norma_presentar_informe_auditor_anexoxv

FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
Europa invierte en las zonas rurales
NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITOR CON LA CUENTA
JUSTIFICATIVA SEGÚN LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 27 DEL DECRETO 36/2009
1. La acreditación de las inversiones realizadas y del pago del coste correspondiente se efectuará mediante la presentación de
una cuenta justificativa con informe auditor.
La justificación realizada a través de auditoria no implica, bajo ningún concepto, la exoneración, respecto de los beneficiarios, del
cumplimiento de la obligación de conservar toda la documentación contable que haga fe de cada uno de los gastos y pagos
realizados.
2. La auditoria deberá realizarse por personas físicas o jurídicas, inscritas en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC)
del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. El Auditor de Cuentas está sometido a la potestad sancionadora del Instituto
de Contabilidad y Auditoria de Cuentas conforme al régimen sancionador establecido en la Ley 19/1988, de 12 de julio, de
Auditoria de Cuentas, sin perjuicio de la responsabilidad civil ante el beneficiario de la subvención en el ámbito de su relación
contractual privada, de la responsabilidad penal del Auditor en caso de falsedades documentales o delitos contra la Hacienda
Pública por fraude en subvenciones de la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal.
La responsabilidad del auditor se circunscribe a realizar su trabajo de acuerdo con la normativa vigente, y en particular de
conformidad con la Orden Ministerial EHA/1434/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueba la norma de actuación de los
auditores de cuentas en la realización de los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones, en el ámbito del
sector público estatal, previstos en el artículo 74 del Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de
Subvenciones, aprobado mediante Real Decreto 887/2006, de 21 de julio (BOE nº 125 de 25.5.07), y con la Sección Tercera del
Capítulo IV del Decreto 36/2009, de 31 de marzo. En consecuencia, deberá llevar a cabo los procedimientos establecidos en
dichas normas y, en su caso, en las bases reguladoras, en la convocatoria o en la resolución de concesión de la subvención.
3. El Auditor de Cuentas no podrá tener ninguna clase de vinculación mercantil (tal como socio, administrador o apoderado) o
laboral con empresas intermediarias con las que contrate el beneficiario ni tener una relación laboral por cuenta ajena con el
beneficiario, así como no podrá incurrir en ninguna de las causas de incompatibilidad establecidas en la Ley de Auditoria de
Cuentas debiendo cumplir los requisitos de independencia del Código de ética para los contables profesionales. Para lo cual
habrá de presentar una declaración responsable según el MODELO I.
Si como consecuencia de la actividad de comprobación realizada por la Intervención General se derivase la exigencia de un
reintegro a un beneficiario cuya justificación ha revestido la modalidad de cuenta justificativa con informe auditor, se podrá poner
en conocimiento de las corporaciones profesionales de los auditores dicha circunstancia.
4. Equipo auditor
En el supuesto en que el beneficiario no esté obligado a auditar sus cuentas anuales, la designación del auditor de cuentas será
realizada por el órgano concedente.
Para contratar al equipo auditor el grupo de acción local deberá contar con la aprobación por escrito de la Dirección General de
Agricultura y Desarrollo Rural, para lo cual remitirá su solicitud acompañada de la documentación que demuestren cumplir los
requisitos de solvencia técnica y profesional, así como la compatibilidad del equipo auditor, según el artículo 27 apartado 3 del
Decreto 36/2009, de 31 de marzo, por el que se establece el régimen general de subvenciones de la Comunidad Autónoma de
Canarias (BOC nº 68, de 8.4.09).
El equipo auditor deberá demostrar previamente a su contratación por el grupo de acción local (GAL) solvencia técnica y
profesional adecuada para los trabajos, así como su compatibilidad.
La documentación que debe presentar será la siguiente:
A. Relación del personal.
El auditor deberá aportar una relación nominal de los componentes del equipo de trabajo, distribuidos por categorías
profesionales. El equipo de trabajo estará formado por profesionales con la experiencia y conocimientos adecuados a las
tareas asignadas.
B. Experiencia y solvencia técnica o profesional.
Para acreditar la experiencia específica del auditor en controles efectuados en el ámbito del Fondos Agrícolas (FEADER Y
FEAGA) o los Fondos Estructurales o del Fondo de Cohesión se deberá demostrar la realización, en el citado ámbito, de
trabajos a lo largo de los tres últimos ejercicios. Este requisito se documentará mediante una relación que incluya importe,
fechas y beneficiarios de los citados trabajos.
C. Requisitos a cumplir por el auditor o equipo de trabajo
a) Experiencia profesional del Auditor o en su caso del Socio-Director y del Gerente.
- Se exigirá al Auditor y en su caso al Socio-Director y Gerente propuesto certificado que acredite la inscripción como
auditor en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas durante un
período mínimo de tres años.
- Acreditación de los servicios realizados, incluyendo importe, fechas y beneficiarios, para la experiencia específica
en trabajos de auditoria en el ámbito de Fondos Europeos a lo largo de los tres últimos años.
b) En su caso, experiencia profesional del Jefe de equipo propuesto.
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
Relación
de los
servicios
Europa-invierte
en las zonas
rurales
realizados, incluyendo importe, fechas y beneficiarios, para la experiencia específica en
trabajos de auditoria en el ámbito de Fondos Europeos a lo largo de los tres últimos años.
- Se exigirá al Jefe de equipo titulación académica superior, acreditado mediante la presentación del correspondiente
título.
