Subido por Rodión Románovich Raskólnikov

Solucionario PIAC U3 IVA

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La fiscalidad en las operaciones
de compraventa. El IVA
3
UNIDAD
Solucionario
Actividades
1. Determina qué tipo de IVA se aplica a los siguientes productos: una caja de aspirina, 1
litro de leche, un coche, un bolígrafo, un viaje en autobús, una noche de hotel, un kilo de
naranjas, un libro de texto, un ordenador.
Tipo general:
Un coche, un bolígrafo, un ordenador
Tipo reducido:
Un viaje en autobús, una noche de hotel
Tipo superreducido:
Un litro de leche, un kilo de naranjas, un libro de texto, una caja de aspirinas
2. En los siguientes supuestos define de qué tipo de operación con IVA se trata:







Una
Una
Una
Una
Una
Una
Una

Una empresa de Alemania le vende a una empresa de Aragón. Adquisición
intracomunitaria
Una empresa de Marruecos le compra a una empresa de Andalucía. Exportación
Una empresa de Madrid le compra a una empresa de Canarias. Importación
Una empresa de Galicia le compra a una empresa de Cataluña. Operación interior
Una empresa de La Rioja le vende a una empresa de Ceuta. Exportación
Una empresa de Bruselas le compra a una empresa de Valencia. Entrega
intracomunitaria
Una empresa de Argentina le compra a una empresa de Extremadura. Exportación






empresa
empresa
empresa
empresa
empresa
empresa
empresa
de
de
de
de
de
de
de
Alemania le vende a una empresa de Aragón.
Marruecos le compra a una empresa de Andalucía.
Madrid le compra a una empresa de Canarias.
Galicia le compra a una empresa de Cataluña.
La Rioja le vende a una empresa de Ceuta.
Bruselas le compra a una empresa de Valencia.
Argentina le compra a una empresa de Extremadura.
3. Establece la aplicación del IVA en los siguientes casos:
a) Doña María Hernández llega al aeropuerto de Madrid procedente de un viaje de
vacaciones a Marruecos y trae consigo varias alfombras adquiridas allí.
b) Un empresario, con sede de actividad en Murcia, adquiere materias primas en
Sudáfrica. La mercancía procedente de aquel país llega al puerto de Algeciras.
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a) La operación constituye una importación. El sujeto pasivo será María Hernández, que
actúa en régimen de viajeros y es quien conduce el bien al interior del territorio de
aplicación del impuesto.
b) También constituye una importación. El sujeto pasivo será el empresario de Murcia. Y
actuará en el régimen de IVA al que esté acogido como empresario.
4. Ordena el procedimiento a seguir para la Autoliquidación del IVA, Modelo 303. Para ello
accede a la Sede Electrónica y sigue los siguientes pasos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Impuestos y tasas
IVA
Modelo 303.IVA.Autoliquidación
Formularios de ejercicios anteriores
Información y Ayuda
Presentación electrónica modelo 303
1. Se accede desde la opción "Presentar y consultar declaraciones", dentro de "Trámites
destacados" de la Sede Electrónica o desde el apartado "Procedimientos, Servicios y
Trámites (Información y Registro)", "Impuestos" "IVA". Haga clic sobre el enlace del
modelo 303 para acceder a la relación completa de trámites.
2. Accede al enlace "Presentación ejercicio 20__ (Régimen General)"
3. Identificarse con firma digital (certificado o DNI electrónico) o bien mediante [email protected]
PIN.
4. Cumplimentar los datos identificativos y marcar las casillas que correspondan en su
caso. Hacer clic en "Aceptar datos y continuar"
5. Guardar el fichero en su disco local, donde tenga generada el directorio "AEAT"
6. Si el tipo de declaración que ha elegido supone un ingreso se habilitará el campo para
el NRC (Número de Referencia Completo) y el enlace para obtenerlo. Salvo si se escoge
domiciliar el pago.
7. Una vez obtenido el NRC deberá introducirlo en el campo "Número de Referencia NRC",
al final del formulario. Haga clic en "Firmar y Enviar"; por último aparecerá una ventana
con la información de la declaración codificada y los datos del presentador y el declarante.
Marque la casilla "Conforme" y pulse "Firmar y Enviar" para finalizar la presentación.
