INVERSIONES JOYAS

UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
INFORME PARA INVERSIONES JOYAS D’ ALEXANDRA C.A.
Apellidos y Nombres
Expediente
Integrantes:
C.I
5to año Sección “A”
Prof.: Lcda. Lucy Urbina
San Cristóbal abril de 2020
ÍNDICE GENERAL
pp
LISTA DE CUADROS
Cuadro Nº
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
pp
UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRA
VICERECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
TRABAJO DE PRESUPUESTO
Autores: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Año: 2019
RESUMEN
El caso práctico asignado como trabajo del segundo parcial de la asignatura
presupuesto fue desarrollado en la Compañía Anónima Joyas D’Alexandra, para lo cual
el equipo de trabajo se constituyó como una empresa de Asesoría Contable llamada
CPC, para ello dirigimos una carta a la empresa solicitando autorización para realizar
la practica en la cual le indicamos que era un trabajo de índole académico, una vez
autorizados por la empresa solicitamos al gerente general nos emitiera una carta de
aceptación, una vez realizada la autorización solicitamos información necesaria tal
como los estados financieros y registros de la empresa del año 2019 y años anteriores
para extraer los datos necesarios para la elaboración de los diferentes presupuestos,
para lo cual nos hicieron la siguiente salvedad: la información financiera es
confidencial, por ello existió un cierto grado de dificultad para tener acceso a la
información requerida y elaborar el caso práctico. Sin embargo finalmente se logró el
objetivo esperado, el cual concluye con la presentación del presente informe.
INTRODUCCIÓN
La elaboración del presupuesto permite establecer las metas, siendo este una
herramienta que sirve de guía para dirigir y coordinar las actividades con el propósito
de alcanzar las metas, asimismo, es conveniente para que las empresas tengan una
mejor planeación financiera, siendo una herramienta de mejora continua. Además
permite analizar y evaluar la situación de la empresa para contribuir a la toma de
decisiones, en la cual se toman en consideración los elementos contables tales como:
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos los cuales conllevan a la
evaluación de los respectivos estados financieros.
El presente trabajo es un excelente aporte para cualquier empresa, más en un
contexto como el venezolano el cual se encuentra sometido constantemente a cambios
económicos, políticos, sociales, entre otros, que indirectamente influyen en la gestión
de las empresas razón por la cual las organizaciones deben prever situaciones
inesperadas para así lograr ser competitivo y liderar en el mercado.
El trabajo está estructurado primeramente identificando la empresa y luego se
hicieron
apartados para cada uno de los presupuestos, donde se presentaran
primeramente los presupuestos teóricos que son aquellos que no se pueden realizar en
la empresa por ser esta de índole comercial que son: producción, materiales, mano de
obra y gastos de fabricación,
JUSTIFICACIÓN
La finalidad del desarrollo del presente trabajo de campo fue mostrar el aporte
realizado por los estudiantes a la empresa Inversiones Joyas D’ Alexandra C.A., con lo
cual se pretende hacer proyecciones en los procesos operativos, cuyo propósito se
define, en este caso, en la realización de los presupuestos operativos.
El trabajo permitió recolectar información sobre el desarrollo de las actividades
encomendadas, brindando la oportunidad de manejar y conocer la documentación y
pasos necesarios para elaborar los presupuestos. Siendo que en la actualidad existen
muchas variables que influyen en el buen funcionamiento de las empresas, es necesario
conocerlas para tener una visión clara del como estos factores pueden en algún
momento afectar positiva o negativamente los resultados del negocio.
Los presupuestos son de suma importancia puesto que los mismos colaboran a
minimizar los riesgos que se corren en la actualidad ante los mercados segmentados y
cambiantes, además de altamente competitivos en donde el éxito es sobrevivir, crecer
y aprender a desarrollar estrategias que garanticen la operatividad en cuanto al
suministro de productos en el contexto del mercado donde se desarrolla la empresa
INVERSIONES JOYAS D’ ALEXANDRA C.A.
− Inscrita en: Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del estado
Táchira bajo el Tomo 9-A Número 53 el 11 de febrero de 1994.
− RIF: J- 31152018 - 0
− Dirección Fiscal: Centro Comercial Boulevard Los Mangos, calle 11 entre
carreras 20 y 21, nivel único local 59, 60 y 67
Objeto: Explotación del comercio relacionado con la compra y venta de toda clase
de joyas, metales preciosos, tanto elaborados en barra como bruto en oro, plata, piedras
preciosas, relojes; platinos y afines conexos, puros o ligados; así como también el
proceso de fabricación, transformación, refinación de los mismos , su distribución y
consignación activa o pasiva, préstamos personales con garantía prendaria, y cualquier
operación licita relacionada con la actividad de licito comercio que permita la Ley, sin
que la especificación anterior contribuya limitación al objeto principal.
Misión: Brindar el mejor servicio en las mejores condiciones a toda la clientela en
general, ofreciendo el mayor surtido del mercado con la mejor calidad en nuestros
productos, buscando siempre el bienestar y satisfacción de sus colaboradores.
Visión: Ser el líder en compra venta, distribución al mayor y detal de todo tipo de
prendas, perfumes y mercancía en general a nivel nacional logrando que nuestros
clientes se identifiquen por la calidad de nuestros productos a donde quiera que vayan.
Objetivos
− Mantener la satisfacción del cliente mediante el mejor servicio y la mejor calidad.
− Obtener utilidades suficientes para el crecimiento de nuestra empresa.