D. Incompatibilidades
A efectos de incompatibilidad, se estará a lo establecido en el artículo 8 de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoria de
Cuentas, y en el artículo 36 del Real Decreto 1.636/1990, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la Ley de Auditoria de
Cuentas. En particular, se atenderá a las siguientes incompatibilidades:
- Haber participado en actividades relacionadas con el asesoramiento y la gestión de las subvenciones objeto de
control.
- Haber sido auditor de Cuentas Anuales de la entidad Auditada.
- Haber realizado trabajos de control en la certificación de cuentas del FEADER.
En materia de independencia e incompatibilidades, diligencia profesional, secreto profesional, honorarios, papeles de trabajo
y deber de custodia, el auditor quedará sometido a la Orden Ministerial EHA/1434/2007 y, a lo previsto en la normativa
vigente de auditoria de cuentas (Real Decreto 1.636/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que
desarrolla la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoria de Cuentas). El auditor contratado deberá acreditar mediante
declaración jurada de estos requisitos legales.
5. Excepciones
En aquellos casos en que el beneficiario esté obligado a auditar sus cuentas anuales por un auditor sometido a la Ley de
Auditoria de Cuentas, circunstancia que ha de estar recogida en el informe de auditoria, la revisión de la cuenta justificativa podrá
llevarla a cabo el mismo auditor.
No obstante lo previsto anteriormente, se podrá apreciar que no concurre causa de incompatibilidad, siempre que dichas
actividades hayan sido realizadas por un área de actividad o de negocio independiente dentro de la estructura organizativa del
licitador, o sean realizadas por socios diferentes de los que hayan de realizar los controles que se licitan, y el licitador acredite
que dispone de los procedimientos adecuados para garantizar la independencia.
6. Comprobaciones
El Auditor debe comprobar que todos los gastos solicitados o justificados por el beneficiario en su solicitud corresponde a los
gastos subvencionables de acuerdo con el anexo 1, que son correctos ("exactitud"), que se han producido ("realidad"), y se han
abonado de conformidad con las estipulaciones de la convocatoria de subvenciones y admisibles e invertidos de conformidad con
las estipulaciones del Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER) ("elegibilidad"). Se hará declaración expresa de
que dichos gastos cumplen con las exigencias establecidas en la normativa, estatal y autonómica aplicable. En especial se
comprobará el cumplimiento de lo dispuesto en el régimen de ayudas para la aplicación del eje 4 (LEADER) el Programa de
Desarrollo Rural de Canarias 2007 a 2013.
Fruto de lo anterior, el Auditor debe aportar, no sólo un informe de la justificación económica, sino también un informe de análisis
de los hechos con respecto a los procedimientos llevados a cabo. Este compromiso ha de ser acorde al Código de ética para
contables profesionales de la IFAC, junto con la estricta observancia de las directrices recogidas en la Orden EHA/1434/2007, de
17 de mayo (BOE nº 125, de 25.5.07), por la que se aprueba la Norma de Actuación de los Auditores de Cuentas en la
realización de los trabajos de revisión de Cuentas Justificativas de Subvenciones, en el ámbito del Sector Público Estatal.
Exigiéndosele, además, que cumpla los requisitos de independencia del Código de ética para los contables profesionales y de la
Recomendación de la Unión Europea de 16 de mayo de 2002 sobre "Independencia de los auditores de cuentas en la UE"
(2002/590/CE).
7. Normativa de aplicación
Será de aplicación, con carácter general, toda aquella normativa que complemente o desarrolle cualquiera de las citadas.
En lo que respecta a las normas de actuación de las entidades Auditoras, será de aplicación lo previsto en la Orden
EHA/1434/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueba la Norma de Actuación de los Auditores de Cuentas en la realización de
los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones, en el ámbito del sector público estatal, previstos en el artículo
74 del Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, aprobado mediante Real Decreto
887/2006, de 21 de julio (BOE nº 125, de 25.5.07). Así como la Recomendación de la Unión Europea de 16 de mayo de 2002
sobre "Independencia de los auditores de cuentas en la UE" (2002/590/CE).
A) REGLAMENTOS EUROPEOS RELATIVOS AL FEADER:
a) Reglamento (CE) n° 1290/2005 del Consejo, de 21 de junio de 2005, sobre la financiación de la política agrícola común.
b) Reglamento (CE) n° 1698/2005 del Consejo, de 20 de septiembre de 2005, relativo a la ayuda al desarrollo rural a través del
Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER).
c) Reglamento (CE) nº 1974/2006 de la Comisión, de 15 de diciembre de 2006, por el que se establecen disposiciones de
aplicación del Reglamento (CE) nº 1698/2005 del Consejo, relativo a la ayuda al desarrollo rural a través del Fondo Europeo
Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER).
d) Reglamento (CE) nº 1975/2006 de la Comisión, de 7 de diciembre de 2006, por el que se establecen disposiciones de
aplicación del Reglamento (CE) n o 1698/2005 del Consejo en lo que respecta a la aplicación de los procedimientos de control y
la condicionalidad en relación con las medidas de ayuda al desarrollo rural. (En vigor hasta 31.12.2010).
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
e) Reglamento
(UE)
n zonas
° 65/2011
Europa invierte
en las
rurales de la Comisión, de 27 de enero de 2011, por el que se establecen disposiciones de aplicación
del Reglamento (CE) n ° 1698/2005 del Consejo en lo que respecta a la aplicación de los procedimientos de control y la
condicionalidad en relación con las medidas de ayuda al desarrollo rural.
f) El Programa de Desarrollo Rural de Canarias FEADER para el período de programación comprendido entre los años 2007 y
2013.
