DT 3 Los sistemas tributarios municipales de la provincia de Buenos Aires - 2008

Los sistemas tributarios municipales
de la provincia de Buenos Aires
Guadalupe Martino
Francisco Romero
Elena Cadelli
Documento de Trabajo DPEPE N°03/2012
Noviembre de 2012
Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
Los sistemas tributarios municipales de la provincia de Buenos Aires
Guadalupe Martino♣
Francisco Romero♣
Elena Cadelli♣
Documento de Trabajo DPEPE N°03/2012
Noviembre de 2012
Resumen
En este trabajo se realiza una descripción de los sistemas tributarios municipales de la
provincia de Buenos Aires, con énfasis en las principales tasas. Para ello, se analizan las
ordenanzas fiscales e impositivas de las diferentes comunas y se emplean datos de
ejecución presupuestaria municipal.
La conclusión general es que los sistema tributarios municipales se caracterizan por una
elevada heterogeneidad que se manifiesta a través de distintas dimensiones: grado de
autonomía de los municipios, cantidad y tipo de tasas, y diseño de las mismas.
Sin embargo, también se observan algunos patrones generales. Uno de ellos es la fuerte
concentración de la recaudación en unas pocas tasas, pese a la diversidad de tributos
existentes. Otro es que las tasas en las que basan su recaudación los municipios se
relacionan con la actividad económica de los mismos o sus características geográficas.
A su vez, el tipo de tributo cobrado por las comunas está vinculado con su dependencia
de ingresos de otras jurisdicciones. Este resultado se encuentra en parte asociado a los
límites que la legislación impone sobre la forma de recaudar de los mismos, aunque el
grado de autonomía financiera de las comunas también depende de las elecciones que
los municipios realizan en relación a su política tributaria.
Palabras Clave: tasas, municipios, provincia de Buenos Aires.
♣
Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas, Ministerio de Economía de la Provincia de
Buenos Aires.
Se agradecen especialmente los valiosos comentarios realizados por Mariano Chamorro, Jorge Mongan y
Mariana Gallegos, integrantes de la Dirección Provincial de Coordinación Municipal de la Subsecretaría de
Coordinación Económica del Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos Aires.
Las opiniones que se expresan en este documento son exclusivamente responsabilidad de los autores y no
reflejan necesariamente la posición oficial del Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos Aires.
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1
Introducción ........................................................................................................................... 4
2
Consideraciones generales de los sistemas tributarios municipales ..................................... 5
3
Estudio de las principales tasas............................................................................................ 11
3.1
Tasa por Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL) ................................................................. 11
3.2
Tasa por Conservación, Reparación y Mejorado de la Red Vial Municipal (RV) ............... 14
3.3
Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene (TISH) .......................................................... 17
3.4
Tasa por Servicios Asistenciales (SA) ................................................................................. 20
4
Consideraciones finales ....................................................................................................... 21
5
Referencias bibliográficas .................................................................................................... 23
6
Anexo ................................................................................................................................... 24
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Los sistemas tributarios municipales de la provincia de Buenos Aires
1
Introducción
Los municipios bonaerenses cuentan entre sus ingresos con recursos provenientes de distintas
fuentes. Por un lado, perciben ingresos de otras jurisdicciones, principalmente transferencias
asociadas a la participación de impuestos nacionales y provinciales, a la retribución por la
administración descentralizada de impuestos provinciales y a la participación en juegos de azar.
Por otra parte, también cuentan con recursos generados por la propia jurisdicción, los cuales se
encuentran compuestos por los fondos derivados de las potestades tributarias delegadas por la
Provincia para el cumplimiento de sus funciones específicas.
Estos últimos recursos, en los cuales se concentra este trabajo, están regulados por el marco
jurídico establecido por la Constitución Provincial y por la Ley Orgánica de las Municipalidades
(Decreto Ley Nº 6.759/58 y modificatorias), de donde emergen las facultades y atribuciones
tributarias de las comunas. Así, las mismas pueden recurrir a más de treinta conceptos para
obtener fondos (art. 226 de la mencionada ley), siempre que respeten los límites impuestos por la
Ley de Coparticipación Municipal (Ley Nº 10.559). Según ésta, los municipios no pueden establecer
gravámenes sobre los ingresos brutos o netos, gastos o inversiones de la industria, el comercio y
los servicios, a excepción de las tasas por derecho de construcción de inmuebles o delineación,
derecho a los espectáculos públicos, habilitación de comercio e industria, inspección de seguridad
e higiene y extracción de minerales. Asimismo, cuando la base de medición son los ingresos
brutos, las tasas deben establecerse en conformidad con lo dispuesto en el artículo 35° del
Convenio Multilateral a fin de evitar la imposición múltiple.
Dentro de ese marco legal, las características cualitativas y cuantitativas específicas de las tasas,
derechos, contribuciones y demás obligaciones que se cobran al interior de cada municipio son
definidas por la propia comuna, mediante ordenanzas fiscales e impositivas que deben ser
sancionadas por el Concejo Deliberante y, en caso de disponer aumentos o creación de impuestos,
aprobadas por una asamblea conformada por concejales y grandes contribuyentes. En
consecuencia, en la práctica las municipalidades detentan amplias facultades impositivas, lo que
ha conducido a que los recursos propios de los municipios estén compuestos por una amplia
variedad de tasas1 que los mismos cobran con diferencias de criterio en cuanto al concepto
gravado, las bases imponibles utilizadas y el nivel de alícuotas.
En tal marco, el objetivo de este trabajo es describir la estructura tributaria de los municipios de la
provincia de Buenos Aires, con énfasis en las principales tasas. 2 Para ello se analizan las
1
Por facilidad en la exposición, en lo que resta del trabajo los términos "tasa", "tributo" e "impuesto" se utilizarán
indistintamente para referirse a las tasas, derechos, contribuciones y cualquier otro tipo de recurso tributario de
origen municipal; aunque se trata de conceptos con significados diferentes (Núñez Miñana, 1994).
2
Entre los antecedentes figuran Lódola, Angeletti y Bogliano (1997) y Basile (1998).
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ordenanzas fiscales e impositivas vigentes en los municipios durante el año 2008 3 y se emplean
datos de ejecuciones presupuestarias municipales correspondientes al mismo periodo;
información que fue provista en ambos casos por la Dirección Provincial de Coordinación
Municipal (DPCM) del Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos Aires. La división política
considerada en el análisis es la existente en 2008, cuando la Provincia contaba con 134 municipios
(Lezama aún formaba parte del partido de Chascomús).
El trabajo se estructura de la siguiente manera. En la próxima sección (Consideraciones generales
de los sistemas tributarios municipales) se caracterizan brevemente los recursos tributarios
propios en términos de su importancia para los municipios y su composición. Luego se describen
las estructuras internas de las tasas más importantes en términos de bases imponibles y alícuotas
(Estudio de las principales tasas). Por último se exponen las Consideraciones finales del trabajo,
seguidas de las Referencias bibliográficas y un Anexo.
2
Consideraciones generales de los sistemas tributarios municipales
Los municipios de la provincia de Buenos Aires se caracterizan por exhibir una alta dependencia de
ingresos provenientes de otras jurisdicciones. Según datos de ejecución presupuestaria del año
2008, los recursos corrientes de origen municipal representan, en promedio, el 34% de los
ingresos totales de las comunas.4 Ello implica un grado de autonomía financiera bastante inferior
al existente una década atrás, cuando dichos recursos aportaban más del 60% del total de fondos
con que contaban los municipios (Basile, 1998).
La principal fuente generadora de ingresos de jurisdicción municipal es, por lejos, la recaudación
de tasas municipales. Para el promedio de partidos bonaerenses, los recursos tributarios propios
aportan cerca del 90% de sus fondos propios, correspondiendo el 10% restante a "otros ingresos
de jurisdicción municipal", principalmente multas por contravenciones e infracciones.
