Yury Yazmín Hurtado Mondragón Maxi Anjelica Ortega Ortiz Jose Enrrique Saavedra Rivera Paola Andrea Vargas Mueses UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Breve Historia de Impuestos y Aduanas Los impuestos primeros impuestos eran recaudados en forma de tributos y fueron aplicados en las primeras sociedades humanas por soberanos o jefes, el tributo era destinado para los gastos de las clases dominantes o asuntos ceremoniales. Es en Egipto, China y Mesopotamia donde aparecen las primeras leyes tributarias, por ejemplo, en Egipto una manera de cobrar el tributo era a través del trabajo físico, de esta forma se construyeron diferentes pirámides como la del Rey Keops en el año 2.500 A.C. En Colombia, la historia de los impuestos inicia durante la colonización española, ya que enviaban oro, piedras preciosas y alimentos a los monarcas europeos como forma de regalías. Actualmente, los impuestos en Colombia constituyen una contribución obligatoria que hacen los ciudadanos al gobierno, con el fin de que se obtengan los ingresos que han presupuestado para desarrollar sus funciones en cuanto a educación, salud, alimentación, seguridad del estado, etc. (Mis Finanzas Para Invertir, 2018) Las aduanas datan de por lo menos 700 A.C en Roma con la creación de un puerto, en Grecia, los fenicios fueron los primeros en hacer registros del comercio con respecto a la importación y exportación, y le siguieron los Cartagineses. Luego los árabes invaden España e introducen el concepto de aduanas con un derecho que pagaban las mercaderías que se transportaban de un lugar a otro y se denominaba pontazgo, este cobro luego lo hacían los nobles a los vasallos que debían cruzar por sus tierras. En los siglos XV y XVI el pontazgo se cobraba a todo aquel que cruzaba los puentes de las grandes vías que comunicaban las poblaciones para ir a los mercados. Con el tiempo se crearon las casetas de cobro sobre el tráfico de mercadería interno en los municipios españoles, donde también realizaban inspecciones de sanidad a los alimentos que entraban en las ciudades. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es una entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se estableció como una Unidad Administrativa Especial la cual fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) y la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN) en el año 1993. (DIAN, s.f.) La DIAN existe para garantizar la seguridad fiscal del estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar por entidades públicas a nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. La DIAN tiene jurisdicción en todo el territorio nacional y su sede principal se encuentra en la ciudad de Bogotá. Los recursos económicos de los cuales dispone la DIAN provienen de: - Aportes de la Nación: aporte del presupuesto nacional necesario para el funcionamiento e inversión de la Entidad. - Renta Propia: valores o bienes que reciba por enajenación o arrendamiento de bienes de su propiedad y de servicios de cualquier naturaleza; los recursos y bienes que reciba a tirulo de donación o asistencia técnica, nacional o internacional y los recursos provenientes de la prestación de servicios extraordinarios. La representación de la DIAN está a cargo del Director General quien puede delegar según las normas legales vigentes. El Presidente de República es quien se encarga de elegirlo. FUNCIONES DE LA DIAN La primera de las funciones es administrar los impuestos de renta y complementarios de timbre nacional y sobre las ventas; también sobre los derechos de aduana y comercio exterior, así como los demás impuestos internos de la orden nacional cuya competencia no este asignada a otras entidades del estado, en el correspondiente a su recaudación, fiscalización, control , represión, penalización, liquidación, cobro devolución y sanción Dirigir administrar controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones como son las tributarias aduaneras y cambiarias de las mismas, financiación en moneda extranjera la subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones a nivel nacional por importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados y la gestión aduanera y disposición de mercancías aprendidas, decomisadas, o abandonadas a favor de la nación. Reconocer y pagar las recompensas y participación en efectivo o en especie por la colaboración eficaz a terceros en el control al contrabando evasión y corrupción. Vigilar