B. NORMATIVA NACIONAL Y AUTONÓMICA:
a) Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones (BOE nº 276, de 18.11.03).
b) Real Decreto 887/2006, de 21 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 38/2003 (BOE nº 176, de 25.7.06).
c) Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público (BOE nº 261, de 31.10.07).
d) Real Decreto 817/2009, de 8 de mayo, por el que se desarrolla parcialmente la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos
del Sector Público (BOE. nº 118, de mayo 2009).
e) Real Decreto 1852/2009, de 4 de diciembre, por el que se establecen los criterios para subvencionar los gastos en el marco de
los Programas de Desarrollo Rural cofinanciados por el Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER).
f) Decreto 36/2009, de 31 de marzo, por el que se establece el régimen general de subvenciones de la Comunidad Autónoma de
Canarias (BOC nº 68, de 8.4.09).
g) Convenio entre la Consejería de Agricultura, Ganadería y Aguas y el Grupo de Acción Local.
h) Bases reguladoras y convocatorias del grupo de acción local por las que se ha concedido la subvención al beneficiario.
8. Alcance de la auditoria
La auditoria recogerá, de forma literal, el alcance siguiente:
8.1. La auditoria ha de alcanzar a la actividad del grupo y a la corrección de sus actuaciones con los beneficiarios finales.
8.2. La correspondencia del los gastos subvencionables de manera indubitada a la naturaleza de la operación subvencionada, sin
más limitaciones que las derivadas de las normativas comunitaria, nacional y autonómica aplicables.
8.3. Justificar el presupuesto del proyecto para lo que habrá de partirse de los siguientes conceptos:
1. Coste Total del Proyecto: suma de todos los gastos del proyecto, incluyéndose tanto el importe de la subvención otorgada,
como el posible importe de cofinanciación a aportar por el Beneficiario.
2. Importe de subvención: importe de la subvención otorgada al Beneficiario, con especificación del porcentaje de
cofinanciación del FEADER.
3. La justificación económica tomará como base el contenido exacto de la memoria económica de la subvención vigente en el
momento de finalizar la misma.
4. Justificación de los gastos producidos, el Beneficiario deberá justificar el Coste Total del Proyecto. De no justificarse el
Coste Total, se devengará un deber de reintegro parcial, a partir de la Certificación presentada por la Entidad Auditora.
5. Todos los gastos deberán estar acompañados de la correspondiente acreditación de su pago efectivo, de conformidad con
lo establecido más adelante.
6. En todo caso, la ayuda pública no superará el importe de los desembolsos efectivamente realizados por el beneficiario.
7. Que entre los gastos no sean declarados como subvencionables los siguientes:
a) Los intereses deudores, salvo que sean objeto de ayuda en forma de bonificación de intereses de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 71.5 del Reglamento (CE)1698/2005.
b) Los gastos financieros, excepto los inherentes a los préstamos con interés bonificado a que se refiere el punto
anterior y, en los términos previstos en las bases reguladoras de la subvención, los que estén directamente relacionados
con la actividad y sean indispensables para la ejecución del proyecto.
c) Los gastos de garantía bancaria, salvo en los supuestos que expresamente determinen las bases reguladoras de la
subvención.
d) El Impuesto sobre el Valor Añadido o, en su caso, el Impuesto General Indirecto Canario salvo que, no siendo
recuperable, sea soportado de forma efectiva y definitiva por el sujeto pasivo. El Estado, las comunidades autónomas,
las provincias, los municipios y los demás organismos de Derecho público tendrán la condición de sujeto pasivo en
cuanto a las actividades u operaciones en las que no actúen como autoridades públicas, considerándose que un
organismo de Derecho público efectúa actividades en las que actúa como autoridad pública cuando esas actividades se
desarrollan bajo el régimen especial que le es aplicable.
e) La vivienda, salvo que las bases reguladoras de la subvención prevean que pueden ser objeto de subvención en las
medidas de primera instalación de agricultores jóvenes, diversificación hacia actividades no agrícolas, fomento de
actividades turísticas y, cuando se trate de edificios singulares, en las de conservación y mejora del patrimonio rural,
reguladas en los artículos 20.a).ii), 52.a).i), 52.a).iii) y 52.b).iii), respectivamente, del Reglamento (CE) 1698/2005.
f) La adquisición de terrenos, excepto cuando se prevea en las bases reguladoras para alguna de las medidas del
programa de desarrollo rural, en cuyo caso, salvo en la medida de primera instalación de agricultores jóvenes regulada
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
en elinvierte
artículo
20.a).ii)
Europa
en las zonas
ruralesdel
Reglamento (CE) 1698/2005, le será de aplicación lo dispuesto en los apartados 1, 2 y 3 de la
directriz nº 8.
g) Los impuestos personales o sobre la renta y las contribuciones a cualesquiera regímenes de previsión social.
h) Los intereses de demora, los recargos, multas coercitivas y sanciones administrativas y penales.
i) Los gastos de procedimientos judiciales.
j) En el caso de inversiones en explotaciones agrarias, los gastos de adquisición de derechos de producción, de
animales y de plantas anuales y su plantación. No obstante, la compra de animales podrá ser subvencionable cuando
tenga por objeto la reconstrucción del potencial productivo afectado por daños catastróficos.
k) Los descuentos efectuados en contratos o facturas en la adquisición de bienes y servicios.
l) En la adquisición de bienes y servicios mediante contratos públicos:
- Los pagos efectuados por el contratista a la Administración en concepto de tasa de dirección de obra o control de
calidad.
- Cualesquiera otros conceptos que supongan ingresos o descuentos que se deriven de la ejecución del contrato.
