LA AUDITORÍA COMO HERRAMIENTA EN LA TOMA DE DECISIONES

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SAN JOAQUÍN DE TURMERO – ESTADO ARAGUA
LA AUDITORÍA COMO HERRAMIENTA EN LA TOMA DE DECISIONES
ENSAYO 25% - EVALUACIÓN SUMATIVA Nº 1
AUTORA: Añez, Oriana.
C.I. V- 23 785 169.
PROFESOR: Reyes, Francisco.
UNIDAD CURRICULAR: Auditoría I
San Joaquín de Turmero, mayo, 2020.
INTRODUCCIÓN
La Auditoría se puede definir como la acumulación y evaluación de la
evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado
de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría debe realizarla una persona independiente y competente.
Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas
normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la
información puede asumir diferentes formas. Los auditores realizan de
manera rutinaria auditorías de información cuantificable, entre la cual se
incluyen los estados financieros de la compañía y las declaraciones
individuales de ingresos para impuestos. Los auditores también realizan
auditorías de información más subjetiva, como la que se refiere a la eficacia
de los sistemas de cómputo y la eficiencia de las operaciones de
manufactura.
Los resultados obtenidos en una auditoría son reflejados en un informe
de auditoría, el cual es presentado a la administración para que estos tomen
las decisiones que consideren más pertinentes al respecto de las situaciones
observadas y plasmadas por el auditor. El siguiente ensayo intenta arrojar luz
sobre la importancia de las auditorías en los procesos decisorios dentro de
las organizaciones.
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¿Cómo coadyuva las precauciones básicas en la elaboración del
informe de auditoría?
De acuerdo con Franklin, F (2007) “El informe es el documento que
señala
los
hallazgos
del
auditor,
así
como
las
conclusiones
y
recomendaciones generadas en relación con los objetivos propuestos para el
examen de que se trate” (p. 623). Dicho informe debe prepararse de manera
precisa, destacando los resultados y repercusiones dentro de las áreas,
procesos y funciones auditados. Este debe estar basado en los resultados
obtenidos mediante los procesos de auditoría pautados y ejecutados.
Las precauciones básicas antes y durante la redacción de informe de
auditoría, y previos a su divulgación, sirven para controlar la calidad del
mismo. Los informes de auditoría, sea cual sea su fase o modalidad, deben
ser reflejo del trabajo realizado, y por lo tanto si se entrega un informe
desorganizado, con faltas ortográficas, poco esclarecedor, o fuera de las
normas, se estará dejando una pobre impresión ante los clientes,
consumidores o usuarios finales de dicho informe y servirán estos errores
como base para la duda acerca de la calidad del trabajo realizado durante la
auditoría.
En este sentido, se puede argumentar que dichas precauciones, al ser
tomadas en cuenta e incluso profundizadas, permiten que el informe se
elabore de forma adecuada, oportuna, exacta, objetivamente, se exprese de
manera clara y convincente a través de argumentos concisos, útiles y con el
contenido adecuado que el mismo debe tener de acuerdo a los lineamientos
de la auditoría requerida y efectuada.
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Importancia y relevancia del informe de auditoría
Los informes de auditoría suministran a los clientes (la administración
de la empresa, los gerentes o los consumidores o usuarios finales externos)
información sustancial sobre su proceso administrativo, financiero o la
veracidad de las informaciones presentadas, como una forma de contribuir al
cumplimiento de sus metas y objetivos programados.
El
Informe
a
través
de
sus
observaciones,
conclusiones
y
recomendaciones, constituye el mejor medio para que las organizaciones
puedan apreciar la forma como están operando. En algunas oportunidades
puede ocurrir que, debido a un descuido en su preparación, se pierde la
oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desea o
necesita conocer para optimizar su administración, a pesar de que se haya
emitido un voluminoso informe, pero inadvertidamente puede estar falto de
sustentación y fundamento adecuado.
En consecuencia, el contenido del informe puede ser pobre; con esto
queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe debe comunicar
información útil para promover la toma de decisiones. Lamentablemente esto
no se logrará si el informe revela pobreza de expresión y no se aportan
comentarios constructivos.
Importancia de las técnicas y procedimientos de auditoría
Debido a que en una auditoría generalmente resulta inviable la revisión
del cien por ciento de la documentación, de las operaciones o de los datos
que pueden ser revisados, el auditor debe aplicar fórmulas para obtener
muestras representativas de tal información.
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La ejecución del trabajo de auditoría es una serie de actividades que se
aplica de manera lógica y sistemática para que el auditor se allegue de los
elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas
selectivas. Las técnicas de auditoría, son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el auditor utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza
la empresa. Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor,
y los procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas
para un estudio en particular.
La aplicación de dichos procedimientos y técnicas permiten garantizar
con cierto grado de certeza la veracidad de la información obtenida, y así
permitir al auditor realizar un dictamen con el mayor grado de fiabilidad
posible al respecto de los resultados observados.