En relación a los ingresos totales, el aporte de la recaudación propia ronda el 30%, verificándose
una relación mayor en los partidos del Conurbano 5 (39%) que en el resto de la Provincia (28%). De
todos modos, la diversidad es alta (Mapa Nº 1). Así, dentro del Conurbano se observan casos como
el de Vicente López, donde los recursos tributarios propios representan el 63% del total de
ingresos, el mayor valor a nivel provincial, que contrastan con comunas como José C. Paz donde la
misma relación apenas supera el 8%. En el mismo sentido, entre los distritos del interior hay varios
partidos turísticos o industriales donde el aporte de la recaudación propia supera el 50% (como
General Pueyrredón, Bahía Blanca y Pinamar, por mencionar sólo algunos) y otros municipios
como Chascomús, Dolores o Laprida, donde dicha cifra no alcanza el 20%.
3
Salvo en los casos de Carmen de Areco (2003); Merlo (2005) y Chascomús, Hurlingham, Luján, Nueve de Julio, San
Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y Zárate (2009).
4
A diferencia de otros trabajos, se optó por analizar valores promedio en lugar de consolidados, a fin de moderar el
efecto que los guarismos de los municipios que más recaudan en términos absolutos tienen sobre las cifras globales.
5
La definición de Conurbano utilizada es la que surge de la Ley Nº 13.473.
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Mapa Nº 1
Peso de la recaudación propia en el total de ingresos municipales. Año 2008
Fuente: Elaboración propia en base a DPCM.
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Además de diferir en su aporte a los ingresos de las comunas, los recursos tributarios municipales
se destacan por estar compuestos por una gran variedad de tasas. De acuerdo a la legislación
municipal vigente en 2008, existen a lo largo del territorio provincial aproximadamente 117 tasas
diferentes. 6 En promedio, las tasas vigentes en cada municipio son 20, con un mínimo de 14 en los
casos de Tres de Febrero y Tres Lomas y un máximo de 30 en el de San Vicente, no verificándose
relación alguna (ni positiva ni negativa) entre la cantidad de tasas cobradas por las comunas y su
grado de autonomía financiera. Esta realidad resulta similar a la observada a nivel nacional, como
surge de un estudio realizado por Argañaraz, Devalle y D’Angelo (2012). Sobre una muestra de 100
municipios de todo el país, los autores identifican unas 130 tasas distintas, oscilando la cantidad
de tributos por municipio entre 11 y 30. Asimismo, como sucede en la Provincia, plantean la
existencia de fuertes disparidades en la forma en que se cobran dichas tasas.
Aún cuando la cantidad de tasas existentes es alta, hay ciertos tributos que son cobrados en la
mayoría de los municipios de la Provincia. Así, hay 6 tasas que son recaudadas por la totalidad de
partidos, 3 que se cobran en 133 municipios y otras 8 que se cobran en más del 70% de los
mismos. En contraposición, hay 62 tasas que se cobran sólo en un municipio y cuyo hecho
imponible suele estar relacionado con alguna característica propia del mismo (Ej.: habilitación de
temporada; descarga de cereales u oleaginosas; parques industriales; etc.). En consecuencia,
puede decirse que los sistemas tributarios municipales presentan una estructura general similar, a
la que se agregan otras tasas.
Cuadro Nº 1
Tasas cobradas por más del 70% de los municipios bonaerenses. Año 2008
Tributo
Tasa por alumbrado, barrido y limpieza
Tasa de inspección por seguridad e higiene
Derecho de construcción
Derecho de oficina
Tasa por habilitación de comercios e industrias
Patentes de rodados y automotores (descentralización)
Derecho de ocupación de espacios públicos
Derecho de publicidad y propaganda
Tasa por servicios especiales de limpieza e higiene
Derechos de cementerio
Derechos a los espectáculos públicos
Tasa por control de marcas y señales
Tasa por servicios varios
Inspección Veterinaria
Tasa por conservación, reparación y mejorado de la red vial municipal
Derecho por venta ambulante
Tasa por servicios asistenciales
Municipios
%
134
134
134
134
134
134
133
133
133
132
128
128
127
125
113
106
94
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
99,3
99,3
99,3
98,5
95,5
95,5
94,8
93,3
84,3
79,1
70,1
Fuente: Elaboración propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales.
6
En el Anexo se presenta un listado con el detalle de las mismas.
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Del conjunto de tasas presentes en la mayoría de los partidos, hay 4 que además son las más
importantes en términos de recaudación. Éstas son: Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL); Tasa por
Inspección de Seguridad e Higiene (TISH); Conservación, Reparación y Mejorado de la Red Vial
Municipal (RV); y Tasa por Servicios Asistenciales (SA).
Cuadro Nº 2
Composición de los ingresos tributarios municipales. Año 2008
Tributo
Participación promedio (%)
Alumbrado, Barrido y Limpieza
Conservación de la Red Vial
Tasa de Inspección por Seguridad e Higiene
Servicios Asistenciales
Marcas y Señales
Servicios Sanitarios
Derechos de Oficina
Derechos de Construcción
Resto de tributos
TOTAL
30
22
14
9
5
4
2
2
12
100
Fuente: Elaboración propia en base a DPCM.
El principal recurso tributario es ABL, que alcanza una participación promedio del 30% en los
ingresos tributarios propios y es cobrado por la totalidad de municipios. Esta tasa constituye la
principal fuente de recaudación en 62 partidos de la Provincia (46%), aportando en 18 casos más
del 50% de los recursos tributarios propios. En promedio, los municipios que basan su sistema
tributario en esta tasa exhiben un grado de autonomía algo mayor a la media provincial (los
recursos tributarios propios representan el 35% de sus ingresos totales), aunque la situación entre
municipios es muy heterogénea. En general, se trata de partidos urbanos o con destinos turísticos
de relevancia, donde la industria y los servicios son las principales actividades, aunque una porción
significativa (30%) son comunas del interior con economías basadas mayormente en el sector
primario. Adicionalmente, es la segunda tasa más relevante en 49 de los 72 municipios restantes
que concentran su recaudación en otros tributos, la mayoría de los cuales pertenece al interior de
la Provincia. En consecuencia, pese a tratarse de un impuesto que suele asociarse a la prominencia
de un paisaje urbano, se encuentra ampliamente difundido en todo el territorio provincial.
La segunda tasa más importante es RV, que en promedio aporta el 22% de la recaudación
municipal. Dicho tributo es la principal fuente de recursos en 52 municipios (38%), contribuyendo
con más del 50% del total de ingresos tributarios en 19 de ellos. Los partidos que basan su sistema
tributario en esta tasa en general poseen un grado de autonomía bajo, ya que la recaudación
propia representa en promedio tan sólo el 23% de sus ingresos totales. Todos ellos son municipios
del interior con economías orientadas al sector primario (salvo Chascomús, donde la industria es
más relevante), perfil que es compartido por los 19 municipios donde RV constituye la segunda
tasa más importante en términos de recaudación. De hecho, se trata de un tributo que se
encuentra ausente en la mayoría de los partidos del Conurbano bonaerense mientras que es
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cobrado por la totalidad de las comunas del interior 7. En consecuencia, a diferencia de ABL que se
encuentra difundida en todo el territorio provincial, la presencia de esta tasa suele estar más
asociada a los sistemas tributarios de municipios predominantemente agropecuarios.
Luego se encuentra TISH, cuya participación en la recaudación propia de los municipios
bonaerenses promedia 14%. Este tributo es el más importante en 11 partidos bonaerenses (8%),
casi todos de perfil predominantemente industrial. En 5 de ellos aporta más del 50% de la
recaudación municipal, hecho que se encuentra asociado a la presencia de importantes polos
manufactureros (los mismos son Zárate, Ramallo, Campana, Bahía Blanca y Ensenada). Los
municipios que basan su recaudación en este impuesto son los que mayor autonomía poseen en
promedio, registrando una relación entre recursos tributarios propios e ingresos totales que ronda
42%. Adicionalmente, esta tasa constituye la segunda fuente de recaudación en 39 municipios de
la Provincia, la mayoría de los cuales basa su sistema tributario en ABL y tiene como actividad
principal la industria o los servicios. Así, si bien se trata de un tributo que cobran todos los
municipios de la Provincia, en términos de recaudación resulta mucho más relevante en los
partidos del Conurbano y en los del interior que poseen un perfil más urbano o industrial.