y controlar las actividades de las personas que ejerzan de manera profesional la compra y venta de divisas. Administra y supervisa a la dirección de policía fiscal y aduanera que presta un servicio de apoyo y soporte operacional a la Dian contrarrestando los delitos del orden económico a través de control e investigación en todo el territorio nacional. Administrar y controlar los sistemas especiales de importación, exportación zonas francas, zonas económicas especiales de exportación y las sociedades de comercialización internacional. Participar y conceptuar en el estudio y elaboración de proyectos de ley, decretos y acuerdos internacionales que contemplen aspectos tributarios, aduaneros o de control cambiario. Participar en los procesos de celebración de acuerdos internacionales en materia de control tributario, aduanero y cambiario también los que se relacionan con el comercio internacional en los mismos aspectos. Administrar y disponer de los recursos humanos, financieros, físicos y de conocimiento, así como la prestación de los servicios generales en la entidad. Ejercer las funciones de la policía judicial, de conformidad con las normas legales. Compilar, actualizar y divulgar las normas sobre el régimen tributario del orden nacional, aduanero, de comercio exterior y de control de cambios de importación y exportación de bienes y servicios, gastos de los mismos, financiación en moneda extranjera de importaciones, exportaciones, subfacturación y sobrefacturación. En el siguiente cuadro encontramos los procesos que desarrolla la DIAN: Procesos Estratégicos Procesos Misionales Procesos de Apoyo Asistencia al Cliente Gestión Humana Investigación Disciplinaria Recaudación Inteligencia Corporativa Comercialización Procesos de Evaluación y Control Recursos Financieros Fiscalización y Liquidación Gestión Jurídica Servicios Informáticos Administración de Cartera Gestión Masiva Operación Aduanera Control Interno Recursos Físicos IMPUESTOS Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas naturales como a personas jurídicas. IMPUESTOS QUE ADMINISTRA Y CONTROLA LA DIAN La Dirección de Impuestos y Aduana Nacionales está encargada de administrar y recaudar los impuestos nacionales, estos se dividen en impuestos directos que se inyectan en el patrimonio o riquezas de personas naturales y jurídicas. Y los impuestos indirectos los cuales aplican un gravamen en bienes, servicios y transacciones hechos en el momento de la compra y uso. Estos impuestos son: Impuesto Sobre La Renta: es la base gravable sobre personas naturales siendo sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto de renta se incrementan conforme el ingreso de cada contribuyente. En las empresas, la tarifa del impuesto de renta es fija y no importa el tamaño, tipo o rentabilidad empresarial. (Banco Finandina, s.f.) Tarifa Personas Jurídicas Año 2020 32% Año 2021 31% Año 2022 30% Tarifas Especiales a Personas Jurídicas Empresas servicios hoteleros 9%. Empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. 9% Empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural. 9% Usuarios de zonas francas (artículo 240-1) 20% Contribuyentes del régimen especial (Artículo 356). 20%. Tarifas Personas Naturales Rangos en UVT Tarifa marginal Desde hasta 0 1.090 0% > 1.090 1.700 19% > 1.700 4.100 28% > 4.100 8.670 33% > 8.670 18.970 35% > 18.970 31.000 37% > 31.000 En adelante 39% Impuesto Al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava el consumo, deriva en un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y cada servicio que recibimos. En Colombia se manejan 3 tarifas, el 19% que es la general, el 5% para algunos bienes y servicios y los exentos de IVA que no están gravados con este impuesto. TARIFA 5% BIENES SERVICIOS - Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, - Almacenamiento de productos agrícolas en avena, maíz y arroz para uso industrial. almacenes generales de depósito. - Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras - Planes de medicina prepagada y complementarios, harinas. las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, - Pastas alimenticias, azúcar. pólizas de seguros de servicios de salud y en general - Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y los planes adicionales. embutidos. - Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, - Tampones y toallas higiénicas. aseo y temporales de empleo. - Pañales, papel