Test de repaso
1.
a)
b)
c)
d)
El IVA es un impuesto:
Directo
Indirecto
Proporcional a la renta de los consumidores
Grava solo la prestación de servicios.
2. La recaudación de IVA la realiza:
a) La Hacienda Pública
b) Los consumidores
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c) Las empresas
d) Ninguna de las anteriores es correcta
3.
a)
b)
c)
d)
El tipo de IVA general es el que se aplica a:
Medicinas y transporte
La mayoría de los productos
La leche y el pan
Hostelería
4.
a)
b)
c)
d)
El IVA repercutido es:
El que cobran las empresas al vender un bien o servicio
El que pagan las empresas por comprar un bien o servicio
El que liquida a la Hacienda Pública
La diferencia entre el IVA de las ventas y el IVA de las compras
5. El ámbito de aplicación del IVA es
a) En todo el territorio nacional
b) En todo el territorio nacional excepto las Islas Canarias
c) Solo en la Península
d) En todo el territorio nacional excepto las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
6. Cuando un empresario europeo vende un bien a un empresario español estamos
hablando de:
a) Operación interior
b) Entrega intracomunitaria
c) Adquisición intracomunitaria
d) Importación de bienes
7.
a)
b)
c)
d)
De los siguientes supuestos ¿cuál se considera entrega de bienes para aplicar el IV?
Las cesiones de uso o disfrute de bienes, ya sean estos muebles o inmuebles
Los préstamos y créditos
Los arrendamientos de bienes o industria
Los contratos de arrendamiento financiero
8.
a)
b)
c)
d)
De las siguientes operaciones ¿cuál no está sujeta al pago del IVA?
Los servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo
Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria
Los transportes de viajeros
Las ejecuciones de obras para la rehabilitación de edificios
9.
a)
b)
c)
d)
De las siguientes operaciones ¿cuál está exenta al pago del IVA?
Los servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo
Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria
Los transportes de viajeros
Las ejecuciones de obras para la rehabilitación de edificios
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10.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes tributan en:
a) El país de origen de la mercancía
b) En los dos países el de origen y el de destino
c) El país de destino de la mercancía
d) No tributan
11.
a)
b)
c)
d)
12.
a)
b)
c)
d)
En las operaciones de entrega de bienes gravadas por el IVA, el devengo se
produce:
Cuando se realiza el pedido de las mercancías
Cuando se paguen las mercancías
Cuando se ponen las mercancías a disposición del cliente
A los 30 días de la disposición de las mercancías.
Cuando en el período correspondiente a una declaración-liquidación el importe del
IVA repercutido por la empresa sea superior al IVA soportado:
La diferencia será el importe que deberá ingresar a la Hacienda Pública.
La Hacienda Pública será deudora por IVA
E l exceso de IVA soportado podrá deducirse en las liquidaciones inmediatamente
posteriores.
El IVA repercutido y el IVA soportado tienen que dar igual al final del trimestre
13.
Al Régimen general se acogen:
a) Las personas físicas y entidades que los ingresos no superen 250.000 € anuales
b) Las Comunidades de bienes
c) Las Sociedades Civiles
d) Los industriales y los comerciantes mayoristas
Comprueba tu aprendizaje
1. De los siguientes supuestos ¿cuáles están sujetos al IVA?. Razona las respuestas
a) Una empresa de peluquería quiere renovar sus aparatos y le vende sus secadores de
pared a un autónomo.
b) Un fabricante de muebles de oficina aporta mobiliario a una sociedad mercantil para
las oficinas, a cambio la sociedad le da participaciones de la sociedad
c) Un empresario vende a plazos una maquinaria, reservándose la propiedad de la misma
hasta el completo pago del precio.
d) Un arquitecto adquiere un equipo informático para su uso particular.
e) Una empresa regala a sus clientes relojes con el nombre comercial de la empresa
impreso en la esfera. El valor de cada reloj asciende a 32 euros.
f) Una constructora alemana vende chalés en Maspalomas, Gran Canaria, a clientes de
toda Europa.
g) Un empresario de Zaragoza vende maquinaria a 2 clientes italianos.