Normas Internacionales de Auditoría N.I.A.
Las normas internacionales de auditoría o NIA se deberán aplicar en
las auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios y
procedimientos básicos y esenciales para el auditor.
PRINCIPIOS
Y
RESPONSABILIDADES
GLOBALES:
NIA
200:
Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría,
de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. NIA 210: Acuerdo
de los términos de los trabajos de Auditoría. NIA 220: Control de calidad para
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una auditoría de Estados financieros. NIA 230: Documentación de auditoría.
NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros. NIA 250 Consideración de leyes y
regulaciones en una auditoría de estados financieros. NIA 260 Comunicación
con los encargados del gobierno corporativo. NIA 265 Comunicación de
deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y
a la administración.
PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y RESPUESTAS: NIA 300 Planeación de
una auditoría de estados financieros NIA 315 Identificación y evaluación de
los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su
entorno. NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una
auditoría. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. NIA 402
Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una
organización de servicios. NIA 450 Evaluación de las representaciones
erróneas identificadas durante la auditoría.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA: NIA 500 Evidencia de auditoría. NIA 501
Evidencia
de
auditoría:
consideraciones
específicas
para
partidas
seleccionadas. NIA 505 Confirmaciones externas. NIA 510 Trabajos iniciales
de auditoría – Saldos iniciales NIA 520 Procedimientos analíticos. NIA 530
Muestreo de auditoría. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables del valor razonables y revelaciones
relacionadas. NIA 550 Partes relacionadas. NIA 560 Hechos posteriores NIA
570 Negocio en marcha. NIA 580 Declaraciones escritas.
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS: NIA 600
Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de grupo
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(incluido el trabajo de los auditores de los componentes). NIA 610 Uso del
trabajo de auditores internos. NIA 620 Uso del trabajo de un experto.
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA: NIA 700 Formación de
una opinión e informe sobre estados financieros. NIA 705 Modificaciones a la
opinión en el informe .del auditor independiente. NIA 706 Párrafos de énfasis
sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el informe del auditor
independiente. NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y
estados financieros comparativos. NIA 720 La responsabilidad del auditor en
relación a otra información en documentos que contienen estados financieros
auditados.
CONSIDERACIONES
ESPECIALES:
NIA
800
Consideraciones
especiales: Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un
marco para propósitos especiales. NIA 805 Consideraciones especiales:
Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas
o partidas de un estado financiero. NIA 810 Compromisos para informar
sobre estados financieros resumidos. NICC 1 Control de calidad para firmas
que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros
compromisos de seguridad y servicios relacionados.
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CONCLUSIONES
Los directivos a los cuales van dirigidos los informes de auditoría
disponen cada día de menos tiempo, o para decirlo de otra manera para una
misma cantidad de tiempo tienen cada día una mayor demanda de
actividades. Ante ésta situación, los auditores se ven en la imperiosa
necesidad de ser, como antes se expresó, claros, concisos, oportunos y
aprovechar al máximo los recursos.
Lo anterior, se puede logar cambiando radicalmente la manera de hacer
y exponer las observaciones y recomendaciones. Ya no hay tiempo ni
recursos para destinar a la preparación de tediosos y largos informes, como
así tampoco dedicar excesiva cantidad de tiempo en la lectura y análisis de
los informes por parte de los directivos o funcionarios a los cuales van
dirigidos.
Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y
consideración. El informe es el único aspecto del trabajo del auditor que el ve
el público y es probable que por este informe se juzgue la competencia del
auditor y del mismo derive su responsabilidad legal.
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REFERENCIAS
Deming, W. E. (1989). CALIDAD, PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD:
LA SALIDA DE LA CRISIS. España: Díaz de Santos, S. A.
Franklin F., E. (2007) Auditoría administrativa. Gestión estratégica del
cambio. Segunda edición. PEARSON EDUCACIÓN, México.
Henderson,
B.
(2008).
ESTRATEGIAS
GERENCIALES
PARA
CONTADORES PÚBLICOS. Indiana, Estados Unidos de América: New
Age International.
Johnson, R. (2000). ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. México: Editorial
CECSA.
NIA. (2019) NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. IASC IMCP
México 2019.
Ramírez, D. (1994). CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA. México: McGrawHill.
Universidad Bicentenaria de Aragua. (UBA). (2019). MANUAL PARA LA
ELABORACIÓN, PRESENTACIÓN Y EVALUACIÓN DEL TRABAJO DE
GRADO Y TESIS DOCTORAL DE LOS PROGRAMAS DE
POSTGRADO. San Joaquín de Turmero, Venezuela: UBA
Van Horne (2002). FINANCIAL MANAGEMENT AND POLICY: Buying,
Having and Being. USA: Prentice-Hall.
Villalba J. (2006). Menú Estratégico, el arte de la guerra competitiva.
Caracas, Venezuela: Ediciones IESA.
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