AUDITORIA A LAS INVERSIONES EN VALORES

UNIVERSIDAD CATÒLICA LOS ÀNGELES
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA
TEMA:
EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
DOCENTE:
Mg. CPCC YULI TORRES SOLDEVILLA
INTEGRANTES :
 CALLE CCOLLANA Dennis Eduardo
 GAMBOA GUTIERREZ, Percy
 SARMIENTO DIPAS, Yenifer
CICLO:
VIII
AYACUCHO – PERÙ
2015
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 1
A nuestra muy recordada
madre por el amor y apoyo
incondicional
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
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ÌNDICE
Pág.
………………………………………………………………. 03
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
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INTRODUCCIÓN
Los principios contables separan estas inversiones en corrientes o a corto plazo
dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta intencionalidad hace que se
distingan los valores negociables que representan subtitulo de efectivo de las
inversiones en valores que representan acciones y títulos cuya adquisición tiene por
objetivo obtener beneficios futuros a través de dividendos.
Los valores negociables se presentan en los estados financieros como activos corrientes
bajo el rubro valores negociables, y tienen la característica de convertibilidad en
efectivo de manera inmediata.
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
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CAPÍTULO I
AUDITORIA A LAS INVERSIONES EN VALORES
 Definición
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido
por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas
con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social,
se registran por su costo histórico.
La empresa realiza este tipo de inversión cuando tiene disponibilidad de liquidez
y están orientadas a participaciones de otros entes. Para ejercer cierto control o
influir en otra entidad así como obtener utilidades a través de ellas y facilita,
cualquier tipo de negocios o relaciones comerciales y no se realizan con la
intención de generar recursos adicionales, solo mantener un control que le
permite ejercer su influencia en sus decisiones de la empresa “emisora”.
En consecuencia se incluyen aquellas que se adquiera con la intención de
mantenerlos a largo plazo con el objeto de:

Tener en cuenta sobre otras empresas o una vinculación con ellas.

Obtener rentas en los casos de bonos o en títulos.
Bonos de Terceros: Respuesta a los valores adquiridos en la Dirección General
Del Tesoro Público, los cuales proporcionan beneficios generados por ley.
Bonos Diversos: Respuesta a los valores adquiridos en el sector privado con la
finalidad de obtener renta.
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
Ser miembros de instituciones sociales y;

Cumplir con las disposiciones legales y/o contractuales.
 Objetivos
Objetivos Generales
a. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la
empresa en la fecha del balance general.
b. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los
saldos de las cuentas correspondientes.
c. Los valores con los cuales se presentan las Inversiones en los
estados financieros son correctos y están debidamente revelados.
d. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y
pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación
incluidos, se reflejan adecuadamente en los estados financieros.
e. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus
componentes de corto y largo plazo.
f. Se cumplieron con los Principios de contabilidad Generalmente
Aceptados.
g. Las partidas de Inversiones están reconocidas en la unidad de
medida correspondiente.
Objetivos específicos:
a) Obtener certeza de la realidad de los valores registrados
b) Determinar el cobro de las cuentas de Inversiones
c) Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de
Inversiones adecuados.
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d) Obtener información acerca de las transacciones de inversiones
más representativas en relación con los procedimientos
e) Determinar la eficiencia y eficacia de de los métodos de
inversiones en la empresa bajo examen
f) Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones que
haya establecido la empresa.
Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores
financieros, ya que estas son la que en un momento pueden darle a la
organización un aporte de recursos importantes
 Programa de Auditoria
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos
que describimos a continuación:
3.1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
Interno y con base en dicha evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a
las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata
o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
3.2 Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
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4. Enfoques de auditoria
4.1.Pruebas de cumplimiento
Para las Inversiones o Valores deberán aplicarse:
a) Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.
b) Determinar la eficiencia de la política de adquisición de
inversiones de la compañía
c) Verificar que los soportes de las cuentas registradas como
inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
d) Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
e) Revisar que exista un completo análisis del manejo de las
inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones
necesarias
f) Revisar si la información acerca de las inversiones de la
compañía, se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar
oportunamente a la administración y a los encargados dentro de
la compañía.
g) Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de las cuentas de inversiones.
h) Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de
funciones por parte de los empleados.