higiénico. - Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio. TARIFA 19% Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas Artículos y gastos escolares (excepto matrículas, pensiones, textos, cuadernos y costos educativos) Cereales preparados y otros cereales, hortalizas y legumbres enlatadas, productos del mar (excepto pescado), Juegos, aficiones artículos, adornos y prendas de vestir para fiestas Frutas en envases o secas Derivados lácteos (excepto queso) Aceites y grasas Otros condimentos (excepto la sal), sopas y cremas, salsas y aderezos Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y maltas Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del hogar Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración Jardines y productos para animales domésticos, servicios para mascotas Discos, artículos deportivos Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido Computadores, impresoras y afines Servicios de T.V. Turismo Juegos de azar Vehículos y otros para transporte Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos Otro utensilios o menaje del hogar Juegos de sábanas y fundas, cojines y cubrelechos, colchones y almohadas, cortinas, toallas, manteles y forros para muebles Jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes, limpiadores y desinfectantes, ceras, papeles de cocina, otros utensilios de aseo Vestuario de damas, caballeros y niños. Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales Combustible, compra y cambio de aceite, servicios de parqueadero y de mecánica, baterías, llantas Servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil y similares Cerveza, cigarrillos Higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado para el cabello, otros productos relacionados con el cuidado personal Cortes de cabello y servicios relacionados al cuidado personal Otros servicios financieros (excepto los servicios bancarios) Bienes y Servicios Exentos de IVA Carne fresca o refrigerada Leche para bebés Ganado bovino, exceptos los de lidia Preparaciones infantiles a base de Banano leche Semillas para la siembra Pescado, excepto los filetes Cuadernos Uva Sistemas de riego Camarones, Diarios y langostinos y publicaciones demás decápodos periódicas Manzana Internet fijo para estratos 1 y 2 Pollo Libros Melones Computadores de menos de 1 millón 200 mil pesos Oveja Medicamentos Café sin tostar Tabletas de menos de 900 mil pesos Cabra Educación Caña de azúcar Planes de datos inferiores a $48.000 pesos. Cerdo Transporte público Arroz excepto el de uso industrial Edificaciones de menos de $800 millones deducibles de renta. Leche y nata Aguas minerales Queso, requesón, y lacto suero Celulares de menos de $700 mil pesos Cebolla Abonos Bienes y Servicios Exentos de IVA Papas Fertilizantes Maquinaria agrícola Huevos de gallina y otras aves Tomate Caucho natural Bicicletas de menos de de 1 millón y medio de pesos Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes personas que realicen actividades gravadas con impuesto: - Personas naturales - Comerciantes - Pequeños agricultores - Pequeños ganaderos - Quienes presten servicios - Artesanos Impuesto A La Ganancia Ocasional: Es un tributo complementario del impuesto sobre la renta. Para las personas naturales, las ganancias ocasionales son producto de la utilidad en venta de activos fijos poseídos a partir de dos años, utilidad de liquidación de sociedades, herencia, etc., y por ganancia de rifas, loterías y apuestas. (Gerencie.com, Gerencie.com, 2019) Ganancias Ocasionales Tarifa Ganancia o utilidad (Personas 10% jurídicas y naturales, incluye extranjeros) Rifas, loterías y apuestas 20% Impuesto Al Patrimonio: Fue creado con base en la Ley de Financiamiento de 2018, gravando a las personas que cuenten con un patrimonio líquido superior al $5.000 millones de pesos. Respecto a las personas naturales este patrimonio está constituido por todos los bienes poseídos dentro y fuera del país. El pago de este impuesto se puede hacer en dos cuotas la primera se debe realizar hasta mayo del año a pagar y la segunda cuota hasta finales del mes de septiembre y principios de octubre del año a pagar. Este impuesto no es deducible ni descontable del de renta ni puede ser objeto de compensación de otros impuestos. La tarifa única a pagar es del 1% sobre el patrimonio del contribuyente. (Torres, 2020) Impuesto De Timbre Nacional: Fue creado como garantía para hacer obligatorios los diferentes contratos y actos realizados al contar con un