− Realizar nuestras actividades con integridad y profesionalismo.
− Trabajar de la mano con lo expuesto en la visión y misión, enfocados en el cliente
como factor primordial de la organización.
Valores
Estamos convencidos en la importancia de tener valores claros que sean
verdaderamente aplicados a nuestra empresa y a la vida diaria, es por esto que hemos
identificado los valores más importantes, los cuales nos esforzamos por inculcar en
nuestros trabajadores día a día:
Buen Ejemplo: Los miembros de la empresa debemos en todo momento practicar
lo que pregonamos de tal manera que seamos los primeros en dar el ejemplo.
Confianza y Amistad: Condición para lograr compromiso de los trabajadores con
la empresa. Más que una empresa somos una gran familia que caminamos juntos en
busca de un objetivo común "Satisfacción total del cliente".
Trabajo en Equipo: Se valora la asociación de esfuerzos en busca de objetivos
comunes, esto permite que tanto los miembros de la empresa como nuestros clientes se
sientan satisfechos en todo momento.
Moralidad de los Actos: Actuar respetando la ley, sin incurrir en actos deshonestos
o de dudosa negociación.
Respetar los derechos de los demás: evitando sacar ventaja de nuestra posición
empresarial.
Políticas
Establecer los criterios y normas que permitan optimizar el desarrollo del recurso
humano de acuerdo con sus competencias laborales y profesionales, con relación a las
necesidades y estructuras funcionales de la empresa.
Fijar una dirección para la modernización de la plataforma tecnológica actual de la
empresa, su crecimiento y desarrollo, y la incorporación de nuevos productos y
servicios, en función de las tendencias tecnológicas y del mercado.
Atender las demandas de los mercados, así como de los clientes actuales.
Estrategias
Mejorar cada día nuestra calidad y seguridad en los productos que se ofrecen,
consiguiendo de esta manera el incremento de las ventas.
Conseguir que todos los productos que se ofrecen estén exhibidos de la mejor
manera.
Establecer presupuestos en todas las áreas y controlar el correcto cumplimiento de
los mismos.
Diversificar los mercados.
Competir en base a los costos.
ORGANIGRAMA INVERSIONES JOYAS D’ ALEXANDRA C.A.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Este presupuesto viene a constituirse como el plan financiero utilizado por las
empresas manufactureras (industriales) para obtener un estimado de la cantidad que
debe producir. En tal sentido es la limitación de la cantidad de productos a producir
durante el periodo presupuestado y bajo determinadas condiciones. Es una parte del
presupuesto operacional que a su vez forma parte del presupuesto final de una empresa.
Por lo que los presupuestos forman una cadena secuencial que permite el debido
funcionamiento de la empresa. (Paniagua, V.; 2007)1
Finalidad
Tiene como finalidad ayudar a establecer un equilibrio entre las cantidades que se
producen y las que se venden, por ello recoge y expresa cuántas unidades de producto
deben fabricarse para cubrir las ventas previstas y por otro lado cuales son las
necesidades del inventario. (Paniagua, V.; 2007)2
Inventarios
Los inventarios son aquellos bienes que posee una empresa, y cada empresa según
sea comercial, manufacturera o de servicios maneja distintos tipos de inventarios. La
empresa en estudio Inversiones Joyas C.A., es una empresa de tipo comercial cuyos
inventarios están representados por todos aquellos bienes disponibles para la venta y
su costo está determinado por el precio de factura más cualquier otro gasto relacionado
con la adquisición.
Paniagua, V. (2007) Sistema de Control Presupuestario. México. Ediciones Instituto Mexicano de
Contadores Públicos,
2
Paniagua, V. (2007) Ibidem
1
En este tipo de empresas la cuenta de inventario es denominada Inventarío de
Mercancías y constituye una de las partidas más importantes, pues la venta de estos
inventarios se constituye como la fuente principal de los ingresos.
Niveles de Inventarios
Se debe tener un manejo óptimo de los niveles de inventario en la empresa porque
de lo contrario puede caer en graves problemas financieros. Paniagua, V.; (2007)3
expresa que:
El nivel de inventario o stock es el control de la cantidad óptima de
mercancías, para evitar la venta perdida o costo de oportunidad, así como
el exceso de productos. Para lograr un nivel de inventario óptimo, es
necesario desarrollar un alto nivel de confiabilidad y sincronía entre las
distintas áreas de la empresa; definir la forma en que se repondrán los
productos y mantener la información en tiempo real.
Según lo expresado por el autor, toda empresa debe manejar niveles acorde a su
necesidad de manera que pueda continuar su producción, por otra parte es necesario
manejar un punto de reorden que le permita conocer en qué momento debe comprar.
Tratamiento Contable de los Inventarios (NIC 2)
La NIC 2 tiene por objeto determinar el tratamiento contable de los inventarios, la
misma suministra una guía práctica para la determinación del costo, así como también
sirve para el reconocimiento como gasto del periodo, incluyendo también cualquier
deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable, de la misma manera
proporciona criterios sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los
inventarios.
Preparación del Presupuesto
Cuadro 1
3
Paniagua, V. (2007) Ibidem (p 85)
Periodo
I Trimestre
II Trimestre
III Trimestre
IV Trimestre
Totales
Presupuesto
de Ventas
Inventario Final Inventario Inicial
Presupuesto de
de Productos
de Productos
Producción
Terminados
Terminados
PRESUPUESTO DE MATERIALES
Este presupuesto, bajo condiciones normales de producción se calcula para la
compra de materiales, debe responder a los requerimientos de producción. Los
materiales usados en una empresa manufacturera tradicionalmente se clasifican en dos
grandes grupos: materiales directos y materiales indirectos. El elemento distintivo entre
estos dos grupos gira en torno a la identificación o falta de identificación entre el
material utilizado y el producto final. (Cardenas, R. 2005) 4
Finalidad
Asegurar que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias en
el momento que sea requerida por el departamento de producción.