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4.2.Pruebas Sustantivas
a) Verificar la corrección aritmética de cédulas y la concordancia
de los registros auxiliares con los saldos de las inversiones de
cuenta del mayor.
b) Se aplicará las pruebas sustantivas para proporcionar evidencias
con respecto a la corrección aritmética. Las cédulas elabora-das
por el cliente respecto a inversiones incluyen un listado de
valores que se posee a la fecha del balance general, en donde el
auditor deberá determinar que todos los mayores auxiliares
llevados por el cliente concuerden con las cuentas de control
correlativas.
c) Aplicar procedimientos analíticos:
 Los procedimientos podrán involucrar las interrelaciones
entre las cuentas específicas y el análisis de razones;
esto implica las conciliaciones entre los ingresos por
intereses obtenidos sobre las obligaciones que se tengan
como inversión.
 Entre las razones financieras tenemos las inversiones
expresadas como porcentaje del activo total y la tasa de
rendimiento de las inversiones.
d) Inspección y conteo de valores en existencias. Esta prueba se
realiza simultáneamente con el arqueo de efectivo y demás
valores negociables; para el caso del efectivo, la persona
encargada de custodiar los valores deberá estar presente al
llevar a cabo el recuento; debiendo obtener un recibo de la
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persona que custodia los valores cuando se devuelven y todos
los valores deberán ser controlados por el auditor hasta en tanto
se concluya el recuento.
e) Al inspeccionar los valores, el auditor deberá observar datos,
tales como número de certificados que aparece en el documento
(ya sea en forma directa o a través de endoso), descripción del
valor, número de acciones y nombre del emisor.
f) Confirmar valores en posesión de terceros. Los valores en poder
de terceros para custodia deberán ser confirmados por el
auditor. La confirmación deberá solicitarse a la fecha en que
sean contados los valores, propiedad del cliente. El proceso de
confirmación de valores es idéntico a los pasos requeridos al
confirmar las cuentas por cobrar.
g) Examinar asientos contables en las cuentas de inversiones en
valores:
Se deberá examinar una variedad de asientos que afecten las
cuentas de
inversiones. La adquisición de valores deberá
examinarse contra los avisos de agentes y corredores de bolsa y
con los cheques pagados.
De la misma forma, las ventas deberán estar respaldadas por
avisos de agentes, corredores de bolsa y banquero.
Las autorizaciones para la compra y venta de valores deberán
encontrarse en las actas de las juntas del Directorio.
h) Volver a calcular intereses ganados. Los ingresos derivados de
inversiones se verifican mediante evidencia documental y al
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repetir los cálculos. Los dividendos para todos las acciones
listadas en las bolsas de valores y muchos otros se incluyen en
el libro de dividendos publicados por muchos servicios de
inversiones. El auditor podrá verificar el ingreso de dividendo
haciendo referencia a la fecha en que se decretaron, al importe,
y fecha de pago indicado en el libro de dividendos.
i) Revisar la documentación con respecto a valores de mercado.
Las inversiones temporales en acciones comunes se deberán
valuar a la cifra más baja, entre el costo o precio de mercado y
los valores negociables representativos de deuda.
j) Comparar la presentación de estados financieros con lo indicado
por los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
La presentación en los estados financieros requiere de la
revelación de asuntos, tales como la explicación del significado
del método contables de participación y/o los métodos de
valuación empleados.
5. Valuación de las Inversiones
De acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la
adquisición de acciones u otros títulos tienen que estar valuados sea menor esta
valuación suele ser aplicable sólo a las inversiones a largo plazo, ya que la
inmediata convertibilidad en efectivo de los valores negociables supone que
dichos bienes se encuentran al valor del mercado.
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6. Registro
Las inversiones en valores se registran al precio de compra.
Este importe
Comprenderá el valor de adquisición más todos aquellos gastos relacionados con la
operación. En relación con esta norma, debemos tener en consideración lo siguiente:
a. El importe de los dividendos o intereses devengados a la fecha de la
operación no se considerarán parte del valor de compra, reconociéndose
independientemente según su vencimiento.
b. La parte correspondiente a los derechos de suscripción se entenderá que
está incluida en el valor de adquisición.
Si en la operación se contempla la circunstancia de venta de derechos.
Preferentes de suscripción o segregación de los mismos para ser ejercitados, el
costo de esta preferencia se deducirá del valor de compra.
