La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD Solucionario Actividades 1. Determina qué tipo de IVA se aplica a los siguientes productos: una caja de aspirina, 1 litro de leche, un coche, un bolígrafo, un viaje en autobús, una noche de hotel, un kilo de naranjas, un libro de texto, un ordenador. Tipo general: Un coche, un bolígrafo, un ordenador Tipo reducido: Un viaje en autobús, una noche de hotel Tipo superreducido: Un litro de leche, un kilo de naranjas, un libro de texto, una caja de aspirinas 2. En los siguientes supuestos define de qué tipo de operación con IVA se trata: Una Una Una Una Una Una Una Una empresa de Alemania le vende a una empresa de Aragón. Adquisición intracomunitaria Una empresa de Marruecos le compra a una empresa de Andalucía. Exportación Una empresa de Madrid le compra a una empresa de Canarias. Importación Una empresa de Galicia le compra a una empresa de Cataluña. Operación interior Una empresa de La Rioja le vende a una empresa de Ceuta. Exportación Una empresa de Bruselas le compra a una empresa de Valencia. Entrega intracomunitaria Una empresa de Argentina le compra a una empresa de Extremadura. Exportación empresa empresa empresa empresa empresa empresa empresa de de de de de de de Alemania le vende a una empresa de Aragón. Marruecos le compra a una empresa de Andalucía. Madrid le compra a una empresa de Canarias. Galicia le compra a una empresa de Cataluña. La Rioja le vende a una empresa de Ceuta. Bruselas le compra a una empresa de Valencia. Argentina le compra a una empresa de Extremadura. 3. Establece la aplicación del IVA en los siguientes casos: a) Doña María Hernández llega al aeropuerto de Madrid procedente de un viaje de vacaciones a Marruecos y trae consigo varias alfombras adquiridas allí. b) Un empresario, con sede de actividad en Murcia, adquiere materias primas en Sudáfrica. La mercancía procedente de aquel país llega al puerto de Algeciras. 1-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD a) La operación constituye una importación. El sujeto pasivo será María Hernández, que actúa en régimen de viajeros y es quien conduce el bien al interior del territorio de aplicación del impuesto. b) También constituye una importación. El sujeto pasivo será el empresario de Murcia. Y actuará en el régimen de IVA al que esté acogido como empresario. 4. Ordena el procedimiento a seguir para la Autoliquidación del IVA, Modelo 303. Para ello accede a la Sede Electrónica y sigue los siguientes pasos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Impuestos y tasas IVA Modelo 303.IVA.Autoliquidación Formularios de ejercicios anteriores Información y Ayuda Presentación electrónica modelo 303 1. Se accede desde la opción "Presentar y consultar declaraciones", dentro de "Trámites destacados" de la Sede Electrónica o desde el apartado "Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y Registro)", "Impuestos" "IVA". Haga clic sobre el enlace del modelo 303 para acceder a la relación completa de trámites. 2. Accede al enlace "Presentación ejercicio 20__ (Régimen General)" 3. Identificarse con firma digital (certificado o DNI electrónico) o bien mediante Cl@ve PIN. 4. Cumplimentar los datos identificativos y marcar las casillas que correspondan en su caso. Hacer clic en "Aceptar datos y continuar" 5. Guardar el fichero en su disco local, donde tenga generada el directorio "AEAT" 6. Si el tipo de declaración que ha elegido supone un ingreso se habilitará el campo para el NRC (Número de Referencia Completo) y el enlace para obtenerlo. Salvo si se escoge domiciliar el pago. 7. Una vez obtenido el NRC deberá introducirlo en el campo "Número de Referencia NRC", al final del formulario. Haga clic en "Firmar y Enviar"; por último aparecerá una ventana con la información de la declaración codificada y los datos del presentador y el declarante. Marque la casilla "Conforme" y pulse "Firmar y Enviar" para finalizar la presentación. Test de repaso 1. a) b) c) d) El IVA es un impuesto: Directo Indirecto Proporcional a la renta de los consumidores Grava solo la prestación de servicios. 