CASOS PRÁCTICOS DE IMPUESTO A LA RENTA: CASO N°1: Francisco es un contador independiente que en febrero de 2010 compra una casa de playa ubicada en Lima por US$ 70,000.00, también adquiere, en julio del mismo año, una casa de playa ubicada en Máncora (norte del Perú) por US$ 50,000.00 y por último compra una casa de campo ubicada en el Cusco a un costo de US$ 60,000.00. La finalidad de estas adquisiciones es el esparcimiento personal y familiar. En el año 2019 Francisco vende estos tres predios por un valor de U$ 250,000.00 cada uno. La casa de playa en Máncora se vende en marzo y la casa de playa y la casa de campo las vende en diciembre. ¿Los ingresos por la venta de los inmuebles, constituyen renta gravada para Francisco? Si la respuesta es afirmativa, explique qué tipo de renta sería y cuál sería la tasa aplicable, según la LIR. RESPUESTA: La Política Fiscal del Perú establece que el flujo de dos compras y dos ventas de esta clase de predios es normal dentro del patrón de vida típico de las familias que tienen ingresos medios y altos. Aquí no existe una actividad similar a la que realizan las empresas que se dedican a la compra-venta de bienes raíces. También hay que tomar en cuenta que -en virtud del principio de capacidad contributiva- corresponde la aplicación de una carga tributaria sobre los ingresos, pero con las reglas del Impuesto a la Renta diseñadas para las personas naturales. (Art. 24 j LIR) En cambio la tercera venta que realiza esta persona física pasa a ser considerada una operación atípica, que guarda mayor similitud con las operaciones que realizan las empresas que se dedican a la comercialización de predios, de tal modo que corresponde la aplicación del régimen del Impuesto a la Renta para las empresas. Tal y como lo expresa el art. 28° inciso d) de la LIR: Artículo 28°.- Son rentas de tercera categoría: d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los Artículos 2° y 4° de esta Ley, respectivamente. En el supuesto a que se refiere el artículo 4° de la Ley, constituye renta de tercera categoría la que se origina a partir de tercera enajenación, inclusive. Por lo tanto, la venta de sus tres inmuebles constituyen ingresos gravados con el impuesto a la renta; sin embargo estarían diferenciadas, ya que las dos primeras ventas constituyen renta de segunda categoría por ser consideradas ganancias de capital no habituales se le aplicaría una tasa del 5% del valor computable y la tercera venta estaría considerada como operación habitual, por lo que le correspondería una tasa del 29.5%. Es interesante resaltar que en el caso específico de la enajenación de predios por parte de una persona natural, el legislador ha establecido un criterio preciso para determinar la habitualidad de la operación. Se trata de un criterio de tipo cuantitativo, pues recién a partir de la tercera enajenación de un predio –dentro de un mismo ejercicio gravable- se configura una operación habitual (propio de la “casi empresa”), de tal modo que el ingreso que obtiene la persona natural vendedora debe soportar el Impuesto a la Renta aplicable para las empresas. CASO N°2: La empresa CONFORT SAC asume el pago del impuesto a la renta de primera categoría correspondiente al ejercicio 2020 del Sr. Luis Galarza, quien es propietario del inmueble que la empresa alquiló por S/. 3,000.00 mensuales. Será gasto deducible el impuesto a la renta asumido por la empresa? ¿Por qué? RESPUESTA: En vista que es renta de primera categoría es el propietario del inmueble el sujeto obligado al pago a cuenta mensual del impuesto a la renta, equivalente al 5% del monto del alquiler, el cual equivale a S/. 