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
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CAPÍTULO II
PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA PARA LAS
INVERSIONES TEMPORALES
Para establecer que una empresa es propietaria de ciertos títulos valores, que
éstos han sido evaluados y revelados adecuadamente en los registros y estados
financieros, así como que las operaciones relacionadas con títulos valores
realizadas en el período en cuestión, hayan sido debidamente registradas en los
libros, es necesario aplicar ciertos como:
1) Determinar cuáles son los títulos valores específicos que la empresa afirma
poseer, cosa que debieran indicar los mismos registros de la empresa.
2) Satisfacemos de que la empresa es realmente propietaria de dichos títulos
valores. Esto se puede lograr mediante el examen de los certificados de acciones
o bonos extendidos a nombre de la empresa, o endosados a ella si estuvieran
extendidos a nombre de terceros. Sin embargo, en algunos casos estos títulos no
estarán a disposición del auditor para su examen o pueden haber sido entregadas
en garantía de un préstamo, o haber sido presentadas a la empresa emisora para
el registro de su transferencia, o bien encontrarse depositadas en una institución
financiera para su custodia.
Si así fuera, el examen físico de los Títulos valores puede resultar imposible o
impráctico y entonces el auditor deberá
al recurrir al procedimiento de
confirmación.
Indagar la anulación o modificación de cualquier asiento hecho en la cuenta
respectiva durante el período que se examina y, finalmente, investigar si todo
dividendo o interés que debiera haber sido percibido como resultado de la
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inversión durante ese período, ha sido recibido y contabilizado en los registros
contables de la compañía.
3) Realizar inspección física de los certificados de acciones, bonos y otros títulos
mediante el Arqueo De Valores al cierre del ejercicio, a menos que se puedan
tomar las medidas necesarias para comprobar que no hubo acceso a los títulos
valores entre la fecha del arqueo y la fecha del balance.
Algunos de los procedimientos más importantes que se deben aplicar, son los
siguientes:
 Obtener una relación de la ubicación de todos los valores y de la clase y
la cantidad que hay en cada lugar.
 Verificación simultánea de todos los valores y el dinero en efectivo.
 Contar con la presencia constante de los representantes del cliente
durante el arqueo.
 Elaborar una relación de los valores arqueados.
Comprobación Interna
a) Se deben mantener registros detallados de las inversiones que
muestren: número de serie de los documentos, los nombres en la
que aparece registrada, los importes y la garantía colateral si
existe.
b) Desarrollar una conciliación de los registros Detallados de las
inversiones con los valores que se muestran en el valor
periódicamente. Esta conciliación debe realizarse por un
empleado responsable.
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c) Obtener periódicamente confirmaciones de los emisores en
cuanto al monto de la inversión, de los custodios independientes e
instituciones de préstamo en cuanto a los importes que se
mantienen en cuenta, a los prestatarios en relación con la
garantía.
d) Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el
control del contador y los administradores.
e) El responsable de las inversiones debe recibir información de los
valores en cuanto a reducciones parciales en el valor nominal de
los valores, del endoso que reduzca el valor de las inversiones y
la anotación de los valores depositados o extraídos.
f) Se debe realizar una valuación de las Inversiones y garantías
colaterales a los tipos de mercado para comparar con los valores
según libros.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES A LAS INVERSIONES Y
VALORES
Los principios de contabilidad se encuentran resumidos en el ARB-43, objetivo "C-1”
emitido por el Comité de Procedimientos de Contabilidad del Instituto Americano de
Contadores Públicos
Al realizar el examen de las inversiones temporales o valores negociables, el auditor
deberá verificar, mediante pruebas selectivas, el cumplimiento de los principios de
contabilidad de manera consistente; especialmente los siguientes:
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Las inversiones en valores se registran al precio de compra. Este importe Comprenderá
el valor de adquisición más todos aquellos gastos relacionados con la operación. En
relación con esta norma, debemos tener en consideración lo siguiente:
a) El importe de los dividendos o intereses devengado s a la fecha de la operación
no
se
considerarán
parte
del
valor
de
compra,
reconociéndose
independientemente según su vencimiento.
b) La parte correspondiente a los derechos de suscripción se entenderá que está
incluida en el valor de adquisición.