Objetivos
 Conocer los requerimientos de materia prima.
 Determinar los niveles necesarios de inventarios de materiales.
 Realizar la programación de las compras de materiales.
Clasificación del Material
Se clasifica en material directo e indirecto.
El material directo es todo aquel material que puede ser valuado y determinado
perfectamente en cada unidad del producto, mientras que el material indirecto también
conocido como suministros, son aquellos que no son fácil de identificar en el producto,
4
Cárdenas, R. (2005) Presupuestos Teoría y Práctica, Edit. Mc. Graw-Hill., México.
es aquel material que se consume durante el proceso productivo pero que no
necesariamente forman parte del producto terminado.
Preparación del Presupuesto
Para elaborar este presupuesto debe entre otras cosas:
a) Mostrar la cantidad de materia prima necesaria al departamento de compras, de
manera que se puedan planificar y controlar las adquisiciones.
b) Suministrar la información necesaria para mantener y establecer niveles de
inventarios.
c) Informar sobre los requerimientos de materiales.
d) Determinar los requerimientos de materiales para su valuación.
e) Aportar los datos necesarios para el manejo y control de los materiales.
Cuadro 2
Periodo
I Trimestre
II Trimestre
III Trimestre
IV Trimestre
Totales
Cantidad
Presupuesto de
Requeridas del
Producción
Producto
Costo del
Producto
Total
Cantidad
Requeridas
Total
Costos
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (NÓMINA)
El presupuesto de Mano de Obra muestra la cantidad de trabajadores y el tiempo
necesario para manufacturar las unidades requeridas para cubrir la demanda de las
ventas y del inventario. El presupuesto de mano de obra según Ramírez, D. (2004)5
representa “la planificación de las horas-hombre a emplear en la producción, así como
los importes correspondientes a los sueldos y salarios de los trabajadores que
intervienen en la transformación”, para el cálculo de los sueldos y salarios deben
tomarse en consideración las disposiciones laborales vigentes en la normativa legal y
contratos.
Objetivos
Los objetivos que se persiguen con este presupuesto son: 1) Estimar el total de horas
de mano de obra directa necesarias para cumplir con el presupuesto de producción. 2)
Establecer las tarifas de salarios para cada departamento productivo. 3) Calcular el
costo de la mano de obra directa.
Clasificación de la Mano de Obra
La mano de obra se clasifica en Mano de Obra Directa y Mano de Obra Indirecta la
primera es aquella que es remunerada por cualquier concepto (salarios, prestaciones
sociales, bonificaciones, incentivos, horas extras, recargos nocturnos, auxilio de
transporte) a todos los trabajadores que son los que transforman el material en producto
terminado, es decir, tienen relación directa con el bien producido, mientras que la
segunda no participa directamente en el proceso productivo pero sin embargo son
necesarios, esta última no transforma absolutamente nada. (Ramírez, D. 2004)6
5
6
Ramírez, D. (2004) Contabilidad Administrativa, México. Ed. Mc Graw Hill, 6ª. Edición (p.103)
Ramírez, D. (2004) Ibidem
Calculo de la Nómina de Mano de Obra
Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con
los empleados de cualquier nivel.
Preparación del Presupuesto
Cuadro 3
PERIODO
I TIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMESTRE
TOTAL
PRESUPUESTO DE
PRODUCCION
DEPARTAMENTO 1
COSTO DE
MHOD/
HMOD/
UNIDAD BS.
UNIDADES
XXXX
DEPARTAMENTO 2
COSTO DE
MHOD/
HMOD/ UNIDAD BS
UNIDADES XXXX
TOTALES
TOTAL
HMOD
TOTAL
COSTO DE
MOD
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN
Generalidades
Ramírez, D. (2004)7 los define como aquellos
Estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el
cual también impacta los gastos de fabricación.
Su importancia radica en que los mismos están establecidos por aquellos
desembolsos necesarios que se necesitan para el proceso productivo; los mismos no
son aplicables directamente al costo de un producto por su propia naturaleza, entre ellos
pueden señalarse los siguientes: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos
indirectos (energía, combustibles, seguro, renta, entre otros.).
Clasificación de los Gastos
Existen muchas clasificaciones dadas por diferentes autores, Molina, A. (2007)8
hace la siguiente clasificación: fijos, variables, y semi variables, los cuales se explican
a continuación:
Los fijos son aquellos recurrentes en cuanto a su valor y tiempo, es decir, que
periódicamente, de manera frecuentemente se realizan sin importar el volumen de
producción; entre los cuales se pueden considerar: los sueldos de supervisores y jefes
de departamentos de fabricación, el alquiler, la depreciación en línea recta de la
maquinaria, entre otros.
Ramírez, D. (2004) Ibidem
Molina, A. (2007) Contabilidad de Costos. Teoría y Ejercicios. Madrid. Ediciones-Distribuciones, S.
A, Cuarta edición.
7
8
Los llamados variables son aquellos que se originan y cambian en función del
volumen de producción, según esta aumente o disminuya ejemplo: electricidad,
combustible, lubricantes, reparaciones, gastos de mantenimiento, materiales indirectos,
entre otros.