2. La recaudación de IVA la realiza: a) La Hacienda Pública b) Los consumidores 2-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD c) Las empresas d) Ninguna de las anteriores es correcta 3. a) b) c) d) El tipo de IVA general es el que se aplica a: Medicinas y transporte La mayoría de los productos La leche y el pan Hostelería 4. a) b) c) d) El IVA repercutido es: El que cobran las empresas al vender un bien o servicio El que pagan las empresas por comprar un bien o servicio El que liquida a la Hacienda Pública La diferencia entre el IVA de las ventas y el IVA de las compras 5. El ámbito de aplicación del IVA es a) En todo el territorio nacional b) En todo el territorio nacional excepto las Islas Canarias c) Solo en la Península d) En todo el territorio nacional excepto las Islas Canarias, Ceuta y Melilla. 6. Cuando un empresario europeo vende un bien a un empresario español estamos hablando de: a) Operación interior b) Entrega intracomunitaria c) Adquisición intracomunitaria d) Importación de bienes 7. a) b) c) d) De los siguientes supuestos ¿cuál se considera entrega de bienes para aplicar el IV? Las cesiones de uso o disfrute de bienes, ya sean estos muebles o inmuebles Los préstamos y créditos Los arrendamientos de bienes o industria Los contratos de arrendamiento financiero 8. a) b) c) d) De las siguientes operaciones ¿cuál no está sujeta al pago del IVA? Los servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria Los transportes de viajeros Las ejecuciones de obras para la rehabilitación de edificios 9. a) b) c) d) De las siguientes operaciones ¿cuál está exenta al pago del IVA? Los servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria Los transportes de viajeros Las ejecuciones de obras para la rehabilitación de edificios 3-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD 10. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes tributan en: a) El país de origen de la mercancía b) En los dos países el de origen y el de destino c) El país de destino de la mercancía d) No tributan 11. a) b) c) d) 12. a) b) c) d) En las operaciones de entrega de bienes gravadas por el IVA, el devengo se produce: Cuando se realiza el pedido de las mercancías Cuando se paguen las mercancías Cuando se ponen las mercancías a disposición del cliente A los 30 días de la disposición de las mercancías. Cuando en el período correspondiente a una declaración-liquidación el importe del IVA repercutido por la empresa sea superior al IVA soportado: La diferencia será el importe que deberá ingresar a la Hacienda Pública. La Hacienda Pública será deudora por IVA E l exceso de IVA soportado podrá deducirse en las liquidaciones inmediatamente posteriores. El IVA repercutido y el IVA soportado tienen que dar igual al final del trimestre 13. Al Régimen general se acogen: a) Las personas físicas y entidades que los ingresos no superen 250.000 € anuales b) Las Comunidades de bienes c) Las Sociedades Civiles d) Los industriales y los comerciantes mayoristas Comprueba tu aprendizaje 1. De los siguientes supuestos ¿cuáles están sujetos al IVA?. Razona las respuestas a) Una empresa de peluquería quiere renovar sus aparatos y le vende sus secadores de pared a un autónomo. b) Un fabricante de muebles de oficina aporta mobiliario a una sociedad mercantil para las oficinas, a cambio la sociedad le da participaciones de la sociedad c) Un empresario vende a plazos una maquinaria, reservándose la propiedad de la misma hasta el completo pago del precio. d) Un arquitecto adquiere un equipo informático para su uso particular. e) Una empresa regala a sus clientes relojes con el nombre comercial de la empresa impreso en la esfera. El valor de cada reloj asciende a 32 euros. f) Una constructora alemana vende chalés en Maspalomas, Gran Canaria, a clientes de toda Europa. g) Un empresario de Zaragoza vende maquinaria a 2 clientes italianos. 