Serie NIF C 1RUPDVDSOLFDEOHVDFRQFHSWRVHVSHF¯ƓFRV GHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV (incluye el boletin C-15 emitido por la CPC del IMCP) Norma de Información Financiera C-1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y UHYHODFLµQGHODVSDUWLGDVTXHLQWHJUDQHOUXEURGH(IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRHQHOHVWDGRGHSRVLFLµQƓQDQFLHUD de una entidad. La NIF C-1 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2009 para su publicación y entrada en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2010. CONTENIDO Párrafos INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................................................................... IN1 – IN7 Preámbulo .................................................................................................................................................................................. IN1 Razones para emitir esta norma ................................................................................................................................................. IN2 Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ........................................................................................... IN3 Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF ................................................................ IN4 – IN6 convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera ................................................................................. IN7 OBJETIVO..............................................................................................................................................................................................1 ALCANCE ......................................................................................................................................................................................... 2 – 3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS .................................................................................................................................................................4 NORMAS DE VALUACIÓN............................................................................................................................................................. 5 – 10 Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo .................................................................................................... 7 – 10 NORMAS DE PRESENTACIÓN .................................................................................................................................................... 11 – 14 NORMAS DE REVELACIÓN .................................................................................................................................................................15 VIGENCIA .................................................................................................................................................................................... 16 – 18 TRANSITORIOS ........................................................................................................................................................................... 19 – 20 APÉNDICE A –Bases para conclusiones ............................................................................................................................. BC1 – BC18 Antecedentes ....................................................................................................................................................................BC1 – BC2 Nombre de la norma ........................................................................................................................................................BC3 – BC4 Efectivo y equivalentes de efectivo ...................................................................................................................................BC5 – BC7 Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos ........................................................................................................... BC8 – BC11 Inversiones disponibles a la vista ................................................................................................................................ BC12 – BC18 Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF C-1 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF C-1 © D. R. CINIF 551 INTRODUCCIÓN Preámbulo En nuestro país, la normatividad contable referente al efectivo tiene varios años de haberse emitido. En 2001 VH PRGLƓFµ HO %ROHW¯Q & Efectivo (Boletín C-1), lo cual consistió en separar de la norma de efectivo todo lo FRUUHVSRQGLHQWHDLQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVSDUDLQFOXLUORHQRWUDV1RUPDVGH,QIRUPDFLµQ)LQDQFLHUD 1,) IN1 Razones para emitir esta norma En 2008, el CINIF emitió la NIF B-2, (VWDGRGHŴXMRVGHHIHFWLYR(NIF B-2), la cual fundamentalmente establece ODV EDVHV SDUD GHWHUPLQDU HO HVWDGR GH ŴXMRV GH HIHFWLYR QR REVWDQWH WDPEL«Q KDFH DOJXQDV SUHFLVLRQHV DO WUDWDPLHQWRFRQWDEOHGHOHIHFWLYR3RUORDQWHULRUHO&,1,)FRQVLGHUµTXHHUDQHFHVDULRPRGLƓFDUHO%ROHW¯Q&FRQ ODƓQDOLGDGGHTXHVXVGLVSRVLFLRQHVVHDQFRQVLVWHQWHVFRQOD1,)% IN2 Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores La NIF C-1, (IHFWLYR \ HTXLYDOHQWHV GH HIHFWLYR (NIF C-1), incluye los siguientes cambios en relación con pronunciamientos anteriores: a) FDPELRGHQRPEUHGHOD1,)& – ahora se denomina (IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRHO%ROHW¯Q& se llamaba Efectivo b) HIHFWLYR \ HTXLYDOHQWHV GH HIHFWLYR, UHVWULQJLGRV – se requiere su presentación dentro del rubro de (IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRHQHOHVWDGRGHSRVLFLµQƓQDQFLHUDDQWHVVHSUHVHQWDEDHQIRUPD VHJUHJDGD c) LQYHUVLRQHVGLVSRQLEOHVDODYLVWD d) ŧ VHVXVWLWX\HHOW«UPLQRGHLQYHUVLRQHVWHPSRUDOHVDODYLVWD por el de LQYHUVLRQHVGLVSRQLEOHVDOD vista ŧ HQWUH ODV FDUDFWHU¯VWLFDV SDUD LGHQWLƓFDU HVWH WLSR GH LQYHUVLRQHV VH LQFOX\H HO TXH GHEHQ VHU valores de disposición inmediata tales como, inversiones de muy corto plazo, por ejemplo, con YHQFLPLHQWRKDVWDGHPHVHVDSDUWLUGHVXIHFKDGHDGTXLVLFLµQ IN3 GHƓQLFLµQGHW«UPLQRVŊVHLQFOX\HQORVW«UPLQRVVLJXLHQWHV ŧ ŧ ŧ ŧ ŧ ŧ ŧ FRVWRGHDGTXLVLFLµQ HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR HIHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRUHVWULQJLGRV LQYHUVLRQHVGLVSRQLEOHVDODYLVWD YDORUQHWRGHUHDOL]DFLµQ YDORUQRPLQDO\ YDORUUD]RQDEOH. Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF La NIF C-1 se fundamenta en el Marco Conceptual contenido en la Serie NIF A, especialmente en la NIF A-6, 5HFRQRFLPLHQWR\YDOXDFLµQ(NIF A-6) y en la NIF A-7, 3UHVHQWDFLµQ\UHYHODFLµQ (NIF A-7). IN4 La NIF C-1 se fundamenta en la NIF A-6 la cual establece la posibilidad de utilizar, para ciertas valuaciones contables, dependiendo de los diferentes componentes del efectivo y equivalentes de efectivo, el valor nominal y el valor neto de realización, que es un tipo de valor razonable. IN5 552 – NIF C-1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO © D. R. CINIF (QFXDQWRDOD1,)$OD1,)&FRDG\XYDDODDGHFXDGDSUHVHQWDFLµQHQORVHVWDGRVƓQDQFLHURVGHOHIHFWLYR\ HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRHQHOHVWDGRGHSRVLFLµQƓQDQFLHUD IN6 Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera Esta NIF converge con los conceptos de efectivo y equivalentes de efectivo contenidos en la Norma Internacional de Contabilidad 7,(VWDGRGHŴXMRVGHHIHFWLYR (NIC 7). IN7 La NIF C-1, Efectivo y equivalentes de efectivo, está integrada por los párrafos 1–20 los cuales tienen el mismo carácter normativo. La NIF C-1 debe aplicarse de forma integral y entenderse en conjunto con el Marco Conceptual establecido en la serie NIF A. OBJETIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de posición ƓQDQFLHUDGHXQDHQWLGDG 1 ALCANCE /DV GLVSRVLFLRQHV GH HVWD 1,) VRQ DSOLFDEOHV D WRGR WLSR GH HQWLGDGHV TXH HPLWDQ HVWDGRV ƓQDQFLHURV HQ ORV W«UPLQRVHVWDEOHFLGRVSRUOD1,)$1HFHVLGDGHVGHORVXVXDULRV\REMHWLYRVGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV 2 Esta NIF trata las normas de valuación, presentación y revelación del efectivo dentro del estado de posición ƓQDQFLHUDODVQRUPDVUHODFLRQDGDVFRQODGHWHUPLQDFLµQ\SUHVHQWDFLµQGHORVŴXMRVGHHIHFWLYRVHWUDWDQHQOD NIF B-2, (VWDGRGHŴXMRVGHHIHFWLYR. 3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS /RVW«UPLQRVTXHVHOLVWDQDFRQWLQXDFLµQVHXWLOL]DQHQHVWD1,)FRQORVVLJQLƓFDGRVTXHVHHVSHFLƓFDQHQHO JORVDULRPRVWUDGRDOƓQDOGHOOLEUR a) costo de adquisición, b) efectivo, c) efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, d) equivalente de efectivo, H LQVWUXPHQWRƓQDQFLHURGHDOWDOLTXLGH] f) valor neto de realización, g) valor nominal, y h) valor razonable. © D. R. CINIF 4 NIF C-1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO – 553 NORMAS DE VALUACIÓN Efectivo El efectivo, tanto en su reconocimiento inicial como en el posterior, debe valuarse a su valor razonable, que es su valor nominal. En el caso de moneda extranjera, su valor razonable debe convertirse al tipo de cambio con el que ODHQWLGDGSXGRKDEHUORUHDOL]DGRDODIHFKDGHFLHUUHGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV1 5 Equivalentes de efectivo 6 Todos los equivalentes de efectivo, en su reconocimiento inicial, deben valuarse a su valor razonable.2 Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo Los equivalentes de efectivo representados por metales preciosos amonedados deben valuarse a su valor razonable. Los efectos por cambios en su valor deben reconocerse en el estado de resultado integral conforme se devenguen.3 7 Los equivalentes de efectivo denominados en monedas extranjeras deben convertirse o reexpresarse utilizando HOWLSRGHFDPELRFRQHOTXHODHQWLGDGSXGRKDEHUORVUHDOL]DGRDODIHFKDGHFLHUUHGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV Los efectos de tales conversiones deben reconocerse en el estado de resultado integral conforme se devenguen.4 8 Los equivalentes de efectivo denominados en otra medida de intercambio, como es el caso de las Unidades de Inversión (UDI), deben convertirse o reexpresarse a la medida de intercambio correspondiente a la fecha de cierre GHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV/RVHIHFWRVSRUFDPELRVHQVXFRQYHUVLµQRUHH[SUHVLµQGHEHQUHFRQRFHUVHHQHOHVWDGR de resultado integral conforme se devenguen.5 9 /RV LQVWXPHQWRV ƓDQDQFLHURV GH DOWD OLTXLGH] GHEHQ YDOXDUVH FRQ EDVH HQ OR HVWDEOHFLGR HQ OD QRUPD GH LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVGHDFXHUGRFRQLQWHQFLµQTXHVHPDQWHQJDSDUDFDGDWLSRGHLQVWUXPHQWRSRUHMHPSOR LQVWUXPHQWRFRQƓQHVGHQHJRFLDFLµQRFRQVHUYDGRDYHQFLPLHQWR6 10 NORMAS DE PRESENTACIÓN (QHOHVWDGRGHVLWXDFLµQƓQDQFLHUDHOHIHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRGHEHQSUHVHQWDUVHHQXQVRORUHQJOµQ como el primer rubro del activo a corto plazo, incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, siempre que dicha restricción expire dentro de los doce meses siguientes a la fecha del estado de situación ƓQDQFLHUDRHQHOWUDQVFXUVRGHOFLFORQRUPDOGHRSHUDFLRQHVGHODHQWLGDGHOUXEURGHEHGHQRPLQDUVHEfectivo \HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR. Si la restricción expira en fecha posterior a las referencias anteriores, dicho concepto debe presentarse en el activo a largo plazo y debe denominarse (IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRUHVWULQJLGRV.7 11 (OPRQWRGHORVFKHTXHVHPLWLGRVFRQDQWHULRULGDGDODIHFKDGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURVTXHHVW«QSHQGLHQWHV GHHQWUHJDDORVEHQHƓFLDULRVGHEHUHLQFRUSRUDUVHDOUXEURGHHIHFWLYRUHFRQRFLHQGRHOSDVLYRFRUUHVSRQGLHQWH 12 1 2 3 4 5 6 Ídem. Ídem. Ídem. Ídem. Ídem. Ídem. (VWHS£UUDIRIXHPRGLƓFDGRSRUODV0HMRUDVDODV1,) 554 – NIF C-1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO © D. R. CINIF &XDQGRQRVHWHQJDQFRQYHQLRVGHFRPSHQVDFLµQFRQODLQVWLWXFLµQƓQDQFLHUDFRUUHVSRQGLHQWHORVVREUHJLURV deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques con saldo deudor en la misma institución. 13 Con base en la NIF B-3, (VWDGRGHUHVXOWDGRLQWHJUDOGHEHQSUHVHQWDUVHHQHOUHVXOWDGRLQWHJUDOGHƓQDQFLDPLHQWR los siguientes conceptos generados por el efectivo y los equivalentes de efectivo: 14 D LQWHUHVHVGHYHQJDGRV E ŴXFWXDFLRQHVFDPELDULDVGHORVUXEURVGHQRPLQDGRVHQPRQHGDH[WUDQMHUDRHQDOJXQDRWUDPHGLGD GHLQWHUFDPELR\ c) ajustes a valor razonable.8 NORMAS DE REVELACIÓN (QODVQRWDVDORVHVWDGRVƓQDQFLHURVGHEHUHYHODUVHLQIRUPDFLµQDFHUFDGHORVLJXLHQWH a) la integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la política de valuación y la PRQHGDRPHGLGDGHLQWHUFDPELRGHVXGHQRPLQDFLµQ b) en caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, debe revelarse su importe y las UD]RQHVGHVXUHVWULFFLµQ\ODIHFKDSUREDEOHHQTXH«VWDH[SLUDU£ F ORVLPSRUWHVGHHIHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRTXHHVW«QGHVWLQDGRVDXQƓQHVSHF¯ƓFRSRUSDUWH GHODDGPLQLVWUDFLµQ\ G HO HIHFWR GH ORV KHFKRV SRVWHULRUHV TXH SRU VX LPSRUWDQFLD KD\DQ PRGLƓFDGR VXVWDQFLDOPHQWH OD valuación del efectivo en moneda extranjera, en metales preciosos amonedados y en inversiones GLVSRQLEOHVDODYLVWDHQWUHODIHFKDGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV\ODIHFKDHQTXH«VWRVVRQDXWRUL]DGRV SDUDVXHPLVLµQHVWRFRQEDVHHQORHVWDEOHFLGRHQOD1,)%+HFKRVSRVWHULRUHVDODIHFKDGHORV HVWDGRVƓQDQFLHURV. 15 VIGENCIA Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera entran en vigor para ejercicios que inicien el 1° de enero de 2010 16 Los cambios en la presentación y revelación establecidos por esta norma deben reconocerse en forma retrospectiva HQORVHVWDGRVƓQDQFLHURVGHSHULRGRVDQWHULRUHVTXHVHSUHVHQWHQHQIRUPDFRPSDUDWLYDFRQORVGHOSHULRGR actual. 17 La presente Norma deja sin efectos el Boletín C-1, Efectivo. 18 TRANSITORIOS /D1,)&PRGLƓFDORVVLJXLHQWHVW«UPLQRVLQFOXLGRVHQOD1,)%SDUDTXHGDUFRPRVLJXH 19 (VWHS£UUDIRIXHPRGLƓFDGRSRUODV0HMRUDVDODV1,)HO|GHHQHURGH © D. R. CINIF NIF C-1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO – 555 Párrafo 9: a) efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista disponibles para la operación de la entidad tales como, lo que se tiene las disponibilidades en cuentas de cheques, giros EDQFDULRVWHOHJU£ƓFRVRSRVWDOHV\UHPHVDVHQWU£QVLWR(OUXEURGHHIHFWLYRWDPEL«QLQFOX\HSDUWLGDV consideradas como equivalentes de efectivo b) HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR – son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco VLJQLƓFDWLYRV importantesGHFDPELRVHQVXYDORUWDOHV como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la vista disponibles a la vista c) ŴXMRVGHHIHFWLYR – son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo d) HQWUDGDVGHHIHFWLYR – son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo e) VDOLGDVGHHIHFWLYRŊson operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. $VLPLVPR VH PRGLƓFDQ HQ OD 1,) % WRGDV ODV UHIHUHQFLDV DO UXEUR GH HIHFWLYR SDUD TXHGDU FRPR efectivo y HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR. /DVGLVSRVLFLRQHVUHODFLRQDGDVFRQODPRGLƓFDFLµQDOS£UUDIRGHULYDGDVGHODV0HMRUDVDODV1,)HQWUDQHQ vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2012. El cambio en presentación que en su caso VXUMDGHEHUHFRQRFHUVHHQIRUPDUHWURVSHFWLYDHQW«UPLQRVGHOD1,)%SDUDWRGRVORVHVWDGRVƓQDQFLHURVTXH se presenten en forma comparativa con los del periodo actual.9 20 /DVGLVSRVLFLRQHVUHODFLRQDGDVFRQODPRGLƓFDFLµQDORVS£UUDIRV\GHULYDGDVGHODV0HMRUDV a las NIF 2016 entran en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2016. Los cambios FRQWDEOHVTXHVXUMDQHQVXFDVRGHEHQUHFRQRFHUVHHQIRUPDUHWURVSHFWLYDSDUDWRGRVORVHVWDGRVƓQDQFLHURVTXH se presenten en forma comparativa con los del periodo actual, con base en lo establecido en la NIF B-1, Cambios FRQWDEOHV\FRUUHFFLRQHVGHHUURUHV10 21 Estas Bases para conclusiones acompañan, pero no forman parte de la NIF C-1. Resumen FRQVLGHUDFLRQHVTXHORVPLHPEURVGHO&RQVHMR(PLVRUGHO&,1,)MX]JDURQVLJQLƓFDWLYDV para alcanzar las conclusiones establecidas en la NIF C-1. Incluyen las razones para aceptar FLHUWRVSXQWRVGHYLVWD\RWUDVUHŴH[LRQHV APÉNDICE A – Bases para conclusiones Antecedentes El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) preparó el proyecto de NIF C-1 Efectivo (NIF C-1), el cual estuvo en auscultación del 8 de mayo al 8 de agosto de 2009. 9 10 BC1 Este párrafo fue adicionado por las Mejoras a las NIF 2012. Este párrafo fue adicionado por las Mejoras a las NIF 2016 el 1º de enero de 2016. 556 – NIF C-1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO © D. R. CINIF A continuación se presenta un resumen de los puntos que sirvieron de base para las conclusiones relevantes a las que llegó el CINIF en la elaboración de la NIF C-1, tomando como referencia los comentarios recibidos en dicho proceso de auscultación. BC2 Nombre de la norma La NIF C-1 auscultada se denominó Efectivo. Al respecto, hubo algunos comentarios recibidos que sugirieron un cambio de nombre a (IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR. BC3 El CINIF aceptó esta propuesta ya que con el nombre de (IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR es como esta NIF UHTXLHUHODSUHVHQWDFLµQHQHOHVWDGRGHSRVLFLµQƓQDQFLHUDGHHVWHUXEUR$VXYH](IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGH efectivoHVHOW«UPLQRTXHXWLOL]DODQRUPDWLYLGDGLQWHUQDFLRQDO BC4 Efectivo y equivalentes de efectivo /DQRUPDWLYLGDGDQWHULRULQFOX¯DHQODGHƓQLFLµQGHHIHFWLYRDORVHTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR\GHODPLVPDPDQHUD se incluyó en la NIF C-1 auscultada. BC5 6LQ HPEDUJR HQ HO SURFHVR GH DXVFXOWDFLµQ VH UHFLELHURQ VXJHUHQFLDV GH TXH HO W«UPLQR GH HTXLYDOHQWHV GH HIHFWLYRVHGHƓQLHUDSRUVHSDUDGRGHOW«UPLQRGHHIHFWLYR(VWDVXJHUHQFLDVHEDVDHQTXHGHHVWDIRUPDHVP£V claro establecer normas de valuación para cada una de estas partidas. BC6 (O&,1,)DFHSWµHVWDSURSXHVWDDXQTXHOD1,)&ƓQDOUHTXLHUHTXHDPERVFRQFHSWRVVHSUHVHQWHQHQXQPLVPR rubro. BC7 Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos Como parte de la auscultación, se consideró que además del efectivo, pueden existir equivalentes de efectivo que VHHQFXHQWUHQUHVWULQJLGRVSRUORWDQWRHO&,1,)GHFLGLµTXHOD1,)&KLFLHUDUHIHUHQFLDDOW«UPLQREfectivo y HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRUHVWULQJLGRV. BC8 Por otra parte, en el proyecto auscultado, se requería que el efectivo restringido se presentara de forma segregada GHOUHQJOµQGHHIHFWLYRHQHOHVWDGRGHSRVLFLµQƓQDQFLHUDGLFKRUHTXHULPLHQWRPHQFLRQDEDŏ(OHIHFWLYRGHEH presentarse en el balance general como el primer rubro del activo circulante sin incluir el efectivo restringido”, este requerimiento provenía del anterior Boletín C-1, Efectivo (Boletín C-1). BC9 Al respecto, hubo opiniones que mencionaron que el Efectivo y equivalentes de efectivo deberían incluir las SDUWLGDVUHVWULQJLGDVGDGRTXH«VWDV¼OWLPDVWDPEL«QWLHQHQODFDUDFWHU¯VWLFDGHVHUSDUWLGDVGHRSHUDFLµQ\HO separarlas causaría confusión. BC10 Por lo anterior, el CINIF aceptó la recomendación de presentar dentro del rubro (IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR sus importes restringidos, requiriendo su revelación. BC11 Inversiones disponibles a la vista /DQRUPDWLYLGDGDQWHULRUDOD1,)&FRQWHPSODEDHOW«UPLQRGHLQYHUVLRQHVWHPSRUDOHVDODYLVWDFRPRXQWLSR GHHTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRVLQHPEDUJRDODQDOL]DUHVWDSDUWLGDHO&,1,)FRQVLGHUµTXHGLFKDVLQYHUVLRQHVVH caracterizan más que por su temporalidad, por su disponibilidad. BC12 3RUORWDQWRHOW«UPLQRGHLQYHUVLRQHVWHPSRUDOHVDODYLVWDVHPRGLƓFµSDUDTXHGDUGHQWURGHOD1,)&FRPR LQYHUVLRQHVGLVSRQLEOHVDODYLVWD7DPEL«QVHKL]RODPRGLƓFDFLµQFRUUHVSRQGLHQWHHQOD1,)%(VWDGRGHŴXMRV de efectivo. BC13 © D. R. CINIF NIF C-1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO – 557 Adicionalmente, la NIF C-1 auscultada hacía referencia a que las inversiones disponibles a la vista eran LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVGHPX\FRUWRSOD]RFX\DGLVSRVLFLµQSRUSDUWHGHODHQWLGDGHUDHQIRUPDLQPHGLDWDWDOHV FRPRLQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVGHVWLQDGRVDODQHJRFLDFLµQHQPX\FRUWRSOD]RRELHQHOFDVRGHLQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURVFRQVHUYDGRVDYHQFLPLHQWRGHVWLQDGRVDVROYHQWDUFRPSURPLVRVGHPX\FRUWRSOD]R BC14 +XERFRPHQWDULRVVREUHHVWHWHPDHQHOVHQWLGRTXHQRHUDFODURHOW«UPLQRŏPX\FRUWRSOD]RŐ\TXHHUDPHMRU LGHQWLƓFDUDODVLQYHUVLRQHVGLVSRQLEOHVDODYLVWDFRPRDTX«OODVLQYHUVLRQHVFX\RSOD]RGHYHQFLPLHQWRHVGH tres meses a partir de la fecha de su adquisición, tal como lo establece la Norma Internacional de Contabilidad 7, (VWDGRGHŴXMRVGHHIHFWLYR. BC15 El CINIF, en un principio, no había considerado incluir en la NIF C-1 la regla de tres meses de plazo debido a que ODV1,)VHEDVDQIXQGDPHQWDOPHQWHHQSULQFLSLRV\QRHQUHJODVVLQHPEDUJRDFHSWµHVWDSURSXHVWDSRUTXH VH FRQVLGHUD QHFHVDULD SDUD GDU XQD PHMRU JX¯D D ORV SUHSDUDGRUHV GH LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD $VLPLVPR ORV SDU£PHWURV FXDQWLWDWLYRV D\XGDQ D XQLƓFDU ORV FULWHULRV HQWUH ODV GLVWLQWDV HQWLGDGHV SDUD OD LGHQWLƓFDFLµQ GH inversiones temporales a la vista sujetas a ser tratadas en esta NIF. BC16 Por lo tanto, al adoptar esta regla, la NIF C-1 está en convergencia con la Norma Internacional de Contabilidad 7, (VWDGRGHŴXMRVGHHIHFWLYR. )LQDOPHQWHRWURVFRPHQWDULRVUHFLELGRVSURSXVLHURQTXHQRVHKLFLHUDUHIHUHQFLDDOW«UPLQRGHŏLQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURVŐHQODGHƓQLFLµQGHLQYHUVLRQHVGLVSRQLEOHVDODYLVWDGDGRTXHHVWRHVFRQIXVRSRUTXHHVWHWHPDHV tratado por el Boletín C-2 ,QVWUXPHQWRVƓQDQFLHURV. BC17 3RUORDQWHULRUHQOD1,)&SURPXOJDGDHO&,1,)QRXWLOL]µHOW«UPLQRGHLQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURV\DFDPELR XWLOL]µHOGHŏLQYHUVLRQHVŐ BC18 Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF C-1 Esta Norma de Información Financiera C-1 fue aprobada por unanimidad por el Consejo Emisor del CINIF que está integrado por: 3UHVLGHQWH Miembros: &3&)HOLSH3«UH]&HUYDQWHV C.P.C. J. Alfonso Campaña Roiz. &3&/XLV$QWRQLR&RUW«V0RUHQR C.P.C. Elsa Beatriz García Bojorges. C.P.C. Juan Mauricio Gras Gas. Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF C-1: C.P. Jessica Valeria García Mercado. 558 – NIF C-1, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO © D. R. CINIF GLOSARIO INTRODUCCIÓN (VWHJORVDULRKDVLGRH[WUD¯GRGHODV1RUPDVGH,QIRUPDFLµQ)LQDQFLHUDV 1,) HPLWLGDVSRUHO&,1,)/DVUHIHUHQFLDVƓJXUDQ por Norma y número de párrafo. (OJORVDULRWDPEL«QLQFOX\HGHƓQLFLRQHVDVRFLDGDVDHOHPHQWRVE£VLFRVSRVWXODGRVE£VLFRV\FDUDFWHU¯VWLFDVFXDOLWDWLYDV\ UHVWULFWLYDVGHO0DUFR&RQFHSWXDOSDUDOD,QIRUPDFLµQ)LQDQFLHUD/DVUHIHUHQFLDVDO0DUFR&RQFHSWXDOHVW£QUHIHULGDVDODV NIF de la serie “A”. $OJXQRVFRQFHSWRVGHQWURGHXQDGHƓQLFLµQTXHWLHQHQVXSURSLDGHƓQLFLµQVHSXVLHURQFRQSDODEUDVHQFXUVLYDV Concepto 'HƓQLFLµQ $FFLµQRUGLQDULD (VXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURTXHUHSUHVHQWDXQDSDUWHDO¯FXRWDGHO Boletín B-14 ¶ 9 FDSLWDOVRFLDORUGLQDULRTXHSDUWLFLSDHQODXWLOLGDGRS«UGLGDQHWD del SHULRGRFRQWDEOHGHVSX«VGHGLVPLQXLUHQVXFDVRODSDUWLFLSDFLµQ de las DFFLRQHVSUHIHUHQWHV. $FFLµQRUGLQDULD GHHPLVLµQ FRQGLFLRQDGD (VXQDDFFLµQRUGLQDULDTXHVHHPLWHDFDPELRGHXQGHVHPEROVR Boletín B-14 ¶ 9 en HIHFWLYRSHTXH³RRQXORRGHRWUDDSRUWDFLµQVLHPSUH\FXDQGR VH VDWLVIDJDQ ODV FRQGLFLRQHV SUHGHWHUPLQDGDV HQ XQ DFXHUGR FRQGLFLRQDGRGHHPLVLµQGHDFFLRQHV. $FFLµQ SRWHQFLDOPHQWH GLOXWLYD Es la DFFLµQ RUGLQDULD TXH HQ FLHUWR WLHPSR SRGU¯D VXUJLU GH OD Boletín B-14 ¶ 9 FRQYHUVLµQ GH ORV LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV TXH FDXVD GLOXFLµQ HQ XQDIHFKDSRVWHULRUDODGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV. $FFLµQSUHIHUHQWH (V XQ LQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR TXH UHSUHVHQWD XQD SDUWH DO¯FXRWD Boletín B-14 ¶ 9 GHO FDSLWDO VRFLDO SUHIHUHQWH TXH SDUWLFLSD HQ OD XWLOLGDG QHWD del NIF C-11 ¶ 31.1 SHULRGRFRQWDEOH(VWDDFFLµQWLHQHGHUHFKRDXQGLYLGHQGRP¯QLPR NIF C-12 ¶ 31.1 SUHIHUHQFLDO \ DFXPXODWLYR R ELHQ SXHGH SDUWLFLSDU HQ OD XWLOLGDG QHWD del SHULRGRFRQWDEOHHQLJXDOIRUPDTXHODVDFFLRQHVRUGLQDULDV FXDQGR «VWD HV PD\RU TXH HO GLYLGHQGR P¯QLPR SUHIHUHQFLDO (Q DOJXQRVFDVRVHVWDDFFLµQSXHGHWHQHUGHUHFKRDXQDSDUWLFLSDFLµQ en la XWLOLGDGQHWD del SHULRGRFRQWDEOHDGLFLRQDODODGHODVDFFLRQHV RUGLQDULDV. $FWLYLGDGDJU¯FROD (V DTX«OOD UHODWLYD D OD WUDQVIRUPDFLµQ ELROµJLFD y FRVHFKD de los Boletín E-1 ¶ 9.a) DFWLYRV ELROµJLFRV SDUD VX YHQWD FRPR SURGXFWRV DJU¯FRODV o para crear DFWLYRVELROµJLFRVDGLFLRQDOHVHIHFWXDGDSRUXQDHQWLGDG © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD 1667 Concepto 'HƓQLFLµQ $FWLYLGDGGH ƓQDQFLDPLHQWR (V OD UHODFLRQDGD FRQ OD REWHQFLµQ DV¯ FRPR FRQ OD UHWULEXFLµQ \ NIF B-2 ¶ 9 UHVDUFLPLHQWRGHIRQGRVSURYHQLHQWHVGH i) los propietarios de la entidad; LL DFUHHGRUHV RWRUJDQWHV GH ƓQDQFLDPLHQWRV TXH QR HVW£Q UHODFLRQDGRVFRQODVRSHUDFLRQHVKDELWXDOHVGHVXPLQLVWURGH ELHQHV\VHUYLFLRV\ LLL ODHPLVLµQSRUSDUWHGHODHQWLGDGGHLQVWUXPHQWRVGHGHXGD e LQVWUXPHQWRVGHFDSLWDO. $FWLYLGDGGH LQYHUVLµQ NIF B-2 ¶ 9 Es la relacionada con la DGTXLVLFLµQ\ODGLVSRVLFLµQGH i) SURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSR DFWLYRVLQWDQJLEOHV y otros DFWLYRV GHVWLQDGRVDOXVRDODSURGXFFLµQGHELHQHVRDODSUHVWDFLµQGH VHUYLFLRV ii) LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURV a largo plazo; LLL LQYHUVLRQHV SHUPDQHQWHV HQ LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV GH FDSLWDO\ LY DFWLYLGDGHV UHODFLRQDGDV FRQ HO RWRUJDPLHQWR \ UHFXSHUDFLµQ de SU«VWDPRVTXHQRHVW£QUHODFLRQDGRVFRQODVDFWLYLGDGHVGH RSHUDFLµQ. $FWLYLGDGGH RSHUDFLµQ (VODTXHFRQVWLWX\HODSULQFLSDOIXHQWHGHLQJUHVRV para la entidad; NIF B-2 ¶ 9 WDPEL«Q LQFOX\H RWUDV DFWLYLGDGHV TXH QR SXHGHQ VHU FDOLƓFDGDV como de LQYHUVLµQ o de ƓQDQFLDPLHQWR. $FWLYLGDGUHOHYDQWH (V DTX«OOD TXH OOHYD D FDER XQD HQWLGDG \ TXH DIHFWD GH IRUPD NIF B-8 ¶ 31.1 NIF C-7 ¶ 31.1 VLJQLƓFDWLYDVXVUHQGLPLHQWRV NIF C-21 ¶ 31.1 $FWLYR (VXQUHFXUVRFRQWURODGRSRUXQDHQWLGDGLGHQWLƓFDGRFXDQWLƓFDGR NIF A-5 ¶ 4 HQ W«UPLQRV PRQHWDULRV GHO TXH VH HVSHUDQ IXQGDGDPHQWH EHQHƓFLRV HFRQµPLFRV IXWXURV GHULYDGR GH RSHUDFLRQHV RFXUULGDV HQHOSDVDGRTXHKDQDIHFWDGRHFRQµPLFDPHQWHDGLFKDHQWLGDG $FWLYRDFRUWRSOD]R FLUFXODQWH Un DFWLYRDFRUWRSOD]RHVDTX«OTXHFXPSODFRQFXDOHVTXLHUDGHODV NIF B-6 ¶ 54.1 NIF C-5 ¶ 30.1 VLJXLHQWHVFRQVLGHUDFLRQHV a) espera realizar el DFWLYR FRQVXPLUOR R WLHQH OD LQWHQFLµQ GH YHQGHUORHQVXFLFORQRUPDOGHRSHUDFLµQ b) espera realizar el DFWLYR dentro de los doce meses posteriores a la fecha del HVWDGRGHVLWXDFLµQƓQDQFLHUD; c) mantiene el DFWLYRSULQFLSDOPHQWHFRQƓQHVGHQHJRFLDFLµQR d) el DFWLYR es HIHFWLYR o HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR FRPRVHGHƓQH HQOD1,)&(IHFWLYR\HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR DPHQRVTXH «VWH VH HQFXHQWUH UHVWULQJLGR \ QR SXHGD VHU LQWHUFDPELDGR QLXWLOL]DGRSDUDFDQFHODUXQSDVLYRGHQWURGHORVGRFHPHVHV SRVWHULRUHVDOFLHUUHGHOSHULRGRVREUHHOTXHVHLQIRUPD $FWLYRDODUJRSOD]R QRFLUFXODQWH (V \D VHD XQ DFWLYR WDQJLEOH LQWDQJLEOH \ ƓQDQFLHUR TXH SRU VX NIF B-6 ¶ 55.1 QDWXUDOH]DHVUHFXSHUDEOHDODUJRSOD]RHVGHFLUQRHVUHFXSHUDEOH en el ciclo normal de operaciones. $FWLYRELROµJLFR (VXQDQLPDORXQDSODQWDYLYRV $FWLYRFDOLƓFDEOH (V DTXHO DFWLYR TXH QHFHVDULDPHQWH UHTXLHUH GH XQ SHULRGR NIF D-6 ¶ 4 VXVWDQFLDO SURORQJDGR SDUDHVWDUOLVWRSDUDVXXVRLQWHQFLRQDO. – GLOSARIO 5HIHUHQFLD Boletín E-1 ¶ 9.a) © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ $FWLYRFRQWLQJHQWH (VDTX«OVXUJLGRDUD¯]GHVXFHVRVSDVDGRVFX\DSRVLEOH existencia NIF C-9 ¶ 31.1 KDGHVHUFRQƓUPDGDVµORSRUODRFXUUHQFLDRHQVXFDVRSRUODIDOWD GHRFXUUHQFLDGHXQRRP£VHYHQWRVLQFLHUWRVHQHOIXWXURTXHQR están enteramente bajo el FRQWURO de la entidad. $FWLYRFRUSRUDWLYR Es el DFWLYRGHODUJDGXUDFLµQTXHQRJHQHUDŴXMRVGHHIHFWLYR por sí Boletín C-15 ¶ 19 PLVPRSHURHVQHFHVDULRSDUDHOGHVHPSH³RGHODVDFWLYLGDGHVGHOD HQWLGDGWDOHVFRPRHGLƓFLRVFRUSRUDWLYRVFHQWURVGHLQYHVWLJDFLµQ y GHVDUUROOR\HTXLSRVFHQWUDOHVGHFµPSXWR(VWHDFWLYRSXHGHRQR HVWDUHQXQDHQWLGDGOHJDOGLIHUHQWHDODGHODVXQLGDGHVRSHUDWLYDV pero siempre forma parte del mismo HQWHHFRQµPLFR. $FWLYRGHODUJD GXUDFLµQ (V DTX«O TXH HV UHFXSHUD HQ HO ODUJR SOD]R QHFHVDULR SDUD OD RSHUDFLµQ GH XQD HQWLGDG GHO TXH VH HVSHUD OD JHQHUDFLµQ GH EHQHƓFLRV HFRQµPLFRV IXWXURV R TXH DGTXLULGR FRQ HVRV ƓQHV VH GHFLGHVXGLVSRVLFLµQSRVWHULRU3XHGHVHUDFWLYRRSHUDWLYR y DFWLYR FRUSRUDWLYR. $FWLYRGHO3ODQ $3 (VHOUHFXUVRTXHKDVLGRHVSHF¯ƓFDPHQWHGHVWLQDGRSDUDFXEULUORV NIF D-3 ¶ 31.c) EHQHƓFLRVDORVHPSOHDGRV. Es DFWLYRUHVWULQJLGRHQXQƓGHLFRPLVRHQ SµOL]DVGHVHJXURVFDOLƓFDEOHVRGHRWUDIRUPDVHJUHJDGRVSDUDTXH VµORSXHGDVHUXWLOL]DGRSDUDHOSDJRGHREOLJDFLRQHVSRVWHPSOHR\ HQDOJXQRVFDVRVSDUDHOSDJRGHEHQHƓFLRVGLUHFWRVDODUJRSOD]R. (O $3 SXHGH VHU HYHQWXDOPHQWH UHWLUDGR SRU OD HQWLGDG SDUD ƓQHV distintos del pago de EHQHƓFLRVDORVHPSOHDGRVFRQVLGHUDQGRODV EDVHVHVWDEOHFLGDVHQHOSODQ\ODVOH\HVUHVSHFWLYDV $FWLYRƓQDQFLHUR (VXQDFWLYRPRQHWDULRTXHVXUJHGHXQFRQWUDWR. $FWLYRLGHQWLƓFDEOH (V DTXHO DFWLYR LQWDQJLEOH TXH WLHQH OD FDSDFLGDG GH JHQHUDU NIF B-7 ¶ 9 EHQHƓFLRVHFRQµPLFRVIXWXURVSDUDODHQWLGDGHVDTX«ODGTXLULGR NIF C-8 ¶ 6 LQGLYLGXDOPHQWH R HQ XQD DGTXLVLFLµQ GH QHJRFLRV o generado LQWHUQDPHQWH D TXH SXHGH VHU FRPHUFLDOL]DEOH SRU OD HQWLGDG HV GHFLU TXH SXHGHQ VHU YHQGLGR UHQWDGR WUDQVIHULGR LQWHUFDPELDGR R licenciado por el DGTXLUHQWHRELHQ E TXHVXUJHGHGHUHFKRVOHJDOHVRFRQWUDFWXDOHVLQGHSHQGLHQWHPHQWHGHTXHSXHGDRQRVHUcomercializable porODHQWLGDGWDO FRPR DOJXQDV FRQFHVLRQHV ,QFOX\H FLHUWRV DFWLYRV LQWDQJLEOHV FRPRPDUFDVSDWHQWHVFLHUWRVFRQRFLPLHQWRV\RWURVVLPLODUHV $FWLYRLQWDQJLEOH (VDTXHODFWLYRQRPRQHWDULRLGHQWLƓFDEOHVLQVXVWDQFLDI¯VLFDTXH NIF C-8 ¶ 6 JHQHUDU£EHQHƓFLRVHFRQµPLFRVIXWXURVFRQWURODGRVSRUODHQWLGDG $FWLYRLQWDQJLEOH FRQYLGDLQGHƓQLGD (V DTXHO DFWLYR LQWDQJLEOH HQ HO TXH QR H[LVWHQ IDFWRUHV OHJDOHV Boletín C-15 ¶ 19 UHJXODWRULRV FRQWUDFWXDOHV FRPSHWLWLYRV HFRQµPLFRV HWF TXH NIF C-8 ¶ 6 OLPLWHVXYLGD¼WLO(OW«UPLQRLQGHƓQLGRQRVLJQLƓFDLQƓQLWR $FWLYRVQHWRV DGTXLULGRVRGHO QHJRFLRDGTXLULGR Es el monto neto de DFWLYRV WDQJLEOHV H LQWDQJLEOHV LGHQWLƓFDEOHV NIF B-7 ¶ 9 DGTXLULGRV \ SDVLYRV DVXPLGRV del QHJRFLR DGTXLULGR TXH VH NIF C-8 ¶ 6 REWLHQHQHQXQDDGTXLVLFLµQGHQHJRFLRV. © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD NIF B-7 ¶ 9 NIF C-7 ¶ 31.1 NIF C-8 ¶ 6 Boletín C-15 ¶ 19 NIF B-12 ¶ 30.1 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-3 ¶ 31.1 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF C-14 ¶ 30.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 GLOSARIO –1669 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD $FWLYRRSHUDWLYR Es el DFWLYR GH ODUJD GXUDFLµQ TXH JHQHUD GLUHFWDPHQWH ŴXMRV GH Boletín C-15 ¶ 19 HIHFWLYR. $FWLYRSRUGHUHFKR GHXVR (VXQDFWLYRTXHUHSUHVHQWDHOGHUHFKRGHXQDUUHQGDWDULRDXVDUXQ NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir DFWLYRVXE\DFHQWHGXUDQWHHOSOD]RGHODUUHQGDPLHQWR. de 2019) $FWLYRSRULPSXHVWR Es el LPSXHVWRDODXWLOLGDGUHFXSHUDEOHHQSHULRGRVFRQWDEOHVIXWXURV NIF D-4 ¶ 4 GLIHULGR originado de GLIHUHQFLDVWHPSRUDOHV GHGXFLEOHVGHS«UGLGDVƓVFDOHV por amortizar y de FU«GLWRVƓVFDOHVSRUDSURYHFKDUVHJ¼QSURFHGD $FWLYRVXE\DFHQWH (VXQDFWLYRTXHHVHOVXMHWRGHXQDUUHQGDPLHQWRFX\RGHUHFKRGH NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir XVRKDVLGRRWRUJDGRSRUXQDUUHQGDGRUDXQDUUHQGDWDULR. de 2019) $FXHUGRFRQFRQWURO (VXQFRQWUDWRTXHUHJXODODVDFWLYLGDGHVVREUHODVFXDOHVGRVRP£V NIF C-7 ¶ 31.1 FRQMXQWR partes mantienen FRQWUROFRQMXQWR. NIF C-21 ¶ 31.1 (VXQDFXHUGRSDUDHPLWLUDFFLRQHVTXHGHSHQGHGHOFXPSOLPLHQWR Boletín B-14 ¶ 9 $FXHUGR FRQGLFLRQDGRGH de ciertas condiciones predeterminadas. HPLVLµQGHDFFLRQHV $FXHUGRGHSDJRV (V XQ FRQWUDWR HQWUH OD HQWLGDG LQGLYLGXDO R FRQVROLGDGD \ XQ NIF D-8 ¶ 8 EDVDGRVHQDFFLRQHV WHUFHUR TXHSXHGHVHUXQHPSOHDGR SDUDUHDOL]DUXQDWUDQVDFFLµQ de SDJRV EDVDGRV HQ DFFLRQHV OD FXDO RWRUJD D OD FRQWUDSDUWH HO GHUHFKRGHUHFLELULQVWUXPHQWRVGHOFDSLWDOGHODHQWLGDGRHIHFWLYR XRWURVDFWLYRVGHODHQWLGDGHTXLYDOHQWHVDLPSRUWHVEDVDGRVHQHO SUHFLRGHODVDFFLRQHVGHODHQWLGDGXRWURVLQVWUXPHQWRVGHFDSLWDO GH OD PLVPD DO FXPSOLU ODV FRQGLFLRQHV GH DGMXGLFDFLµQ GH SDJR EDVDGRHQDFFLRQHV. $GMXGLFDFLµQGH SDJREDVDGRHQ DFFLRQHV (V HO DFWR SRU PHGLR GHO FXDO OD FRQWUDSDUWH DGTXLHUH HO GHUHFKR NIF D-8 ¶ 8 GH UHFLELU HIHFWLYR RWURV DFWLYRV o LQVWUXPHQWRV GH FDSLWDO de la HQWLGDG DO FXPSOLU GHWHUPLQDGDV FRQGLFLRQHV HVWDEOHFLGDV HQ HO DFXHUGR GH SDJR EDVDGR HQ DFFLRQHV R OR DGTXLHUH GH LQPHGLDWR si el RWRUJDPLHQWR es incondicional. La fecha de DGMXGLFDFLµQ HV SRU WDQWR DTX«OOD HQ TXH VH HVWLPD TXH TXHGDU£Q FXPSOLGDV ODV FRQGLFLRQHVSDUDTXHORVGHUHFKRVVHDQDGTXLULGRV $GPLQLVWUDFLµQGHO FDPELRDJU¯FROD (VDTXHOODDFWLYLGDGDJU¯FRODTXHIDFLOLWDODWUDQVIRUPDFLµQELROµJLFD Boletín E-1 ¶ 9.a) PHMRUDQGR R FXDQGR PHQRV HVWDELOL]DQGR ODV FRQGLFLRQHV QHFHVDULDVSDUDTXHHOSURFHVRVHOOHYHDFDER SRUHMHPSORQLYHOHV GH QXWULHQWHV KXPHGDG WHPSHUDWXUD IHUWLOLGDG \ OX] 'LFKD DGPLQLVWUDFLµQGLVWLQJXHODDFWLYLGDGDJU¯FRODGHRWUDDFWLYLGDG3RU HMHPSORODFRVHFKDGHUHFXUVRVQRDGPLQLVWUDGRV WDOHVFRPRSHVFD \GHIRUHVWDFLµQ QRHVXQDDFWLYLGDGDJU¯FROD. $GTXLUHQWH (VODHQWLGDGTXHREWLHQHFRQWURO del QHJRFLR DGTXLULGR. $GTXLULGR Es el QHJRFLR VREUH HO FXDO OD DGTXLUHQWH obtiene FRQWURO HQ XQD NIF B-2 ¶ 9 DGTXLVLFLµQGHQHJRFLRV. NIF B-7 ¶ 9 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 – GLOSARIO NIF B-7 ¶ 9 NIF C-8 ¶ 6 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD $GTXLVLFLµQ ,QFOX\HODFRPSUDFRQVWUXFFLµQSURGXFFLµQIDEULFDFLµQGHVDUUROOR NIF A-6 ¶ A3 LQVWDODFLµQRPDGXUDFLµQGHXQDFWLYR. NIF B-2 ¶ 9 NIF B-8 ¶ 31.1 NIF B-15 ¶ 5 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-4 ¶ 30.1 NIF C-5 ¶ 30.1 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-7 ¶ 31.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF C-11 ¶ 31.1 Boletín C-15 ¶ 19 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF D-6 ¶ 4 NIF D-8 ¶ 8 $GTXLVLFLµQGH QHJRFLRV (V OD WUDQVDFFLµQ SRU PHGLR GH OD FXDO XQD HQWLGDG DGTXLUHQWH) DGTXLHUH ORV DFWLYRV QHWRV GH XQR R YDULRV QHJRFLRV y obtiene FRQWUROVREUHORVPLVPRV,QFOX\HWDPEL«QWRGDVODVIXVLRQHVHQWUH entidades independientes. $JHQWH (VXQDSHUVRQDRHQWLGDGFRPSURPHWLGDDDFWXDUHQQRPEUH\HQ NIF B-8 ¶ 31.1 EHQHƓFLRGHRWUDFRQRFLGDFRPRSULQFLSDOODFXDOOHKDGHOHJDGRVX NIF B-17 ¶ 30.1 poder de tomar decisiones sobre las DFWLYLGDGHVUHOHYDQWHVGHXQD NIF D-1 ¶ 30.1 HQWLGDGHQODTXHSDUWLFLSDHOSULQFLSDO. $MXVWHSRU H[SHULHQFLD (VHOHIHFWRGHODVGLIHUHQFLDVHQWUHODVKLSµWHVLVDFWXDULDOHVSUHYLDV\ NIF D-3 ¶ 31.d) ORVVXFHVRVHIHFWLYDPHQWHRFXUULGRVHQHOSODQ NIF B-7 ¶ 9 NIF B-10 ¶ 3 NIF B-17 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF D-3 ¶ 30.1.e) NIF D-4 ¶ 4 NIF D-8 ¶ 8 $OWDPHQWHSUREDEOH 6LWXDFLµQTXHWLHQHXQDSUREDELOLGDGVLJQLƓFDWLYDPHQWHPD\RUGH NIF C-10 ¶ 31.1 TXHRFXUUDTXHGHTXHQRRFXUUD NIF D-1 ¶ 30.1 $PRUWL]DFLµQ (V OD GLVWULEXFLµQ VLVWHP£WLFD GHO FRVWR GH XQ DFWLYR LQWDQJLEOH de NIF B-7 ¶ 9 YLGDGHƓQLGDHQWUHORVD³RVGHVXYLGD¼WLO estimada. NIF B-10 ¶ 3 NIF C-8 ¶ 6 Boletín C-15 ¶ 19 $QWLFLSRGHOFOLHQWH 5HSUHVHQWD XQD REOLJDFLµQ GH WUDQVIHULU HO FRQWURO sobre bienes NIF D-1 ¶ 30.1 R VHUYLFLRV D XQ FOLHQWH HQ HO IXWXUR TXH VXUJH GH XQ FREUR SRU adelantado. $QWLGLOXFLµQ (VHODXPHQWRHQODXWLOLGDGSRUDFFLµQRODUHGXFFLµQHQODS«UGLGD Boletín B-14 ¶ 9 SRU DFFLµQ DO DVXPLU TXH ORV LQVWUXPHQWRV FRQYHUWLEOHV VH YDQ D FRQYHUWLU TXH ODV RSFLRQHV R FHUWLƓFDGRV SDUD FRPSUD GH DFFLRQHV ZDUUDQWV YDQDVHUHMHUFLGRVRTXHVHHPLWLU£QDFFLRQHVRUGLQDULDV VLVHFXPSOHQODVFRQGLFLRQHVSUHYLVWDV $SOLFDFLµQGH UHFXUVRV 6RQ GLVPLQXFLRQHV GHO HIHFWLYR GXUDQWH XQ SHULRGR FRQWDEOH NIF A-5 ¶ 90 SURYRFDGDV SRU HO LQFUHPHQWR GH FXDOTXLHU RWUR DFWLYR distinto al HIHFWLYRODGLVPLQXFLµQGHSDVLYRVRSRUODGLVSRVLFLµQGHOFDSLWDO FRQWDEOHSRUSDUWHGHORVSURSLHWDULRVGHXQDHQWLGDGOXFUDWLYD. $SOLFDFLµQ SURVSHFWLYD Es el UHFRQRFLPLHQWR HQ HO SHULRGR FRQWDEOH DFWXDO \ HQ SHULRGRV NIF B-1 ¶ 3 FRQWDEOHV IXWXURV GHO HIHFWR GH XQ FDPELR FRQWDEOH a partir de la IHFKDHQTXH«VWHRFXUUH © D. R. CINIF GLOSARIO –1671 Concepto 'HƓQLFLµQ $SOLFDFLµQ UHWURVSHFWLYD Es el UHFRQRFLPLHQWR GHO HIHFWR GH XQ FDPELR FRQWDEOH o de la NIF B-1 ¶ 3 FRUUHFFLµQGHXQerrorHQSHULRGRVFRQWDEOHV anteriores a la fecha HQTXH«VWHRFXUUHFRPRVLHOWUDWDPLHQWRRUHFODVLƓFDFLµQ adoptado VLHPSUHVHKXELHUDDSOLFDGRRHOerrorQRKXELHUDRFXUULGR $SRUWDFLµQGH FDSLWDO (V HO FRQMXQWR GH UHFXUVRV HQWUHJDGRV D XQD HQWLGDG SRU VXV NIF A-5 ¶ 76.a) SURSLHWDULRV TXH VRQ DXPHQWRV GH VX LQYHUVLµQ \ SRU OR WDQWR NIF B-4 ¶ 52.5.3 incrementos del FDSLWDOFRQWULEXLGR\FRQVHFXHQWHPHQWHGHOFDSLWDO FRQWDEOH. $UUHQGDGRU (VXQDHQWLGDGTXHRWRUJDHOGHUHFKRDXVDUXQDFWLYRVXE\DFHQWH por NIF C-18 ¶ 30.1 XQSHULRGRGHWLHPSRDFDPELRGHXQDFRQWUDSUHVWDFLµQ. NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir de 2019) Boletín D-5 ¶ 10 (hasta 2018) $UUHQGDPLHQWR (VXQFRQWUDWRRSDUWHGHXQFRQWUDWRTXHWUDQVƓHUHHOGHUHFKRD NIF A-6 ¶ A3 XVDUXQDFWLYRVXE\DFHQWHSRUXQSHULRGRGHWLHPSRDFDPELRGH NIF B-7 ¶ 9 NIF C-6 ¶ 30.1 XQDFRQWUDSUHVWDFLµQ. NIF C-8 ¶ 6 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-18 ¶ 30.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF D-1 ¶ 30.1 NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir de 2019) $UUHQGDPLHQWR Es el FRQWUDWRTXHRWRUJDHOGHUHFKRGHXVDUSURSLHGDGHVSODQWD\R Boletín D-5 ¶ 10 (hasta 2018) HTXLSRDFDPELRGHXQDUHQWD $UUHQGDPLHQWRD FRUWRSOD]R (VDTX«OTXHHQVXIHFKDGHLQLFLRGHODUUHQGDPLHQWRWLHQHXQSOD]R NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir de DUUHQGDPLHQWR de 12 meses o menos. de 2019) $UUHQGDPLHQWR FDSLWDOL]DEOH (V XQ DUUHQGDPLHQWR TXH WUDQVƓHUH VXVWDQFLDOPHQWH WRGRV ORV Boletín D-5 ¶ 10 (hasta ULHVJRV \ EHQHƓFLRV LQKHUHQWHV D OD SURSLHGDG GH XQ DFWLYR 2018) LQGHSHQGLHQWHPHQWHGHTXHVHWUDQVƓHUDODSURSLHGDGRQR $UUHQGDPLHQWR ƓQDQFLHUR (V DTX«O TXH WUDQVƓHUH DO DUUHQGDWDULR VXVWDQFLDOPHQWH WRGRV ORV NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir ULHVJRV\EHQHƓFLRVLQKHUHQWHVDODSURSLHGDGGHODFWLYRVXE\DFHQWH. de 2019) $UUHQGDPLHQWR RSHUDWLYR (VDTX«OTXHQRWUDQVƓHUHDODUUHQGDWDULRVXVWDQFLDOPHQWHWRGRVORV NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir ULHVJRV\EHQHƓFLRVLQKHUHQWHVDODSURSLHGDGGHODFWLYRVXE\DFHQWH. de 2019) $UUHQGDPLHQWR RSHUDWLYR (VWRGRDTXHODUUHQGDPLHQWRTXHQRVHFODVLƓFDFRPRDUUHQGDPLHQWR Boletín D-5 ¶ 10 (hasta FDSLWDOL]DEOH. 2018) $UUHQGDWDULR (V XQD HQWLGDG TXH REWLHQH GH XQ DUUHQGDGRU HO GHUHFKR D XVDU NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir XQ DFWLYR VXE\DFHQWH SRU XQ SHULRGR GH WLHPSR D FDPELR GH XQD de 2019) FRQWUDSUHVWDFLµQ Boletín D-5 ¶ 10 (hasta 2018) $VRFLDFLµQGH FRVWRV\JDVWRVFRQ LQJUHVRV Los FRVWRV\JDVWRVGHXQDHQWLGDGGHEHQLGHQWLƓFDUVHFRQHOLQJUHVR NIF A-2 ¶ 47 TXHJHQHUHQHQHOPLVPRSHULRGRFRQWDEOHLQGHSHQGLHQWHPHQWHGH ODIHFKDHQTXHVHUHDOLFHQ – GLOSARIO 5HIHUHQFLD © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD $VRFLDGD (VXQDHQWLGDGHQODFXDORWUDHQWLGDGWLHQHXQDLQYHUVLµQSHUPDQHQWH \HMHUFHVREUHHOODLQŴXHQFLDVLJQLƓFDWLYD; la DVRFLDGDSXHGHWHQHU XQD IRUPD MXU¯GLFD VLPLODU R GLIHUHQWH D OD GH OD WHQHGRUD; por HMHPSOR SXHGH VHU XQD VRFLHGDG DQµQLPD XQD VRFLHGDG FLYLO XQ ƓGHLFRPLVRXQDDVRFLDFLµQRXQDHQWLGDGHVWUXFWXUDGD. NIF B-2 ¶ 9 NIF B-7 ¶ 9 NIF B-8 ¶ 31.1 NIF C-7 ¶ 31.1 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-13 ¶ 4 Boletín C-15 ¶ 19 NIF D-4 ¶ 4 %DMD (VODDFFLµQSRUPHGLRGHODFXDOGHMDGHUHFRQRFHUVHXQDFWLYRRXQ NIF B-10 ¶ 3 SDVLYRSUHYLDPHQWHUHFRQRFLGRHQHOHVWDGRGHVLWXDFLµQƓQDQFLHUD. NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-14 ¶ 30.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-21 ¶ 31.1 NIF D-1 ¶ 30.1 %HQHƓFLRVDORV HPSOHDGRV 6RQ DTX«OORV RWRUJDGRV DO SHUVRQDO GH XQD HQWLGDG ORV FXDOHV NIF D-3 ¶ 31.a) LQFOX\HQWRGDFODVHGHUHPXQHUDFLRQHVTXHVHGHYHQJDQDIDYRUGHO HPSOHDGR\RVXVEHQHƓFLDULRVDFDPELRGHORVVHUYLFLRVUHFLELGRV del empleado o por el término de la relación laboral. %HQHƓFLR DFXPXODWLYR (VHOEHQHƓFLRFX\RGHUHFKRVHYDRWRUJDQGR\DFXPXODQGRDPHGLGD NIF D-3 ¶ 31.a) TXHORVHPSOHDGRVSUHVWDQORVVHUYLFLRVTXHOHVSHUPLWLU£QGLVIUXWDU GHEHQHƓFLRVIXWXURV %HQHƓFLRGLUHFWRD FRUWR\ODUJRSOD]R Es el EHQHƓFLRDFXPXODWLYR o QRDFXPXODWLYRTXHVHRWRUJD\SDJD NIF D-3 ¶ 31.a) UHJXODUPHQWH DO HPSOHDGR GXUDQWH VX UHODFLµQ ODERUDO WDO FRPR VXHOGRV \ VDODULRV WLHPSR H[WUD GHVWDMRV FRPLVLRQHV SUHPLRV JUDWLƓFDFLRQHV DQXDOHV YDFDFLRQHV \ SULPDV VREUH ODV PLVPDV 6L HVSDJDGHURDP£VWDUGDUHQORVGRFHPHVHVVLJXLHQWHVDOFLHUUHGHO HMHUFLFLRDQXDOHQHOTXHORVHPSOHDGRVKDQSUHVWDGRORVVHUYLFLRV TXH OHV RWRUJDQ ORV GHUHFKRV FRUUHVSRQGLHQWHV VH GHQRPLQD EHQHƓFLR GLUHFWR D FRUWR SOD]R HQ FDVR FRQWUDULR VH GHQRPLQD EHQHƓFLRGLUHFWRDODUJRSOD]R. %HQHƓFLRQR DFXPXODWLYR (OEHQHƓFLRQRHVDFXPXODWLYRFXDQGRORVGHUHFKRVTXHVHRWRUJDQ NIF D-3 ¶ 31.a) HVW£Q FRQGLFLRQDGRV D OD RFXUUHQFLD GH XQ HYHQWR GLVWLQWR D OD SUHVWDFLµQGHOVHUYLFLR %HQHƓFLRSRU WHUPLQDFLµQ Es el EHQHƓFLR QR DFXPXODWLYR TXH VH RWRUJD \ SDJD DO HPSOHDGR NIF D-3 ¶ 31.a) RDVXVEHQHƓFLDULRVFRPRFRQVHFXHQFLDGHOW«UPLQRGHODUHODFLµQ ODERUDO \ D VX YH] QR H[LVWHQ FRQGLFLRQHV SUHH[LVWHQWHV de DFXPXODFLµQ %HQHƓFLRSRVW HPSOHR Es el EHQHƓFLR DFXPXODWLYR TXH JHQHUD EHQHƓFLRV IXWXURV D ORV NIF D-3 ¶ 31.a) HPSOHDGRVTXHRIUHFHODHQWLGDGDFDPELRGHORVVHUYLFLRVDFWXDOHV GHO HPSOHDGR FX\R GHUHFKR VH RWRUJD DO HPSOHDGR GXUDQWH VX UHODFLµQODERUDO\VHDGTXLHUHSRUHOHPSOHDGR\RVXVEHQHƓFLDULRV al momento del retiro de la entidad y/o al alcanzar la edad de MXELODFLµQRUHWLURXRWUDFRQGLFLµQGHHOHJLELOLGDG. %LHQJHQ«ULFR (commodity (V XQ DFWLYR QR PRQHWDULR GHO WLSR DJU¯FROD SHFXDULR PHWDO¼UJLFR NIF C-2 ¶ 31.1 R HQHUJ«WLFR FX\R SUHFLR VH FRWL]D HQ PHUFDGRV organizados o se NIF C-4 ¶ 30.1 GHULYDGH¯QGLFHVGHOPLVPR NIF C-10 ¶ 31.1 © D. R. CINIF GLOSARIO –1673 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD %RQLƓFDFLµQ\ GHVFXHQWR La ERQLƓFDFLµQ HV XQD GLVPLQXFLµQ HQ HO SUHFLR RWRUJDGD SRU XQ NIF C-3 ¶ 31.1 DFXHUGR FRPHUFLal al HIHFWXDU OD YHQWD WDO FRPR XQD UHEDMD SRU NIF C-16 ¶ 30.1 YROXPHQGHFRPSUDV(OGHVFXHQWRHVXQDUHEDMDTXHVHFRQFHGHDO NIF C-19 ¶ 31.1 FOLHQWH por pagar en o antes del plazo acordado. &DPELRFRQWDEOH (VHOHIHFWRHQORVHVWDGRVƓQDQFLHURVGHXQFDPELRHQODHVWUXFWXUD NIF B-1 ¶ 3 GHOHQWHHFRQµPLFRXQFDPELRHQHVWLPDFLµQFRQWDEOHXQFDPELR GHQRUPDSDUWLFXODU y/o las UHFODVLƓFDFLRQHV. &DPELRHQOD HVWUXFWXUDGHOHQWH HFRQµPLFR (V OD PRGLƓFDFLµQ HQ HO Q¼PHUR GH HQWLGDGHV TXH VH FRQVROLGDQ NIF B-1 ¶ 3 RFRPELQDQHQXQHQWHHFRQµPLFRTXHGDOXJDUDTXHVHHPLWDQ HVWDGRV ƓQDQFLHURV TXH EDMR XQD QXHYD HVWUXFWXUD HIHFWLYDPHQWH VRQGHXQDHQWLGDGGLIHUHQWH &DPELRHQ (VHODMXVWHDOYDORUHQOLEURVGHXQDFWLYRUHVXOWDQWHGHODHYDOXDFLµQ NIF B-1 ¶ 3 HVWLPDFLµQFRQWDEOH DFWXDO GH VXV EHQHƓFLRV IXWXURV R HO DMXVWH DO YDORU HQ OLEURV GH XQD SURYLVLµQ de SDVLYR UHVXOWDQWH GH OD HYDOXDFLµQ DFWXDO GH VXV obligaciones. &DPELRGHQRUPD SDUWLFXODU (VODPRGLƓFDFLµQDODDSOLFDFLµQGHXQDQRUPDSDUWLFXODUGHULYDGD NIF B-1 ¶ 3 GH D ODVHOHFFLµQGHXQP«WRGRRSURFHGLPLHQWRDOWHUQDWLYRSDUDHO FXPSOLPLHQWRGHXQD1,)\ E ODHPLVLµQPRGLƓFDFLµQRGHURJDFLµQGHXQD1,) &DPELRQHWRHQ HOSDWULPRQLR FRQWDEOH (V OD PRGLƓFDFLµQ GHO SDWULPRQLR FRQWDEOH GH XQD HQWLGDG FRQ NIF A-5 ¶ 67 SURSµVLWRVQROXFUDWLYRVGXUDQWHXQSHULRGRFRQWDEOHRULJLQDGDSRU NIF B-16 ¶ 5 VXVLQJUHVRVFRVWRV\JDVWRV. &DSDFLGDGGH FDPELRELROµJLFR (VDTXHOODDFWLYLGDGDJU¯FRODGRQGHORVDQLPDOHV\SODQWDVYLYRVVRQ Boletín E-1 ¶ 9.a) FDSDFHVGHXQDWUDQVIRUPDFLµQELROµJLFD. &DSLWDOFRQWDEOH RSDWULPRQLR FRQWDEOH Es el YDORUUHVLGXDOde los DFWLYRVGHODHQWLGDGXQDYH]GHGXFLGRV NIF A-5 ¶ 32 WRGRVVXVSDVLYRV3RUORDQWHULRUWDPEL«QVHGHQRPLQDFRPRDFWLYRV NIF B-16 ¶ 5 netos. NIF C-11 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 &DSLWDOFRQWULEXLGR Es la porción del FDSLWDO FRQWDEOH TXH lo integran las aportaciones de los propietarios recibidas por la entidad y el monto de otros LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVHPLWLGRVSRUODHQWLGDGTXHFDOLƓFDQFRPR FDSLWDO ,QFOX\H WDPEL«Q ODV DSRUWDFLRQHV SDUD IXWXURV DXPHQWRV GHFDSLWDOODVSULPDVHQHPLVLµQGHDFFLRQHV\RWURVLQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURVTXHSRUVXVWDQFLDHFRQµPLFDFDOLƓFDQFRPRFDSLWDO NIF A-5 ¶ 34.a) NIF B-4 ¶ 51.4 NIF C-11 ¶ 31.1 NIF C-11 ¶ 42.1.1 NIF D-8 ¶ 8 &DSLWDOJDQDGR Es la porción del FDSLWDOFRQWDEOHTXHVHFRQIRUPDSRUODVXWLOLGDGHV \S«UGLGDVJHQHUDGDVSRUODRSHUDFLµQGHODHQWLGDGHVW£FRPSXHVWR SRU ODV XWLOLGDGHV DFXPXODGDV ORV RWURV UHVXOWDGRV LQWHJUDOHV DFXPXODGRV\ODVUHVHUYDV NIF A-5 ¶ 34.b) NIF B-4 ¶ 51.4 NIF C-11 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 &DSLWDOL]DFLµQGH SDUWLGDVGHOFDSLWDO FRQWULEXLGR (V XQD DVLJQDFLµQDOFDSLWDOVRFLDOSURYHQLHQWH GH RWURV FRQFHSWRV NIF A-5 ¶ 76.d) de FDSLWDO FRQWDEOH WDO FRPR DSRUWDFLRQHV SDUD IXWXURV DXPHQWRV NIF B-4 ¶ 52.5.3 GH FDSLWDO \ OD SULPD SDJDGD HQ YHQWD R FRORFDFLµQ GH DFFLRQHV R XWLOLGDGHVQHWDVDFXPXODGDV TXHVHFRQRFHQFRPRGLYLGHQGRVHQ DFFLRQHV HVWHWLSRGHPRYLPLHQWRVVRQWUDVSDVRVHQWUHUXEURVGHO FDSLWDOFRQWDEOHSRUORTXHQRPRGLƓFDQHOYDORUWRWDOGH«VWH – GLOSARIO © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ &DSLWDOL]DFLµQGH UHVHUYDVFUHDGDV (V XQD DVLJQDFLµQ DO FDSLWDO FRQWULEXLGR SURYHQLHQWH GH UHVHUYDV NIF A-5 ¶ 76.f) FUHDGDVFRQDQWHULRULGDG\FRQXQƓQHVSHF¯ƓFRLQLFLDOTXHDODIHFKD KDH[SLUDGRHVWHWLSRGHPRYLPLHQWRVVRQWUDVSDVRVHQWUHHOFDSLWDO JDQDGR y el FDSLWDOFRQWULEXLGR\FRQVHFXHQWHPHQWHQRPRGLƓFDQHO total del FDSLWDOFRQWDEOH de la entidad. &DSLWDOL]DFLµQ GHXWLOLGDGHVR S«UGLGDVLQWHJUDOHV (VXQDDVLJQDFLµQDOFDSLWDOFRQWULEXLGRSURYHQLHQWHGHODVXWLOLGDGHV NIF A-5 ¶ 76.e) R S«UGLGDV JHQHUDGDV SRU OD HQWLGDG HVWH WLSR GH PRYLPLHQWRV son traspasos entre el FDSLWDO JDQDGR y el FDSLWDO FRQWULEXLGR \ FRQVHFXHQWHPHQWHQRPRGLƓFDQHOWRWDOGHOFDSLWDOFRQWDEOH de la entidad. &DWHJRU¯D\FODVH GHLQYHUVLRQHV HQLQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV /DFDWHJRU¯DHVHOWLSRGHJUXSRHQelTXHVHFODVLƓFDQODVLQYHUVLRQHV NIF C-2 ¶ 31.1 en LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVHQIXQFLµQGHOPRGHORGHQHJRFLRV de NIF C-20 ¶ 31.1 XQD HQWLGDG \ VRQ FXHQWDV SRU FREUDU ,QVWUXPHQWRV )LQDQFLHURV SDUD&REUDU3ULQFLSDOH,QWHU«V ,)&3, ,QVWUXPHQWRV)LQDQFLHURVSDUD &REUDUR9HQGHU (IFCV) e ,QVWUXPHQWRV)LQDQFLHURV1HJRFLDEOHV (IFN). La clase es el tipo de VXEJUXSRGHQWURGHXQDFDWHJRU¯DWDOFRPR SU«VWDPRV KLSRWHFDULRV FRPHUFLDOHV GH FRQVXPR GRFXPHQWRV por cobrar a FOLHQWHV \ RWURV HQ OD FDWHJRU¯D GH ORV ,)&3, R FRPR LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV GH GHXGD o LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV GH FDSLWDOHQODFDWHJRU¯DGH,)1 &OLHQWH (V XQD SDUWH TXH KD FRQWUDWDGR D XQD HQWLGDG SDUD REWHQHU de NIF A-3 ¶ 8.h) ésta ELHQHVRVHUYLFLRV RXQDFRPELQDFLµQGHELHQHV\VHUYLFLRV D NIF B-2 ¶ 9 FDPELRGHXQDFRQWUDSUHVWDFLµQ. NIF B-5 ¶ 4 NIF B-7 ¶ 9 NIF C-3 ¶ 31.