- Los pagos efectuados por el beneficiario que se deriven de modificaciones de contratos públicos mientras que no
se admita su subvencionabilidad por la autoridad de gestión.
m) Los gastos relativos a los siguientes subcontratos:
- Los que aumenten el coste de ejecución de la operación sin un valor añadido.
- Los celebrados con intermediarios o asesores en los que el pago consista en un porcentaje del coste total de la
operación, a no ser que el beneficiario justifique dicho pago por referencia al valor real del trabajo realizado o los
servicios prestados.
n) Los gastos no docentes de actividades formativas y de amortización o arrendamientos de bienes y edificios
destinados a las mismas, en lo que excedan del 25 por cien del importe total de los gastos subvencionables de la
operación.
o) Las inversiones que se limiten a sustituir un edificio o una máquina existentes, o partes de los mismos, por un edificio
o una máquina nuevos y modernos, sin ampliar la capacidad de producción en más de un 25 % o sin introducir cambios
fundamentales en la naturaleza de la producción o la tecnología correspondiente. No se considerarán inversiones
sustitutivas la demolición total de un edificio agrario de 30 años o más y su sustitución por otro moderno ni la renovación
general de un edificio. Una renovación se considerará general cuando su coste suponga como mínimo el 50 % del valor
del edificio nuevo. En el caso de adquisición de maquinaria, las bases reguladoras podrán prever la subvencionabilidad
del incremento de potencia, prestaciones o capacidad de producción.
p) Los gastos anteriores a la solicitud de la ayuda o del acta de no inicio, si ésta es anterior a aquélla. Las bases
reguladoras de las ayudas podrán prever la subvencionabilidad de gastos o inversiones anteriores, como los necesarios
para la primera instalación de agricultores jóvenes, o los realizados exclusivamente a título de acopio de máquinas,
aparatos o materiales de construcción, siempre que el montaje, instalación o incorporación “in situ” no hayan tenido
lugar antes de la presentación de la solicitud o del levantamiento del acta de no inicio, así como los correspondientes a
honorarios técnicos, estudios de viabilidad, adquisición de patentes o licencias y obtención de permisos.
8. Se realizará una verificación material que asegurará la existencia real del bien objeto de comprobación, su ajuste al
proyecto o memoria valorada, su utilidad y funcionamiento, su coincidencia con la justificación documental y cuantas
comprobaciones sean necesarias en función de las inversiones o gastos subvencionados.
9. Comprobación de que se han realizado las inversiones incluidas en el objeto de la subvención, cuyo coste se solicita por el
beneficiario mediante la revisión de todas las facturas:
- Las facturas están relacionadas en un escrito firmado por el beneficiario, en que se especifique de cada una, el
número, la fecha, el proveedor y el importe descontado el I.G.I.C.
- Que las facturas son originales pagadas, o en su caso son documentos de valor probatorio equivalente en el tráfico
mercantil o con eficacia administrativa incorporadas en una relación y que son acreditativas de los gastos realizados
en la realización de la actividad o conducta objeto de subvención,
- Que se ajustan a lo establecido en el artículo 30.3 de la Ley 38/2003, General de Subvenciones.
- Que en las facturas se describen las distintas unidades de obra o elementos que las integran, y están ajustadas a lo
dispuesto en el Real Decreto 1.496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se
regulan las obligaciones de facturación, y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE. de
29.11.03).
- Que en las facturas figurar el tipo y cuota del I.G.I.C.
- Que el beneficiario aparece como contratante de las mismas.
10. Comprobación de que la información contenida en la memoria económica está soportada por una relación clasificada de
gastos con identificación del acreedor y su documento justificativo, su importe, fecha de emisión y fecha de pago.
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
11. Verificación
la empresa dispone de los documentos originales acreditativos de los gastos incluidos en la memoria
Europa invierte ende
las que
zonas rurales
económica, y de su pago así como que dichos documentos han sido reflejados en los registros contables comprobando que
concuerdan con las facturas y mercancías indicadas.
12. Comprobación de que el solicitante es el comprador o vendedor, receptor o remitente de las mercancías y que ha pagado
las facturas.
La efectividad del pago se acreditará con extractos o títulos bancarios o contables. Teniendo en cuenta que las ayudas deben
referirse a gastos efectivamente incurridos y que éstos deben corresponder a pagos realizados, la justificación documental de
las inversiones o gastos subvencionados habrá de acreditarse mediante facturas pagadas, junto con los títulos o documentos
bancarios o contables que, en su caso, aseguren la efectividad del pago. Se admiten pagos en metálico, siempre y cuando el
importe de cada uno sea inferior a 300,00 € y la suma total de los mismos no supere el 5% de la cantidad total justificada en
cada proyecto. Además, ha de comprobarse en la contabilidad de la empresa que ha existido una disminución patrimonial
equivalente a dicho pago y, en todo caso, la factura incluirá la expresión “Recibí en metálico”.
Las aportaciones en especie no se consideran un gasto elegible con cargo a las ayudas previstas en el Eje 4 (Leader) del
PDR de Canarias 2007-2013.
En caso de asistencia técnica, estudios, inventarios, actividades de promoción, cursos, etc., además de los justificantes
anteriores, se habrá remitido un ejemplar del documento o programa a la Dirección General de Agricultura y Desarrollo Rural.
Podrán aprobarse certificaciones parciales por los gastos o inversiones realizadas, pagadas y justificadas y pagarse la parte
de la ayuda que corresponda a tales certificaciones, previa deducción de la parte proporcional de los anticipos que hubieran
sido concedidos, de tal manera que cada una de ellas no tenga un importe inferior a la cuarta parte de la inversión total
aprobada.