La cuarta tasa con mayor participación en la recaudación promedio es SA (9%), presente en los
sistemas tributarios de 96 partidos. La misma es la principal fuente de recursos en 9 municipios
bonaerenses (7%), todos con economías basadas en el sector primario. La autonomía promedio
alcanzada por dichos municipios es la más baja de la Provincia, representando los recursos
tributarios propios el 22% de los ingresos totales de los partidos. A diferencia de las tasas
anteriores, los cobros en concepto de SA nunca llegan a representar más del 50% de la
recaudación municipal, alcanzando una participación máxima del 35% en el caso de San Andrés de
Giles. Si bien los municipios que basan su recaudación en esta tasa son pocos, la misma constituye
la segunda fuente principal de recursos tributarios en otros 27 partidos de la Provincia, la mayoría
de los cuales tiene a RV como tasa principal y también posee una estructura productiva
predominantemente primaria. De este modo, al igual que RV, se trata de un tributo más relevante
en los municipios de perfil rural.
Las demás tasas son importantes en forma conjunta (representan el 25% de los recursos
tributarios), pero individualmente no aportan más del 5% de la recaudación promedio de los
municipios. La excepción a este patrón general la constituye Olavarría, donde existe un tributo que
explica cerca del 40% de la recaudación del municipio. El mismo es "Derechos de explotación de
canteras, extracción de arena, cascajo, pedregullo, sal, tierra negra y demás minerales", cuyo
cobro resulta relevante debido a la existencia en el municipio de importantes recursos mineros.
7
En algunos casos la tasa se encuentra establecida en las ordenanzas municipales de las comunas pero no se recauda
o no se puede discriminar por estar incluida junto a otras tasas (ej.: Ensenada, Florencio Varela, San Fernando,
Exaltación de la Cruz, Bahía Blanca, Pinamar).
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Mapa Nº 2
Principal tasa a nivel municipal. Año 2008
Fuente: Elaboración propia en base a DPCM.
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Se observa entonces que, pese a la multiplicidad de tasas existentes, los recursos tributarios
propios de los municipios se encuentran fuertemente concentrados en cuatro tasas que, en
promedio, aportan el 75% de la recaudación.8
Más aún, en la mayoría de los municipios de la Provincia buena parte de dicho porcentaje se
alcanza mediante una combinación de sólo dos de las principales tasas. Así, en 43 municipios entre
los que se encuentran casi todos los partidos del Conurbano y varias ciudades industriales del
interior y de la costa atlántica, las tasas ABL y TISH aportan conjuntamente más del 60% y hasta el
90% de la recaudación propia de las comunas. En tanto, entre los partidos del interior, hay 47
municipios donde ABL y RV generan entre el 41% y el 77% de los recursos tributarios municipales y
otros 22 donde la combinación de RV y SA posee una contribución que va del 51% al 83% de la
recaudación propia.
3
Estudio de las principales tasas
Habiendo identificado las cuatro tasas que constituyen los pilares de los sistemas tributarios
municipales, en esta sección se profundiza en el análisis de la estructura interna de cada una de
ellas, identificando las distintas formas de cobro, particularmente en lo que hace a sus bases
imponibles (cantidad física o valor) y alícuotas (pesos por unidad o porcentajes del valor). 9
3.1 Tasa por Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL)
Como fuera mencionado, esta tasa se encuentra presente en la totalidad de municipios de la
Provincia y en 62 de ellos (46%) constituye la principal fuente de recaudación de la comuna.
La misma comprende los cobros asociados a la prestación de los servicios de alumbrado público,
barrido de calles, limpieza, riego y conservación de la vía pública, así como la recolección de
residuos domiciliarios. Generalmente se incluye también el ornato de plazas o paseos.
Bases imponibles
Las bases imponibles empleadas para el cobro de esta tasa abarcan diversas variables entre las
que se encuentran: metros lineales de frente (MLF), valuación fiscal (VF), consumo de energía
eléctrica, superficie y montos fijos por unidad; en todos los casos referidos al inmueble
beneficiado con los servicios. En algunos municipios se toma una de ellas en forma exclusiva,
mientras que en otros se combinan distintos criterios.
Los metros lineales de frente y la valuación fiscal pueden ser considerados como las bases
principales, mientras que las restantes suelen utilizarse en forma complementaria o para casos
8
Cabe mencionar también la existencia de fondos destinados a finalidades tales como seguridad, educación,
infraestructura, etc., constituidos en su mayoría en base a la percepción de adicionales sobre algunas de las
principales tasas.
9
Para un mayor análisis sobre la estructura de un impuesto ver Núñez Miñana (1994).
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especiales. Ello responde al hecho de que, por definición, esta tasa incluye varios servicios que en
muchos casos son gravados utilizando distintas bases imponibles (por ejemplo: consumo eléctrico
para el componente de alumbrado público,10 monto fijo por inmueble para la recolección de
residuos).
Cuadro Nº 3
ABL. Bases imponibles. Año 2008
Base imponible
Metros lineales de frente (MLF)
Metros lineales de frente + otros
Valuación fiscal (VF)
Valuación fiscal + otros
Metros lineales de frente + valuación fiscal
Metros lineales de frente + valuación fiscal + otros
Otros
TOTAL
Municipios
%
13
67
21
12
6
10
5
9,7
50,0
15,7
9,0
4,5
7,5
3,7
134
100
Fuente: Elaboración propia en base a ordenanzas municipales.
Como se observa en el cuadro, el 60% de los municipios de la Provincia toma como base imponible
para el cobro de ABL los MLF, considerando tanto los casos en los que constituye el único criterio
como aquellos donde se los combina con otros diferentes a VF (ej.: monto fijo por inmueble,
consumo eléctrico, los dos anteriores y otras variantes). La VF, por su parte, es empleada por el
25% de los municipios, ya sea sola o complementada con otras bases imponibles (distintas de
MLF). Finalmente, hay un 12% de municipios que conjugan MLF con VF, agregando por lo general
criterios complementarios. En consecuencia, sólo el 4% de los municipios de la Provincia no
emplean ninguna de las dos bases imponibles principales. De estos últimos, algunos utilizan
superficie (Cañuelas, Pinamar y Villa Gesell), otro aplica un monto fijo por inmueble (Magdalena) y
otro un monto fijo por inmueble más una alícuota sobre el consumo eléctrico (Suipacha).
Entre los municipios donde ABL es el recurso tributario que mayor recaudación genera, la base
imponible más utilizada es VF (56%, sola o combinada con MLF u otros criterios) y lo mismo se
observa en los partidos donde la principal tasa es TISH (el 72% de los mismos usa dicho criterio).
Por el contrario, el 90% de los municipios restantes utiliza como base imponible de ABL los MLF.
Consistentemente con el resultado anterior, la utilización de la VF como base imponible se
encuentra notablemente más difundida en el Conurbano que en el interior de la Provincia. Así,
mientras que el 72% de los partidos del Conurbano aplica ese criterio (en algunos casos
combinado con MLF o superficie), dicho porcentaje se reduce a 25% entre los municipios del
interior. Por el contrario, el uso de MLF es mucho más usual en el resto de la Provincia (70%) que
entre los municipios del Conurbano (28%).
10
Generalmente este componente de la tasa es cobrado por la empresa prestadora del servicio público de electricidad
a solicitud y en representación de la municipalidad, según lo establecido en la Ley Nº 10.740.