150.00 Por lo que el importe de S/. 150.00 en vista de no ser un gasto deducible, se adiciona como diferencia permanente en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. El registro contable de la operación sería: ----------------------------------------X-------------------------------------------65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659 Otros gastos de gestión 46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas DEBE 150.00 HABER 150.00 x/x Por el pago del impuesto a la renta que corresponde al propietario. CASO N°3: Luz Mendoza Tafur alquiló una camioneta adquirida el 16 de mayo de 2018, desde enero hasta diciembre del 2020, por S/. 1,500.00 mensuales a la empresa Visión Informativa SAC, siendo el costo de adquisición de S/. 76,000.00, y ha realizado pagos a cuenta mensuales de impuesto a la renta por S/. 75.00 cada mes. Determinar a que categoría del IR pertenecen estos ingresos y calcular el impuesto a la renta anual y el monto del pago a regularizar si lo hubiere. El IPM del último día hábil de abril del 2018 es de 106.140323; y del último día de diciembre del 2020 es de 110.440773. RESPUESTA Según el inciso b) del artículo 23 del TUO de la LIR, en el caso de bienes muebles, la renta bruta no deberá ser menor al 8% del valor de adquisición del bien y de acuerdo al artículo 13, inciso a), numeral 2.2 del Reglamento de la LIR, dicho valor se debe actualizar por la variación del IPM al 31.DIC del ejercicio entre el IPM del último día hábil del mes anterior a la fecha de adquisición del vehículo. Costo de Adquisición, producción o construcción x IPM DIC. Del ejercicio gravable IPM del mes anterior al de adquisición, producción o construcción 76,000.00 X 106.095446 100.670670 76,000.00 X 1.05388636034 = 80,095.36 Renta Bruta = 1,500.00 x 12 = 18,000.00 80,095.36 x 8% = 6,407.63 Renta Presunta = = La renta presunta es menor a la renta real, por lo tanto, se calculará el impuesto en función del importe del alquiler Deducción = 18,000 x 20% = 3,600.00 Renta Neta = 18,000 – 3,600 = 14,400.00 IR Anual = 14,400 x 6.25% = 900.00 Pagos a cuenta = 75.00 X 12 Meses (900.00) ___________ -0- Los pagos a cuenta realizados cubrieron el total del impuesto anual por lo que no hay pago por regularizar. CASO N°4: Rosalinda Portal alquiló una casa ubicada en el Callao, de enero a diciembre del 2020, a su sobrina María Manrique, por S/. 300.00 mensual, siendo el valor del autoavalúo S/. 120,000.00. Determinar a que categoría del IR pertenecen estos ingresos y calcular el impuesto a la renta anual, los pagos a cuenta y el pago de regularización si lo hubiere. RESPUESTA Renta Real: Pago a cuenta mensual = 300.00 x 5% = 15.00 Pago a cuenta Anual = 15.00 x 12 meses = 180.00 Renta bruta anual = 300 x 12 = 3,600.00 Renta presunta = 120,000.00 x 6% = 7,200.00 En este caso, se tomará como base la renta presunta para calcular el impuesto por ser mayor al total del pago anual de alquiler (renta real) Renta bruta presunta = 7,200.00 Deducción = 7,200 x 20% = (1,440.00) Renta neta ficta anual = 7,200 – 1440 = 5,760.00 IR Anual = 5,760 x 6.25% = 360.00 Regularización de pago = 360.00 - 180.00 = 180.00 Monto por regularizar = 180.00 CASO N°5: Roldan Lynch, que reside en Alemania compró un inmueble en Enero de 2008 a S/ 150,000.00. Habitó en el inmueble hasta que por motivos de salud, en Octubre del 2015, viajó a Francia, y fijó su residencia posteriormente en ese país en Noviembre de 2016. En Enero de 2017, decide vender el inmueble a una persona natural que no hizo la retención del impuesto a la renta, por la suma de S/. 