UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS - ESPE EXTENSIÓN LATACUNGA DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO ASIGNATURA NRC COSO II - ERM 3090 ESTUDIANTE: CHICAIZA SACA CLAUDIA NICOLE PROFESOR(A): DRA. CARLA ACOSTA MARZO– JULIO 2019 ETAPA DE PLANIFICACIÓN Propuesta de Auditoría CONTRATO DE SERVICIOS DE BIOFACTOR S.A AUDITORÍA EXTERNA El PRESENTE CONTRATO celebrado el 05 de JULIO del 2017, entre BIOFACTOR S.A con domicilio en Guayaquil- Ecuador. y en lo sucesivo denominado “El Contratante”, por una parte, y CHICAIZA & ASOCIADOS con domicilio en la ciudad de Latacunga en lo sucesivo denominada “El Auditor”, por la otra. POR CUANTO el Contratante ha realizado una Solicitud de Propuestas para la selección y contratación de servicios de auditoría externa para el Proyecto “Evaluación de Control Interno” en los sucesivo denominado el “Proyecto” financiado con el Préstamo No. ATN/SF PR del Banco Pichincha, en lo sucesivo denominado el “Banco”, y ha aceptado una Propuesta del Auditor por la suma que se indica en la Sección VI de este Contrato. LAS PARTES ACUERDAN LO SIGUIENTE: Las palabras y expresiones utilizadas en este Contrato tendrán el mismo significado que en los Documentos de Solicitud de Propuestas. 1. Alcance de los servicios 1.1 Los servicios a ser prestados por el Auditor deberán efectuarse de conformidad con los términos de este Contrato, el cual incluye: Acta de negociación entre Contratante y Auditor, Propuesta del Auditor, Cartas aclaratorias a la Solicitud de Propuestas, Solicitud de Propuestas. Todos estos documentos son incorporados al presente Contrato y pasan desde este momento a formar parte integral del mismo. En particular, se solicita al Auditor que efectúe una auditoría del “Evaluación de Control Interno”, de acuerdo con los requerimientos establecidos en la Política de Gestión Financiera para Proyectos Financiados por el BID (OP-273-2) y la guía de Informes Financieros y Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el Banco Pichincha (incluyendo los términos de referencia). El cronograma para la ejecución de los servicios solicitados se adjunta en el Anexo Ada este Contrato. 2. Duración 2.1 El presente Contrato entrará en vigencia a partir de la firma del presente documento por ambas partes y, a menos que fuere terminado anticipadamente por el Contratante antes de su expiración, según lo estipulado en la Cláusula 8 de este Contrato, continuará vigente hasta la fecha en la cual el Contratante haya dado por aceptadas todas y cada una de las tareas encomendadas al Auditor, de acuerdo al cronograma previsto en el Anexo A adjunto. Cualquier prórroga de este plazo deberá ser concedida y aprobada previamente y por escrito por el Contratante. 3. Personal 3.1 Las partes convienen que las personas que se indican en la Propuesta Técnica (las “Personas”) y sus experiencias respectivas son esenciales para la prestación delos servicios materia de este Contrato. En consecuencia, el Auditor se compromete a que dichas Personas estarán disponibles durante toda la duración de los servicios a que este Contrato da origen. 3.2 En el supuesto caso que cualquiera de dichas Personas dejare de prestar servicios para el Auditor o dejare de formar parte de las personas mencionadas en la Cláusula 3.1, el Auditor deberá informar al Contratante de dicha situación y procederá inmediatamente a reemplazar dicha persona con otra de conocimiento y experiencia comparables y que sea aceptable para el Contratante. Asimismo, si el Contratante estuviere disconforme con cualquier persona que estuviere prestando servicios como resultado de este Contrato, el Auditor, si es que el Contratante con su discreción así se lo solicita, deberá reemplazar dicha persona con otra de conocimiento y experiencia similares inmediatamente. 3.3 La señorita Sharon Abigail Topa Chuquitarco será el responsable de la auditoría y actuará como el Representante del Auditor para los efectos de seleccionar cualquier reemplazo de personal y de entregar los “curriculum vitae” que sirvan para demostrar los antecedentes profesionales de cada uno de ellos. El Auditor será responsable de la exactitud y veracidad de la información contenida en cualquier documento de antecedentes personales que presente al Contratante, ya sea antes de la celebración de este Contrato o en cualquier momento en que se efectúe, si por cualquier razón se reemplaza a alguna de dichas Personas. 4. Desempeño 4.1 A la finalización de los trabajos descritos, el Auditor deberá entregar sus informes al Contratante. 4.2 El Contratante tendrá un plazo de quince (15) días desde la fecha de recepción de los informes, de conformidad a la Propuesta que se anexa, para hacerle al Auditor cualquier comentario y requerirle cualquier aclaración, revisión o modificación a los mismos, con la finalidad de asegurar la calidad de los productos y el cumplimiento de los términos de este Contrato. El Auditor tendrá un plazo de diez (10) días desde la fecha de la notificación del Contratante, para entregar dichas aclaraciones, efectuar tales revisiones o modificaciones sin costo adicional alguno para el Contratante, salvo, previa aprobación del mismo, de los gastos de viaje, alojamiento y comunicación a que hubiere lugar. Una vez entregadas y aceptadas dichas aclaraciones, revisiones o modificaciones, el trabajo se dará por cumplido. 4.3 Si en cualquier momento durante la vigencia de este Contrato el Contratante considerara que el desempeño del Auditor es insatisfactorio, el Contratante Notificará e indicará por escrito al Auditor de la naturaleza del problema y el Auditor tendrá un plazo de quince (15) días hábiles desde la fecha de esa notificación para tomar las medidas correctivas que correspondan a fin de cumplir con los términos de este Contrato en lo que se refiere al desempeño. 5. Supervisión e Inspección 5.1 El Auditor deberá supervisar y ser responsable por la calidad del servicio prestado por aquellas Personas que éste asigne para prestar los servicios materia de este Contrato. 5.2 En la prestación de los servicios materia de este Contrato, el Auditor deberá reportar el progreso de los mismos al Contratante de acuerdo a los términos acordados. 5.3 El Auditor permitirá que el Banco, a través de sus representantes autorizados, inspeccione en cualquier momento la ejecución de sus labores y pueda revisar sus registros y documentos, para lo cual contará con su más amplia colaboración. 6. Honorario ygastos 6.1 A cambio de la prestación de los servicios materia de este Contrato, el Contratante pagaráal Auditor la suma de 3500.El total de esta suma incluye los honorarios del Auditor y los gastos reembolsables necesarios para el cumplimiento del presente Contrato. La cifra mencionada anteriormente incluye gravámenes e impuestos aplicables en la República del Ecuador 6.2 Queda entendido que el personal del Contratante relacionado con el Proyecto suministrará plena colaboración en la preparación y localización de la información que se requiera, elaboración de análisis, etc. A tales efectos, el Contratante asume la responsabilidad por ello. Si durante el desempeño de los trabajos del Auditor surgieran problemas no previstos que incrementaren significativamente el número de horas estimadas y de gastos, el Auditor tendrá la oportunidad de discutir la posible facturación adicional con el Contratante. 