4-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD h) Un crédito bancario concedido a una empresa para solucionar problemas de liquidez de tesorería. i) A un empresario de Murcia le conceden un leasing financiero para la compra de 2 tractores. j) Una asesoría alquila un piso para ser destinado a oficinas. k) Una academia de enseñanza vende mesas y sillas usadas en la actividad. a) Una empresa de peluquería quiere renovar sus aparatos y le vende sus secadores de pared a un autónomo. Estamos ante una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se efectúa en el ámbito de aplicación; es realizada por un empresario; reviste carácter oneroso, puesto que recibe una contraprestación por la máquina, y se trata de un bien afecto a la actividad. b) Un fabricante de muebles de oficina aporta mobiliario a una sociedad mercantil para las oficinas, a cambio la sociedad le da participaciones de la sociedad Constituye una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se trata de bienes del patrimonio empresarial, por lo que el fabricante de muebles deberá repercutir el IVA en la entrega del mobiliario. c) Un empresario vende a plazos una maquinaria, reservándose la propiedad de la misma hasta el completo pago del precio. Aunque no se produzca la transmisión del poder de disposición en el momento de realizarse la operación, sino cuando se complete el pago, la ley considera que se produce una entrega de bienes que estará sujeta al impuesto en el momento de la puesta a disposición d) Un arquitecto adquiere un equipo informático para su uso particular. Constituye un autoconsumo no está sujeta, no debe soportar el IVA como profesional e) Una empresa regala a sus clientes relojes con el nombre comercial de la empresa impreso en la esfera. El valor de cada reloj asciende a 32 euros. Constituye una operación no sujeta, la empresa no debe repercutir el IVA por los relojes entregados. La Ley del IVA exige para ello que el nombre comercial aparezca impreso de forma indeleble y que el valor de los bienes entregados a un mismo destinatario no supere los 200 euros. Los dos requisitos se cumplen en el ejemplo. f) Una constructora alemana vende chalés en Maspalomas, Gran Canaria, a clientes de toda Europa. Es una entrega de bienes cuyo lugar de realización es el territorio de aplicación del impuesto (IGIC), dado que el inmueble radica en dicho territorio. g) Un empresario de Zaragoza vende maquinaria a 2 clientes italianos. Al ser una entrega intracomunitaria la operación tributa en destino (Italia), el empresario de Zaragoza no tiene que repercutir el IVA. h) Un crédito bancario concedido a una empresa para solucionar problemas de liquidez de tesorería. Las operaciones financieras, entre ellas los créditos, están exentas al pago del IVA. 5-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD i) A un empresario de Murcia le conceden un leasing financiero para la compra de 2 tractores. Los contratos de arrendamiento financiero, si están sujetos, realizándose el pago del IVA en cada una de las cuotas j) Una asesoría alquila un piso para ser destinado a oficinas. El arrendamiento no queda exento, ya que se va a dedicar a una actividad empresarial y la ley exige que para que sea aplicable la exención que se destine exclusivamente a vivienda. k) Una academia de enseñanza vende mesas y sillas usadas en la actividad. La entrega está exenta, puesto que dicha empresa, al realizar operaciones exentas por el artículo 20 de la ley, no pudo deducir el IVA soportado en la adquisición del mobiliario. 2. En los siguientes supuestos de operaciones de comercio exterior determina de qué tipo de operación se trata, dónde se tributa y quién es el sujeto pasivo de la operación. a) Dª María Pérez llega al aeropuerto del Prat procedente de Chile por un viaje de vacaciones. Trae consigo objetos de artesanía adquiridos allí por importe de 12.000 € b) Un ciudadano residente en Argentina visita Sevilla, realiza compras en un almacén por importe de 3.200 €. Los bienes adquiridos son regalos para sus parientes argentinos. c) Una empresa belga compra aceite de oliva a un empresario de Jaén por importe de 5.000 € d) Una empresa de Extremadura vende jamones a una empresa de Canarias por importe de 10.000 € e) Una cooperativa de Tenerife vende