FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS GRUPO: III DOCENTE: Mg. CASTILLO QUISPE, ELIAS AGRIPINO INTEGRANTES: 1. 2. 3. 4. 5. 6. ALBORNOZ RAMON, MELCHOR BEZARES OMONTE, HERNAN FRANKLIN CORI POMA, KATI FAUSTINA FABIAN SALAS, LUZ NOEMI JANAMPA AYALA, YENER LAZARO PIO, RHODEN ROBERSON SINTESIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA 2020 DEDICATORIA El presente trabajo investigativo lo dedicamos principalmente a Dios, por ser el inspirador y darnos fuerza para continuar en este proceso de obtener uno de nuestros anhelos más deseados. A nuestros padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años, gracias a ustedes hemos logrado llegar hasta aquí́ y convertirnos en lo que somos. Ha sido el orgullo y el privilegio de ser sus hijos, son los mejores padres. ii AGRADECIMIENTO A nuestros maestros de nuestra alma mater Universidad Nacional “Hermilio Valdizan” específicamente de la Facultad de Ciencias Contables y Financiera, por ser forjadores de nuestro crecimiento profesional, por sus enseñanzas y consejos en la elaboración de esta investigación y en mis estudios de pregrado. En especial al Mg. CASTILLO QUISPE, ELIAS AGRIPINO cuya labor muchas veces subestimada, se enfoca en cuidar los saberes del mundo, y permitirles a otros, expandir sus conocimientos, compartir su sabiduría, nos permite cumplir el sueño de superarnos y cumplir nuestras metas y objetivos trazados y siempre ir por la constante mejora, para ser mejores seres humanos. iii PRESENTACIÓN El primer documento de Marco Conceptual fue aprobado por el International Accounting Standards Committee (IASC) en abril de 1989 y adoptado por el IASB en abril de 2001. Este se denomina Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros. Sólo hasta septiembre de 2010 el International Accounting Standards Board (IASB) publica un nuevo documento denominado Marco Conceptual para la Información Financiera, el cual deroga el inicialmente publicado en el año 1989. Por lo tanto, el Marco Conceptual para la Información Financiera fue emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad en septiembre de 2010. Fue revisado en marzo de 2018. En la actualidad muchas entidades de todo el mundo preparan y presentan estados financieros para usuarios externos. Aunque estos estados financieros pueden parecer similares entre un país y otro, existen en ellos diferencias causadas probablemente por una amplia variedad de circunstancias sociales, económicas y legales, y por el hecho de que cada país tiene en cuenta las necesidades de los distintos usuarios de los estados financieros al establecer la normativa contable nacional. Estas circunstancias diferentes han llevado a utilizar una variedad de definiciones de los elementos de los estados financieros, como por ejemplo los términos activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Esas mismas circunstancias han dado también como resultado el uso de diferentes criterios para el reconocimiento de partidas en los estados financieros, así como unas preferencias sobre las diferentes bases de medida. Asimismo, tanto el alcance de los estados financieros como las informaciones reveladas en ellos se han visto afectadas por esa conjunción de circunstancias. En tal sentido el Consejo reconoce que cada gobierno, en particular, puede fijar requisitos diferentes o adicionales para sus propios intereses. Sin embargo, tales requerimientos contables no deben afectar a los estados financieros publicados para beneficio de otros usuarios, a menos que cubran también las necesidades de esos usuarios. iv MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA De acuerdo con el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, revisado (2018), menciona lo siguiente: a) El objetivo de la información financiera; b) Las características cualitativas de la información financiera útil; Alcance c) La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los estados financieros; y d) Los conceptos de capital y de mantenimiento del capital. CAPITULO: I EL OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON PROPÓSITO GENERAL Objetivo Es proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil Para: Inversores Prestamistas Otros acreedores existentes Potenciales para tomar decisiones Decisiones sobre: a) La compra, venta o mantenimiento de instrumentos de patrimonio y de deuda; b) El suministro o cancelación de préstamos y otras formas de crédito; o c) El ejercicio del derecho a votar u otras formas de influir en las acciones de la gerencia que afectan el uso de los recursos económicos de la entidad. Información sobre los Recursos Económicos, los Derechos de los Acreedores y los Cambios en 1. Recursos económicos de la entidad 2. Derechos de los acreedores contra la entidad que informa. estos de la Entidad que Informa 5 1. Recursos Económicos y Derechos de los Acreedores: Ayuda a los usuarios a identificar las fortalezas y debilidades financieras y también evaluar la liquidez y solvencia de la entidad. 2. Cambios en los Recursos Económicos y en los Derechos de los Acreedores: Informa del rendimiento financiero, la emisión de deuda o instrumentos de patrimonio. 3. Rendimiento financiero reflejado por la contabilidad de acumulación (o devengo): Describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad. 4. Rendimiento financiero reflejado por los flujos de efectivo pasados: Ayuda a los usuarios a evaluar la capacidad de la entidad para generar entradas de efectivo netas futuras y a evaluar la administración por la gerencia de los recursos económicos de la entidad. 5. Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los acreedores que no proceden del rendimiento financiero: Pueden cambiar también por razones distintas del rendimiento financiero, tales como la emisión de deuda o instrumentos de patrimonio. CAPÍTULO: II CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL De ser útil: Debe ser relevante y representar fielmente lo que pretende representar La utilidad: Se mejora si es comparable, verificable, oportuna y comprensible. A. Relevancia: Es capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios. Hasta incluso si algunos usuarios eligen Características Cualitativas Fundamentales no aprovecharla o son ya conocedores de ella por otras fuentes. B. Representación Fiel: Para fiel perfecta tendría tres características Sería completa, neutral y libre de error. 6 A. Comparabilidad: Las decisiones de los usuarios conllevan elegir entre alternativas. No está relacionada con una única partida. B. Verificabilidad: Ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los fenómenos económicos que pretende representar. C. Oportunidad: Significa tener información Características Cualitativas de Mejora disponible para los decisores a tiempo de ser capaz de influir en sus decisiones. D. Comprensibilidad: caracterización y La clasificación, presentación de la información de forma clara y concisa. Aplicación características fundamentales de las cualitativas Aplicación de las características cualitativas de mejora La información sea útil debe ser relevante y, además, debe proporcionar una representación fiel de lo que pretende representar. Es un proceso iterativo que no sigue un orden determinado. La Restricción del Costo en la Información Financiera Útil La presentación de información financiera impone costos, y es importante que esos costos estén justificados por los beneficios de presentar esa información. Los esfuerzos que supone recopilar, procesar, verificar y diseminar información financiera, pero los usuarios son los que en última instancia cargan con esos costos en forma de rentabilidades reducidas. Los usuarios de la información financiera también incurren en los costos de analizar e interpretar la información proporcionada. 7 CAPÍTULO: III ESTADOS FINANCIEROS Y LA ENTIDAD QUE INFORMA ESTADOS FINANCIEROS Proporcionan información sobre: Los recursos económicos de la entidad que informa. Derechos de los acreedores contra la entidad. Los cambios en dichos recursos económicos. Derechos de los acreedores. Objetivo Es proporcionar información sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la entidad que informa que es útil a los usuarios de los estados financieros para evaluar las perspectivas de entradas de efectivo netas futuras a la entidad que informa y la administración de la gestión de los recursos económicos de la entidad. Esa información se proporciona: a. En el estado de situación financiera, reconociendo activos, pasivos y patrimonio; b. En el estado (o estados) del rendimiento financiero, reconociendo ingresos y gastos; y c. En otros estados y notas, presentando y revelando información sobre: i. Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos reconocidos, incluyendo información sobre su naturaleza y sobre los riesgos que surgen de esos activos y pasivos reconocidos; ii. Activos y Pasivos que no han sido reconocidos, incluyendo información sobre su naturaleza y sobre los riesgos que surgen de ellos; iii. Flujos de Efectivo; iv. Aportaciones de los tenedores de derechos sobre el patrimonio y distribuciones a ellos; y v. Los métodos, suposiciones y juicios utilizados al estimar los importes presentados o revelados, y los cambios en ellos. Proporcionan información sobre: Periodo sobre el que se informa Activos y Pasivos incluyendo activos y pasivos no reconocidos y patrimonio que existían al final del periodo sobre el que se informa o durante éste; y Ingresos y Gastos para el periodo sobre el que se informa. 8 Perspectiva adoptada en los estados financieros Proporcionan información sobre: Transacciones otros sucesos vistos desde la perspectiva de la entidad que informa en conjunto. Hipótesis de negocio en marcha Se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad que informa está en funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible. La Entidad que Informa Es una entidad a la que se le requiere, u opta, por preparar estados financieros. Una entidad que informa puede ser difícil si ésta: No es una entidad legal; y No comprende solo entidades legales vinculadas por una relación controladora subsidiaria. Estados financieros consolidados y no consolidados Los consolidados proporcionan información sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la controladora y sus subsidiarias como una entidad única que informa. En cambio, los no consolidados se diseñan para proporcionar información sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la controladora, y no sobre sus subsidiarias. CAPÍTULO: IV LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los elementos son: 1. Activos, Pasivos y Patrimonio, que están relacionados con la situación financiera de una entidad que informa; y 2. Ingresos y Gastos, que están relacionados con el rendimiento financiero de una entidad que informa. Aspecto tratado en el Capítulo 1 Recursos económicos Elemento Definición o descripción Activo Un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos. 9 Es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico como resultado Derechos de de sucesos pasados. los acreedores Pasivo La parte residual de los activos de la entidad, Patrimonio una vez deducidos todos sus pasivos. Son incrementos en los activos o disminuciones Cambios en los en los pasivos que dan lugar a incrementos recursos en el patrimonio, distintos de los relacionados económicos y con aportaciones de los tenedores de derechos en los derechos Ingresos sobre el patrimonio. de los acreedores que Disminuciones en los activos o incrementos en reflejan el los pasivos que dan lugar a disminuciones en rendimiento el patrimonio, distintos de los relacionados con financiero distribuciones de los tenedores de derechos Gastos sobre el patrimonio. Otros cambios Aportaciones de los tenedores de derechos en los recursos sobre el patrimonio y distribuciones a ellos. económicos y Intercambios de activos de activos o pasivos en los derechos que no dan lugar a incrementos o disminuciones de los de patrimonio. acreedores CAPITULO: V RECONOCIMIENTO Y BAJA EN CUENTA Reconocimiento Es el proceso de capturar para su inclusión: Estado de situación financiera Estados de rendimiento financiero Cumple con la definición de activo, pasivo, patrimonio, ingresos o gastos. Se da como resultado información relevante sobre activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos y una representación fiel de esos elementos, debido a que el objetivo es proporcionar información que sea útil para los inversores, prestamistas y otros acreedores. 