papel sellado producido únicamente por el gobierno. Básicamente es un impuesto documental que recae sobre documentos públicos y privados que contengan constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones. Elementos esenciales del impuesto del Timbre son que exista un documento público o privado, una obligación contenida en dicho documento, territorio, cuantía y otorgantes o aceptantes de este. Los que deben pagar este impuesto, contribuyentes o agentes retenedores (responsables) CONTRIBUYENTES AGENTE RETENEDOR O RESPONSABLE Deben pagar directamente el impuesto por ser No son contribuyentes pero la ley ha otorgante, girador, aceptante, emisor o suscriptor en dispuesto los documentos timbrados que deben cumplir con obligación de retención y pago del tributo como por ejemplo: los notarios, entidades vigiladas Financiera, por la personas Superintendencia naturales que cumplan con los requisitos, agentes diplomáticos del gobierno colombiano, bancos, almacenes generales de depósito, entidades emisoras de títulos. (Gerencie.com, 2020) Tarifa 1,5% en instrumentos públicos y documentos privados. Documento o actuación Pasaporte ordinario UVT % 1,5 Visas expedidas a extranjeros 15 - 225 Revalidaciones de pasaportes ordinarios, expedidos en el país 0,6 Concesiones de explotación de bosques naturales 3 por hectárea Concesiones de explotación de maderas finas 9 por hectárea Aporte de una zona esmeraldífera 15 Licencia para portar armas de fuego 6 Licencia para comerciar en municiones y explosivos 45 Renovación licencia para portar armas de fuego 1,5 Renovación licencia para comerciar en municiones y explosivos 30 Reconocimiento de persona jurídica 6 Reconocimiento de persona jurídica para ESL 3 Cheques que deban pagarse en Colombia 0,0003 Bonos nominativos al portador Certificado de Depósito por almacenes generadores de deposito Garantías otorgadas por establecimientos de crédito. 0.5 0,03 0.5 Para actuaciones en el exterior Instrumentos públicos y documentos privados (Contamos) US$ 5 - 82 1,5 Impuesto Nacional Al Consumo: Este impuesto empezó a regir en Colombia a partir del año 2013, esta generado por la prestación o la venta al consumidor final, o importación por parte del usuario final. Responsables y Tarifas IMPUESTO A TARIFA % Servicios de Telefonía Móvil 4 Servicio de Restaurantes y Bares 8 Vehículos automóviles tipo familiar cuyo valor FOB sea inferior 8 a US$ 30.000 y accesorios Pick-up cuyo valor FOB sea inferior a US$ 30.000 y sus 8 accesorios Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo superior 8 a 250cc Yates, barcos o embarcaciones de recreo o deporte, barcas de 8 remo y canoas. Vehículos automóviles tipo familiar cuyo valor FOB sea igual o 16 superior a US$ 30.000 y accesorios. Pick-up cuyo valor FOB sea igual o superior a US$ 30.000 y sus 16 accesorios. Globos y dirigibles, planeadores y demás aeronaves, no 16 propulsadas con motor de uso privado. Aeronaves como helicópteros y aviones, vehículos espaciales 16 incluidos los satélites y vehículos de lanzamiento, así como vehículos suborbitales de uso privado. FOB (Free On Board): El precio FOB es el valor de la mercancía puesta en el puerto de embarque incluyendo el costo de documentos, permisos, empaquetado, etiquetado, gastos aduaneros, etc. (Legis, 2016) Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad (CREE): Empezó a regir en el año 2013, es un tributo de destinación específica para la financiación de programas de inversión social, en beneficio de la población más necesitada, que es usuaria del SENA y del ICBF. La carga tributaria recae sobre la obtención de ingresos susceptibles de generar un incremento del patrimonio lo que implica que parte de esta carga se desplaza de sectores generadores de empleo como la industria y la agricultura, a sectores con mayor rentabilidad como la minería y sector financiero. El periodo gravable es de un año (1 enero a 31 diciembre). La tarifa de este impuesto es del 9% y es solo para personas jurídicas. Los responsables del CREE tienen la exoneración de los pagos de aportes parafiscales (SENA - ICBF) y aporte a salud. (DIAN) Impuesto Nacional A La Gasolina y Al ACPM: Empezó a regir en el año 2013 y sustituye el Impuesto Global a la Gasolina, al ACPM y el IVA a los combustibles. Se genera en la venta, el retiro, la importación para consumo propio y la importación para la venta de gasolina y ACPM. Son responsables de este impuesto los productores e importadores