plátanos a una cadena de supermercados de Cataluña por importe de 7.300 € f) Un empresario de Segovia le vende piensos para animales a un empresario de Córdoba. TIPO DE OPERACIÓN OPERACION a) Dª María Pérez llega al aeropuerto del Prat procedente de Chile por un viaje de vacaciones. Trae consigo objetos de artesanía adquiridos allí por importe de 12.000 € Importación b) Un ciudadano residente en Argentina visita Sevilla, realiza compras en un almacén por importe de 3.200 Exportación €. Los bienes adquiridos son regalos para sus parientes argentinos. DONDE SE TRIBUTA SUJETO PASIVO España Dª María Pérez Argentina Ciudadano argentino c) Una empresa belga compra aceite de oliva a un empresario de Jaén por importe de 5.000 € Entrega Bélgica intracomunitaria La empresa belga d) Una empresa de Extremadura vende jamones a una empresa de Canarias por importe de 10.000 € Exportación Canarias Empresa canaria e) Una cooperativa de Tenerife vende plátanos a una cadena de supermercados de Cataluña por importe de 7.300 € Importación España Cadena de supermercados de Cataluña f) Un empresario de Segovia le vende piensos para animales a un empresario de Córdoba Operación interior España Empresario de Segovia 6-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD 3. Accede al enlace de la Agencia Tributaria y busca, del IVA general, del IVA reducido y del IVA superreducido, tres ejemplos de:: a) Bienes b) Servicios http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_T ributaria/Segmentos_Usuarios/Empresas_y_profesionales/Novedades_IVA_2014/Nuev os_tipos_IVA.pdf De los ejemplos que has buscado, determina el IGIC que se aplicaría en cada caso. Es una repuesta libre. Cada alumno/a tendrá que elegir tres productos de cada tipo de IVA 4. En los siguientes supuestos, ¿cuándo se produce el devengo del IVA? a) Un empresario vende el día 10 de noviembre mercancías a un cliente. La entrega se realiza el día 1 de diciembre y el cobro de la mercancía se verifica el día 10 de diciembre. El devengo se produce el día 1 de diciembre, fecha de la entrega. b) Un fabricante encarga a un comisionista, que actúa en nombre propio, la venta de una máquina. La mercancía es entregada por el fabricante al comisionista el 9 de noviembre. El 13 de marzo del siguiente año el comisionista vende la máquina a un empresario de Granada. El 8 de mayo de ese mismo año se verifica la entrega al adquirente. El empresario granadino paga la máquina el 15 de junio. Se producen dos entregas, la primera del fabricante al comisionista, la segunda del comisionista al tercero, el empresario granadino. Ambas entregas se devengan el 8 de mayo, con la entrega del bien al adquirente c) Un fabricante vende una máquina por un total de 60.000 €. 10.000 € euros se cobran el 18 de octubre; otros 20.000 €, el 1 de diciembre de ese mismo año, fecha de entrega de la máquina, y el importe restante se cobra en tres plazos anuales iguales. El 18 de octubre se devenga el IVA sobre el importe satisfecho en concepto de anticipo, es decir 10.000 x 21%. El resto se devenga el 1 de diciembre, esto es, 50.000 x 21%. d) El Sr. Pérez propietario de un taller de vehículos recibe una máquina pactando que estará a prueba durante 1 mes, y una vez comprobado su funcionamiento formalizará la compra. En el momento en que la reciba abona 10.000 euros. Es una compra bajo condición suspensiva en la que el devengo se produce con la puesta en posesión del bien, esto es, en el momento en que la recibe antes de que transcurra el mes de prueba e) El Sr. Alonso actúa como comisionista en nombre propio, se dedica a la venta de recambios de automóviles a tiendas o a talleres, pactando previamente la comisión con el proveedor. El 15/05 pacta con el comitente la venta de una partida de accesorios de vehículos por 3.000 euros. La mitad la vende el 27/05 a una tienda por 1.500 euros con una comisión de 300 euros y la otra mitad a un taller el 05/06 por 1.500 euros, quedándose el Sr. Alonso en concepto de comisión 200 euros. El 27/05 se devengan dos operaciones. Por una parte la entrega del comitente al 