La revisión de las facturas que deberán figurar en los registros contables del solicitante de los gastos efectuados en relación
con la actividad subvencionada.
La revisión de que se ha realizado el pago de los mismos, así como de que las fechas de estos pagos estén dentro del plazo
de realización establecido en la convocatoria mediante la comprobación de que las facturas y documentos justificativos de los
pagos efectuados, cumplen los requisitos de expedición establecidos en la normativa vigente, como gasto subvencionable.
Los gastos a tener en cuenta como justificación de inversiones serán los efectivamente pagados por los titulares de proyectos
a sus proveedores antes del 31 de diciembre de 2015 y el que establezca la convocatoria de subvenciones a la que se acoge
la justificación.
Todo documento justificativo de gasto o inversión deberá ser estampillado con indicación de que su importe ha sido imputado
a un proyecto auxiliado en el marco del Eje 4 (LEADER) del PDR de Canarias 2007-2013.
13. Comprobación que los gastos incluidos en la relación citada en el apartado 8 son considerados gastos subvencionables.
14. Verificación de que no se han recibido otras subvenciones para la financiación de las inversiones subvencionadas o, en el
caso de que se hubieran recibido otras, el importe total de las mismas, así como relación de estas y certificación de los
organismos o entidades concedentes.
15. Cuando no se justificare la totalidad de la inversión o gasto aprobado en la resolución de concesión de ayuda, el
expediente se habrá certificado aplicando a la inversión o gasto realmente justificado el porcentaje de subvención inicialmente
concedido; todo ello sin perjuicio de la anulación del expediente si no se han cumplido la finalidad u objetivo aprobado en la
concesión.
8.4. Las conclusiones que alcance la entidad Auditora se plasmara en una Memoria Económica que como mínimo contendrá un
estado representativo de los gastos incurridos en la realización de las actividades subvencionadas, debidamente agrupados, y,
en su caso, las cantidades inicialmente presupuestadas y las desviaciones acaecidas, siendo ésta un fiel reflejo del modelo de
memoria económica abreviada presentada por el Beneficiario, que acompaña la cuenta justificativa de acuerdo a lo establecido
en el artículo 74.1.c) del Reglamento de la Ley de Subvenciones.
9. Resultado de la verificación
9.1. El Auditor verificará el cumplimiento de las obligaciones establecidas en las Bases Reguladoras de la Subvención, detallando
las comprobadas y su resultado.
9.2. La auditoria contendrá el cuadro " Relación nominal de las facturas o documentos contables equivalentes, que sirven de
soporte contable del gasto para la realización de las inversiones relacionadas con la actividad subvencionable que figura como
anexo debidamente cumplimentado, firmado y sellado por el auditor a efectos de identificación.
9.3. El Auditor aportará, no sólo un informe de la justificación económica, sino también un informe de análisis de los hechos con
respecto a los procedimientos llevados a cabo. Este compromiso ha de ser acorde al Código de ética para contables
profesionales de la IFAC, junto con la estricta observancia de las directrices recogidas en la Orden EHA/1434/2007, de 17 de
mayo (BOE nº 125, de 25.5.07), por la que se aprueba la Norma de Actuación de los Auditores de Cuentas en la realización de
los trabajos de revisión de Cuentas Justificativas de Subvenciones, en el ámbito del Sector Público Estatal.
9.4. En cumplimiento del Real Decreto 1.636/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la
Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoria de Cuentas, el Informe de revisión y verificación de otros estados o documentos
contables deberá contener, al menos, los siguientes datos:
a. Identificación del beneficiario del pago cofinanciado por el FEADER.
b. Identificación de los documentos objeto de revisión y verificación que se incorporan al informe.
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
c. Referencia
normas
Europa invierteaenlas
las zonas
ruralestécnicas aplicadas en el trabajo realizado y, en su caso, a los procedimientos previstos en ellas
que no haya sido posible aplicar como consecuencia de cualquier limitación impuesta a la actividad auditora, así como a las
incidencias que se pongan de manifiesto en el desarrollo de los trabajos realizados.
d. Incorporación, en su caso, de aquellos comentarios que complementen el contenido del mencionado documento.
e. Opinión técnica sobre el resultado de los trabajos realizados por el mismo, pronunciándose expresamente sobre la correcta
asignación por el beneficiario del fondo público asignado al mismo.
f. Firma de quien o quienes lo hubieran realizado, con expresión de la fecha de emisión del citado informe.
9.5. Por el Auditor se aportará en soporte papel y electrónico el resultado del trabajo, al que se añadirá copia de todos los
soportes publicitarios.
9.6. Obligación de recabar la documentación justificativa.
1) Obligación de recabar toda la documentación contable (facturas, nóminas, TC de la Seguridad Social, acreditaciones de
pago y demás documentación que resulte exigible de conformidad con la normativa aplicable), que dé fe de cada uno de los
gastos y pagos realizados.
2) Obligación de mantener y custodiar la citada documentación, debidamente ordenada, clasificada y accesible, a la entera
disponibilidad de cualquiera de las Administraciones Públicas con competencias en materia de seguimiento, control y
justificación de subvenciones públicas.
3) La obligación de conservación de la documentación vista en el punto anterior, durante un plazo mínimo de 3 años, a contar
desde el cierre definitivo del período de programación 2007-2013.
4) En su informe, el Auditor dará fe del cumplimiento de las citadas obligaciones, y en particular, de las recogidas en los
puntos 1) y 2).
9.7. A los efectos de facilitar el contenido del informe de auditoria, así como otras que se citan a lo largo de la presente norma, se
propone a la entidad Auditora el Modelo II, el Modelo III y el modelo IV.