250,000. Determinar el impuesto definitivo de 2 da categoría. RESPUESTA Valor Venta: S/. 250,000.00 Costo computable actualizado por el índice de corrección monetaria (S/. 150,000.00 x 1.23) = S/. 184,500.00 Ganancia de capital: 250,000.00 – 184,500.00 = 65,500.00 Ganancia: S/. 65,500.00 Impuesto: 65,500.00 x 5% = S/. 3,275.00 Impuesto a retener: S/. 3,275 pago definitivo En vista que el comprador no efectuó la retención del impuesto a la renta, es el señor Lynch quien deberá pagar directamente el impuesto con el formulario 1073. (Res. N°056-2011/SUNAT, del 01-03-11) CASO N°6: 1. La Sta. Claudia Villanueva, peruana y domiciliada en el país, es propietaria de 03 inmuebles en la ciudad de Trujillo, los cuales fueron alquilados durante el periodo 2020 de la siguiente manera: NOMBRE DEL INMUEBLE Inmueble 1 Inmueble 2 Inmueble 3 PERIODO DE ALQUILER 2020 Noviembre a Diciembre Enero a Septiembre Enero a Julio MONTO DEL ALQUILER VALOR DE AUTOAVALÚO S/. 6,700.00 S/. 250,000.00 S/. 2,000.00 S/. 160,000.00 U$ 1,300.00 S/. 220,000.00 Asimismo, posee otro inmueble cedido gratuitamente a un familiar cuyo autoavalúo es de S/. 180,000.00 de Enero a Diciembre de 2020. Se sabe que las rentas son canceladas el último día de cada mes, por lo que para efectos de conversión de la moneda extranjera, se realizará con el tipo de cambio del último día de cada mes. 2. Adicionalmente, la Sta. Villanueva percibió rentas por asesoría independiente como asesor tributario en la empresa Backus, con un ingreso mensual de S/. 15,000.00 de Enero a Diciembre y en la empresa Cementos Pacasmayo con S/. 9,800.00 de Marzo a Noviembre. 3. Finalmente percibe una remuneración mensual ascendente a S/. 5,000.00 por trabajar en la empresa “TOYS S.A” como contador, efectuándole dicha empresa una retención mensual de S/. 405.83. Se solicita: 1.- Calcular el impuesto a la renta anual y pago a cuenta mensual por las rentas percibidas por alquileres, así como el impuesto por regularizar. 2.- Calcular el impuesto a la renta por las rentas de trabajo percibidas en el periodo 2020. RESPUESTA 1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA: a. Inmueble N°1: PERIODO MERCED CONDUCTIVA PAGOS A CUENTA Noviembre 6,700.00 335.00 (*) Diciembre 6,700.00 335.00 Total Renta bruta 1 13,400.00 670.00 (*) Determinación del pago a cuenta 6,700.00 * 5% = 335.00 Renta Presunta: Valor del autoavalúo * 6% S/. 250,000.00*6% = S/. 15,000.00 (Anual) S/. 15,000.00 / 12) = S/. 1,250.00 (Mensual) (**) Se toma la renta mayor, en este caso es la renta real. b. Inmueble N°2: PERIODO MERCED PAGOS A CONDUCTIVA CUENTA Enero 2,000.00 100.00(*) Febrero 2,000.00 100.00 Marzo 2,000.00 100.00 Abril 2,000.00 100.00 Mayo 2,000.00 100.00 Junio 2,000.00 100.00 Julio 2,000.00 100.00 Agosto 2,000.00 100.00 Septiembre 2,000.00 100.00 Total Renta Bruta 2 18,000.00 900.00 (*) Determinación del pago a cuenta 2,000.00 * 5% = 100.00 Renta Presunta: Valor del autoavalúo * 6% S/. 160,000.00 * 6% = S/. 9,600.00 (Anual) S/. 9,600.00 / 12 = S/. 800.00 (Mensual) (**) Se toma la renta mayor, en este caso es la renta real. c. Inmueble N°3: PERIODO MERCED CONDUCTIVA T.C TOTAL MERCED CONDUCTIVA S/. PAGOS A CUENTA S/. Enero 1,300.00 3.359 4,367 218 Febrero 1,300.00 3.448 4,482 224 Marzo 1,300.00 3.431 4,460 223 Abril 1,300.00 3.369 4,380 219 Mayo 1,300.00 3.429 4,458 223 Junio 1,300.00 3.516 4,571 229 Julio 1,300.00 3.506 4,558 228 Total 9,100.00 31,275 1,564 (*) Determinación del pago a cuenta Merced conductiva en soles * 5% = Pago a cuenta en soles Renta Presunta: Valor del autoavalúo * 6% S/. 