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF C-9 ¶ 31.1 NIF C-14 ¶ 30.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF D-1 ¶ 30.1 NIF D-2 ¶ 30.1 &REHUWXUDGHŴXMRV GHHIHFWLYR (V DTX«OOD TXH FXEUH OD H[SRVLFLµQ D OD YDULDELOLGDG GH ŴXMRV GH NIF C-10 ¶ 31.1 HIHFWLYR DWULEXLEOH D XQ ULHVJR SDUWLFXODU DVRFLDGR FRQ XQ DFWLYR o SDVLYR UHFRQRFLGR WDO FRPR OD WRWDOLGDG R XQD SDUWH GH ORV SDJRV IXWXURVGHLQWHUHVHVGHXQDGHXGDFRQWDVDYDULDEOH XQSRUWDIROLR R XQ FRPSRQHQWH GH ORV PLVPRV R XQD R YDULDV WUDQVDFFLRQHV pronosticadas DOWDPHQWH SUREDEOHV R SRUFLRQHV GH «VWDV R XQD exposición agregada. &REHUWXUDGHXQD LQYHUVLµQQHWD HQXQDRSHUDFLµQ H[WUDQMHUD (VDTX«OODTXHFXEUHODH[SRVLFLµQDOLPSRUWHGHSDUWLFLSDFLµQGHOD NIF C-10 ¶ 31.1 entidad informante en los DFWLYRV netosGHXQDRSHUDFLµQH[WUDQMHUD. &REHUWXUDGHYDORU UD]RQDEOH (V DTX«OOD TXH FXEUH OD H[SRVLFLµQ D ORV FDPELRV HQ HO YDORU NIF C-10 ¶ 31.1 UD]RQDEOHGHXQDFWLYR o SDVLYRUHFRQRFLGRXQFRPSURPLVRHQƓUPH QRUHFRQRFLGRXQFRPSRQHQWHGHDOJXQDGHODVSDUWLGDVDQWHULRUHV RXQDH[SRVLFLµQDJUHJDGDTXHVHDDWULEXLEOHDXQRRP£VULHVJRV HQSDUWLFXODU © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1675 Concepto 'HƓQLFLµQ &RODWHUDO Es la VDOYDJXDUGDFRQVWLWXLGDSRUXQDFWLYRRJUXSRGHDFWLYRVpara NIF B-7 ¶ 9 garantizar el pago de contraprestaciones pactadas en FRQWUDWRV NIF B-12 ¶ 30.1 negociados en mercados organizados o informales. NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-14 ¶ 30.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 &RPSDUDELOLGDG (VODFXDOLGDGGHODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDTXHSHUPLWHDORVXVXDULRV NIF A-4 ¶ 35 JHQHUDOHV LGHQWLƓFDU \ DQDOL]DU ODV GLIHUHQFLDV \ VLPLOLWXGHV FRQ OD LQIRUPDFLµQGHODPLVPDHQWLGDG\FRQODGHRWUDVHQWLGDGHVDOR largo del tiempo. &RPSHQVDFLµQ (V OD SUHVHQWDFLµQ GH XQR R P£V DFWLYRV ƓQDQFLHURV y SDVLYRV NIF B-12 ¶ 30.1 ƓQDQFLHURV FRPR XQ VROR PRQWR FRPSHQVDGR HQ HO HVWDGR GH VLWXDFLµQƓQDQFLHUD. &RPSRQHQWH (VXQDSDUWHFRQFDUDFWHU¯VWLFDVGLVWLQWDVGHOUHVWRGHODVRWUDVSDUWHV TXH FRPSRQHQ XQD SDUWLGD (Q SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXLSR es XQDSRUFLµQUHSUHVHQWDWLYD DFRUGHDODFDUDFWHU¯VWLFDFXDOLWDWLYDGH LPSRUWDQFLDUHODWLYD TXHXVXDOPHQWHWLHQHXQDYLGD¼WLO claramente distinta del resto de dicha partida. En LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV es XQDSRUFLµQGHXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURFRPSXHVWRTXHGHVGHHO SXQWRGHYLVWDGHOHPLVRUWLHQHFDUDFWHU¯VWLFDVFODUDPHQWHGLIHUHQWHV a las de la otra porción del LQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR WDOHV FRPR ORV FRPSRQHQWHV de SDVLYR y de FDSLWDO GH XQ PLVPR instrumento ƓQDQFLHURFRPSXHVWR. &RPSUHQVLELOLGDG (V XQD FXDOLGDG HVHQFLDO GH OD LQIRUPDFLµQ SURSRUFLRQDGD HQ ORV NIF A-4 ¶ 32 HVWDGRV ƓQDQFLHURV SDUD IDFLOLWDU VX HQWHQGLPLHQWR D ORV XVXDULRV generales. &RPSURPLVR Es XQ DFXHUGR UHDOL]DGR SDUD OOHYDU D FDER GHWHUPLQDGDV DFFLRQHV NIF C-9 ¶ 31.1 HQHOIXWXURHOFXDOQRFXPSOHFRQORVUHTXLVLWRVSDUDFRQVLGHUDUVH como SDVLYRSURYLVLµQ o FRQWLQJHQFLDDPHQRVTXHVHGHULYHGHXQ FRQWUDWRGHFDU£FWHURQHURVR. &RPSURPLVRHQ ƓUPH (VXQFRQWUDWRTXHSXHGHKDFHUVHFXPSOLUDWUDY«VGHPHGLRVOHJDOHV NIF C-10 ¶ 31.1 HO FXDO HVSHFLƓFD la cantidad y la calidad (en el caso de bienes QR PRQHWDULRV TXH VH HVSHUD VHU£n recibidas; HO SUHFLR ƓMDGR; la PRQHGDGHUHIHUHQFLDHQTXHIXHSDFWDGo;\HOOXJDU\ODVIHFKDVSDUD ODWUDQVDFFLµQHQWUHRWURVDVSHFWRV &RQGLFLµQGH HOHJLELOLGDG (VODTXHVHGDFXDQGRVHFXPSOHQORVUHTXLVLWRVSDUDDOFDQ]DUHO NIF D-3 ¶ 31.a) EHQHƓFLR GH DFXHUGR FRQ ORV W«UPLQRV GHO SODQ R OD SU£FWLFD GH OD entidad de pagarlo. – GLOSARIO 5HIHUHQFLD NIF B-5 ¶ 4 NIF B-6 ¶ 52.4.c) NIF B-10 ¶ 3 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF C-18 ¶ 30.1 NIF D-3 ¶ 30.1.e) NIF D-8 ¶ 8 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD &RQGLFLµQGH RWRUJDPLHQWR UHFDUJDEOH (VXQDPRGDOLGDGGHOFRQWUDWRGHSDJRVEDVDGRVHQDFFLRQHVTXH NIF D-8 ¶ 8 GDOXJDUDXQRWRUJDPLHQWRDXWRP£WLFRGHRSFLRQHVDGLFLRQDOHVGH FRPSUDGHDFFLRQHVFXDQGRHOWHQHGRUGHODRSFLµQ ejerce opciones DGMXGLFDGDVSDJDQGRFRQDFFLRQHVGHODHQWLGDGHQOXJDUGHHIHFWLYR para satisfacer el precio de ejercicio. Al pagar la RSFLµQ al precio DFRUGDGRFRQDFFLRQHVTXHODHQWLGDGUHFLEHDYDORUGHPHUFDGRHO tenedorJHQHUDXQGLIHUHQFLDOGHDFFLRQHVDVXIDYRU6µORWHQGU£TXH OLTXLGDUHQHIHFWLYRHOPRQWRGHODSULPHUDRSFLµQTXHHMHU]D\ODV DFFLRQHVTXHUHFLEDODVXWLOL]DU£SDUDSDJDUODVRSFLRQHVTXHHMHU]D VXEVHFXHQWHPHQWH &RQGLFLµQ GH YDORU (VXQDFRQGLFLµQHQODTXHHOSUHFLRGHHMHUFLFLRODDGMXGLFDFLµQ o NIF D-8 ¶ 8 GHPHUFDGR HOHMHUFLFLRGHXQDRSFLµQGHSDJRVEDVDGRVHQDFFLRQHVGHSHQGHQ GHOSUHFLRGHPHUFDGRDOFDQ]DGRSRUORVLQVWUXPHQWRVGHFDSLWDO3RU HMHPSORTXHVHOOHJXHDXQGHWHUPLQDGRSUHFLRGHODDFFLµQRDXQ determinado YDORULQWU¯QVHFRGHXQDRSFLµQGHFRPSUDGHDFFLRQHV RTXHVHDOFDQFHXQGHWHUPLQDGRREMHWLYREDVDGRHQHOSUHFLRGH mercado de los LQVWUXPHQWRVGHFDSLWDO de la entidad en relación con XQ¯QGLFHGHSUHFLRVGHPHUFDGRGHLQVWUXPHQWRVGHFDSLWDO de otras entidades. &RQGLFLµQ JHQHUDO (V OD UHODWLYD D WUDQVDFFLRQHV TXH VH OOHYDQ D FDER HQ XQ PHUFDGR NIF C-14 ¶ 30.1 GHPHUFDGR GRQGH FRQFXUUHQ YHQGHGRUHV \ FRPSUDGRUHV TXH SRU OH\ XVR R FRVWXPEUHGHWHUPLQDQODIRUPDHQTXHXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHUR se FRPSUD\YHQGH\VHOLTXLGD &RQGLFLµQSDUDOD DGMXGLFDFLµQ (V OD FRQGLFLµQ TXH GHEH FXPSOLU OD FRQWUDSDUWH SDUD DGTXLULU HO NIF D-8 ¶ 8 GHUHFKR D UHFLELU HIHFWLYR RWURV DFWLYRV o LQVWUXPHQWRV GH FDSLWDO GHODHQWLGDGVHJ¼QXQDFXHUGRGHSDJRVEDVDGRVHQDFFLRQHV. La condición para lograr la DGMXGLFDFLµQ LQFOX\H OD GH SUHVWDFLµQ GH VHUYLFLRVTXHUHTXLHUHTXHODFRQWUDSDUWHFRPSOHWHXQGHWHUPLQDGR SHULRGRGHSUHVWDFLµQGHVHUYLFLRV\ODGHGHVHPSH³RTXHUHTXLHUH DOFDQ]DU GHWHUPLQDGRV REMHWLYRV GH UHQGLPLHQWR WDO FRPR XQ GHWHUPLQDGRDXPHQWRHQODXWLOLGDGGHODHQWLGDGDORODUJRGHXQ determinado periodo. &RQGLFLµQ SUHH[LVWHQWH (V OD EDVH GH DFXPXODFLµQ TXH H[LVWH FXDQGR ODV H[SHFWDWLYDV GH NIF D-3 ¶ 31.a) EHQHƓFLRVHVW£QHVWDEOHFLGDVHQFRQWUDWRVROH\HVRFXDQGRVHWLHQH ODSU£FWLFDGHSDJDUORV\ODHQWLGDGQRWLHQHSRVLELOLGDGDOJXQDGH PRGLƓFDUHOSDJRDUHDOL]DU &RQƓDELOLGDG (V OD FXDOLGDG TXH SRVHH OD LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD FXDQGR VX NIF A-4 ¶ 8 FRQWHQLGR HV FRQJUXHQWH FRQ ODV WUDQVDFFLRQHV WUDQVIRUPDFLRQHV LQWHUQDV \ HYHQWRV VXFHGLGRV \ HO XVXDULR JHQHUDO OD XWLOL]D SDUD tomar decisiones basándose en ella. &RQVLVWHQFLD $QWH OD H[LVWHQFLD GH RSHUDFLRQHV VLPLODUHV HQ XQD HQWLGDG NIF A-2 ¶ 61 GHEH FRUUHVSRQGHU XQ PLVPR WUDWDPLHQWR FRQWDEOH HO FXDO GHEH SHUPDQHFHU D WUDY«V GHO WLHPSR HQ WDQWR QR FDPELH OD HVHQFLD económica de las operaciones. © D. R. CINIF GLOSARIO –1677 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD &RQWUDSUHVWDFLµQ Es el monto pagado para DGTXLULUXQDFWLYRRXQQHJRFLR. NIF B-7 ¶ 9 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-3 ¶ 31.1 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF C-13 ¶ 4 NIF C-14 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF D-1 ¶ 30.1 &RQWUDSUHVWDFLµQ DGLFLRQDO (VHOPRQWRTXHQLYHODDVXYDORUUD]RQDEOHXQ,QVWUXPHQWR)LQDQFLHUR NIF C-10 ¶ 31.1 'HULYDGR ,)' RXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURSULPDULRTXHVHSDFWµFRQ FRQGLFLRQHVTXHHVW£QIXHUDGHPHUFDGR\SRUHQGHFRPSHQVDOD GHVQLYHODFLµQHQODRSHUDFLµQ\ODOOHYDDXQYDORUUD]RQDEOH a la fecha de contratación. &RQWUDSUHVWDFLµQ FRQWLQJHQWH Es la parte de la FRQWUDSUHVWDFLµQTXHODDGTXLUHQWH se obliga a pagar a NIF B-7 ¶ 9 los dueños anteriores del DGTXLULGRVXMHWDDODRFXUUHQFLDGHKHFKRV NIF C-7 ¶ 31.1 SRVWHULRUHV HVSHF¯ƓFRV R D TXH VH FXPSODQ FLHUWDV FRQGLFLRQHV ,QFOX\HGHUHFKRVDUHFXSHUDUVREUHXQDSDUWHGHODFRQWUDSUHVWDFLµQ SUHYLDPHQWHSDJDGD &RQWUDWR (V XQ DFXHUGR RUDO R HVFULWR HQWUH GRV R P£V SDUWHV TXH FUHD NIF B-2 ¶ 9 PRGLƓFDRH[WLQJXHGHUHFKRV\REOLJDFLRQHVH[LJLEOHV NIF B-7 ¶ 9 NIF B-12 ¶ 30.1 NIF B-17 ¶ 30.1 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-3 ¶ 31.1 NIF C-4 ¶ 30.1 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF C-9 ¶ 31.1 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-11 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF C-14 ¶ 30.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF D-1 ¶ 30.1 NIF D-2 ¶ 30.1 NIF D-3 ¶ 30.1.e) NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir de 2019) Boletín D-5 ¶ 10 (hasta 2018) Boletín E-1 ¶ 9.b) &RQWUDWRGHFDU£FWHU (VDTX«OFX\RVFRVWRVLQHYLWDEOHVSDUDFXPSOLUFRQODVREOLJDFLRQHV NIF C-9 ¶ 31.1 RQHURVR TXH FRQOOHYD H[FHGHQ D ORV EHQHƓFLRV HFRQµPLFRV TXH VH HVSHUD recibir del mismo. &RQWUDWRGH JDUDQW¯DƓQDQFLHUD – GLOSARIO (V DTX«O TXH REOLJD DO VXVFULSWRU GHO PLVPR D HIHFWXDU SDJRV NIF C-16 ¶ 30.1 HVSHF¯ƓFRVSDUDUHHPEROVDUDODFUHHGRUODVS«UGLGDVLQFXUULGDVVLHO GHXGRULQFXPSOHHQHIHFWXDUORVSDJRVDTXHHVW£REOLJDGR © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ &RQWUDWRK¯EULGR (V DTX«O TXH LQFOX\H XQ FRQWUDWR GHQRPLQDGR FRQWUDWR DQƓWULµQ NIF C-10 ¶ 31.1 \ XQR R P£V GHULYDGRV LPSO¯FLWRV HQ VX FODXVXODGR TXH DIHFWDQ DO FRQWUDWR DQƓWULµQ 6XHOH HVWDU UHSUHVHQWDGR SRU instrumentos ƓQDQFLHURVSULPDULRV QRGHULYDGRV GHGHXGDRGHFDSLWDO$VLPLVPR existen FRQWUDWRV DQƓWULRQHV TXH QR VRQ LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV SULPDULRV VLQR DFXHUGRV FRQWUDFWXDOHV WDOHV FRPR FRQWUDWRV de DUUHQGDPLHQWRGHVXPLQLVWURGHUHJDO¯DVGHOLFHQFLDV\RWURVTXH SXHGHQDORMDUXQRRP£VGHULYDGRVLPSO¯FLWRV. &RQWUDWRDIXWXUR\ IRUZDUG (VXQ,QVWUXPHQWR)LQDQFLHUR'HULYDGR ,)' TXHJHQHUDGHUHFKRV\ NIF C-10 ¶ 31.1 REOLJDFLRQHVDODVSDUWHVWHQGLHQWHVDLQWHUFDPELDUXQELHQRYDORU NIF D-1 ¶ 30.1 HQ XQD FDQWLGDG FDOLGDG \ SUHFLR SDFWDGR SUHHVWDEOHFLGR HQ XQD IHFKDIXWXUD(OFRQWUDWRDIXWXUR opera con términos estandarizados FRQGLFLRQHV JHQHUDOHV GH FRQWUDWDFLµQ WLHQH PHUFDGR VHFXQGDULR \UHTXLHUHHOHVWDEOHFLPLHQWRREOLJDWRULRGHFRODWHUDOHV en FXHQWDV GH DSRUWDFLRQHV R GH PDUJHQ GH OLTXLGDFLµQ GLDULD (O FRQWUDWR adelantado o “IRUZDUGŐ VH RSHUD HQ IRUPD SULYDGD IXHUD GH ORV PHUFDGRVRUJDQL]DGRVGHIXWXURVRGHRSFLRQHV SRUORTXHQRWLHQH PHUFDGRVHFXQGDULRVLHQGRHOFRODWHUDOQHJRFLDEOHHQWUHODVSDUWHV \VXOLTXLGDFLµQVXHOHSUHVHQWDUVHDOƓQDOL]DUHOFRQWUDWRRDQWHVVL ODVSDUWHVDV¯ORDFXHUGDQ &RQWURO Existe FRQWUROFXDQGRXQDHQWLGDGWLHQHSRGHUVREUHRWUDHQODTXH participa (SDUWLFLSDGD SDUD GLULJLU VXV DFWLYLGDGHV UHOHYDQWHV; está H[SXHVWD R WLHQH GHUHFKR D UHQGLPLHQWRV YDULDEOHV SURFHGHQWHV de esa participación y tiene la capacidad presente de afectar esos UHQGLPLHQWRVDWUDY«VGHVXSRGHU sobre la SDUWLFLSDGD. &RQWUROFRQMXQWR Es el FRQWURO FRPSDUWLGR HVWDEOHFLGR HQ XQ DFXHUGR TXH UHTXLHUH NIF B-8 ¶ 31.1 TXH ODV GHFLVLRQHV VREUH ODV DFWLYLGDGHV UHOHYDQWHV GHULYDGDV GHO NIF C-7 ¶ 31.1 DFXHUGRFXHQWHQFRQHOFRQVHQWLPLHQWRXQ£QLPHGHODVSDUWHVTXH NIF C-21 ¶ 31.1 comparten el FRQWURO. &RQWUROVREUHXQ DFWLYR (VODFDSDFLGDGGHGLULJLUHOXVRREWHQHUVXVWDQFLDOPHQWHWRGRVORV NIF C-14 ¶ 30.1 EHQHƓFLRVHFRQµPLFRVUHPDQHQWHV\ODFDSDFLGDGGHLPSHGLUTXH NIF D-1 ¶ 30.1 RWUDVHQWLGDGHVGLULMDQHOXVR\REWHQJDQORVEHQHƓFLRVHFRQµPLFRV UHPDQHQWHVGHXQDFWLYR. &RQWURODGRUD (V XQD HQWLGDG TXH FRQWUROD D XQD R P£V SDUWLFLSDGDV llamadas NIF B-2 ¶ 9 VXEVLGLDULDV. NIF B-7 ¶ 9 NIF B-8 ¶ 31.1 NIF B-15 ¶ 5 NIF C-13 ¶ 4 &RVHFKD (V OD VHSDUDFLµQ R GHVSUHQGLPLHQWR GH XQ SURGXFWR GH XQ DFWLYR Boletín E-1 ¶ 9.a) ELROµJLFRRHOFHVHGHOSURFHVRGHYLGDGHXQDFWLYRELROµJLFR. &RVWR (VHOYDORUGHORVUHFXUVRVTXHVHHQWUHJDQRSURPHWHQHQWUHJDUD NIF D-2 ¶ 30.1 FDPELR GH XQ ELHQ R XQ VHUYLFLR DGTXLULGR SRU OD HQWLGDG FRQ OD intención de generar LQJUHVRV&XDQGRORVFRVWRVWLHQHQXQSRWHQFLDO para generar LQJUHVRVHQHOIXWXURUHSUHVHQWDQXQDFWLYR. &RVWRDPRUWL]DGR (VHOYDORUSUHVHQWHGHORVŴXMRVGHHIHFWLYRFRQWUDFWXDOHVSRUFREUDU RSRUSDJDUGHXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURP£VRPHQRVORVFRVWRVGH WUDQVDFFLµQSRUDPRUWL]DUXWLOL]DQGRHOP«WRGRGHLQWHU«VHIHFWLYR. 3DUDLQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVSRUFREUDUVHUHVWDODHVWLPDFLµQSRU pérdidas crediticias esperadas. © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD NIF B-7 ¶ 9 NIF B-8 ¶ 31.1 NIF C-7 ¶ 31.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF C-13 ¶ 4 NIF C-21 ¶ 31.1 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 GLOSARIO –1679 Concepto 'HƓQLFLµQ &RVWRGH DGTXLVLFLµQ Es el monto pagado de HIHFWLYR o HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYRRELHQHO NIF A-6 ¶ 46 YDORUUD]RQDEOH de otra FRQWUDSUHVWDFLµQHQWUHJDGDSRUXQDFWLYR o NIF A-6 ¶ A3 NIF B-10 ¶ 3 VHUYLFLRDOPRPHQWRGHVXDGTXLVLFLµQ. NIF C-1 ¶ 4 NIF C-4 ¶ 30.1 NIF C-5 ¶ 30.1 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-7 ¶ 31.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF D-6 ¶ 4 &RVWRGH GLVSRVLFLµQ (VDTXHOFRVWRGLUHFWRTXHVHGHULYDGHODYHQWDRLQWHUFDPELRGHXQ NIF C-4 ¶ 30.1 DFWLYRRGHXQJUXSRGHDFWLYRVWDOHVFRPRFRPLVLRQHVDOPDFHQDMH Boletín C-15 ¶ 19 VXUWLGRWUDVODGRŴHWHVDFDUUHRVVHJXURVHWF«WHUDVLQFRQVLGHUDUORV FRVWRVGHƓQDQFLDPLHQWRHLPSXHVWRVDODXWLOLGDG. &RVWRGHRSHUDFLµQ (VXQFRVWRWDOFRPRVHJXURVPDQWHQLPLHQWRSUHGLDO\DVHDTXHOR Boletín D-5 ¶ 10 (hasta SDJXHHODUUHQGDWDULR o el DUUHQGDGRU. 2018) &RVWRGHSXQWR GHYHQWDGHXQ SURGXFWRDJU¯FROD (VDTX«O TXHVH LQFXUUH HQ HO PRPHQWR \ HQ HO OXJDU GH YHQWD (O Boletín E-1 ¶ 9.b) FRVWR GH SXQWR GH YHQWD LQFOX\H ODV FRPLVLRQHV D FRUUHGRUHV \ GLVWULEXLGRUHV &RVWRGH WHUPLQDFLµQ (VDTXHOFRVWRTXHHQRFDVLRQHVHVQHFHVDULRLQFXUULUSDUDWHUPLQDU NIF C-4 ¶ 30.1 XQSURGXFWRRVHUYLFLR &RVWRGH WUDQVDFFLµQ (V XQ FRVWR LQFUHPHQWDO GLUHFWDPHQWH DWULEXLEOH D OD DGTXLVLFLµQ JHQHUDFLµQ R GLVSRVLFLµQ GH XQ DFWLYR R D OD DVXQFLµQ HPLVLµQ VXVFULSFLµQOLTXLGDFLµQRWUDQVIHUHQFLDGHXQSDVLYRHQHOPHUFDGR \FXPSOHORVGRVFULWHULRVVLJXLHQWHV i. procede directamente de la transacción y es parte esencial de ésta; y LL QRVHKDEU¯DLQFXUULGRSRUSDUWHGHODHQWLGDGVLQRVHKXELHUD DGTXLULGRJHQHUDGRRGLVSXHVWRHODFWLYRRDVXPLGRHPLWLGR VXVFULWROLTXLGDGRRWUDQVIHULGRHOSDVLYR. &RVWRGHWUDQVSRUWH Es el FRVWRHQTXHVHLQFXUULU¯DSDUDWUDQVSRUWDUXQDFWLYRGHVGHVX NIF B-17 ¶ 30.1 ORFDOL]DFLµQDFWXDODVXPHUFDGR &RVWRGHUHHPSOD]R (V HO FRVWR P£V EDMR TXH VHU¯D LQFXUULGR SDUD UHVWLWXLU HO VHUYLFLR NIF A-6 ¶ 50 SRWHQFLDO GH XQ DFWLYR VLPLODU HQ HO FXUVR QRUPDO GH OD RSHUDFLµQ NIF A-6 ¶ A3 de la entidad. NIF C-6 ¶ 30.1 &RVWRGHUHSRVLFLµQ (VHOFRVWRTXHVHU¯DLQFXUULGRSDUDDGTXLULUXQDFWLYRLG«QWLFRDXQR NIF A-6 ¶ 49 TXHHVW£DFWXDOPHQWHHQXVR NIF A-6 ¶ A3 NIF C-6 ¶ 30.1 &RVWRGHYHQWDV (VODDSOLFDFLµQDUHVXOWDGRVGHOFRVWRFRUUHVSRQGLHQWHDORVDUW¯FXORV NIF C-4 ¶ 30.1 RVHUYLFLRVYHQGLGRV &RVWRGHOVHUYLFLR NIF D-3 ¶ 31.d) 6HLQWHJUDSRU a. &RVWR/DERUDOGHO6HUYLFLR$FWXDO (CLSA); b. &RVWR/DERUDOGH6HUYLFLRV3DVDGRV &/63 HOFXDOUHSUHVHQWD HOFRVWRSURFHGHQWHGHXQD5HGXFFLµQGH3HUVRQDO 53 RXQD 0RGLƓFDFLµQDO3ODQ 03 \ F JDQDQFLD R S«UGLGD SRU XQD /LTXLGDFLµQ $QWLFLSDGD GH 2EOLJDFLRQHV (LAO). – GLOSARIO 5HIHUHQFLD NIF B-17 ¶ 30.1 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ &RVWRGLUHFWRLQLFLDO Es el FRVWRLQFUHPHQWDOLQFXUULGRSRUXQDUUHQGDWDULR para obtener NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir XQ DUUHQGDPLHQWR. Dicho FRVWR HV HO TXH QR VH KDEU¯D LQFXUULGR VL de 2019) HO FRQWUDWR QR VH KXELHUD FHOHEUDGR SRU HMHPSOR FRPLVLRQHV KRQRUDULRV OHJDOHV GHUHFKRV GH DUUHQGDPLHQWR [conocido como ŏWUDVSDVRŐRŏJXDQWHŐ@HWF &RVWRGLUHFWRLQLFLDO Es el FRVWR LQFXUULGR GLUHFWDPHQWH DVRFLDGR FRQ OD QHJRFLDFLµQ \ Boletín D-5 ¶ 10 (hasta FRQVXPDFLµQ GHO DUUHQGDPLHQWR FRPLVLRQHV KRQRUDULRV OHJDOHV 2018) derechos de DUUHQGDPLHQWR>FRQRFLGRFRPRŏWUDVSDVRŐRŏJXDQWHŐ@ etcétera). &RVWRLQFUHPHQWDO (V DTXHO FRVWR GH WUDQVDFFLµQ HQ HO TXH XQD HQWLGDG QR KXELHUD NIF A-6 ¶ 74 LQFXUULGRVLODWUDQVDFFLµQQRVHKXELHUDOOHYDGRDFDER NIF A-6 ¶ A3 NIF B-17 ¶ 30.1 NIF C-18 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 &RVWR/DERUDOGH 6HUYLFLRV3DVDGRV &/63 Es la pérdida o ganancia por incremento o decremento en la NIF D-3 ¶ 31.d) 2EOLJDFLµQSRU%HQHƓFLR'HƓQLGR 2%' SRUVHUYLFLRVSUHVWDGRVSRU los empleados en SHULRGRVFRQWDEOHVDQWHULRUHVSURFHGHQWHGHXQD 0RGLƓFDFLµQDO3ODQ 03 \GHXQD5HGXFFLµQGH3HUVRQDO 53 &RVWR/DERUDOGHO 6HUYLFLR$FWXDO &/6$ Representa el costo del SHULRGRFRQWDEOHGHEHQHƓFLRVDOHPSOHDGR NIF D-3 ¶ 31.d) SRU KDEHU FXPSOLGR XQ D³R P£V GH YLGD ODERUDO FRQ EDVH HQ ORV SODQHVGHEHQHƓFLRV &RVWR1HWRGHO 3HULRGR &13 En los SODQHVGHEHQHƓFLRVSRVWHPSOHR\GLUHFWRVDODUJRSOD]RHV NIF D-3 ¶ 31.d) HO TXH VH LQWHJUD GH ORV VLJXLHQWHV FRPSRQHQWHV TXH UHŴHMDQ ORV W«UPLQRVGHGLFKRVSODQHV i) FRVWRGHOVHUYLFLR ii) LQWHU«VQHWRVREUHHO31%'R$1%'\ iii) UHFLFODMH de las UHPHGLFLRQHVGHO 31%' o $1%' reconocidas en 2WUR5HVXOWDGR,QWHJUDO (ORI). &RVWR\JDVWR Son decrementos de los DFWLYRV o incrementos de los SDVLYRVGHXQD NIF A-5 ¶ 51 HQWLGDGGXUDQWHXQSHULRGRFRQWDEOHFRQODLQWHQFLµQGHJHQHUDU LQJUHVRV \ FRQ XQ LPSDFWR GHVIDYRUDEOH HQ OD XWLOLGDG R S«UGLGD QHWDRHQVXFDVRHQHOFDPELRQHWRHQHOSDWULPRQLRFRQWDEOH\ FRQVHFXHQWHPHQWH HQ VX FDSLWDO JDQDGR o SDWULPRQLR FRQWDEOH UHVSHFWLYDPHQWH &U«GLWRƓVFDO (VWRGRDTXHOLPSRUWHDIDYRUGHODHQWLGDGTXHSXHGHVHUUHFXSHUDGR NIF D-4 ¶ 4 contra el LPSXHVWR D OD XWLOLGDG FDXVDGR VLHPSUH TXH OD HQWLGDG WHQJD OD LQWHQFLµQ GH DV¯ KDFHUOR SRU HVWH PRWLYR UHSUHVHQWD XQ DFWLYRSRULPSXHVWRGLIHULGR para la entidad. No se considera parte GH HVWH UXEUR DO H[FHVR GH SDJRV SURYLVLRQDOHV VREUH HO LPSXHVWR D OD XWLOLGDG FDXVDGR \D TXH «VWH IRUPD SDUWH GHO UXEUR OODPDGR LPSXHVWRVSRUFREUDU &U«GLWRPHUFDQWLO Es el exceso de la FRQWUDSUHVWDFLµQ sobre el YDORUUD]RQDEOHRHVSHF¯ƓFR NIF B-7 ¶ 9 de los DFWLYRVQHWRVDGTXLULGRV(QXQDDGTXLVLFLµQGHQHJRFLRV es NIF C-8 ¶ 6 XQDFWLYRLQWDQJLEOHTXHUHSUHVHQWDEHQHƓFLRVHFRQµPLFRVIXWXURV TXH VXUJHQ GH RWURV DFWLYRV DGTXLULGRV TXH QR VRQ LGHQWLƓFDEOHV LQGLYLGXDOPHQWHQLUHFRQRFLGRVSRUVHSDUDGR © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1681 Concepto 'HƓQLFLµQ &XHQWDSRUFREUDU (VXQGHUHFKRH[LJLEOHGHODHQWLGDGDOFREURGHXQDFRQWUDSUHVWDFLµQ NIF B-12 ¶ 30.1 D FDPELR GH OD VDWLVIDFFLµQ GH XQD REOLJDFLµQ D FXPSOLU TXH VH NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-2 ¶ 32.5.a) RULJLQDSRUODYHQWDGHELHQHVRSUHVWDFLµQGHVHUYLFLRV NIF C-3 ¶ 31.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF D-1 ¶ 30.1 &XHQWDSRUFREUDU FRQGLFLRQDGD (VHOGHUHFKRDXQDFRQWUDSUHVWDFLµQ a cambio de la satisfacción de NIF D-1 ¶ 30.1 XQD REOLJDFLµQ D FXPSOLU TXH HVW£ FRQGLFLRQDGR SRU DOJR GLVWLQWR DO SDVR GHO WLHPSR SRU HMHPSOR HO FXPSOLPLHQWR IXWXUR GH RWUD obligación por la entidad). &XHQWDGH DSRUWDFLµQRGH PDUJHQ (V XQD FXHQWD LQGLYLGXDOL]DGD HQ GRQGH ORV SDUWLFLSDQWHV HQ NIF C-10 ¶ 31.1 mercados organizados o ciertas cámaras de FRPSHQVDFLµQ depositan HIHFWLYR R YDORUHV GHVWLQDGRV D JDUDQWL]DU HO FXPSOLPLHQWR GH ODV obligaciones correspondientes a los FRQWUDWRV con Instrumentos )LQDQFLHURV 'HULYDGRV ,)' TXH FHOHEUDURQ HQ GLFKRV PHUFDGRV Estos depósitos no forman parte de los IFD y sólo pretenden mitigar el ULHVJRGHPHUFDGR y/o de FU«GLWR (contraparte) asociado con estas RSHUDFLRQHV /RV GHSµVLWRV VH DMXVWDQ GLDULDPHQWH DO PRQWR GH garantía necesario. 