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Mapa Nº 3
ABL. Distribución geográfica de las bases imponibles. Año 2008
Fuente: Elaboración propia en base a ordenanzas municipales.
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Alícuotas
Las alícuotas de esta tasa se fijan de diferente modo según las bases imponibles utilizadas por
cada municipio y, dada la diversidad de las mismas, no es posible determinar una alícuota media ni
rangos de alícuotas donde se puedan incluir la totalidad de casos.
Pese a ello, pueden destacarse ciertos aspectos cualitativos. Así, cabe mencionar que en aquellos
municipios que utilizan valuación fiscal o consumo de energía como base imponible, las alícuotas
se establecen en términos porcentuales, mientras que en el resto de municipios se determinan
montos fijos en pesos, ya sea por metro lineal de frente, por metro cuadrado o por inmueble.
Adicionalmente, ya sea que se establezcan en términos porcentuales o nominales, los municipios
suelen cobrar alícuotas diferenciales según categorías establecidas en base a una variedad de
criterios. Entre éstos se encuentran el destino del inmueble (residencial, comercial, industrial); si
es baldío o edificado; la valuación fiscal; la ubicación geográfica; y las características de los
servicios prestados (frecuencia en la recolección de residuos, frecuencia de barrido, calle
pavimentada o no, cantidad y tipo de luminarias). En los casos donde la base imponible es el
consumo de energía, también se distinguen categorías según el tipo de demanda y la cantidad de
kilovatios consumidos.
Tal como sucede con las bases imponibles, la cantidad de categorías y de criterios aplicados varía
según el municipio. Así, hay 3 municipios que no realizan ninguna diferenciación (Baradero,
General Las Heras y Monte); 18 que establecen categorías en base a un único criterio; y 113 que
emplean más de uno (con un máximo de 6 en el caso de Navarro). Del total de criterios
mencionados, los usados más frecuentemente son el de destino del inmueble (presente en 102
casos), los servicios prestados por el municipio (91), y la ubicación geográfica del inmueble (90). En
menor medida aparecen los referentes a consumo de energía eléctrica (en 30 oportunidades), y
valuación fiscal (12). Por último, existen algunos menos usuales vinculados con la superficie, las
vías de acceso y las urbanizaciones cerradas.
3.2 Tasa por Conservación, Reparación y Mejorado de la Red Vial Municipal (RV)
Esta tasa la cobran los municipios por la prestación de los servicios de conservación, reparación y
mejorado de calles y caminos rurales municipales. La misma se encuentra presente en las
ordenanzas municipales de 113 partidos, la mayoría pertenecientes al interior de la Provincia.
Bases imponibles
Las bases imponibles utilizadas para el cobro de esta tasa a lo largo de la Provincia son la superficie
(en hectáreas), la valuación fiscal y los metros lineales de frente.
A diferencia del caso anterior, se observa una gran uniformidad entre municipios, ya que el 92%
de los mismos (104 partidos) emplea como base imponible la cantidad de hectáreas. En general,
dicho criterio es utilizado de forma exclusiva, aunque en los municipios de Campana, Coronel
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Rosales y General Rodríguez se lo combina con un monto fijo por parcela para los clubes de
campo. Asimismo, cabe destacar que en el municipio de Colón se establece una reducción de la
base imponible para predios de media y baja productividad.
Cuadro Nº 4
RV. Bases imponibles. Año 2008
Base imponible
Municipios
%
101
3
3
4
2
1
88,6
2,6
2,6
3,5
1,8
0,9
Cantidad de hectáreas
Cantidad de hectáreas + monto fijo por parcela
Valuación fiscal
Cantidad de hectáreas + valuación fiscal
Metros lineales de frente
Monto fijo
TOTAL
114
100,0
Fuente: Elaboración propia en base a ordenanzas municipales.
Del resto de municipios que registran la tasa, 3 (Pergamino, Moreno y General Pinto) utilizan como
base imponible la valuación fiscal; otros 4 (General Madariaga, Marcos Paz, Pilar y Rojas)
combinan cantidad de hectáreas con valuación fiscal; 2 (Pinamar y Villa Gesell) emplean los metros
lineales de frente más un adicional por superficie construida y 1 (Bahía Blanca) cobra un monto fijo
por unidad contributiva.
Por último, cabe señalar que en los municipios de Escobar, Exaltación de la Cruz y Pilar se utiliza
como base imponible alguna de las ya mencionadas (hectáreas en los primeros dos y hectáreas
más valuación fiscal en el tercero), pero la tasa forma parte de la Tasa por Alumbrado, Barrido y
Limpieza. Asimismo, en el municipio de Bahía Blanca la misma se encuentra incluida dentro de la
Tasa por Servicios Indirectos y Directos Varios.
Alícuotas
En la mayoría de los partidos, el valor de la alícuota está definido nominalmente en las ordenanzas
municipales, lo que permitió calcular una alícuota promedio para 2008 de $13 anuales por
hectárea.
Cuadro Nº 5
RV. Alícuotas. Año 2008
Alícuota
Menor a $5
Entre $5 y $10
Entre $10 y $15
Entre $15 y $20
Mayor a $20
Municipios*
%
14
42
22
9
11
14,3
42,9
22,4
9,2
11,2
TOTAL
98
100,0
*Los municipios incluidos en el cálculo fueron aquellos donde fue posible
identificar un valor de alícuota por hectárea, por lo que no comprende a
todos los partidos que cobran la tasa. Fuente: Elaboración propia en base a
ordenanzas municipales.
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Mapa Nº 4
RV. Distribución geográfica de las alícuotas (monto anual por hectárea). Año 2008
Fuente: Elaboración propia en base a ordenanzas municipales.
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Los municipios con mayores niveles de alícuotas tienden a concentrarse en el norte de la
Provincia, mientras que las jurisdicciones con alícuotas bajas se encuentran al sur, resultado que
posiblemente se encuentre asociado a la calidad de la tierra de las distintas regiones.
Por otra parte, cabe mencionar que en algunos de los partidos que cobran la tasa, las alícuotas
están expresadas en términos reales, vinculándose el monto a pagar con la evolución del precio de
determinados productos o insumos agropecuarios. Así, en Chascomús, Trenque Lauquen y Tres
Lomas la misma está definida en base a kilos de novillo; en Pehuajó se fija en base a kilos de
novillo y litros de gasoil, en Suipacha se expresa en litros de gasoil y en Guaminí se define en base
a un conjunto de productos agropecuarios (gasoil, novillo, maíz, trigo y otros).
Un caso particular lo constituye Salliqueló donde, si bien las alícuotas están fijas en términos
nominales, se prevé la posibilidad de ajustarlas bimestralmente en función de la variación de los
precios del gasoil, del kilo de carne y del sueldo de un obrero clase III del Presupuesto Municipal.
3.3 Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene (TISH)
Se trata de un tributo que cobran los gobiernos locales en concepto de los servicios de inspección
destinados a preservar la seguridad, salubridad e higiene en comercios, industrias y actividades de
servicios o recreativas que se desarrollen en locales, establecimientos, oficinas o predios. Al igual
que ABL, esta tasa se encuentra presente, con algunas variantes, en todos los municipios de la
Provincia.
Base imponible
Las bases imponibles más utilizadas por los municipios para el cobro de esta tasa son los ingresos
brutos, la cantidad de empleados en relación de dependencia y la superficie, aunque esta última
se emplea en pocos partidos o como criterio complementario. Otra pauta utilizada con menor
frecuencia es la de montos fijos según la actividad. Cabe señalar también la existencia de un caso
en que se utiliza la valuación fiscal aunque sólo para la actividad industrial (Coronel Suárez), y otro
en el que se usa la utilidad neta (Cañuelas).
A los fines de este trabajo se considerarán las bases imponibles generales, pero vale aclarar que en
la mayoría de los municipios se establecen además bases imponibles especiales o sumas fijas para
una serie de actividades definidas en la ordenanza (por lo general servicios financieros, hoteles,
restaurantes, clubes nocturnos, y depósitos, entre otras).