10 Criterios de Reconocimiento Relevancia Representación fiel Si el reconocimiento de un elemento resulta en información relevante, esta puede ser afectada. Si el reconocimiento de un elemento resulta en una representación fiel, esta puede ser afectada. Ejemplo: Ejemplo: Baja probabilidad de un flujo de beneficios económicos Incertidumbre de existencia Incertidumbre de medición Inconsistencia de reconocimiento (desajuste contable) Presentación y revelación Restricción del costo Limitan las decisiones de reconocimiento, al igual que limita otras decisiones de la información financiera. Baja en cuenta La eliminación de todo o parte de un activo o pasivo reconocido del estado de situación financiera de la entidad. ocurre normalmente. Para un activo Para un pasivo Cuando la entidad pierde el control de todo o parte del activo reconocido Cuando la entidad ya no tiene una obligación presente por la totalidad o parte del pasivo reconocido. Los objetivos de baja en cuenta buscan representar fielmente lo siguiente: Cualquier activo y pasivo retenido después de la transacción que condujo a la baja en cuentas. El cambio en los activos y pasivos de la entidad como resultado de esa transacción 11 CAPITULO: VI MEDICIÓN Una base de medición es una característica identificada por: Costo Histórico Proporcionan información monetaria sobre activos, pasivos e ingresos y gastos relacionados, utilizando información procedente, al menos en parte, del precio de la transacción u otro suceso que dio lugar a ellos. A. El valor razonable. B. El valor en uso para activos y valor de cumplimiento para pasivos. C. El costo corriente. 12 CAPÍTULO: VII PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR Objetivos Facilitar la comunicación efectiva de información en los estados financieros, al desarrollar los requerimientos de presentación e información a revelar en las Normas. Clasificación Clasificación de activos y pasivos La clasificación se aplica a la unidad de cuenta seleccionada para un activo o pasivo. Clasificación del patrimonio Para proporcionar información útil, puede ser necesario clasificar los derechos sobre el patrimonio por separado si tienen características diferentes. Clasificación de ingresos y gastos Se clasifica en: A. los ingresos y gastos procedentes de la unidad de cuenta seleccionada para un activo o pasivo. B. los componentes de estos ingresos y gastos si tienen características diferentes y se identifican por separado. Por ejemplo, un cambio en el valor corriente de un activo puede incluir los efectos de los cambios de valor y la acumulación (devengo) de intereses. 13 CAPÍTULO: VIII CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL La mayoría de las entidades adoptan un concepto financiero del capital al preparar sus estados financieros. Bajo esta concepción del capital, que se traduce en la consideración del dinero invertido o del poder adquisitivo invertido, capital es sinónimo de activos netos o patrimonio de la entidad. Dan lugar a los siguientes conceptos: Mantenimiento del capital financiero: Bajo este concepto se obtiene ganancia sólo si el importe financiero (o monetario) de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero (o monetario) de los activos netos. Mantenimiento del capital físico: Bajo este concepto se obtiene ganancia sólo si la capacidad productiva en términos físicos (o capacidad operativa) de la entidad al final del periodo (o los recursos o fondos necesarios para conseguir esa capacidad). 14 CAPITULO: IX CONCLUSIONES 1. En tal sentido podemos concluir que la información financiera, es el conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades relacionadas al uso y manejo de los recursos financieros de una empresa; dicha información muestra la relación entre los derechos y obligaciones de la dependencia o entidad, así como la composición y variación de su patrimonio en un periodo o momento determinado, en otras palabras la información financiera es aquella información indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas, por lo tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. 2. En cuanto al objetivo de la información financiera, el propósito general es proporcionar información financiera sobre la entidad que informa, que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito. 3. Por ultimo los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales no les puede brindar información de manera directa, así que se les ofrece un informe financiero; los informes financieros con propósito general no proporcionan ni pueden proporcionar toda la información que necesitan ya que no están diseñados para mostrar el valor de la entidad que informa; pero de una u otra forma proporcionan información para ayudar a estimar el valor de la entidad que informa. 15 CAPITULO: X REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA 1. Córdoba, M. (2012). Gestión Financiera. Bogotá, Colombia: Eco Ediciones. 2. CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD “El Marco Conceptual para la Información Financiera” revisado (2018). Recuperado de: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/ niif2019/El%20Marco%20Conceptual%20para%20la%20Informaci%C3%B3n%20Financi era.pdf 16