10. Los gastos de auditoria
Los gastos de la auditoria tendrán la condición de subvencionables y se abonarán en función del importe total justificado como
coste del transporte subvencionable, previa acreditación de la realización de los trabajos, aportación de factura (para su
compulsa por la Administración) y acreditación de su pago efectivo, de acuerdo a los siguientes porcentajes máximos:
Coste subvencionable de hasta 30.000,00 euros: 1,60%.
Coste subvencionable de 30.000,00 a 60.000,00 euros: 1,25%.
Coste subvencionable de más de 60.000,00 euros y menos de 90.000,00 euros: 0,90%.
Coste subvencionable de más de 90.000,00 euros y menos de 120.000,00 euros: 0,85%.
Coste subvencionable de más de 120.000,00 euros: 0,80%.
Cuando el importe de la factura del auditor sea menor que el importe resultante de la aplicación del porcentaje indicado
anteriormente, se abonara el importe real de dicha factura.
MODELO I
DECLARACIÓN EXPRESA RESPONSABLE
Don/Doña....................................................................................................................
en su condición de …..................................................................................................
de la Empresa/Auditoria .............................................................................................
DECLARA BAJO SU RESPONSABILIDAD:
Que la empresa auditora a la cual representa es independiente de LA ENTIDAD BENEFICIARIA, así como de las entidades
intermediarias con las que contrate el beneficiario, por lo que no ha mantenido con las mismas vínculos comerciales, financieros
o cualquier otro tipo de intereses o influencias, distintos a los propios de su actuación desde, al menos, los tres ejercicios
económicos anteriores al que se refiere la presente auditoria.
Que la empresa auditora a la cual representa y sus empleados no tienen ningún tipo de incompatibilidad con la empresa auditada
o con las entidades intermediarias con las que contrate; no existiendo relaciones económicas, laborales, patrimoniales,
societarias, familiares por consanguinidad o afinidad; comprometiéndose a que no la haya tampoco en los tres años sucesivos a
la realización de la presente auditoria.
Que la empresa auditora a la que representa cumple con los requisitos establecidos por la Autoridad de Gestión FEADER; con
cualquier otro requisito exigible por mandato legal del Real Decreto Legislativo 1/2011 de 1 de julio, por el que se aprueba el
Texto Refundido de la Ley de Auditoria de Cuentas (BOE, nº 157 de 2/07/11), así como por la Orden Ministerial EHA/1434/2007,
de 17 de mayo, por la que se aprueba la norma de actuación de los auditores de cuentas en la realización de los trabajos de
revisión de cuentas justificativas de subvenciones, en el ámbito del sector público estatal, previstos en el artículo 74 del
Reglamento de la Ley 38/2003, General de Subvenciones.
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
MODELO II
Europa invierte en las zonas rurales
CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA.
La cuenta justificativa contendrá:
a) Memoria de actuación justificativa del cumplimiento de las condiciones impuestas en la concesión de la subvención, con
indicación de las actividades realizadas y de los resultados obtenidos.
b) Memoria económica justificativa del coste de las actividades realizadas que contendrá: un estado representativo de los gastos
incurridos en la realización de las actividades subvencionadas, debidamente agrupados, y las cantidades inicialmente
presupuestadas y las desviaciones acaecidas.
Con independencia de lo expuesto a lo largo de la presente, el informe de Auditoria deberá contener los siguientes extremos:
1. Identificación del Beneficiario subvencionado.
A) Nombre comercial del Beneficiario subvencionado, e identificación fiscal.
B) Nombre completo del representante del Beneficiario.
C) En su caso, nombre comercial, N.I.F. e identificación del representante titular de la Entidad subcontratada.
2. Identificación de la subvención objeto del informe.
A) Número y fecha de la Resolución de concesión o del Convenio de Colaboración.
B) Objeto de la Subvención.
C) Importe subvencionado, desagregando entre el importe financiado por el FEADER y el aporte nacional.
D) Coste Total del Proyecto, y porcentaje que, sobre el mismo, representa el importe de la subvención.
E) Programa de Inversión-Línea de Actuación presupuestaria.
F) Referencia a la normativa general y específica utilizada en la realización del informe de Auditoria (Comunitaria,
Estatal y Autonómica).
3. Información Contable
A) Descripción del sistema contable, incluyendo detalle de los registros mantenidos del soporte existente (libros, fecha,
registros, listados, etc.).
B) Indicar la base jurídica que obliga al Beneficiario a la llevanza de registros contables.
C) Referenciar al Eje, medida y submedida del Programa de Desarrollo Rural de Canarias 2007 a 2013 con cargo al
cual se ejecuta el proyecto/actuación.
4. Normas técnicas aplicables
A) Referencia a las normas técnicas publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas de España,
aplicadas en el desarrollo del trabajo realizado y emisión del informe, así como los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados.
B) En caso de utilización de cualquier tipo de procedimiento de muestreo, deberá hacerse constar expresamente tal
circunstancia, especificando la razón del muestreo, el volumen de la muestra y población, nivel de confianza y criterios
de selección de la muestra.
5. Alcance y resultado del trabajo realizado
A) Verificación de que la naturaleza, cuantía y características de la totalidad de los gastos se corresponden a los fines
para los que se concedió la subvención, de acuerdo con lo estipulado en la Resolución de concesión y cumplen con la
correspondiente normativa Comunitaria, Estatal y Autonómica.