7-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD Sr. Alonso siendo la base imponible la diferencia entre la contraprestación convenida y la comisión, esto es, 1.200 euros, y por otra parte la venta del comisionista a la tienda de recambios por 1.500 euros. El 05/06 se devengan dos operaciones. Por una parte la entrega del comitente. al Sr. Alonso siendo la base imponible la diferencia entre la contraprestación convenida y la comisión; esto es, 1.300 euros, y por otra parte la venta del comisionista al taller por 1.500 euros. f) Un promotor contrata con una sociedad constructora la edificación de un bloque de apartamentos en un pueblo de la costa valenciana. La sociedad aporta todos los materiales necesarios siendo su valor un 35% del coste total de la construcción, la obra se termina el día 05/08, pero como consecuencia de la burocracia administrativa ésta no está a disposición del promotor hasta el día 05/10. El devengo se produce con la puesta a disposición en la obra, esto es, el día 05/10. Es una entrega de bienes como consecuencia de que quien ejecuta la obra aporta materiales por un valor superior al 20%. 5. Determina la base imponible en los siguientes supuestos: a) La empresa CAMPA compra mercaderías a ASA SL.El precio son 10.000 €. Si quiere pagar a un plazo mayor, debe pagarse un interés de aplazamiento del 4% anual. Los intereses se pactan entre las partes, pero no se han hecho constar separadamente en la factura.CAMPA opta por comprar las mercaderías a un año, pagando por ello 10.200 €. La base imponible de la operación son 10.000€. Además de los 10.000 € también debe pagar 400 €, pero puesto que estos tienen la condición de intereses de demora, no se incluyen en la base imponible. b) La empresa ORUSA compra mercaderías a ASA SL.El precio son 10.000 €. Además paga 500 € en concepto de transporte y embalaje. La base imponible de la operación son 10.500 €, pues se incluyen en ella tanto los transportes como los embalajes. c) La empresa Guaguas S.L. presta servicios de transporte en Málaga.El precio del billete es de 1 €.El Ayuntamiento de Málaga acuerda subvencionar cada billete con 20 ctmos. El precio fijado por la compañía es de 0,85€. La base imponible del servicio incluirá el precio cobrado más las subvenciones vinculadas al precio. La base imponible será de 1'05 € (85 ctmos. del billete, pagados por el pasajero + 20 ctmos. de la subvención, pagados por el Ayuntamiento de Málaga. d) Una empresa de tabacos importa por el puerto de Algeciras cigarros egipcios.El coste del tabaco es de 100.000 €.Además se han pagado 25.000 € de impuestos de aduanas y 40.000 € de impuestos sobre labores del tabaco. La base imponible para el cálculo del IVA es de 100.000 €. Los impuestos especiales que se aplican, como el de labores del tabaco, se utiliza con fines recaudatorios y para penalizar el consumo. e) CAMPA pacta con RECOSA la venta de unas mercaderías.El precio de las mercaderías es de 50.000 €, y además, debe tenerse en cuenta que las mercancías van en unos embalajes retornables cuyo coste es de 3.000 €.Al cabo de un mes se devuelven los embalajes. 8-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD La base imponible de la venta es de 53.000 €, es decir la mercancía más los embalajes. Cuando se devuelven los embalajes, también se devuelve el IVA soportado en la venta. f) CAMPA compra mercaderías a la empresa ASA S.L..El precio de las mercaderías es de 50.000 €, pero dado el volumen de las compras, se concede un descuento de 2.000 €. También se minora la cantidad en 3.000 € debido a que ASA S.L. va a realizar unas prestaciones de servicios para CAMPA. En el momento de la venta, el descuento por volumen de ventas disminuye la base imponible, pero no la prestación de servicios. Esta última es otra operación diferente que también tributa.La venta tributa de la siguiente manera: 48.000 x 21%= 10.080€. La prestación de servicios tributa: 3.000 x 21%= 630 € g) Una academia de inglés con el inicio de cada curso entrega material de estudio, el precio de este material es 45€ que se cobra con la primera mensualidad del curso, y el precio de cada una de estas es de 70€. Hay que tener en cuenta que, para determinar la cuota del impuesto, el tipo de gravamen solo se aplicará a la parte de la base imponible que se refiera a una operación sujeta y no exenta, de forma que, dado que los servicios de enseñanza de inglés son una prestación de servicios sujeta y exenta, la cuota del impuesto se determinará únicamente por la parte de la base imponible relativa al material de estudio. 