220,000.00 * 6% = S/. 13,200.00 (Anual) S/. 13,200.00 / 12 = S/. 1,100.00 (Mensual) (**) Se toma la renta mayor, en este caso es la renta real. d. Inmueble cedido gratuitamente: De Enero a Diciembre Renta ficta: Valor de autoavalúo * 6% S/. 180,000.00 * 6% = S/. 10,800.00 (Anual) (**) Al no haber renta real para comparar se toma la renta ficta como renta bruta. DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA Y LOS PAGOS A CUENTA DE PRIMERA CATEGORÍA DENOMINACIÓN DEL INMUEBLE Inmueble 1 Inmueble 2 Inmueble 3 Inmueble cedido grat. Total Renta Bruta 1ra RENTA BRUTA 13,400.00 18,000.00 31,275.40 10,800.00 73,475.40 PAGO A CUENTA 670 900 1,564 0 3,134 Renta Bruta Deducción 20% Total Renta Neta Tasa del Impuesto 6.25% Pagos a cuenta Impuesto por regularizar 2. S/. 73,475.00 (S/. 14,695.00) S/. 58,780.00 S/. 3,674.00 (S/. 3,134.00) 540.00 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA Empresa Backus (De enero a Diciembre) S/. 15,000.00 * 12 = Cementos Pacasmayo (De Marzo a Noviembre) S/. 9,800.00 * 9 = S/. 180,000.00 S/. 88,200.00 3. Total Renta Bruta de 4ta categoría RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA S/. 268,200.00 Renta Bruta S/. 5,000.00 * 14 (*) = S/. 70,000.00 (*) Incluye gratificaciones de Julio y Diciembre DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Rentas de 4ta categoría (-) Deducción del 20% Renta Neta de 4ta Categoría Rentas de 5ta categoría Total Rentas de cuarta y quinta categoría (-) Deducción de 7 UIT Renta Neta de Trabajo Impuesto a la renta del trabajo S/. 268,200.00 (53,640.00) S/. 214,560.00 70,000.00 284,560.00 (30,100.00) 254,460.00 UIT 2020: 4,300 Límites S/. Impuesto Calculado Tasa Hasta 5 UIT 21,500 8% 1,720.00 De 5 a 20 UIT 64,500 14% 9,030.00 De 20 a 35 UIT 64,500 17% 10,965.00 De 35 a 45 UIT 43,000 20% 8,600.00 Mas 45 UIT 60,960 30% 18,288.00 254,460 Impuesto por pagar PAGOS A CUENTA: Por Rentas de 4ta categoría Backus 15,000 *8% = 1,200.00 * 12 Pacasmayo 9,800*8% =784 *9 Rentas 5ta Categoria (-) Pagos a cuenta 405.83 * 12 Impuesto por pagar al fisco 48,603.00 48,603.00 (14,400.00) ( 7,056.00) (4,869.96) 22,277.04 Tiene un impuesto por pagar de rentas de trabajo por el periodo 2020 de S/. 22,277.04 soles. CASO N°7: El Sr. Bernard Bauman Lobato, domiciliado en el exterior, vende 180,000 acciones por el valor total de S/. 280,000.00 a través de la bolsa de valores de Lima, dichas acciones las adquirió en el mes de enero del 2016 a un valor de S/. 180,000.00. Se pide determinar cuánto es el impuesto a la renta que debe pagar el Sr. Bauman en el Perú asumiendo que dichas acciones fueron emitidas por una empresa constituida en el Perú. RESPUESTA: E n vista que las acciones han sido emitidas por una empresa constituida en el Perú, y se transfiere a la bolsa de valores de Lima, la renta obtenida por el Sr. Bauman es de fuente peruana sujeta al impuesto a la renta con tasa del 5%. Base Legal: art. 54, inciso e) de la LIR. Art. 30 B, inciso 2 y art. 39 A inciso 1 último párrafo del Reglamento de la LIR. Cálculo de la retención: Venta de acciones S/. 280,000.00 Costo (con certificación de capital invertido) S/. 180,000.00) Ganancia de capital S/. 100,000.00 Monto gravado con el IR S/. 100,000.00 Retención del IR 5% S/. 