La base imponible más frecuente es el monto de ingresos brutos, que es utilizada por el 57% de los
municipios. En la gran mayoría de los mismos se emplea en forma exclusiva, incluyendo también
algunos casos donde si bien no se aplica una alícuota sobre dicho monto, se cobra un monto fijo
de acuerdo a categorías basadas en ese criterio. Sin embargo, hay algunos casos donde se lo utiliza
combinado con la superficie del local (Berisso, Ensenada, Escobar, Ituzaingó y La Costa).
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Cuadro Nº 6
TISH. Bases imponibles Año 2008
Base imponible
Ingresos brutos
Ingresos brutos + superficie
Cantidad de empleados
Cantidad de empleados + otros
Ingresos brutos + cantidad de empleados
Monto fijo por actividad
Otros
TOTAL
Municipios
%
72
5
34
3
10
4
6
53,7
3,7
25,4
2,2
7,5
3,0
4,5
134
100,0
Fuente: Elaboración propia en base a ordenanzas municipales.
La segunda base más utilizada es la cantidad de empleados en relación de dependencia (28%),
tanto en forma exclusiva (34 municipios, incluyendo aquellos que cobran montos fijos según
categorías por cantidad de empleados) como combinado con otros criterios como superficie (San
Isidro y Tigre) y valuación fiscal (Coronel Suárez).
A los casos señalados deben agregarse 10 municipios en los cuales se combina el criterio basado
en los ingresos brutos con el del número de empleados en relación de dependencia. En ese
sentido también puede mencionarse el caso de aquellos municipios (20) que tienen como base
imponible los ingresos brutos pero que establecen mínimos según la cantidad de empleados en
relación de dependencia.
Por último, existen 4 municipios en los que se cobra un monto fijo por actividad (Alberti, General
Alvear, General Paz y Navarro) y otros 5 donde la base imponible utilizada es la superficie del local.
En 3 casos (General Madariaga, Pinamar y Villa Gesell) la superficie no se toma en forma directa
sino que se aplica una alícuota sobre el valor de la Tasa de Habilitación, la cual a su vez se
establece según la superficie del local; mientras que en los otros 2 (San Antonio de Areco y San
Vicente) se cobra un monto fijo con categorías definidas según la superficie. Finalmente en
Cañuelas se usa como base imponible la utilidad neta.
Entre los partidos donde TISH constituye la principal fuente de recaudación, el 100% utiliza como
base imponible de la tasa los ingresos brutos, solo o combinado con otros criterios. Este
porcentaje se reduce a 75% entre los municipios donde la mayor parte de la recaudación proviene
de ABL y a menos del 50% en el resto de comunas.
El resultado anterior se ve reflejado en la distribución geográfica de las bases imponibles. Así, en el
Mapa Nº 5 se observa que en los municipios del Conurbano hay un fuerte predominio de los
ingresos brutos (88%), mientras que en el resto de la Provincia dicho criterio continúa siendo el
criterio mayoritario (53%) pero hay una porción significativa de municipios que utilizan como base
imponible la cantidad de empleados (32%) u otros criterios (15%).
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Mapa Nº 5
TISH. Distribución geográfica de las bases imponibles. Año 2008
Fuente: Elaboración propia en base a ordenanzas municipales.
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Alícuotas
Como sucede con ABL, la variedad de bases imponibles impide calcular una alícuota promedio, por
lo que se recurrirá a un análisis cualitativo.
Para el caso en que la base imponible son los ingresos brutos, en algunos municipios se establecen
alícuotas porcentuales sobre éstos y en otros las alícuotas toman la forma de montos fijos según el
rango de ingresos.
Cuando se utiliza como base imponible las personas en relación de dependencia, pueden cobrarse
montos fijos con adicionales por cada empleado o montos de acuerdo a categorías definidas según
el número de empleados. En algunos casos (20 municipios), la alícuota se establece como
porcentaje o fracción del valor de un sueldo de referencia, ya sea de un empleado municipal o de
un empleado de comercio o de la industria.
Para ambas bases imponibles, a excepción de 13 municipios que no realizan ningún tipo de
diferenciación, las alícuotas varían de acuerdo a categorías definidas según distintos criterios. Si
bien la mayoría de municipios utiliza uno (61 casos) o a lo sumo dos criterios (48 casos), hay
partidos donde la determinación de las categorías se realiza en base a tres (11 casos) e incluso
cuatro conceptos diferentes (2 casos).
Los criterios de diferenciación más utilizados son la actividad económica desarrollada en el
establecimiento (presente en 77 municipios), la cantidad de empleados (53 casos), y los ingresos
brutos (38). Sin embargo, también se observa la utilización de criterios como la superficie (13), la
categoría en la cual el contribuyente se encuentra inscripto en la AFIP (8), la ubicación geográfica
(7), el consumo eléctrico (1) y los metros lineales de frente (1).
3.4 Tasa por Servicios Asistenciales (SA)
Esta tasa es cobrada por 94 municipios de la provincia, constituyendo en 9 de ellos la principal
fuente de recursos de la comuna.
La misma tiene como hecho imponible la prestación de servicios de salud en hospitales públicos
municipales, unidades sanitarias, salas de primeros auxilios y asilos de ancianos, así como los
servicios de ambulancia. También en algunos casos se incluyen servicios prestados en colonias de
vacaciones, guarderías y hogares municipales.
La base imponible la constituyen los servicios prestados, hecho por el cual no es posible identificar
un parámetro común para relacionar las bases imponibles de todos los municipios ya que las
mismas dependen de cuáles sean los servicios que efectivamente brinda cada uno de ellos. Como
resultado, su recaudación está claramente asociada al servicio prestado, hecho que la diferencia
de ABL y TISH, e incluso RV, los cuales tienen características más similares a los impuestos y sirven
para financiar la administración municipal mas allá de los servicios específicos.
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Los contribuyentes de esta tasa son los usuarios de los servicios, obras sociales, mutuales, ART y
compañías de seguro, según lo que corresponda en cada caso. Cabe señalar que en la mayoría de
los municipios se establecen exenciones para usuarios carentes de recursos y hay partidos donde
se fija una Tasa de Salud a todos los contribuyentes que usualmente se cobra como un adicional a
otra tasa (tal como ABL) o al servicio eléctrico. 11 Los aranceles son fijados por el municipio o se
ajustan al Nomenclador Nacional de Prestaciones Médicas y Sanatoriales, a lo estipulado por el
Instituto Nacional de Obras Sociales, u otros nomencladores.
4
Consideraciones finales
En este trabajo se describieron los sistemas tributarios de los municipios de la provincia de Buenos
Aires y se analizaron las estructuras internas de las principales tasas que los componen.
La primera observación que surge es la gran heterogeneidad que existe entre ellos. La misma se
manifiesta a través de distintas dimensiones que abarcan el grado de autonomía financiera de los
municipios, la cantidad y tipo de tasas que cobran y la forma en que estas últimas se encuentran
diseñadas.
Pero aún cuando la diversidad es alta, es posible mencionar ciertos patrones que resultan
comunes a la mayoría de los municipios de la Provincia.
Uno de ellos es la complejidad que exhiben los sistemas tributarios municipales en términos de
cantidad y variedad de tributos establecidos en las ordenanzas fiscales e impositivas. Al respecto,
las comunas bonaerenses se caracterizan por poseer una estructura tributaria general similar,
conformada por ciertas tasas que suelen cobrarse en la mayoría de partidos, a la que se agregan
otros tributos que en muchas ocasiones son específicos a cada municipio. La cantidad de tasas
vigentes en el municipio no está relacionada con el grado de autonomía del mismo, por lo que el
poseer un número relativamente alto o bajo de tributos no pareciera influir sobre la
independencia financiera de las comunas.
