MODELOS CONTABLES EJERCICO Nº 3: AUSTERA S.R.L REGISTRACIONES DEL EJERCICIO 01/05/2008 MERCADERÍAS 5000 A CAJA 07/07/2008 5000 CAJA 9000 A VENTAS 9000 COSTO DE VENTAS 6000 A MERCADERÍAS 01/08/2008 6000 PROVEEDORES 1800 A CAJA 30/09/2008 1800 MUEBLES Y ÚTILES 700 A CAJA 30/04/2009 700 AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO 3160 A AMORT. ACUM. S/ RODADO 30/04/2009 3160 AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO 140 A AMORT. ACUM. S/ M Y U 140 LUEGO EFECTUAR LOS MAYORES PARA ARRIBAR A LA SITUACIÓN DE CIERRE. FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE – FECHA CONCEPTO ENTRADA U PU SALIDA T U PU EXISTENCIA T U PU T 30/04/08 Existencia Inicial 1/05/08 Compras 7/07/08 Ventas ALTERNATIVA U.E.P.S. 10.000 5.000 15.000 6.000 9.000 PARTIDA FECHA DE ORIGEN VALOR DE ORIGEN INDICE DE CIERRE INDICE DE ORIGEN COEF. DE REEEXP. VALOR REEXPRE. AJUSTE POR INFLACION MERCADERÍAS 04/08 9.000 227,84 214,69 1,061 9.549 549 RODADO 04/08 15.800 227,84 214,69 1,061 16.764 964 A. A S/ RODADO 04/08 3.160 227,84 214,69 1,061 3.353 (193) MUEBLES Y ÚTILES 09/08 700 227,84 215,50 1,057 740 40 A.A S/M Y U 09/08 140 227,84 215,50 1,057 148 (8) CAPITAL SOCIAL 04/08 15.000 227,84 214,69 1,061 15.915 (915) RESULTADOS ACUMULADOS 04/08 18.000 227,84 214,69 1,061 19.098 (1.098) RESERVA LEGAL 04/08 1.800 227,84 214,69 1,061 1.910 (110) VENTAS 07/08 9.000 227,84 212,96 1,069 9.621 (621) 05/08 5.000 227,84 213,33 1,068 5.340 04/08 1.000 227,84 214,69 1,061 1.061 Am. Del ejercicio. ROD 04/08 3.160 227,84 214,69 1,061 3.353 193 Am. Del ejercicio M Y U 09/08 140 227,84 215,50 1,057 148 8 COSTO DE VENTAS RECPAM 401 (790) ASIENTOS DE AJUSTE: MERCADERÍAS 549 549 A AJUSTE POR INFLACIÓN RODADO 964 964 A AJUSTE POR INFLACIÓN AJUSTE POR INFLACIÓN 193 193 A A. A. S/ RODADO MUEBLES Y ÚTILES 40 40 A AJUSTE POR INFLACIÓN AJUSTE POR INFLACIÓN. 8 8 A A. A. S/ M Y ÚTILES AJUSTE POR INFLACIÓN 915 915 A AJUSTE AL CAPITAL AJUSTE POR INFLACIÓN 1.098 A RESULTADOS ACUMULADOS AJUSTE POR INFLACIÓN A RESERVA LEGAL 1.098 110 110 AJUSTE POR INFLACIÓN 621 621 A VENTA COSTO DE VENTAS 401 401 A AJUSTE POR INFLACIÓN AMORT. DEL EJERCICIO-RODADO 193 193 A AJUSTE POR INFLACIÓN AMORT. DEL EJERCICIO – M Y ÚTILES 8 8 A AJUSTE POR INFLACIÓN RECPAM 790 A AJUSTE POR INFLACIÓN 790 Caja Mercaderías Rodado A. A. s/ Rodado Muebles y Útiles A. A. S/ M y U TOTAL ACTIVO Proveedores ($) TOTAL PASIVO Capital Social Ajuste al Capital Rdos Acumulados Reserva Legal Ventas Costo de Ventas Amort. Del ejercicio (Rodado) Amort. el ejercicio (M Y U) RECPAM RxT Mercaderías TOTAL PN TOTAL P + PN Situación al 30.04.09 A moneda Heterogénea Situación al 30.04.09 A moneda Homogénea 13.500 9000 15800 (3160) Modelo tradicional de avanzada sin ajuste 13.500 9000 15800 (3160) Modelo tradicional de avanzada con ajuste 13.500 9.500 16.764 (3.353) Modelo tradicional Sin ajuste 13.500 9.000 15.800 (3.160) 13.500 9.549 16.764 (3.353) 700 740 700 700 (140) 35.700 (148) 37.052 (140) 35700 1.200 1.200 1.200 Valores corrientes sin ajuste RT Nº 17 13.500 9500 15800 (3160) 13.500 9.500 16.764 (3.353) 740 700 740 (140) 35700 (148) 37.052 (140) 35700 (148) 