Los semi variables se usan cuando en ellos puede identificarse una parte fija y otra
variable.
Departamentalización y su incidencia en los Gastos
El autor Ramírez, D (ob. Cit)9 menciona que el primer paso relacionado con la
departamentalización de los costos consiste en establecer los departamentos (o centros
de costos) que se han de reconocer, determinando el número de departamentos de
producción, así como los departamentos de servicios con los que contará la empresa.
Bases para Estimar los Gastos
Las bases para estimar los gastos se conoce también como tasa predeterminada
también llamada como cuota de distribución, para su cálculo se pueden utilizar varias
medidas como: unidades de producto, costo de la materia prima directa, costo de la
mano de obra directa, costo primo, entre otros (Molina, A.; 2007) 10
Preparación del Presupuesto
Cuadro 4
9
Ramírez, D. (2004) Ibidem
Molina, A. (2007) Ibidem
10
PARTIDA DE GASTOS
BASE: xxxxxxx
Alquiler
Depreciacion
Materiales Indirectos
Energia
TOTALES
CUOTA CUOTA
FIJA VARIABLE I TRIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE IV TRIMESTRE TOTALES
ENUNCIADO PARA JOYAS D’ ALEXANDRA C.A.
La empresa registra las siguientes operaciones:
1.
Se estima a partir del 2do trimestre del año 2020 una devaluación del 35%. Por lo
que disminuyeron las ventas.
2.
La renuncia inesperada del vendedor de la tiendo ocasiono que las ventas
disminuyeran en un 18% en el 3er trimestre del año 2019.
3.
El gerente diseño una campaña publicitaria por lo que se estima que las ventas
aumentaron en un 16%.a partir del 4to trimestre del año 2020
4. La competencia ofreció una mejor promoción añadiéndole un descuento a sus
productos en la temporada de diciembre del año 2019 por lo que las ventas
disminuyeron en un 22%.
Las ventas de estos productos en los años anteriores son las siguientes:
Cuadro 5
articulos
Reloj de Dama
Reloj de Caballero
Anillo de Plata
2017
50
30
30
2018
65
27
47
Los registros de las ventas realizadas para el año 2019 son los siguientes
Cuadro
articulos para la venta I Trimestre
Reloj de Dama
Reloj de Caballero
Anillo de Plata
6
II Trimestre III Trimestre Octubre y Noviembre
11
13
15
18
5
6
8
10
11
14
13
9
Cuadro 7
articulos
DICIEMBRE
Reloj de Dama Reloj de Caballero Anillo de Plata
10
5
7
Las ventas estimadas para el mes de diciembre para cada producto son los
siguientes:
Reloj de Dama
-
Factor económico “-“35% 2do Trimestre del año 2020.
-
Ajuste “-” 18% 3er trimestre del año 2019
-
Cambio”+” 16% 4to trimestre del año 2020
-
Ajuste “-” 22% 4to trimestre del año 2019
Reloj de Caballero
-
Factor económico “-“35% 2do Trimestre del año 2020.
-
Ajuste “-” 18% 3er trimestre del año 2019
-
Cambio”+” 16% 4to trimestre del año 2020
-
Ajuste “-” 22% 4to trimestre del año 2019
Anillo de Plata
-
Factor económico “-“35% 2do Trimestre del año 2020.
-
Ajuste “-” 18% 3er trimestre del año 2019
-
Cambio”+” 16% 4to trimestre del año 2020
-
Ajuste “-” 22% 4to trimestre del año 2019
La empresa estima su ganancia en un 45% según el costo de los artículos y
aumentando para cada trimestre los cuales se presentan a continuación:
Cuadro 8
Costos Del Articulo
1er Trimestre
2do Trimestre
3er Trimestre
4to Trimestre
total
Reloj de Dama precio de venta
2.887.500
5.250.000
4.186.875
7.612.500
6.070.969
11.038.125
8.802.905
16.005.281
21.948.248
21.948.248
Cuadro 9
Costos Del Articulo Reloj de Caballero precio de venta
1er Trimestre
2.625.000
4.375.000
2do Trimestre
3.806.250
6.343.750
3er Trimestre
5.519.063
9.198.438
4to Trimestre
8.002.641
13.337.734
total
19.952.953
33.254.922
Cuadro 10
Costos Del Articulo Anillo de Plata precio de venta
1er Trimestre
2.100.000
3.500.000
2do Trimestre
3.045.000
5.075.000
3er Trimestre
4.415.250
7.358.750
4to Trimestre
6.402.113
10.670.188
total
15.962.363
26.603.938
PRESUPUESTO DE VENTAS
Este presupuesto es la base para el resto de los presupuestos, es la proyección de
ventas que se espera alcanzar durante un período específico de tiempo; en él debe
realizarse la asignación del precio de venta en el cual se espera vender el producto y el
número estimado de unidades que se espera vender. (Sarmiento, E. 2003)11
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE DAMA
AÑO 2020
Cuadro 11
1) Ventas Realizables
Periodo
I Trimestre
II Trimestre
III Trimestre
IV Trimestre
Total
Venta realizada Venta Estimada Venta Realizables
11
11
13
13
15
15
18
10
28
57
10
67
Cuadro 12
2) Ajustes y Ventas Normales
Periodo
1
2
3
4
Total
Venta realizada Ajustes
11
13
15
28
67
Ventas Normales
11
13
3
18
6
34
9
76
Cuadro 13
11
Sarmiento, E. (2003) Los presupuestos teoría y aplicaciones. Universidad Distrital. Bogotá.
