ELEMENTOS DE
LA OBLIGACIÓN
FISCAL
EL SUJETO
EL OBJETO (Hecho)
SUJETOS DE LA CONTRIBUCION (ACTIVO Y PASIVO)
CONSTITUCIÓN
LEY TRIBUTARIA
HECHO IMPONIBLE
HECHO GENERADOR
SUJETO DE RELACIÓN
RELACION JURIDICO
TRIBUTARIA
ACTIVO -PASIVO
OBIGACION TRIBUTARIA
DAR
ORIGEN Y ACCESORIA
HACER
NO HACER
HECHO IMPONIBLE, hipotéticamente previsto en la Norma que genera al
realizarse la obligación tributaria o bien el conjunto de circunstancias
hipotéticamente previstas en la norma y cuya realización provoca una
obligación tributaria concreta.
Debe distinguirse entre el HECHO hipotético y que tiene existencia en el ideal de
la legislación tributaria y el hecho concreto, material que se realiza en la vida
realiza
El hecho imponible es la hipótesis normativa a cuya realización se
asocia el nacimiento de la obligación fiscal,
Y el hecho generador es el hecho material que se realiza en la vida
real que actualiza esa misma hipótesis normativa, por lo tanto la
obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho
imponible y cuando se vincula la hecho generador ya que en ese
momento coincide con la situación abstracta prevista en la ley.
RELACION TRIBUTARIA SUSTANTIVA
• Es una relación de derecho y no de poder
• Es una relación de carácter personal y obligacional
vs la relación de derecho real en la que los bienes o
las situaciones jurídicas son los sujetos del impuesto
• Comprende obligaciones de derecho recíprocos
entre estado y particulares
• No hay discrecionalidad
• Su contenido es la obligación sustantiva de pago.
RELACION TRIBUTARIA SUSTANTIVA
• Es una relación de poder sustentada en la ley
• El sujeto activo es el Estado
• Los sujetos pasivos son contribuyentes, responsables
solidarios y terceros.
• Existen facultades discrecionales
• Su contenido son los deberes formales
• En ocasiones se acoplan con las sustantivas
ELEMENTOS DEL HECHO
IMPONIBLE
HECHO OBJETIVOS
DEFINICION LEGAL
DETERMINACION
SUBJETIVA DEL SUJETO
MOMENTO DE
VINCULACION
BASE IMPONIBLE
ESPACIO Y
TIEMPO
Sujetos de la
obligación
fiscal
Es responsable fiscal toda la
entidad a la que la ley fiscal
señala una obligación y es sujeto
pasivo responsable fiscal que en
virtud de ubicarse en el hecho
generador ha de cubrir la
contribución relativa
Sujeto activo o acreedor:
Para el acreedor es DERECHO cobrar las
contribuciones pero también es obligación
hacerlo.
El objeto (Hecho) generador del crédito
fiscal.
En materia fiscal el objeto del impuesto se
dice es el hecho generador del crédito fiscal
(una circunstancia o hecho que al realizarse
hace que se genere la obligación de pago
de a contribución y consecuentemente el
crédito fiscal
Extinción de la
obligación
fiscal
La obligación fiscal se extingue cuando el
contribuyente cumple con la obligación y
satisface la prestación tributaria,
O cuando la ley extingue
O autoriza a declarar extinguida la
obligación.
Formas de
extinción de la
obligación
fiscal
Cuota del impuesto
Es la cantidad en dinero o
especie que se cobra por
unidad fiscal. Cuando la cuota
se expresa en porcentajes
recibe el nombre de tasa.
.
Cumplimiento del sujeto
pasivo de su obligación
satisfaciendo a favor del
sujeto activo la
prestación tributaria.
Unidad Fiscal
La cosa o cantidad delimitada en
medida, número, peso etc, sobre la
que se la ley fija la cantidad que
debe pagar por concepto de
impuesto y que servirá ara hacer el
calculo correspondiente en cada
caso concreto.
Base del Impuesto
La Suma de utilidades
expresadas por la ley sobre
lo que se calcula el
impuesto puede ser tanto la
utilidad fiscal como el
resultado fiscal
Formas de pago
Efectivo y/o especie.
Se aceptará como medio de pago de las
contribuciones, cheques certificados, de
caja, transferencias bancarias, de fondos a
favor de la Tesorería de la Federación.
Tipos de pago Liso y llano, en garantía, bajo
protesta provisional, definitivo, de anticipo y
extemporáneo
Dación
Se presenta cuando el deudor con el
consentimiento del acreedor le entrega la
cosa distinta de la debida, quien acepta
con todos los efectos legales del pago.
Consiste en sustituir el objeto de la
obligación por otro para satisfacer esta.
Entre los principios que rigen el
cumplimiento de las obligaciones está
el de la exactitud en la sustancia del
pago que establece que el deudor sólo
puede liberarse de la obligación
entregando precisamente el bien o
prestando el servicio al que se obligó.
Es la excepción al principio de la exactitud
de la sustancia.
Compensación
En obligaciones reciprocas, que produce su
efecto en la medida en que el importe de
una se encuentra comprendida en la otra.
Es requisito indispensable para que opere la
compensación que las deudas reciprocas
sean liquidas y exigibles o sea que estén
precisadas en su cuantía y que su pago no
pueda rehusarse conforme a Derecho.
Cancelación
Consiste en el castigo de un crédito fiscal
por insolvencia del deudor o incosteabilidad
en el cobro, es decir consiste en dar de baja
una cuenta por ser incobrable o incosteable
su cobro.
Realmente la cancelación no extingue la
obligación solo se abstiene la autoridad del
cobro.
Una vez cancelado el crédito solo hay
formas de extinguir la obligación
a) EL PAGO
b) LA PRESCRIPCIÓN
Condonación
Facultad que la ley concede a la autoridad
hacendaria para declarar extinguido un
crédito fiscal y en su caso as obligaciones
fiscales formales relacionadas con el
La condonación de obligaciones fiscales
puede ser parcial o total
Prescripción
Es la extinción del derecho de crédito por el
transcurso del tiempo determinado y puede
operar tanto a favor como en contra del
estado.
ART 146 CFF .-El término de la prescripción se
inicia a partir de la fecha en que el pago
pudo ser legalmente exigido
El crédito fiscal se extingue por prescripción
en término de 5 años.
Art 22 CFF “ la obligación de devolver
prescribe en los mismos términos y
condiciones que el crédito fiscal
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