37.052 1200 1200 1.200 1200 1.200 1.200 1200 1200 1.200 1200 1.200 15.000 0 15.000 915 15000 0 15000 0 15.000 915 15000 0 15.000 915 18.000 19.098 18000 18000 19.098 18000 19.098 1.800 9.000 (6.000) 1.910 9.621 (6.401) 0 9000 (6000) 0 9000 (6000) 1.910 9.621 (6.401) 0 9000 (6000) 1.910 9.621 (6.401) (3.160) (3.353) (3160) (3160) (3.353) (3160) (3.353) (140) (148) (140) (140) (148) (140) (148) 0 (790) 0 0 (790) (49) 0 500 (790) (49) 34.500 35.700 35.852 37.052 34500 35700 34500 35700 35.803 37.003 35000 36200 35.803 37.003 EJERCICIO N° 2: La empresa “PITUCO S.A.” se dedica a la comercialización de llantas deportivas. Al inicio de su tercer ejercicio económico presenta la siguiente situación patrimonial: ACTIVO Caja $ 5.000 Mercaderías $ 15.000 (100 unidades a $ 150 c/u) Terreno $ 20.000 Total del Activo $ 40.000 PASIVO Proveedores en moneda extranjera$ 6.000 Total del pasivo $ 6.000 PATRIMONIO NETO Capital Social $ 12.000 Resultado No asignado $ 22.000 TOTAL PN $ 34.000 Operaciones del ejercicio económico nº 3 cerrado el 28/02/2005 02/07/2004 – Compra en cuenta corriente sin intereses 60 llantas deportivas a $ 118 c/u. 15/01/2005 - Venta a crédito sin intereses 40 llantas deportivas en la suma de $ 5.000. Información complementaria Durante el período hubo inestabilidad económica. La empresa utiliza para valuar la existencia final de sus mercaderías el método U.E.P.S. Las mercaderías tienen un costo de reposición al cierre del ejercicio de $ 18.300. Asimismo el Valor Neto de Realización de las Mercaderías al cierre ascendía a $ 18.550. El Terreno tiene según la tasación de una importante inmobiliaria del medio un valor de mercado -a la fecha de cierre-, de $ 19.000. El Valor Neto de Realización al cierre del ejercicio es de $ 22.000. El Valor de Utilización Económica es de $24000 Proveedores en el exterior: es una deuda en dólares. El monto adeudado es de U$S 2.000 La cotización de la Moneda extranjera al cierre del ejercicio es tipo comprador 3,13 y tipo vendedor 3,21. Los Índices del período son: Mes IPIM Mes IPIM Febrero 2004 225,05 Septiembre. 2004 239,62 Marzo 2004 226,03 Octubre 2004 241,02 Abril 2004 227,84 Noviembre 2004 238,15 Mayo 2004 230,77 Diciembre 2004 240,23 Junio 2004 231,29 Enero 2005 237,93 Julio 2004 233,41 Febrero 2005 240,46 Agosto 2004 239,03 Marzo 2005 245,20 TAREA SOLICITADA 1. REGISTRAR las operaciones del ejercicio. 2. DETERMINAR la Situación Patrimonial al 28/02/2005 según los siguientes modelos contables: Tradicional con ajuste Tradicional de avanzada sin ajuste Modelo vigente 3. REGISTRAR los asientos correspondientes al modelo vigente SOLUCION Registración en el libro Diario de las operaciones del ejercicio. Mercaderías A proveedores Deudores por ventas A ventas Costo de ventas A mercaderías 7080 7080 5000 5000 4720 4720 Luego se debe mayorizar todas las cuentas. Ajuste por inflación s/ rt 6: se trabaja sobre partidas no monetarias /desactualizadas partidas mercaderías terrenos proveedores del exterior capital resultados no asignados ventas coso de ventas valor de origen índice de cierre índice de origen coeficiente valor reexpresado ajuste 15000 