3) Tendencias
Año
2017
2018
2019
total
Ventas Normales
Y
50
65
76
191
X
X.Y
-1
0
1
0
X^2
-50
0
75,86
26
1
0
1
2
Tendencia
Ventas
50,69
63,62
76,55
4) Crecimiento
CR=
14
5) Factor De Crecimiento
14
76
0,17954126
6) % De Crecimiento
17,95412602
7)Crecimiento x Trimestre
Crecimiento 1er
Crecimiento 2do
Crecimiento 3er
Crecimiento 4to
trimestre
trimestre
trimestre
trimestre
total
1,97
2,33
3,18
6,13
14
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE DAMA
AÑO 2020
Cuadro 14
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE CABALLERO
AÑO 2020
Cuadro 15
1) Ventas Realizables
Periodo
I Trimestre
II Trimestre
III Trimestre
IV Trimestre
Total
Venta realizada
5
6
8
10
29
Venta Estimada Venta Realizable
5
5
5
6
8
15
34
Cuadro 16
2) Ajustes y Ventas Normales
Periodo
Venta realizada
1
2
3
4
Ajustes
5
6
8
15
34
Total
Ventas Normales
5
6
1
9
3
18
5
39
Cuadro 17
3) Tendencias
Año
2017
2018
2019
total
Ventas Normales
Y
30
27
39
96
X
X.Y
-1
0
1
0
X^2
-30
0
38,74
9
1
0
1
2
Tendencia
Ventas
27,54
31,91
36,28
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE CABALLERO
AÑO 2020
Cuadro 18
Periodo
I Trimestre
I Trimestre
I I Trimestre
IV Trimestre
Total
Ventas
Ventas
Ventas
Total
Realizables Ajustes Normales Cambios Posibles Crecimiento Unidades Factor Economico
5
5
5 0,25 5,25
6
6
6 0,30 6,30
8 1 9
9 0,47 9,91
15 3 18 3 21 0,90 22,13
34 5 39 3 42
2 44
Precio De
Factor Presupuesto Ventas Presupuesto en
Presuspuesto Administrativo unidades (unidades) BS
1
5
1
5 4.375.000 22.955.386,34
0,65
4
1
4 6.343.750 25.962.541,95
0,65
6
1
6 9.198.438 59.229.212,36
0,65
14
1
14 13.337.734 191.872.421,61
2,46
30
3,25
30
300.019.562,25
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS ANILLO DE PLATA
AÑO 2020
Cuadro 19
1) Ventas Realizables
Periodo
I Trimestre
II Trimestre
III Trimestre
IV Trimestre
Total
Venta realizada Venta Estimada Venta Realizable
11
11
14
14
13
13
9
7
16
47
7
54
Cuadro 20
2) Ajustes y Ventas Normales
Periodo
1
2
3
4
Total
Cuadro 21
Venta realizada Ajustes
11
14
13
16
54
Ventas Normales
11
14
2
15
4
20
6
60
3) Tendencias
Año
2017
2018
2019
total
Ventas Normales
Y
30
47
60
137
X
X.Y
-1
0
1
0
X^2
-30
0
59,86
30
Tendencia
Ventas
1
30,69
0
45,62
1
60,55
2
A)
137
3
45,62
B)
30
2
14,93
Y(2017)=
45,62
-14,93
30,69
Y(2018)=
45,62
0
45,62
Y(2019)=
45,62
14,93
60,55
Y(2020)=
45,62
29,86
75,48
4) Crecimiento
CR=
16
5) Factor De Crecimiento
16
60
0,260942198
6) % De Crecimiento
26,09421985
7)Crecimiento x Trimestre
Crecimiento 1er trimestre
Crecimiento 2do trimestre
Crecimiento 3er trimestre
Crecimiento 4to trimestre
total
3
4
4
5
16
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS ANILLO DE PLATA
AÑO 2020
Cuadro 22
Periodo
I Trimestre
I Trimestre
I I Trimestre
IV Trimestre
Total
Precio De
Ventas
Ventas
Ventas
Total
Factor Presupuesto Ventas Presupuesto en
Realizables Ajustes Normales Cambios Posibles Crecimiento Unidades Factor Economico Presuspuesto Administrativo unidades (unidades) BS
11
11
11 2,87 13,87
1 14
1 14 3.500.000 48.546.274,64
14
14
14 3,65 17,65
0,65 11
1 11 5.075.000 58.233.463,08
13 2 15
15 4,00 19,34
0,65 13
1 13 7.358.750 92.520.494,24
16 4 20 3 23 5,09 27,74
0,65 18
1 18 10.670.188 192.371.899,35
54 6 60 3 63 16 79
2,46 56 3,25 56
391.672.131,31
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
RESUME DE VENTAS
AÑO 2020
Cuadro 23
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Este presupuesto es aquel que detalla las cantidades requeridas de cada producto y
las fechas aproximadas en las cuales se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un
plan de compras que permita cumplir los objetivos.