Esta complejidad que se observa desde el punto de vista formal o normativo, contrasta en la
práctica con la fuerte concentración de la recaudación en unas pocas tasas. En este sentido, buena
parte de los recursos tributarios municipales son obtenidos mediante el cobro de cuatro tasas
principales que en conjunto aportan la mayor parte de la recaudación, aún cuando su relevancia
individual como fuente generadora de recursos varía entre municipios.
Otro patrón general es que la importancia que adquieren determinadas tasas en las estructuras
tributarias de los municipios pareciera estar condicionada por la realidad que éstos presentan en
términos de su actividad principal o de sus características geográficas. Así, mientras que los
distritos urbanos de perfil industrial o con fuerte presencia de los servicios suelen basar su
11
No ha sido posible determinar si en esos casos la tasa es imputada a Servicios Asistenciales o a "Resto de tributos".
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recaudación en ABL y TISH; las tasas más importantes en los partidos del interior que poseen
economías predominantemente agropecuarias suelen ser RV y, en menor medida, ABL y SA.
A su vez, el tipo de tributo en el que los municipios concentran su recaudación pareciera estar
relacionado con el grado de dependencia que tienen las comunas de los ingresos provenientes de
otras jurisdicciones. En este sentido, los partidos que basan su sistema tributario en TISH suelen
ser los de mayor autonomía financiera, seguidos por aquellos donde la tasa principal es ABL. En
contraposición, los municipios que sustentan su recaudación en RV son los que menos recursos
tributarios propios generan en relación al total de ingresos municipales.
Parte de dicho resultado posiblemente se encuentre asociado a los límites que la legislación
impone sobre la forma de recaudar de los municipios. En este sentido, las excepciones a la
prohibición de gravar los ingresos brutos que contempla la Ley Nº 10.559 (entre ellas en el cobro
de TISH) sean quizás más relevantes cuantitativamente para los distritos urbanos o industriales
que para los agropecuarios, debido a la mayor cantidad de casos que caben dentro de las mismas.
En este marco, mientras que los primeros cuentan con mayores chances de cobrar tasas
vinculadas con la actividad económica y cuya recaudación, por ende, se mueve automáticamente
con el ciclo; los segundos deben recaudar principalmente a través de tasas patrimoniales,
típicamente más rígidas.
De todos modos, el grado de autonomía financiera también pareciera depender de las elecciones
que los municipios realizan al diseñar las estructuras internas de sus principales tasas. En este
sentido, la gran mayoría de los municipios que basan su recaudación en TISH y ABL utilizan como
bases imponibles los ingresos brutos y la valuación fiscal respectivamente, mientras que su uso en
los partidos que recaudan fundamentalmente a través de RV se encuentra menos difundido. En
estos últimos, entre las bases imponibles utilizadas para la TISH predominan criterios alternativos
como la cantidad de empleados, o montos fijos por actividad o superficie; los cuales son más
fáciles de monitorear pero también son menos sensibles a la evolución de los niveles de actividad
económica que los ingresos brutos. En cuanto al cobro de ABL, dichos municipios suelen emplear
como base imponible los metros lineales de frente, criterio que requiere que sea el propio
municipio el encargado de incrementar el tributo (resulta insensible a revalúos efectuados por el
gobierno provincial) y pareciera estar menos asociado a un aprovechamiento pleno de las bases
imponibles que la valuación fiscal. En consecuencia, además de contar con bases imponibles más
acotadas por cuestiones legales e idiosincráticas, las mismas parecen ser menos dinámicas que las
del resto de municipios por factores vinculados con la política tributaria de las propias comunas.
A modo de conclusión general cabe mencionar que, dado el objetivo del trabajo, el análisis
realizado fue meramente descriptivo. Sin embargo, hay numerosas cuestiones que podrían ser
estudiadas con mayor profundidad, como la efectividad global de los municipios en la
recaudación, aspectos de eficiencia, consideraciones distributivas asociadas a las distintas formas
en que se cobran las tasas y efectos sobre los incentivos, por mencionar sólo algunas.
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5
Referencias bibliográficas
Argañaraz, N. , Devalle, S. y D’Angelo, M. (2012). Una "constelación" de tasas municipales en la
Argentina. Existen más de 130 tipos de tasas diferentes. Mimeo. Informe Económico Nº 153,
Instituto Argentino de Análisis Fiscal (IARAF).
Basile, M. (1998). La simplificación y armonización de los sistemas tributarios municipales.
Seminario Provincial sobre Asuntos Municipales (ASAP).
Lódola, A. , Angeletti, K. y Bogliano, L. (1997). Notas sobre los tributos municipales en la provincia
de Buenos Aires. Dirección Provincial de Estudios Económicos, Ministerio de Economía de la
Provincia de Buenos Aires. Mimeo.
Nuñez Miñana, H. (1994). Finanzas públicas. Buenos Aires: Ediciones Macchi.
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6
Anexo
Cuadro Nº 7
Listado de tasas municipales. Año 2008
Tributo
Municipios
%
Tasa por alumbrado, barrido, limpieza y conservación de la vía pública
134
100,0
Tasa por inspección de seguridad e higiene
134
100,0
Tasa por habilitación de comercios e industrias
134
100,0
Derecho de oficina
134
100,0
Derecho de construcción
134
100,0
Patentes de rodados / automotores (descentralización)
134
100,0
Tasa por servicios especiales de limpieza e higiene
133
99,3
Derecho de publicidad y propaganda
133
99,3
Derecho de ocupación o uso de espacios públicos
133
99,3
Derechos de cementerio
132
98,5
Tasa por control de marcas y señales
128
95,5
Derechos a los espectáculos públicos
128
95,5
Tasa por servicios varios*
127
94,8
Tasa por inspección veterinaria / y bromatológica / inspección de alimentos
125
93,3
Tasa por conservación, reparación y mejorado de la red vial municipal
113
84,3
Derecho por venta ambulante
106
79,1
Tasa por servicios asistenciales
94
70,1
Derechos de explotación de canteras, extracción de arena, cascajo,
pedregullo, sal y demás minerales / sustancias análogas en el lecho de ríos
56
41,8
/extracción de petróleo, gas y derivados
Tasa por servicios sanitarios
55
41,0
Derecho de uso de playas y riberas
36
26,9
Permiso para uso y servicio en mataderos municipales
29
21,6
Fondo / tasa para seguridad pública
26
19,4
Tasa por inspección de antenas
24
17,9
Tasa por factibilidad de localización y habilitación de antenas de
21
15,7
comunicación y sus estructuras portantes
Patente de juegos permitidos
18
13,4
Fondo para la sociedad de bomberos voluntarios y defensa civil
18
13,4
Contribución unificada para grandes contribuyentes prestadores de
16
11,9
servicios públicos
Tasa de financiamiento de obras de infraestructura urbana, sanitaria y
14
10,4
social
Tasa por inspección de pesas y medidas
13
9,7
Tasa por aptitud / riesgo ambiental
13
9,7
Tasa de salud
12
9,0
Fondo Educativo / Tasa por servicios educativos
10
7,5
Tasa sobre el consumo de gas natural por redes y electricidad
8
6,0
Tasa por servicios de lucha contra plagas
7
5,2
Fondo especial de turismo / tasa por servicios turísticos
6
4,5
Tasa por servicios a los emprendimientos urbanísticos
5
3,7
Contribución unificada para empresas extra locales
4
3,0
Tasa por explotación y mantenimiento de vías de acceso rápido
4
3,0
(autopistas)
Tasa por control de calidad de obras de servicios públicos
4
3,0
Tasa por construcción de cercos y veredas
3
2,2
Tasa por servicios indirectos y directos varios
3
2,2
Continúa...
*Incluye conceptos que en algunos municipios se consideran tasas separadas como "Patente de juegos
permitidos", "Uso de instalaciones de la terminal de ómnibus", entre otros.