5,000.00 El impuesto deberá ser pagado por el señor Bauman dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente de percibida la renta. CASO N°8: La empresa “Microsoftline S.A” constituida en México ha sido contratada por una importante empresa domiciliada en el Perú para prestarle el servicio de mantenimiento técnico de sus múltiples maquinarias, ya que la mencionada empresa cuenta con ingenieros mecatrónicos calificados para realizar dicho servicio. Es por eso que la empresa “Microsoftline S.A” envía al Perú a tres de sus mejores ingenieros para realizar dichos trabajos, cada uno de los ingenieros percibirán una remuneración mensual de U$ 4,200.00 durante 03 meses (Octubre, Noviembre y Diciembre), la empresa “Microsoftline S.A”. Se pide determinar si la remuneración percibida por los ingenieros por la labor encomendada en el Perú se encuentra afecta al Impuesto a la Renta. De ser afirmativo, realizar el cálculo. RESPUESTA: Como el servicio prestado es en el territorio nacional, los ingresos percibidos por los ingenieros no domiciliados califican como rentas de fuente peruana de qunta categoría afectas al impuesto a la renta, sin embargo, la empresa domiciliada no podrá efectuar la retención a los trabajadores ya que el pago de la retribución por el servicio prestado se hará a la empresa Micosoftline S.A con quien se ha contratado el servicio, y es a dicha empresa no domiciliada a quien deberá realizar la retención correspondiente al IR ya que dicha empresa también está generando renta de fuente peruana afecta al impuesto. Ahora bien, la empresa no domiciliada tampoco podrá efectuar la retención a dichos trabajadores, ya que no cuenta con número de RUC por ser una empresa extranjera. En vista de ello, de acuerdo al artículo 13 de la LIR, serán los propios ingenieros no domiciliados quienes deben pagar el impuesto correspondiente aplicando la tasa del 30% sobre el total de las rentas percibidas. El pago deberá realizarse en el formulario pre impreso N°1073 consignando como código de tributo 3062 Renta No Domiciliados – Retenciones. El cálculo del impuesto es el siguiente: TRABAJADOR Ingeniero 1 Ingeniero 2 Ingeniero 3 TOTAL TRABAJADOR Ingeniero 1 Ingeniero 2 Ingeniero 3 TOTAL TRABAJADOR Ingeniero 1 Ingeniero 2 Ingeniero 3 TOTAL OCTUBRE REMUNERACIÓN RETENCIÓN TOTAL U$ 4,200.00 4,200.00 4,200.00 12,600.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 12,600.00 3.363 3.363 3.363 1,260.00 1,260.00 1,260.00 3,780.00 CONSOLIDADO TOTAL 4,237.38 4,237.38 4,237.38 12,712.14 TOTAL RETENCIÓN S/. T.C 1,260.00 1,260.00 1,260.00 3,780.00 DICIEMBRE REMUNERACIÓN RETENCIÓN TOTAL U$ 4,200.00 4,200.00 4,200.00 12,600.00 T.C 1,260.00 1,260.00 1,260.00 3,780.00 NOVIEMBRE REMUNERACIÓN RETENCIÓN TOTAL U$ TOTAL RETENCIÓN S/. 3.422 3.422 3.422 4,311.72 4,311.72 4,311.72 12,935.16 TOTAL RETENCIÓN S/. T.C 3.360 3.360 3.360 4,233.60 4,233.60 4,233.60 12,700.80 TRABAJADOR Ingeniero 1 Ingeniero 2 Ingeniero 3 TOTAL REMUNERACIÓN TOTAL U$ 12,600.00 12,600.00 12,600.00 37,800.00 TOTAL RETENCIÓN U$ 3,780.00 3,780.00 3,780.00 11,340.00 TOTAL RETENCIÓN S/. 12,782.70 12,782.70 12,782.70 38,348.10 Cada uno de los ingenieros tendrán que pagar la retención de S/. 12,782.70 soles por haber generado rentas de fuente peruana. De acuerdo con el artículo 50°del Reglamento de la LIR cuando se perciba rentas en moneda extranjera la conversión a moneda nacional es al tipo de cambio promedio compra vigente a la percepción de la renta que publica la Superintendencia de Banca y Seguros. CASO N°9: En marzo 2016, Laos invierte, en un fondo mutuo en el Perú, el monto de S/. 10,000.00 y en noviembre del mismo año rescata su inversión recibiendo la suma de S/. 11,600. La administradora del fondo le retiene S/. 80.00 por concepto de impuesto a la renta, entregándole el respectivo certificado de atribución. En abril 2016, compró acciones de la empresa peruana La Montaña S.A.A por S/. 