REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA VICERRECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA SAN JOAQUÍN DE TURMERO – ESTADO ARAGUA LA AUDITORÍA COMO HERRAMIENTA EN LA TOMA DE DECISIONES ENSAYO 25% - EVALUACIÓN SUMATIVA Nº 1 AUTORA: Añez, Oriana. C.I. V- 23 785 169. PROFESOR: Reyes, Francisco. UNIDAD CURRICULAR: Auditoría I San Joaquín de Turmero, mayo, 2020. INTRODUCCIÓN La Auditoría se puede definir como la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente. Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la información puede asumir diferentes formas. Los auditores realizan de manera rutinaria auditorías de información cuantificable, entre la cual se incluyen los estados financieros de la compañía y las declaraciones individuales de ingresos para impuestos. Los auditores también realizan auditorías de información más subjetiva, como la que se refiere a la eficacia de los sistemas de cómputo y la eficiencia de las operaciones de manufactura. Los resultados obtenidos en una auditoría son reflejados en un informe de auditoría, el cual es presentado a la administración para que estos tomen las decisiones que consideren más pertinentes al respecto de las situaciones observadas y plasmadas por el auditor. El siguiente ensayo intenta arrojar luz sobre la importancia de las auditorías en los procesos decisorios dentro de las organizaciones. 2 ¿Cómo coadyuva las precauciones básicas en la elaboración del informe de auditoría? De acuerdo con Franklin, F (2007) “El informe es el documento que señala los hallazgos del auditor, así como las conclusiones y recomendaciones generadas en relación con los objetivos propuestos para el examen de que se trate” (p. 623). Dicho informe debe prepararse de manera precisa, destacando los resultados y repercusiones dentro de las áreas, procesos y funciones auditados. Este debe estar basado en los resultados obtenidos mediante los procesos de auditoría pautados y ejecutados. Las precauciones básicas antes y durante la redacción de informe de auditoría, y previos a su divulgación, sirven para controlar la calidad del mismo. Los informes de auditoría, sea cual sea su fase o modalidad, deben ser reflejo del trabajo realizado, y por lo tanto si se entrega un informe desorganizado, con faltas ortográficas, poco esclarecedor, o fuera de las normas, se estará dejando una pobre impresión ante los clientes, consumidores o usuarios finales de dicho informe y servirán estos errores como base para la duda acerca de la calidad del trabajo realizado durante la auditoría. En este sentido, se puede argumentar que dichas precauciones, al ser tomadas en cuenta e incluso profundizadas, permiten que el informe se elabore de forma adecuada, oportuna, exacta, objetivamente, se exprese de manera clara y convincente a través de argumentos concisos, útiles y con el contenido adecuado que el mismo debe tener de acuerdo a los lineamientos de la auditoría requerida y efectuada. 3 Importancia y relevancia del informe de auditoría Los informes de auditoría suministran a los clientes (la administración de la empresa, los gerentes o los consumidores o usuarios finales externos) información sustancial sobre su proceso administrativo, financiero o la veracidad de las informaciones presentadas, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados. El Informe a través de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones, constituye el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como están operando. En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su preparación, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desea o necesita conocer para optimizar su administración, a pesar de que se haya emitido un voluminoso informe, pero inadvertidamente puede estar falto de sustentación y fundamento adecuado. En consecuencia, el contenido del informe puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe debe comunicar información útil para promover la toma de decisiones. Lamentablemente esto no se logrará si el informe revela pobreza de expresión y no se aportan comentarios constructivos. Importancia de las técnicas y procedimientos de auditoría Debido a que en una auditoría generalmente resulta inviable la revisión del cien por ciento de la documentación, de las operaciones o de los datos que pueden ser revisados, el auditor debe aplicar fórmulas para obtener muestras representativas de tal información. 4 La ejecución del trabajo de auditoría es una serie de actividades que se aplica de manera lógica y sistemática para que el auditor se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas. Las técnicas de auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, y los procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular. La aplicación de dichos procedimientos y técnicas permiten garantizar con cierto grado de certeza la veracidad de la información obtenida, y así permitir al auditor realizar un dictamen con el mayor grado de fiabilidad posible al respecto de los resultados observados. Normas Internacionales de Auditoría N.I.A. Las normas internacionales de auditoría o NIA se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES GLOBALES: NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría. NIA 220: Control de calidad para 5 una auditoría de Estados financieros. NIA 230: Documentación de auditoría. NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros. NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y RESPUESTAS: NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno. NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una organización de servicios. NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría. EVIDENCIA DE AUDITORÍA: NIA 500 Evidencia de auditoría. NIA 501 Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas seleccionadas. NIA 505 Confirmaciones externas. NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales NIA 520 Procedimientos analíticos. NIA 530 Muestreo de auditoría. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonables y revelaciones relacionadas. NIA 550 Partes relacionadas. NIA 560 Hechos posteriores NIA 570 Negocio en marcha. NIA 580 Declaraciones escritas. UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS: NIA 600 Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de grupo 6 (incluido el trabajo de los auditores de los componentes). NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos. NIA 620 Uso del trabajo de un experto. CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA: NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros. NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor independiente. NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el informe del auditor independiente. NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos. NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados. CONSIDERACIONES ESPECIALES: NIA 800 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales. NIA 805 Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero. NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos. NICC 1 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados. 7 CONCLUSIONES Los directivos a los cuales van dirigidos los informes de auditoría disponen cada día de menos tiempo, o para decirlo de otra manera para una misma cantidad de tiempo tienen cada día una mayor demanda de actividades. Ante ésta situación, los auditores se ven en la imperiosa necesidad de ser, como antes se expresó, claros, concisos, oportunos y aprovechar al máximo los recursos. Lo anterior, se puede logar cambiando radicalmente la manera de hacer y exponer las observaciones y recomendaciones. Ya no hay tiempo ni recursos para destinar a la preparación de tediosos y largos informes, como así tampoco dedicar excesiva cantidad de tiempo en la lectura y análisis de los informes por parte de los directivos o funcionarios a los cuales van dirigidos. Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y consideración. El informe es el único aspecto del trabajo del auditor que el ve el público y es probable que por este informe se juzgue la competencia del auditor y del mismo derive su responsabilidad legal. 8 REFERENCIAS Deming, W. E. (1989). CALIDAD, PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD: LA SALIDA DE LA CRISIS. España: Díaz de Santos, S. A. Franklin F., E. (2007) Auditoría administrativa. Gestión estratégica del cambio. Segunda edición. PEARSON EDUCACIÓN, México. Henderson, B. (2008). ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA CONTADORES PÚBLICOS. Indiana, Estados Unidos de América: New Age International. Johnson, R. (2000). ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. México: Editorial CECSA. NIA. (2019) NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. IASC IMCP México 2019. Ramírez, D. (1994). CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA. México: McGrawHill. Universidad Bicentenaria de Aragua. (UBA). (2019). MANUAL PARA LA ELABORACIÓN, PRESENTACIÓN Y EVALUACIÓN DEL TRABAJO DE GRADO Y TESIS DOCTORAL DE LOS PROGRAMAS DE POSTGRADO. San Joaquín de Turmero, Venezuela: UBA Van Horne (2002). FINANCIAL MANAGEMENT AND POLICY: Buying, Having and Being. USA: Prentice-Hall. Villalba J. (2006). Menú Estratégico, el arte de la guerra competitiva. Caracas, Venezuela: Ediciones IESA. 9