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Cuadro Nº 7 (continuación...)
Listado de tasas municipales. Año 2008
Tributo
Derecho por autorización de emisión de rifas / tasa por control de rifas
Derechos por venta a domicilio
Derecho de actividad comercial con permiso precario
Contribución especial sobre el Mercado Eléctrico Mayorista
Tasa de ayuda solidaria para problemas de salud
Derecho de aeródromo municipal
Tasa única aeroportuaria municipal
Contribución unificada para empresas que exploten vías de comunicación
terrestre
Fondo municipal de la vivienda
Tasa de control de la seguridad industrial, agroindustriales y agropecuarias
intensivas
Tasa por explotación de productos agropecuarios
Derecho a la explotación comercial de la liebre
Tasa por control de establecimientos pecuarios de engorde a corral
Derecho de fondeaderos
Tasa Generadores de Residuos
Tasa por habilitación de temporada
Tasa por radicación de comercios e industrias
Tasa por consulta previa de factibilidad de radicación
Tasa especial por estudio de prefactibilidad
Tasa por introducción de alimentos
Tasa diferencial por construcciones no declaradas
Tasa diferencial para inmuebles excedidos en el límite permitido
Tasa por aprobación de localización de barrios cerrados, clubes de campo y
otros emprendimientos similares, destinados a la actividad residencial y/o
recreativa
Tasa por aprobación y/o visado de documentación referente al trámite de
aprobación de la factibilidad de barrios cerrados, clubes de campo y otros
emprendimientos similares, destinados a la actividad residencial y/o
recreativa
Tasa registro de bicicletas
Tasa de cementerio
Tasa por habilitación de trabajo empresas extra locales
Tasa por servicios de descarga de líquidos servidos
Tasa de sostenimiento del ente de control de los servicios sanitarios o
aquel que lo continúe institucionalmente
Tasa por servicios de medicina laboral
Derecho de mensura y relevamiento
Telecomunicaciones radioeléctricas
Tasa por servicios adicionales de la policía de tránsito
Contribución para servicios de justicia
Tributo para la construcción del Centro Politécnico Industrial, cuartel de
bomberos, destacamento policial, delegación municipal en el área
denominada como Parque industrial e industrial complementario
Tasa de recuperación vial
Tasa por inspección por seguridad pública
Derecho de realización de ferias y exposiciones
Tasa por servicios especiales de accesos industriales
Derecho de uso de columnas o postes de propiedad municipal ubicados en
la vía pública
Fondo equipamiento vial
Tasa por renovación del parque vial
Derecho por conexión a la red de distribución de gas natural
Continúa...
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Municipios
%
3
3
2
2
2
2
2
2,2
2,2
1,5
1,5
1,5
1,5
1,5
2
1,5
2
1,5
2
1,5
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1,5
1,5
1,5
1,5
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
1
0,7
1
0,7
1
1
1
1
0,7
0,7
0,7
0,7
1
0,7
1
1
1
1
1
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
1
0,7
1
1
1
1
0,7
0,7
0,7
0,7
1
0,7
1
1
1
0,7
0,7
0,7
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Cuadro Nº 7 (...conclusión)
Listado de tasas municipales. Año 2008
Tributo
Contribución de la Provincia de Buenos Aires
Ingreso por explotación de predios municipales
Régimen especial para fomento del empleo, preservación del medio
ambiente y simplificación de la administración tributaria
Tasa por funcionamiento de parques industriales y agroindustriales
Fondo municipal de cultura
Tasa por inspección de medidores
Tasa por inspección de cargas
Tasa de cargas
Derecho de explotación de apicultura
Derecho de comercialización sobre producción hortícola y frutícola
Derecho de pesca comercial
Tributo por vigilancia, inspección y desarrollo de emprendimientos para la
provisión del servicio público de gas por redes
Tasa de habilitación de vehículo de caza y guía de traslado por pieza
Derecho de uso sala municipal de extracción de miel
Derecho de estacionamiento de camiones y maquinarias pesadas
Tasa por limpieza, conservación y mejorado de desagües industriales
Fondo para la ayuda al discapacitado
Fondo municipal programas sociales
Derecho por registro de profesionales con incumbencia en temas de
seguridad y medio ambiente
Tasa por inspección de productos sanitarios
Derechos y locaciones del teatro municipal y demás dependencias
Derecho cine Constantino
Derechos del instituto municipal de investigación y planeamiento urbano
Tasa por la utilización de la red de infraestructura de circulación vial
municipal para la prestación de servicios públicos de transporte de
pasajeros
Tasa por servicios de arrendamientos en el mercado de frutos de Tigre y en
la estación fluvial de pasajeros Domingo F. Sarmiento
Tasa por instalación de teléfonos públicos o semipúblicos en los locales
municipales ubicados en el mercado de frutos de Tigre y en la estación
fluvial de pasajeros Domingo F. Sarmiento
Tributo por el uso de indicadores urbanísticos de zonas particulares
Derecho por ingreso al partido de Bahía Blanca sin cupo para descarga de
cereales u oleaginosas
Derechos de uso del mercado de productos y frutos del partido de
Campana
Derechos de ingreso en el balneario municipal de Arroyo Parejas y Villa del
Mar
Derecho de bajada de lancha y/o todo tipo de embarcaciones en el
balneario municipal de Arroyo Parejas
Derecho de admisión y uso del complejo turístico Laguna de Navarro
Tasa por uso de espejos de agua
Municipios
%
1
1
0,7
0,7
1
0,7
1
1
1
1
1
1
1
1
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
1
0,7
1
1
1
1
1
1
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
1
0,7
1
1
1
1
0,7
0,7
0,7
0,7
1
0,7
1
0,7
1
0,7
1
0,7
1
0,7
1
0,7
1
0,7
1
0,7
1
1
0,7
0,7
TOTAL
117
Fuente: elaboración propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales correspondientes al año
2008, excepto para Carmen de Areco (2003), Merlo (2005), Chascomús, Hurlingham, Luján, Nueve de Julio,
San Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y Zárate (2009).
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Cuadro Nº 8
ABL. Bases imponibles por municipio. Año 2008
Municipio
Adolfo Alsina
Adolfo Gonzales Chaves
Alberti
Almirante Brown
Arrecifes
Avellaneda
Ayacucho
Azul
Bahía Blanca
Balcarce
Baradero
Benito Juárez
Berazategui
Berisso
Bolívar
Bragado
Brandsen
Campana
Cañuelas
Capitán Sarmiento
Carlos Casares
Carlos Tejedor
Carmen de Areco
Castelli
Chacabuco
Chascomús
Chivilcoy
Colón
Coronel Dorrego
Coronel Pringles
Coronel Rosales
Coronel Suárez
Daireaux
Dolores
Ensenada
Escobar
Esteban Echeverría
Exaltación de la Cruz
Ezeiza
Florencio Varela
Florentino Ameghino
General Alvarado
General Alvear
General Arenales
General Belgrano
General Guido
General La Madrid
General Las Heras
General Lavalle
Continúa...
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Metros
lineales de
frente
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Valuación
fiscal
Superficie
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Consumo
de energía
x
x
x
x
x
x
x
x
Monto fijo
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
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Cuadro Nº 9 (continuación...)
ABL. Bases imponibles por municipio. Año 2008
Municipio
General Madariaga
General Paz
General Pinto
General Pueyrredón
General Rodríguez
General San Martín
General Viamonte
General Villegas
Guaminí
Hipólito Yrigoyen
Hurlingham
Ituzaingó
José C. Paz
Junín
La Costa
La Matanza
La Plata
Lanús
Laprida
Las Flores
Leandro N. Alem
Lincoln
Lobería
Lobos
Lomas de Zamora
Luján
Magdalena
Maipú
Malvinas Argentinas
Mar Chiquita
Marcos Paz
Mercedes
Merlo
Monte
Monte Hermoso
Moreno
Morón
Navarro
Necochea
Nueve de Julio
Olavarría
Patagones
Pehuajó
Pellegrini
Pergamino
Pila
Pilar
Pinamar
Presidente Perón
Continúa...
