CUESTIONARIO ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA 1- ¿Que comprende la planificación de la auditoria? La Planificación de la auditoría comprende la identificación de los objetivos específicos del examen a los rubros o áreas sujetas a examen, de los procedimientos de auditoría que permitirán alcanzar los objetivos establecidos, de los métodos para evaluar la estructura del Control Interno y las estrategias y enfoques que guiarán las acciones del personal asignado. 2- Responsables de la preparación del Plan de Trabajo. Resumen Debido al alto grado de importancia que tiene la planeación de la auditoría para optimizar el uso de los recursos humanos, materiales y financieros destinados, para alcanzar los objetivos de la auditoría, ésta deberá ser efectuada por el auditor con suficiente experiencia y competencia profesionales. 3- El Supervisor que hayan asignado para el examen, será el responsable de efectuar esta fase de la auditoría. El plan será elaborado en las oficinas de la auditora., después de que el Supervisor asignado, haya estudiado y efectuado las entrevistas previas y evaluadas, en forma general ¿Cita y explica las etapas que incluye el proceso de planificación? 1- Evaluar las condiciones actuales, 2- Determinar objetivos y metas, 3- Establecer un plan de acción, 4- Asignar recursos 5- Ejecución 6- Control 4- ETAPA 1 - Evaluar las Condiciones Actuales Esta evaluación incluye los recursos de la empresa, las tendencias del mercado, los indicadores económicos y los factores competitivos ETAPA 2 - Determinar Objetivos y Metas Los objetivos son fines específicos, medibles, planteados a corto plazo y su consecución previa es precisa para poder alcanzar las metas de la organización. ETAPA 3 - Establecer un Plan de Acción Para el logro de los objetivos se necesita un plan de acción, en el cual se especifiquen las acciones que han de llevarse a cabo. Las acciones son medios específicos prescritos para el logro de los objetivos ETAPA 4 - Asignar Recursos Asignar recursos está relacionada con la presupuestación y posterior entrega de recursos. Los recursos se definen como los activos financieros, físicos, humanos, de tiempo o de otra índole con lo que cuenta una organización. ETAPA 5 - Ejecución La ejecución tiene que ver con la delegación de tareas, con la acción impulsada por los objetivos y con la obtención de datos para la retroalimentación. ETAPA 6 - Control Se debe controlar la decisión de planificación. la organización ha de dirigir las actividades del trabajo en progreso para asegurar que se cumplan los objetivos, o en algunos casos, se reajusten para poder cumplirlos. ¿Que contendrá la orden de trabajo del jefe de la unidad operativa? Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad operativa emitirá la Orden de Trabajo autorizando su ejecución, la cual contendrá: a) Objetivo general de la auditoría b) Alcance de la auditoría c) Nómina del personal que inicialmente integra el equipo d) Tiempo estimado para la ejecución. e. Instrucciones específicas para la ejecución 5- Diferencia entre planificación preliminar y planificación especifica La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría, en cambio La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados. 6- Plan global de auditoria. Resumen El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen. En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo, determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial. “El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor.” [NIA, 1998] 7- Cita asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría 8- Conocimiento del negocio Riesgo e importancia relativa Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos Coordinación, dirección supervisión y revisión Ejemplo de esquema de plan global de auditoria AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PLAN GLOBAL DE AUDITORIA CLIENTE: No. AUDITORIA A: OPERACIÓN: DEBE REALIZARLA: OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA 1 2 3 4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA 5 6 7 8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE AUDITORÍA 9 10 11 12 Etc 9- Cita y explica los tipos de pruebas de auditoria Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc. 10- ¿Cuándo se utiliza la prueba de muestreo? Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos(muestra) de una cantidad de dato mayor. El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico. 11- Diferencia entre muestro sistemático y no estadístico Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de muestras: Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 100 clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se introducen los números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25. Los 25 escogidos serán los clientes revisados. Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes números. Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona una de las celdas. Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar. Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un período dado. 12- ¿A qué se llama evidencia de auditoria? Explica evidencia Suficiente, Competente y Pertinente Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente. La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho. La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoría. La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoría y además es creíble y confiable. 13- Cita y explica los tipos de evidencia Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc. 14- Cita y explica Técnicas para la Recopilación de Evidencias Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias: Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa. Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa. Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría. Análisis Documental: revisar una póliza de importación. Procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos. Recalculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas. 15- ¿Que son los papeles de trabajo? Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad. Ejemplo: Archivo Permanente Archivo Corriente Archivo Administrativo 16- Procedimiento de auditoria. Explica Son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la empresa o entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular. El auditor supervisor y los integrantes del equipo con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la entidad o empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a determinar de antemano los principales procedimientos de auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso. 17- Prueba selectiva en la auditoria. Explica El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto, se hace necesario que él establezca sus evidencias con pruebas selectivas. Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo. 18- Riesgo de evaluación del control interno. Explica Este proceso se realiza en la fase de “estudio y evaluación del control interno” El Auditor evalúa y estudia las actividades de control de la empresa para decidir sobre la, “naturaleza”, “alcance”, y la “oportunidad”, de los procedimientos de Auditoria a Aplicar. Los riesgos básicos son que éste determine que las actividades de control relevados son más o menos eficaces de lo que en realidad son y tome decisiones equivocadas en su Planificación. La falta de certeza que tiene el Auditor genera, el concepto, de “Riesgo de Auditoria”, por lo tanto, los componentes del riesgo son tres: De Control: Que el Sistema de control interno no prevenga o no corrija oportunamente Inherente: Que ocurran errores que agregados a otros sean significativos De Detención: Que los errores no detectados por el Sistema de Control Interno, tampoco sean detectados por el Auditor.