50,000.00, y cuando en el mercado suben de valor las vende en octubre del mismo año a S/. 60,000, obteniendo una ganancia de S/. 10,000.00 en la que CAVALI le retuvo S/. 500.00. Compró acciones en la Bolsa de Valores de Lima de la empresa peruana Construcciones S.A.A. por un monto de S/. 35,000.00 y las tuvo que vender a S/. 31,000.00, perdiendo S/. 4,000.00. Compró acciones en la Bolsa de Valores de Lima de la empresa Canadiense Minas de Oro por S/. 25,000 y las vende a S/. 30,000.00, CAVALI le retiene S/. 250. En Chile compra acciones de una empresa Colombiana El Cafetero S.A y luego las vende, por lo que obtiene una ganancia de S/. 15,000.00sin efectuarse retención. RESPUESTA: Determinación de la renta bruta Ganancia en fondo mutuo Ganancia por venta de acciones de la empresa La Montaña S/. 1,600.00 10,000.00 Ganancia por venta de acciones de la empresa Minas de Oro 5,000.00 Ganancia por venta de acciones de la empresa El Cafetero 15,000.00 Renta Bruta 31,600.00 Deducción 20% (6,320.00) Renta Neta 25,280.00 Pérdida por acciones de la empresa Construcciones S.A.A (4,000.00) Renta neta después de compensar pérdidas 21,280.00 Impuestos 6.25% 1,330.00 Retenciones (830.00) Saldo a favor del fisco S/. 500.00 Laos deberá presentar su declaración anual del impuesto a la renta para regularizar el pago del impuesto a la renta de segunda categoría por S/. 500.00. CASO N°10: Jaime Palomo, director de la empresa Fish S.A.A, ha recibido como honorarios el monto de S/. 36,000.00 mensual por su función de director de enero a diciembre del 2016; también ha recibido por el dictado de clases de abril a diciembre en una universidad el monto de S/. 3,000.00 mensual. Asimismo, ha realizado pagos a cuenta por la suma de S/. 2,160.00 y una donación a la ONG Caritas Felices por el monto de S/. 10,000.00 pagó por I.T.F. S/. 100.00. Determinar el impuesto por regularizar. RESPUESTA: Renta bruta anual x dictado de clases (3,000 x 9) S/. 27,000.00 (-) 20% RB (S/. 5,400.00) Renta Neta S/. 21,600.00 Honorarios de director (36,000.00 x 12) S/. 432,000.00 Total Renta Neta S/. 453,600.00 (-) 7 UIT Renta Neta de Trabajo (-) ITF (27,650.00) S/. 425,950.00 (100.00) (-) Donación (10,000.00) Renta Neta Imponible de Trabajo S/. 415,850.00 CÁLCULO DEL IMPUESTO: HASTA 5 UIT De 5 a 20 UIT De 20 a 35 UIT De 35 a 45 UIT Más de 45 UIT 19,750.00 59.250.00 59,250.00 39,500.00 238,100.00 415,850.00 8% 14% 17% 20% 30% 1,580.00 8,295.00 10,072.50 7,900.00 71,430.00 99,277.50 Impuesto a la renta S/. 99,277.50 Pagos a cuenta y/o retenciones (S/. 2,160.00) Total impuesto por regularizar S/. 97,117.50 CASO N°11: La regidora Municipal Rosa Carrasco recibió durante el ejercicio 2016 dietas por la suma de total de S/. 60,000.00 además recibió como pago por una auditoría en la empresa San Roque el monto de S/. 25,000.00, y le retuvieron la suma de 6,800.00 por impuesto a la renta. Determinar el impuesto a la renta de cuarta categoría del ejercicio y el monto por regularizar al final del ejercicio. RESPUESTA: Renta Bruta por Auditoría S/. 25,000.00 (-) 20% RB (S/. 5,000.00) Renta Neta S/. 20,000.00 (+) Honorarios regidora S/. 60,000.00 Total Renta Neta S/. 80,000.00 (-) 7 UIT Renta Neta de Trabajo (27,650.00) S/. 52,350.00 (-) ITF 0.00 (-) Donaciones 0.00 (+) Renta Neta de Fuente Extranjera 0.00 Renta Neta Imponible S/. 52,350.00 CÁLCULO DEL IMPUESTO: HASTA 5 UIT De 5 a 20 UIT De 20 a 35 UIT De 35 a 45 UIT Más de 45 UIT Impuesto a la renta 19,750.00 8% 32,600.00 14% 17% 20% 30% 52,350.00 1,580.00 4,564.00 6,144.00 S/. 6,144.00 (-) Retenciones (6,800.00) Saldo a Favor S/. 656.00