de estos productos y sujetos pasivos los que adquieran la gasolina y ACPM del productor o importador, a su vez productor e importador son sujetos pasivos cuando realizan reíros de gasolina y ACPM para consumo propio. La causación se da una única vez y bajo ciertos eventos: en las ventas efectuadas (emisión de facturas), en las importaciones cuando se nacionaliza la gasolina o ACPM, en los retiros que realicen productores para consumo propio y cuando se trate de la importación temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha que se nacionalice la gasolina o ACPM o en la fecha de la presentación de la declaración de dicha importación temporal. Las tarifas CONCEPTO TARIFA POR GALÓN Gasolina Corriente $ 546,26 Gasolina Extra $ 1.036,78 ACPM $ 522,85 Otros definidos como gasolina y ACPM, $ 546,26 diferente de Extra En San Andrés: Gasolina Corriente $ 1.076,06 Gasolina Extra $ 1.138,57 ACPM $ 712,94 Impuesto en actividades de pesca en costas $ 666,38 colombianas y actividades marítimas de la Armada Nacional, el diésel marino y fluvial, aceites vinculados, están sujeto al impuesto nacional al ACPM. Tarifa en mezcla de ACPM – Biocombustibles para uso de motores diésel: PROPORCIÓN IMPUESTO ACPM BIOCOMBUSTIBLE 98% 2% $512,39 96% 4% $501,93 92% 8% $481,02 90% 10% $470,56 Un impuesto extra que se genera por la combustión de los combustibles es el Impuesto al Carbono, el cual consiste en el pago de una tarifa relacionado con el contenido de CO2 que se liberan como gases efecto invernadero. - La tarifa para el Carbono corresponde a $ 17.211 por tonelada. - Están gravados por este impuesto los combustibles fósiles en la siguiente tabla: COMBUSTIBLE FOSIL Gas Natural UNIDAD TARIFA Metro $33 Cúbico Gas Licuado de Petróleo Galón $109 Gasolina Galón $155 Kerosene y Jet Fuel Galón $170 ACPM Galón $174 Fuel Oil Galón $203 (000009, 2020) Gravamen A Los Movimientos Financieros (GMF): Comenzó siendo un impuesto temporal que se ha venido renovando debido a la facilidad de recaudo para sanear ciertas crisis del país. En 1998, se implementó el 2x1000 para hacerle frente a la crisis bancaria el cual duraría un año, pero se extendió un año más por emergencia debido a un terremoto en el eje cafetero y se modificó el destino de los recaudos. En el 2000 este impuesto se convirtió en permanente y paso a un cobro del 3x1000 para luego elevarse al 4x1000 que al día de hoy se sigue cobrando, lo cual significa que por cada 1.000 pesos en algún tipo de movimiento financiero, se pagan 4 pesos. Las Excepciones del 4x1000 - - Los titulares de cuentas en el sector financiero pueden marcar una cuenta de ahorros como exenta de este tributo; sin embargo, si la cuenta pasa los $11.994.500 pesos en movimientos mensuales, si se aplicará el 4X1000. En el caso de los pensionados, pueden pedir este beneficio para la cuenta donde su Fondo de Pensiones hace la consignación de su mesada. - - Se está también exento de pagar el 4X1000 si las transferencias entre cuentas corrientes, de ahorros, cuentas de ahorro colectivo, inversiones que se encuentran en la misma entidad bancaria y están a nombre de un mismo y único titular. Aquellos traslados entre inversiones o portafolios que se realicen desde una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera a favor de un mismo beneficiario, también estarán exentas del 4X1000 (Montaña, 2019). También hay otros impuestos que no son manejados por la DIAN sino por las Gobernaciones y Municipios o Distritos, distribuidos así: Impuestos Departamentales: Los cobra cada departamento según su conveniencia y como forma de financiación de sus presupuestos. - Impuesto al consumo de cerveza, licores, cigarrillo y tabaco: Son elevados y buscan desestimular su consumo. - Impuesto al registro: este afecta todos los actos, documentos o contratos que requieren un registro en las cámaras de comercio. Es un impuesto de destinación exclusiva para departamentos y distrito capital. - Sobretasa a la gasolina: contribución generada por el consumo de gasolina corriente y extra, nacional e importada. - Impuesto a automotores. Impuestos Municipales y Distritales: Son cobrados por los distintos municipios. No todos los municipios cobran los mismos impuestos, pero son una fuente de financiación de los mismos. - Impuesto de industria y comercio: grava la actividad industrial, comercial o de servicios, sea de forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos. - Impuesto predial: grava la