Si en la operación se contempla la circunstancia de venta de derechos. Preferentes de
suscripción o segregación de los mismos para ser ejercitados, el costo de esta
preferencia se deducirá del valor de compra.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE CARÁCTER ESPECÍFICO
Todas las inversiones o valores con cotización bursátil se valuarán al costo o Mercado,
el más bajo. Sin embargo, cuando existan circunstancias evidentes que indiquen que el
valor de realización sería menor que el de mercado, la diferencia entre ambos valores se
reconocerá como pérdida en el ejercicio correspondiente (ver: Valuación de las
Inversiones
El precio de mercado será el menor de los dos siguientes:
1.
La cotización media de un mercado secundario organizado correspondiente al
último trimestre del ejercicio.
2.
La cotización del día de cierre del balance o, en su defecto, la del inmediato
anterior.
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No obstante lo establecido en el acápite anterior, cuando existan intereses,
Implícitos o explícitos, devengados y no vencidos al final del ejercicio, los
cuales deberán estar contabilizados en el activo, la valuación de las inversiones
temporales se determinará comparando dicho precio con la suma del precio de
adquisición de los valores y de los intereses devengados y no vencidos al cierre
del ejercicio.
Tratándose de inversiones temporales sin cotización bursátil, figurarán en el
balance por su precio de adquisición. Sin embargo, cuando el precio de
adquisición sea superior al importe que resulte de aplicar criterios valorativos
racionales admitidos en la práctica (valor patrimonial proporcional), la diferencia
se aplicará a los resultados del ejercicio y se deducirá del activo.
(h)
Verificar si la base de valuación se aplica consistentemente, de acuerdo con las
políticas aprobadas.
(i)
A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones, verificar que están
registradas correctamente.
(j)
Ratificar la aseveración básica de valuación a través de la técnica de reproceso.
(k)
Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas
correctamente.
(l)
Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra
debidamente actualizada y si se hace llegar oportunamente a la administración y
a los encargados dentro de la compañía. Comprobar que todos los movimientos
en materia de inversiones estén reflejados en los estados financieros.
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(m)
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cuentas de inversiones.
(n)
Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de
los empleados.
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CASO PRÁCTICO
PERMET S.A
Con más de 30 años en el rubro de fabricación de Perfiles de Acero. Permet, es una excelente
alternativa para distribuidores, fabricantes de muebles metálicos, empresas constructoras,
cerrajeros y otros, en productos tubulares tanto de sección circular, cuadrada y rectangular.
Además, de perfiles abiertos estructurales; ángulos, canales y costaneras, perfiles
galvanizados.
ORGANIGRAMA PERMET S.A.(Inversiones)
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 19
AREA: Inversiones y Valores.
CONCEPTO
1.2.-
3.-
4.-
5.-
6.-
7.-
8.-
9.-
¿Existen políticas para el manejo de
inversiones?
¿Existen manuales para el manejo de
inversiones?
Las operaciones que se realizan con
inversiones y valores, ¿están autorizadas
por escrito por la alta administración,
dirección, gerencia u otro funcionario
adecuadamente facultado para ello?
¿Se muestran en balance general las
inversiones y valores a su costo de
adquisición o a valor de mercado, en el
que sea más bajo?
¿Se llevan registros auxiliares por cada
tipo de inversión?
¿Se recuentan, periódicamente y por
sorpresa, las inversiones y valores por
parte de un funcionario autorizado y en
presencia del responsable en custodia de
los mismos?
¿Se registran los ingresos provenientes de
inversiones y valores a la fecha en que
sucedieron, aun cuando no hayan sido
cobrados?
¿Se encuentran debidamente amparados,
bajo contrato, aquellas inversiones y
valores en custodia de una institución de
crédito o casa de bolsa?
¿Se concilian mensualmente los estados
de cuenta de manejo de inversiones de
valores emitidos por instituciones de
crédito o casa de bolsa con los registros
analíticos de la entidad?
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
(De
acuerdo a entrevista y
revisión de documentos se
registran las siguientes)
x
x
x
x
De acuerdo a revisión, los
registros no están actualizados.
x
x
x
De acuerdo a revisión, se
encuentran
documentos
acumulados y no registrados.
x
x
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Controles claves existentes
Riesgos identificados
Area
Proceso
Etapas
Descripción
del riesgo
P
I
Valor
Clasifica
ción
Ma
4
bueno
Pv
Sa
4
bueno
PD
O
A
4
Se ha implementado
a partir de 2012, un
"Comité de
inversión", que
trabaja como unidad
independiente a
control interno.