'DWRGHHQWUDGD (VHOVXSXHVWRREVHUYDEOHRQRREVHUYDEOHTXHORVSDUWLFLSDQWHVGHO NIF B-17 ¶ 30.1 PHUFDGRXWLOL]DU¯DQDOƓMDUHOSUHFLRGHODFWLYR o SDVLYRLQFOX\HQGR ORVVXSXHVWRVVREUHHOULHVJRWDOHVFRPRORVVLJXLHQWHV i. el ULHVJR LQKHUHQWH D XQD W«FQLFD GH YDOXDFLµQ HVSHF¯ƓFD XWLOL]DGD SDUD GHWHUPLQDU HO YDORU UD]RQDEOH WDO FRPR XQ PRGHORGHƓMDFLµQGHSUHFLRV \ ii. el ULHVJR inherente a los GDWRV GH HQWUDGD de la técnica de YDOXDFLµQ. 'DWRGHHQWUDGD FRUURERUDGRSRUHO PHUFDGR (VHOTXHSURYLHQHSULQFLSDOPHQWHGHLQIRUPDFLµQREVHUYDEOHHQHO NIF B-17 ¶ 30.1 mercado o corroborado por éste por correlación o por otros medios. 'DWRGHHQWUDGDGH 1LYHO (VXQSUHFLRFRWL]DGR VLQDMXVWDU HQPHUFDGRVDFWLYRV para DFWLYRV NIF B-17 ¶ 30.1 o SDVLYRVLG«QWLFRVDORVTXHODHQWLGDGSXHGHDFFHGHUDODIHFKDGH la YDOXDFLµQ. 'DWRGHHQWUDGDGH 1LYHO (VDTX«OGLVWLQWRGHORVSUHFLRVFRWL]DGRVLQFOXLGRVHQHO1LYHOTXH NIF B-17 ¶ 30.1 HVREVHUYDEOHSDUDORVDFWLYRV o SDVLYRVGLUHFWDRLQGLUHFWDPHQWH 'DWRGHHQWUDGDGH 1LYHO (VDTX«OQRREVHUYDEOHSDUDHODFWLYR o el SDVLYR. 'DWRGHHQWUDGDQR REVHUYDEOH (VDTX«OenHOTXHODLQIRUPDFLµQGHOPHUFDGRQRHVW£GLVSRQLEOH NIF B-17 ¶ 30.1 \ TXH KD GHVDUUROODGR OD HQWLGDG XWLOL]DQGR OD PHMRU LQIRUPDFLµQ GLVSRQLEOH VREUH ORV VXSXHVWRV TXH ORV SDUWLFLSDQWHV GHO PHUFDGR XWLOL]DU¯DQDOƓMDUHOSUHFLRGHODFWLYR o SDVLYR. 'DWRGHHQWUDGD REVHUYDEOH (V DTX«O TXH VH GHVDUUROOD XWLOL]DQGR LQIRUPDFLµQ REWHQLGD GHO NIF B-17 ¶ 30.1 PHUFDGRWDOFRPRLQIRUPDFLµQGLVSRQLEOHS¼EOLFDPHQWHVREUHORV VXFHVRVRWUDQVDFFLRQHVUHDOHV\TXHUHŴHMDORVVXSXHVWRVTXHORV SDUWLFLSDQWHV GHO PHUFDGR XWLOL]DU¯DQ DO ƓMDU HO SUHFLR GHO DFWLYR o SDVLYR. – GLOSARIO 5HIHUHQFLD NIF B-17 ¶ 30.1 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 'HFUHWRGH GLYLGHQGRV (V XQD GLVWULEXFLµQ GH ODV XWLOLGDGHV QHWDV D ORV SURSLHWDULRV GH NIF A-5 ¶ 76.c) OD HQWLGDG \D VHD HQ HIHFWLYR R VXV HTXLYDOHQWHV GHULYDGD GHO NIF B-4 ¶ 52.5.3 UHQGLPLHQWR GH VX LQYHUVLµQ TXH VRQ GLVPLQXFLRQHV GHO FDSLWDO JDQDGR\FRQVHFXHQWHPHQWHGHOFDSLWDOFRQWDEOH de la entidad. 'HSUHFLDFLµQ (VODGLVWULEXFLµQVLVWHP£WLFD\UD]RQDEOHHQUHVXOWDGRVGHOmonto NIF C-6 ¶ 30.1 GHSUHFLDEOHGHXQFRPSRQHQWHDORODUJRGHVXYLGD¼WLO. 'HUHFKRGH FRPSHQVDFLµQ (V HO GHUHFKR GH XQD HQWLGDG FRPR GHXGRU FRQWUDFWXDO R GH RWUR NIF B-12 ¶ 30.1 WLSRGHSDJDUWRGRRXQDSRUFLµQGHXQPRQWRSRUSDJDUDSOLFDQGR FRQWUDGLFKRPRQWRWRGRRXQDSRUFLµQGHXQPRQWRDGHXGDGRSRU HOPLVPRDFUHHGRUH[WLQJXLHQGRGLFKRPRQWR 'HUHFKRGH GHVWLWXFLµQ (VHOTXHSULYDDTXLHQWRPDGHFLVLRQHVGHVXSRVLELOLGDGGHWRPDU NIF B-8 ¶ 31.1 decisiones. 'HUHFKRGHYRWR SRWHQFLDO (V XQ GHUHFKR GH YRWR sobre las DFWLYLGDGHV UHOHYDQWHV GH XQD NIF B-8 ¶ 31.1 HQWLGDG TXH VH REWHQGU¯D DO HMHUFHU RSFLRQHV para la DGTXLVLFLµQ NIF C-7 ¶ 31.1 GH DFFLRQHV GH GLFKD HQWLGDG DO FRQYHUWLU LQVWUXPHQWRV GH GHXGD o capital en DFFLRQHV RUGLQDULDV R ELHQ FRQYHUWLU GLYLGHQGRV HQ DFFLRQHVRUGLQDULDV. 'HUHFKRSURWHFWRU (V XQ GHUHFKR GLVH³DGR SDUD SURWHJHU OD SDUWLFLSDFLµQ GH OD SDUWH NIF B-8 ¶ 31.1 TXHPDQWLHQHHVHGHUHFKRVLQRWRUJDUOHSRGHUVREUHXQDHQWLGDG 'HUHFKRVXVWDQWLYR (O GHUHFKR HV VXVWDQWLYR VL HO LQYHUVLRQLVWD TXH OR SRVHH WLHQH OD NIF B-8 ¶ 31.1 capacidad presente de ejercerlo. 'HULYDGRLPSO¯FLWR (VXQFRPSRQHQWHLQFOXLGRHQXQFRQWUDWRK¯EULGR TXHFRQWLHQHXQ NIF C-10 ¶ 31.1 FRQWUDWR DQƓWULµQ TXH QR HV XQ ,QVWUXPHQWR )LQDQFLHUR 'HULYDGR ,)' ORTXHSURYRFDTXHFLHUWRVŴXMRVGHHIHFWLYRGHOLQVWUXPHQWR FRPELQDGRYDU¯HQGHIRUPDVLPLODUDORVGHXQ,)'LQGHSHQGLHQWH 'HVDUUROOR (V OD DSOLFDFLµQ GH ORV UHVXOWDGRV HQFRQWUDGRV HQ OD LQYHVWLJDFLµQ NIF C-8 ¶ 6 \RGHRWURVFRQRFLPLHQWRVDXQSODQRGLVH³RSDUDODSURGXFFLµQ GH PDWHULDOHV QXHYRV R VXVWDQFLDOPHQWH PHMRUDGRV GLVSRVLWLYRV SURGXFWRV SURFHVRV VLVWHPDV R VHUYLFLRV SUHYLRV DO LQLFLR GH OD SURGXFFLµQ R XVR FRPHUFLDO ,QFOX\H HO GLVH³R \ OD SUXHED GH SURGXFWRVDOWHUQDWLYRVODFRQVWUXFFLµQGHSURWRWLSRV\ODRSHUDFLµQ GH SODQWDV SLORWR 1R LQFOX\H ODV PRGLƓFDFLRQHV UXWLQDULDV GH ORV SURGXFWRV DFWXDOHV O¯QHDV GH SURGXFFLµQ SURFHVRV GH IDEULFDFLµQ \ RWUDV RSHUDFLRQHV HQ PDUFKD DXQTXH GLFKDV PRGLƓFDFLRQHV UHSUHVHQWHQPHMRUDVWDPSRFRLQFOX\HODLQYHVWLJDFLµQ de mercados QLODVDFWLYLGDGHVGHSUXHEDGHORVPLVPRV 'HWHULRUR (VODFRQGLFLµQH[LVWHQWHFXDQGRORVEHQHƓFLRVHFRQµPLFRVIXWXURV NIF B-7 ¶ 9 HVSHUDGRVGHXQDFWLYRVRQLQIHULRUHVDVXYDORUQHWRHQOLEURV. NIF C-4 ¶ 30.1 NIF C-5 ¶ 30.1 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 Boletín C-15 ¶ 19 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-20 ¶ 31.1 © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1683 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 'HYHQJDFLµQ FRQWDEOH /RV HIHFWRV GHULYDGRV GH ODV WUDQVDFFLRQHV TXH OOHYD D FDER XQD NIF A-2 ¶ 27 HQWLGDG HFRQµPLFD FRQ RWUDV HQWLGDGHV GH ODV WUDQVIRUPDFLRQHV LQWHUQDV\GHRWURVHYHQWRVTXHODKDQDIHFWDGRHFRQµPLFDPHQWH GHEHQUHFRQRFHUVHFRQWDEOHPHQWHHQVXWRWDOLGDGHQHOPRPHQWR HQ HO TXH RFXUUHQ LQGHSHQGLHQWHPHQWH GH OD IHFKD HQ TXH VH FRQVLGHUHQUHDOL]DGRVSDUDƓQHVFRQWDEOHV 'LIHUHQFLDWHPSRUDO (VODGLIHUHQFLDHQWUHHOYDORUFRQWDEOHGHXQDFWLYRRGHXQSDVLYR y NIF D-4 ¶ 4 VXYDORUƓVFDO\TXHDODYH]SXHGHVHUGHGXFLEOH o DFXPXODEOH para HIHFWRVƓVFDOHVHQHOIXWXUR 'LIHUHQFLDWHPSRUDO (V DTXHOOD SDUWLGD TXH HQ SHULRGRV FRQWDEOHV IXWXURV GLVPLQXLU£ NIF D-4 ¶ 4 GHGXFLEOH OD XWLOLGDG ƓVFDO R LQFUHPHQWDU£ OD S«UGLGD ƓVFDO SRU OR DQWHULRU JHQHUDXQDSDUWLGDGHDFWLYRSRULPSXHVWRGLIHULGR. 'LIHUHQFLDWHPSRUDO (VDTXHOODSDUWLGDTXHHQSHULRGRVFRQWDEOHVIXWXURVLQFUHPHQWDU£ NIF D-4 ¶ 4 DFXPXODEOH ODXWLOLGDGƓVFDORGLVPLQXLU£ODS«UGLGDƓVFDOSRUORDQWHULRUJHQHUD XQDSDUWLGDGHSDVLYRSRULPSXHVWRGLIHULGR. 'LIHUHQFLDOEDVHGH PRQHGDH[WUDQMHUD VSUHDGGHEDVH (VODGLIHUHQFLDHQWUHORVYDORUHVGHXQDGLYLVDDGLVWLQWDVIHFKDV en NIF C-10 ¶ 31.1 IXQFLµQDODYDULDFLµQGHOULHVJR país con base en las tasas de LQWHU«V HQWUHODPRQHGDORFDO\ODGLYLVDGHWHUPLQDGDDVXYDORUSUHVHQWH. 'LOXFLµQ Es la estimación de la baja en la XWLOLGDGE£VLFDSRUDFFLµQRUGLQDULD Boletín B-14 ¶ 9 SRUHOHIHFWRGHOLQFUHPHQWRHVWLPDGRHQODVDFFLRQHVHQFLUFXODFLµQ SURYHQLHQWHGHFRPSURPLVRVFRQWUD¯GRVGHXQDHQWLGDGSDUDHPLWLU YHQGHU R LQWHUFDPELDU VXV SURSLRV LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV GH FDSLWDOHQXQDIHFKDIXWXUD 'LVFRQWLQXDFLµQGH XQDRSHUDFLµQ (VHOSURFHVRGHLQWHUUXSFLµQGHƓQLWLYDGHXQDDFWLYLGDGGHQHJRFLRV Boletín C-15 ¶ 19 VLJQLƓFDWLYD GH OD HQWLGDG 8QD DFWLYLGDG GH QHJRFLRV VLJQLƓFDWLYD comprende operaciones y ŴXMRV GH HIHFWLYR TXH SXHGHQ VHU FODUDPHQWHGLVWLQJXLGRVRSHUDFLRQDOPHQWH\SDUDSURSµVLWRVGHXQ LQIRUPHƓQDQFLHURGHOUHVWRGHODHQWLGDG\SXHGHVHUXQVHJPHQWR GHO QHJRFLR R VHJPHQWR JHRJU£ƓFR XQDVXEVLGLDULD R XQDXQLGDG JHQHUDGRUDGHHIHFWLYR. 'RQDQWH (V TXLHQ RWRUJD GRQDWLYRV a otras personas o entidades; también NIF B-16 ¶ 5 VXHOHOODPDUVHSDWURFLQDGRU. 'RQDWLYRRWRUJDGR (V XQD WUDQVIHUHQFLD LQFRQGLFLRQDO GH HIHFWLYR RWURV DFWLYRV o NIF E-2 ¶ 3 VHUYLFLRV R XQD OLTXLGDFLµQ o cancelación de SDVLYRV TXH RWRUJD GH IRUPD YROXQWDULD \ QR UHF¯SURFD XQD HQWLGDG FRQ SURSµVLWRV QR OXFUDWLYRVTXHDFW¼DFRQFDU£FWHUGHGRQDQWH a otra entidad o persona física. 'RQDWLYRUHFLELGR (VXQDWUDQVIHUHQFLDLQFRQGLFLRQDOGHHIHFWLYRRWURVDFWLYRVRVHUYLFLRV NIF E-2 ¶ 3 RXQDOLTXLGDFLµQ o cancelación de SDVLYRVTXHUHFLEHXQDHQWLGDG FRQSURSµVLWRVQROXFUDWLYRVGHRWUDSHUVRQDRHQWLGDGDTXLHQVHOH denomina GRQDQWHTXLHQODOOHYDDFDERGHIRUPDYROXQWDULD\QR recíproca y actúa con carácter distinto al de SURSLHWDULR. 'RQDWLYRUHFLELGR UHVWULQJLGR (VDTX«OHQHOTXHHOGRQDQWHHVWDEOHFHXQDRYDULDVOLPLWDFLRQHVHQ NIF E-2 ¶ 3 HOXVRGHORVDFWLYRV donados y/o en los rendimientos de éstos; por WDQWRHVWHGRQDWLYRUHFLELGRIRUPDSDUWHGHOSDWULPRQLRUHVWULQJLGR ya sea temporal o permanentemente. – GLOSARIO © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 'XDOLGDG HFRQµPLFD /DHVWUXFWXUDƓQDQFLHUDGHXQDHQWLGDGHFRQµPLFDHVW£FRQVWLWXLGD NIF A-2 ¶ 56 SRUORVUHFXUVRVGHORVTXHGLVSRQHSDUDODFRQVHFXFLµQGHVXVƓQHV \ SRU ODV IXHQWHV SDUD REWHQHU GLFKRV UHFXUVRV \D VHDQ SURSLDV R ajenas. (IHFWLYR (V OD PRQHGD GH FXUVR OHJDO \ OD PRQHGD H[WUDQMHUD en caja y en NIF B-2 ¶ 9 depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; NIF C-1 ¶ 4 WDOHV FRPR ODV GLVSRQLELOLGDGHV HQ FXHQWDV GH FKHTXHV JLURV EDQFDULRVWHOHJU£ƓFRVRSRVWDOHV\UHPHVDVHQWU£QVLWR (IHFWLYR\ HTXLYDOHQWHV GHHIHFWLYR UHVWULQJLGRV Son el HIHFWLYR y los HTXLYDOHQWHV GH HIHFWLYR TXH WLHQHQ FLHUWDV NIF C-1 ¶ 4 OLPLWDFLRQHVSDUDVXGLVSRQLELOLGDGODVFXDOHVQRUPDOPHQWHVRQGH WLSRFRQWUDFWXDOROHJDO (IHFWLYLGDGGHOD FREHUWXUD (V HO JUDGR HQ HO FXDO ORV FDPELRV HQ HO YDORU UD]RQDEOH o en los NIF C-10 ¶ 31.1 ŴXMRVGHHIHFWLYR de la SDUWLGDFXELHUWDDWULEXLEOHVDOULHVJR o ULHVJRV FXELHUWRVVRQFRPSHQVDGRVSRUORVFDPELRVHQHOYDORUUD]RQDEOH o en los ŴXMRVGHHIHFWLYR del LQVWUXPHQWRƓQDQFLHURGHFREHUWXUD. La LQHIHFWLYLGDGGHODFREHUWXUDHVHOJUDGRHQTXHORVFDPELRVGHOYDORU UD]RQDEOH o de los ŴXMRVGHHIHFWLYR del LQVWUXPHQWRƓQDQFLHURGH FREHUWXUD son mayores o menores a los de la SDUWLGDFXELHUWD. (IHFWRSRU FRQYHUVLµQ (VODGLIHUHQFLDTXHUHVXOWDGHFRQYHUWLUGHOD PRQHGDIXQFLRQDO a NIF B-15 ¶ 5 la PRQHGD GH LQIRUPH ORV HVWDGRV ƓQDQFLHURV GH XQD RSHUDFLµQ H[WUDQMHUD. (PSOHDGR\WHUFHUR 6RQLQGLYLGXRVTXHSUHVWDQVHUYLFLRVSHUVRQDOHVDODHQWLGDGRDXQD NIF A-3 ¶ 5 NIF A-3 ¶ 8.g) TXHSUHVWDVHUYLFLRV SDUWHUHODFLRQDGDWDOHVFRPR NIF D-8 ¶ 8 (a) miembros del consejo de administración; VLPLODUHV E SHUVRQDOGHODJHUHQFLDTXHWLHQHDXWRULGDG\UHVSRQVDELOLGDG HQODVWDUHDVGHGLUHFFLµQSODQHDFLµQ\FRQWUROGHODVDFWLYLGDGHV de la entidad; (c) empleados de la entidad; G TXLHQHVWUDEDMDQSDUDODHQWLGDGEDMRVXGLUHFFLµQR H SUHVWDQVHUYLFLRVVLPLODUHVDORVGHORVHPSOHDGRV (QIRTXHGHOFRVWR (VXQDW«FQLFDGHYDOXDFLµQTXHUHŴHMDHOLPSRUWHTXHVHUHTXHULU¯D NIF B-17 ¶ 30.1 HQHOPRPHQWRDFWXDOSDUDDGTXLULUXQDFWLYRLG«QWLFRDXQRTXHHVW£ DFWXDOPHQWHHQXVRRVXVWLWXLUODFDSDFLGDGGHVHUYLFLRGHXQDFWLYR (también conocido como FRVWRGHUHSRVLFLµQ o UHHPSOD]RDFWXDO (QIRTXHGHO PHUFDGR (VXQDW«FQLFDGHYDOXDFLµQTXHXWLOL]DORVSUHFLRV\RWUDLQIRUPDFLµQ NIF B-17 ¶ 30.1 UHOHYDQWH JHQHUDGD SRU WUDQVDFFLRQHV GHO PHUFDGR TXH LQYROXFUDQ DFWLYRV y SDVLYRV R XQ JUXSR GH DFWLYRV y SDVLYRV WDOHV FRPR XQ negocio) idénticos o similares. (QIRTXHGHOLQJUHVR Es la técnica de YDOXDFLµQ TXH FRQYLHUWH LPSRUWHV IXWXURV SRU NIF B-17 ¶ 30.1 HMHPSORŴXMRVGHHIHFWLYR o LQJUHVRV y JDVWRV HQXQLPSRUWHDFWXDO ¼QLFR HV GHFLU GHVFRQWDGR /D GHWHUPLQDFLµQ GHO YDORU UD]RQDEOH VHOOHYDDFDERVREUHODEDVHGHOYDORULQGLFDGRSRUODVH[SHFWDWLYDV DFWXDOHVGHOPHUFDGRGHHVRVLPSRUWHVIXWXURV (QWLGDGFRQ SURSµVLWRVQR OXFUDWLYRV © D. R. CINIF (VDTXHOODXQLGDGLGHQWLƓFDEOHTXHUHDOL]DDFWLYLGDGHVHFRQµPLFDV NIF A-3 ¶ 5 FRQVWLWXLGDSRUODFRPELQDFLµQGHUHFXUVRVKXPDQRVPDWHULDOHV\ NIF B-16 ¶ 5 ƓQDQFLHURV FRRUGLQDGRV SRU XQD DXWRULGDG TXH WRPD GHFLVLRQHV NIF E-2 ¶ 3 HQFDPLQDGDVDODFRQVHFXFLµQGHORVƓQHVSDUDORVTXHIXHFUHDGD \TXHQRUHVDUFHHFRQµPLFDPHQWHDVXVGRQDQWHs o SDWURFLQDGRUHV. GLOSARIO –1685 Concepto 'HƓQLFLµQ (QWLGDGHFRQµPLFD (VDTXHOODXQLGDGLGHQWLƓFDEOHTXHUHDOL]DDFWLYLGDGHVHFRQµPLFDV NIF A-2 ¶ 13 FRQVWLWXLGD SRU FRPELQDFLRQHV GH UHFXUVRV KXPDQRV PDWHULDOHV \ ƓQDQFLHURV FRQMXQWR LQWHJUDGR GH DFWLYLGDGHV HFRQµPLFDV \ UHFXUVRV FRQGXFLGRV\DGPLQLVWUDGRVSRUXQ¼QLFRFHQWURGHFRQWURO TXH WRPD GHFLVLRQHV HQFDPLQDGDV DO FXPSOLPLHQWR GH ORV ƓQHV HVSHF¯ƓFRV SDUD ORV TXH IXH FUHDGD OD SHUVRQDOLGDG GH OD HQWLGDG HFRQµPLFDHVLQGHSHQGLHQWHGHODGHVXVDFFLRQLVWDVSURSLHWDULRV o patrocinadores. (QWLGDG HVWUXFWXUDGD (VXQDHQWLGDGTXHKDVLGRGLVH³DGDGHIRUPDWDOTXHORVGHUHFKRV NIF B-8 ¶ 31.1 GHYRWR o similares no sean el factor determinante para establecer NIF C-7 ¶ 31.1 TXL«Q OD FRQWUROD R TXL«Q OH HMHUFH FRQWURO FRQMXQWR o LQŴXHQFLD NIF C-21 ¶ 31.1 VLJQLƓFDWLYDFRPRFXDQGRORVGHUHFKRVGHYRWR se relacionan sólo FRQODVWDUHDVDGPLQLVWUDWLYDVRDVXQWRVFRUSRUDWLYRV\ODVDFWLYLGDGHV UHOHYDQWHVVHGLULJHQSRUPHGLRGHDFXHUGRVFRQWUDFWXDOHV (QWLGDGLQIRUPDQWH Es la HQWLGDG emisora de los HVWDGRVƓQDQFLHURV3DUDHVWRVSURSµVLWRV NIF B-15 ¶ 5 SXHGHVHUXQDHQWLGDGLQGLYLGXDOXQDFRQWURODGRUDXQDWHQHGRUD NIF C-13 ¶ 4 XQLQYHUVLRQLVWDRXQSDUWLFLSDQWHHQ QHJRFLRVFRQMXQWRV. (QWLGDGOXFUDWLYD (VDTXHOODXQLGDGLGHQWLƓFDEOHTXHUHDOL]DDFWLYLGDGHVHFRQµPLFDV NIF A-3 ¶ 5 FRQVWLWXLGD SRU FRPELQDFLRQHV GH UHFXUVRV KXPDQRV PDWHULDOHV \ ƓQDQFLHURV FRQMXQWR LQWHJUDGR GH DFWLYLGDGHV HFRQµPLFDV \ UHFXUVRV FRQGXFLGRV\DGPLQLVWUDGRVSRUXQDDXWRULGDGTXHWRPD GHFLVLRQHV HQFDPLQDGDV D OD FRQVHFXFLµQ GH ORV ƓQHV GH OXFUR GH OD HQWLGDG VLHQGR VX SULQFLSDO DWULEXWR OD LQWHQFLµQ GH UHVDUFLU \ UHWULEXLUDORVLQYHUVLRQLVWDVVXLQYHUVLµQDWUDY«VGHUHHPEROVRVR rendimientos. (QWRUQRHFRQµPLFR (VHODPELHQWHHFRQµPLFRHQHOTXHRSHUDXQDHQWLGDGHOFXDOHQ NIF B-10 ¶ 3 GHWHUPLQDGRPRPHQWRSXHGHVHULQŴDFLRQDULR\QRLQŴDFLRQDULR (QWRUQRHFRQµPLFR LQŴDFLRQDULR (V FXDQGR ORV QLYHOHV GH LQŴDFLµQ SURYRFDQ TXH OD PRQHGD NIF B-10 ¶ 3 ORFDO VH GHSUHFLH GH PDQHUD LPSRUWDQWH HQ VX SRGHU DGTXLVLWLYR \ DFWXDOPHQWH SXHGH GHMDUVH GH FRQVLGHUDU FRPR UHIHUHQWH SDUD OLTXLGDU WUDQVDFFLRQHV HFRQµPLFDV RFXUULGDV HQ HO SDVDGR DGHP£V HO LPSDFWR GH GLFKD LQŴDFLµQ incide en el corto plazo en ORVLQGLFDGRUHVHFRQµPLFRVWDOHVFRPRWLSRVGHFDPELRWDVDVGH LQWHU«VVDODULRV\SUHFLRV (QWRUQRHFRQµPLFR QRLQŴDFLRQDULR (VFXDQGRODLQŴDFLµQHVSRFRLPSRUWDQWH\VREUHWRGRVHFRQVLGHUD NIF B-10 ¶ 3 FRQWURODGD HQ HO SD¯V SRU OR DQWHULRU GLFKD LQŴDFLµQ no tiene incidencia en los principales indicadores económicos del país. (QWUDGDGHHIHFWLYR (V XQD RSHUDFLµQ TXH SURYRFD DXPHQWRV GHO VDOGR GH HIHFWLYR y NIF B-2 ¶ 9 HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR. (TXLOLEULRHQWUH FDUDFWHU¯VWLFDV FXDOLWDWLYDV (V OD FDUDFWHU¯VWLFD UHVWULFWLYD TXH UHTXLHUH REWHQHU XQ HTXLOLEULR NIF A-4 ¶ 45 DSURSLDGR HQWUH ODV FDUDFWHU¯VWLFDV FXDOLWDWLYDV SDUD FXPSOLU FRQ HO REMHWLYRGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV(OORLPSOLFDTXHVXFXPSOLPLHQWR GHEH GLULJLUVH D OD E¼VTXHGD GH XQ SXQWR µSWLPR P£V TXH KDFLD OD FRQVHFXFLµQ GH QLYHOHV P£[LPRV GH WRGDV ODV FDUDFWHU¯VWLFDV FXDOLWDWLYDV FXHVWLµQ TXH UHTXLHUH GH OD DSOLFDFLµQ DGHFXDGD GHO MXLFLRSURIHVLRQDO en cada caso concreto. – GLOSARIO 5HIHUHQFLD © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ (TXLYDOHQWHGH HIHFWLYR (V XQ YDORU GH FRUWR SOD]R GH DOWD OLTXLGH] I£FLOPHQWH FRQYHUWLEOH NIF B-2 ¶ 9 en HIHFWLYRTXHHVW£VXMHWRDULHVJRV poco importantes de cambios NIF C-1 ¶ 4 HQVXYDORU\VHPDQWLHQHSDUDFXPSOLUFRPSURPLVRV de corto plazo P£V TXH SDUD SURSµVLWRV GH LQYHUVLµQ SXHGH HVWDU GHQRPLQDGR HQ PRQHGD QDFLRQDO R H[WUDQMHUD LQFOX\H PHWDOHV SUHFLRVRV amonedados e LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVGHDOWDOLTXLGH]. (UURUHQHVWDGRV ƓQDQFLHURV SUHYLDPHQWH HPLWLGRV (VXQHUURUDULWP«WLFRDSOLFDFLµQLQFRUUHFWDGHQRUPDVSDUWLFXODUHV NIF B-1 ¶ 3 RPLVLµQ R PDO XVR GH LQIRUPDFLµQ TXH VLUYLµ GH EDVH SDUD HO UHFRQRFLPLHQWR contable. (VFLVLµQ (VXQDIRUPDGHUHHVWUXFWXUDFX\RUHVXOWDGRHVODFUHDFLµQGHXQDR NIF C-11 ¶ 31.1 P£VHQWLGDGHVDODVTXHODVRFLHGDGHVFLQGHQWHDSRUWDODWRWDOLGDGR XQDSDUWHGHVXVDFWLYRVSDVLYRV y FDSLWDOFRQWDEOH. (VWDGRGH DFWLYLGDGHV Es el HVWDGR ƓQDQFLHUR E£VLFR TXH SDUD HQWLGDGHV FRQ SURSµVLWRV NIF A-3 ¶ 5 QR OXFUDWLYRV PXHVWUD OD LQIRUPDFLµQ UHODWLYD DO UHVXOWDGR GH VXV NIF A-3 ¶ 42.b) RSHUDFLRQHV HQ XQ SHULRGR FRQWDEOH \ SRU HQGH GH ORV LQJUHVRV JDVWRV; así como del FDPELR QHWR HQ HO SDWULPRQLR FRQWDEOH UHVXOWDQWHHQHOSHULRGRFRQWDEOH. (VWDGRGHFDPELRV HQHOFDSLWDO FRQWDEOH Es el HVWDGR ƓQDQFLHUR E£VLFR TXH PXHVWUD ORV FDPELRV HQ OD NIF A-3 ¶ 5 LQYHUVLµQGHORVSURSLHWDULRVGXUDQWHHOSHULRGRFRQWDEOH. NIF A-3 ¶ 42.c) (VWDGRGHŴXMRVGH HIHFWLYR Es el HVWDGRƓQDQFLHURE£VLFRTXHPXHVWUDLQIRUPDFLµQDFHUFDGHORV NIF A-3 ¶ 5 FDPELRVHQORVUHFXUVRV\ODVIXHQWHVGHILQDQFLDPLHQWRGHODHQWLGDG NIF A-3 ¶ 42.d) en el SHULRGRFRQWDEOHFODVLƓFDGRVSRUDFWLYLGDGHVGHRSHUDFLµQde LQYHUVLµQ y GHƓQDQFLDPLHQWR. (VWDGRGHUHVXOWDGR LQWHJUDOHQHO FDVRGHHQWLGDGHV OXFUDWLYDV Es el HVWDGR ƓQDQFLHUR E£VLFR TXH SUHVHQWDGR HQ XQR R HQ GRV NIF A-3 ¶ 5 HVWDGRV VHJ¼Q OR HVWDEOHFH OD 1,) % SDUD HQWLGDGHV OXFUDWLYDV NIF A-3 ¶ 42.b) PXHVWUD OD LQIRUPDFLµQ UHODWLYD DO UHVXOWDGR GH VXV RSHUDFLRQHV HQXQSHULRGRFRQWDEOH\SRUHQGHGHORVLQJUHVRVJDVWRVy Otros 5HVXOWDGRV ,QWHJUDOHV DV¯ FRPR HO UHVXOWDGR LQWHJUDO \ OD XWLOLGDG S«UGLGD QHWDUHVXOWDQWHHQHOSHULRGRFRQWDEOH. (VWDGRGHVLWXDFLµQ ƓQDQFLHUDWDPEL«Q OODPDGRHVWDGRGH SRVLFLµQƓQDQFLHUD REDODQFHJHQHUDO Es el HVWDGRƓQDQFLHURE£VLFRTXHPXHVWUDLQIRUPDFLµQUHODWLYDDXQD NIF A-3 ¶ 5 IHFKDGHWHUPLQDGDVREUHORVUHFXUVRV\REOLJDFLRQHVILQDQFLHURVGHOD NIF A-3 ¶ 42.a) HQWLGDGSRUFRQVLJXLHQWHORVDFWLYRVHQRUGHQGHVXGLVSRQLELOLGDG UHYHODQGRVXVUHVWULFFLRQHVORVSDVLYRVDWHQGLHQGRDVXH[LJLELOLGDG UHYHODQGR VXV ULHVJRV ƓQDQFLHURV DV¯ FRPR HO FDSLWDO FRQWDEOH o SDWULPRQLRFRQWDEOHa dicha fecha. (VWDGRVƓQDQFLHURV 6RQ OD PDQLIHVWDFLµQ IXQGDPHQWDO GH OD LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD NIF A-3 ¶ 37 VRQ OD UHSUHVHQWDFLµQ HVWUXFWXUDGD GH OD VLWXDFLµQ \ GHVHPSH³R ƓQDQFLHURGHXQDHQWLGDGDXQDIHFKDGHWHUPLQDGDRSRUXQSHULRGR FRQWDEOHGHƓQLGR (VWDGRVƓQDQFLHURV FRPELQDGRV Son los HVWDGRV ƓQDQFLHURV HQ ORV TXH ORV DFWLYRV SDVLYRV FDSLWDO NIF B-8 ¶ 31.1 LQJUHVRV FRVWRV JDVWRV y ŴXMRV GH HIHFWLYR VH SUHVHQWDQ SRU XQ FRQMXQWRGHHQWLGDGHVTXHVHHQFXHQWUDQEDMRFRQWUROFRP¼Q. (VWDGRVƓQDQFLHURV FRPSOHWRV 6RQ HO FRQMXQWR GH HVWDGRV ƓQDQFLHURV E£VLFRV \ VXV QRWDV NIF B-9 ¶ 5 HVWDEOHFLGRVHQOD1,)$\UHTXHULGRVSRUOD1,)$GHWHUPLQDGRV \ SUHVHQWDGRV FRQ EDVH HQ ODV 1,) HQ W«UPLQRV VHPHMDQWHV D ORV HVWDGRVƓQDQFLHURVDQXDOHV © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1687 Concepto 'HƓQLFLµQ (VWDGRVƓQDQFLHURV FRQGHQVDGRV 6RQHOFRQMXQWRGHHVWDGRVƓQDQFLHURV básicos establecidos en la NIF NIF B-9 ¶ 5 $\UHTXHULGRVSRUOD1,)$\TXHFRQWLHQHQ L LQIRUPDFLµQUHVXPLGDDODIHFKDGHGLFKRVHVWDGRVƓQDQFLHURV SRU FDGD XQR GH ORV JUDQGHV JUXSRV GH UXEURV QLYHOHV R VXEWRWDOHVTXHKD\DQVLGRLQFOXLGRVHQORVHVWDGRVƓQDQFLHURV DQXDOHVP£VUHFLHQWHV ii) QRWDVDORVHVWDGRVƓQDQFLHURV con UHYHODFLRQHVVHOHFFLRQDGDV\ LLL UXEURVRSDUWLGDV\UHYHODFLRQHV adicionales a las mencionadas HQORVGRVLQFLVRVDQWHULRUHVTXHQRGHEHQRPLWLUVHSXHVGHOR FRQWUDULRGDU¯DQOXJDUDXQDPDODLQWHUSUHWDFLµQGHORVHVWDGRV ƓQDQFLHURV condensados. (VWDGRVƓQDQFLHURV FRQVROLGDGRV Son los HVWDGRV ƓQDQFLHURV HQ ORV TXH ORV DFWLYRV SDVLYRV FDSLWDO NIF B-8 ¶ 31.1 LQJUHVRVFRVWRVJDVWRV y ŴXMRVGHHIHFWLYR de la FRQWURODGRUD\VXV VXEVLGLDULDVVHSUHVHQWDQFRPRXQDVRODHQWLGDGHFRQµPLFD. (VWDGRVƓQDQFLHURV QRFRQVROLGDGRV 6RQDTX«OORVTXHSUHVHQWDXQDHQWLGDGFRQWURODGRUD como entidad NIF B-8 ¶ 31.1 MXU¯GLFDLQGHSHQGLHQWH\HQORVTXHVXVLQYHUVLRQHVSHUPDQHQWHV en VXEVLGLDULDVDVRFLDGDV y QHJRFLRVFRQMXQWRVVHYDO¼DQFRQHOP«WRGR GHSDUWLFLSDFLµQ. (VWLPDFLµQSDUD LQFREUDELOLGDGRSRU S«UGLGDVFUHGLWLFLDV HVSHUDGDV Es la estimación por pérdidas crediticias esperadas en instrumentos NIF C-3 ¶ 31.1 ƓQDQFLHURV SRU FREUDU FXHQWDV SRU FREUDU SRU DUUHQGDPLHQWRV y NIF C-3 ¶ 45.1 FXHQWDV SRU FREUDU FRQGLFLRQDGDV SRU HO LPSRUWH GH GHWHULRUR GH NIF C-16 ¶ 30.1 YDORU DFXPXODGR SDUD HVWRV DFWLYRV ƓQDQFLHURV \ OD SURYLVLµQ SRU pérdidas crediticias esperadas sobre FRPSURPLVRV de préstamo y FRQWUDWRVGHJDUDQW¯DƓQDQFLHUD ([SRVLFLµQDOULHVJR (VHOPRQWRKDVWDHOFXDOXQDHQWLGDGSXHGHYHUVHDIHFWDGDIDYRUDEOH NIF C-14 ¶ 30.1 RGHVIDYRUDEOHPHQWHHQFDVRGHTXHRFXUUDQHYHQWRVTXHUHGX]FDQ XQDFWLYRRLQFUHPHQWHQXQSDVLYR. )DPLOLDUFHUFDQR (VXQPLHPEURGHODIDPLOLDGHXQDSHUVRQDTXHVHFRQVLGHUDSDUWH NIF C-13 ¶ 4 UHODFLRQDGD de la HQWLGDGLQIRUPDQWH\TXHSXHGHHMHUFHULQŴXHQFLD VREUHRSXHGHVHULQŴXLGRSRUGLFKDSDUWHUHODFLRQDGDFXDQGRHO PLHPEUR GH OD IDPLOLD OOHYD D FDER RSHUDFLRQHV FRQ OD HQWLGDG LQIRUPDQWH. )HFKDGH DGTXLVLFLµQRGH FRPSUD (VODIHFKDHQTXHVHDGTXLHUHXQDFWLYRLQWDQJLEOHRDTX«OODHQTXH NIF B-7 ¶ 9 el DGTXLUHQWH obtiene FRQWURO del DGTXLULGRHQXQDDGTXLVLFLµQGH NIF C-8 ¶ 6 QHJRFLRV. )HFKDGH FRQFHUWDFLµQ (V OD IHFKD HQ TXH OD HQWLGDG FRPSUD R YHQGH HO instrumento NIF C-2 ¶ 31.1 ƓQDQFLHUR \ DGTXLHUH R GHMD GH WHQHU WRGRV ORV GHUHFKRV \ obligaciones del LQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR DVXPLHQGR R OLEHU£QGRVH de los ULHVJRV\EHQHƓFLRVGHOPLVPR )HFKDGHHMHUFLFLR GHODRSFLµQ (VODIHFKDHVSHF¯ƓFDRGHQWURGHXQSHULRGRFRQWDEOHHQODFXDOOD NIF D-8 ¶ 8 FRQWUDSDUWHDTXLHQVHOHDGMXGLFDURQORVGHUHFKRVGHXQDRSFLµQGH FRPSUDGHDFFLRQHVODHMHUFHOLTXLGDQGRHOPRQWRFRUUHVSRQGLHQWH )HFKDGHLQLFLRGHO DUUHQGDPLHQWR (V OD IHFKD HQ OD TXH XQ DUUHQGDGRU SRQH XQ DFWLYR VXE\DFHQWH a NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir GLVSRVLFLµQGHXQDUUHQGDWDULR. de 2019) )HFKDGH,QLFLRGHO DUUHQGDPLHQWR Es la fecha del FRQWUDWR R OD IHFKD HQ TXH VH KD\D ƓUPDGR HO Boletín D-5 ¶ 10 (hasta FRPSURPLVR SUHOLPLQDU VL «VWD HV DQWHULRU 6L DOJXQD GH ODV 2018) condiciones principales del DUUHQGDPLHQWR aún está pendiente de QHJRFLDU GLFKR FRPSURPLVR SUHOLPLQDU QR FDOLƓFD SDUD HIHFWRV GH HVWDGHƓQLFLµQ – GLOSARIO 5HIHUHQFLD © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ )HFKDGH OLTXLGDFLµQ (V OD IHFKD HQ TXH OD FRPSUD R YHQWD GHO LQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR NIF C-2 ¶ 31.1 DGTXLULGR R YHQGLGR HQ OD IHFKD GH FRQFHUWDFLµQ HV OLTXLGDGD GH DFXHUGRFRQORDFRUGDGRRFRQODVFRQYHQFLRQHVGHOPHUFDGRHQTXH se opera la transacción. )HFKDGHORV HVWDGRVƓQDQFLHURV 6HUHƓHUHDODIHFKDGHOHVWDGRGHVLWXDFLµQƓQDQFLHUD o a la fecha NIF B-13 ¶ 3 de corte del SHULRGR FRQWDEOH TXH VH FXEUH HQ ORV RWURV HVWDGRV ƓQDQFLHURV básicos. A ésta también se le denomina fecha de cierre. )HFKDGH RWRUJDPLHQWRHQ XQSDJREDVDGRHQ DFFLRQHV (V OD IHFKD HQ TXH OD HQWLGDG \ OD FRQWUDSDUWH DFXHUGDQ XQ SDJR NIF D-8 ¶ 8 EDVDGR HQ DFFLRQHV \ OOHJDQ D XQ HQWHQGLPLHQWR VREUH ORV SOD]RV \FRQGLFLRQHVGHODFXHUGR(QODIHFKDGHRWRUJDPLHQWRODHQWLGDG FRQƓHUHDODFRQWUDSDUWHHOGHUHFKRDUHFLELUHIHFWLYRRWURVDFWLYRV o LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV GH FDSLWDO GH OD PLVPD VXMHWR DO FXPSOLPLHQWRGHGHWHUPLQDGDVFRQGLFLRQHVSDUDOD DGMXGLFDFLµQ. Si HVHDFXHUGRHVW£VXMHWRDXQSURFHVRGHDSUREDFLµQ SRUHMHPSOR por los accionistas) la IHFKDGHRWRUJDPLHQWRHVDTX«OODHQODTXHVH obtiene dicha aprobación. )HFKDGH UHFRQRFLPLHQWR (VODIHFKDHQTXHVHUHFRQRFHHOFRVWRGHOELHQDGTXLULGRRHOJDVWR NIF D-8 ¶ 8 GHYHQJDGRSRUORVVHUYLFLRVUHFLELGRV1RUPDOPHQWHHVODIHFKDHQ TXHODHQWLGDGREWLHQHORVELHQHVRODFRQWUDSDUWHSUHVWDORVVHUYLFLRV )HFKDGHYDOXDFLµQ HQXQSDJREDVDGR HQDFFLRQHV (V OD IHFKD HQ OD TXH VH GHWHUPLQD HO YDORU UD]RQDEOH (a la fecha NIF D-8 ¶ 8 estimada de ejercicio) de los LQVWUXPHQWRV ƓQDQFLHURV GH FDSLWDO RWRUJDGRV 3DUD WUDQVDFFLRQHV FRQ ORV HPSOHDGRV \ WHUFHURV TXH SUHVWDQ VHUYLFLRV VLPLODUHV OD IHFKD GH YDOXDFLµQ es la IHFKD GH RWRUJDPLHQWR 3DUD ODV WUDQVDFFLRQHV FRQ VXMHWRV GLVWLQWRV GH ORV HPSOHDGRVHVDTX«OODHQODTXHODHQWLGDGDFXHUGDHOSUHFLRGHORV ELHQHVRVHUYLFLRV )HFKDGHODFXHUGR GHODUUHQGDPLHQWR IHFKDGHODFXHUGR Es la más temprana entre la fecha del FRQWUDWRGHXQDUUHQGDPLHQWR NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir y la fecha del FRPSURPLVRGHHMHFXWDUSRUODVSDUWHVORVSULQFLSDOHV de 2019) W«UPLQRV\FRQGLFLRQHVGHODFXHUGR )HFKDHIHFWLYDGH ODPRGLƓFDFLµQGHO DUUHQGDPLHQWR (VODIHFKDHQODTXHODVSDUWHVDFXHUGDQXQDPRGLƓFDFLµQDOFRQWUDWR NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir de 2019) GHXQDUUHQGDPLHQWR. )LQDQFLDPLHQWR GLUHFWR (V DTX«O DWULEXLEOH HQ IRUPD GLUHFWD D OD DGTXLVLFLµQ del DFWLYR NIF D-6 ¶ 4 FDOLƓFDEOH FX\RV IRQGRV VH HQFXHQWUDQ GHVLJQDGRV SDUD OD FRQVHFXFLµQGHGLFKRƓQ )LQDQFLDPLHQWR JHQ«ULFR (V DTX«O QR DWULEXLEOH HQ IRUPD GLUHFWD D OD DGTXLVLFLµQ del DFWLYR NIF D-6 ¶ 4 FDOLƓFDEOHSHURTXHSXGRVHUHYLWDGRGHQRUHTXHULUUHFXUVRVSDUDOD DGTXLVLFLµQ del DFWLYRFDOLƓFDEOH. )OXFWXDFLµQ FDPELDULDR GLIHUHQFLDHQ FDPELRV NIF B-15 ¶ 5 (VODGLIHUHQFLDUHVXOWDQWHGH L FRQYHUWLU WUDQVDFFLRQHV R VDOGRV GHQRPLQDGRV HQ PRQHGD H[WUDQMHUDDRWUDPRQHGDXWLOL]DQGRGLIHUHQWHVWLSRVGHFDPELR y LL FRQYHUWLULQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDGHODPRQHGDGHUHJLVWUR a la PRQHGDIXQFLRQDO. )OXMRVGHHIHFWLYR Son entradas y salidas deHIHFWLYR y HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR. © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD NIF B-2 ¶ 9 GLOSARIO –1689 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD )OXMRVGHHIHFWLYR IXWXURVGHXQD8*( Es la mejor estimación de los ŴXMRV GH HIHFWLYR IXWXURV QHWRV VLQ Boletín C-15 ¶ 19 considerar los JDVWRVSRUƓQDQFLDPLHQWRV\VLQGHVFRQWDUGHULYDGRV GH OD XWLOL]DFLµQ GH XQD XQLGDG JHQHUDGRUD GH HIHFWLYR (UGE) FRQVLGHUDQGR VX YDORU GH UHDOL]DFLµQ DO W«UPLQR GH VX YLGD ¼WLO estimada. )OXMRVGHHIHFWLYR HVSHUDGRV Son los ŴXMRV GH HIHFWLYR IXWXURV SRQGHUDGRV SRU VX UHVSHFWLYD NIF B-17 ¶ 30.1 SUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLDGHQWURGHXQUDQJRGHŴXMRVHVWLPDGRV Boletín C-15 ¶ 19 TXHLQFRUSRUDQORVULHVJRVDVRFLDGRVFRQODVSRVLEOHVYDULDFLRQHVHQ el monto y en la SHULRGLFLGDG de los mismos. 