6. La empresa CAMPA S.L. ha realizado durante el primer trimestre del año las siguientes operaciones: Se a) b) c) d) El 4 de enero hace una compra de materias primas por importe de 2.500 euros. El porte de la compra es de 54 euros. El 10 de enero realiza una compra por importe de 3.000 euros con un descuento del 5%. El 25 de enero efectúa una venta por 1200 euros el seguro de la operación es de 30 euros, tiene un descuento del 5% El 6 de febrero hace una compra por importe 2.800 euros El 12 de febrero vende por importe de 3.000 euros, cargando además 180 euros por envases retornables El 20 de febrero los envases son devueltos por el cliente El 25 de febrero vende por importe 5.000 euros El 12 de marzo compra por 3.500 euros El 26 de marzo vende por importe de 5.000 euros con un descuento del 15% el coste del transporte es de 240 euros pide: Calcular la base imponible de cada operación. Calcular el IVA soportado y el IVA repercutido. Tipo General. La liquidación trimestral del IVA. El modelo para la liquidación trimestral. 9-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD FECHA IVA SOPORTADO 21% BASE IMPONIBLE OPERACIÓN 4-ene COMPRA DE MATERIA PRIMAS 2.554,00 536,34 10-ene COMPRA DE MERCADERÍAS 2.850,00 598,50 25-ene VENTA DE MERCADERÍAS 1.170,00 6-feb COMPRA DE MERCADERÍAS 12-feb VENTA DE MERCADERÍAS IVA REPERCUTIDO 21% 245,70 2.800,00 588,00 3.180,00 667,80 180,00 -37,80 25-feb VENTA DE MERCADERÍAS 5.000,00 1.050,00 12-mar COMPRA DE MERCADERÍAS 3.500,00 26-mar VENTA DE MERCADERÍAS 4.490,00 20-feb DEVOLUCIÓN DE ENVASES 735,00 942,90 2.457,84 IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN = 2.868,60 - 2457,84 = 2.868,60 410,76 IVA DEUDOR = 410,76 € (desde punto de vista del sujeto pasivo) MODELO DE PRESENTACIÓN: 303 CLARACIÓN TRIMESTRAL 7. Calcula el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA, teniendo en cuenta los datos que se relacionan a continuación de la empresa CAMPA S.L. IVA incluido, tipo general. Determina los modelos a presentar así como las fechas de presentación. 1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4 Trim. Compras 25.000 54.000 40.000 38.000 Ventas 34.000 45.000 43.000 44.000 10-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD 8. Un empresario español dispone de la siguiente información para realizar la declaración trimestral del IVA, (Modelo 303). Determina el IVA a ingresar o a devolver resultante de las operaciones realizadas en el trimestre. IVA REPERCUTIDO 21% BASE IMPONIBLE IVA SOPORTADO 21% COMPRA A UNA EMPRESA CATALANA 60.000,00 12.600,00 COMPRA A UNA EMPRESA ITALIANA 35.000,00 7.350,00 COMPRA A UNA EMPRESA CANARIA 22.000,00 4.620,00 COMPRA A UNA EMPRESA CHINA 48.000,00 10.080,00 VENDE A UNA EMPRESA DE LEÓN 85.000,00 17.850,00 VENDE A UNA EMPRESA CANARIA 63.000,00 -------- VENDE A UNA EMPRESA BELGA 35.000,00 --------- VENDE A UN MINORISTA EN RÉGIMEN GENERAL 18.000,00 4.716,00 OPERACIÓN 34.650,00 22.566,00 A la empresa de Canarias no se le repercute el IVA, se considera exportación. Pagaría en la recepción de los productos el IGIC correspondiente. La empresa Belga soportaría el IVA que se aplica en su país para estos productos a la recepción de los mismos. Tampoco se le repercute en España Al Comerciante minorista se le carga el IVA y el recargo de equivalencia correspondiente: IVA repercutido del minorista: 21% s/18.000 + 5,2% s/18.000 = = 3.780 + 936 = 4.716,00 € IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN = 22.566,00 - 34.650,00 = - 12.084 IVA ACREEDOR = 12.084€ 11-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA 3 UNIDAD 12-1 | © Mcgraw-Hill Education PIAC. Solucionario