La empresa ha determinado en sus políticas mantener un inventario inicial de sus
productos de un mínimo de 5 artículos disponibles de su inventario presentándose los
inventarios de la empresa de la siguiente manera:
Cuadro 24
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE DAMA
AÑO 2020
Cuadro 25
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE CABALLERO
AÑO 2020
Cuadro 26
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS ANILLO DE PLATA
AÑO 2020
Cuadro 27
PRESUPUESTO DE CAJA
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE CAJA
AÑO 2020
Cuadro 28
Saldo de Efectivo, Inicial
Ingresos
Otros Ingresos
Total Ingresos
Total Disponible
Egresos
Compras
Compra de nueva maquina pulidora
Gastos de Venta
Gastos Administrativos
Total Egresos
Saldo de Efectivo, Final
I Trimestre
II Trimestre
III Trimestre
IV Trimestre
Totales
80.000.000,00 88.275.887,83 190.255.670,77 249.337.073,86 80.000.000,00
139.620.168,75 160.070.733,80 301.543.930,75 860.292.188,37 1.461.527.021,68
75.000.000,00
75.000.000,00
139.620.168,75 235.070.733,80 301.543.930,75 860.292.188,37 1.536.527.021,68
219.620.168,75 323.346.621,63 491.799.601,53 1.109.629.262,23 1.616.527.021,68
71.703.675,86
72.836.828,84
24.720.605,06 25.334.122,01
34.920.000,00 34.920.000,00
131.344.280,93 133.090.950,86
88.275.887,83 190.255.670,77
152.464.209,74
25.500.000,00
29.578.317,92
34.920.000,00
242.462.527,67
249.337.073,86
420.349.154,03
46.340.765,65
34.920.000,00
501.609.919,68
608.019.342,55
717.353.868,48
25.500.000,00
125.973.810,65
139.680.000,00
1.008.507.679,13
608.019.342,55
PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD
Los gastos de publicidad de la empresa están representados por publicidad radial en
3 emisoras locales con un costo de 2.000.000 mensuales cada una.
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD
AÑO 2020
Cuadro 29
Periodo
Radio
1ER Trimestre 6.000.000,00
2DO Trimestre 6.000.000,00
3ER Trimestre 6.000.000,00
4TO Trimestre 6.000.000,00
Total
24.000.000,00
Total
6.000.000,00
6.000.000,00
6.000.000,00
6.000.000,00
24.000.000,00
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
La empresa presenta los siguientes gastos de venta:
Cuadro 30
Gastos de venta dela empresa
Contribuciones y Sociales a los vendedores (mensual)
Sueldos de vendedores(mensual)
comision de venderores
Publicidad y Propaganda (mensual)
fijos
44.000,00
800.000,00
variables
3%
6.000.000,00
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
AÑO 2020
Cuadro 31
Partida De Gastos
Cuota Fija Cuota variable 1er Trimestre
Base: Ventas BS.
139.620.168,75
Contribuciones y Sociales a los vendedores (mensual) 44.000,00
132.000,00
Sueldos de vendedores(mensual)
800.000,00
2.400.000,00
comision de venderores
0,03 4.188.605,06
Publicidad y Propaganda (mensual)
6.000.000,00
18.000.000,00
Total
24.720.605,06
2do Trimestre
160.070.733,80
132.000,00
2.400.000,00
4.802.122,01
18.000.000,00
25.334.122,01
3er Trimestre
301.543.930,75
132.000,00
2.400.000,00
9.046.317,92
18.000.000,00
29.578.317,92
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
AÑO 2020
Cuadro 32
4to Trimestre
860.292.188,37
132.000,00
2.400.000,00
25.808.765,65
18.000.000,00
46.340.765,65
Total
528.000,00
9.600.000,00
43.845.810,65
72.000.000,00
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
AÑO 2020
Cuadro 33
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Los gastos de administración con los que incurre la empresa son los siguientes:
Cuadro 34
gastos aministrativos
alquiler de local (mensuales)
condominio(mensual)
Honorarios Profesionales (mensuales)
Servicios publicos (mensuales)
Cuota Fija
Cuota variable
5.000.000,00
800.000,00
3.840.000,00
2.000.000,00
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
AÑO 2020
Cuadro 35
Partida De Gastos
Base: Ventas BS.
alquiler de local (mensuales)
condominio(mensual)
Honorarios Profesionales (mensuales)
Servicios publicos (mensuales)
Total
Cuota Fija 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
5.000.000,00
800.000,00
3.840.000,00
2.000.000,00
11.640.000,00
15.000.000,00
2.400.000,00
11.520.000,00
6.000.000,00
34.920.000,00
15.000.000,00
2.400.000,00
11.520.000,00
6.000.000,00
34.920.000,00
15.000.000,00
2.400.000,00
11.520.000,00
6.000.000,00
34.920.000,00
15.000.000,00
2.400.000,00
11.520.000,00
6.000.000,00
34.920.000,00
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
AÑO 2020
Cuadro 36
Total
60.000.000,00
9.600.000,00
46.080.000,00
24.000.000,00
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
AÑO 2020
Cuadro 37
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
Se presentó la avería de una máquina de pulimiento de oro y debido a piezas
faltantes de decidió venderla en el mes de mayo en el año 2020.
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
AÑO 2020
Cuadro 38
PRESUPUESTO DE CAPITAL
Gracias al averió de la pulidora de oro se estableció que era necesario invertir para
la compra de una nueva. Dicha máquina tiene un costos de 25.500.000,00 Bs. en el
tercer trimestre del año 2020 con un rendimiento del 16% capitalizable en 3 años.