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h) Un crédito bancario concedido a una empresa para solucionar problemas de liquidez de
tesorería.
i) A un empresario de Murcia le conceden un leasing financiero para la compra de 2
tractores.
j) Una asesoría alquila un piso para ser destinado a oficinas.
k) Una academia de enseñanza vende mesas y sillas usadas en la actividad.
a) Una empresa de peluquería quiere renovar sus aparatos y le vende sus secadores de
pared a un autónomo.
Estamos ante una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se efectúa en el
ámbito de aplicación; es realizada por un empresario; reviste carácter oneroso, puesto
que recibe una contraprestación por la máquina, y se trata de un bien afecto a la
actividad.
b) Un fabricante de muebles de oficina aporta mobiliario a una sociedad mercantil para
las oficinas, a cambio la sociedad le da participaciones de la sociedad
Constituye una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se trata de bienes
del patrimonio empresarial, por lo que el fabricante de muebles deberá
repercutir el IVA en la entrega del mobiliario.
c) Un empresario vende a plazos una maquinaria, reservándose la propiedad de la misma
hasta el completo pago del precio.
Aunque no se produzca la transmisión del poder de disposición en el momento
de realizarse la operación, sino cuando se complete el pago, la ley considera que
se produce una entrega de bienes que estará sujeta al impuesto en el momento
de la puesta a disposición
d) Un arquitecto adquiere un equipo informático para su uso particular.
Constituye un autoconsumo no está sujeta, no debe soportar el IVA como
profesional
e) Una empresa regala a sus clientes relojes con el nombre comercial de la empresa
impreso en la esfera. El valor de cada reloj asciende a 32 euros.
Constituye una operación no sujeta, la empresa no debe repercutir el IVA por los
relojes entregados. La Ley del IVA exige para ello que el nombre comercial
aparezca impreso de forma indeleble y que el valor de los bienes entregados a
un mismo destinatario no supere los 200 euros. Los dos requisitos se cumplen en
el ejemplo.
f) Una constructora alemana vende chalés en Maspalomas, Gran Canaria, a clientes de
toda Europa.
Es una entrega de bienes cuyo lugar de realización es el territorio de aplicación
del impuesto (IGIC), dado que el inmueble radica en dicho territorio.
g) Un empresario de Zaragoza vende maquinaria a 2 clientes italianos.
Al ser una entrega intracomunitaria la operación tributa en destino (Italia), el
empresario de Zaragoza no tiene que repercutir el IVA.
h) Un crédito bancario concedido a una empresa para solucionar problemas de liquidez de
tesorería.
Las operaciones financieras, entre ellas los créditos, están exentas al pago del
IVA.
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i) A un empresario de Murcia le conceden un leasing financiero para la compra de 2
tractores.
Los contratos de arrendamiento financiero, si están sujetos, realizándose el pago
del IVA en cada una de las cuotas
j) Una asesoría alquila un piso para ser destinado a oficinas.
El arrendamiento no queda exento, ya que se va a dedicar a una actividad
empresarial y la ley exige que para que sea aplicable la exención que se destine
exclusivamente a vivienda.
k) Una academia de enseñanza vende mesas y sillas usadas en la actividad.
La entrega está exenta, puesto que dicha empresa, al realizar operaciones
exentas por el artículo 20 de la ley, no pudo deducir el IVA soportado en la
adquisición del mobiliario.
2. En los siguientes supuestos de operaciones de comercio exterior determina de qué tipo
de operación se trata, dónde se tributa y quién es el sujeto pasivo de la operación.
a) Dª María Pérez llega al aeropuerto del Prat procedente de Chile por un viaje de
vacaciones. Trae consigo objetos de artesanía adquiridos allí por importe de 12.000 €
b) Un ciudadano residente en Argentina visita Sevilla, realiza compras en un almacén por
importe de 3.200 €. Los bienes adquiridos son regalos para sus parientes argentinos.
c) Una empresa belga compra aceite de oliva a un empresario de Jaén por importe de
5.000 €
d) Una empresa de Extremadura vende jamones a una empresa de Canarias por importe
de 10.000 €
e) Una cooperativa de Tenerife vende plátanos a una cadena de supermercados de
Cataluña por importe de 7.300 €
f) Un empresario de Segovia le vende piensos para animales a un empresario de
Córdoba.