6.3 Asimismo, si el Contratante solicitara al Auditor la ampliación del alcance del trabajo contratado o la realización de tareas adicionales, la tarifa horaria a pagar por el Contratante queda establecida en 3500.00 en caso de tratarse de tareas a realizar por personal del nivel staff asignado al trabajo de campo, y en 3500.00 caso de requerirse la participación directa y exclusiva de personal del nivel gerencial del Auditor, más sus gastos asociados. 7. Pagos 7.1 El pago de los honorarios y gastos reembolsables indicados en la precedente Cláusula será efectuado por el Contratante de la siguiente manera: Los gastos reembolsables serán pagados al 100% una vez incurridos y debidamente justificados; y Loshonorariosyotrosgastosseránpagadosdeacuerdoalsiguienteesquema 20% a la firma de contrato. 30% a la entrega del borrador de informe. 50% a la entrega del informe final 8. Terminación 8.1 El Contratante, previa no-objeción del Banco, se reserva el derecho de terminar en cualquier momento el presente Contrato, mediante aviso anticipado y por escrito al Auditor en el supuesto que, según su discreción, considerare que el Auditor no ha cumplido con las obligaciones establecidas en el presente Contrato, incluyendo lo dispuesto en la Cláusula 4.3 de este Contrato. En este caso, el Contratante pagará al Auditarlos servicios que éste hubiere prestado satisfactoriamente en forma total o parcial, así como los gastos reembolsables en que éste hubiere incurrido para realizar el trabajo, hasta la fecha de la terminación del Contrato. 8.2 El presente Contrato podrá ser renovado de forma sucesiva y hasta la finalización de la ejecución del Proyecto, de común acuerdo entre el Contratante y el Auditor, previa noobjeción del Banco; salvo lo dispuesto en la cláusula siguiente. 8.3 Encasodedesempeñoinadecuadodelafirmaauditoraoporincumplimientodelos requisitos de elegibilidad dispuestos por el Banco, éste tendrá la potestad de dar por terminado, con anticipación, los contratos de servicios de auditoría. 9 Control administrativo: Modificaciones ordenes de cambio 9.1 La facultad para firmar el presente Contrato por parte del Contratante y para aprobar cualquier modificación, adición u orden de cambio de cualquiera de los requisitos o disposiciones del mismo, ha sido delegada a GUERRERO SUAREZ AGUSTÍN LUCAS Dicha facultad se extiende también favor de cualquier persona que pudiera reemplazarla en su cargo, además, la misma puede ser delegada a otros funcionarios del Contratante, en cuyo caso y de acuerdo con la Cláusula 10.2 de este Contrato, el Contratante deberá notificar por escrito al Auditor de ello y del alcance de dicha delegación de facultades. 9.2 Toda modificación, adición u orden de cambio, incluyéndola suma de este Contrato, deberá ser aprobada por el funcionario autorizado por el Contratante o su representante expresamente autorizado para ello, así como por el personal debidamente autorizado del Auditor. En el supuesto que el Auditor ejecutare cualquiera de los cambios antes indicados como resultado de las instrucciones de cualquier persona distinta a los funcionarios del Contratante indicados en la Cláusula 9.1, dichas modificaciones, adiciones o cambios se considerarán que se han efectuado sin la debida autorización y, por lo tanto, no se efectuará ajuste alguno en la suma del Contrato tendiente a reconocer cualquier incremento que pudiere derivarse de dichas modificaciones, adiciones o cambios. 9.3 Toda modificación a este Contrato deberá contar con la no-objeción previa del Banco. 10 Control administrativo: Representantes designados, notificaciones y pedidos 10.1 La Unidad Ejecutora de Proyecto Evaluación de Control Interno es la unidad con responsabilidad básica identificada como tal en el Contrato de Préstamo ATN/SF – 11983 – PR a los efectos de este Contrato celebrado entre el Contratante y el Auditor. 10.2 El Auditor y el Contratante deberán notificarse, mutuamente y por escrito, los nombres de sus respectivos representantes autorizados para actuar de conformidad con las diferentes disposiciones de este Contrato. Dichas notificaciones deberán efectuarse (i) al momento de la firma de este Contrato y (ii) cuando las partes decidan nombrar a otras personas autorizadas, dentro del plazo de 15 días a partir de su designación. Cualquier notificación o solicitud que debiera hacerse según este Contrato, se considerará debidamente efectuada o presentada si es entregada por una parte a la otra, ya sea en mando o por correo, en las siguientes direcciones: Contratante Guayaquil Auditor Calle Quito y Maldonado Toleto ciudad de Latacunga 11 Responsabilidad 11.1 El Contratante reconoce queni el Auditor, ni alguna de sus firma asociadas, ni alguno de los socios, asociados o empleados de cualquiera de ellas serán responsables por cualquier pérdida, daño, costo o gasto en que el Contratante, sus funcionarios, empleados y representante pudieren incurrir sufrir, como resultado de cualquier acto del Auditor, alguna de sus firmas asociadas, o alguno de los socios, asociados o empleados de cualquiera de ellas con relación al desempeño de los servicios detallados en el presente Contrato, salvo la existencia de culpa grave, dolo o incumplimiento con su obligación de respetar la confidencialidad y no divulgación de la información del Contratante. En este sentido, el Contratante se obliga a no reclamar al Auditor o a sus firmas asociadas, así como a los socios, asociados o empleados de cualquiera de ellas, las arriba referidas pérdidas, daños, costos o gastos; sin embargo, no obstante ello, nada de lo anteriormente señalado operará de modo deliberar al Auditor o a sus firmas asociadas, sus socios, asociados o empleados por la responsabilidad, por cualquier daño pérdida, que cualquiera de ellos pudiera tener debido a la existencia de culpa grave, dolo o incumplimiento de su obligación de respetar la confidencialidad y no divulgación de la información del Contratante. 12 Seguros 12.1 El Auditor será responsable de contratar los seguros pertinentes. 13 Propiedad de los papeles de trabajo 13.1 El Auditor es propietario de los papeles de trabajo y deberá conservarlos de acuerdo con los requisitos legales y profesionales de retención de registros vigentes a la fecha del presente Contrato. 14 Relación entre partes 14.1 Por tratarse de un contrato civil entre el Auditor y el Contratante, no existe ninguna relación ni obligación de tipo Empleador-Empleado. 15 Legislación, jurisdicción solución de controversias 15.1. El presente Contrato se sujeta a la legislación y jurisdicción de la República del Ecuador. 