propiedad o posesión de inmuebles, debiendo declarar y pagar los propietarios de predios (locales, parqueaderos, lotes, casas, apartamentos, etc.) - Impuesto sobre vehículos automotores: se aplica a los vehículos matriculados en cada municipio, el periodo es anual. Motocicletas con cilindrada mayor a 125. - Sobretasa a la gasolina: contribución generada por el consumo de gasolina corriente y extra, nacional e importada. (Stevens, 2019) - Impuesto de delineación urbana: tiene como finalidad expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos. - Impuesto de azar y espectáculos: depende que se realice o no eventos como espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifas, concursos y similares. - Impuesto a la publicidad: grava la colocación de publicidad exterior visual en el espacio público. TRIBUTACIÓN ADUANERA Aduana La aduana se encarga de controlar las personas y mercancías que entran y salen de un país. Es decir, una aduana controla el pago de impuestos, regula el tráfico migratorio de personas, permite o impide el tráfico de productos y lleva las estadísticas de las importaciones y exportaciones de los países. Tributación Aduanera Es aquello que grava las operaciones de la importación de los bienes correspondiente al arancel de aduanas y la valoración aduanera es el conjunto de todos los procedimientos que determinan el valor de las mercancías en ocasión de su importación a afectos que aplican los tributos aduaneros correspondientes. Valor de transacción El principio general para la fijación del valor de las aduanas es el valor de la transacción es decir el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías, cuando estas se venden para su exportación al país de importación, no obstante el valor de la transacción debe ser objeto de ajustes bajo ciertas circunstancias. Lo principal y el más importante es que deben considerarse las disposiciones contenidas en el artículo 8 del código del valor bajo las cuales para la fijación del valor de aduanas se agregan al precio pagado por la mercancía: a) b) c) d) Las comisiones El valor de bienes o servicios Regalías cánones o derechos de licencia Cualquier parte de la cesión Aranceles Aduaneros Son la tasa sobre las importaciones impuestas por las autoridades aduaneras a las mercancías que entran en un país. Las razones principales por las que se aplica este impuesto generalmente son para proteger el mercado interno del país y asegurar su competitividad, subiendo los precios a los productos importados; para aumentar los ingresos del Estado y también por represalias o penalizaciones que se toman entre países aplicando aranceles altos a los productos que se importan entre ellos. Toda mercancía importada en una operación de comercio internacional debe declarar en aduanas a su llegada y se acompaña de documentos como el registro de Importación, factura comercial y los que requieran la autoridad aduanera. Hay aranceles o derechos ad valorem, específicos y combinados; el ad valorem es el más común, se paga un porcentaje del valor de los productos importados, la base sobre la que se calcula está dada directamente por el valor de la mercancía en aduanas. Los aranceles específicos, se calculan en función de las medidas relacionadas con la cantidad del producto importado, los cuales pueden ser peso o número de unidades y se fija un valor con respecto a ello. Y aranceles compuestos o mixtos, en donde se establece aplican ad valorem y especifico, es decir una cantidad por unidad y un porcentaje fijo por el valor de cada producto. Tarifas Las compras bajo US$200 no pagan IVA. Las compras sobre US$200 pagan impuestos de 19% (IVA) aranceles aduaneros de 10%, aforo y tasa aeronáutica. Estos porcentajes se calculan sobre el valor CIF (Cost, Insurance and freight) del producto, el cual se calcula como la suma del valor FOB (Free on board) del producto, más el seguro de transporte y más el flete o costo de transporte. Los servicios aduanales consisten en los honorarios del agente aduanal y el cobro de impuestos. Ambos conceptos dependen del valor y tipo de producto. A continuación se presenta una tabla con los detalles del impuesto de nacionalización e IVA. a. Productos Generales: Productos que califiquen dentro de esta categoría, cuyo valor FOB es menor a USD 200 no pagan impuestos (IVA=0%) pero pagan un arancel aduanero de 10%. Aquellos productos cuyo valor FOB sea mayor a USD 200 pagan impuestos (IVA=19%) y arancel aduanero