TIPO DE
OPERACIÓN
OPERACION
a) Dª María Pérez llega al aeropuerto del Prat
procedente de Chile por un viaje de vacaciones. Trae
consigo objetos de artesanía adquiridos allí por
importe de 12.000 €
Importación
b) Un ciudadano residente en Argentina visita Sevilla,
realiza compras en un almacén por importe de 3.200
Exportación
€. Los bienes adquiridos son regalos para sus
parientes argentinos.
DONDE
SE
TRIBUTA
SUJETO
PASIVO
España
Dª María Pérez
Argentina
Ciudadano
argentino
c) Una empresa belga compra aceite de oliva a un
empresario de Jaén por importe de 5.000 €
Entrega
Bélgica
intracomunitaria
La empresa
belga
d) Una empresa de Extremadura vende jamones a
una empresa de Canarias por importe de 10.000 €
Exportación
Canarias
Empresa
canaria
e) Una cooperativa de Tenerife vende plátanos a una
cadena de supermercados de Cataluña por importe de
7.300 €
Importación
España
Cadena de
supermercados
de Cataluña
f) Un empresario de Segovia le vende piensos para
animales a un empresario de Córdoba
Operación
interior
España
Empresario de
Segovia
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3. Accede al enlace de la Agencia Tributaria y busca, del IVA general, del IVA reducido y
del IVA superreducido, tres ejemplos de::
a) Bienes
b) Servicios
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_T
ributaria/Segmentos_Usuarios/Empresas_y_profesionales/Novedades_IVA_2014/Nuev
os_tipos_IVA.pdf
De los ejemplos que has buscado, determina el IGIC que se aplicaría en cada caso.
Es una repuesta libre. Cada alumno/a tendrá que elegir tres productos de cada tipo de IVA
4. En los siguientes supuestos, ¿cuándo se produce el devengo del IVA?
a) Un empresario vende el día 10 de noviembre mercancías a un cliente. La entrega se
realiza el día 1 de diciembre y el cobro de la mercancía se verifica el día 10 de
diciembre.
El devengo se produce el día 1 de diciembre, fecha de la entrega.
b) Un fabricante encarga a un comisionista, que actúa en nombre propio, la venta de una
máquina. La mercancía es entregada por el fabricante al comisionista el 9 de
noviembre. El 13 de marzo del siguiente año el comisionista vende la máquina a un
empresario de Granada. El 8 de mayo de ese mismo año se verifica la entrega al
adquirente. El empresario granadino paga la máquina el 15 de junio.
Se producen dos entregas, la primera del fabricante al comisionista, la segunda
del comisionista al tercero, el empresario granadino. Ambas entregas se
devengan el 8 de mayo, con la entrega del bien al adquirente
c) Un fabricante vende una máquina por un total de 60.000 €. 10.000 € euros se cobran
el 18 de octubre; otros 20.000 €, el 1 de diciembre de ese mismo año, fecha de
entrega de la máquina, y el importe restante se cobra en tres plazos anuales iguales.
El 18 de octubre se devenga el IVA sobre el importe satisfecho en concepto de
anticipo, es decir 10.000 x 21%. El resto se devenga el 1 de diciembre, esto es,
50.000 x 21%.
d) El Sr. Pérez propietario de un taller de vehículos recibe una máquina pactando que
estará a prueba durante 1 mes, y una vez comprobado su funcionamiento formalizará
la compra. En el momento en que la reciba abona 10.000 euros.
Es una compra bajo condición suspensiva en la que el devengo se produce con la
puesta en posesión del bien, esto es, en el momento en que la recibe antes de
que transcurra el mes de prueba
e) El Sr. Alonso actúa como comisionista en nombre propio, se dedica a la venta de
recambios de automóviles a tiendas o a talleres, pactando previamente la comisión con
el proveedor. El 15/05 pacta con el comitente la venta de una partida de accesorios de
vehículos por 3.000 euros. La mitad la vende el 27/05 a una tienda por 1.500 euros
con una comisión de 300 euros y la otra mitad a un taller el 05/06 por 1.500 euros,
quedándose el Sr. Alonso en concepto de comisión 200 euros.
El 27/05 se devengan dos operaciones. Por una parte la entrega del comitente al
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Sr. Alonso siendo la base imponible la diferencia entre la contraprestación
convenida y la comisión, esto es, 1.200 euros, y por otra parte la venta del
comisionista a la tienda de recambios por 1.500 euros.