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
PRESUPUESTO DE CAPITAL
AÑO 2020
inversion
-25.500.000,00
2020
553.519.342,55
Valor actual neto (VAN)
TASA
16%
VAN
1.217.643.301,83
TIR
2170%
flujo de caja
2021
553.519.342,55
2022
553.519.342,55
ESTADO DE RESULTADOS
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
2020
Activos Corriente
efectivo y sus equivalente
Inventario De Mercancia
Seguro Pagado por Anticipado
Impuesto anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Propiedad Planta Y equipo
Total Activo No Corriente
Total Activo
Pasivos
Pasivos corrientes
Retenciones de Iva por Pagar
Impuesto sobre la renta por Pagar
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Total Pasivos No Corrientes
patrimonio
Utilidades no Distribuidas
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
608.019.342,55
129.709.650,00
12.500.000,00
3.525.820,00
753.754.812,55
28.750.000,00
28.750.000,00
782.504.812,55
2.580.000,00
164.900.842,69
167.480.842,69
5.000.000,00
289.922.334,06
320.101.635,80
615.023.969,86
782.504.812,55
CONCLUSIONES
Los presupuestos son una herramienta que permite a la empresa determinar
previamente las necesidades de la organización durante un ejercicio así como también
las utilidades a obtener y por ende los beneficios para sus empleados, accionistas y para
la propia organización.
El encargado de elaborar el presupuesto de ventas debe ser la persona que trabaja
directamente en ese departamento pues es indispensable que se conozca el nivel
deseado de ventas así como también debe conocer aquellas variables que pueden
afectarlas sean estas internas o externas, puesto que el entorno afecta bien sea de
manera positiva o negativa la empresa.
El presupuesto ayuda a determinar aquellas cuentas que no se están utilizando de
manera correcta o se las está dando un tratamiento incorrecto.
Hay que considerar que el presupuesto no es rigido, por el contrario este puede ser
susceptible a cambios por factores políticos y económicos.
RECOMENDACIONES
Toda empresa debe contar con un sistema presupuestal de manera que este le ofrezca
información suficiente para tener un horizonte amplio de las operaciones futuras
decisiones de operación, inversión y financiamiento.
Establecer presupuestos en todas las áreas y controlar el correcto cumplimiento de
los mismos.
Los encargados de elaborar los presupuestos deben tener conocimiento acerca del
proceso presupuestal.
Se deben implementar los presupuestos en cada una de los departamentos los cuales
deben medirse y evaluarse de manera constante para monitorear las posibles
variaciones en lo implementado y los resultados obtenidos.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Cárdenas, R. (2005) Presupuestos Teoría y Práctica, Edit. Mc. Graw-Hill., México.
Molina, A. (2007) Contabilidad de Costos. Teoría y Ejercicios. Madrid. EdicionesDistribuciones, S. A, Cuarta edición.
Paniagua, V. (2007) Sistema de Control Presupuestario. México. Ediciones Instituto
Mexicano de Contadores Públicos.
Ramírez, D. (2004) Contabilidad Administrativa, México. Ed. Mc Graw Hill, 6ª.
Edición
Sarmiento, E. (2003) Los presupuestos teoría y aplicaciones. Universidad Distrital.
Bogotá.
ANEXOS
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CPC
(Ver en carpeta de Anexos)
CARTA DE PRESENTACIÓN DE CPC
CARTA DE ACEPTACIÓN DE JOYAS D’ALEXANDRA C.A.
HOJAS DE VIDA DE CPC
RESUMEN CURRICULAR DE ASESORES
NOMBRE Y APELLIDOS Angelith Nazareth Vera Moreno
CEDULA DE IDENTIDAD: V–25.632.131
LUGAR DE NACIMIENTO: San Cristóbal, Estado Táchira.
FECHA DE NACIMIENTO: 30 de Septiembre 1996
NACIONALIDAD: Venezolana
ESTADO CIVIL: Soltera
DIRECCIÓN DE HABITACIÓN: Barrio la guaira, calle principal, Nº B-18
TELÉFONOS: 0424-7296923
CORREO ELECTRONICO: [email protected]
EDAD: 23 años.

5to año, Contaduría Pública.
LUGAR: UCAT. Universidad Católica
del Táchira.
(Cursando actualmente)

Bachiller en ciencias.
Rómulo Costa
LUGAR: Liceo Bolivariano Dr. Antonio
CURSOS REALIZADOS
CURSO:
Introductorio ‘'A'' Inglés Básico
DURACIÓN:
10 meses.
LUGAR:
Universidad Experimental del Táchira
(UNET)
CURSO:
Curso Básico para Auxiliares de Farmacia
DURACIÓN:
1 año
LUGAR:
Corporación de Salud (Edo. Táchira)
DICTADO POR:
Universidad de los
Facultad de Farmacia y Bioanálisis de la
Andes (ULA Mérida)
EXPERIENCIA LABORAL
 LUGAR:
Clínica materno infantil/ Unidad de mezclas
 CARGO:
 DURACIÓN:
 LUGAR:
 DURACION:
 LUGAR:
 LUGAR:
 DURACION:
Técnico en Mezclas
2 años.
Restaurant la reina pepia’/5ta av. Caja
2 AÑOS
Boutique Africania/ Vendedora
Papelería Servi-Proveeduria Rubio/admón.