de 10%. b. Documentos: Productos que califiquen dentro de esta categoría, cuyo valor FOB es menor a USD 200 no pagan impuestos (IVA=0%) ni arancel aduanero. Aquellos productos cuyo valor FOB sea mayor a USD 200 pagan impuestos (IVA=19%) pero no arancel aduanero (Arancel= 0%). c. Computadores y Tablets: Productos que califiquen dentro de esta categoría, cuyo valor FOB es menor a USD 1.000 no pagan impuestos (IVA=0%) ni arancel aduanero. Aquellos productos cuyo valor FOB sea mayor a USD 1.000 pagan impuestos (IVA=19%) y arancel aduanero de 5%. d. Teléfonos Celulares: Productos que califiquen dentro de esta categoría, cuyo valor FOB es menor a USD 200 no pagan impuestos (IVA=0%) ni arancel aduanero. Aquellos productos cuyo valor FOB sea mayor a USD 200 pagan impuestos (IVA=19%) pero no arancel aduanero (Arancel= 0%). e. Libros Científicos: Productos que califiquen dentro de esta categoría, cuyo valor FOB es menor a USD 200 no pagan impuestos (IVA=0%) ni arancel aduanero. Aquellos productos cuyo valor FOB sea mayor a USD 200 pagan impuestos (IVA=19%) pero no arancel aduanero (Arancel= 0%). Para poder acogerse a esta partida arancelaria deberá enviarnos un correo con la factura (invoice) adjunta a [email protected], antes de que la carga sea enviada desde Miami a Colombia. f. Relojes: Productos que califiquen dentro de esta categoría, cuyo valor FOB es menor a USD 200 no pagan impuestos (IVA=0%) pero pagan un arancel aduanero de 5%. Aquellos productos cuyo valor FOB sea mayor a USD 200 pagan impuestos (IVA=19%) y un arancel aduanero de 5%. g. Cámaras y Accesorios: Productos que califiquen dentro de esta categoría, cuyo valor FOB es menor a USD 200 no pagan impuestos (IVA=0%) pero pagan un arancel aduanero de 5%. Aquellos productos cuyo valor FOB sea mayor a USD 200 pagan impuestos (IVA=19%) y un arancel aduanero de 5%. Por regulaciones de la Aduana en Colombia, los productos importados deben ser de uso personal, con un peso máximo de 110 libras por guía, valor declarado máximo de USD 2000 y máximo 6 unidades de un mismo género por envío. OPERACIONES QUE COMPETEN A LA DIAN EN EL MERCADO CAMBIARIO Régimen Cambiario en Colombia Surge en 1930 como respuesta a la crisis económica mundial después de la guerra y la “Gran Depresión”. El régimen cambiario son normas que regulan los aspectos de los cambios internacionales, los cuales se definen como las transacciones con el exterior que impliquen pago o transferencia de divisas o títulos representativos de las mismas. Divisa es toda moneda extranjera, es decir monedas oficiales distintas de la moneda legal en el propio país. Así pues, la moneda local seria la moneda oficial del territorio y las divisas son todas aquellas monedas distintas de la del país. (Pedrosa, s.f.) Colombia tiene un régimen de cambios internacionales, en el cual el Banco de la República ejerce la función de autoridad reguladora, mientras que la Superintendencia de Sociedades, la Superintendencia Financiera y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales son entidades encargadas de vigilar su cumplimiento y por lo tanto de imponer sanciones derivadas del incumplimiento. Dirección De Impuestos Y Aduanas Nacionales Ejerce funciones de control y vigilancia sobre el cumplimiento del Régimen Cambiario en materia de “importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las operaciones de comercio exterior y financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones a nivel nacional” (Decreto 4048 de 2008, articulo 3, numeral 4). Cumplimiento de obligaciones de los titulares de Cuentas de Compensación que canalicen operaciones de competencia de la DIAN. Todas las demás operaciones del Régimen cambiario cuya vigilancia y control no sea de competencia de otra entidad (competencia residual cambiaria). La DIAN, ejerce el control de las operaciones realizadas con las divisas cuya negociación no debe efectuarse obligatoriamente por conducto de los intermediarios autorizados, las cuales se entiende que son de libre tenencia, posesión y negociación dentro de las limitaciones señaladas por el régimen cambiario. - Ingreso o egreso de divisas por los viajeros. Las recibidas por las agencias de turismo y los hoteles por bienes y servicios vendidos a turistas extranjeros. La compraventa de divisas y cheques de viajero de manera profesional ejercida por las residentes en el país. Las operaciones entre residentes en el país en moneda extranjera. (DIAN, DIAN, s.f.)