El 05/06 se devengan dos operaciones. Por una parte la entrega del comitente.
al Sr. Alonso siendo la base imponible la diferencia entre la contraprestación
convenida y la comisión; esto es, 1.300 euros, y por otra parte la venta del
comisionista al taller por 1.500 euros.
f) Un promotor contrata con una sociedad constructora la edificación de un bloque de
apartamentos en un pueblo de la costa valenciana. La sociedad aporta todos los
materiales necesarios siendo su valor un 35% del coste total de la construcción, la
obra se termina el día 05/08, pero como consecuencia de la burocracia administrativa
ésta no está a disposición del promotor hasta el día 05/10.
El devengo se produce con la puesta a disposición en la obra, esto es, el día
05/10. Es una entrega de bienes como consecuencia de que quien ejecuta la
obra aporta materiales por un valor superior al 20%.
5. Determina la base imponible en los siguientes supuestos:
a) La empresa CAMPA compra mercaderías a ASA SL.El precio son 10.000 €. Si quiere
pagar a un plazo mayor, debe pagarse un interés de aplazamiento del 4% anual. Los
intereses se pactan entre las partes, pero no se han hecho constar separadamente en
la factura.CAMPA opta por comprar las mercaderías a un año, pagando por ello 10.200
€.
La base imponible de la operación son 10.000€. Además de los 10.000 € también
debe pagar 400 €, pero puesto que estos tienen la condición de intereses de
demora, no se incluyen en la base imponible.
b) La empresa ORUSA compra mercaderías a ASA SL.El precio son 10.000 €. Además
paga 500 € en concepto de transporte y embalaje.
La base imponible de la operación son 10.500 €, pues se incluyen en ella tanto
los transportes como los embalajes.
c) La empresa Guaguas S.L. presta servicios de transporte en Málaga.El precio del billete
es de 1 €.El Ayuntamiento de Málaga acuerda subvencionar cada billete con 20 ctmos.
El precio fijado por la compañía es de 0,85€.
La base imponible del servicio incluirá el precio cobrado más las subvenciones
vinculadas al precio. La base imponible será de 1'05 € (85 ctmos. del billete,
pagados por el pasajero + 20 ctmos. de la subvención, pagados por el
Ayuntamiento de Málaga.
d) Una empresa de tabacos importa por el puerto de Algeciras cigarros egipcios.El coste
del tabaco es de 100.000 €.Además se han pagado 25.000 € de impuestos de aduanas
y 40.000 € de impuestos sobre labores del tabaco.
La base imponible para el cálculo del IVA es de 100.000 €. Los impuestos
especiales que se aplican, como el de labores del tabaco, se utiliza con fines
recaudatorios y para penalizar el consumo.
e) CAMPA pacta con RECOSA la venta de unas mercaderías.El precio de las mercaderías
es de 50.000 €, y además, debe tenerse en cuenta que las mercancías van en unos
embalajes retornables cuyo coste es de 3.000 €.Al cabo de un mes se devuelven los
embalajes.
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La base imponible de la venta es de 53.000 €, es decir la mercancía más los
embalajes. Cuando se devuelven los embalajes, también se devuelve el IVA
soportado en la venta.
f) CAMPA compra mercaderías a la empresa ASA S.L..El precio de las mercaderías es de
50.000 €, pero dado el volumen de las compras, se concede un descuento de 2.000 €.
También se minora la cantidad en 3.000 € debido a que ASA S.L. va a realizar unas
prestaciones de servicios para CAMPA.
En el momento de la venta, el descuento por volumen de ventas disminuye la
base imponible, pero no la prestación de servicios. Esta última es otra operación
diferente que también tributa.La venta tributa de la siguiente manera:
48.000 x 21%= 10.080€.
La prestación de servicios tributa:
3.000 x 21%= 630 €
g) Una academia de inglés con el inicio de cada curso entrega material de estudio, el
precio de este material es 45€ que se cobra con la primera mensualidad del curso, y el
precio de cada una de estas es de 70€.
Hay que tener en cuenta que, para determinar la cuota del impuesto, el tipo de
gravamen solo se aplicará a la parte de la base imponible que se refiera a una
operación sujeta y no exenta, de forma que, dado que los servicios de enseñanza
de inglés son una prestación de servicios sujeta y exenta, la cuota del impuesto
se determinará únicamente por la parte de la base imponible relativa al material
de estudio.