Pe
Pv
Pe
riesgo
Analisis de la
Inversión
Identificar y
analizar los
Errores en el
creadores de
Análisis. Lo cual
valor, con enfasis
puede establecer
en: Equipo gestor,
una incorrecta
modelo del
"visón" de la
negocio, potencial
futura Inversión.
rendimiento y
rentabilidad.
Seguimiento de
la Operación
Controlar, que los
resultados de la
No corregir
inversión estén
oportunamente el
dentro de los
mal destino de
parametros
una inversión
establecidos por
el directorio.
1
4
alto
4
Se ha implementado
a partir de 2012, un
"Comité de
inversión", que
trabaja como unidad
independiente a
control interno.
No tener registros
Que las
que indiquen la
Registra asientos operaciones estén
contabilización de
de la operación registradas en su
los proyectos de
totalidad.
inversión.
1
2
bajo
3
Verificación de los
registros por parte
del contralor.
Pd
Dt
Ma
3
regular
2
Verificar las
correspondientes
firmas de los
responsables según
organigrama.
Pd
Dt
Ma
3
regular
Identificación y
realización del
proyecto
Inversiones
Objetivos de
las etapas
nivel de eficiencia
Descripción del
Severidad del
Control
Valor
2
2
bajo
Registro de las
Inversiones
Se validan
asientos de la
operación
Establecer la
veracidad de las
operaciones.
Disponer de
información
fidedigna y visada
por la debida
autoridad de la
empresa.
2
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
1
bajo
Página 21
Porfolio de Inversión en acciones
Mes
Nombre de
Costo
compra
Instrumento
Factor
Valor
corregido
Precio
Bursátil al
31/12/12
Nº
acciones
Total corregido
Total Bursátil
BESALCO
810,5
Marzo
1,00%
818,61
874,82
3.950
3.233.489,75
3.455.539,00
CHILECTRA
1198,4
Marzo
1,00%
1.210,38
1270
2.855
3.455.646,32
3.625.850,00
CAP
1599,85
Mayo
0,80%
1.612,65
16.055,00
1.984
3.199.495,22
31.853.120,00
FALABELLA
5012,44
Mayo
0,80%
5.052,54
4.931,40
2.000
10.105.079,04
9.862.800,00
PROVIDA
33985,28 Mayo
0,80%
34.257,16
33.250,00
1.490
51.043.171,74
49.542.500,00
RIPLEY
486,25
Julio
1,10%
491,60
456,55
2.789
1.371.068,91
1.273.317,95
WATTS
517,2
Agosto
1,10%
522,89
520
1.800
941.200,56
936.000,00
GASCO
3812,184 Agosto
1,10%
3.854,12
3.900,00
3.109
11.982.452,94
12.125.100,00
HABITAT
924
Sept.
0,90%
932,32
924,9
1.150
1.072.163,40
1.063.635,00
IANSA
36,9
Octubre
0,10%
36,94
34,75
896
33.095,46
31.136,00
86.436.863,34
113.768.997,95
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Diferencia
222.049,25
170.203,68
28.653.624,78
-242.279,04
-1.500.671,74
-97.750,96
-5.200,56
142.647,06
-8.528,40
-1.959,46
27.332.134,61
Página 22
 Valores Negociables(Inversión en Acciones)
 Porfolio de Acciones
Naturaleza:
Análisis de inversión de acciones
Trabajo realizado:
Costo de Cartera (adquisición) + CM
Se comparan.
Cotización bursátil de la Cartera
Se compara al 31/12/2012, para determinar el menor valor de la acción.
Conclusión:
Menor Valor a registrar en balance: s/. 86.436.863,34
Nota: Utilidad no realizada s/. 27.332.134,61
Inversión en Empresa Relacionada
 Método de Valorización
 Método Valor Patrimonial
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 23
IPC
VAC S.A.
2,10%
31.12.2012
Capital
Utilidades acumuladas
Dividendos
Resultado del ejercicio
Participación
99.129.106
124.068.316
20%
19.825.821
24.813.663
(3.342.943)
(668.589)
219.854.479
43.970.895
Saldo al 31.12.2012
44.639.484
Diferencia
( 668.589)
Saldo inicial
CM 2,1%
43.721.336
918.148
VAA
44.639.484
Resultado devengado
(668.589)
43.970.895
1
2110203
Perdida
devengada
Inversión VAC
668.589
668.589
Reconocimiento de utilidad devengada
2
2110203
8102105
Inversión VAC
CM
918.148
918.148
Reconoce CM de la inversión
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 24
PER RYC
31.12.2012
Participación
49,%
Capital
400.000.000
196.000.000
Aporte por enterar
(360.000)
(176.400)
Utilidades acumuladas
-
Resultado del ejercicio
Saldo según balance
17.156.423
8.406.647
416.796.423
204.423.247
195.823.600
195.823.600
Resultado devengado
8.406.647
204.423.247
1
Inversión PER RyC
2110203
8.406.647
Utilidad devengada
8.406.647
Reconocimiento de utilidad devengada
Inversión en Otras Sociedades
i. Método de Valorización
ii. Método Valor Patrimonial
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 25
Cálculos VPP Permet Capullo S.A.
NOMBRE
:
FECHA
COMPROBANTE
TP
16721
21243
INVERSION EN OTRAS SOCIEDADES
:
31-12-2012
FECHA
DETALLE
VALOR
31-12-2011
Empresa Permet
Capullo S.A.
8.838.192
31-12-2012
Corrección Monetaria
2.1%
185.602
SALDO CUENTA
9.023.794
SALDO CUENTA SEGÚN CONTABILIDAD
9.023.794
DIFERENCIA
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
0
Página 26
CALCULO VPP ROXSINI S.A.
CAPITAL
C.M. AL CAPITAL
(2,1% )
FDO.
REVALORIZACION
C.M.
AL
FDO.
REVALORIZ. ( 2,1%)
TOTAL
UTIL.
EJERCICIOS
ANTER.
C.M. PERD. EJERC.
ANTER. ( 2,1% )
UTILIDAD/PERDIDA
DEL EJERCICIO
AL 31.12.2011
5.715.439
AL 31.12.2012
120.024
AL 31.12.2011
85.732
AL 31.12.2012
1.800
5.922.995
AL 31.12.2011
170.688.363
AL 31.12.2012
3.584.456
174.272.819
AL 31.12.2012
4.060.460
4.060.460
184.256.274
184.256.274
MONTO
INVERSION
AL
31.12.2012
DISTRIB.
50%
MAYOR/MENOR
VALOR DE
UTILIDAD
INVERSION
PATRIMONIO
ACCIONISTAS
PORCENTAJE
PARTICIPACION
5.835.463
87.532
5.922.995
PERMET S.A.
50%
90.097.907
2.030.230
92.128.137
INMOBILIARIA
PERMET S.A.
50%
90.097.907
2.030.230
92.128.137
TOTALES
100%
180.195.814
4.060.460
184.256.274
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 27
CONTABILIZACIONES:
ASIENTO EN PERMET
RECONOCIMIENTO DE RESULTADO
RELACIONADA 2012
EN INVERSION EN EMPRESA
1.21.04.06 ( CTA. DE Activo)
. PERMET S.A.
6.62.01.06
INGRESO)
RESULTADO EN INV. EMPRESA
RELACIONADA
(
CTA.
DE
2.030.230
2.030.230
ASIENTO EN INMOBILIARIA
PERMET
RECONOCIMIENTO DE RESULTADO EN INVERSION EN EMPRESA
RELACIONADA 2012
1.21.04.02 ( CTA. DE Activo)
INMOBILIARIA PERMET S.A.
6.62.02.02
INGRESO )
RESULTADO EN INV. EMPRESA
RELACIONADA
( CTA. DE
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
2.030.230
2.030.230
Página 28
PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVERSIONES
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 29
ANEXO
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 30
•
•
•
Cartas de circularización Empresas Relacionadas.
Cartas de Circularización Otras Sociedades.
Respuesta de Empresa Relacionada
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 31
Estimado (s) señor (es):
Con motivo de la auditoria a nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de
2012 solicitamos a ustedes nos informen el detalle (crédito simple, documentado,
préstamos, contratos, garantías, etc.) del saldo mantenido con vuestra sociedad a la
fecha antes señalada. Su respuesta, rogamos dirigirla directamente a nuestros
auditores externos,
Sres. SCG Auditores & Consultores S.R.Ltda. Ubicados : Sector Público Mz. P Lt 14
Fono (066) 528080,
Fax (066) 528080 ó al mail [email protected]
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 32
Carta de Respuesta: Empresa Relacionada
Lima, 25 de enero de 2013
A través del presente se certifica que el patrimonio de la sociedad VAC S.A. al 31
de diciembre de 2012, es el siguiente:
PATRIMONIO
S/.
Capital pagado
99.129.106
Utilidades acumuladas
124.068.316
Resultado del ejercicio
(
TOTAL PATRIMONIO
3.342.943
)
219.854.479
Max Momix
CV Auditores & Consultores
Socio
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 33
31.12.2012
S/
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
Disponible
Deudores varios
Existencias
Impuestos por recuperar
Valores negociables
Otros activos circulantes
86.436.863
-
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
86.436.863
ACTIVOS FIJOS
Otros activos fijos
Activos fijos en leasing
Depreciación acumulada
(
-
TOTAL ACTIVOS FIJOS
OTROS ACTIVOS
Inversión en otras sociedades
Inversión en empresas relacionadas
193.280.068
248.394.142
TOTAL OTROS ACTIVOS
441.674.210
TOTAL ACTIVOS
341.894.490
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
-
Página 34
)
Dictamen
Razón Social Auditores Externos: SCG Auditores & Consultores S.R.Ltda.
Informe de los auditores independientes
Señores
Presidente, Directores y Accionistas de:
Ayacucho ,27 de Febrero –Perú
Empresas Permet S.A. en adelante Permet S.A.
Informe sobre el estado financiero de las inversiones
Hemos efectuado una auditoría al balance general rubro inversiones de la empresa Permet S.A. que
comprende el estado de la situación del total de las inversiones al 31 de diciembre de 2012. La
Administración es responsable por la preparación y presentación razonable de toda la información
de acuerdo con los PCGA. La información auditada es de responsabilidad de la administración de
la empresa, nuestra responsabilidad es expresar una opinión de la información en base a nuestras
auditorías. Efectuamos nuestras auditorías de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas en Perú. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el
objeto de lograr un razonable grado de seguridad y que la información financiera esté exenta de
representaciones incorrectas significativas.
Una auditoría comprende efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros en este caso de la inversión. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representaciones incorrectas significativas de los estados financieros consolidados, ya sea debido a
fraude o error. Al efectuar estas evaluaciones de los riesgos, el auditor considera el control interno
pertinente para la preparación y presentación razonable de los estados financieros consolidados de
la entidad con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la entidad. En consecuencia, no expresamos tal tipo de opinión.
Una auditoría incluye, también, evaluar lo apropiadas que son las políticas de inversión utilizadas.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 35
Opinión
En nuestra opinión, los mencionados estados financieros de la inversión presentan razonablemente,
en todos sus aspectos significativos, la situación de los proyectos de inversión de Permet S.A. al 31
de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones y los flujos que estas generaron en la
fecha auditada de acuerdo con los PCGA.
Sarmiento, Calle, Gamboa
SCG Auditores & Consultores S.R.Ltda.
RUC: 20573237452
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 36
Conclusiones
 La estructura financiera a corto plazo es satisfactorio por la existencia de un
capital de trabajo en acciones positivo, originado principalmente por el volumen
de las acciones.
 Concluimos que la información auditada es de responsabilidad de la
administración de la empresa, nuestra responsabilidad es expresar una opinión
de la información en base a nuestras auditorías.
 En términos generales la liquidez, la solvencia y las actividades de la empresa en
los años auditados se pueden considerar como buenas, no obstante las
inversiones realizadas, que son propios en el desarrollo de las operaciones de
cualquier empresa. Por ende las inversiones han sido positivas.
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 37
Recomendaciones
 Aun cuando la situación económica financiera de la empresa se puede considerar
como buena, podría optimizarse algunos aspectos por lo que se recomienda:
1. Se recomienda realizar una evaluación previa a la empresa
en la cual se piensa invertir.
2. sería conveniente ampliar las operaciones de inversión en
empresas de mayor capacidad con la finalidad de
aumentar las utilidades
3. proporcionar un mayor dinamismo al sistema de inversión
lo que permitirá atender las necesidades propias de la
empresa.
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
Página 38
Bibliografía
https://www.academia.edu/7573584/Presentacion_FINAL_Auditoria_de_Inversiones.
https://www.youtube.com/results?search_query=carta+gantt.
https://www.google.com/search?q=una+consultora+de+auditores+en+que+forma+socie
taria+se+constituye&ei=eHNbVcj1MYe.
https://www.academia.edu/DiscoverResearch.
AUDITORIA FINANCIERA – EXAMEN A LAS INVERSIONES EN VALORES
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