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Metros
lineales de
frente
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de energía
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Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
Cuadro Nº 9 (...conclusión)
ABL. Bases imponibles por municipio. Año 2008
Municipio
Puán
Punta Indio
Quilmes
Ramallo
Rauch
Rivadavia
Rojas
Roque Pérez
Saavedra
Saladillo
Salliqueló
Salto
San Andrés de Giles
San Antonio de Areco
San Cayetano
San Fernando
San Isidro
San Miguel
San Nicolás
San Pedro
San Vicente
Suipacha
Tandil
Tapalqué
Tigre
Tordillo
Tornquist
Trenque Lauquen
Tres Arroyos
Tres de Febrero
Tres Lomas
Veinticinco de Mayo
Vicente López
Villa Gesell
Villarino
Zárate
Metros
lineales de
frente
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Valuación
fiscal
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Monto fijo
Consumo
de energía
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Fuente: elaboración propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales correspondientes al año
2008, excepto para Carmen de Areco (2003), Merlo (2005), Chascomús, Hurlingham, Luján, Nueve de Julio,
San Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y Zárate (2009).
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Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
Cuadro Nº 10
RV. Bases imponibles por municipio. Año 2008
Municipio
Adolfo Alsina
Adolfo Gonzales Chaves
Alberti
Almirante Brown
Arrecifes
Avellaneda
Ayacucho
Azul
Bahía Blanca
Balcarce
Baradero
Benito Juárez
Berazategui
Berisso
Bolívar
Bragado
Brandsen
Campana
Cañuelas
Capitán Sarmiento
Carlos Casares
Carlos Tejedor
Carmen de Areco
Castelli
Chacabuco
Chascomús
Chivilcoy
Colón
Coronel Dorrego
Coronel Pringles
Coronel Rosales
Coronel Suárez
Daireaux
Dolores
Ensenada
Escobar
Esteban Echeverría
Exaltación de la Cruz
Ezeiza
Florencio Varela
Florentino Ameghino
General Alvarado
General Alvear
General Arenales
General Belgrano
General Guido
General La Madrid
General Las Heras
General Lavalle
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Hectárea
Valuación
fiscal
Club de
campo/parce
la
Metros
lineales de
frente
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Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
Cuadro Nº 10 (continuación...)
RV. Bases imponibles por municipio. Año 2008
Municipio
General Madariaga
General Paz
General Pinto
General Pueyrredón
General Rodríguez
General San Martín
General Viamonte
General Villegas
Guaminí
Hipólito Yrigoyen
Hurlingham
Ituzaingó
José C. Paz
Junín
La Costa
La Matanza
La Plata
Lanús
Laprida
Las Flores
Leandro N. Alem
Lincoln
Lobería
Lobos
Lomas de Zamora
Luján
Magdalena
Maipú
Malvinas Argentinas
Mar Chiquita
Marcos Paz
Mercedes
Merlo
Monte
Monte Hermoso
Moreno
Morón
Navarro
Necochea
Nueve de Julio
Olavarría
Patagones
Pehuajó
Pellegrini
Pergamino
Pila
Pilar
Pinamar
Presidente Perón
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Hectárea
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fiscal
Club de
campo/parce
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Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
Cuadro Nº 10 (...conclusión)
RV. Bases imponibles por municipio. Año 2008
Municipio
Puán
Punta Indio
Quilmes
Ramallo
Rauch
Rivadavia
Rojas
Roque Pérez
Saavedra
Saladillo
Salliqueló
Salto
San Andrés de Giles
San Antonio de Areco
San Cayetano
San Fernando
San Isidro
San Miguel
San Nicolás
San Pedro
San Vicente
Suipacha
Tandil
Tapalqué
Tigre
Tordillo
Tornquist
Trenque Lauquen
Tres Arroyos
Tres de Febrero
Tres Lomas
Veinticinco de Mayo
Vicente López
Villa Gesell
Villarino
Zárate
Hectárea
Valuación
fiscal
Club de
campo/parce
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Metros
lineales de
frente
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Fuente: elaboración propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales correspondientes al año
2008, excepto para Carmen de Areco (2003), Merlo (2005), Chascomús, Hurlingham, Luján, Nueve de Julio,
San Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y Zárate (2009).
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Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
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Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
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Ayacucho
Azul
Bahía Blanca
Balcarce
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Chacabuco
Chascomús
Chivilcoy
Colón
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Carmen de Areco
Castelli
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Carlos Tejedor
Carlos Casares
Capitán Sarmiento
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Campana
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superficie
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actividad
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categoría de
ingresos brutos
Berazategui
Benito Juárez
Baradero
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Ingresos brutos
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Avellaneda
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Almirante Brown
Alberti
Adolfo Gonzales Chaves
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Municipio
Cuadro Nº 11
TISH. Bases imponibles por municipio. Año 2008
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Florencio Varela
Florentino Ameghino
General Alvarado
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Hipólito Yrigoyen
Hurlingham
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General Villegas
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General Viamonte
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Guaminí
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General San Martín
General Rodríguez
General Pueyrredón
General Pinto
General Paz
General Madariaga
General Lavalle
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General La Madrid
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General Guido
General Las Heras
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Monto fijo*
General Belgrano
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actividad
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Monto fijo por
superficie
General Arenales
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Ezeiza
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Exaltación de la Cruz
General Alvear
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Esteban Echeverría
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Valuación fiscal
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Monto fijo por
categoría de
cantidad de
empleados
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Cantidad de
empleados y/o
titulares
Escobar
Utilidad neta
Ensenada
Monto fijo por
categoría de
ingresos brutos
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Ingresos brutos
(IB)
Dolores
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Municipio
Cuadro Nº 11 (continuación...)
TISH. Bases imponibles por municipio. Año 2008
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La Matanza
La Plata
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Superficie
Monto fijo por
superficie
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Monto fijo por
actividad
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Monto fijo*
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Lobos
Lomas de Zamora
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Morón
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Necochea
Nueve de Julio
Olavarría
Patagones
Pehuajó
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categoría de
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empleados
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empleados y/o
titulares
Leandro N. Alem
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Cuadro Nº 11 (continuación...)
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Rivadavia
Rojas
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Superficie
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Monto fijo por
superficie
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actividad
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Tordillo
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categoría de
cantidad de
empleados
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empleados y/o
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Saavedra
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ingresos brutos
Roque Pérez
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Cuadro Nº 11 (continuación...)
TISH. Bases imponibles por municipio. Año 2008
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Rivadavia
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actividad
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Monto fijo*
Tordillo
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Tandil
Suipacha
San Vicente
San Pedro
San Nicolás
San Miguel
San Isidro
San Fernando
San Cayetano
San Antonio de Areco
San Andrés de Giles
Salto
Salliqueló
Saladillo
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Rauch
Valuación fiscal
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Ramallo
Monto fijo por
categoría de
cantidad de
empleados
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Quilmes
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Cantidad de
empleados y/o
titulares
x
x
Punta Indio
Utilidad neta
Saavedra
x
Puán
Monto fijo por
categoría de
ingresos brutos
Roque Pérez
x
Ingresos brutos
(IB)
Presidente Perón
Pinamar
Municipio
Cuadro Nº 11 (continuación...)
TISH. Bases imponibles por municipio. Año 2008
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Ministerio de Economía | Dirección Provincial de Estudios y Proyecciones Económicas
*Monto fijo por unidad para alguna categoría. Fuente: elaboración propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales correspondientes al año 2008, excepto para Carmen de Areco (2003), Merlo (2005),
Chascomús, Hurlingham, Luján, Nueve de Julio, San Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y Zárate (2009).
Cuadro Nº 11 (... conclusión)
TISH. Bases imponibles por municipio. Año 2008