15.2. Toda controversia que surja de este Contrato y que las Partes no puedan solucionar en forma amigable deberá someterse a proceso de arbitraje conforme a la ley del país del Contratante. 16 Integración 16.1 Este Contrato y los documentos incorporados a este Contrato, según lo indicado en la Cláusula 1.1, constituyen el total del Contrato entre ambas partes. En el supuesto que se produjere cualquiera ambigüedad contradicción entre el texto del Contrato y cualquiera de sus documentos, prevalecerá lo indicado en el texto de este Contrato. En el caso que se produjere cualquier ambigüedad o contradicción entre los textos del presente Contrato, prevalecerá el texto de uno sobre el otro de acuerdo al siguiente orden de prelación: Especificaciones técnicas, contrato. Es se deja constancia que no se efectúan promesas ni se establecen otros términos, condiciones u obligaciones distintos a los contenidos en este documento y los anexos adjuntos. El presente Contrato, asimismo, reemplaza cualquier comunicación, representación, entendimiento o contrato, verbal o por escrito, que las partes pudieran haberse hecho o prometido antes de la celebración de este Contrato. POR EL CONTRATANTE POR EL AUDITOR Firmado por: GUERRERO AGUSTÍN- Representante legal BIOFACTOR S.A Firmado por: Chicaiza Nicole- Socia Directora de los Auditoría Fecha: Latacunga 05, de JULIO del 2019 ETAPA DE EJECUCIÓN EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A C.C.I. 7/7 AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 MAYO AL 31 DE MAYO DE 2018 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR OBJETIVO: Evaluar el riesgo de la cuenta instrumentos financieros PROCEDIMIENTO-. Realizar las preguntas técnicas relacionadas a las notas aclaratorios presentadas conjuntamente con los Estados Financieros para las cuentas relacionadas DESARROLLO. N° PREGUNTAS 1 2 ¿Se ha realizado negociaciones de descuentos de pronto pago con los proveedores? ¿Existe un responsable a realizar en pago a los proveedores de acuerdo a disponibilidad de fondos? ¿Se comunica a los proveedores sobre los pagos realizados con el fin de fomentar confianza en el crédito? ¿Se ha establecido un plan para dar seguimiento a las deudas con proveedores y evitar caer en mora? ¿La empresa aplica ratios de actividad, rotación de proveedores para calcular el tiempo el cual tarda en pagar sus deudas? La empresa aplica indicadores de endeudamiento para establecer la composición de la deuda Existe un comité de deuda y financiamiento que permite definirá las políticas y directrices de endeudamiento Los documentos por pagar como letras de cambio y pagares son debidamente aprobados por la gerencia Se lleva un registro de los documentos por pagar y se cancela a sus proveedores ¿Los pagos están efectuados a nombre de los proveedores y no de terceros? TOTAL 3 4 5 6 7 8 9 10 𝒏𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = RESPUESTA SI NO 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 5 𝟓 5 𝒏𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 𝟓𝟎% 𝟏𝟎 𝟓 𝒏𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂𝒔 = 𝒏𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 𝟓𝟎% 𝟏𝟎 La empresa se encuentra en un nivel de confianza moderado 50% y un nivel de riesgo 50% moderado por lo que debe aplicar pruebas sustantivas y de cumplimiento Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 05/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S.A AUDITORÍA FINANCIERA C.S.1/8 PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA OBJETIVO: conocer la materialidad de las cuentas a realizar la auditoría PROCEDIMIENTO-. Realizar el análisis horizontal y vertical de los estados a fin de determinar la materialidad DESARROLLO. ANÁLISIS VÉRTICAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2018 Código Cuenta Activo Activo corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Caja Instituciones financieras privadas Activos financieros Documentos y cuentas por cobrar no relacionados De actividades ordinarias que generen intereses Cuentas y documentos a cobrar a clientes De actividades ordinarias que no generen intereses Otras cuentas por cobrar no relacionadas Documentos y cuentas por cobrar relacionados Por cobrar a compañías relacionadas Otras cuentas por cobrar relacionadas Provisión por cuentas incobrables y deterioro Inventarios Inventarios de materia prima Inventarios de productos en proceso 1 101 10101 1010101 1010103 10102 1010205 101020501 10102050101 101020502 10102050221 1010206 101020602 101020604 1010207 10103 1010301 1010302 Valor (en usd$) Análisis vértical 10350631,49 100,00% 5925214,73 57,24% 84699,22 0,82% 1105,61 0,01% 83593,61 0,81% 3983759,59 38,49% 4008234,52 38,72% 3975949,21 38,41% 3975949,21 38,41% 32285,31 0,31% 32285,31 0,31% 3250,64 0,03% 1250,39 0,01% 2000,25 0,02% -27725,57 -0,27% 1640793 15,85% 1074486,88 10,38% 91290,17 0,88% Inventarios de prod. Term. Y mercad. En almacén - producido por la compañía Mercaderías en tránsito Inventarios repuestos, herramientas y accesorios Servicios y otros pagos anticipados Seguros pagados por anticipado Otros anticipos entregados Otros activos corrientes Activos no corrientes 1010305 1010307 1010311 10104 1010401 1010404 10108 102 376968,18 88535,97 9511,8 48969,46 31709,12 17260,34 166993,46 4425416,76 3,64% 0,86% 0,09% 0,47% 0,31% 0,17% 1,61% 42,76% Propiedad, planta y equipo Terrenos Edificios Construcciones en curso Muebles y enseres Maquinaria y equipo Equipo de computación Otros propiedades, planta y equipo (-) depreciación acumulada propiedades, planta y equipo Activos por impuestos diferidos Otros activos no corrientes Depósitos en garantía Inversiones asociadas Pasivo 10201 1020101 1020102 1020103 1020105 1020106 1020108 1020110 1020112 10205 10208 1020802 1020807 2 3139939,71 527179,01 720571,51 275253,69 39151,25 3582534,72 37762,67 17430,63 -2059943,77 10371,64 1275105,41 13093,41 1262012 7915762 30,34% 5,09% 6,96% 2,66% 0,38% 34,61% 0,36% 0,17% -19,90% 0,10% 12,32% 0,13% 12,19% 76,48% 201 20103 2010301 201030103 2010302 20104 2991298,86 878784,78 608990,7 608990,7 269794,08 538876,6 28,90% 8,49% 5,88% 5,88% 2,61% 5,21% Pasivo corriente Cuentas y documentos por pagar Locales Otras Del exterior Obligaciones con instituciones financieras Locales Provisiones Locales Otras obligaciones corrientes Con la administración tributaria Con el IESS Por beneficios de ley a empleados 2010401 20105 2010501 20107 2010701 2010703 2010704 538876,6 84441,27 84441,27 895737,88 49961,12 26330,5 73522,42 5,21% 0,82% 0,82% 8,65% 0,48% 0,25% 0,71% Participación trabajadores por pagar del ejercicio Dividendos por pagar Cuentas por pagar diversas/ relacionadas Anticipos de clientes Pasivo no corriente Porción no corriente de valores emitidos Obligaciones Provisiones por beneficios a empleados Jubilación patronal Otros beneficios no corrientes para los empleados Patrimonio neto Patrimonio neto atribuible a los propietarios de la controladora Capital Capital suscrito o asignado