240,46 225,05 1,068 16027 1027 2360 240,46 233,41 1,030 2431 71 20000 240,46 225,05 1,068 21369 1369 6000 12000 240,46 240,46 225,05 225,05 1,068 1,068 6411 12822 411 822 22000 5000 4720 240,46 240,46 240,46 225,05 237,93 233,41 1,068 1,011 1,030 23506 5053 4863 1506 53 143 -182 recpam Estado de situación patrimonialde Resultados Tradicional con ajuste Tradicional de avanzada sin ajuste Modelo vigente s/ rt 17 5000 5000 18300 19000 47300 5000 5000 17360 19000 46360 5000 5000 18300 21369 49669 7080 6411 13491 7080 6420 13500 7080 6420 13500 12000 822 23506 5053 -4863 -158 0 -182 -2369 33809 47300 12000 0 22000 5000 -4720 0 -420 0 -1000 32860 46360 12000 822 23506 5053 -4863 -158 -9 -182 0 36169 49669 Activo Caja Deudores por ventas Mercaderías Terrenos Total Activo Pasivo Proveedores en $ Proveedores del exterior Total Pasivo PN Capital Ajuste al capital Resultados no asignados Ventas Costo de ventas Rxt mercaderías Rxt proveedores del exterior Recpam Rxt terrenos Total Pn Total Pn Pasivo CÁLCULOS AUXILIARES MODELO TRADICIONAL CON AJUSTE 1. Unidad de medida: moneda homogénea 2. Capital a mantener: Financiero 3. Criterio de valuación: Costo ajustado por inflación lo comparo con el del mercado, elijo el MENOR Para tener en cuenta: La información de los valores ajustados sale del cuadro de ajuste por inflación, los valores de mercado del enunciado del ejercicio- datos adicionalesValores de mercado como valor limite: si el enunciado nos brinda el Costo de reposición y el valor neto de realización –VNR- se debe elegir el MENOR En este modelo sólo se puede obtener resultados por tenencia negativos por aplicación del valor límite. Es decir, cuando el costo ajustado por inflación es MAYOR al valor del mercado se debe reconocer RXT NEGATIVO. Los rubros Monetarios se exponen a su valor nominal, son partidas autovaluadas porque representan moneda de curso legal. Por ejemplo: caja, banco c/c, deudores por ventas en $, proveedores en $, acreedores varios. MERCADERIAS Costo ajustado: 18458 Valor limite: es el del mercado, valor de reposición: 18300 Resultado por tenencia: 18300 – 18458 = -158 TERRENOS Costo ajustado: 21369 Valor limite: es el del mercado, valor de reposición: 19000 Resultado por tenencia: 19000 – 21369 = -2369 PROVEEDORES DEL EXTERIOR Costo ajustado: 6411 Valor limite: es el del mercado, cotización tipo vendedor: 2000 dólares x 3,21 = 6420 Como no supera el valor límite queda expuesto a su valor ajustado por inflación: 6411 MODELO TRADICIONAL DE AVANZADA SIN AJUSTE 1. Unidad de medida: Moneda heterogénea 2. Capital a mantener: Financiero 3. Criterios de valuación: Bienes de fácil comercialización: Quedan expuestos a su VNR. Por ejemplo: Moneda extranjera, títulos públicos, acciones que cotizan en bolsa, etc. Puedo reconocer RXT Positivos o Negativos Para los bienes que requieren esfuerzo de venta: Costo histórico o incurrido lo comparo con el del mercado, elijo el MENOR. Sólo se puede obtener resultados por tenencia negativos por aplicación del valor límite. Es decir, cuando el costo histórico o incurrido es MAYOR al valor del mercado se debe reconocer RXT NEGATIVO Valores