Extranjeros que están obligados a pagar impuestos en México El artículo 31, fracción IV Constitucional establece que: “Son obligaciones de los mexicanos: IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado o Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” Hay extranjeros como personas físicas, sociedades mercantiles o sociedades civiles que sin importar que vivan o estén instaladas dentro o fuera de México, reciben ingresos desde nuestro país y por ello están obligados a pagar impuestos al SAT. ¿En qué casos aplica? ¿Cómo pagan impuestos los extranjeros que reciben ingresos desde México? ¿Cuáles extranjeros deben pagar impuestos en México? Sólo para efectos fiscales, los extranjeros son individuos o personas morales regidas por la legislación de otro país ya sea por razones de nacionalidad, domicilio, residencia, sede de operación, entre otros. Extranjeros deben pagar impuestos en México – Residentes en México Se considera como residentes en México a las personas físicas, nacionales y extranjeras que tengan su casa habitación en nuestro país, pero además se le considera residente en México a la persona que aunque tenga su casa habitación en otro país se encuentre en los siguientes casos: - Cuando más de la mitad de sus ingresos anuales provengan de México. - Cuando la matriz o centro de sus actividades profesionales esté en México. De modo que conforme a lo anterior, las personas físicas residentes en México (sin importar que tengan nacionalidad extranjera) deben tributar como cualquier persona física nacional que reside en México. ¿Qué impuestos en México deben pagar los extranjeros? Ya que se sabe que un extranjero tiene residencia mexicana, está obligado a pagar impuestos si obtiene ingresos por lo siguiente: Salarios: dinero obtenido por sueldos y demás prestaciones derivadas de una relación laboral, tiempo extra, prestaciones adicionales, indemnizaciones, jubilaciones, pensiones, seguro de retiro, gratificaciones, entre otras. Honorarios: ingresos ganados por prestar servicios profesionales independientes, es decir, no se otorguen de forma subordinada. Remuneraciones a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes: sueldos recibidos por los miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos, los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales. Arrendamiento de bienes inmuebles: ingresos por rentar un bien inmueble siempre y cuando ese bien esté ubicado dentro del territorio nacional. Arrendamiento de bienes muebles: ingresos obtenidos por rentar bienes muebles para actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas y de pesca, tales como maquinaria, transporte, etcétera. Contratos de servicio turístico de tiempo compartido: para uso, goce, ocupación o disfrute; de forma temporal o definitiva de una o varios bienes inmuebles o parte de ellos con fines turísticos, vacacionales, recreativos o deportivos. Premios: loterías, rifas, sorteos, juegos de apuestas o concursos de cualquier tipo. Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos: ganancias o ingresos obtenidos por residentes en el extranjero que lleven a cabo en México actividades deportivas, artísticas o espectáculos públicos. Extranjeros que están obligados a pagar impuestos en México Remanente distribuible de personas morales con fines no lucrativos: ganancias o ingresos obtenidos por residentes en el extranjero que por medio de una persona moral con fines no lucrativos. Dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales: Cuando los residentes en el extranjero obtienen ingresos por utilidades o distribuidas por personas morales que residen en México. Venta de bienes inmuebles: cuando se perciben ingresos por la venta de algún bien inmueble que se encuentre dentro del territorio nacional. Construcción de obras, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, inspección o supervisión: quienes prestan servicios de construcción de obra, instalación, mantenimiento, o montaje en bienes inmuebles dentro de territorio nacional. La Fracción iv del Articulo 31 Constitucional en los Aspectos Fiscales en la Constitución Mexicana Existen diversas disposiciones de contenido impositivo en la Constitución mexicana y el objeto de este capítulo es describir las más importantes. En primer término la fracción IV del artículo 31 constitucional, que determina las “obligaciones de los mexicanos”, señala la de “contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del estado y municipio en que residan, de la manera pro, porcional y equitativa que determinen las leyes”. Si bien este artículo está referido a los mexicanos (cabe señalar que además está ubicado en el capítulo II denominado “De los mexicanos”), esto no significa que los extranjeros estén exentos de las obligaciones fiscales. En primer lugar los impuestos deben pagarlos quienes se sitúen en los supuestos previstos por las leyes que los crean, y éstos determinan las calidades que deben reunir los sujetos pasivos. En segundo término existen varias disposiciones legales que ordenan a los extranjeros cumplir con sus obligaciones fiscales. entre otras encontramos el artículo 32 de la Ley de Nacionalidad y Naturalización. Además diversas leyes en el ámbito fiscal como la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en su artículo 3o. consigna expresamente dicha obligación para los extranjeros, así como el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación. En cuanto a la primera disposición legal mencionada, el artículo 32 de la Ley de Nacionalidad y Naturalización determina que: “los extranjeros y las personas morales extranjeras están obligados a pagar las contribuciones ordinarias y extraordinarias y a satisfacer cualquier otra prestación secundaria, siempre que sean ordenadas por las autoridades y alcancen a la generalidad de la población en que residan”. Por lo que respecta a la Ley del Impuesto sobre la Renta, el artículo 3o. determina que son sujetos del impuesto, respecto de todos sus ingresos gravables, sin importar la ubicación de la fuente de donde procedan tanto los extranjeros residentes en México, como las personas morales de nacionalidad extranjera establecidas en el país, y las agencias o sucursales de empresas extranjeras establecidas en la república Respecto de sus ingresos gravables procedentes de las fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional. .