Reservas Reserva legal 2010705 2010706 20108 20110 202 20205 2020501 20207 2020701 2020702 3 30 301 30101 304 30401 99141,06 646782,78 588652,66 4805,67 4924463,14 4695550,54 4695550,54 228912,6 154284,55 74628,05 2434869,49 0,96% 6,25% 5,69% 0,05% 47,58% 45,36% 45,36% 2,21% 1,49% 0,72% 23,52% 0,00% 20,30% 20,30% 0,02% 0,02% 306 30602 30603 307 30701 31 -87347,79 -6839,66 -80508,13 419157,26 419157,26 -0,84% -0,07% -0,78% 4,05% 4,05% 0,00% 10350631,49 100,00% Resultados acumulados (-) pérdidas acumuladas Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF Resultados del ejercicio Ganancia neta del periodo Participación controladora Total pasivo y patrimonio Representante(s) legal(es) Guerrero Suarez Agustin lucas 1704435286 2100800 2100800 2260,02 2260,02 Contador Nieto Catagua juan 905482790001 ANÁLISIS VÉRTICAL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL2018 VALOR (En CUENTA CÓDIGO USD$) Análisis vertical Ingresos de actividades ordinarias 401 9577023,31 101,04% 100,00% Venta de bienes 40101 9478213,31 Prestacion de servicios 40102 98810 1,04% 1,04% Otros 4010204 98810 Ganancia bruta 402 2770468,38 29,23% 0,18% Otros ingresos 403 16847,16 Costo de ventas y producción 501 6806554,93 71,81% 42,42% Materiales utilizados o productos vendidos 50101 4020339,65 (+) Inventario inicial de materia prima 5010105 684683,97 7,22% (+) Compras netas locales de materia prima 5010106 2107776,14 22,24% (+) Importaciones de materia prima 5010107 2351272,93 24,81% Gastos de viaje 5020217 6554,66 0,07% (-) Inventario final de materia prima (+) Inventario inicial de productos en proceso (-) Inventario final de productos en proceso (+) Inventario inicial productos terminados (-) Inventario final de productos terminados (+) Mano de obra directa Sueldos y beneficios sociales Gastos planes de beneficios a empleados (+) Mano de obra indirecta Sueldos y beneficios sociales Gasto planes de beneficios a empleados (+) Otros costos indirectos de fabricación Depreciación propiedades, planta y equipo Mantenimiento y reparaciones Suministros materiales y repuestos Otros costos de producción Gastos Gastos de venta Sueldos, salarios y demás remuneraciones Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) Beneficios sociales e indemnizaciones Gasto planes de beneficios a empleados Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Mantenimiento y reparaciones Arrendamiento operativo Promoción y publicidad Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Transporte Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) Gastos de viaje Agua, energía, luz, y telecomunicaciones Otros gastos Gastos administrativos Sueldos, salarios y demás remuneraciones Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) Beneficios sociales e indemnizaciones Gasto planes de beneficios a empleados Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Mantenimiento y reparaciones Arrendamiento operativo Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 5010108 5010109 5010110 5010111 5010112 50102 5010201 5010202 50103 5010301 5010302 50104 5010401 5010406 5010407 5010408 502 50201 5020101 -1074486,88 77290,48 -91290,17 342061,36 -376968,18 242730,59 154428,18 88302,41 274944,28 162456,2 112488,08 2268540,41 298840,74 62249,51 261435,03 1646015,13 2126375,16 976251,27 272789,87 -11,34% 0,82% -0,96% 3,61% -3,98% 2,56% 1,63% 0,93% 2,90% 1,71% 1,19% 23,93% 3,15% 0,66% 2,76% 17,37% 22,43% 10,30% 2,88% 5020102 55003,72 5020103 5020104 5020105 5020108 5020109 5020111 5020114 5020115 38397,61 22137,04 4170,76 83 3186 98262,61 15044,43 357991,55 0,58% 0,41% 0,23% 0,04% 0,00% 0,03% 1,04% 0,16% 3,78% 5020116 57224,68 5020117 5020118 5020129 50202 5020201 1940,1 1121,29 32876,13 678448,27 223931,54 5020202 48797,05 5020203 5020204 5020205 5020208 5020209 5020214 33113,93 55138,35 31021,81 2902,54 17442,97 11306,23 0,60% 0,02% 0,01% 0,35% 7,16% 2,36% 0,51% 0,35% 0,58% 0,33% 0,03% 0,18% 0,12% Impuestos, contribuciones y otros Depreciaciones 5020220 5020221 62046,38 28858,89 502022101 5020228 28858,89 3564,91 Otros gastos Gastos financieros 5020229 50203 153769,01 470981,42 Intereses Comisiones 5020301 5020302 462561,26 8420,16 502030201 50203020104 8420,16 8420,16 50204 5020402 694,2 694,2 600 660940,35 601 99141,06 Ganancia (pérdida) antes de impuestos Impuesto a la renta causado Ganancia (pérdida) de operaciones continuadas antes del impuesto diferido (+) Ingreso por impuesto diferido 602 603 561799,29 153013,67 604 408785,62 606 10371,64 Ganancia (perdida) de operaciones continuadas Ganancia (pérdida) neta del periodo 607 707 419157,26 419157,26 Resultado integral total del año 801 Propiedades, planta y equipo Suministros y materiales Comisiones pagadas por intermediación de valores: Por comisión en operaciones Otros gastos Otros Ganancia (pérdida) antes de 15% a trabajadores e impuesto a la renta de operaciones continuadas 15% participación trabajadores 419157,26 REPRESENTANTE(S) LEGAL(ES) CONTADOR GUERRERO SUAREZ AGUSTIN LUCAS NIETO CATAGUA JUAN 1704435286 905482790001 Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 0,65% 0,30% 0,30% 0,04% 1,62% 4,97% 4,88% 0,09% 0,09% 0,09% 0,01% 0,01% 6,97% 1,05% 5,93% 1,61% 4,31% 0,11% 4,42% 4,42% 4,42% EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S.A AUDITORÍA FINANCIERA C.S.2/8 PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA OBJETIVO: conocer la materialidad de las cuentas a realizar la auditoría PROCEDIMIENTO-. Realizar el análisis horizontal y vertical de los estados a fin de determinar la materialidad DESARROLLO.- ANÁLISIS HORIZONTAL AÑO 2018-2018 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Cuenta VALOR (2018) Activo 10143334,8 Activo corriente 5542155,76 5925214,73 383058,97 6,91% 298292,42 84699,22 -213593,2 -71,61% 843,05 1105,61 262,56 31,14% 297449,37 83593,61 -213855,76 -71,90% 3053951,34 3983759,59 929808,25 30,45% 3040822,11 4008234,52 967412,41 31,81% 3040822,11 3975949,21 935127,1 30,75% 3040822,11 3975949,21 935127,1 30,75% 40854,8 32285,31 -8569,49 -20,98% Por cobrar a compañías relacionadas 39085,41 32285,31 -6800,1 -17,40% Otras cuentas por cobrar relacionadas 1769,39 3250,64 1481,25 83,72% -27725,57 1250,39 28975,96 -104,51% 1246534,21 2000,25 -1244533,96 -99,84% 684683,97 -27725,57 -712409,54 -104,05% 77290,48 1640793 1563502,52 2022,89% 17639,56 1074486,88 1056847,32 5991,35% 342061,36 91290,17 -250771,19 -73,31% 124858,84 376968,18 252109,34 201,92% 232493,36 88535,97 -143957,39 -61,92% 2599,69 9511,8 6912,11 265,88% Anticipos a proveedores 116626,23 48969,46 -67656,77 -58,01% Otros anticipos entregados 113267,44 31709,12 -81558,32 -72,01% Activos por impuestos corrientes 254708,54 17260,34 -237448,2 -93,22% Crédito tributario a favor de la empresa ( I. R.) 254708,54 166993,46 -87715,08 -34,44% Otros activos corrientes 456175,89 4425416,76 3969240,87 870,11% Activos no corrientes 4601179,04 3139939,71 -1461239,33 -31,76% Propiedad, planta y equipo 3319073,51 527179,01 -2791894,5 -84,12% Terrenos 