de mercado como valor limite: si el enunciado nos brinda el Costo de reposición y el valor neto de realización –VNR- se debe elegir el MENOR Los rubros Monetarios se exponen a su valor nominal, son partidas autovaluadas porque representan moneda de curso legal. Por ejemplo: caja, banco c/c, deudores por ventas en $, proveedores en $, acreedores varios. MERCADERIAS Costo histórico: 17360 Valor limite: es el del mercado, valor de reposición: 18300 Como no supera el valor del mercado queda expuesto a 17630 TERRENOS Costo histórico: 20000 Valor limite: es el del mercado, valor de reposición: 19000 Resultado por tenencia: 19000 – 20000 = -1000 Como supera el valor de mercado- limite- debe quedar expuesto a ese último: 19000 PROVEEDORES DEL EXTERIOR Costo histórico: 6000 Como se trata de una deuda en dólares, debe quedar expuesto a su valor de cotización tipo vendedor: 2000 dólares x 3,21 = 6420 Resultado por tenencia: 6420– 6000 = 420 MODELO VIGENTE S/ RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº17 1. 2. 3. Unidad de medida: Moneda homogénea Capital a mantener: Financiero Criterios de valuación: Moneda Extranjera: valor de cotización al cierre del ejercicio, tipo comprador Acciones que cotizan en bolsa: valor de cotización al cierre del ejercicio. VNR Mercaderías que no requieren esfuerzo de ventas: es decir son bienes fungibles, de fácil comercialización se valúan al VNR Mercaderías que requieren esfuerzo de ventas: valor de reposición con el límite del valor recuperable. El valor recuperable es el mayor entre el VNR y el VUE Bienes de uso: criterio alternativo 1. valor neto de amortizaciones con el límite del valor recuperable. El valor recuperable es el mayor entre el VNR y el VUE. USAR ÉSTE CRITERIO 2. valor corriente: el mayor valor se reconoce como una resera de revalúo en el patrimonio neto, NO como un resultado por tenencia en el estado de resultados. Los rubros Monetarios se exponen a su valor nominal, son partidas autovaluadas porque representan moneda de curso legal. Por ejemplo: caja, banco c/c, deudores por ventas en $, proveedores en $, acreedores varios. MERCADERIAS Costo ajustado: 18458 Valor de reposición: 18300 Valor limite: es el valor recuperable, entendido como el mayor entre el valor neto de realización-VNRel valor de utilización económica-VUE: VNR: 18550 VUE: 0 Comparamos el valor de reposición con el valor recuperable, como no supera el límite lo dejamos expuesto al valor de reposición. Resultado por tenencia: 18300– 18458= -158 TERRENOS Costo ajustado: 21369 Valor limite: es el valor recuperable, entendido como el mayor entre el valor neto de realización-VNRel valor de utilización económica-VUE: VNR: 22000 VUE: 24000. El límite es 24000 Como el costo ajustado no supera al valor de utilización económica, limite, lo dejamos expuesto al valor ajustado: 21369 PROVEEDORES DEL EXTERIOR Costo ajustado: 6411 Como se trata de una deuda en dólares, debe quedar expuesto a su valor de cotización tipo vendedor: 2000 dólares x 3,21 = 6420 Resultado por tenencia: 6420– 6411 = -9 negativo porque se trata de una deuda en dólares la cotización del mismo aumentó