El alcance de las verificaciones deberá contemplar:
a) Que los gastos salariales y externos, tanto de personal propio como independiente, son gastos efectivamente
producidos y abonados.
b) Que los gastos por formación se corresponden razonablemente con la especialidad formativa, y con el contenido de
la Memoria del Proyecto.
c) Que los costes indirectos se corresponden a costes reales de ejecución de la operación, y se asignan a prorrata a la
operación con arreglo a un método justo y equitativo debidamente justificado, o en el caso que se opte por una
imputación de costes indirectos a tanto alzado cumpliendo con las condiciones establecidas en el Real Decreto
1852/2009.
(RESULTADO)
B) Comprobación de que los gastos son elegibles, admisibles y están dentro del periodo de elegibilidad, de acuerdo
con los criterios establecidos en la normativa aplicable.
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
(RESULTADO)
Europa
invierte en las zonas rurales
C) Comprobación de que los justificantes de gastos o los documentos que en cada caso resulten procedentes de
acuerdo con el destino de la subvención concedida, se ajusten a la legislación correspondiente en cada caso (Real
Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, regulador del régimen de facturación). Esta comprobación se hará mediante
el listado de todos los gastos con las referencias adecuadas para la correcta identificación y posible cotejo de los
mismos.
(RESULTADO)
D) Comprobación de las facturas originales utilizadas para la justificación del proyecto, incluidas nóminas y TC de la
Seguridad Social.
(RESULTADO)
E) Verificación de que en los registros contables del beneficiario, y en su caso, de la entidad subcontratante, hay
constancia de la contabilización de los gastos correspondientes a la actividad subvencionada y del pago de los
mismos.
(RESULTADO)
F) Comprobar la entrega de los bienes y/o la prestación del servicio objeto de cofinanciación.
(RESULTADO)
G) Verificación de que el Beneficiario no ha recibido ayudas/subvenciones con el mismo objeto, de cualquier otra
Administración o Ente público o privado. En otro caso, hará constar el destino e importe de las mismas.
(RESULTADO)
H) Verificar que la contabilidad de los gastos inherentes al proyecto, se ha llevado a cabo de un modo independiente
al resto de gastos del Beneficiario.
(RESULTADO)
I) Verificación de que los gastos derivados de publicidad, reúnen los requisitos establecidos en la normativa
Comunitaria, Estatal y Autonómica, y en particular, en las Bases Reguladoras de la Subvención.
(RESULTADO)
J) Comprobar el cumplimiento de la normativa de Información y Publicidad establecida en el artículo 69 del
Reglamento (CE) 1974/2006.
(RESULTADO)
6. Opinión de Auditor.
En concordancia con el trabajo realizado, el auditor debe mostrar clara y expresamente la opinión sobre si el Coste total del
Proyecto ha sido o no aplicado a la finalidad prevista y por tanto su certificabilidad ante la Unión Europea. En caso contrario,
deberá especificar:
A) Importe del Coste Total pendiente de aplicar.
B) Si se ajusta o no a las Bases Reguladoras de la Subvención, o se incumple cualquier otro requisito establecido en
el marco jurídico de la misma, concretando el motivo.
C) Deberá ponerse de manifiesto el alcance de las posibles limitaciones con que se puedan encontrar, los
procedimientos aplicados y las conclusiones obtenidas.
D) Asimismo, en el informe se harán constar todos aquellos incumplimientos por parte del beneficiario de la normativa
que le sea de aplicación.
E) Que no cumple alguno de los requisitos establecidos por la normativa Comunitaria, Nacional o Autonómica.
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
F)invierte
Cumplimiento
de las
Europa
en las zonas rurales
obligaciones formales.
* El contenido es un modelo y podrá ser completado por el Auditor en función de las especificidades y requisitos de la subvención
para la que se haya designado.
MODELO III
DECLARACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES
Por medio de la presente, la Entidad Auditora ............ provista de NIF nº ........... inscrita en el Registro Oficial de Auditores de
Cuentas, dependiente del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas,
VERIFICA
Que, una vez llevada a cabo la actividad auditora sobre la justificación económica de la subvención solicitada por la entidad
.......... provista de NIF nº ........, de acuerdo con lo establecido en la convocatoria del grupo LEADER por la que se aprueban las
bases reguladoras de la convocatoria para el ejercicio 2012,se ha demostrado el cumplimiento por su parte de la siguientes
obligaciones derivadas de la misma:
1) La actividad Auditora se ha llevado a cabo en estricto cumplimiento de las estipulaciones contenidas en la normativa contable
y de auditoria, así como en la normativa, nacional y autonómica específica reguladora de la subvención, declarando
expresamente que todos los gastos solicitados y justificados por el solicitante como coste de de la inversión declarados son
reales, correctos y admisibles, correspondiendo a los costes de transportes determinados como subvencionables por la
convocatoria .......... .
2) El Beneficiario ha recabado toda la documentación contable (facturas, conocimientos de embarques, acreditaciones de pago y
demás documentación que resulte exigible de conformidad con la normativa aplicable), que hacen fe de cada uno de los pagos
realizados, cumpliendo ésta con las Bases Reguladoras de la Subvención, la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de
Subvenciones, y su Reglamento de desarrollo, aprobado por Real Decreto 887/2006, de 21 de julio, Real Decreto 1852/2009, de
4 de diciembre, por el que se establecen los criterios para subvencionar los gastos en el marco de los Programas de Desarrollo
Rural cofinanciados por el Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER, así como por el Decreto36/2009, de 31 de
marzo, por el que se establece el régimen general de subvenciones de la Comunidad Autónoma de Canarias.