527179,04 720571,51 193392,47 36,68% Edificios 714711,51 275253,69 -439457,82 -61,49% Efectivo y equivalentes de efectivo Caja Instituciones financieras privadas Activos financieros Documentos y cuentas por cobrar no relacionados De actividades ordinarias que no generen intereses Cuentas y documentos a cobrar a clientes Documentos y cuentas por cobrar relacionados Provisión por cuentas incobrables y deterioro Inventarios Inventarios de materia prima Inventarios de productos en proceso Inventarios de suministros o materiales a ser consumidos en el proceso de produccion Inventarios de prod. Term. Y mercad. En almacén - producido por la compañía Mercaderías en tránsito Servicios y otros pagos anticipados Seguros pagados por anticipado VALOR (2018) Valor relativo valor Absoluto 10350631,49 207296,69 2,04% Construcciones en curso 60043,47 39151,25 -20892,22 -34,80% Muebles y enseres 34567,63 3582534,72 3547967,09 10263,84% 3667909,88 37762,67 -3630147,21 -98,97% Maquinaria y equipo Equipo de computación 29574,49 17430,63 -12143,86 -41,06% Otros propiedades, planta y equipo (-) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo Otros activos no corrientes 17430,63 -2059943,77 -2077374,4 -11917,95% -1732343,14 10371,64 1742714,78 -100,60% 1282105,53 1275105,41 -7000,12 -0,55% Depósitos en garantía 20093,53 13093,41 -7000,12 -34,84% Inversiones asociadas 1262012 1262012 0 0,00% Pasivo 7440300,79 7915762 475461,21 6,39% Pasivo corriente 2412466,97 2991298,86 578831,89 23,99% Cuentas y documentos por pagar 833192,7 878784,78 45592,08 5,47% Locales 478820,57 608990,7 130170,13 27,19% Otras 478820,57 608990,7 130170,13 27,19% Del exterior 354372,13 269794,08 -84578,05 -23,87% Obligaciones con instituciones financieras 481047,23 538876,6 57829,37 12,02% Locales 481047,23 538876,6 57829,37 12,02% Provisiones 156512,57 84441,27 -72071,3 -46,05% Locales 156512,57 84441,27 -72071,3 -46,05% Otras obligaciones corrientes 201953,01 895737,88 693784,87 343,54% 62964,14 49961,12 -13003,02 -20,65% 22234,6 26330,5 4095,9 18,42% 67426,17 73522,42 6096,25 9,04% 49328,1 99141,06 49812,96 100,98% Cuentas por pagar diversas/ relacionadas 539274,79 646782,78 107507,99 19,94% Anticipos de clientes 200486,67 588652,66 388165,99 193,61% Con la administración tributaria Con el iess Por beneficios de ley a empleados Participación trabajadores por pagar del ejercicio Pasivo no corriente 5027833,82 4805,67 -5023028,15 -99,90% Obligaciones con instituciones financieras 4873056,18 4924463,14 51406,96 1,05% Locales 4873056,18 4695550,54 -177505,64 -3,64% Provisiones por beneficios a empleados 154777,64 4695550,54 4540772,9 2933,74% Jubilacion patronal Otros beneficios no corrientes para los empleados Patrimonio neto Patrimonio neto atribuible a los propietarios de la controladora Capital 117289,99 228912,6 111622,61 95,17% 37487,65 154284,55 116796,9 311,56% 2703034,01 74628,05 -2628405,96 -97,24% 2434869,49 2100800 2434869,49 #¡DIV/0! -2100800 -100,00% Capital suscrito o asignado 2100800 2100800 0 0,00% Reservas 2260,02 2100800 2098539,98 92854,93% Reserva legal 2260,02 2260,02 0 0,00% Resultados acumulados 389295,69 2260,02 -387035,67 -99,42% Ganancias acumuladas Resultados acumulados provenientes de la adopcion por primera vez de las niif Resultados del ejercicio 436632,56 -87347,79 -523980,35 -120,00% -47336,87 -6839,66 40497,21 -85,55% 210678,3 -80508,13 -291186,43 -138,21% Ganancia neta del periodo 210678,3 Participación controladora Total pasivo y patrimonio 10143334,8 419157,26 208478,96 419157,26 419157,26 10350631,49 207296,69 98,96% 2,04% ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CUENTA VALOR 2018 Ingresos de actividades ordinarias 8396069,01 VALOR VALOR RELATIVO ABSOLUTO 9577023,31 1180954,3 14,07% 9478213,31 1173757,31 14,13% VALOR 2018 Venta de bienes 8304456 Prestación de servicios 88635,66 98810 Otros 88635,66 98810 10174,34 11,48% Otros ingresos 2977,35 2770468,38 2767491,03 92951,48% Otros 2977,35 16847,16 13869,81 465,84% Ganancia bruta 2277781,78 6806554,93 4528773,15 198,82% Costo de ventas y producción 6118287,23 3569452,36 4020339,65 -2097947,58 684683,97 -2884768,39 -34,29% Materiales utilizados o productos vendidos 452636,21 2107776,14 1655139,93 365,67% (+) Compras netas locales de materia prima 2156060,75 2351272,93 (+) Importaciones de materia prima 1475955,34 -172,80% (-) Inventario final de materia prima -684683,97 195212,18 -1074486,88 -2550442,22 77290,48 761974,45 (+) Inventario inicial de materia prima (+) Inventario inicial de productos en proceso 10174,34 11,48% -80,82% 9,05% -111,29% 9299,99 -91290,17 -100590,16 -1081,62% -77290,48 342061,36 419351,84 -542,57% (+) Inventario inicial productos terminados 495844,88 -376968,18 -872813,06 -176,03% (-) Inventario final de productos terminados -342061,36 242730,59 584791,95 -170,96% (+) Mano de obra directa 230328,73 154428,18 -75900,55 -32,95% Sueldos y beneficios sociales 137744,24 88302,41 -49441,83 -35,89% 92584,49 274944,28 182359,79 196,97% 248597,73 162456,2 -86141,53 -34,65% Sueldos y beneficios sociales 156248,7 112488,08 -43760,62 -28,01% Gasto planes de beneficios a empleados 92349,03 2268540,41 2176191,38 2356,49% 298840,74 -1771067,67 62249,51 -260283,44 -85,56% 85054,68 261435,03 176380,35 207,37% 288958,54 1646015,13 1357056,59 469,64% Otros costos de producción 1373362,24 2126375,16 753012,92 54,83% Gastos 1948927,79 976251,27 -972676,52 -49,91% Gastos de venta 857498,54 272789,87 -584708,67 -68,19% Sueldos, salarios y demás remuneraciones 259834,29 55003,72 -204830,57 -78,83% 50408,74 38397,61 -12011,13 -23,83% (-) Inventario final de productos en proceso Gastos planes de beneficios a empleados (+) Mano de obra indirecta (+) Otros costos indirectos de fabricación 2069908,41 Depreciación propiedades, planta y equipo 322532,95 Mantenimiento y reparaciones Suministros materiales y repuestos Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) -80,70% Beneficios sociales e indemnizaciones 37898,41 22137,04 -15761,37 -41,59% Gasto planes de beneficios a empleados 31565,34 4170,76 -27394,58 -86,79% 5209,34 83 -5126,34 -98,41% Arrendamiento operativo 12314,73 3186 -9128,73 -74,13% Promoción y publicidad 70893,22 98262,61 27369,39 38,61% 341134,96 15044,43 -326090,53 -95,59% 22678,01 357991,55 335313,54 1478,58% 6478,57 57224,68 50746,11 783,29% 244,19 1940,1 1695,91 694,50% 18838,74 1121,29 -17717,45 -94,05% Gastos administrativos 584620,13 32876,13 -551744 -94,38% Sueldos, salarios y demás remuneraciones 234332,99 678448,27 444115,28 189,52% Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) 49082,62 223931,54 174848,92 356,23% Beneficios sociales e indemnizaciones 69280,59 48797,05 -20483,54 -29,57% Gasto planes de beneficios a empleados 4342,53 33113,93 28771,4 662,55% 69527,74 55138,35 -14389,39 -20,70% 1760,49 31021,81 29261,32 1662,11% 25184,04 2902,54 -22281,5 -88,47% 7842,67 17442,97 9600,3 122,41% 300,3 11306,23 11005,93 3664,98% Gastos de viaje 3197,57 6554,66 3357,09 