6. La empresa CAMPA S.L. ha realizado durante el primer trimestre del año las siguientes
operaciones:









Se
a)
b)
c)
d)
El 4 de enero hace una compra de materias primas por importe de 2.500 euros. El
porte de la compra es de 54 euros.
El 10 de enero realiza una compra por importe de 3.000 euros con un descuento del
5%.
El 25 de enero efectúa una venta por 1200 euros el seguro de la operación es de 30
euros, tiene un descuento del 5%
El 6 de febrero hace una compra por importe 2.800 euros
El 12 de febrero vende por importe de 3.000 euros, cargando además 180 euros por
envases retornables
El 20 de febrero los envases son devueltos por el cliente
El 25 de febrero vende por importe 5.000 euros
El 12 de marzo compra por 3.500 euros
El 26 de marzo vende por importe de 5.000 euros con un descuento del 15% el coste
del transporte es de 240 euros
pide:
Calcular la base imponible de cada operación.
Calcular el IVA soportado y el IVA repercutido. Tipo General.
La liquidación trimestral del IVA.
El modelo para la liquidación trimestral.
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FECHA
IVA
SOPORTADO
21%
BASE
IMPONIBLE
OPERACIÓN
4-ene COMPRA DE MATERIA PRIMAS
2.554,00
536,34
10-ene COMPRA DE MERCADERÍAS
2.850,00
598,50
25-ene VENTA DE MERCADERÍAS
1.170,00
6-feb COMPRA DE MERCADERÍAS
12-feb VENTA DE MERCADERÍAS
IVA
REPERCUTIDO
21%
245,70
2.800,00
588,00
3.180,00
667,80
180,00
-37,80
25-feb VENTA DE MERCADERÍAS
5.000,00
1.050,00
12-mar COMPRA DE MERCADERÍAS
3.500,00
26-mar VENTA DE MERCADERÍAS
4.490,00
20-feb DEVOLUCIÓN DE ENVASES
735,00
942,90
2.457,84
IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN =
2.868,60 - 2457,84 =
2.868,60
410,76
IVA DEUDOR = 410,76 €
(desde punto de vista del sujeto
pasivo)
MODELO DE PRESENTACIÓN:
303 CLARACIÓN TRIMESTRAL
7. Calcula el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA, teniendo en cuenta los
datos que se relacionan a continuación de la empresa CAMPA S.L. IVA incluido, tipo
general.
Determina los modelos a presentar así como las fechas de presentación.
1 Trim.
2 Trim.
3 Trim.
4 Trim.
Compras
25.000
54.000 40.000
38.000
Ventas
34.000
45.000 43.000
44.000
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8. Un empresario español dispone de la siguiente información para realizar la declaración
trimestral del IVA, (Modelo 303). Determina el IVA a ingresar o a devolver resultante de
las operaciones realizadas en el trimestre.
IVA
REPERCUTIDO
21%
BASE
IMPONIBLE
IVA SOPORTADO
21%
COMPRA A UNA EMPRESA
CATALANA
60.000,00
12.600,00
COMPRA A UNA EMPRESA
ITALIANA
35.000,00
7.350,00
COMPRA A UNA EMPRESA
CANARIA
22.000,00
4.620,00
COMPRA A UNA EMPRESA CHINA
48.000,00
10.080,00
VENDE A UNA EMPRESA DE
LEÓN
85.000,00
17.850,00
VENDE A UNA EMPRESA
CANARIA
63.000,00
--------
VENDE A UNA EMPRESA BELGA
35.000,00
---------
VENDE A UN MINORISTA EN
RÉGIMEN GENERAL
18.000,00
4.716,00
OPERACIÓN
34.650,00
22.566,00
A la empresa de Canarias no se le repercute el IVA, se considera
exportación. Pagaría en la recepción de los productos el IGIC
correspondiente.
La empresa Belga soportaría el IVA que se aplica en su país para
estos productos a la recepción de los mismos. Tampoco se le
repercute en España
Al Comerciante minorista se le carga el IVA y el recargo de
equivalencia correspondiente:
IVA repercutido del minorista:
21% s/18.000 + 5,2% s/18.000 =
= 3.780 + 936 = 4.716,00 €
IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN =
22.566,00 - 34.650,00 = - 12.084
IVA ACREEDOR = 12.084€
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