3) En el momento de llevar a cabo la actividad Auditora, el solicitante mantiene y custodia la citada documentación, debidamente
ordenada, clasificada y accesible, a la entera disponibilidad de cualquiera de las Administraciones públicas con competencias en
materia de seguimiento, control y justificación de subvenciones públicas. El solicitante conoce, en el caso de ser considerado
como beneficiario de la subvención, la obligación de mantener la citada documentación en estas condiciones durante un plazo
de, al menos, cuatro años desde el momento de la concesión de la subvención.
4) El Solicitante ha cumplido toda la normativa, nacional y autonómica. en lo relativo a las medidas realizadas para Publicidad e
Información por el Beneficiario se ha comprobado la existencia de acreditación del cumplimiento de las mismas, a través de la
aportación de fotos, ejemplares y/o pruebas documentales, materiales, audiovisuales, gráficas o sonoras.
5) Opinión final del auditor
- Observaciones que desea hacer la Entidad Auditora:
En prueba de lo cual firmo la presente en………………….. a…... de …………….. de 201..
Lugar, fecha, sello y firma entidad Auditora
MODELO IV
CARTA DE MANIFESTACIONES DE LA ENTIDAD BENEFICIARIA1
Sres.
ENTIDAD AUDITORA ASIGNADA
Ref.
En …………..…, a …. de ……. de 201...
En relación con la revisión de la cuenta justificativa/verificación administrativa, (según proceda) que están realizando, con el fin
de emitir el informe requerido para la correcta justificación de la subvención concedida por el ÓRGANO GESTOR a la ENTIDAD
BENEFICIARIA destinada a la realización de NOMBRE DE LA ACTUACIÓN les confirmamos y declaramos lo siguiente:
1. Los miembros de ÓRGANO RESPONSABLE de ENTIDAD BENEFICIARIA, según proceda somos los responsables de la
formulación de la Memorias correspondientes a la actuación subvencionada en la forma y los plazos establecidos en la normativa
vigente.
2. No les hemos limitado el acceso a ninguno de los registros contables, contratos, acuerdos y documentación complementaria e
información que nos ha sido solicitada. Asimismo les hemos informado sobre cualquier comunicación recibida de los organismos
reguladores o supervisores correspondientes a la actividad desarrollada por ENTIDAD BENEFICIARIA, de forma que hemos
puesto en su conocimiento todas las circunstancias que pueden afectar a la correcta percepción, aplicación y justificación de la
subvención relacionada con el curso mencionado.
FONDO EUROPEO AGRÍCOLA DE DESARROLLO RURAL
(FEADER)
3. La justificación
del
empleo
Europa invierte en
las zonas
ruralesde la subvención recibida ha sido obtenida de las facturas justificativas de los gastos y de los
registros de contabilidad de ENTIDAD BENEFICIARIA, y corresponden a gastos en que ha incurrido como consecuencia de la
completa realización de la actividad subvencionada, habiéndose clasificado y agrupado debidamente los gastos con identificación
del acreedor y del documento justificativo, su importe, fecha de emisión y fecha de pago, de acuerdo con los requisitos recogidos
en la Resolución de Concesión.
4. Los gastos corresponden a los fines para los que se concedió la subvención de acuerdo con lo detallado en las Bases de la
Convocatoria y la Resolución de Concesión, y corresponden a “gastos subvencionables” por el FEADER.
5. Los gastos corresponden exclusivamente al período para el que se concedió la subvención, de acuerdo con lo previsto en la
Resolución de Concesión, y corresponden al período elegible de acuerdo a la normativa comunitaria de aplicación.
6. Los justificantes de los gastos o los documentos que en cada caso resulten procedentes de acuerdo con el destino de la
subvención concedida, contienen los requisitos y se ajustan a la legislación correspondiente en cada caso.
7. En nuestros registros contables existe constancia de la contabilización de todos los ingresos y gastos correspondientes a la
actividad subvencionada y del pago de los mismos.
8. No se han recibido otras ayudas, recursos o subvenciones con el mismo objeto de cualquier Administración o Ente Público
destinado a financiar la actividad subvencionada.
9. No tenemos conocimiento de la existencia de errores, irregularidades, incumplimientos de normativa aplicable o de las
condiciones impuestas a ENTIDAD BENEFICIARIA que pudieran afectar a la percepción de la subvención a en relación a la cual
han realizado su trabajo de revisión. Tampoco tenemos conocimiento o sospecha de existencia de irregularidades en las que
hubieran estado implicados cargos responsables o empleados de ENTIDAD BENEFICIARIA que pudieran afectar en el sentido
indicado.
10. ENTIDAD BENEFICIARIA ha llevado a cabo todas sus operaciones con terceros de una forma independiente, y realizando
tales operaciones en condiciones normales de mercado y en libre competencia.
11. Los estados contables de ENTIDAD BENEFICIARIA, en los que se refleja la contabilización de los gastos incurridos para la
actuación no sufrirán modificaciones.
ENTIDAD BENEFICIARIA
Fdo.: CARGO RESPONSABLE ENTIDAD BENEFICIARIA
----------------------------------------------------------------------------------El contenido es un modelo y podrá ser completado por el Auditor en función de las especificidades y requisitos de la subvención
para la que se haya designado
1
Relación nominal de las facturas o documentos contables equivalentes, que sirven de soporte contable del gasto para la
realización de las inversiones destinada a ……………………………………………………….
Número de
factura
Breve descripción de la
factura
Fecha de
emisión de la
Factura
Importe
Identificación
del proveedor
CIF/NIF
Identificación de
la anotación
contable
En prueba de lo cual firmo la presente en………………….. a…... de …………….. de 20..
Lugar, fecha, sello y firma entidad Auditor
Fecha de
contabilización
Fecha de
pago
Importe
descontando
el I.G.I.C