6RQDTXHOODVIµUPXODVTXHVHXWLOL]DQSDUDDVLJQDUHOFRVWRXQLWDULR NIF C-4 ¶ 30.1 )µUPXODVGH DVLJQDFLµQGHOFRVWR de los LQYHQWDULRV \ VRQ FRVWRV LGHQWLƓFDGRV FRVWRV SURPHGLRV y SULPHUDVHQWUDGDVSULPHUDVVDOLGDV. )XVLµQ (VODƓJXUDOHJDOSRUPHGLRGHODFXDOVHGLVXHOYHQDOJXQDVHQWLGDGHV NIF B-7 ¶ 9 OHJDOHVFX\RVDFWLYRVQHWRV pasan a ser propiedad de otra entidad o XQDHQWLGDGDEVRUEHDRWUD *DQDQFLDV\ 3«UGLGDV$FWXDULDOHV HQ2EOLJDFLRQHV *3$2 5HVXOWDQGHFDPELRVHQOD2EOLJDFLµQSRU%HQHƓFLR'HƓQLGR (OBD) NIF D-3 ¶ 31.d) SURFHGHQWHVGHORV i) DMXVWHVSRUH[SHULHQFLD; y LL HIHFWRVGHORVFDPELRVHQODVKLSµWHVLVDFWXDULDOHV *DQDQFLDV\ 3«UGLGDVHQHO 5HWRUQRGHORV $FWLYRVGHOSODQ *35$ Es la diferencia entre el UHWRUQRGHORV$FWLYRVGHO3ODQ $3 UHDO \HO NIF D-3 ¶ 31.d) LQJUHVRSRULQWHUHVHVGHORV$3 HVWLPDGR UHFRQRFLGRHQUHVXOWDGRV *DUDQW¯DGHOYDORU UHVLGXDO (VXQDJDUDQW¯DRWRUJDGDDODUUHQGDGRUSRUXQWHUFHURQRUHODFLRQDGR NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir GH TXH HO YDORU R XQD SDUWH GHO YDORU GH XQ DFWLYR VXE\DFHQWH al de 2019) ƓQDO GHO SHULRGR GH DUUHQGDPLHQWR QR VHU£ PHQRU D XQ LPSRUWH SUHYLDPHQWHHVSHFLƓFDGR *DVWR (V XQD HURJDFLµQ TXH QR SXHGH LGHQWLƓFDUVH FODUDPHQWH FRQ XQ NIF D-2 ¶ 30.1 LQJUHVRUHODWLYRRTXHSHUGLµVXSRWHQFLDOJHQHUDGRUGHLQJUHVRV. *UXSR Es la HQWLGDG HFRQµPLFD FRQIRUPDGD SRU XQDFRQWURODGRUD y todas NIF B-8 ¶ 31.1 VXVVXEVLGLDULDV. NIF C-7 ¶ 31.1 *UXSRGHDFWLYRV ELROµJLFRV (VXQFRQMXQWRGHDQLPDOHVRSODQWDVYLYRVVLPLODUHV +HFKRVSRVWHULRUHV DODIHFKDGHORV HVWDGRVƓQDQFLHURV 6RQDTXHOODVRSHUDFLRQHVIDYRUDEOHV\GHVIDYRUDEOHVTXHRFXUUHQ NIF B-13 ¶ 3 en el SHULRGR FRQWDEOHSRVWHULRU. Boletín E-1 ¶ 9.a) ,PSRUWDQFLDUHODWLYD (V OD FXDOLGDG GH OD LQIRUPDFLµQ TXH DSDUHFH HQ ORV HVWDGRV NIF A-4 ¶ 23 ƓQDQFLHURVSDUDPRVWUDUORVDVSHFWRVLPSRUWDQWHVGHODHQWLGDGTXH IXHURQUHFRQRFLGRVFRQWDEOHPHQWH/DLQIRUPDFLµQWLHQHLPSRUWDQFLD UHODWLYD si existe el ULHVJRGHTXHVXRPLVLµQRSUHVHQWDFLµQHUUµQHD DIHFWH OD SHUFHSFLµQ GH ORV XVXDULRV JHQHUDOHV HQ UHODFLµQ FRQ VX WRPD GH GHFLVLRQHV 3RU FRQVLJXLHQWH H[LVWH SRFD LPSRUWDQFLD UHODWLYDHQDTXHOODVFLUFXQVWDQFLDVHQODVTXHORVVXFHVRVVRQWULYLDOHV ,PSU£FWLFR – GLOSARIO Es la imposibilidad de DSOLFDUUHWURVSHFWLYDPHQWHORVHIHFWRVGHXQ NIF B-1 ¶ 3 FDPELRFRQWDEOHRGHODFRUUHFFLµQGHXQerror. © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD ,PSXHVWRDOD XWLOLGDG Es el LPSXHVWRFDXVDGRy el LPSXHVWRGLIHULGRGHOSHULRGRFRQWDEOH. NIF D-4 ¶ 4 ,PSXHVWRFDXVDGR (V HO LPSXHVWR D FDUJR GH OD HQWLGDG DWULEXLEOH D OD XWLOLGDG GHO NIF D-4 ¶ 4 SHULRGR FRQWDEOH y determinado con base en las disposiciones ƓVFDOHVDSOLFDEOHVHQGLFKRSHULRGR FRQWDEOH. ,PSXHVWRFDXVDGR SRUSDJDURSRU FREUDU Es el LPSXHVWRFDXVDGR en el SHULRGRFRQWDEOHPHQRVORVDQWLFLSRV NIF D-4 ¶ 4 HQWHUDGRV P£V ORV LPSXHVWRV FDXVDGRV en SHULRGRV FRQWDEOHV DQWHULRUHV \ QR HQWHUDGRV FXDQGR HVWH UHVXOWDGR VHD XQ LPSRUWH D FDUJR GH OD HQWLGDG UHSUHVHQWD XQ LPSXHVWR SRU SDJDU GH OR FRQWUDULRFRUUHVSRQGHDXQLPSXHVWRSRUFREUDU ,PSXHVWRGLIHULGR (VHOLPSXHVWRDFDUJRRDIDYRUGHODHQWLGDGDWULEXLEOHDODXWLOLGDG NIF D-4 ¶ 4 del SHULRGRFRQWDEOH\TXHVXUJHGHODVGLIHUHQFLDVWHPSRUDOHVODV S«UGLGDVƓVFDOHV\ORVFU«GLWRVƓVFDOHV(VWHLPSXHVWRVHGHYHQJDHQ XQSHULRGRFRQWDEOHHQHOFXDOVHUHFRQRFH\VHUHDOL]DHQRWURORFXDO RFXUUHFXDQGRVHUHYLHUWHQODVGLIHUHQFLDVWHPSRUDOHVVHDPRUWL]DQ ODVS«UGLGDVƓVFDOHVRVHXWLOL]DQORVFU«GLWRVƓVFDOHV. ,QFHQWLYRGHO DUUHQGDPLHQWR (VXQSDJRUHDOL]DGRSRUXQDUUHQGDGRU al DUUHQGDWDULR asociado con NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir XQDUUHQGDPLHQWRRHOUHHPEROVRRODDVXQFLµQSRUXQDUUHQGDGRU de 2019) de ciertos FRVWRV LQLFLDOHV UHODFLRQDGRV FRQ XQ DUUHQGDPLHQWR (por HMHPSORVHUYLFLRVRSHULRGRVGHUHQWDJUDWLV QGLFHGHSUHFLRV (V XQ LQGLFDGRU HFRQµPLFR TXH PLGH SHULµGLFDPHQWH HO NIF B-10 ¶ 3 FRPSRUWDPLHQWR GH OD LQŴDFLµQ 3DUD HIHFWRV GH HVWD QRUPD \ NIF B-10 ¶ 9 VLHPSUHTXHVHWUDWHGHHQWLGDGHVTXHRSHUDQHQ0«[LFRGHEHVHU HOQGLFH1DFLRQDOGH3UHFLRVDO&RQVXPLGRU ,13& RHQVXFDVRHO YDORUGHODV8QLGDGHVGH,QYHUVLµQ 8', HOFXDOHVXQDGHULYDFLµQ GHOSURSLR,13&8WLOL]DUFXDOTXLHUDGHHVWRVLQGLFDGRUHVVHFRQVLGHUD Y£OLGRGDGRTXHDPERVVRQHPLWLGRVSRURUJDQLVPRVRƓFLDOHVHQ HOSD¯VDGHP£VGHVHUGHXVRJHQHUDOL]DGRSRUORVSDUWLFLSDQWHVHQ ODHFRQRP¯DQDFLRQDO&XDQGRXQDHQWLGDGRSHUDHQHOH[WUDQMHUR GHEH XWLOL]DUVH XQ ¯QGLFH GH SUHFLRV HTXLSDUDEOH DO ,13& SHUR FRUUHVSRQGLHQWHDOSD¯VHQHOTXHRSHUD ,QGLFLRGHGHWHULRUR &LUFXQVWDQFLD SURSLD GHO DFWLYR R GHO DPELHQWH HQ TXH RSHUD OD Boletín C-15 ¶ 19 HQWLGDGTXHHVWDEOHFHODSRVLELOLGDGGHODH[LVWHQFLDGHXQdeterioro. ,QŴDFLµQ (VHOLQFUHPHQWRJHQHUDOL]DGR\VRVWHQLGRHQHOQLYHOGHSUHFLRVGH NIF B-10 ¶ 3 XQDFDQDVWDGHELHQHV\VHUYLFLRVUHSUHVHQWDWLYRVHQXQDHFRQRP¯D la LQŴDFLµQ SURYRFD XQD S«UGLGD HQ HO SRGHU DGTXLVLWLYR GH OD moneda. ,QŴXHQFLD VLJQLƓFDWLYD Es el SRGHU SDUD SDUWLFLSDU HQ GHFLGLU ODV SRO¯WLFDV ƓQDQFLHUDV \ NIF B-8 ¶ 31.1 GH RSHUDFLµQ GH XQD HQWLGDG VLQ OOHJDU D WHQHU FRQWURO o FRQWURO NIF C-7 ¶ 31.1 FRQMXQWR sobre dicha entidad. NIF C-13 ¶ 4 ,QIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUDDIHFKDV LQWHUPHGLDV (V DTXHOOD LQIRUPDFLµQ TXH FRUUHVSRQGH D XQ GHWHUPLQDGR NIF B-9 ¶ 5 SHULRGRLQWHUPHGLR\TXHFRQWLHQHHVWDGRVƓQDQFLHURVFRPSOHWRV o FRQGHQVDGRV. © D. R. CINIF GLOSARIO –1691 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD ,QIRUPDFLµQ VXƓFLHQWH (VODFXDOLGDGSDUDVDWLVIDFHUODVQHFHVLGDGHVFRPXQHVGHOXVXDULR NIF A-4 ¶ 16 JHQHUDO DVHJXUD TXH HO VLVWHPD GH LQIRUPDFLµQ FRQWDEOH LQFOX\D WRGDVODVRSHUDFLRQHVTXHDIHFWDURQHFRQµPLFDPHQWHDODHQWLGDG \ KDFH TXH ORV HVWDGRV ƓQDQFLHURV sean expresados de forma FODUD \ FRPSUHQVLEOH DGLFLRQDOPHQWH GHQWUR GH ORV O¯PLWHV GH OD LPSRUWDQFLDUHODWLYDKDFHTXHVHDSOLTXHXQFULWHULRGHLGHQWLƓFDFLµQ \ VHOHFFLµQ SDUD GHVWDFDU DOJXQRV FRQFHSWRV DO PRPHQWR GH VHU informados en los HVWDGRVƓQDQFLHURV. ,QIRUPDFLµQXVXDO GHOVHJPHQWR RSHUDWLYR (VHOSDTXHWHGHLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDTXHODP£[LPDDXWRULGDGHQ NIF B-5 ¶ 4 ODWRPDGHGHFLVLRQHVGHRSHUDFLµQGHODHQWLGDGKDHOHJLGRGHQWUR GH WRGD OD LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD TXH VH JHQHUD VREUH OD HQWLGDG SDUD XWLOL]DUOR FRP¼QPHQWH HQ OD DVLJQDFLµQ GH UHFXUVRV D ORV VHJPHQWRVRSHUDWLYRVDV¯FRPRSDUDODHYDOXDFLµQGHOUHQGLPLHQWR GHGLFKRVUHFXUVRV ,QJUHVR Es el incremento de los DFWLYRV o el decremento de los SDVLYRV de NIF A-5 ¶ 43 XQDHQWLGDGGXUDQWHXQSHULRGRFRQWDEOHFRQXQLPSDFWRIDYRUDEOH en la XWLOLGDGRS«UGLGDQHWDRHQVXFDVRHQHOFDPELRQHWRHQHO SDWULPRQLR FRQWDEOH \ FRQVHFXHQWHPHQWH HQ HO FDSLWDO JDQDGR o SDWULPRQLRFRQWDEOHUHVSHFWLYDPHQWH ,QJUHVRSRUFRQWUDWR Es el importe de ORV UHFXUVRV JHQHUDGRV SRU OD WUDQVIHUHQFLD GHO NIF D-1 ¶ 30.1 FRQFOLHQWH FRQWURO sobre bienes o la SUHVWDFLµQGHVHUYLFLRVGHXQDHQWLGDGTXH impactan IDYRUDEOHPHQWHVXXWLOLGDGRS«UGLGDQHWDo el cambio en VXSDWULPRQLRFRQWDEOH. ,QJUHVRƓQDQFLHUR SRUGHYHQJDU Es el diferencial entre la LQYHUVLµQEUXWDSDUDHODUUHQGDGRU\VXYDORU Boletín D-5 ¶ 10 (hasta SUHVHQWH. 2018) ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR (V FXDOTXLHU GHUHFKR X REOLJDFLµQ TXH VXUJH GH XQ FRQWUDWR TXH NIF B-12 ¶ 30.1 RULJLQDXQDFWLYRƓQDQFLHURHQXQDHQWLGDG\XQSDVLYRƓQDQFLHUR o NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-3 ¶ 31.1 XQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURGHFDSLWDO en la contraparte. NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF C-14 ¶ 30.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR FRPSXHVWR (V DTXHO TXH WLHQH WDQWR XQ FRPSRQHQWH de SDVLYR FRPR XQR GH NIF C-12 ¶ 31.1 FDSLWDO3RUHMHPSORXQDREOLJDFLµQFRQYHUWLEOHTXHFRQWLHQH L XQ FRPSRQHQWH de SDVLYR ƓQDQFLHUR para la entidad por el monto de los intereses a pagar y LL XQFRPSRQHQWH de FDSLWDOSRUHOPRQWRTXHVHFRQYHUWLU£HQ FDSLWDO. ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHURGHDOWD OLTXLGH] (V XQ YDORU FX\D GLVSRVLFLµQ SRU SDUWH GH OD HQWLGDG VH SUHY« GH NIF C-1 ¶ 4 forma inmediata y tiene ULHVJRVSRFRLPSRUWDQWHVGHFDPELRVHQVX YDORUVLVHWUDWDGH,QVWUXPHQWRV)LQDQFLHURV 1HJRFLDEOHV ,)1 «VWRV GHEHQVHUGHPX\FRUWRSOD]R ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHURGH FDSLWDO Es elRULJLQDGRSRUXQFRQWUDWRTXHHYLGHQFLDODSDUWLFLSDFLµQROD NIF C-2 ¶ 31.1 opción de participar en los DFWLYRVQHWRVGHXQDHQWLGDG NIF C-11 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF D-8 ¶ 8 – GLOSARIO © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHURGH FDSLWDORWRUJDGR (V HO GHUHFKR FRQGLFLRQDO R LQFRQGLFLRQDO D XQ instrumento NIF D-8 ¶ 8 ƓQDQFLHURGHFDSLWDOGHODHQWLGDGRXQDHQWLGDGUHODFLRQDGDTXH «VWD KD FRQIHULGR D XQ WHUFHUR HQ YLUWXG GH XQ DFXHUGR GH SDJRV EDVDGRVHQDFFLRQHV. ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHURGH FREHUWXUD (VXQ,QVWUXPHQWR)LQDQFLHUR'HULYDGR ,)' RVµORSDUDHOFDVRGH NIF C-10 ¶ 31.1 UHODFLRQHVGHFREHUWXUDGHULHVJR en WLSRGHFDPELRXQinstrumento ƓQDQFLHURQRGHULYDGRGHORVFXDOHVVHHVSHUDTXHVXVFDPELRVHQ VXYDORUUD]RQDEOHRHQVXVŴXMRVGHHIHFWLYR compensen los cambios del YDORUUD]RQDEOH o de los ŴXMRVGHHIHFWLYRGHXQDSDUWLGDFXELHUWD. ,QVWUXPHQWR (VHOTXHVHJHQHUDSRUXQ FRQWUDWR en HOFXDOXQDHQWLGDGVHREOLJDD NIF C-2 ¶ 31.1 ƓQDQFLHURGHGHXGD entregar HIHFWLYRXRWURVLQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVGHDFXHUGRFRQODV NIF C-20 ¶ 31.1 condiciones establecidas en el mismoSDUDOLTXLGDUOR ,QVWUXPHQWR (V XQ LQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR LQGHSHQGLHQWH X RWUR FRQWUDWR TXH NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 )LQDQFLHUR'HULYDGR UH¼QHWRGDVODVVLJXLHQWHVFDUDFWHU¯VWLFDV L VXYDORUFDPELDHQUHVSXHVWDDORVFDPELRVGHXQVXE\DFHQWH ,)' WDOHV FRPR XQD WDVD GH LQWHU«V HVSHF¯ƓFD SUHFLR GH XQ LQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR SUHFLR GH XQ ELHQ JHQ«ULFR WLSR GH FDPELR ¯QGLFHV GH SUHFLRV FDOLƓFDFLµQ GH ULHVJR GH FU«GLWR X RWUD YDULDEOH VLHPSUH TXH HQ HO FDVR GH XQD YDULDEOH QR ƓQDQFLHUD HVWD QR VHD HVSHF¯ƓFD D QLQJXQD GH ODV SDUWHV GHO FRQWUDWR; LL QR UHTXLHUH XQD LQYHUVLµQ QHWD LQLFLDO R «VWD HV PHQRU D OD UHTXHULGDSDUDRWURVWLSRVGHFRQWUDWRVTXHVHHVSHUDWHQGU¯DQ XQD UHVSXHVWD VLPLODU D FDPELRV HQ ODV FRQGLFLRQHV GHO mercado; y LLL VHU£OLTXLGDGRHQXQDIHFKDIXWXUD ,QVWUXPHQWR )LQDQFLHUR 1HJRFLDEOH ,)1 (VWRGDDTXHOODLQYHUVLµQHQLQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURV\VHLQWHJUD SRULQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURVGHGHXGDRGHFDSLWDOFX\RREMHWLYRHV HOGHREWHQHUXQDXWLOLGDGHQWUHHOSUHFLRGHFRPSUD\HOGHYHQWD y no de cobrar los ŴXMRV GH HIHFWLYR FRQWUDFWXDOHV SRU SULQFLSDO H LQWHUHVHVRVHDTXHVXDGPLQLVWUDFLµQHVHQIXQFLµQGHORVULHVJRV GHPHUFDGRGHGLFKRLQVWUXPHQWRƓQDQFLHUR NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-2 ¶ 32.5.c) NIF C-20 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 32.2.b) ,QVWUXPHQWR )LQDQFLHURSDUD &REUDU3ULQFLSDOH ,QWHU«V ,)&3, (VDTX«OFX\RREMHWLYRHVFREUDUORVŴXMRVGHHIHFWLYRFRQWUDFWXDOHV los términos del FRQWUDWR SUHY«Q ŴXMRV GH HIHFWLYR en fechas SUHHVWDEOHFLGDVTXHFRUUHVSRQGHQVµORDSDJRVGHSULQFLSDOHLQWHU«V VREUHHOPRQWRGHOSULQFLSDOSHQGLHQWHGHSDJR3RUORDQWHULRUHO ,)&3, GHEH WHQHU FDUDFWHU¯VWLFDV GH SU«VWDPR \ DGPLQLVWUDUVH FRQ EDVHHQVXUHQGLPLHQWRFRQWUDFWXDO NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-2 ¶ 32.5.a) NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 32.2.a) ,QVWUXPHQWR )LQDQFLHURSDUD &REUDUR9HQGHU ,)&9 (V XQ LQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR FX\R REMHWLYR HV FREUDU ORV ŴXMRV GH NIF C-2 ¶ 31.1 HIHFWLYRFRQWUDFWXDOHVSRUSULQFLSDOHLQWHU«VRELHQHVREWHQHUXQD NIF C-2 ¶ 32.5.b) XWLOLGDGHQVXYHQWDFXDQGR«VWDVHDFRQYHQLHQWH NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 32.2.b) ,QVWUXPHQWR )LQDQFLHURSRU &REUDU ,)& (V HO TXH VH JHQHUD SRU FRQWUDWRV HQ ORV FXDOHV XQD HQWLGDG WLHQH NIF C-16 ¶ 30.1 derecho a recibir HIHFWLYR RWURV DFWLYRV ƓQDQFLHURV o instrumentos ƓQDQFLHURVGHFDSLWDOGHDFXHUGRFRQODVFRQGLFLRQHVHVWDEOHFLGDV en el FRQWUDWRUHVSHFWLYRVWHHV a) FXHQWDSRUFREUDU b) RWUDFXHQWDVSRUFREUDU c) ,QVWUXPHQWR)LQDQFLHURSDUD&REUDU3ULQFLSDOH,QWHU«V ,)&3, \ d) ,QVWUXPHQWR)LQDQFLHURSDUD&REUDUR9HQGHU(IFCV). © D. R. CINIF GLOSARIO –1693 Concepto 'HƓQLFLµQ ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHURSRU SDJDU (V HO TXH VH JHQHUD SRU FRQWUDWRV HQ ORV FXDOHV XQD HQWLGDG VH NIF C-19 ¶ 31.1 obliga a entregar HIHFWLYR RWURV DFWLYRV ƓQDQFLHURV o instrumentos ƓQDQFLHURVGHFDSLWDOGHDFXHUGRFRQODVFRQGLFLRQHVHVWDEOHFLGDV en el FRQWUDWRUHVSHFWLYRSDUDOLTXLGDUOR ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHURSULPDULR (V DTX«O TXH VµOR FRQWLHQH GHUHFKRV X REOLJDFLRQHV DWULEXLEOHV DO NIF C-10 ¶ 31.1 SURSLRLQVWUXPHQWR3XHGHVHUXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURGHGHXGD RXQRGHFDSLWDO. También se le denomina LQVWUXPHQWRƓQDQFLHUR no GHULYDGR ,QVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR UHGLPLEOH (VDTX«OTXHWLHQHXQDRYDULDVFDUDFWHU¯VWLFDVTXH NIF C-12 ¶ 31.1 L HVWDEOHFHQVXOLTXLGDFLµQHQXQDIHFKDSUHHVWDEOHFLGD LL SHUPLWHQDVXWHQHGRUUHTXHULUDOHPLVRUDOLTXLGDUORHQXQD fecha preestablecida; o LLL SHUPLWHQDOHPLVRUOLTXLGDUORDQWLFLSDGDPHQWH ,QWHU«V Es la FRQWUDSUHVWDFLµQSRUHOYDORUGHOGLQHURHQHOWLHPSRDVRFLDGD NIF C-2 ¶ 31.1 FRQHOPRQWRGHOSULQFLSDOSHQGLHQWHGHFREURRSDJRGXUDQWHXQ NIF C-3 ¶ 31.1 periodo determinado. NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 ,QWHU«VHIHFWLYR (V HO TXH LQFOX\H WDQWR HO LQWHU«V FRQWUDFWXDO FRPR ORV FRVWRV GH NIF C-19 ¶ 31.1 WUDQVDFFLµQGHXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHUR. Se determina comparando el FRVWRDPRUWL]DGR inicial y los montos de principal e LQWHU«V a pagar HQHOIXWXUR ,QWHU«VQHWRVREUH HO31%'R$1%' (V HO FDPELR HVWLPDGR GXUDQWH HO SHULRGR FRQWDEOH en el 31%' o NIF D-3 ¶ 31.d) $1%' TXH VXUJH HQ HO YDORU GHO GLQHUR SRU HO SDVR GHO WLHPSR H LQFOX\H a. los FRVWRV por LQWHU«V de la 2EOLJDFLµQ SRU %HQHƓFLR 'HƓQLGR (OBD); y b. el LQJUHVR por intereses de los $FWLYRVGHO3ODQ $3 HQHOFDVR GH TXH H[LVWDQ IRQGRV HVSHF¯ƓFRV R FXDOTXLHU GHUHFKR GH UHHPEROVRFRQHOƓQGHFXEULUORVEHQHƓFLRV ,QYHQWDULR (VXQDFWLYRQRPRQHWDULRVREUHHOFXDOODHQWLGDG\DWLHQHORVULHVJRV NIF C-4 ¶ 30.1 \EHQHƓFLRVTXH i) es DGTXLULGR\PDQWHQLGRSDUDVXYHQWDHQHOFXUVRQRUPDOGH ODVRSHUDFLRQHVGHXQDHQWLGDG ii) está HQSURFHVRGHSURGXFFLµQRIDEULFDFLµQSDUDVXYHQWDFRPR SURGXFWRVWHUPLQDGRV iii) está HQ IRUPD GH PDWHULDOHV D VHU FRQVXPLGR HQ HO SURFHVR SURGXFWLYR ,QYHUVLµQEUXWDHQ HODUUHQGDPLHQWR (QXQDUUHQGDPLHQWRƓQDQFLHURHVODVXPDGH NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir a) los pagos a recibir por el DUUHQGDGRU; y de 2019) E FXDOTXLHU YDORU UHVLGXDO QR JDUDQWL]DGR TXH FRUUHVSRQGD DO DUUHQGDGRU. ,QYHUVLµQEUXWD SDUDHODUUHQGDGRU A la IHFKDGHLQLFLRGHODUUHQGDPLHQWRHVHOLPSRUWHQRPLQDOGHORV Boletín D-5 ¶ 10 (hasta 2018) SDJRVP¯QLPRVP£VHOYDORUUHVLGXDOQRJDUDQWL]DGR. ,QYHUVLµQHQ DVRFLDGDV (V DTXHOOD LQYHUVLµQ SHUPDQHQWH HIHFWXDGD HQ HQWLGDGHV FRQ OD NIF B-7 ¶ 9 intención de ejercer sobre ellas LQŴXHQFLDVLJQLƓFDWLYD. ,QYHUVLµQQHWD HQXQDRSHUDFLµQ H[WUDQMHUD Es el importe de participación de la entidad informante en los DFWLYRV NIF B-15 ¶ 5 netosGHXQDRSHUDFLµQH[WUDQMHUD. – GLOSARIO 5HIHUHQFLD © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD ,QYHUVLµQQHWDHQHO Es la LQYHUVLµQ EUXWD HQ HO DUUHQGDPLHQWR descontada a la WDVD GH NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir DUUHQGDPLHQWR LQWHU«VLPSO¯FLWD del DUUHQGDPLHQWR. de 2019) ,QYHUVLµQQHWDSDUD A la IHFKDGHLQLFLRGHODUUHQGDPLHQWRHVODLQYHUVLµQEUXWDSDUDHO Boletín D-5 ¶ 10 (hasta HODUUHQGDGRU DUUHQGDGRU menos los LQJUHVRVƓQDQFLHURVSRUGHYHQJDU. 2018) ,QYHUVLµQ SHUPDQHQWH (VXQDSDUWLFLSDFLµQFRQWUDFWXDORQRFRQWUDFWXDOGHXQLQYHUVLRQLVWD NIF B-8 ¶ 31.1 HQ ORV EHQHƓFLRV \ ULHVJRV económicos de los DFWLYRV QHWRV de NIF C-7 ¶ 31.1 otra entidad (SDUWLFLSDGD TXH LPSOLFD VX LQYROXFUDPLHQWR HQ OD NIF C-21 ¶ 31.1 SDUWLFLSDGD\ORH[SRQHDODYDULDELOLGDGGHORVUHQGLPLHQWRVGH«VWD Una LQYHUVLµQSHUPDQHQWHSXHGHSRQHUVHHQHYLGHQFLDPHGLDQWH SHURQRVHOLPLWDDODWHQHQFLDGHLQVWUXPHQWRVTXHSRUVXVWDQFLD HFRQµPLFD VRQ GH FDSLWDO SRU HMHPSOR DFFLRQHV FHUWLƓFDGRV GH SDUWLFLSDFLµQRUGLQDULDGHUHFKRVƓGXFLDULRVHWF RDRWUDVIRUPDV GH LQYROXFUDPLHQWR FRPR ODV TXH VH GHULYDQ GH OD SURYLVLµQ GH IRQGRV HO DSR\R GH OLTXLGH] HO DSR\R SDUD PHMRUD FUHGLWLFLD \ HO RWRUJDPLHQWRGHJDUDQW¯DVWDPEL«QLQFOX\HORVPHGLRVSRUORVTXH XQDHQWLGDGWLHQHFRQWUROFRQWUROFRQMXQWR o LQŴXHQFLDVLJQLƓFDWLYD VREUHXQDSDUWLFLSDGD8QDHQWLGDGQRWLHQHLQYROXFUDPLHQWRHQRWUD HQWLGDG ¼QLFDPHQWH GHELGR D XQD UHODFLµQ KDELWXDO GH FOLHQWH o SURYHHGRU ,QYHUVLRQLVWD (V OD HQWLGDG TXH PDQWLHQH XQD LQYHUVLµQ SHUPDQHQWH en otra NIF C-7 ¶ 31.1 entidad llamada SDUWLFLSDGD. ,QYHVWLJDFLµQ (V XQD E¼VTXHGD SDUWLFXODU \ SODQHDGD TXH WLHQH HO SURSµVLWR NIF C-8 ¶ 6 GH DGTXLULU QXHYRV FRQRFLPLHQWRV FLHQW¯ƓFRV R W«FQLFRV FRQ OD H[SHFWDWLYD GH TXH UHVXOWHQ ¼WLOHV SDUD GHVDUUROODU XQ QXHYR SURGXFWRRVHUYLFLRXQQXHYRSURFHVRRW«FQLFDTXHSHUPLWDORJUDU XQDPHMRUDVLJQLƓFDWLYDGHXQSURGXFWRRSURFHVRH[LVWHQWH ,QYROXFUDPLHQWR FRQWLQXR (VODFRQGLFLµQH[LVWHQWHSRUPHGLRGHODFXDOHOWUDQVIHUHQWHVLJXH NIF C-14 ¶ 30.1 UHODFLRQDGR FRQ XQ DFWLYR ƓQDQFLHUR WUDQVIHULGR \D VHD SRU VHJXLU WHQLHQGR i) H[SRVLFLµQ D ORV ULHVJRV \ EHQHƓFLRV GH ORV ŴXMRV GH HIHFWLYR IXWXURV del DFWLYR ƓQDQFLHUR WUDQVIHULGR SRU HMHPSOR FXDQGR KDRWRUJDGRJDUDQW¯DVGHUHFRPSUDHQFDVRGHLQFREUDELOLGDGX RWUDVFDXVDVR ii) FRQWURO sobre los ŴXMRV GH HIHFWLYR del DFWLYR ƓQDQFLHUR WUDQVIHULGR FRQ R VLQ H[SRVLFLµQ D ORV ULHVJRV R EHQHƓFLRV UHODWLYRVSRUHMHPSORFXDQGRFRQVHUYDODIXQFLµQGHFREUDQ]D del mismo. -XLFLRSURIHVLRQDO 6H UHƓHUH DO HPSOHR GH ORV FRQRFLPLHQWRV W«FQLFRV \ H[SHULHQFLD NIF A-1 ¶ 51 QHFHVDULRVSDUDVHOHFFLRQDUSRVLEOHVFXUVRVGHDFFLµQHQODDSOLFDFLµQ GH ODV 1,) GHQWUR GHO FRQWH[WR GH OD VXVWDQFLD HFRQµPLFD GH OD operación a ser reconocida. /LTXLGDFLµQ (VHOHYHQWRSRUPHGLRGHOFXDOODFRQWUDSDUWHUHFLEHODVDFFLRQHVR NIF D-8 ¶ 8 ejerce las RSFLRQHVGHFRPSUDGHDFFLRQHVVHSLHUGHQDORFXUULUOD EDMDGHOHPSOHDGRRFDGXFDQDOQRHMHUFHUODRSFLµQ. © D. R. CINIF GLOSARIO –1695 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD /LTXLGDFLµQ $QWLFLSDGDGH 2EOLJDFLRQHV /$2 6RQORVSDJRVKHFKRVFRQDQWLFLSDFLµQVLHPSUH\FXDQGRVHDQDFWRV NIF D-3 ¶ 31.d) TXH OLEHUHQ LUUHYRFDEOHPHQWH D OD HQWLGDG GH OD UHVSRQVDELOLGDG SULPDULD GH ORV EHQHƓFLRV GHƓQLGRV IXWXURV TXH VH OLTXLGDQ DV¯ como de los ULHVJRV DVRFLDGRV SDUD GDU W«UPLQR D OD REOLJDFLµQ SDUFLDORWRWDOPHQWH6LELHQFRQVWLWX\HQXQDOLTXLGDFLµQDQWLFLSDGD GH REOLJDFLRQHV SRU EHQHƓFLRV DQWHV HVWDEOHFLGRV HQ HO SODQ HO HPSOHDGR SXHGH FRQWLQXDU WUDEDMDQGR SDUD OD HQWLGDG \ SXHGH FRQWLQXDU UHFLELHQGR HQ HO IXWXUR RWURV EHQHƓFLRV GHƓQLGRV HQ HO SURSLR SODQ GH EHQHƓFLRV R HQ RWUR QXHYR 8QD OLTXLGDFLµQ DQWLFLSDGD HV XQD WUDQVDFFLµQ TXH HOLPLQD DQWLFLSDGDPHQWH WRGDV ODVREOLJDFLRQHVIXWXUDVOHJDOHVRDVXPLGDVSDUDSDUWHRWRGRVORV EHQHƓFLRV SURSRUFLRQDGRV VHJ¼Q HO SODQ GH EHQHƓFLR GHƓQLGR OD FXDO HV GLVWLQWD GH XQ SDJR GH EHQHƓFLRV \D GHYHQJDGRV D ORV HPSOHDGRV R HQ QRPEUH GH «VWRV TXH HVW£ HVWDEOHFLGD HQ ORV W«UPLQRVGHOSODQHLQFOXLGDHQODVKLSµWHVLVDFWXDULDOHV 0DUFR&RQFHSWXDO (V XQ VLVWHPD FRKHUHQWH GH REMHWLYRV \ IXQGDPHQWRV NIF A-1 ¶ 18 LQWHUUHODFLRQDGRV DJUXSDGRV HQ XQ RUGHQ OµJLFR GHGXFWLYR GHVWLQDGR D VHUYLU FRPR VXVWHQWR UDFLRQDO SDUD HO GHVDUUROOR GH QRUPDVGHLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDe interpretaciones a las mismas; DGHP£V FRPR UHIHUHQFLD HQ OD VROXFLµQ GH ORV SUREOHPDV TXH VXUJHQHQODSU£FWLFDFRQWDEOH 0D\RU\PHMRUXVR (VHOXVRGHXQDFWLYR no monetario por SDUWLFLSDQWHVGHOPHUFDGR NIF B-17 ¶ 30.1 TXHPD[LPL]DU¯DHOYDORUGHODFWLYRRGHOJUXSRGHDFWLYRV y SDVLYRV SRUHMHPSORXQQHJRFLR HQHOTXHVHXWLOL]DU¯DGLFKRDFWLYR. 