Inventarios: La auditoría de inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los inventarios, así como la correcta aplicación de los métodos y técnicas de administración de inventarios definidas por la compañía. Su importancia radica en que los inventarios son un factor de vital importancia en el cálculo de utilidades y en la fijación del costo de ventas. Por ende, una correcta auditoría de inventarios permite: determinar si estos son suficientes para las necesidades de la empresa, si los métodos de valuación empleados son los indicados y si son correctamente implementados, si existe una adecuada determinación de costos, etc. (Bind.com, s.f.) De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 501, emitida por la International Federation of Accountants (IFAC), vigente a partir del 1 de enero de 2010, el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario. (Auditool, s.f.) Procedimientos según la Nia 501 Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condición del inventario por medio de: a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para: • Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario • Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración • Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto y/o de lenta rotación • Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía. Responsabilidad La administración de la compañía tiene la responsabilidad de establecer procedimientos para realizar un inventario físico preciso y efectuar y registrar los ajustes que surjan del conteo. La responsabilidad del auditor es evaluar y observar los procedimientos físicos del cliente y llegar a conclusiones acerca de la efectividad del inventario físico. ¿Cuál es el objetivo del conteo físico de la mercancía? 1. El conteo físico permite la inspección de las existencias, con el propósito de determinar la realidad de las cifras contenidas en los informes presentados, además de evaluar el estado de la mercancía y poder establecer el cumplimiento de control y evaluar las condiciones de almacenamiento. 2. Tiene como fin verificar el cumplimiento de las instrucciones de la Gerencia y la aplicación de procedimientos para el registro y control de las mercancías. 3. La obtención de evidencia de auditoría con respecto a la fiabilidad de los procedimientos de registro, control y administración de los inventarios. El conteo físico de la mercancía constituye un procedimiento que tiene utilidad como prueba de control o como procedimiento sustantivo, en función de lograr la valoración del riesgo que se identifica en el manejo de los inventarios. ¿En qué consiste la inspección de las mercancías? La inspección de las mercancías es un procedimiento de verificación que consiste en que el auditor ejecute, en cooperación del equipo de trabajo, un conteo físico de las existencias, de modo que otorgue el criterio certero para que el profesional determine la realidad de las cifras contenidas en los estados financieros; dicha realidad no solo consiste en la existencia de la mercancía sino en el estado de la misma, debido a que dicho conteo le otorga la capacidad de establecer que no se encuentren mercancías obsoletas, dañadas o antiguas. Beneficios de realizar tomas físicas de inventarios de manera periódica 1. Mantener un inventario contable real 2. Retirar de Stock productos o bienes obsoletos 3. Dar de baja Activos fijos obsoletos 4. Comprobar codificación de los artículos y tener información real de los mismos 5. Recodificaciones y cambios de nomenclatura oportuna 6. Definir responsables o comprobar la efectividad de los encargados de cada uno de los bienes o productos objeto de la toma física. NIA 230 Documentación de auditoria El proceso de documentación de la auditoría es quizás el momento más importante y trascendental del trabajo del auditor, dado que es la oportunidad para acceder y obtener evidencia sobre cada una de las aseveraciones (afirmaciones) de la auditoría en forma suficiente y apropiada, entonces toda esta evidencia se debe vincular en los papales de trabajo, como garantía que el trabajo se llevó a cabo con la diligencia profesional que corresponde. Esta NIA 230 requiere que el auditor complete oportunamente la compilación del archivo final de la auditora después de la fecha del dictamen del auditor. Teniendo en cuenta que (como se requiere la NIC1) las Firmas deben implementar políticas y procedimientos de control de calidad, una de esas políticas deberá establecer cuál es el tiempo razonable para realizar el cierre definitivo del archivo de auditoría, desde ese momento, no se debe realizar ninguna modificación, adición, o retiro de documentos o papeles de trabajo, se sugiere que un tiempo razonable son 60 días después de la fecha del dictamen u opinión de auditoría. Completar la compilación del archivo final de la auditora después de la fecha del dictamen del auditor, es un proceso administrativo que no implica el desempeño de nuevos procedimientos de auditora ni la elaboración de nuevas conclusiones. Sin embargo, es posible hacer cambios a la documentación de auditora durante el proceso final de compilación, únicamente si son de naturaleza administrativa. Los ejemplos de estos cambios incluyen. (Auditool, Auditool.com, s.f.) • Suprimir o desechar la documentación reemplazada. • Seleccionar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo. • Dar por terminadas las listas de verificación relativas al proceso de compilación del archivo. • Documentar la evidencia de auditora que el auditor ha obtenido, discutido y acordado con los miembros relevantes del equipo de auditora antes de la fecha del dictamen del auditor. Actividades de control Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices. Afirmaciones Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir. Alcance de una revisión Procedimientos de revisión que se estiman necesarios, en función de las circunstancias, para alcanzar los objetivos de dicha revisión. Anomalía Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población. Apropiación indebida de activos Implica la sustracción de los activos de una entidad en cantidades relativamente pequeñas e inmateriales, realizada habitualmente por los empleados. Archivo de auditoría Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un específico. Asociación del auditor con la información financiera encargo Un auditor está asociado a la información financiera cuando emite un informe que se adjunta a dicha información o cuando consiente que se utilice su nombre en una relación de tipo profesional. Auditor El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una Auditor de la entidad usuaria Auditor que audita y emite el informe de auditoría sobre los estados financieros de una entidad usuaria. Auditor del componente Auditor que, a petición del equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditoría del grupo en relación con la información financiera de un componente. Carta de encargo Términos escritos de un encargo en forma de carta. Condiciones previas a la auditoría Utilización por la dirección de un marco de información financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y la conformidad de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad. Documentación de auditoría Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de trabajo"). Procedimientos de revisión Procedimientos que se consideran necesarios para alcanzar el objetivo de un encargo de revisión, principalmente mediante la realización de indagaciones entre el personal de la entidad sobre los datos financieros y mediante la aplicación de procedimientos analíticos a dichos datos. Procedimientos de valoración del riesgo Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.
