados a ejercer la contaduría pública. REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO MOVIMIENTO INICIO AUMENTO DISMINU CIERRE SALDO ACTIVO CARGA CARGA ABONA ABONA DEUDOR PASIVO ABONA ABONA CARGA CARGA ACREEDOR PATRIMONIO ABONA ABONA CARGA CARGA ACREEDOR CUENTAS DEUDORAS CARGA CARGA ABONA ABONA DEUDOR CUENTAS ACREEDORAS ABONA ABONA CARGA CARGA ACREEDOR CUENTAS.