104,99% Agua, energía, luz, y telecomunicaciones 6080,37 62046,38 55966,01 920,44% 59271,87 28858,89 -30412,98 -51,31% Depreciaciones 28283,4 28858,89 575,49 2,03% Propiedades, planta y equipo 28283,4 3564,91 -24718,49 -87,40% Suministros y materiales 12744,7 153769,01 141024,31 1106,53% 13388,25 470981,42 457593,17 3417,87% Gastos financieros 506809,12 462561,26 -44247,86 -8,73% Intereses 160847,23 8420,16 -152427,07 -94,77% Comisiones 337777,1 8420,16 -329356,94 -97,51% Comisiones pagadas por intermediación de valores: 337777,1 8420,16 -329356,94 -97,51% Por comisión en operaciones Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Transporte Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) Gastos de viaje Suministros y materiales Otros gastos Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Mantenimiento y reparaciones Arrendamiento operativo Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) Impuestos, contribuciones y otros Otros gastos 337777,1 694,2 -337082,9 -99,79% Custodia, registro, compensación y liquidación 8184,79 694,2 -7490,59 -91,52% Otros Ganancia (pérdida) antes de 15% a trabajadores e impuesto a la renta de operaciones continuadas 15% participación trabajadores 8184,79 660940,35 652755,56 7975,23% 328853,99 99141,06 -229712,93 -69,85% 49328,1 561799,29 512471,19 1038,90% Ganancia (pérdida) antes de impuestos 279525,89 153013,67 -126512,22 -45,26% 68847,59 408785,62 339938,03 493,75% 210678,3 10371,64 -200306,66 -95,08% 210678,3 419157,26 208478,96 98,96% Impuesto a la renta causado Ganancia (pérdida) de operaciones continuadas antes del impuesto diferido Ganancia (perdida) de operaciones continuadas Ganancia (pérdida) neta del periodo 210678,3 419157,26 208478,96 98,96% Resultado integral total del año 210678,3 419157,26 208478,96 98,96% REPRESENTANTE(S) LEGAL(ES) CONTADOR GUERRERO SUAREZ AGUSTIN LUCAS NIETO CATAGUA JUAN 905482790001 1704435286 Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: C.A.1/6 BIOFACTOR S.A AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA ANALÍTICA CUENTA: INGRESOS OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de los saldos PROCEDIMIENTO 1-. Elaborar indicadores de actividad para el cálculo del ciclo de efectivo DESARROLLO.Indicadores de Actividad ROTACION DE CARTERA 𝑐𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑐𝑙𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑛𝑜 𝑟𝑒𝑙𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑑𝑜𝑠 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 = 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 4008234,52 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 = = 154,35 𝑑𝑖𝑎𝑠 9478213,31 La empresa tarda 154 días en cobrar la cartera a los clientes que le deben ROTACIÓN DE INVENTARIOS 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 = 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 1640793 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 = = 87,99 𝑑𝑖𝑎𝑠 6806554,93 La empresa tarda 88 días en vender su inventario sea a crédito o contado ROTACIÓN DE PROVEEDORES 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑣𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 = 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 878784,78 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑣𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 = 6806554,93 La empresa se demora en pagar a sus proveedores en 47 días CICLO DE EFECTIVO = 47,12 𝑑𝑖𝑎𝑠 𝐶𝑖𝑐𝑙𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 = 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 + 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 − 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑃𝑟𝑜𝑣𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 𝐶𝑖𝑐𝑙𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 = 154,35 + 87,99 − 47,12 𝐶𝑖𝑐𝑙𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 = 195,22 Por cada dólar que la empresa invierte se demora 195 días es decir casi 6 meses PROCEDIMIENTO 2-. La empresa debe implementar un plan de marketing evaluando producto, precio, plaza y promoción cumpliendo con la eficiencia y efectividad en los procesos HH 1 PROCEDIMIENTO 3-. La empresa debe realizar un estudio de mercado para conocer lo que el cliente desea evaluando además estudios de prefactibilidad HH 2 PROCEDIMIENTO 3-. La empresa se demora alrededor de cinco meses en recuperar su cartera por lo que se recomienda implementar una política de cobranza que facilite recuperar las ventas a crédito Elaborado por: Sharon Topa Fecha : 08/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha : 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA CUENTA: INGRESOS C.S.3/8 OBJETIVO: Conocer la materialidad de las cuentas a realizar la auditoría PROCEDIMIENTO-. Realizar indicadores de rentabilidad margen bruto y margen neto estableciendo la utilidad respecto a los costos y gastos DESARROLLO.INDICADORES DE RENTABILIDAD MARGEN BRUTO DE UTILIDAD 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠 2770468,38 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = = 0,29 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠 9478213,31 La empresa por cada $1 que vende tiene el $0,29 de utilidad descontando el costo de producción y venta MARGEN BRUTO DE UTILIDAD 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑁𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 419157,26 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = 9478213,31 = 0,04 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠 La empresa por cada $1 que vende tiene el $0,04 de utilidad descontando el costo de producción y venta, gastos, participación, impuestos y reservas Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 08/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A C.A.2/6 AUDITORÍA FINANCIERA CÉDULA ANALÍTICA CUENTA: GASTOS OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de los saldos PROCEDIMIENTO 1-. Se sugiere a la empresa se implemente una política para el manejo de gastos menores mediante un plan de acción debido a que actualmente no lo hace PROCEDIMIENTO 2-. La empresa no especifica en sus notas aclaratorias sobre pronóstico de ventas, costos y gastos que pueda hacer en el futuro por lo que auditoría sugiere que se revise en control interno del monitoreo y evaluación de proyectos Elaborado por: Revisado por: Sharon Topa Martha Lozada Fecha: Fecha: 10/07/2019 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA CUENTA: GASTOS OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de los saldos PROCEDIMIENTO 1-. Comparar el estado de resultados con la memoria y establecer la diferencia DESARROLLO.Saldo según contabilidad 2126375,16 Saldo según Estado de Resultados 2126375,16 Saldo según Auditoría 2126375,16 Diferencia 0,00 PROCEDIMIENTO 2-. Evaluar la composición de la materialidad de las cuentas de gastos efectuados Gastos Gastos de venta Sueldos, salarios y demás remuneraciones Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) Beneficios sociales