ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN FISCAL EL SUJETO EL OBJETO (Hecho) SUJETOS DE LA CONTRIBUCION (ACTIVO Y PASIVO) CONSTITUCIÓN LEY TRIBUTARIA HECHO IMPONIBLE HECHO GENERADOR SUJETO DE RELACIÓN RELACION JURIDICO TRIBUTARIA ACTIVO -PASIVO OBIGACION TRIBUTARIA DAR ORIGEN Y ACCESORIA HACER NO HACER HECHO IMPONIBLE, hipotéticamente previsto en la Norma que genera al realizarse la obligación tributaria o bien el conjunto de circunstancias hipotéticamente previstas en la norma y cuya realización provoca una obligación tributaria concreta. Debe distinguirse entre el HECHO hipotético y que tiene existencia en el ideal de la legislación tributaria y el hecho concreto, material que se realiza en la vida realiza El hecho imponible es la hipótesis normativa a cuya realización se asocia el nacimiento de la obligación fiscal, Y el hecho generador es el hecho material que se realiza en la vida real que actualiza esa misma hipótesis normativa, por lo tanto la obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho imponible y cuando se vincula la hecho generador ya que en ese momento coincide con la situación abstracta prevista en la ley. RELACION TRIBUTARIA SUSTANTIVA • Es una relación de derecho y no de poder • Es una relación de carácter personal y obligacional vs la relación de derecho real en la que los bienes o las situaciones jurídicas son los sujetos del impuesto • Comprende obligaciones de derecho recíprocos entre estado y particulares • No hay discrecionalidad • Su contenido es la obligación sustantiva de pago. RELACION TRIBUTARIA SUSTANTIVA • Es una relación de poder sustentada en la ley • El sujeto activo es el Estado • Los sujetos pasivos son contribuyentes, responsables solidarios y terceros. • Existen facultades discrecionales • Su contenido son los deberes formales • En ocasiones se acoplan con las sustantivas ELEMENTOS DEL HECHO IMPONIBLE HECHO OBJETIVOS DEFINICION LEGAL DETERMINACION SUBJETIVA DEL SUJETO MOMENTO DE VINCULACION BASE IMPONIBLE ESPACIO Y TIEMPO Sujetos de la obligación fiscal Es responsable fiscal toda la entidad a la que la ley fiscal señala una obligación y es sujeto pasivo responsable fiscal que en virtud de ubicarse en el hecho generador ha de cubrir la contribución relativa Sujeto activo o acreedor: Para el acreedor es DERECHO cobrar las contribuciones pero también es obligación hacerlo. El objeto (Hecho) generador del crédito fiscal. En materia fiscal el objeto del impuesto se dice es el hecho generador del crédito fiscal (una circunstancia o hecho que al realizarse hace que se genere la obligación de pago de a contribución y consecuentemente el crédito fiscal Extinción de la obligación fiscal La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria, O cuando la ley extingue O autoriza a declarar extinguida la obligación. Formas de extinción de la obligación fiscal Cuota del impuesto Es la cantidad en dinero o especie que se cobra por unidad fiscal. Cuando la cuota se expresa en porcentajes recibe el nombre de tasa. . Cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación satisfaciendo a favor del sujeto activo la prestación tributaria. Unidad Fiscal La cosa o cantidad delimitada en medida, número, peso etc, sobre la que se la ley fija la cantidad que debe pagar por concepto de impuesto y que servirá ara hacer el calculo correspondiente en cada caso concreto. Base del Impuesto La Suma de utilidades expresadas por la ley sobre lo que se calcula el impuesto puede ser tanto la utilidad fiscal como el resultado fiscal Formas de pago Efectivo y/o especie. Se aceptará como medio de pago de las contribuciones, cheques certificados, de caja, transferencias bancarias, de fondos a favor de la Tesorería de la Federación. Tipos de pago Liso y llano, en garantía, bajo protesta provisional, definitivo, de anticipo y extemporáneo Dación Se presenta cuando el deudor con el consentimiento del acreedor le entrega la cosa distinta de la debida, quien acepta con todos los efectos legales del pago. Consiste en sustituir el objeto de la obligación por otro para satisfacer esta. Entre los principios que rigen el cumplimiento de las obligaciones está el de la exactitud en la sustancia del pago que establece que el deudor sólo puede liberarse de la obligación entregando precisamente el bien o prestando el servicio al que se obligó. Es la excepción al principio de la exactitud de la sustancia. Compensación En obligaciones reciprocas, que produce su efecto en la medida en que el importe de una se encuentra comprendida en la otra. Es requisito indispensable para que opere la compensación que las deudas reciprocas sean liquidas y exigibles o sea que estén precisadas en su cuantía y que su pago no pueda rehusarse conforme a Derecho. Cancelación Consiste en el castigo de un crédito fiscal por insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro, es decir consiste en dar de baja una cuenta por ser incobrable o incosteable su cobro. Realmente la cancelación no extingue la obligación solo se abstiene la autoridad del cobro. Una vez cancelado el crédito solo hay formas de extinguir la obligación a) EL PAGO b) LA PRESCRIPCIÓN Condonación Facultad que la ley concede a la autoridad hacendaria para declarar extinguido un crédito fiscal y en su caso as obligaciones fiscales formales relacionadas con el La condonación de obligaciones fiscales puede ser parcial o total Prescripción Es la extinción del derecho de crédito por el transcurso del tiempo determinado y puede operar tanto a favor como en contra del estado. ART 146 CFF .-El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido El crédito fiscal se extingue por prescripción en término de 5 años. Art 22 CFF “ la obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal
