LA ECUACION CONTABLE Y EL PROCESO CONTABLE CPC Fany López Acuña LOGRO DE LA SESIÓN: Al final de la sesión, el estudiante conoce la importancia de la ecuación contable en el proceso contable para resolver y comprender los cambios que produce las transacciones económicas en los resultados de las empresas. LA ECUACION CONTABLE Origen de la ecuación contable En el pasado, como los negocios pertenecían a un solo propietario o dueño, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti), y por otro lado estaba todo lo que él debía a otros (crediti), de tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era lo que le pertenecía al dueño o propietario del negocio. Origen de la ecuación contable .... A esto se conoce como teoría de la propiedad. Al expresar lo anterior en forma matemática, da como resultado la primera ecuación contable: Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto Origen de la ecuación contable .... Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuación contable utilizada en la actualidad: Activo = Pasivo + Capital contable Con esta ecuación contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos. La Ecuación Contable Recursos = Fuentes PASIVOS ACTIVOS CAPITAL Costo de los recursos utilizados en los negocios Recursos Suministrados por los acreedores e inversionistas La Ecuación Contable Activos son los recursos económicos de un negocio que producirán beneficios en el futuro. Pasivos son las obligaciones económicas pagaderas a terceras personas. Patrimonio representa los derechos de los propietarios de un negocio. La Ecuación Contable DERECHOS = OBLIGACIONES La Ecuación Contable Pasivos Activos Patrimonio Activos = Pasivos + Patrimonio Utilización de la ecuación contable Supongamos que la ecuación contable de XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos: A 500,000 100% = Pas + Pat = 125,000 + 375,00 25% 75% Esto significa que 25% del total de sus activos está financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios. La Ecuación Contable Para una corporación, el Patrimonio se divide en dos grandes categorías. Capital Resultados Activos = Pasivos + Patrimonio Activos = Pasivos + Capital + Resultados La Ecuación Contable Ingresos son incrementos por venta de productos o servicios a clientes. Gastos son decrementos por la operación del negocio. LA PARTIDA DOBLE Transacción Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto). Hechos contables y asientos: la coordinación del movimiento de las cuentas HECHO CONTABLE = acontecimiento pasado que afecta de manera directa y cuantificable al patrimonio Variaciones en el valor de Elementos Patrimoniales Variaciones en las CUENTAS que los representan Los HECHOS CONTABLES se representan por ASIENTOS Cada ASIENTO modifica un mínimo de DOS elementos patrimoniales y SIEMPRE mantiene la igualdad ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Partida doble Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica. Partida doble El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transacción en el negocio. Activos = Pasivos + Patrimonio Los activos están en el lado izquierdo (debe) de la cuenta. Pasivos y Capital están en el lado derecho (haber) de la cuenta. Sistema de Partida Doble Cada transacción se registra con por lo menos: Un débito Un crédito El total de débitos debe ser igual al total de los créditos 1 - 19 Reglas del Débito y el Crédito Activos = Débito Crédit + o – 1 - 20 Capital Pasivos + Débito Crédito – + Débito Crédito – + Expansión de la ecuación contable Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el Patrimonio, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de patrimonio, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo. T-Contable Nombre de la Cuenta Débito Lado Izquierdo Crédito T-Contable Nombre de la cuenta Débito Crédito Lado Derecho Cuenta T ..... Nombre de la cuenta 1 - 24 El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor Naturaleza de las Cuentas • • • • • • Activo Pasivo Patrimonio Egresos Ingresos Gastos = Deudora = Acreedora = Acreedora = Deudora = Acreedora = Deudoras REGLAS FUNDAMENTALES La Ecuación Contable ampliada Activos = Pasivos + Patrimonio Para una corporación, el Patrimonio se divide en dos grandes categorías. Capital Resultados Activos = Pasivos + Capital + Resultados La Ecuación Contable ampliada Activos = Pasivos + Capital + Resultados Ingresos Egresos - Costos - Gastos - Impuestos + Utilidad - Pérdida Resultado Al 31 de Agosto del 2019 Al 31 de Agosto del 2019