0£[LPD$XWRULGDG HQOD7RPDGH 'HFLVLRQHVGH 2SHUDFLµQGHOD HQWLGDG 0$7'2 6HUHƓHUHDXQDIXQFLµQ\QRQHFHVDULDPHQWHDXQGLUHFWLYRFRQXQ NIF B-5 ¶ 4 FDUJRHVSHF¯ƓFR'LFKDIXQFLµQFRQVLVWHHQODDVLJQDFLµQGHUHFXUVRV a los VHJPHQWRVRSHUDWLYRVGHXQDHQWLGDGDV¯FRPRDODHYDOXDFLµQ GHORVUHQGLPLHQWRVGHGLFKRVUHFXUVRV&RQIUHFXHQFLDHVHOGLUHFWRU JHQHUDORHOGLUHFWRUGHRSHUDFLRQHVHQRWURVFDVRVSXHGHVHUXQ JUXSRGHHMHFXWLYRV 0HGLFLµQGHO FDPELRELROµJLFR (V OD HYDOXDFLµQ GHO FUHFLPLHQWR DJU¯FROD donde el cambio en Boletín E-1 ¶ 9.a) FDOLGDG SRU HMHPSOR P«ULWR JHQ«WLFR GHQVLGDG PDGXUH] FDSD GHJUDVDFRQWHQLGRSURWH¯QLFR\UHVLVWHQFLDGHƓEUD RHQFDQWLGDG SRU HMHPSOR SURJHQLH SHVR PHWURV F¼ELFRV H[WHQVLµQ R GL£PHWUR GH ƓEUD \ Q¼PHUR GH ERWRQHV HQ ODV SODQWDV UHVXOWDQWH de la WUDQVIRUPDFLµQELROµJLFDHVPHGLGR\PRQLWRUHDGRFRPRXQD IXQFLµQUXWLQDULDGHODDGPLQLVWUDFLµQ 0HUFDGRDFWLYR (VDTX«OHQHOTXHODVWUDQVDFFLRQHVGHORVDFWLYRV o SDVLYRV tienen NIF B-17 ¶ 30.1 OXJDU FRQ IUHFXHQFLD \ YROXPHQ VXƓFLHQWH SDUD SURSRUFLRQDU NIF C-8 ¶ 6 LQIRUPDFLµQSDUDƓMDUSUHFLRVVREUHXQDEDVHGHQHJRFLRHQPDUFKD Boletín E-1 ¶ 9.b) VHVXEGLYLGHHQPHUFDGRSULQFLSDO y PHUFDGRP£VYHQWDMRVR). 0HUFDGRP£V YHQWDMRVR (VDTX«OTXHPD[LPL]DHOSUHFLRTXHVHUHFLELU¯DSRUYHQGHUHODFWLYR NIF B-17 ¶ 30.1 RPLQLPL]DHOSUHFLRTXHVHSDJDU¯DSRUWUDQVIHULUHOSDVLYRWRPDQGR HQFXHQWDORVFRVWRVGHWUDQVDFFLµQy los FRVWRVGHWUDQVSRUWH. 0HUFDGRREVHUYDEOH (VDTX«OHQGRQGHVRQFRPSUDGRV\YHQGLGRVORVDFWLYRVHQIRUPD NIF C-8 ¶ 6 VHSDUDGDDSHVDUGHTXHHVDVRSHUDFLRQHVQRVHDQIUHFXHQWHV(O SUHFLRGHPHUFDGRSXHGHREVHUYDUVHHQHVDVRSHUDFLRQHVGHFRPSUD \YHQWD\VHUXWLOL]DGRSDUDHVWLPDUHOYDORUUD]RQDEOH de DFWLYRVTXH sean similares. 0HUFDGRSULQFLSDO – GLOSARIO (VDTX«OFRQHOPD\RUYROXPHQ\QLYHOGHDFWLYLGDGSDUDHODFWLYR o NIF B-17 ¶ 30.1 SDVLYR. © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 0«WRGRGHLQWHU«V HIHFWLYR (VHOXWLOL]DGRHQHOF£OFXORGHOFRVWRDPRUWL]DGRGHXQinstrumento NIF C-16 ¶ 30.1 ƓQDQFLHURSDUDGLVWULEXLUVXLQJUHVR o JDVWR por LQWHU«VHIHFWLYR en NIF C-18 ¶ 30.1 ORVSHULRGRVFRUUHVSRQGLHQWHVGHODYLGDGHOLQVWUXPHQWRƓQDQFLHUR. NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 0«WRGRGH SDUWLFLSDFLµQ (V XQ P«WRGR GH YDOXDFLµQ PHGLDQWH HO FXDO XQD LQYHUVLµQ NIF B-8 ¶ 31.1 SHUPDQHQWHVHUHFRQRFHLQLFLDOPHQWHDVXFRVWRGHDGTXLVLFLµQHO NIF C-7 ¶ 31.1 TXHVHPRGLƓFDSRUODSDUWLFLSDFLµQGHOLQYHUVLRQLVWDHQORVFDPELRV NIF C-21 ¶ 31.1 posteriores a la DGTXLVLFLµQHQORVDFWLYRVQHWRV de la entidad en la TXHSDUWLFLSD SDUWLFLSDGD WDOHVFRPRORVFDPELRVSRUVXUHVXOWDGR LQWHJUDORORVGHULYDGRVGHODGLVWULEXFLµQGHVXVXWLOLGDGHV 0«WRGRGH6XPDGH (VXQP«WRGRTXHGHWHUPLQDODSURSRUFLµQGHSDJRGHODREOLJDFLµQ NIF D-3 ¶ 31.c) $³RV'¯JLWR 06$' FRQ EDVH HQ OD DQWLJ¾HGDG \ ORV D³RV SUREDEOHV WRWDOHV GH YLGD ODERUDO SRU HPSOHDGR VLQ FRQVLGHUDU OD KLSµWHVLV GH URWDFLµQ GH PRUELOLGDGRGHPRUWDOLGDGHWF«WHUDDVLJQDQGRHVWDSURSRUFLµQD ODREOLJDFLµQSRUFDGDHPSOHDGRGHIRUPDVHSDUDGDFRQVLGHUDQGR VX 9DORU 3UHVHQWH 93 ODV REOLJDFLRQHV SRU HO WRWDO GH HPSOHDGRV GHWHUPLQDQODREOLJDFLµQGHYHQJDGDSDUDODHQWLGDG 0«WRGRGHO&U«GLWR (VXQP«WRGRGHYDOXDFLµQDFWXDULDOHQHOFXDOVHDVLJQDDFDGDD³R NIF D-3 ¶ 31.c) 8QLWDULR3UR\HFWDGR GHVHUYLFLRSUHVWDGRXQDXQLGDGGHEHQHƓFLRV\XQDYH]DFXPXODGDV ODVXQLGDGHVSRUHPSOHDGRVHYDO¼DODREOLJDFLµQSRUFDGDHPSOHDGR 0&83 GHIRUPDVHSDUDGDDVLJQ£QGROHXQDSUREDELOLGDGDFWXDULDOGHTXHORV SDJRVRFXUUDQFRQVLGHUDQGRVX9DORU3UHVHQWH93ODVREOLJDFLRQHV SRU HO WRWDO GH HPSOHDGRV GHWHUPLQDQ OD REOLJDFLµQ GHYHQJDGD SDUDODHQWLGDG HO0&83WDPEL«QHVGHQRPLQDGRP«WRGRGHORV EHQHƓFLRV GHYHQJDGRV HQ SURSRUFLµQ D ORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV R P«WRGRGHORVEHQHƓFLRVSRUD³RVGHVHUYLFLR 0«WRGRVGH YDOXDFLµQGH LQYHQWDULRV 6RQXQFRQMXQWRGHSURFHGLPLHQWRVTXHVHXWLOL]DQSDUDYDOXDUORV NIF C-4 ¶ 30.1 LQYHQWDULRV\VRQFRVWRGHDGTXLVLFLµQFRVWRHVW£QGDU\GHWDOOLVWDV. 0RGHORGHQHJRFLR 6H UHƓHUH D FµPR XQD HQWLGDG DGPLQLVWUD HQ VX FRQMXQWR ORV NIF C-2 ¶ 31.1 LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURV para generar ŴXMRVGHHIHFWLYR. 0RGLƓFDFLµQDO FRQWUDWR (VXQFDPELRHQHODOFDQFHRHQODFRQWUDSUHVWDFLµQGHXQFRQWUDWR NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir de DUUHQGDPLHQWRTXHQRHUDSDUWHGHORVW«UPLQRV\FRQGLFLRQHV de 2019) RULJLQDOHV SRU HMHPSOR D³DGLU R WHUPLQDU HO GHUHFKR D XVDU XQR R P£V DFWLYRV VXE\DFHQWHV R UHQRYDU R UHGXFLU HO SOD]R GHO DUUHQGDPLHQWR). 0RGLƓFDFLµQDOSODQ (V HO FDPELR HQ ORV EHQHƓFLRV RWRUJDGRV D ORV HPSOHDGRV en NIF D-3 ¶ 31.d) ORV SODQHV GH EHQHƓFLRV GHƓQLGRV FRQ HIHFWRV UHWURDFWLYRV TXH UHSUHVHQWDQ XQ LQFUHPHQWR R XQ GHFUHPHQWR D OR DQWHULRUPHQWH HVWDEOHFLGRSRUVHUYLFLRVSDVDGRVODFXDODVXYH]LQFOX\H • laLQWURGXFFLµQGHXQQXHYRSODQGHEHQHƓFLRV • laHOLPLQDFLµQGHXQSODQGHEHQHƓFLRVVLQOLTXLGDFLµQR • los FDPELRV VXEVHFXHQWHV GH ORV EHQHƓFLRV SRU SDJDU HQ XQ SODQGHEHQHƓFLRV\DHVWDEOHFLGR 3DUD TXH XQ GHFUHPHQWR FDOLƓTXH FRPR XQD PRGLƓFDFLµQ DO SODQ WLHQH TXH VHU VLQ SDJR DOJXQR GDGR TXH HQ FDVR GH SDJDUVH VH FRQVLGHUDXQD/LTXLGDFLµQ$QWLFLSDGDGH2EOLJDFLRQHV (LAO) 0RQHGDGHLQIRUPH © D. R. CINIF (VODPRQHGDHOHJLGD\XWLOL]DGDSRUODHQWLGDGSDUDSUHVHQWDUVXV NIF B-2 ¶ 9 HVWDGRVƓQDQFLHURV. NIF B-15 ¶ 5 GLOSARIO –1697 Concepto 'HƓQLFLµQ 0RQHGDGHUHJLVWUR (VDTX«OODHQODFXDOODHQWLGDGPDQWLHQHVXVUHJLVWURVFRQWDEOHV\D NIF B-15 ¶ 5 VHDSDUDƓQHVOHJDOHVRGHLQIRUPDFLµQ 0RQHGDH[WUDQMHUD (VFXDOTXLHUPRQHGDGLVWLQWDDODGHUHJLVWURDODIXQFLRQDO o a la de NIF B-15 ¶ 5 LQIRUPHGHODHQWLGDGVHJ¼QODVFLUFXQVWDQFLDV 0RQHGDIXQFLRQDO (VDTX«OODFRQODTXHRSHUDXQDHQWLGDGHQVXHQWRUQRHFRQµPLFR NIF B-15 ¶ 5 SULPDULRHVGHFLUHQHOTXHSULQFLSDOPHQWHJHQHUD\DSOLFDHIHFWLYR 0RQWRGHSUHFLDEOH Es el FRVWRGHDGTXLVLFLµQ o FRVWRGHUHHPSOD]RGHXQFRPSRQHQWH NIF C-6 ¶ 30.1 PHQRV VX YDORU UHVLGXDO \ HQ VX FDVR PHQRV ODV S«UGLGDV SRU deterioroDFXPXODGDV 0RQWRUHFXSHUDEOH RYDORUGH UHFXSHUDFLµQ (V HO P£[LPR EHQHƓFLR HFRQµPLFR TXH SRGU¯D REWHQHUVH GH XQ NIF A-6 ¶ A3 DFWLYR. NIF A-6 ¶ A75 NIF C-6 ¶ 30.1 Boletín C-15 ¶ 19 NIF C-16 ¶ 30.1 0RYLPLHQWRGH SURSLHWDULRV (VXQFDPELRVDOFDSLWDOFRQWULEXLGRRHQVXFDVRDOFDSLWDOJDQDGR NIF A-5 ¶ 72 GH XQD HQWLGDG GXUDQWH XQ SHULRGR FRQWDEOH GHULYDGR GH ODV GHFLVLRQHVGHVXVSURSLHWDULRVHQUHODFLµQFRQVXLQYHUVLµQHQGLFKD entidad. 0XWXDOLVWD (V XQD HQWLGDG FX\RV PLHPEURV UHFLEHQ EHQHƓFLRV D WUDY«V GH NIF B-7 ¶ 9 menores FRVWRV GH SURGXFWRV R VHUYLFLRV R PHMRUHV UHQGLPLHQWRV DV¯FRPRXQGLYLGHQGRHQSURSRUFLµQDVXQLYHOGHDFWLYLGDGFRQOD PXWXDOLVWD. 1HJRFLR (VXQFRQMXQWRDXWRVXƓFLHQWHGHDFWLYLGDGHV\DFWLYRV o de DFWLYRV NIF B-7 ¶ 9 netosTXHVRQRSXHGHQVHURSHUDGRV\DGPLQLVWUDGRVSRUXQ¼QLFR NIF C-8 ¶ 6 centro de FRQWUROFRQHOSURSµVLWRGHJHQHUDUXQUHQGLPLHQWRXRWURV EHQHƓFLRVDVXVdueños (LQYHUVLRQLVWDVRWURVSURSLHWDULRVPLHPEURV o participantes). 1HJRFLRFRQMXQWR (V XQ WLSR GH DFXHUGR FRQ FRQWURO FRQMXQWR PHGLDQWH HO FXDO ODV SDUWHV TXH WLHQHQ FRQWURO FRQMXQWR GHO DFXHUGR WLHQHQ GHUHFKR D participar en los DFWLYRVQHWRV HVGHFLUFDSLWDOFRQWDEOH UHODWLYRVDO DFXHUGRHOQHJRFLRFRQMXQWRSXHGHWHQHUXQDIRUPDMXU¯GLFDVLPLODU o diferente a la de la WHQHGRUDSRUHMHPSORSXHGHVHUXQDVRFLHGDG DQµQLPDXQDVRFLHGDGFLYLOXQƓGHLFRPLVRXQDDVRFLDFLµQRXQD HQWLGDGHVWUXFWXUDGD. 1HJRFLRHQPDUFKD La HQWLGDGHFRQµPLFDVHSUHVXPHHQH[LVWHQFLDSHUPDQHQWHGHQWUR NIF A-2 ¶ 24 GHXQKRUL]RQWHGHWLHPSRLOLPLWDGRVDOYRSUXHEDHQFRQWUDULRSRU ORTXHODVFLIUDVHQHOVLVWHPDGHLQIRUPDFLµQFRQWDEOHUHSUHVHQWDQ YDORUHV VLVWHP£WLFDPHQWH REWHQLGRV FRQ EDVH HQ ODV 1,) (Q WDQWR SUHYDOH]FDQ GLFKDV FRQGLFLRQHV QR GHEHQ GHWHUPLQDUVH YDORUHV HVWLPDGRVSURYHQLHQWHVGHODGLVSRVLFLµQROLTXLGDFLµQGHOFRQMXQWR de los DFWLYRVQHWRV de la entidad. 1RUPDVGH ,QIRUPDFLµQ )LQDQFLHUD 6H UHƓHUH DO FRQMXQWR GH SURQXQFLDPLHQWRV QRUPDWLYRV NIF A-1 ¶ 6 FRQFHSWXDOHV \ SDUWLFXODUHV HPLWLGRV SRU HO &,1,) R WUDQVIHULGRV DO &,1,) TXH UHJXODQ OD LQIRUPDFLµQ FRQWHQLGD HQ ORV HVWDGRV ƓQDQFLHURV\VXVQRWDVHQXQOXJDU\IHFKDGHWHUPLQDGRVTXHVRQ DFHSWDGRVGHPDQHUDDPSOLD\JHQHUDOL]DGDSRUWRGRVORVXVXDULRV GHODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUD – GLOSARIO 5HIHUHQFLD NIF B-8 ¶ 31.1 NIF C-7 ¶ 31.1 NIF C-13 ¶ 4 NIF C-21 ¶ 31.1 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 1RUPDVSDUWLFXODUHV 6RQ DTX«OODV TXH HVWDEOHFHQ ODV EDVHV FRQFUHWDV TXH GHEHQ NIF B-1 ¶ 3 REVHUYDUVH SDUD UHFRQRFHU FRQWDEOHPHQWH ORV HOHPHQWRV TXH integran los HVWDGRV ƓQDQFLHURV HQ XQ PRPHQWR GHWHUPLQDGR \ comprenden normas de YDOXDFLµQSUHVHQWDFLµQ y UHYHODFLµQ. 2EMHWLYLGDG (V OD FXDOLGDG GH OD LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD SDUD SUHVHQWDUVH NIF A-4 ¶ 12 GH PDQHUD LPSDUFLDO HV GHFLU TXH QR VHD VXEMHWLYD R TXH HVW« PDQLSXODGD R GLVWRUVLRQDGD SDUD EHQHƓFLR GH DOJ¼Q R DOJXQRV JUXSRV R VHFWRUHV TXH SXHGDQ SHUVHJXLU LQWHUHVHV SDUWLFXODUHV diferentes a los del XVXDULRJHQHUDOGHODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUD 2EOLJDFLµQD FXPSOLU (V XQ FRPSURPLVR HVWDEOHFLGR HQ XQ FRQWUDWR FRQ XQ FOLHQWH para NIF D-1 ¶ 30.1 transferir al mismo el FRQWURO VREUH XQ ELHQ R XQ VHUYLFLR R XQD NIF D-2 ¶ 30.1 FRPELQDFLµQGHELHQHV\VHUYLFLRV RXQDVHULHGHELHQHVRVHUYLFLRV VHSDUDEOHVTXHVRQVXVWDQFLDOPHQWHLJXDOHV\TXHWLHQHQHOPLVPR patrón de entrega al FOLHQWH. 2EOLJDFLµQDVRFLDGD FRQHOUHWLURGH FRPSRQHQWHVGH 3URSLHGDGHV3ODQWD \(TXLSR 33( 6XUJHSRUODUHPRFLµQSHUPDQHQWHGHVHUYLFLRGHXQFRPSRQHQWH. El NIF C-18 ¶ 30.1 W«UPLQRUHWLURDEDUFDODUHPRFLµQSHUPDQHQWHHOGHVPDQWHODPLHQWR ODGHPROLFLµQODYHQWDHODEDQGRQRHOUHFLFODGRRODGLVSRVLFLµQGH DOJXQDRWUDPDQHUDGHXQFRPSRQHQWHDV¯FRPRODUHVWDXUDFLµQ UHSDUDFLµQUHVDUFLPLHQWRRDOJXQDRWUDPDQHUDGHODUHKDELOLWDFLµQ GHO PHGLR DPELHQWH HQ TXH RSHUD XQ FRPSRQHQWH TXH HVW«Q DVRFLDGRV FRQ VX UHWLUR 6LQ HPEDUJR UHWLUR QR FRPSUHQGH OD LQDFWLYLGDGWHPSRUDOGHXQFRPSRQHQWH. NIF C-9 ¶ 31.1 2EOLJDFLµQDVXPLGD (VODTXHVHRULJLQDFXDQGR L SRU XQ SDWUµQ GH FRPSRUWDPLHQWR HVWDEOHFLGR HQ HO SDVDGR SRU SRO¯WLFDV SXEOLFDGDV R GHFODUDFLRQHV VXƓFLHQWHPHQWH HVSHF¯ƓFDV OD HQWLGDG KD PDQLIHVWDGR DQWH WHUFHURV TXH aceptará ciertas responsabilidades; o LL FRPRFRQVHFXHQFLDGHORDQWHULRUODHQWLGDGKDJHQHUDGRXQD FHUWH]DUD]RQDEOHHQGLFKRVWHUFHURVUHVSHFWRGHTXHFXPSOLU£ con esas responsabilidades. 2EOLJDFLµQ0£[LPD Es el YDORU SUHVHQWH GH ORV EHQHƓFLRV WRWDOHV SUHVHQWHV \ IXWXURV NIF D-3 ¶ 31.c) 20 GHYHQJDGRV \ SRU GHYHQJDU DWULEXLEOHV D ORV HPSOHDGRV DFWXDOHV TXHWLHQHQGHUHFKRDEHQHƓFLRV En los SODQHVGHEHQHƓFLRGHƓQLGRHVWHSDVLYR representa la porción NIF D-3 ¶ 31.c) 2EOLJDFLµQSRU %HQHƓFLR$GTXLULGR de la 2EOLJDFLµQ SRU %HQHƓFLR 'HƓQLGR 2%' TXH KD GHMDGR GH 2%$ VHU LQFLHUWD SRU OR TXH HO HPSOHDGR \D WLHQH GHUHFKR D UHFLELU ORV EHQHƓFLRVHQHOSUHVHQWHRHQHOIXWXURDOKDEHUFXPSOLGRFRQODV condiciones establecidas en el SODQGHEHQHƓFLRGHƓQLGR y no está FRQGLFLRQDGR SRU XQD UHODFLµQ GH WUDEDMR HQ HO IXWXUR SRU OR FXDO VRQLUUHYRFDEOHV6HFDOFXODFRQEDVHHQORVVHUYLFLRVSUHVWDGRVFRQ EHQHƓFLRVSUR\HFWDGRVRHQHOFRVWRIXWXURGHRWURVEHQHƓFLRVHQ ORV W«UPLQRV GH FDGD SODQ GH EHQHƓFLRV (Q OD GHWHUPLQDFLµQ GH HVWD REOLJDFLµQ VµOR VH LQFOX\H DO HPSOHDGR MXELODGR R UHWLUDGR DO HPSOHDGR DFWLYR HOHJLEOH D UHFLELU ORV EHQHƓFLRV DV¯ FRPR DO HPSOHDGRLQDFWLYRFRQGHUHFKRDEHQHƓFLRV © D. R. CINIF GLOSARIO –1699 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 2EOLJDFLµQSRU %HQHƓFLR'HƓQLGR 2%' En los SODQHVGHEHQHƓFLRGHƓQLGRHVWHSDVLYR representa el 9DORU NIF D-3 ¶ 31.c) 3UHVHQWH 93 GHO WRWDO GH ORV EHQHƓFLRV GHYHQJDGRV GH DFXHUGR FRQORVD³RVGHVHUYLFLRSUHVWDGRVHQHOSHULRGRFRQWDEOH presente \HQORVDQWHULRUHVTXHODHQWLGDGHVSHUDSDJDUDOHPSOHDGRRDVXV EHQHƓFLDULRV SDUD OLTXLGDU ODV REOLJDFLRQHV FRUUHVSRQGLHQWHV D ORV SODQHVGHEHQHƓFLRGHƓQLGRFRQVLGHUDQGRVXSUREDELOLGDGGHSDJR sin considerar los $FWLYRVGHO3ODQ $3 (QHOF£OFXORGHO93GHODV obligaciones se consideran los pagos probables con independencia GHVLH[LVWLU£QRQRDSRUWDFLRQHVDOSODQ6HFDOFXODFRQEDVHHQORV VHUYLFLRVSUHVWDGRVFRQEHQHƓFLRVSUR\HFWDGRVRHQHOFRVWRIXWXUR GH RWURV EHQHƓFLRV HQ ORV W«UPLQRV GH FDGD SODQ D XQD IHFKD GHWHUPLQDGD(QODGHWHUPLQDFLµQGHOD2%'VHLQFOX\HQDWRGRVORV HPSOHDGRVDFWLYRVLQDFWLYRVFRQGHUHFKRDEHQHƓFLRV\MXELODGRVR retirados. 2EOLJDFLµQSRU %HQHƓFLR1R $GTXLULGR 2%1$ Es la diferencia entre la 2EOLJDFLµQSRU%HQHƓFLR'HƓQLGR (OBD) y la NIF D-3 ¶ 31.c) 2EOLJDFLµQSRU%HQHƓFLR$GTXLULGR (OBA); en los SODQHVGHEHQHƓFLR GHƓQLGR HVWH SDVLYR UHSUHVHQWD OD SRUFLµQ GH OD 2%' TXH VLJXH VLHQGRLQFLHUWD\DTXHHOHPSOHDGRD¼QQRWLHQHHOGHUHFKRDUHFLELU ORVEHQHƓFLRVSRUQRFXPSOLUFRQODVFRQGLFLRQHVHVWDEOHFLGDVHQHO SODQGHEHQHƓFLRGHƓQLGR\HVW£QFRQGLFLRQDGRVSRUXQDUHODFLµQ GH WUDEDMR HQ HO IXWXUR SRU OR FXDO VRQ UHYRFDEOHV 6H FDOFXOD FRQ EDVHHQORVVHUYLFLRVSUHVWDGRVFRQEHQHƓFLRVSUR\HFWDGRVRHQHO FRVWR IXWXUR GH RWURV EHQHƓFLRV HQ ORV W«UPLQRV GH FDGD SODQ GH EHQHƓFLRV (Q OD GHWHUPLQDFLµQ GH HVWD REOLJDFLµQ VµOR VH LQFOX\H DOHPSOHDGRDFWLYR 2EOLJDFLµQSRU FRQWUDWRRSRUOH\ (VDTX«OODTXHVHGHULYDGH NIF C-9 ¶ 31.1 L XQ FRQWUDWR GH DFXHUGR FRQ VXV FRQGLFLRQHV H[SO¯FLWDV H implícitas); ii) la legislación; o LLL RWUDFDXVDGHQDWXUDOH]DMXU¯GLFD 2SFLµQGHFRPSUDD (VHODFXHUGRTXHSHUPLWHDODUUHQGDWDULRDVXHOHFFLµQFRPSUDUOD Boletín D-5 ¶ 10 (hasta SUHFLRUHGXFLGR SURSLHGDGUHQWDGDSRUXQSUHFLRVLJQLƓFDWLYDPHQWHEDMRHQUHODFLµQ 2018) al YDORUGHPHUFDGRHQHOPRPHQWRTXHODRSFLµQSXHGDVHUHMHUFLGD (VWDVLWXDFLµQSHUPLWHVXSRQHUTXHGLFKDRSFLµQ será ejercida. 2SFLµQGHFRPSUD GHDFFLRQHV (VXQFRQWUDWRTXHGDDOWHQHGRUHOGHUHFKRSHURQRODREOLJDFLµQGH NIF D-8 ¶ 8 VXVFULELUODVDFFLRQHVGHODHQWLGDGDXQSUHFLRƓMRRGHWHUPLQDEOH GXUDQWHXQSHULRGRHVSHF¯ƓFRGHVSX«VGHVXDGMXGLFDFLµQ. 2SFLµQ (V XQ ,QVWUXPHQWR )LQDQFLHUR 'HULYDGR ,)' TXH FRQƓHUH D VX Boletín B-14 ¶ 9 WHQHGRUHOGHUHFKRPDVQRODREOLJDFLµQGHFRPSUDURYHQGHUXQ NIF C-10 ¶ 31.1 ELHQDXQSUHFLRFRQRFLGRFRPRSUHFLRGHHMHUFLFLR VWULNHSULFH HQ XQDIHFKDGHƓQLGDRGHQWURGHXQSHULRGRGHWLHPSRGHWHUPLQDGRD FDPELRGHOSDJRGHXQDSULPD. El emisor de la RSFLµQ está obligado DYHQGHURFRPSUDUDOSUHFLRFRQYHQLGRHQFDVRGHTXHODRSFLµQ VHDHMHUFLGD&XDQGRHOGHUHFKRTXHDGTXLHUHODFRQWUDSDUWHHVGH YHQGHUODRSFLµQVHFRQRFHFRPRXQŏSXWŐ\FXDQGRHVGHFRPSUDU FRPRXQŏFDOOŐ 2SHUDFLµQFRQMXQWD (V XQ WLSR GH DFXHUGR FRQ FRQWURO FRQMXQWR PHGLDQWH HO FXDO ODV NIF C-21 ¶ 31.1 SDUWHVTXHPDQWLHQHQFRQWUROFRQMXQWR tienen directamente derecho a los DFWLYRV y obligaciones por los SDVLYRVUHODWLYRVDODFXHUGR – GLOSARIO © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 2SHUDFLµQ H[WUDQMHUD (V XQD HQWLGDG MXU¯GLFD R XQD XQLGDG JHQHUDGRUD GH HIHFWLYR NIF B-2 ¶ 9 FX\DVRSHUDFLRQHVHVW£QEDVDGDVRVHOOHYDQDFDERHQXQentorno NIF B-15 ¶ 5 HFRQµPLFR o moneda distintos a los de la HQWLGDGLQIRUPDQWH. Tal es HOFDVRGHXQDVXEVLGLDULDXQDDVRFLDGDXQDVXFXUVDOXQQHJRFLR FRQMXQWRRFXDOTXLHURWUDHQWLGDGTXHWLHQHXQDPRQHGDIXQFLRQDO GLVWLQWD D VX PRQHGD GH LQIRUPH R HQ VX FDVR D VX PRQHGD GH UHJLVWUR. 2SHUDFLµQHQWUH SDUWHVUHODFLRQDGDV (V WRGD WUDQVIHUHQFLD GH UHFXUVRV VHUYLFLRV X REOLJDFLRQHV NIF C-13 ¶ 4 realizada entre la HQWLGDG LQIRUPDQWH \ XQD SDUWH UHODFLRQDGD FRQ LQGHSHQGHQFLDGHTXHH[LVWDRQRXQSUHFLRRFRQWUDSUHVWDFLµQ. 2SHUDGRUFRQMXQWR (V XQD GH ODV SDUWHV GH XQD RSHUDFLµQ FRQMXQWD TXH WLHQH FRQWURO NIF C-21 ¶ 31.1 FRQMXQWR sobre ésta. 2SRUWXQLGDG (V OD FDUDFWHU¯VWLFD UHVWULFWLYD GH OD LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD TXH NIF A-4 ¶ 40 UHTXLHUDTXH«VWDGHEDHPLWLUVHDWLHPSRDOXVXDULRJHQHUDODQWHV GHTXHSLHUGDVXFDSDFLGDGGHLQŴXLUHQVXWRPDGHGHFLVLRQHV 2ULJHQGHUHFXUVRV (VXQDXPHQWRGHOHIHFWLYRGXUDQWHXQSHULRGRFRQWDEOHSURYRFDGR NIF A-5 ¶ 86 SRU OD GLVPLQXFLµQ GH FXDOTXLHU RWUR DFWLYR distinto al HIHFWLYR el incremento de SDVLYRV R SRU LQFUHPHQWRV DO FDSLWDO FRQWDEOH o SDWULPRQLR FRQWDEOH por parte de los SURSLHWDULRV R HQ VX FDVR patrocinadores de la entidad. 2WRUJDPLHQWR (VODDFFLµQSRUPHGLRGHODFXDOODHQWLGDGDFXHUGDFRQODFRQWUDSDUWH NIF D-8 ¶ 8 la entrega de ciertos instrumentos del FDSLWDO al satisfacerse las FRQGLFLRQHV HVWDEOHFLGDV HQ HO FRQYHQLR GH SDJRV EDVDGRV HQ acciones. 2WUDFXHQWDSRU FREUDU (VXQGHUHFKRH[LJLEOHGHODHQWLGDGTXHVHRULJLQDSRUDFWLYLGDGHV NIF B-12 ¶ 30.1 distintas a OD YHQWD GH ELHQHV R SUHVWDFLµQ GH VHUYLFLRV como VRQ NIF C-3 ¶ 31.1 SU«VWDPRV RWRUJDGRV D HPSOHDGRV VDOGRV GH LPSXHVWRV D IDYRU reclamaciones por siniestros y otras transacciones. 2WUDLQYHUVLµQ SHUPDQHQWH (VDTX«OODLQYHUVLµQSHUPDQHQWHHIHFWXDGDSRUXQDWHQHGRUD en otras NIF C-7 ¶ 31.1 HQWLGDGHVHQODTXHQRWLHQHFRQWUROFRQWUROFRQMXQWRQLLQŴXHQFLD VLJQLƓFDWLYDFRQHOREMHWLYRGHOOHYDUDFDERIUHFXHQWHPHQWHHQWUH RWURV HVWDEOHFHU Y¯QFXORV GH OHDOWDG FRQ FOLHQWHV \ SURYHHGRUHV RWRUJDU SUHVWDFLRQHV D VXV HPSOHDGRV X REWHQHU LQIRUPDFLµQ estratégica del sector. 2WUR5HVXOWDGR ,QWHJUDO 25, Es ya sea LQJUHVRVFRVWRV y JDVWRVTXHVLELHQ\DHVW£GHYHQJDGR NIF A-5 ¶ 66A NIF C-11 ¶ 31.1 HVW£SHQGLHQWHVGHUHDOL]DFLµQSHURDGHP£V D VXUHDOL]DFLµQVHSUHY«DPHGLDQRRODUJRSOD]R\ b) es SUREDEOHTXHVXLPSRUWHYDU¯HGHELGRDFDPELRVHQHOYDORU UD]RQDEOH de los DFWLYRV o SDVLYRVTXHOHVGLHURQRULJHQPRWLYR SRUHOFXDOSRGU¯DQLQFOXVRQRUHDOL]DUVHSDUFLDORWRWDOPHQWH 3DJRDQWLFLSDGR (VXQDFWLYRGHULYDGRGHSDJRVHIHFWXDGRVHQHIHFWLYRRHTXLYDOHQWHV NIF C-5 ¶ 30.1 FRQODƓQDOLGDGGHDVHJXUDUHODEDVWHFLPLHQWRGHELHQHVVHUYLFLRV X RWURV EHQHƓFLRV TXH VH YDQ D UHFLELU HQ HO FXUVR QRUPDO GH ODV RSHUDFLRQHVIXWXUDVGHODHQWLGDG 3DJRƓMR (V HO SDJR SUHGHWHUPLQDGR D UHDOL]DU SRU XQ DUUHQGDWDULR D XQ NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir DUUHQGDGRU SRU HO GHUHFKR D XVDU XQ DFWLYR VXE\DFHQWH a lo largo de 2019) del SOD]R GHO DUUHQGDPLHQWR H[FOX\HQGR ORV SDJRV YDULDEOHV SRU DUUHQGDPLHQWR. © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1701 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 3DJRP¯QLPR GHVGH HO SXQWR GH YLVWD GHO DUUHQGDWDULRŊHVHOSDJRTXH Boletín D-5 ¶ 10 (hasta HVW£ REOLJDGR D KDFHU R TXH SXHGH VHU UHTXHULGR D KDFHU DO 2018) DUUHQGDGRU en relación a la propiedad rentada. b) GHVGHHOSXQWRGHYLVWDGHODUUHQGDGRU – es el pago antes GHVFULWR P£V OD JDUDQW¯D GH XQ WHUFHUR QR UHODFLRQDGR FRQ HO DUUHQGDGRUGHOYDORUUHVLGXDO o de pagos de rentas más allá del término del FRQWUDWR de DUUHQGDPLHQWR. 3DJRRSFLRQDOGHO DUUHQGDPLHQWR (V HO SDJR D UHDOL]DU SRU XQ DUUHQGDWDULR D XQ DUUHQGDGRU por el NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir GHUHFKRDXVDUXQDFWLYRVXE\DFHQWHGXUDQWHORVSHULRGRVFXELHUWRV de 2019) SRU XQD RSFLµQ GH DPSOLDU R WHUPLQDU XQDUUHQGDPLHQWR TXH HVW£ LQFOXLGRHQHOSOD]RGHODUUHQGDPLHQWR. 3DJRYDULDEOHSRU DUUHQGDPLHQWR (VODSDUWHGHOSDJRGHXQDUUHQGDWDULRDXQDUUHQGDGRU por el derecho NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir DXVDUXQDFWLYRVXE\DFHQWHGXUDQWHHOSOD]RGHODUUHQGDPLHQWRTXH de 2019) YDU¯DGHELGRDFDPELRVHQKHFKRV\FLUFXQVWDQFLDVRFXUULGRVGHVSX«V de la IHFKD GH LQLFLR GHO DUUHQGDPLHQWR \ QR HV FRQVHFXHQFLD GHO paso del tiempo. a) 3DUWHGHXQDFXHUGR 8QD HQWLGDG TXH SDUWLFLSD HQ XQ DFXHUGR FRQ FRQWURO FRQMXQWR NIF C-21 ¶ 31.1 FRQMXQWR independientemente de si esa entidad tiene FRQWURO FRQMXQWR de GLFKRDFXHUGR 3DUWHUHODFLRQDGD (V WRGD SHUVRQD I¯VLFD R HQWLGDG GLVWLQWD D OD HQWLGDG LQIRUPDQWH NIF C-13 ¶ 4 TXH L GLUHFWDRLQGLUHFWDPHQWHDWUDY«VGHXQRRP£VLQWHUPHGLDULRV D FRQWURODDHVFRQWURODGDSRURHVW£EDMRFRQWUROFRP¼QGH la HQWLGDGLQIRUPDQWH; b. ejerce LQŴXHQFLD VLJQLƓFDWLYD VREUH HV LQŴXLGD VLJQLƓFDWLYDPHQWHSRURHVW£EDMRLQŴXHQFLDVLJQLƓFDWLYD FRP¼QGHODHQWLGDGLQIRUPDQWH; c. ejerce FRQWUROFRQMXQWRVREUHHVFRQWURODGDFRQMXQWDPHQWH SRU R HVW£ EDMR FRQWURO FRQMXQWR FRP¼Q GH OD HQWLGDG LQIRUPDQWH; ii) son VXEVLGLDULDVQHJRFLRVFRQMXQWRVRSHUDFLRQHVFRQMXQWDV o DVRFLDGDVTXHHQWUHV¯WLHQHQdueñosFRPXQHV\DVHDGLUHFWD o indirectamente; iii) es IDPLOLDUFHUFDQRGHDOJXQDGHODVSHUVRQDVTXHVHXELFDQHQ ORVVXSXHVWRVGHOLQFLVR L LY HV XQD HQWLGDG VREUH OD FXDO DOJXQD GH ODV SHUVRQDV TXH VH HQFXHQWUDQHQORVVXSXHVWRVVH³DODGRVHQORVLQFLVRV L \ LLL ejerce FRQWURO o LQŴXHQFLDVLJQLƓFDWLYD; o Y HV XQ IRQGR GHULYDGR GH XQ SODQ GH UHPXQHUDFLRQHV SRU EHQHƓFLRV D ORV HPSOHDGRV \D VHD GH OD SURSLD HQWLGDG LQIRUPDQWH R GH DOJXQD RWUD TXH VHD SDUWH UHODFLRQDGD de la HQWLGDGLQIRUPDQWH. 3DUWLFLSDFLµQ FRQWURODGRUD Es la porción del FDSLWDOFRQWDEOHGHXQDVXEVLGLDULDTXHSHUWHQHFH NIF B-4 ¶ 51.6 NIF B-7 ¶ 9 a la FRQWURODGRUD. NIF B-8 ¶ 31.1 – GLOSARIO © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 3DUWLFLSDFLµQGH ORV7UDEDMDGRUHVHQ OD8WLOLGDG 378 GLIHULGD (VXQDSDUWLGD SDVLYR o DFWLYR YLQFXODGDFRQOD378OHJDODWULEXLEOH NIF D-3 ¶ 31.e) D OD XWLOLGDG GHO SHULRGR FRQWDEOH \ TXH VXUJH GH ODV GLIHUHQFLDV WHPSRUDOHV HQWUH HO YDORU FRQWDEOH \ HO YDORU ƓVFDO GH XQ DFWLYR o GHXQSDVLYRTXHVHGHYHQJDHQHOSHULRGRFRQWDEOHHQHOFXDOVH UHFRQRFH\VHUHDOL]DHQRWURORFXDORFXUUHFXDQGRVHUHYLHUWHQODV GLIHUHQFLDVWHPSRUDOHV/D378GLIHULGDHVXQDSDUWLGDGHYHQJDGD\D TXHVHJHQHUDURQGHUHFKRV\XREOLJDFLRQHVSDUDODHQWLGDGDOKDEHU RFXUULGR RSHUDFLRQHV TXH DIHFWDURQ VX VLWXDFLµQ ƓQDQFLHUD SRU OR WDQWROD378GLIHULGDUHSUHVHQWDXQFRVWRODERUDOGHYHQJDGRDSDJDU RUHFXSHUDUHQHOIXWXUR 3DUWLFLSDFLµQQR FRQWURODGRUD Es la porción del FDSLWDOFRQWDEOHGHXQDVXEVLGLDULDQRDWULEXLEOH NIF B-4 ¶ 51.6 GLUHFWDRLQGLUHFWDPHQWHDODFRQWURODGRUD. NIF B-7 ¶ 9 NIF B-8 ¶ 31.1 3DUWLFLSDGD (V XQD HQWLGDG HQ OD TXH XQ LQYHUVLRQLVWD SDUWLFLSD GH VXV NIF B-8 ¶ 31.1 UHQGLPLHQWRV DO PDQWHQHU HQ HOOD XQD LQYHUVLµQ SHUPDQHQWH. Una NIF C-7 ¶ 31.1 SDUWLFLSDGD SXHGH VHU XQD VXEVLGLDULD XQ QHJRFLR FRQMXQWR XQD NIF C-21 ¶ 31.1 DVRFLDGDXRWUDLQYHUVLµQSHUPDQHQWH. 3DUWLFLSDQWHHQXQ QHJRFLRFRQMXQWR (V XQD SDUWH GH XQ QHJRFLR FRQMXQWR TXH WLHQH FRQWURO FRQMXQWR NIF C-21 ¶ 31.1 sobre éste. 3DUWLFLSDQWHGHO PHUFDGR Es el comprador oYHQGHGRUHQHOPHUFDGRGHODFWLYRo SDVLYRTXH NIF B-17 ¶ 30.1 WLHQHWRGDVODVFDUDFWHU¯VWLFDVVLJXLHQWHV L HV LQGHSHQGLHQWH GH VX FRQWUDSDUWH HV GHFLU QR HV XQD SDUWH UHODFLRQDGD FRPR VH GHƓQHQ HQ OD 1,) & 3DUWHV UHODFLRQDGDVDXQTXHHOSUHFLRGHXQDWUDQVDFFLµQHQWUHSDUWHV UHODFLRQDGDVSXHGHXWLOL]DUVHFRPRXQGDWRGHHQWUDGDSDUDXQD determinación del YDORUUD]RQDEOHVLODHQWLGDGWLHQHHYLGHQFLD GHTXHODWUDQVDFFLµQVHUHDOL]µHQFRQGLFLRQHVGHOPHUFDGR LL HVW£ GHELGDPHQWH LQIRUPDGR WLHQH XQD FRPSUHQVLµQ razonable del DFWLYR o SDVLYR\GHODWUDQVDFFLµQ\XWLOL]DWRGD ODLQIRUPDFLµQGLVSRQLEOHLQFOX\HQGRLQIRUPDFLµQTXHSXHGH REWHQHUVHDWUDY«VGHHVIXHU]RVFRQODGLOLJHQFLDDSURSLDGDTXH VHDQORVXVXDOHV\KDELWXDOHV LLL HVFDSD]GHUHDOL]DUXQDWUDQVDFFLµQSDUDHODFWLYR o SDVLYR; LY WLHQHYROXQWDGGHUHDOL]DUXQDWUDQVDFFLµQFRQHODFWLYR o SDVLYR; HV GHFLU HVW£ PRWLYDGR SHUR QR IRU]DGR X REOLJDGR GH RWUD forma a hacerlo. 