e indemnizaciones Gasto planes de beneficios a empleados Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Mantenimiento y reparaciones Arrendamiento operativo Promoción y publicidad Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Transporte Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) Gastos de viaje Agua, energía, luz, y telecomunicaciones Suministros y materiales Otros gastos Gastos administrativos Sueldos, salarios y demás remuneraciones Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) Beneficios sociales e indemnizaciones Gasto planes de beneficios a empleados Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Mantenimiento y reparaciones Arrendamiento operativo Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Gastos de viaje Impuestos, contribuciones y otros Depreciaciones Propiedades, planta y equipo Suministros y materiales Otros gastos Gastos financieros Intereses Comisiones Comisiones pagadas por intermediación de valores: Por comisión en operaciones Otros gastos Otros 2126375,16 976251,27 272789,87 55003,72 38397,61 22137,04 4170,76 83 3186 98262,61 15044,43 357991,55 57224,68 1940,1 1121,29 16022,48 32876,13 678448,27 223931,54 48797,05 33113,93 55138,35 31021,81 2902,54 17442,97 11306,23 6554,66 62046,38 28858,89 28858,89 3564,91 153769,01 470981,42 462561,26 8420,16 8420,16 8420,16 694,2 694,2 C.S. 4/8 100,00% 45,91% 12,83% 2,59% 1,81% 1,04% 0,20% 0,00% 0,15% 4,62% 0,71% 16,84% 2,69% 0,09% 0,05% 0,75% 1,55% 31,91% 10,53% 2,29% 1,56% 2,59% 1,46% 0,14% 0,82% 0,53% 0,31% 2,92% 1,36% 1,36% 0,17% 7,23% 22,15% 21,75% 0,40% 0,40% 0,40% 0,03% 0,03% La empresa con respecto a gastos totales incurre más en gasto de venta en un 45,91 % y el menor de los gastos lo destina a los financieros PROCEDIMIENTO 3-. La empresa si cumple con los porcentajes de para el cálculo de los gastos de amortización Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 10/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA CUENTA: CAJA OBJETIVO: Conocer la materialidad de las cuentas a realizar la auditoría PROCEDIMIENTO 1 -. Realizar el análisis de indicadores de liquidez DESARROLLO. RAZÓN CORRIENTE C.S. 5/8 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 5925214,73 𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = = 1,98 2991298,86 La empresa por cada $1 que debe a corto plazo cuenta con 1,98 para pagar contando con inventarios PRUEBA ÁCIDA 5925214,73 − 1640793 𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 á𝑐𝑖𝑑𝑎 = = 1,43 2991298,86 La empresa por cada $1 que debe a corto plazo cuenta con 1,48 para pagar sin contar con inventarios CAPITAL NETO DE TRABAJO 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 5925214,73 − 2991298,86 La empresa tiene un capital neto de trabajo de 2933915,87 una vez que esta ha cancelado sus deudas a corto plazo y con el cual podrá apoyar su ciclo productivo PROCEDIMIENTO 2-. Realizar el arqueo de caja estableciendo faltantes, sobrantes o exactitud del efectivo CHEQUES Cheque del Banco Pacífico y Banco Bolivariano por $83594,00 TOTAL, MONEDAS y BILLETES 1105,00 TOTAL, CAJA 84699,00 En la auditoría realizada no se presentan faltantes, sobrantes en el arqueo de caja por lo que el valor físico del efectivo es exacto con el registro Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITORÍA FINANCIERA AUDITADA: BIOFACTOR S.A PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 C.A. 3/6 CÉDULA ANALÍTICA CUENTA: CAJA OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de los saldos PROCEDIMIENTO 1-. La empresa analiza el riesgo de liquidez por lo que auditoria sugiere que se compre un detector de billetes falsos para el departamento de caja PROCEDIMIENTO 2-. Auditoria ha determinado faltante en los arqueos de caja por lo que recomienda se compren cremas para contar billetes en caja PROCEDIMIENTO 3-. Durante la auditoría se determinó que no se comprueban los comprobantes de venta físico con los reportes de arqueos de caja por lo que recomienda analizar arqueos sorpresivos y con un reporte HH3 PROCEDIMIENTO 4-. Realizar el arqueo de caja estableciendo faltantes, sobrantes o exactitud del efectivo CHEQUES 1. Cheque del Banco Pacífico y Banco Bolivariano por $83594,00 TOTAL MONEDAS y BILLETES 1105,00 TOTAL CAJA 84699,00 No Existe diferencia en el arqueo de caja con los billetes, monedas que componen la cuenta caja Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA ANALÍTICA CUENTA: INVENTARIOS OBJETIVO: Establecer la razonabilidad y confiabilidad de la cuenta inventarios PROCEDIMIENTO 1-. Analizar la composición de la cuenta inventarios DESARROLLO. – CA. 4/6 La empresa registra su inventario con el método de valoración de inventarios promedio ponderado, y además si mide al valor neto de realización PROCEDIMIENTO 2-. A pesar que se lleva un control con Kardex, auditoria ha determinado inexistencia de inventarios por lo que se sugiere realizar conteos físico periódicos del inventario que ingresa a bodega HH4 PROCEDIMIENTO 3-. La empresa cuenta con personal encargado de verificar la recepción de inventarios de materia prima de calidad y sin errores en el pedido PROCEDIMIENTO 4-. La empresa si presenta activos por impuesto diferidos de $10371,64 por lo que si considera las diferencias temporarias que la ley reconoce por ajuste en el valor neto de realización PROCEDIMIENTO 5-. La empresa si realiza el respectivo ajuste entre el Kardex y sus registros en el sistema que surgen por la naturaleza del promedio ponderado Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A CS. 6/ 8 AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA CUENTA: INVENTARIOS OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de los saldos PROCEDIMIENTO 1- Realizar el indicador de actividad para inventarios para verificar el tiempo en el que rota el inventario DESARROLLO. – Rotación De Inventarios 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 = 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 1640793 ∗ 365 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 = = 87,99 𝑑𝑖𝑎𝑠 6806554,93 La empresa tarda 88 días en vender su inventario sea a crédito o contado. BIOFACTOR tiene entre sus inventarios los siguientes rubros PROCEDIMIENTO 2- Verificar los saldos presentados en los Estados financieros con las notas aclaratorias dentro del rubro inventarios Saldo Inventarios Saldo según Contabilidad 1640793 Saldo según auditoría 1640793 Diferencia 0,00 Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A CA. 5/6 AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA ANALÍTICA CUENTA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de la cuenta inventarios PROCEDIMIENTO 1- La empresa no menciona en sus notas aclaratorias como realiza la revalorización de propiedad, planta y equipo por lo que auditoría recomienda se contrate un perito calificado para realizar esta labor PROCEDIMIENTO 2.