1 Año
Roselin Ramírez
Telf.: 04126408689
Robert Ureña
Telf.: 04140471324
DA SILVA PINTO, FREILY MARIOLY
Cedula de identidad: 25.713.107
Fecha de nacimiento: 02 de Abril de 2017
Lugar de nacimiento: San Cristóbal- Estado Táchira
Estado Civil: Soltera
Dirección: Barrio Sucre Parte Alta Vereda 4 entre calles 3 y 2
Teléfono: 0276-3560386/0416-5736356
Estudios realizados


Primaria: E.B Román Valecillos – San Cristóbal – Edo Táchira
Bachiller en ciencias: Colegio José Félix Ribas- San CristóbalEstado Táchira
Cursos realizados
Curso de contabilidad básica: Colegio de contadores
públicos del Estado Táchira
Licenciatura en Contaduría Pública : Universidad Católica del
Táchira


Experiencias Laborales


Supermercado Metro : Asistente contable, San Cristóbal ,
Estado Táchira
Panadería Colinas Pirineos: Asistente Contable , San
Cristóbal , Estado Táchira
Destrezas




Fácil integración en un grupo de trabajo (trabajo en equipo)
Organizada y ordenada
Buen desenvolvimiento y trato con los demás
Puntual y responsable
RESUMEN CURRICULAR
DATOS PERSONALES
NOMBRES:
Iriana Yunela
APELLIDOS:
Rivas Mora
CEDULA: 25809577
Lugar y Fecha de Nacimiento:
24 de enero de 1997, Colon, Edo. Táchira
Nacionalidad:
Venezolana
Estado Civil:
Soltera
Profesión:
Edad:
Estudiante de Contaduría
23
publica
TELEFENO
TELÉFONOS: 04247244229 / 04247811529
CORREO ELECTRÓNICO:
[email protected]
[email protected]
Dirección:
FIJO
0277-5141795
la palmita vía rio grande parcela n-36
ESTUDIOS REALIZADOS
DURACIÓN:
Desde:
Hasta:
2008
2013
2014
Actualmente
INSTITUCIÓN:
TÍTULO OBTENIDO:
U.E. Ntra. Sra. De Lourdes
Bachiller En Ciencias
Universidad Católica del Táchira
Contaduría publica
EXPERIENCIA LABORAL
Empresa
Cargo
Lugar / Ubicación
Duración:
Desde:
Hasta:
Lácteos y granja
doña Carmen
Secretaria
El esfuerzo vía
panamericana
marzo 2014
Lácteos y granja
doña Carmen
Secretaria
El esfuerzo vía
panamericana
Julio 2015
Lácteos y granja
doña Carmen
Secretaria
El esfuerzo vía
panamericana
Julio 2016
Septiembr
e 2016
Septiembr
e 2014
Septiembr
e 2015
Venta de comida
rápida
Propietario, atención al
publico
La palmita Edo-Táchira
Julio 2017
Septiembr
e 2017
Venta de comida
rápida
Propietario, atención al
publico
La palmita Edo-Táchira
Julio 2018
Septiembr
e 2018
Secretaria
Coloncito Edo-Táchira
Agosto 2019
Septiembr
e 2019
Lcda. Lourdes
Rivas
CURSOS REALIZADOS
Duración
Nombre del curso
Asistente contable
64 horas académicas
Matemática financiera
16 horas académicas
Centro educativo proccel
Coloncito Edo-Táchira
Colegio de contadores
público San Cristóbal EdoTáchira
HABILIDADES Y DESTREZAS




Responsable, Honesta, Pro - Activa
Trabajo Bajo Presión, En Equipo.
Capacidad Para Dar Respuesta Inmediata
Y Soluciones Oportunas
Manejo De Microsoft Office y Excel
Institución
OTROS DATOS


Solicitud para realizar pasantías
Rif Actualizado.
REFERENCIAS PERSONALES
Ing. Bernardo Hernández Telf.
Lic. Lourdes Rivas Telf 04149711343
04242908513
Dr. Alberly Medina
Dr. Katherine Medina Telf 04247017449
Telf.04147104022
RESUMEN CURRICULAR
DATOS PERSONALES
Apellidos:
Cuadros Molina
Fecha y lugar de nacimiento:
Municipio Cárdenas, 27 de Junio de 1998.
Estado Civil:
Soltera
C.I. Nº
Nombres:
Cleidy Lismar
Nº de
Hijos: 0
Dirección: Barrio central la
castra calle principal casa No.
1-72
V-26.289.102
Nacionalidad:
Venezolana
Teléfono: 0424- 7644485
E – Mail:
[email protected]
ESTUDIOS REALIZADOS
Primaria:
Escuela U.E. “Ramón Vivas
Gómez”
Título:
Certificado de Primaria
Secundaria
Colegio privado Dr. Arturo
Uslar Pietri
Título:
Superior:
Universidad Católica del
Táchira
Título:
Lic. Contaduría Pública (cursando actualmente 5to
Año)
Bachiller en Ciencias.
EXPERIENCIA LABORAL
Empresa:
Cargo: Vendedor
Splash Creativo
Teléfono: 0424- 7359240
Funciones: Protocolo, degustaciones, impulsos y eventos
Empresa: Oficina contable Cargo: Auxiliar contable
Funciones: Registrar, archivar, clasificar, facturar, declarar,
Betty Saluzzo
Teléfono: 0412-7711259
etc.
Empresa: Hamburguesas
Chepe
Cargo: Secretaria
Teléfono: 0424-7510818
Funciones: Atendiendo caja, servicio al cliente, puntos de
venta.
CURSOS REALIZADOS
Curso:
Primeros auxilios
Institución:
Cruz roja
Duración:
3 días
Curso:
Curso de formación
integral (CF1)
Institución:
Centro internacional
teoterápico integral (CITI)
Duración:
3 meses
CURRICULUM ANA
CURRICULUM PAOLA

MEMORÁNDUM DE COORDINADOR DE CPC
PRINT DE PANTALLAS