3DUWLGDFXELHUWD (VODWRWDOLGDGRXQDSRUFLµQGHXQDFWLYRSDVLYRFRPSURPLVRHQ NIF C-10 ¶ 31.1 ƓUPHWUDQVDFFLµQSURQRVWLFDGD DOWDPHQWH SUREDEOH RXQSRUWDIROLR GHODVDQWHULRUHV RXQDLQYHUVLµQQHWDHQXQDRSHUDFLµQH[WUDQMHUD TXHH[SRQHDODHQWLGDGDULHVJRVGHFDPELRVHQVXYDORUUD]RQDEOH o HQVXVŴXMRVGHHIHFWLYR\HVGHVLJQDGDSDUDVHUFXELHUWD 3DUWLGDPRQHWDULD (V DTX«OOD TXH VH HQFXHQWUD H[SUHVDGD HQ XQLGDGHV PRQHWDULDV NIF B-10 ¶ 3 QRPLQDOHV VLQ WHQHU UHODFLµQ FRQ SUHFLRV IXWXURV GH GHWHUPLQDGRV NIF B-15 ¶ 5 ELHQHVRVHUYLFLRVVXYDORUQRPLQDO no cambia por los efectos de la LQŴDFLµQSRUORTXHVHRULJLQDXQFDPELRHQVXSRGHUDGTXLVLWLYR Una SDUWLGDPRQHWDULDesHOHIHFWLYRHOGHUHFKRDUHFLELUHIHFWLYR y la obligación de pagar HIHFWLYR. © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1703 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 3DUWLGDQR PRQHWDULD (VDTX«OODFX\RYDORUQRPLQDOYDU¯DGHDFXHUGRFRQHOFRPSRUWDPLHQWR NIF B-10 ¶ 3 de la LQŴDFLµQ PRWLYR SRU HO FXDO GHULYDGR GH GLFKD LQŴDFLµQ QR NIF B-15 ¶ 5 WLHQHXQdeterioroHQVXYDORU«VWDSXHGHVHUDFWLYRVSDVLYRVFDSLWDO FRQWDEOH o SDWULPRQLR FRQWDEOH. Una SDUWLGD QR PRQHWDULD HV los LQYHQWDULRVODVSURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSR y los DFWLYRVLQWDQJLEOHV entre otros. 3DVLYR (VXQDREOLJDFLµQSUHVHQWHGHXQDHQWLGDGLGHQWLƓFDGDFXDQWLƓFDGD NIF A-5 ¶ 19 HQW«UPLQRVPRQHWDULRVTXHUHSUHVHQWDXQDSUREDEOHGLVPLQXFLµQ NIF C-9 ¶ 31.1 de UHFXUVRVHFRQµPLFRV\GHULYDGDGHRSHUDFLRQHVRFXUULGDVHQHO SDVDGRTXHKDQDIHFWDGRHFRQµPLFDPHQWHDGLFKDHQWLGDG 3DVLYRDVXPLGR (V DTX«O TXH VH WUDQVƓHUH FRQ HO DGTXLULGR R TXH HO DGTXLUHQWH NIF B-7 ¶ 9 DVXPHHVSHF¯ƓFDPHQWH 3DVLYRDFRUWRSOD]R 8QSDVLYRDFRUWRSOD]RHVDTX«OTXHFXPSODFRQFXDOHVTXLHUDGHODV NIF B-6 ¶ 56.1 FLUFXODQWH VLJXLHQWHVFRQVLGHUDFLRQHV D VHHVSHUDOLTXLGDUHQHOFLFORQRUPDOGHRSHUDFLµQGHODHQWLGDG b) la entidad lo mantiene principalmente con el propósito de negociarlo; F VHOLTXLGDU£GHQWURGHORVGRFHPHVHVSRVWHULRUHVDODIHFKDGHO FLHUUHGHOSHULRGRVREUHHOTXHVHLQIRUPDR G ODHQWLGDGQRWLHQHXQGHUHFKRLQFRQGLFLRQDOSDUDSRVSRQHUVX OLTXLGDFLµQGXUDQWHDOPHQRVORVGRFHPHVHVSRVWHULRUHVDOD IHFKDGHFLHUUHGHOSHULRGRVREUHHOTXHVHLQIRUPD 3DVLYRDODUJRSOD]R (V SDVLYR D ODUJR SOD]R HO SDVLYR ƓQDQFLHUR TXH SURSRUFLRQD NIF B-6 ¶ 57.1 ƓQDQFLDPLHQWRRVHOLTXLGDU£DODUJRSOD]R HVGHFLUQRIRUPDSDUWH QRFLUFXODQWH GHOFDSLWDOGHWUDEDMRXWLOL]DGRHQHOFLFORQRUPDOGHRSHUDFLµQGH OD HQWLGDG \ TXH QR GHEH OLTXLGDUVH GHQWUR GH ORV GRFH PHVHV SRVWHULRUHVDODIHFKDGHFLHUUHGHOSHULRGRVREUHHOTXHVHLQIRUPDo dentro del ciclo normal de operación. 3DVLYRFRQWLQJHQWH (VDTX«OVXUJLGRDUD¯]GHVXFHVRVSDVDGRVFX\DSRVLEOH existencia NIF C-9 ¶ 31.1 KDGHVHUFRQƓUPDGDVµORSRUODRFXUUHQFLDRHQVXFDVRSRUODIDOWD GHRFXUUHQFLDGHXQRRP£VHYHQWRVLQFLHUWRVHQHOIXWXURTXHQR están enteramente bajo el control de la entidad. 3DVLYRGHOFRQWUDWR (VXQDREOLJDFLµQGHWUDQVIHULUHOFRQWUROVREUHELHQHVRVHUYLFLRVD NIF D-1 ¶ 30.1 XQFOLHQWHHQHOIXWXURTXHVXUJHGHXQGHUHFKRGHFREUR 3DVLYRƓQDQFLHUR (VXQSDVLYRPRQHWDULRTXHVXUJHGHXQFRQWUDWR. 3DVLYRƓQDQFLHUR SDUDQHJRFLDFLµQ (VXQDREOLJDFLµQTXHVHU£OLTXLGDGDSRUXQSUHFLRHTXLYDOHQWHDVX NIF C-19 ¶ 31.1 YDORUUD]RQDEOH. 3DVLYR1HWR SRU%HQHƓFLRV 'HƓQLGRV 31%' R$FWLYR1HWR SRU%HQHƓFLRV 'HƓQLGRV $1%' (VHOG«ƓFLWRVXSHU£YLWGHOSODQFRPRVLJXH NIF D-3 ¶ 31.c) L G«ƓFLW UHVXOWD FXDQGR OD 2EOLJDFLµQ SRU %HQHƓFLR 'HƓQLGR 2%' HVPD\RUTXHHO9DORU5D]RQDEOH (VR) de los $FWLYRVGHO 3ODQ $3 LL VXSHU£YLWUHVXOWDFXDQGROD2%'HVPHQRUTXHHO95GHORV$3 3DVLYRSRU LPSXHVWRGLIHULGR (VHOLPSXHVWRDODXWLOLGDGSDJDGHURHQSHULRGRVFRQWDEOHVIXWXURV NIF D-4 ¶ 4 GHULYDGRGHGLIHUHQFLDVWHPSRUDOHVDFXPXODEOHV. – GLOSARIO NIF B-12 ¶ 30.1 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF C-19 ¶ 31.1 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 3DWULPRQLRQR UHVWULQJLGR (V HO SDWULPRQLR TXH QR WLHQH UHVWULFFLRQHV SRU SDUWH GH ORV NIF A-5 ¶ 35.c) SDWURFLQDGRUHVSDUDTXH«VWHVHDXWLOL]DGRSRUSDUWHGHODHQWLGDG NIF B-16 ¶ 5 NIF B-16 ¶ 15.a) 3DWULPRQLR UHVWULQJLGR SHUPDQHQWHPHQWH (V HO SDWULPRQLR FX\R XVR SRU SDUWH GH OD HQWLGDG HVW£ OLPLWDGR NIF A-5 ¶ 35.a) SRU GLVSRVLFLµQ GH ORV SDWURFLQDGRUHV TXH QR H[SLUDQ FRQ HO NIF B-16 ¶ 5 SDVR GHO WLHPSR \ QR SXHGHQ VHU HOLPLQDGDV SRU DFFLRQHV GH OD NIF B-16 ¶ 15.c) administración. 3DWULPRQLR UHVWULQJLGR WHPSRUDOPHQWH (VHOSDWULPRQLRFX\RXVRSRUSDUWHGHODHQWLGDGHVW£OLPLWDGRSRU NIF A-5 ¶ 35.b) GLVSRVLFLµQGHORVSDWURFLQDGRUHVTXHH[SLUDQFRQHOSDVRGHOWLHPSR NIF B-16 ¶ 5 R SRUTXH VH KDQ FXPSOLGR ORV SURSµVLWRV HVWDEOHFLGRV SRU GLFKRV NIF B-16 ¶ 15.b) patrocinadores. 3«UGLGD&UHGLWLFLD (VSHUDGD 3&( (V OD GLIHUHQFLD HQWUH HO YDORU EUXWR HQ OLEURV GHO Instrumento NIF C-16 ¶ 30.1 )LQDQFLHUR SRU &REUDU (IFC) y el PRQWR UHFXSHUDEOH TXH OD HQWLGDG espera recibir. 3HULRGLFLGDGGHORV ŴXMRVGHHIHFWLYR (V HO WLHPSR VRQ ORV SOD]RV D YHQFLPLHQWR GH ODV HURJDFLRQHV NIF C-18 ¶ 30.1 QHFHVDULDVSDUDOLTXLGDUXQDSURYLVLµQ. 3HULRGRFRQWDEOH (V XQ SHULRGR FRQYHQFLRQDOPHQWH GHWHUPLQDGR D ƓQ GH FRQRFHU NIF A-2 ¶ 39 HQ IRUPD SHULµGLFD OD VLWXDFLµQ ƓQDQFLHUD \ HO UHVXOWDGR GH ODV operaciones de la entidad. 3HULRGRGH DGTXLVLFLµQ (V XQ SHULRGR VXVWDQFLDO SURORQJDGR TXH VH UHTXLHUH SDUD OD NIF D-6 ¶ 4 DGTXLVLFLµQ GH XQ DFWLYR FDOLƓFDEOH SDUD GHMDUOR OLVWR SDUD VX uso LQWHQFLRQDO. 3HULRGRGHO DUUHQGDPLHQWR (VHOSHULRGRƓMRQRFDQFHODEOHGHOFRQWUDWR de DUUHQGDPLHQWR más Boletín D-5 ¶ 10 (hasta FXDOTXLHURWURSHULRGRFRQWUDFWXDOSRUHOFXDODODIHFKDGHLQLFLRGHO 2018) DUUHQGDPLHQWRH[LVWDXQDVHJXULGDGUD]RQDEOHGHTXHVHU£HMHUFLGR por el DUUHQGDWDULR. 3HULRGRGHXVRGHO DFWLYRDUUHQGDGR (VHOSHULRGRWRWDOGHWLHPSRRODFDQWLGDGGHXVRHQTXHVHXWLOL]DXQ NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir DFWLYRSDUDFXPSOLUXQFRQWUDWRFRQXQDUUHQGDWDULR LQFOX\HQGRORV de 2019) SHULRGRVGHWLHPSRQRFRQVHFXWLYRV 3HULRGRLQWHUPHGLR Es todo SHULRGRFRQWDEOHPHQRUTXHXQRDQXDOFRPSOHWRRHQVX NIF B-9 ¶ 5 FDVRPHQRUTXHHOFLFORQRUPDOGHRSHUDFLRQHVGHODHQWLGDG 3HULRGRSDUDOD DGMXGLFDFLµQGHO RWRUJDPLHQWR (VHOSHULRGRDORODUJRGHOFXDOWLHQHQTXHVHUVDWLVIHFKDVWRGDVODV NIF D-8 ¶ 8 FRQGLFLRQHVSDUDDGMXGLFDUHORWRUJDPLHQWRGHULYDGRGHODFXHUGRGH SDJRVEDVDGRVHQDFFLRQHV. 3HULRGRSRVWHULRU Es el lapso comprendido entre la IHFKDGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV y la NIF B-13 ¶ 3 IHFKDHQTXHVRQDXWRUL]DGRVSDUDVXHPLVLµQDWHUFHURV 3HUVRQDOJHUHQFLDO FODYHRGLUHFWLYR UHOHYDQWH (V FXDOTXLHU SHUVRQD TXH WHQJD DXWRULGDG \ UHVSRQVDELOLGDG SDUD NIF C-13 ¶ 4 SODQHDU \ GLULJLU GLUHFWD R LQGLUHFWDPHQWH ODV DFWLYLGDGHV GH OD HQWLGDGLQIRUPDQWH. 3ODQGHEHQHƓFLR GHƓQLGR (VHOSODQHQHOTXHODUHVSRQVDELOLGDGGHODHQWLGDGWHUPLQDKDVWD NIF D-3 ¶ 31.b) ODOLTXLGDFLµQGHORVEHQHƓFLRV\FX\RVPRQWRVVHGHWHUPLQDQFRQ EDVHHQXQDIµUPXODRXQHVTXHPDHVWDEOHFLGRHQHOPLVPRSODQ GHEHQHƓFLRV © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1705 Concepto 'HƓQLFLµQ 3ODQGHEHQHƓFLRV SRVWHPSOHR (V XQ DFXHUGR IRUPDO R LQIRUPDO HQ HO TXH XQD HQWLGDG VH NIF D-3 ¶ 31.b) FRPSURPHWHDVXPLQLVWUDUEHQHƓFLRVDXQRRP£VHPSOHDGRVWUDV ODWHUPLQDFLµQGHVXSHULRGRGHHPSOHR(OSODQGHEHQHƓFLRSRVW HPSOHRSXHGHVHUSRUSHQVLRQHVSRUMXELODFLµQRUHWLURSDJRVSRU SULPDV GH DQWLJ¾HGDG SRU WRGDV ODV FDXVDV DWULEXLEOHV SDJRV SRU LQGHPQL]DFLRQHVFRPSHQVDFLRQHVROLTXLGDFLRQHVFRQFRQGLFLRQHV SUHH[LVWHQWHV y otros EHQHƓFLRVSRVWHPSOHRFRPRVHJXURVGHYLGD JDVWRVP«GLFRVRSURWHFFLµQDODVDOXGEHQHILFLRVSRUIDOOHFLPLHQWR entre otros. 3ODQGH FRQWULEXFLµQ GHƓQLGD (V HO SODQ HQ HO FXDO OD HQWLGDG DSRUWD PRQWRV R SRUFHQWDMHV NIF D-3 ¶ 31.b) SUHHVWDEOHFLGRV D XQD HQWLGDG VHSDUDGD XQ IRQGR \ QR WLHQH REOLJDFLµQ OHJDO R DVXPLGD GH UHDOL]DU DSRUWDFLRQHV DGLFLRQDOHV HQFDVRGHTXHHOIRQGRQRWHQJDVXƓFLHQWHVDFWLYRV para atender los EHQHƓFLRV D ORV HPSOHDGRV TXH VH UHODFLRQHQ FRQ ORV VHUYLFLRV TXH «VWRV KDQ SUHVWDGR HQ HO SHULRGR FRQWDEOH presente y en los anteriores. 3ODQPL[WRR K¯EULGR (VXQSODQTXHHVW£IRUPDGRVSRUXQFRPSRQHQWH de FRQWULEXFLµQ NIF D-3 ¶ 31.b) GHƓQLGD y otro FRPSRQHQWH de EHQHƓFLR GHƓQLGR. En este plan OD HQWLGDG LGHQWLƓFD FDGD XQR GH ORV FRPSRQHQWHV considerando lo indicado en los SODQHVGHEHQHƓFLRGHƓQLGR y en losSODQHVGH FRQWULEXFLµQ GHƓQLGD WDO FRPR XQ SODQ GH FRQWULEXFLµQ GHƓQLGD TXHLQFOX\HXQFRPSRQHQWHGHEHQHƓFLRGHƓQLGRFXDQGRODHQWLGDG JDUDQWL]DXQUHQGLPLHQWRP¯QLPRVREUHODLQYHUVLµQ 3ODQPXOWLSDWURQDO (V XQ SODQ GH FRQWULEXFLµQ GHƓQLGD o de EHQHƓFLR GHƓQLGR NIF D-3 ¶ 31.b) GLIHUHQWHVGHORVSODQHVJXEHUQDPHQWDOHV HQHOFXDO L VHMXQWDQORVDFWLYRVDSRUWDGRVSRUGLVWLQWDVHQWLGDGHVTXHQR están bajo FRQWURO común; LL VH XWLOL]DQ GLFKRV DFWLYRV para proporcionar EHQHƓFLRV D ORV HPSOHDGRV GH P£V GH XQD HQWLGDG WRPDQGR HQ FXHQWD TXH WDQWR ODV DSRUWDFLRQHV FRPR ORV QLYHOHV GH EHQHƓFLRV VH GHWHUPLQDQVLQFRQVLGHUDUODLGHQWLGDGGHODHQWLGDGQLGHORV HPSOHDGRVFXELHUWRVSRUHOSODQ\ LLL VH DVXPHQ LQGLYLGXDOPHQWH ORV SDVLYRV HQ FDGD XQD GH ODV HQWLGDGHVWRPDQGRHQFXHQWDORVHPSOHDGRVFXELHUWRVSRUHO plan. 3OD]RGHO DUUHQGDPLHQWR (V HO SHULRGR QR FDQFHODEOH SRU HO FXDO XQ DUUHQGDWDULR WLHQH XQ NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir GHUHFKR D XVDU XQ DFWLYR VXE\DFHQWH LQFOX\HQGR D ORV SHULRGRV de 2019) FXELHUWRV SRU XQD RSFLµQ SDUD UHQRYDU HO DUUHQGDPLHQWR si hay FHUWH]D UD]RQDEOH TXH HO DUUHQGDWDULR YD\D D HMHUFHUOD \ E ORV SHULRGRVFXELHUWRVSRUXQDRSFLµQ para terminar el DUUHQGDPLHQWR si KD\FHUWH]DUD]RQDEOHTXHHODUUHQGDWDULRQRYD\DDHMHUFHUOD 3RGHU (VHOGHUHFKRH[LVWHQWHTXHRWRUJDODFDSDFLGDGSUHVHQWHGHGLULJLU NIF B-8 ¶ 31.1 las DFWLYLGDGHVUHOHYDQWHVGHXQDHQWLGDG 3RO¯WLFDFRQWDEOH Es el criterio de aplicación de las QRUPDV SDUWLFXODUHV TXH OD NIF A-7 ¶ 39 DGPLQLVWUDFLµQ GH XQD HQWLGDG FRQVLGHUD FRPR HO P£V DSURSLDGR HQVXVFLUFXQVWDQFLDVSDUDSUHVHQWDUUD]RQDEOHPHQWHODLQIRUPDFLµQ contenida en los HVWDGRVƓQDQFLHURV básicos. – GLOSARIO 5HIHUHQFLD © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 3µOL]DGHVHJXUR FDOLƓFDEOH (V XQD SµOL]D GH VHJXUR HPLWLGD SRU XQD LQVWLWXFLµQ GH VHJXURV NIF D-3 ¶ 31.c) DXWRUL]DGD TXH QR HV XQD SDUWH UHODFLRQDGD GH OD HQWLGDG TXH LQIRUPD VHJ¼QVHGHƓQHHQOD1,)&3DUWHVUHODFLRQDGDV FXDQGR ODVLQGHPQL]DFLRQHVSURYHQLHQWHVGHODSµOL]D D VµOR SXHGHQ VHU XVDGDV HQ IRUPD UHVWULQJLGD UHYRFDEOH R LUUHYRFDEOH SDUDSDJDURƓQDQFLDUEHQHƓFLRVDORVHPSOHDGRV VHJ¼QXQSODQGHEHQHƓFLRVGHƓQLGR\ E QRUPDOPHQWHQRSXHGHQVHUSDJDGDVDODHQWLGDGTXHLQIRUPD VDOYRFXDQGR i. las indemnizaciones representen DFWLYRVH[FHGHQWHVTXHOD SµOL]DQRQHFHVLWDSDUDFXPSOLUHOUHVWRGHODVREOLJDFLRQHV relacionadas con los EHQHƓFLRVDORVHPSOHDGRV; o LL ODV LQGHPQL]DFLRQHV UHWRUQDQ D OD HQWLGDG TXH LQIRUPD para reembolsarle por EHQHƓFLRVDORVHPSOHDGRVTXHHOOD ya ha pagado. 3RVLELOLGDGGH SUHGLFFLµQ\ FRQƓUPDFLµQ (VODFXDOLGDGGHODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDGHFRQWHQHUHOHPHQWRV NIF A-4 ¶ 21 VXƓFLHQWHV SDUD FRDG\XYDU D ORV XVXDULRV JHQHUDOHV D UHDOL]DU SUHGLFFLRQHVDVLPLVPRGHEHVHUYLUSDUDFRQƓUPDURPRGLƓFDUODV H[SHFWDWLYDVRSUHGLFFLRQHVDQWHULRUPHQWHIRUPXODGDVSHUPLWLHQGR D ORV XVXDULRV JHQHUDOHV HYDOXDU OD FHUWH]D \ SUHFLVLµQ GH GLFKD información. 3RVLEOH (V FXDQGR XQ VXFHVR IXWXUR SXHGH RFXUULU SRU FRQVLJXLHQWH OD NIF A-1 ¶ 57.b) RFXUUHQFLDGHOHYHQWRHVP£VTXHUHPRWD\PHQRVTXHSUREDEOH. NIF C-9 ¶ 31.1 NIF C-9 ¶ 41.6 3U£FWLFDGHSDJR (V FXDQGR VH WLHQH OD FRVWXPEUH GH SURSRUFLRQDU EHQHƓFLRV D ORV NIF D-3 ¶ 31.a) HPSOHDGRVDSHVDUGHTXHQRVRQUHTXHULGRVSRUOH\RSRUFRQWUDWR. 3UHFLRGHHQWUDGD (VHOSUHFLRTXHVHSDJDU¯DSRUDGTXLULUXQDFWLYRRTXHVHUHFLELU¯D NIF B-17 ¶ 30.1 SRUDVXPLUXQSDVLYRHQXQDWUDQVDFFLµQGHLQWHUFDPELR 3UHFLRGHOD WUDQVDFFLµQ SDUD XQFRQWUDWRFRQXQ FOLHQWH Es la FRQWUDSUHVWDFLµQDOTXHXQDHQWLGDGFRQVLGHUDWHQHUGHUHFKR NIF D-1 ¶ 30.1 de cobro a cambio de transferir el FRQWUROVREUHELHQHVRVHUYLFLRV R XQDFRPELQDFLµQGHELHQHV\VHUYLFLRV DXQFOLHQWHH[FOX\HQGRORV LPSRUWHVFREUDGRVSRUFXHQWDGHWHUFHURV 3UHFLRGHVDOLGD (VHOSUHFLRTXHVHUHFLELU¯DSRUYHQGHUXQDFWLYR o se pagaría por NIF B-17 ¶ 30.1 WUDQVIHULUXQSDVLYR. 3UHFLRGHYHQWD LQGHSHQGLHQWH GH XQELHQRVHUYLFLR (VHOPRQWRSRUHOFXDOXQDHQWLGDGYHQGHU¯DSRUVHSDUDGRXQELHQ NIF D-1 ¶ 30.1 RVHUYLFLRDOFOLHQWH. 3UHFLRQHWRGH YHQWD (VODHVWLPDFLµQUD]RQDEOH\YHULƓFDEOHGHOPRQWRTXHVHUHFLELU¯D en HIHFWLYR HTXLYDOHQWHV GH HIHFWLYR R HQ HVSHFLH SRU OD YHQWD R LQWHUFDPELR GH XQ DFWLYR HQWUH SDUWHV LQWHUHVDGDV \ GLVSXHVWDV HQ XQD WUDQVDFFLµQ GH OLEUH FRPSHWHQFLD HQ XQ PHUFDGR REVHUYDEOH PHQRV VX FRUUHVSRQGLHQWH FRVWR GH GLVSRVLFLµQ; también se le denomina YDORUQHWRGHUHDOL]DFLµQ. 3U«VWDPR (VXQDWUDQVDFFLµQPHGLDQWHODFXDOXQDSDUWH HODFUHHGRU HQWUHJD NIF C-16 ¶ 30.1 D RWUD HO GHXGRU XQ PRQWR GH HIHFWLYR o de otros DFWLYRV D VHU NIF C-19 ¶ 31.1 GHYXHOWRSRUHOGHXGRUHQFLHUWRSOD]RDGLFLRQDQGRXVXDOPHQWHXQ NIF C-20 ¶ 31.1 monto por concepto de LQWHU«V. © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD NIF A-6 ¶ A3 NIF A-6 ¶ A11 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-7 ¶ 31.1 Boletín C-15 ¶ 19 GLOSARIO –1707 Concepto 'HƓQLFLµQ 3ULPD (VHOLPSRUWHTXH se paga para tener el derecho de ejercer o no las NIF C-10 ¶ 31.1 condiciones establecidas en los FRQWUDWRV de opciones o se cobra por DVXPLUXQDREOLJDFLµQGHDFXHUGRFRQODVFRQGLFLRQHVHVWDEOHFLGDV en dichos FRQWUDWRV. 3ULPDGHULHVJR (V HO UHVDUFLPLHQWR EXVFDGR SRU ORV SDUWLFLSDQWHV GHO PHUFDGR con NIF B-17 ¶ 30.1 DYHUVLµQDOULHVJRSDUDVREUHOOHYDUXQDLQFHUWLGXPEUHLQKHUHQWHDORV ŴXMRV GH HIHFWLYR GH XQ DFWLYR R XQ SDVLYR. También se denomina ŏDMXVWHGHULHVJR”. 3ULQFLSDO (V XQ LQYHUVLRQLVWD TXH WLHQH SRGHU SDUD WRPDU GHFLVLRQHV SDUD NIF B-8 ¶ 31.1 dirigir las DFWLYLGDGHVUHOHYDQWHVGHRWUDHQWLGDGHQODTXHSDUWLFLSD 3UREDELOLGDGGH LQFXPSOLPLHQWR 3, 5HSUHVHQWDODSUREDELOLGDGGHTXHXQGHXGRULQFXPSODVXREOLJDFLµQ NIF C-16 ¶ 30.1 FRQWUDFWXDOGHSDJDU3DUDTXHWHQJDVLJQLƓFDGR«VWDGHEHGHƓQLUVH HQXQKRUL]RQWHGHWLHPSRGHQWURGHOFXDOHOGHXGRUSXHGHFDHUHQ LQFXPSOLPLHQWR 3UREDEOH (VFXDQGRH[LVWHFHUWH]DUD]RQDEOHGHTXHXQVXFHVRIXWXURRFXUULU£; NIF A-1 ¶ 57.a) HVP£VTXHSRVLEOHTXHRFXUUDDTXHQRRFXUUDHVWRFRQEDVHHQ NIF C-9 ¶ 31.1 LQIRUPDFLµQSUXHEDVHYLGHQFLDVRGDWRVGLVSRQLEOHV NIF C-9 ¶ 41.6 3URGXFWRDJU¯FROD (VHOSURGXFWRFRVHFKDGRGHXQDFWLYRELROµJLFR. 3URPHGLR SRQGHUDGRGH DFFLRQHVHQ FLUFXODFLµQ Es el número de DFFLRQHVRUGLQDULDVHQFLUFXODFLµQDOSULQFLSLRGHO Boletín B-14 ¶ 9 SHULRGRDMXVWDGRSRUHOQ¼PHURGHDFFLRQHVRUGLQDULDV retiradas o Boletín B-14 ¶ 24 HPLWLGDVHQHOWUDQVFXUVRGHOPLVPRPXOWLSOLFDGRSRUXQIDFWRUTXH WHQJDHQFXHQWDHOWLHPSRTXHODVDFFLRQHVKD\DQHVWDGRUHWLUDGDV o emitidas. 3URPHVD FRQGLFLRQDOGH GRQDU (VXQDSURPHVDGHGRQDUUHFLELGDXRWRUJDGDSRUXQDHQWLGDGFRQ NIF E-2 ¶ 3 SURSµVLWRVQROXFUDWLYRVTXHSDUDREOLJDUDOGRQDQWHGHSHQGHGHXQ HYHQWRIXWXURFX\DRFXUUHQFLDHVLQFLHUWD 3URPHVD LQFRQGLFLRQDOGH GRQDU (VXQDSURPHVDGHGRQDUUHFLELGDXRWRUJDGDSRUXQDHQWLGDGFRQ NIF E-2 ¶ 3 SURSµVLWRVQROXFUDWLYRVFX\RFXPSOLPLHQWRGHSHQGHVRODPHQWHGHO SDVR GHO WLHPSR R GH VX H[LJHQFLD GH IRUPD OHJDO SRU SDUWH GH OD HQWLGDGRWHUFHURVTXHFXHQWDFRQGRFXPHQWDFLµQTXHODVXVWHQWD 3URSLHGDGGH LQYHUVLµQ 6RQSURSLHGDGHV WHUUHQRVRXQHGLƓFLRŋRSDUWHGHXQHGLƓFLRŋR &LUFXODUx1$ DPERV TXHVHWLHQHQ SRUSDUWHHOGXH³RRSRUSDUWHGHODUUHQGDWDULR FRPRXQDFWLYRSRUGHUHFKRGHXVR SDUDJDQDUUHQWDVRSOXVYDO¯DR DPEDV\QRSDUD D VXXVRHQODSURGXFFLµQRVXPLQLVWURGHELHQHVRVHUYLFLRVR ELHQ SDUD ƓQHV DGPLQLVWUDWLYRV SURSLHGDG RFXSDGD SRU HO dueño); o E VXYHQWDHQHOFXUVRRUGLQDULRGHOQHJRFLR 3URSLHGDGRFXSDGD SRUHOGXH³R 6RQSURSLHGDGHVPDQWHQLGDV SRUSDUWHGHOGXH³RRSRUSDUWHGHO &LUFXODUx1$ DUUHQGDWDULRFRPRXQDFWLYRSRUGHUHFKRGHXVR SDUDVXXVRHQOD SURGXFFLµQ R VXPLQLVWUR GH ELHQHV R VHUYLFLRV R ELHQ SDUD ƓQHV DGPLQLVWUDWLYRV – GLOSARIO 5HIHUHQFLD Boletín E-1 ¶ 9.a) © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD NIF C-6 ¶ 30.1 3URSLHGDGHV3ODQWD Son los DFWLYRVWDQJLEOHV ELHQHVI¯VLFRV TXH \(TXLSR 33( L SRVHH XQD HQWLGDG VREUH ORV FXDOHV \D WLHQH ORV ULHVJRV y EHQHƓFLRV SDUD VX XVR HQ OD SURGXFFLµQ R VXPLQLVWUR GH ELHQHV\VHUYLFLRVSDUDDUUHQGDUORVDWHUFHURVRSDUDSURSµVLWRV DGPLQLVWUDWLYRVVLQXQSURSµVLWRLQPHGLDWRGHYHQGHUORV LL VHHVSHUDXVDUJHQHUDOPHQWHGXUDQWHP£VGHXQD³RRGHXQ ciclo normal de operaciones; LLL VXFRVWRVHUHFXSHUDU£SUHFLVDPHQWHDWUDY«VGHODREWHQFLµQGH EHQHƓFLRVHFRQµPLFRVIXWXURVQRUPDOPHQWHSRUODUHDOL]DFLµQ GHORVDUW¯FXORVRSURGXFWRVPDQXIDFWXUDGRVXREWHQLGRVRGH ORVVHUYLFLRVSUHVWDGRV\ LY VDOYRDOJXQDVH[FHSFLRQHVHVW£QVXMHWRVDGHSUHFLDFLµQ. 3URSLHWDULRR LQYHUVLRQLVWD WDPEL«QFRQRFLGR FRPRDFFLRQLVWDR GXH³R (V WRGD SHUVRQD TXH SDUWLFLSD FRQWUDFWXDO R QR FRQWUDFWXDOPHQWH HQORVEHQHƓFLRV\ULHVJRVHFRQµPLFRVGHORVDFWLYRVQHWRVGHXQD HQWLGDG LQFOX\H D VRFLRV DVRFLDGRV PLHPEURV R SDUWLFLSDQWHV GH XQDVRFLHGDGPXWXDOLVWD. NIF A-3 ¶ 5 NIF A-3 ¶ 8.g) NIF B-7 ¶ 9 NIF B-8 ¶ 31.1 NIF C-11 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 3URYHHGRU (V XQD FXHQWD SRU SDJDU SRU ELHQHV R VHUYLFLRV TXH KDQ VLGR VXPLQLVWUDGRVDRUHFLELGRVSRUODHQWLGDGFRPRUHVXOWDGRGHXQ DFXHUGRIRUPDOFRQODFRQWUDSDUWH$XQFXDQGRRFDVLRQDOPHQWHVHD necesario estimar el importe o la IHFKDGHOLTXLGDFLµQGHODFXHQWD por pagar a SURYHHGRUHVODLQFHUWLGXPEUHDVRFLDGDFRQODPLVPDV HVSRUORJHQHUDOPXFKRPHQRUTXHHQHOFDVRGHODVSURYLVLRQHV. NIF A-3 ¶ 5 NIF A-3 ¶ 8.e) NIF C-9 ¶ 31.1 NIF C-9 ¶ 32.1.1 NIF C-19 ¶ 41.2 3URYLVLµQ (VXQSDVLYRFX\DFXDQW¯D\RIHFKDGHOLTXLGDFLµQ son inciertas. NIF C-9 ¶ 31.1 3XQWRVIRUZDUGGH PRQHGDH[WUDQMHUD Es el diferencial entre el WLSR GH FDPELR spot y el WLSR GH FDPELR NIF C-10 ¶ 31.1 IRUZDUG GH ODV GLYLVDV FRQWHQLGDV HQ XQ IRUZDUG de PRQHGD H[WUDQMHUD FDOFXODGR HQ IXQFLµQ D OD YDULDFLµQ GHO ULHVJR SD¯V FRQ base en las tasas de LQWHU«VGHFDGDGLYLVD 4XLHQWRPD GHFLVLRQHV (VXQDHQWLGDGFRQGHUHFKRVGHYRWR para la toma de decisiones y NIF B-8 ¶ 31.1 SXHGHVHUXQSULQFLSDORXQDJHQWH. 5HFHSWRUD (VODHQWLGDGTXHUHFLEHXQDFWLYRƓQDQFLHURXQDSDUWLFLSDFLµQHQXQ NIF C-14 ¶ 30.1 DFWLYRƓQDQFLHURRXQJUXSRGHDFWLYRVƓQDQFLHURV del WUDQVIHUHQWH. (QXQDWUDQVIHUHQFLDSXHGHQH[LVWLUXQDRYDULDVUHFHSWRUDV 5HFLFODMH Es la transferencia entre elementos del FDSLWDOJDQDGRGHVGHOtro NIF A-5 ¶ 66C 5HVXOWDGR ,QWHJUDO (ORI) hacia la XWLOLGDG S«UGLGD QHWD TXH QR PRGLƓFDHOUHVXOWDGRLQWHJUDOGHXQDSDUWLGDUHDOL]DGD 5HFODVLƓFDFLµQ (V XQ FDPELR HQ OD SUHVHQWDFLµQ GH SDUWLGDV LQWHJUDQWHV GH ORV NIF B-1 ¶ 3 HVWDGRV ƓQDQFLHURV TXH QR PRGLƓFD ORV LPSRUWHV GH XWLOLGDG S«UGLGD QHWD o LQWHJUDO o FDPELRQHWRHQHOSDWULPRQLR. 5HFRQRFLPLHQWR Es la incorporación de los efectos de las transacciones y otros NIF A-6 ¶ 8 HYHQWRVFXDQWLƓFDEOHVHQORVHVWDGRVƓQDQFLHURVSRUFRQVLJXLHQWH XQD RSHUDFLµQ GHEH UHSUHVHQWDUVH WDQWR FRQFHSWXDO FRPR QXP«ULFDPHQWH\SRUWDQWRGHEHGHWHUPLQDUVHXQDFXDQWLƓFDFLµQ HQW«UPLQRVPRQHWDULRVDWUDY«VGHOGHVDUUROORGHXQSURFHVRIRUPDO GHYDOXDFLµQFRQVLGHUDQGRORVDWULEXWRVGHOHOHPHQWRDVHUYDOXDGR \ OR TXH HVWDEOH]FDQ D VX YH] ODV 1,) SDUWLFXODUHV UHODWLYDV /RV DWULEXWRVVHUHƓHUHQDODVFDUDFWHU¯VWLFDVRQDWXUDOH]DGHOHOHPHQWR VXMHWR D UHFRQRFLPLHQWR \ YDOXDFLµQ SRU HMHPSOR VX QDWXUDOH]D PRQHWDULD\QRPRQHWDULDHQWUHRWURV © D. R. CINIF GLOSARIO –1709 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 5HFRQRFLPLHQWR LQLFLDO (VHOSURFHVRGHYDOXDUSUHVHQWDU\UHYHODUXQDSDUWLGDSRUSULPHUD NIF A-1 ¶ 36.a) YH]HQORVHVWDGRVƓQDQFLHURVDOFRQVLGHUDUVHGHYHQJDGD 5HFRQRFLPLHQWR SRVWHULRU (V OD PRGLƓFDFLµQ GH XQD SDUWLGD UHFRQRFLGD LQLFLDOPHQWH HQ ORV NIF A-1 ¶ 36.b) HVWDGRVƓQDQFLHURVRULJLQDGDSRUHYHQWRVSRVWHULRUHVTXHODDIHFWDQ GHPDQHUDSDUWLFXODUSDUDSUHVHUYDUVXREMHWLYLGDG 5HGXFFLµQGH 3HUVRQDO 53 (VXQUHFRUWHGHSHUVRQDOFRQLPSDFWRHQOD2EOLJDFLµQSRU%HQHƓFLR NIF D-3 ¶ 31.d) 'HƓQLGR (OBD). 5HHPEROVRGH FDSLWDO (VXQUHFXUVRHQWUHJDGRSRUODHQWLGDG a los SURSLHWDULRVSURGXFWR NIF A-5 ¶ 76.b) GHODGHYROXFLµQGHVXVDSRUWDFLRQHVTXHVRQXQDGLVPLQXFLµQGH NIF B-4 ¶ 52.5.3 VXLQYHUVLµQ\SRUORWDQWRGHFUHPHQWRVGHOFDSLWDOFRQWULEXLGR\ FRQVHFXHQWHPHQWHGHOFDSLWDOFRQWDEOH de la HQWLGDG. 5HHVWUXFWXUDFLµQ (VXQSURJUDPDSODQHDGR\FRQWURODGRSRUODDGPLQLVWUDFLµQGHXQD NIF C-9 ¶ 31.1 HQWLGDGFRQREMHWRGHFDPELDUVLJQLƓFDWLYDPHQWHODVDFWLYLGDGHVGH ODHQWLGDGRODPDQHUDGHFRQGXFLUODV 5HH[SUHVLµQ 0«WRGRDWUDY«VGHOFXDOVHUHFRQRFHQORVHIHFWRVGHODLQŴDFLµQ en NIF B-10 ¶ 3 los HVWDGRVƓQDQFLHURVHQVXFRQMXQWRRHQVXFDVRHQXQDSDUWLGD HQORLQGLYLGXDO 5HODFLµQHQWUHFRVWR (V OD FDUDFWHU¯VWLFD UHVWULFWLYD GRQGH ORV EHQHƓFLRV GHULYDGRV GH OD NIF A-4 ¶ 43 \EHQHƓFLR información deben exceder el costo de obtenerla. 5HOHYDQFLD (V OD FDUDFWHU¯VWLFD FXDOLWDWLYD TXH SRVHH OD LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD NIF A-4 ¶ 20 FXDQGRLQŴX\HHQODWRPDGHGHFLVLRQHVHFRQµPLFDVGHTXLHQHVOD XWLOL]DQ 5HPHGLFLµQGHO 31%'R$1%' (V OD SRUFLµQ YRO£WLO HQ HO F£OFXOR GHO 3DVLYR o $FWLYR 1HWR SRU NIF D-3 ¶ 31.d) 2EOLJDFLµQ 'HƓQLGD 31%' R $1%') y se integra por ganancias y S«UGLGDVGHOSODQ *33 ODVFXDOHVVRQODVXPDGH i) *DQDQFLDV\3«UGLGDV$FWXDULDOHVHQ2EOLJDFLRQHV *3$2 \ ii) *DQDQFLDV \ 3«UGLGDV HQ HO 5HWRUQR GH ORV $FWLYRV GHO 3ODQ *35$ 5HPRWR (VFXDQGRQRH[LVWHQLQGLFLRVRHYLGHQFLDVVXƓFLHQWHVTXHSHUPLWDQ NIF A-1 ¶ 57.c) DƓUPDUTXHRFXUULU£XQVXFHVRIXWXUR NIF C-9 ¶ 31.1 NIF C-9 ¶ 41.6 5HQWDYDULDEOH (V HO DXPHQWR R GLVPLQXFLµQ D ORV SDJRV SRU DUUHQGDPLHQWRV Boletín D-5 ¶ 10 (hasta posteriores a la IHFKD GH LQLFLR GHO DUUHQGDPLHQWR RULJLQDGR SRU 2018) FDPELRV HQ ORV IDFWRUHV TXH GHWHUPLQDQ HO LPSRUWH GH ODV UHQWDV D SDJDU SRU HMHPSOR FDPELRV HQ ,13& HO &33 HQ LQJUHVRV del DUUHQGDWDULRHWF«WHUD 5HSUHVHQWDWLYLGDG (V OD FDUDFWHU¯VWLFD FXDOLWDWLYD GH OD LQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUD TXH NIF A-4 ¶ 10 SHUPLWH OD FRQFRUGDQFLD HQWUH VX FRQWHQLGR \ ODV WUDQVDFFLRQHV WUDQVIRUPDFLRQHV LQWHUQDV \ HYHQWRV TXH KDQ DIHFWDGR económicamente a la entidad. 5HVHUYDGHFDSLWDO 5HSUHVHQWD XQD VHJUHJDFLµQ GH ODV XWLOLGDGHV DFXPXODGDV de NIF B-4 OD HQWLGDG FRQ ƓQHV HVSHF¯ƓFRV \ FUHDGDV SRU GHFLVLRQHV GH VXV NIF C-11 ¶ 31.1 SURSLHWDULRV\RUHTXHULPLHQWRVOHJDOHV – GLOSARIO © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HWRUQRGHORV DFWLYRVGHOSODQ (OUHWRUQRGHORV$3HVHOUHVXOWDQWHGHOUHQGLPLHQWRGHHVWRVDFWLYRV NIF D-3 ¶ 31.d) \VXVŴXFWXDFLRQHVSRUFDPELRVGHYDORUUD]RQDEOHVLQFRQVLGHUDU i) los FRVWRVGHJHVWLµQGHORV$3\ LL ORVLPSXHVWRVSRUSDJDUSRUHOSODQSRUV¯PLVPRGLVWLQWRVGH ORVLPSXHVWRVLQFOXLGRVHQODVKLSµWHVLVDFWXDULDOHVXWLOL]DGDV para determinar la 2EOLJDFLµQSRU%HQHƓFLR'HƓQLGR (OBD). 