-Establecer la composición de la cuenta propiedad, planta y equipo PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 3139939,71 TERRENOS 527179,01 EDIFICIOS 720571,51 CONSTRUCCIONES EN CURSO 275253,69 MUEBLES Y ENSERES 39151,25 MAQUINARIA Y EQUIPO 3582534,72 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 37762,67 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 17430,63 -2059943,77 PROCEDIMIENTO 3.- La empresa no menciona en las notas aclaratoria se mantenga una codificación de las propiedades, planta y equipo por lo que auditoría recomiende se establezca una política de codificación en base a las normas de control interno HH5 PROCEDIMIENTO 4.- La empresa dedicada al reciclaje de aceites usados y la planta de elaboración de aceites terminados no cuenta con un correcto mantenimiento de sus maquinarias y equipos considerados en propiedad, planta y equipo por lo que auditoria recomienda se contrate profesionales capacitados en el mantenimiento una vez al año Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A CS. 7/ 8 AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA CUENTA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de los saldos PROCEDIMIENTO 1- Realizar una comparación entre el saldo de las notas aclaratoria con el Estados de Situación Financiero DESARROLLO. – Saldo Propiedad, planta y equipo Saldo según Contabilidad 3139939,71 Saldo según auditoría 3139939,71 Diferencia 0,00 PROCEDIMIENTO 2- Establecer los porcentajes de vida útil en propiedad, planta y equipo Propiedad, planta Porcentaje Vida útil y equipo Edificio 5% 20 años Muebles y enseres 10% 10 años Instalaciones, 10% 10 años teléfono y radios Maquinaria y 10% 10 años equipo Equipos de 33% 3 años computación Vehículo 20% 5 años La empresa BIOFACTOR en sus notas aclaratorias tiene: Edificio; Muebles y enseres; Instalaciones, teléfono y radios, maquinaria y equipo Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A AUDITORÍA FINANCIERA CA. 6/6 PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA ANALÍTICA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de la cuenta inventarios PROCEDIMIENTO 1- La Empresa no cuenta con una política adecuada del manejo de su apalancamiento por lo que auditoria recomienda se aplique una política con deudas proveedores PROCEDIMIENTO 2.-Realizar indicadores de endeudamiento 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑛𝑖𝑣𝑒𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 7915762 𝑛𝑖𝑣𝑒𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 = = 0,76 10350631,49 La empresa tiene un nivel de endeudamiento de 0,76 en relación a su activo total, es decir los acreedores son dueños del 76% 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑛𝑡𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 2991298,86 = 0,38 7915762 La empresa del total de pasivo o deudas tiene concentrado el 38% a corto plazo mientras que el 62% es a largo plazo 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑛𝑡𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = PROCEDIMIENTO 3.- La empresa no ha establecido estrategias para financiarse a corto plazo con sus proveedores por lo que auditoría recomienda se aplique un plan de descuentos de pronto pago y negociación PROCEDIMIENTO 4.- La empresa si comprueba eficientemente sus pagos efectuados en el sistema con los comprobantes de pago y cheques efectuados a los proveedores. Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S.A AUDITADA: BIOFACTOR S.A AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CÉDULA SUMARIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CS. 8/8 OBJETIVO: Establecer la razonabilidad de los saldos PROCEDIMIENTO 1- Elaborar la composición de las cuentas y documentos por pagar CUENTAS Y DOCUMENTOS 878784,78 POR PAGAR LOCALES 608990,7 OTRAS DEL EXTERIOR 608990,7 269794,08 Saldo Cuentas y documentos por pagar Saldo según Contabilidad 878784,78 Saldo según auditoría 878784,78 Diferencia 0,00 Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 12/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019 N° HH 1 HH 2 HH3 HH4 EMPRESA AUDITORIAS ABBYJNS S. A AUDITADA: BIOFACTOR S.A AUDITORÍA FINANCIERA Periodo del 1 enero al 31 de diciembre de 2019 Hoja de hallazgos CONDICIÓN CRITERIO CAUSA ISO 9001 Sistema de Gestión de la Calidad. En analista del La empresa no cuenta incluye planear, departamento de con un plan de controlar, y mejorar, Marketing no ha marketing evaluando aquellos elementos de establecido en el plan producto, precio, plaza y una organización, que de estratégico de ventas la promoción alguna manera afectan o ISO 9001 influyen en la satisfacción del cliente La empresa no ha Acuerdo 39 de la Los directivos han realizado estudios de Contraloría General del olvidado renovar el plan prefactibilidad en los Estado Normas de control estratégico de la últimos años interno 408-05 Estudio de empresa dejando de prefactibilidad aplicar estudios de Comprende el estudio de prefactibilidad pues se las alternativas para han confiado en ello profundizar los ingresos que presentan beneficios y costos identificados. No se comprueban los Acuerdo 39 de la No se realizan arqueos comprobantes de venta Contraloría General del de caja sorpresivos, solo físico con los reportes de Estado Normas de control se los hace mensual y no arqueos de caja durante interno y reglamento de se concilian los arqueo de caja comprobantes de venta y documentos físicos con retenciones los registros Acuerdo 39 de la Contraloría General del Estado Normas de control El departamento de no ha 406-10 Constatación producción Faltas de constataciones física de existencias. -La establecido políticas o físicas de los inventarios administración de cada reglamentos internos en forma periódica regulen las entidad, emitirá los que constataciones físicas de procedimientos necesarios a fin de los inventarios a cargo de un custodio realizar constataciones físicas periódicas. Inexistencia HH5 d e codificación de las propiedades, planta y equipo excepto terrenos que genere plusvalía Acuerdo 39 de Normas de control. 406-06 Identificación y protección que permita una fácil identificación, organización y protección de bienes de larga duración. Falta de responsabilidad por parte de la gerencia en implementar una política de codificación de propiedades, planta y equipo excepto terrenos o lo que generen plusvalía HH. 1/1 EFECTO Incumplimiento de estándares de calidad Insatisfacción del cliente Devoluciones del producto Mala imagen de la empresa Costos y beneficios erróneos Pérdidas en el valor de las ventas al calcular un costo de venta falso Pérdida del efectivo, posibles defraudaciones, descuadre en la cuenta contable caja Problemas con el SRI Existencias máximas y mínimas erróneas Desabastecimiento de inventario de materia prima para la producción Incremento de pérdidas por deterioro en los inventarios Registro erróneo Depreciaciones con saldos que no corresponden a la cuenta Estar manteniendo una propiedad, planta y equipo que debía ser dado de baja Elaborado por: Sharon Topa Fecha: 17/07/2019 Revisado por: Martha Lozada Fecha: 17/07/2019