5HVWULFFLµQDXQ GRQDWLYR (VXQDOLPLWDFLµQLPSXHVWDSRUXQGRQDQWHSRUOH\RSRUORVHVWDWXWRV NIF B-16 ¶ 5 GHODHQWLGDGTXHGHWHUPLQDHOXVRTXHGHEHGDUVHDXQDFWLYR. Las UHVWULFFLRQHVSXHGHQVHUWHPSRUDOHV o permanentes. 5HVWULFFLµQ SHUPDQHQWHDXQ GRQDWLYR (V DTXHOOD UHVWULFFLµQ TXH FRQGLFLRQD D PDQWHQHU ORV UHFXUVRV NIF B-16 ¶ 5 GRQDGRV SHUPDQHQWHPHQWH SDUD XQ XVR HVSHF¯ƓFR QRUPDOPHQWH VHSHUPLWHTXHODHQWLGDGFRQSURSµVLWRVQROXFUDWLYRVXVHSDUWHR WRGRVORVUHQGLPLHQWRVTXHVHGHULYHQGHGLFKRVDFWLYRV donados; SRU HMHPSOR XQ IRQGR TXH SXHGH VHU GH HIHFWLYR instrumentos ƓQDQFLHURVXRWURVDFWLYRVHVWDEOHFLGRSDUDSURYHHULQJUHVRV para el PDQWHQLPLHQWRGHXQDHQWLGDGFRQSURSµVLWRVQROXFUDWLYRV. 5HVWULFFLµQ WHPSRUDODXQ GRQDWLYR (V DTXHOOD UHVWULFFLµQ TXH REOLJD D OD HQWLGDG FRQ SURSµVLWRV QR NIF B-16 ¶ 5 OXFUDWLYRV D XVDU LQYHUWLU R JDVWDU ORV DFWLYRV GRQDGRV GH DFXHUGR FRQ OR HVSHFLƓFDGR HVWDV UHVWULFFLRQHV VXHOHQ H[SLUDU FXDQGR VH VDWLVIDFHQFLHUWDVFRQGLFLRQHV\DVHDSRUHOSDVRGHOWLHPSRRSRU DFFLRQHVTXHGHEHOOHYDUDFDERODHQWLGDG 5HVXOWDGRLQWHJUDO Es el incremento o decremento del FDSLWDOJDQDGRGHXQDHQWLGDG NIF A-5 ¶ 66E OXFUDWLYD GHULYDGR GH VX RSHUDFLµQ GXUDQWH XQ SHULRGR FRQWDEOH NIF C-11 ¶ 31.1 originado por la XWLOLGDG R S«UGLGD QHWD P£V ORV RWURV UHVXOWDGRV LQWHJUDOHV. 5HVXOWDGRLQWHJUDO GHƓQDQFLDPLHQWR FDSLWDOL]DEOH (VHOFRVWRGHLQYHUVLµQLQWHJUDGRSRUHOFRVWRGHLQWHUHVHVHOHIHFWR NIF D-6 ¶ 4 FDPELDULR HO 5HVXOWDGR SRU 3RVLFLµQ 0RQHWDULD 5(3202 \ RWURV FRVWRV DVRFLDGRV D ORV ƓQDQFLDPLHQWRV LGHQWLƓFDEOHV FRQ DFWLYRV FDOLƓFDEOHVGXUDQWHHOSHULRGRGHDGTXLVLFLµQ. Forman parte del RIF FDSLWDOL]DEOHORVFDPELRVHQHOYDORUUD]RQDEOH de los instrumentos ƓQDQFLHURVTXHFDOLƓTXHQGHFREHUWXUDSDUDORVULHVJRV asociados al ƓQDQFLDPLHQWRDSOLFDGRDOFRVWRGHDGTXLVLFLµQ del DFWLYRFDOLƓFDEOH. (O FRVWR ƓQDQFLHUR GH XQD REOLJDFLµQ DVRFLDGD FRQ HO UHWLUR GH FRPSRQHQWHV GH SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXLSR QR GHEH FRQVLGHUDUVH FRPR FRVWR GH LQWHU«V FDSLWDOL]DEOH SRU QR SURYHQLU GHXQƓQDQFLDPLHQWRDSOLFDGRDOFRVWRGHDGTXLVLFLµQGHXQDFWLYR FDOLƓFDEOH 5LHVJR (V OD H[SRVLFLµQ D XQD S«UGLGD SRU OD RFXUUHQFLD GH XQ HYHQWR NIF C-10 ¶ 31.1 IXWXURTXHFDPELHODVFLUFXQVWDQFLDVDFWXDOHVRHVSHUDGDVTXHKDQ VHUYLGRGHIXQGDPHQWRSDUDODYDOXDFLµQ de los DFWLYRV o SDVLYRV de la entidad. 5LHVJRFDPELDULR Es el ULHVJRGHTXHHOYDORUGHXQDFWLYR o SDVLYRŴXFWXDU£GHELGRD NIF A-3 ¶ 5 NIF A-3 ¶ 27.a).i. PRYLPLHQWRVHQORVWLSRVGHFDPELRGHPRQHGDVH[WUDQMHUDV NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-2 ¶ 64.1.2 © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1711 Concepto 'HƓQLFLµQ 5LHVJRƓQDQFLHUR (VHOHOHPHQWRGHMXLFLRTXHVLUYHDOXVXDULRJHQHUDOSDUDHYDOXDUOD NIF A-3 ¶ 5 SRVLELOLGDGGHTXHRFXUUDDOJ¼QHYHQWRHQHOIXWXURTXHFDPELHODV NIF A-3 ¶ 27 FLUFXQVWDQFLDVDFWXDOHVRHVSHUDGDVTXHKDQVHUYLGRGHIXQGDPHQWR HQODFXDQWLƓFDFLµQHQW«UPLQRVPRQHWDULRVGHDFWLYRV y de SDVLYRV o en la YDOXDFLµQGHVXVHVWLPDFLRQHV\TXHGHRFXUULUGLFKRHYHQWR SXHGHRULJLQDUXQDS«UGLGDRHQVXFDVRXQDXWLOLGDGDWULEXLEOH a FDPELRVHQHOYDORUGHODFWLYR o del SDVLYR\SRUHQGHFDPELRVHQ ORVHIHFWRVHFRQµPLFRVTXHOHVRQUHODWLYRV 5LHVJRGHFU«GLWR Es el ULHVJRGHTXHXQDGHODVSDUWHVLQYROXFUDGDVHQXQDWUDQVDFFLµQ FRQXQDFWLYRƓQDQFLHURRXQSDVLYRƓQDQFLHURGHMHGHFXPSOLUFRQ VXREOLJDFLµQ\SURYRTXHTXHODFRQWUDSDUWHLQFXUUDHQXQDS«UGLGD ƓQDQFLHUD 5LHVJRGH FRQFHQWUDFLµQ (VDTX«OTXHVXUJHFXDQGRVHWLHQHXQDSDUWHLPSRUWDQWHGHDFWLYRV NIF C-2 ¶ 31.1 RULHVJRVFRQXQDVRODFRQWUDSDUWH NIF C-2 ¶ 64.1.2 5LHVJRGHOLTXLGH] WDPEL«QUHIHULGR FRPRULHVJRGH IRQGHR Es el ULHVJRGHTXHXQDHQWLGDGQRWHQJDFDSDFLGDGSDUDUHXQLUORV NIF A-3 ¶ 5 UHFXUVRVQHFHVDULRVSDUDFXPSOLUFRQVXVFRPSURPLVRVDVRFLDGRVFRQ NIF A-3 ¶ 27.c) DFWLYRV o SDVLYRV. El ULHVJRGHOLTXLGH]SXHGHUHVXOWDUGHODLQFDSDFLGDG SDUDYHQGHUROLTXLGDUXQDFWLYR o SDVLYR inmediatamenteDXQYDORU FHUFDQRDVXYDORUUD]RQDEOH. 5LHVJRGHPHUFDGR (VODH[SRVLFLµQTXHWLHQHXQDHQWLGDGDORVULHVJRVGHORVPHUFDGRV NIF A-3 ¶ 5 ƓQDQFLHURVHOTXHDVXYH]LQFOX\HWUHVWLSRVGHULHVJR NIF A-3 ¶ 27.a) i) FDPELDULR ii) GHWDVDVGHLQWHU«V\ iii) HQSUHFLRV. 5LHVJRGHWDVDGH LQWHU«V Es el ULHVJRGHTXHHOYDORUGHXQDFWLYR o SDVLYRŴXFWXDU£GHELGRD NIF A-3 ¶ 5 FDPELRVHQHOPHUFDGRGHOFRVWRGHƓQDQFLDPLHQWR NIF A-3 ¶ 27.a).ii. NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-2 ¶ 64.1.2 5LHVJRHQHOŴXMR GHHIHFWLYR Es el ULHVJRHQHOFXDOORVŴXMRVGHHIHFWLYRIXWXURVDVRFLDGRVFRQXQ NIF A-3 ¶ 5 DFWLYR o SDVLYRŴXFWXDU£QHQVXVPRQWRVGHELGRDFDPELRVHQODWDVD NIF A-3 ¶ 27.d) de LQWHU«V del mercado. 5LHVJRHQSUHFLRV Es el ULHVJR GH TXH HO YDORU GH XQ DFWLYR o SDVLYR ŴXFW¼H FRPR NIF A-3 ¶ 5 UHVXOWDGRGHFDPELRVHQORVSUHFLRVGHPHUFDGRVLGLFKRVFDPELRV NIF A-3 ¶ 27.a).iii. VRQFDXVDGRVSRUIDFWRUHVHVSHF¯ƓFRVDWULEXLEOHVDODFWLYR o SDVLYR LQGLYLGXDORDODFRQWUDSDUWHRSRUIDFWRUHVTXHDIHFWDQDWRGRVORV DFWLYRV o SDVLYRVQHJRFLDGRVHQHOPHUFDGRHQVXFRQMXQWR 6DOLGDGHHIHFWLYR (VXQDRSHUDFLµQTXHSURYRFDGLVPLQXFLRQHVGHOVDOGRGHHIHFWLYR y NIF B-2 ¶ 9 HTXLYDOHQWHVGHHIHFWLYR. 6HJPHQWR RSHUDWLYR (V XQD SRUFLµQ GH XQD HQWLGDG TXH WLHQH WUHV FDUDFWHU¯VWLFDV NIF B-5 ¶ 4 IXQGDPHQWDOHV L GHVDUUROODDFWLYLGDGHVGHQHJRFLRSRUODVTXHODHQWLGDGJHQHUD RHVW£HQY¯DVGHJHQHUDULQJUHVRVDV¯FRPRORVFRVWRV y JDVWRV UHODWLYRV LL VXVUHVXOWDGRVGHRSHUDFLµQVRQUHYLVDGRVGHIRUPDUHJXODUSRU la P£[LPDDXWRULGDGHQODWRPDGHGHFLVLRQHVGHRSHUDFLµQ de ODHQWLGDGSDUDGHFLGLUVREUHORVUHFXUVRVTXHGHEHQDVLJQDUVH DOVHJPHQWR\HYDOXDUVXUHQGLPLHQWR\ LLL VHGLVSRQHGHLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDHVSHF¯ƓFD – GLOSARIO 5HIHUHQFLD NIF A-3 ¶ 5 NIF A-3 ¶ 27.b) NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-2 ¶ 64.1.2 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-18 ¶ 30.1 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 6HJPHQWRVXMHWRD LQIRUPDU (VXQVHJPHQWRRSHUDWLYRRJUXSRGHHOORVSRUHOTXHVHUHTXLHUH NIF B-5 ¶ 4 UHYHODUHQIRUPDVHJUHJDGDVXLQIRUPDFLµQ 6HYHULGDGGH S«UGLGD 63 Es la porción del ,QVWUXPHQWR)LQDQFLHURSRU&REUDU ,)& TXHSXHGH NIF C-16 ¶ 30.1 SHUGHU OD HQWLGDG FXDQGR H[LVWH LQFXPSOLPLHQWR GHO GHXGRU VWD FRQVLGHUDORTXHSXHGHUHFXSHUDUVHGHFRODWHUDOHV y garantías. 6SOLW\VSOLWLQYHUVR (VHODXPHQWR VSOLW RODGLVPLQXFLµQ VSOLWLQYHUVR) en el número Boletín B-14 ¶ 9 GH DFFLRQHV HQ FLUFXODFLµQ TXH QR PRGLƓFDQ HO PRQWR GHO FDSLWDO NIF C-11 ¶ 31.1 social de la entidad y no representan cambio en la participación proporcional de los SURSLHWDULRV en el FDSLWDOFRQWDEOHQLHQHOYDORU GHVXLQYHUVLµQ 6XEDUUHQGDPLHQWR (V XQD WUDQVDFFLµQ SRU OD FXDO XQ DFWLYR VXE\DFHQWH es arrendado NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir QXHYDPHQWHSRUXQDUUHQGDWDULR VXEDUUHQGDGRU DXQWHUFHUR\HO de 2019) DUUHQGDPLHQWR base entre el DUUHQGDGRU TXH HV HO SURSLHWDULR \ HO DUUHQGDWDULR VXEDUUHQGDGRU SHUPDQHFHYLJHQWH 6XERUGLQDFLµQ (V HO RUGHQ HQ HO FXDO ORV GHUHFKRV TXH WLHQH XQ instrumento NIF C-12 ¶ 31.1 ƓQDQFLHURSDUDVHUOLTXLGDGRRUHHPEROVDGRVHHMHUFHQFRQUHVSHFWR DORVGHRWURXRWURVLQVWUXPHQWRVGHGHXGDTXHORVSUHFHGHQRORV VLJXHQHQHVRVGHUHFKRV 6XEVLGLDULD (V XQD HQWLGDG TXH HV FRQWURODGD SRU RWUD HQWLGDG OD VXEVLGLDULD NIF B-7 ¶ 9 SXHGH WHQHU XQD IRUPD MXU¯GLFD VLPLODU R GLIHUHQWH D OD GH OD NIF B-8 ¶ 31.1 FRQWURODGRUD SRU HMHPSOR SXHGH VHU XQD VRFLHGDG DQµQLPD NIF C-7 ¶ 31.1 XQD VRFLHGDG FLYLO XQ ƓGHLFRPLVR XQD DVRFLDFLµQ XQD HQWLGDG HVWUXFWXUDGDHWF«WHUD 6XEVLGLR *XEHUQDPHQWDO (VXQDSR\RHFRQµPLFRRWRUJDGRDXQDHQWLGDGSRUHOJRELHUQRTXH Boletín E-1 ¶ 9.b) HVSHF¯ƓFDPHQWHD\XGDDVXVDFWLYLGDGHV 6XVWDQFLD HFRQµPLFD Es el SRVWXODGRTXHLQGLFDTXHHQHOVLVWHPDGHLQIRUPDFLµQGHEH NIF A-2 ¶ 8 SUHYDOHFHU OD QDWXUDOH]D GH OD RSHUDFLµQ VREUH VX IRUPD MXU¯GLFD así como en el UHFRQRFLPLHQWR FRQWDEOH GH ODV WUDQVDFFLRQHV WUDQVIRUPDFLRQHV LQWHUQDV \ RWURV HYHQWRV TXH DIHFWDQ HFRQµPLFDPHQWHDXQDHQWLGDG 6ZDS (V XQ ,QVWUXPHQWR )LQDQFLHUR 'HULYDGR (IFD) mediante HO FXDO VH NIF C-10 ¶ 31.1 HVWDEOHFH OD REOLJDFLµQ ELODWHUDO GH LQWHUFDPELDU ŴXMRV GH HIHFWLYR HQ IHFKDV IXWXUDV SUHHVWDEOHFLGDV VREUH XQ YDORU QRPLQDO o de UHIHUHQFLDGXUDQWHXQSHULRGRGHWHUPLQDGR 7DVDGHGHVFXHQWR DSURSLDGD (VODWDVDRFXUYDGHUHQGLPLHQWR TXHUHŴHMDHOYDORUGHOGLQHURHQ HO WLHPSR DQWH ODV FRQGLFLRQHV SUHYDOHFLHQWHV HQ HO PHUFDGR GHO DFWLYR SDVLYR XQLGDG D LQIRUPDU o XQLGDG JHQHUDGRUD GH HIHFWLYR DOPRPHQWRGHODHYDOXDFLµQDV¯FRPRORVULHVJRV asociados con el HOHPHQWRTXHQRKD\DQVLGRFRQVLGHUDGRVHQORVŴXMRVGHHIHFWLYR IXWXURV. 7DVDGHLPSXHVWR FDXVDGR (VODWDVDSURPXOJDGD\HVWDEOHFLGDHQODVGLVSRVLFLRQHVƓVFDOHVD NIF D-4 ¶ 4 la IHFKDGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURVTXHVHXWLOL]DSDUDHOF£OFXORGHO LPSXHVWRFDXVDGR. 7DVDGHLPSXHVWR GLIHULGR (V OD WDVD SURPXOJDGD R VXVWDQFLDOPHQWH SURPXOJDGD HQ ODV NIF D-4 ¶ 4 GLVSRVLFLRQHVƓVFDOHVDODIHFKDGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV\VHJ¼QVH SUHY«HVODWDVDTXHVHXWLOL]DU£SDUDHOF£OFXORGHOLPSXHVWRTXHVH FDXVDU£HQODIHFKDGHODUHYHUVLµQGHODVGLIHUHQFLDVWHPSRUDOHVRHQ VXFDVRGHODDPRUWL]DFLµQGHODVS«UGLGDVƓVFDOHV © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD NIF A-6 ¶ A3 NIF A-6 ¶ A67 Boletín C-15 ¶ 19 NIF C-18 ¶ 30.1 GLOSARIO –1713 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 7DVDGHLQWHU«V HIHFWLYD (V OD WDVD TXH GHVFXHQWD H[DFWDPHQWH ORV ŴXMRV GH HIHFWLYR IXWXURVHVWLPDGRVTXHVHFREUDU£QRVHOLTXLGDU£QGXUDQWHODYLGD HVSHUDGDGHXQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURHQODGHWHUPLQDFLµQGHVX FRVWR DPRUWL]DGR VX F£OFXOR GHEH FRQVLGHUDU ORV ŴXMRV GH HIHFWLYR FRQWUDFWXDOHV\ORVFRVWRVGHWUDQVDFFLµQUHODWLYRV NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 7DVDGHLQWHU«V LPSO¯FLWD Es la WDVD GH GHVFXHQWR TXH DSOLFDGD D ORV SDJRV P¯QLPRV más el Boletín D-5 ¶ 10 (hasta YDORUUHVLGXDOQRJDUDQWL]DGRKDFHTXHVXYDORUSUHVHQWHVHLJXDOH 2018) con el YDORUGHPHUFDGR del DFWLYR rentado a la IHFKDGHLQLFLRGHO DUUHQGDPLHQWR. 7DVDGHLQWHU«V LPSO¯FLWDHQHO DUUHQGDPLHQWR Es la tasa de LQWHU«VTXHLJXDODHOYDORUSUHVHQWHGHD ORVSDJRVSRU NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir el DUUHQGDPLHQWR y b) el YDORUUHVLGXDOQRJDUDQWL]DGRFRQODVXPD de 2019) de (i) el YDORUUD]RQDEOH del DFWLYRVXE\DFHQWH\ LL FXDOTXLHUFRVWR GLUHFWRLQLFLDO a cargo del DUUHQGDGRU. 7DVDGHLQWHU«V LQFUHPHQWDO 3DUDHODUUHQGDWDULRHVODWDVDGHLQWHU«VTXHWHQGU¯DTXHSDJDUHQXQ Boletín D-5 ¶ 10 (hasta DUUHQGDPLHQWRVLPLODURVLQRSXHGHGHWHUPLQDUVHHVODWDVDHQOD 2018) TXHLQFXUULU¯DVLSLGLHUDXQSU«VWDPRFRQSOD]R\JDUDQW¯DVVLPLODUHV para comprar el DFWLYR en la fecha del inicio del DUUHQGDPLHQWR. 7DVDGHLQWHU«V LQFUHPHQWDOGH ƓQDQFLDPLHQWRGHO DUUHQGDWDULR Es la tasa de LQWHU«VTXHXQDUUHQGDWDULRWHQGU¯DTXHSDJDUSRUSHGLU NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir SUHVWDGR SRU XQ SOD]R VLPLODU \ FRQ XQD JDUDQW¯D VHPHMDQWH ORV de 2019) IRQGRVQHFHVDULRVSDUDREWHQHUXQDFWLYRGHYDORUVLPLODUDODFWLYR SRUGHUHFKRGHXVRHQXQHQWRUQRHFRQµPLFR parecido. 7DVDGHUHIHUHQFLD (V XQD WDVD DPSOLDPHQWH UHFRQRFLGD GLIXQGLGD \ FRWL]DGD HQ XQ NIF C-10 ¶ 31.1 PHUFDGR ƓQDQFLHUR DFWLYR TXH HV XQ LQGLFDWLYR GHO QLYHO JHQHUDO de tasas de LQWHU«VDWULEXLEOHVDGHXGRUHVGHDOWDFDOLGDGFUHGLWLFLD HQGLFKRPHUFDGRODFXDOHVXWLOL]DGDSDUDGHWHUPLQDUODVWDVDVGH LQWHU«V de LQVWUXPHQWRVƓQDQFLHURV y es comúnmente referenciada en transacciones relacionadas de tasa de LQWHU«V (tales como OD /RQGRQ ,QWHU %DQN 2IIHUHG 5DWH >/,%25@ R OD 7DVD GH ,QWHU«V ,QWHUEDQFDULDGH(TXLOLEULR>7,,(@). 7DVDHIHFWLYDGH LPSXHVWR (VODWDVDTXHUHVXOWDGHGLYLGLUHOLPSXHVWRDODXWLOLGDGGHOSHULRGR NIF D-4 ¶ 4 FRQWDEOH VXPDGHLPSXHVWRFDXVDGR e LPSXHVWRGLIHULGR) entre la XWLOLGDGDQWHVGHOLPSXHVWRDODXWLOLGDG 7HQHGRUD (V DTXHOOD HQWLGDG TXH WLHQH GHUHFKRV TXH OH SHUPLWHQ HMHUFHU NIF C-7 ¶ 31.1 LQŴXHQFLD VLJQLƓFDWLYD o FRQWURO FRQMXQWR VREUH XQD DVRFLDGD R XQ QHJRFLRFRQMXQWRUHVSHFWLYDPHQWH 7LSRGHFDPELR Es la relación de cambio entre dos monedasDXQDIHFKDGHWHUPLQDGD RELHQHQWUHXQDPRQHGD\DOJXQDRWUDXQLGDGGHLQWHUFDPELRWDO FRPRODV8QLGDGHVGH,QYHUVLµQ 8', FRQVLGHUDQGRWUDQVDFFLRQHV de contado. 7LSRGHFDPELRGH FLHUUH Es el WLSRGHFDPELRGHFRQWDGR a la fecha del HVWDGRGHVLWXDFLµQ NIF B-15 ¶ 5 ƓQDQFLHUD. 7LSRGHFDPELRGH FRQWDGR (VHOXWLOL]DGRHQWUDQVDFFLRQHVFRQHQWUHJDLQPHGLDWD 7LSRGHFDPELR KLVWµULFR Es el WLSRGHFDPELRGHFRQWDGRUHIHULGRDODIHFKDHQODTXHVHOOHYµ NIF B-2 ¶ 9 DFDERXQDWUDQVDFFLµQGHWHUPLQDGD NIF B-15 ¶ 5 – GLOSARIO NIF B-15 ¶ 5 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-3 ¶ 31.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF B-15 ¶ 5 © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 7¯WXORRSFLRQDO ZDUUDQW (VXQW¯WXORTXHVHHPLWHHQVHULH\VHFRORFDHQWUHHOJUDQS¼EOLFR Boletín B-14 ¶ 9 LQYHUVLRQLVWDSRUPHGLRGHOFXDOVHRWRUJDDVXDGTXLUHQWH o tenedor HO GHUHFKR GH FRPSUDU DO HPLVRU XQ GHWHUPLQDGR Q¼PHUR GH acciones. 7UDQVDFFLµQFRQ SDJRVEDVDGRVHQ DFFLRQHV (V XQD WUDQVDFFLµQ HQ OD TXH OD HQWLGDG DGTXLHUH ELHQHV R UHFLEH NIF D-8 ¶ 8 VHUYLFLRV FRPR FRQWUDSDUWLGD GH ORV LQVWUXPHQWRV GH FDSLWDO de la PLVPDRGHXQDSDUWHUHODFLRQDGD LQFOX\HQGRDFFLRQHVXRSFLRQHV GH FRPSUD GH DFFLRQHV R DGTXLHUH ELHQHV \ UHFLEH VHUYLFLRV LQFXUULHQGRHQSDVLYRVFRQHOSURYHHGRUGHHVRVELHQHVRVHUYLFLRV por importes basados en el YDORUUD]RQDEOH de dichos instrumentos GHFDSLWDO. 7UDQVDFFLµQFRQ SDJRVEDVDGRVHQ DFFLRQHVDOLTXLGDU FRQLQVWUXPHQWRV GHFDSLWDO (V XQD WUDQVDFFLµQ FRQ SDJRV EDVDGRV HQ DFFLRQHV HQ OD TXH OD NIF D-8 ¶ 8 HQWLGDG DGTXLHUH R UHFLEH ELHQHV R VHUYLFLRV FRPR FRQWUDSDUWLGD de LQVWUXPHQWRV GH FDSLWDO GH OD HQWLGDG LQFOX\HQGR DFFLRQHV X opciones de compra de acciones. 7UDQVDFFLµQFRQ SDJRVEDVDGRVHQ DFFLRQHVDOLTXLGDU HQHIHFWLYRXRWURV DFWLYRV (V XQD WUDQVDFFLµQ FRQ SDJRV EDVDGRV HQ DFFLRQHV HQ OD TXH OD NIF D-8 ¶ 8 HQWLGDGDGTXLHUHELHQHVRVHUYLFLRVLQFXUULHQGRHQXQDREOLJDFLµQ de transferir HIHFWLYRXRWURVDFWLYRVDOSURYHHGRUGHHVRVELHQHVR VHUYLFLRVSRULPSRUWHVEDVDGRVHQHOSUHFLR RYDORU GHinstrumentos GHFDSLWDOGHODPLVPDRGHXQDSDUWHUHODFLRQDGD. 7UDQVDFFLµQ RUGHQDGD (V OD TXH VXSRQH XQD H[SRVLFLµQ DO PHUFDGR GH DFWLYRV o SDVLYRV NIF B-17 ¶ 30.1 SDUD XQ SHULRGR DQWHULRU D OD IHFKD GH OD YDOXDFLµQ para tomar en FXHQWDDFWLYLGDGHVGHFRPHUFLDOL]DFLµQTXHVRQXVXDOHV\KDELWXDOHV SDUDWUDQVDFFLRQHVTXHLQYROXFUDQGLFKRV DFWLYRV o SDVLYRVHQXQD WUDQVDFFLµQGHOLEUHFRPSHWHQFLDQRHVXQDWUDQVDFFLµQIRU]DGD SRU HMHPSORXQDOLTXLGDFLµQIRU]DGDRYHQWDXUJHQWH 7UDQVDFFLµQ SURQRVWLFDGD (V XQD WUDQVDFFLµQ TXH XQD HQWLGDG HVSHUD OOHYDU D FDER FRQ DOWD NIF C-10 ¶ 31.1 SUREDELOLGDG GH RFXUUHQFLD \ TXH QR HVW£ D¼Q UHFRQRFLGD HQ HO HVWDGR GH VLWXDFLµQ ƓQDQFLHUD FRPR XQ DFWLYR R XQ SDVLYR \D TXH WRGDY¯D QR SURSRUFLRQD GHUHFKRV VREUH EHQHƓFLRV IXWXURV R QR HV XQD REOLJDFLµQSUHVHQWH SHUR JHQHUD XQDH[SRVLFLµQ D ULHVJRV en FXDQWRDODPDJQLWXGGHORVŴXMRVGHHIHFWLYRTXHODHQWLGDGHVSHUD UHFLELURSDJDUHQHOIXWXURSURYHQLHQWHVGHHVDWUDQVDFFLµQ 7UDQVDFFLµQHQ PRQHGDH[WUDQMHUD (V DTX«OOD UHDOL]DGD SRU OD HQWLGDG LQIRUPDQWH FX\R LPSRUWH VH NIF B-15 ¶ 5 GHQRPLQDRVHUHDOL]DHQXQDPRQHGDH[WUDQMHUD. 7UDQVIHUHQFLDGH DFWLYRVƓQDQFLHURV (V OD TXH RFXUUH FXDQGR XQ WUDQVIHUHQWH cede al UHFHSWRU DOJXQRV NIF C-14 ¶ 30.1 R WRGRV ORV EHQHƓFLRV HFRQµPLFRV GH XQR R P£V GH ORV DFWLYRV ƓQDQFLHURV TXH SRVHH (O W«UPLQR WUDQVIHUHQFLD LQFOX\H HQ IRUPD JHQHUDO FXDOTXLHU YHQWD DVLJQDFLµQ UHGXFFLµQ GH EHQHƓFLRV GLVWULEXFLµQ R LQWHUFDPELR 8QD WUDQVIHUHQFLD QR QHFHVDULDPHQWH UHVXOWDHQODEDMD del DFWLYRƓQDQFLHUR. 7UDQVIHUHQFLD\EDMD GHXQDLQYHUVLµQ HQXQLQVWUXPHQWR ƓQDQFLHUR Consiste en transferir los ULHVJRV \ EHQHƓFLRV GH XQ instrumento NIF B-12 ¶ 30.1 ƓQDQFLHURDRWUDHQWLGDGORTXHSHUPLWHGDUGHEDMDXQDLQYHUVLµQHQ XQLQVWUXPHQWRƓQDQFLHURSUHYLDPHQWHUHFRQRFLGRHQHOHVWDGRGH VLWXDFLµQƓQDQFLHUDTXH\DQRUHSUHVHQWDXQDFWLYR para la entidad. 7UDQVIHUHQWH (V OD HQWLGDG TXH WUDQVƓHUH D RWUD XQ DFWLYR ƓQDQFLHUR XQD NIF C-14 ¶ 30.1 SDUWLFLSDFLµQHQXQDFWLYRƓQDQFLHURRXQJUXSRGHDFWLYRVƓQDQFLHURV TXHFRQWUROD © D. R. CINIF 5HIHUHQFLD GLOSARIO –1715 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 7UDQVIRUPDFLµQ ELROµJLFD &RPSUHQGHHOSURFHVRGHFUHFLPLHQWRGHJHQHUDFLµQSURGXFFLµQ\ Boletín E-1 ¶ 9.a) SURFUHDFLµQ TXH FDXVDQ FDPELRV FXDOLWDWLYRV R FXDQWLWDWLYRV HQ XQ DFWLYRELROµJLFR. 8QLGDGDLQIRUPDU (VXQDSRUFLµQGHXQDHQWLGDGHFRQµPLFDFRQVWLWXLGRSRUDFWLYRV y NIF A-6 ¶ A3.a) SDVLYRVLPSOLFDGDHQDFWLYLGDGHVGHQHJRFLRTXHJHQHUDQLQJUHVRV y NIF B-7 ¶ 9 FRVWRV o JDVWRVSRUHOFXDOODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDHVW£GLVSRQLEOH SDUDVXUHYLVLµQGHPDQHUDUHJXODUSRUSDUWHGHOXVXDULRJHQHUDO. 8QLGDGGHFXHQWD (VHOJUXSRGHDFWLYRV GHUHFKRV HOJUXSRGHSDVLYRV (obligaciones) o NIF B-17 ¶ 30.1 HOJUXSRGHDFWLYRV y SDVLYRVDORVFXDOHVDSOLFDQORVUHTXHULPLHQWRV de UHFRQRFLPLHQWR y YDOXDFLµQ. 8QLGDGJHQHUDGRUD (V OD DJUXSDFLµQ P¯QLPD LGHQWLƓFDEOH GH DFWLYRV menos SDVLYRV NIF A-6 ¶ A3.b) GHHIHFWLYR SRGU¯D VHU XQ VROR DFWLYR TXH HQ VX FRQMXQWR JHQHUD ŴXMRV GH Boletín C-15 ¶ 19 HIHFWLYRTXHVRQLQGHSHQGLHQWHVGHORVŴXMRVGHHIHFWLYRGHULYDGRV de otros DFWLYRV R JUXSR GHDFWLYRV XQD DVRFLDGD XQD VXEVLGLDULD XQDO¯QHDGHSURGXFFLµQXQDGLYLVLµQXQVHJPHQWRRSHUDWLYRHWF 8VRLQWHQFLRQDO (VHOXVRTXHXQDHQWLGDGHVSHUDGDUOHDODFWLYRFDOLƓFDEOHXQDYH] NIF D-6 ¶ 4 FRQFOXLGR HO SHULRGR GH DGTXLVLFLµQ; el DFWLYR SXHGH VHU SDUD XVR SURSLRGHODHQWLGDGRSDUDODYHQWD 8VXDULRJHQHUDO (V FXDOTXLHU HQWH LQYROXFUDGR HQ OD DFWLYLGDG HFRQµPLFD VXMHWR NIF A-3 ¶ 5 HFRQµPLFR SUHVHQWH R SRWHQFLDO LQWHUHVDGR HQ OD ŌLQIRUPDFLµQ ƓQDQFLHUDōGHODVHQWLGDGHVSDUDTXHHQIXQFLµQDHOODEDVHVXWRPD de decisiones. 8WLOLGDGDWULEXLEOHD 6HUHƓHUHDODSDUWHGHODXWLOLGDG RS«UGLGD QHWDdel SHULRGRFRQWDEOH Boletín B-14 ¶ 9 ODVDFFLRQHV TXHFRUUHVSRQGHDODVDFFLRQHVRUGLQDULDV o a las SUHIHUHQWHV. 8WLOLGDGE£VLFDSRU DFFLµQRUGLQDULD Es la XWLOLGDG R S«UGLGD QHWD DWULEXLEOH D FDGD DFFLµQ RUGLQDULD Boletín B-14 ¶ 9 GHWHUPLQDGD HQ IXQFLµQ GHO SURPHGLR SRQGHUDGR GH DFFLRQHV RUGLQDULDVHQFLUFXODFLµQHQHOSHULRGRFRQWDEOH. 8WLOLGDGE£VLFDSRU DFFLµQSUHIHUHQWH Es la XWLOLGDGQHWDDWULEXLEOHDFDGDDFFLµQSUHIHUHQWHGHWHUPLQDGD Boletín B-14 ¶ 9 HQ IXQFLµQ GHO SURPHGLR SRQGHUDGR GH DFFLRQHV SUHIHUHQWHV en FLUFXODFLµQHQHOSHULRGRFRQWDEOH. (V OD FXDOLGDG GH atender D ODV QHFHVLGDGHV FRPXQHV GHO XVXDULR NIF A-1 ¶ 29 8WLOLGDGFRPR FDUDFWHU¯VWLFD JHQHUDO\FRQVWLWX\HHOSXQWRGHSDUWLGDSDUDGHULYDUODVFDUDFWHU¯VWLFDV IXQGDPHQWDOGHORV FXDOLWDWLYDVUHVWDQWHV HVWDGRVƓQDQFLHURV 8WLOLGDGƓVFDO\ S«UGLGDƓVFDO (VODXWLOLGDGRS«UGLGDDFRUGHDODVGLVSRVLFLRQHVƓVFDOHVYLJHQWHVD NIF D-4 ¶ 4 ODIHFKDGHORVHVWDGRVƓQDQFLHURV 8WLOLGDGRS«UGLGD QHWD Es el YDORUUHVLGXDO de los LQJUHVRVGHXQDHQWLGDGOXFUDWLYDGHVSX«V NIF A-5 ¶ 64 GH KDEHU GLVPLQXLGR VXV FRVWRV y JDVWRV UHODWLYRV UHFRQRFLGRV HQ NIF C-11 ¶ 31.1 el HVWDGR GH UHVXOWDGR LQWHJUDO VLHPSUH TXH HVWRV ¼OWLPRV VHDQ menores a dichos LQJUHVRV GXUDQWH XQ SHULRGR FRQWDEOH. En caso FRQWUDULRHVGHFLUFXDQGRORVFRVWRV y JDVWRVVHDQVXSHULRUHVDORV LQJUHVRVODUHVXOWDQWHHVXQDS«UGLGDQHWD. 8WLOLGDGSRUDFFLµQ GLOXLGD Es la XWLOLGDG R S«UGLGD QHWD DWULEXLEOH D FDGD DFFLµQ RUGLQDULD Boletín B-14 ¶ 9 GHVSX«VGHORVDMXVWHVGHODGLOXFLµQGHWHUPLQDGDHQIXQFLµQGHO promedio ponderado de las DFFLRQHVRUGLQDULDVHQFLUFXODFLµQP£V las DFFLRQHVSRWHQFLDOPHQWHGLOXWLYDV ordinarias. – GLOSARIO © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 8WLOLGDGHV RS«UGLGDV DFXPXODGDV Se integran por el monto neto de las XWLOLGDGHVRS«UGLGDVQHWDVTXH NIF C-11 ¶ 31.1 D¼QQRKDQVLGRGLVWULEXLGDVSRUORVSURSLHWDULRV o resarcidas por los UHVXOWDGRVGHODVRSHUDFLRQHVUHVSHFWLYDPHQWH 9DORUGHPHUFDGR (VHOSUHFLRSRUHOFXDOXQDSURSLHGDGSXHGHVHUYHQGLGDHQXQD Boletín D-5 ¶ 10 (hasta WUDQVDFFLµQOLEUHGHLQŴXHQFLDVDMHQDVDODVSDUWHV 2018) 9DORUGH SHUSHWXLGDG Es el YDORUSUHVHQWH de HIHFWLYRRHTXLYDOHQWHVTXHODHQWLGDGHVSHUD NIF A-6 ¶ 73 REWHQHUHQXQQ¼PHURLQGHƓQLGRGHSHULRGRV NIF A-6 ¶ A3 Boletín C-15 ¶ 19 9DORUGHUHDOL]DFLµQ (V HO PRQWR TXH VH UHFLEH HQ HIHFWLYR HTXLYDOHQWHV GH HIHFWLYR o YDORUQHWRGH HQHVSHFLHSRUODYHQWDRLQWHUFDPELRGHXQDFWLYR&XDQGRDOYDORU UHDOL]DFLµQ GH UHDOL]DFLµQ VH OH GLVPLQX\HQ ORV FRVWRV GH GLVSRVLFLµQ \ HQ VX FDVRORVFRVWRVGHWHUPLQDFLµQHVWLPDGRVVHJHQHUDXQYDORUQHWR GHUHDOL]DFLµQ. Al YDORUQHWRGHUHDOL]DFLµQ también se le denomina como SUHFLRQHWRGHYHQWDRYDORUQHWRUHDOL]DEOH 5HIHUHQFLD NIF A-6 ¶ 60/61 NIF A-6 ¶ A3 NIF C-1 ¶ 4 NIF C-4 ¶ 30.1 9DORUGHXVR Es el YDORUSUHVHQWH de los ŴXMRVGHHIHFWLYRIXWXURVXWLOL]DQGRXQD Boletín C-15 ¶ 19 WDVDGHGHVFXHQWRDSURSLDGD. 9DORUHVSHF¯ƓFR GHXQDFWLYRR XQSDVLYRSDUDOD HQWLGDG LQFOX\HHO YDORUGHXVR Es el YDORUSUHVHQWH de los ŴXMRVGHHIHFWLYRIXWXURVTXHXQDHQWLGDG NIF A-6 ¶ 76 HVSHUDREWHQHUSRUHOXVRFRQWLQXRGHXQDFWLYR\SRUVXGLVSRVLFLµQ NIF A-6 ¶ A3 ƓQDO DO W«UPLQR GH VX YLGD ¼WLO R ORV TXH HVSHUD LQFXUULU SDUD OD NIF C-6 ¶ 30.1 OLTXLGDFLµQGHXQSDVLYR. 9DORUƓVFDOGHXQ DFWLYRRXQSDVLYR ,PSRUWHDWULEXLGRSDUDƓQHVƓVFDOHVDGLFKRDFWLYRo SDVLYRHOFXDO NIF D-4 ¶ 4 GHSHQGHGHOWUDWDPLHQWRƓVFDOHVSHF¯ƓFRDOTXHHVW£VXMHWR NIF D-4 ¶ 12 y 13 9DORULQWU¯QVHFR (V OD GLIHUHQFLD HQWUH HO SUHFLR GHO ELHQ VXE\DFHQWH D OD IHFKD GH NIF C-10 ¶ 31.1 YDOXDFLµQ \ HO SUHFLR GH HMHUFLFLR GH XQD RSFLµQ. No existe YDORU NIF D-8 ¶ 8 LQWU¯QVHFRVLODGLIHUHQFLDHVLJXDODFHURRQHJDWLYDSDUDla RSFLµQ. 9DORUQHWRHQOLEURV (VHOVDOGRGHXQDFWLYRRXQSDVLYRGHGXFLGRSRUODGHSUHFLDFLµQ DPRUWL]DFLµQ deterioro R DOJXQD RWUD IRUPD GH DVLJQDFLµQ DFXPXODGD TXH OH FRUUHVSRQGD VHJ¼Q VHD HO FDVR GHWHUPLQDGR conforme a las QRUPDVSDUWLFXODUHV. 9DORUQHWRRULJLQDO DFWXDOL]DGR Es el YDORUQHWRHQOLEURV de los DFWLYRVGHODUJDGXUDFLµQHQXVRTXH Boletín C-15 ¶ 19 VHWHQGU¯DDODIHFKDGHODQXHYDHVWLPDFLµQGHQRKDEHUVHUHJLVWUDGR deterioro DOJXQR GLVPLQX\«QGROH HQ VX FDVR OD GHSUHFLDFLµQ o DPRUWL]DFLµQDFXPXODGDFRQEDVHHQODYLGD¼WLOFRQVLGHUDGD QXHYD RQR HQODIHFKDGHODMXVWHSRUdeterioroDFWXDOL]DGDDODIHFKDGHOD QXHYDHVWLPDFLµQ 9DORUQRPLQDO (V OD FDQWLGDG HQ XQLGDGHV PRQHWDULDV H[SUHVDGD HQ ELOOHWHV NIF B-2 ¶ 9 PRQHGDVW¯WXORVHLQVWUXPHQWRV NIF C-1 9DORU3UHVHQWH 93 (VHOYDORUDFWXDOGHORVŴXMRVGHHIHFWLYRQHWRVIXWXURVGHVFRQWDGRV D XQD WDVD GH GHVFXHQWR DSURSLDGD WDO FRPR XQD WDVD GH LQWHU«V HIHFWLYD R XQD WDVD LPSO¯FLWD TXH VH HVSHUD JHQHUDU£ XQD SDUWLGD GXUDQWHVXYLGD¼WLORYLJHQFLDRDOW«UPLQRGH«VWD © D. R. CINIF NIF A-6 ¶ A3.c) NIF C-4 ¶ 30.1 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 Boletín C-15 ¶ 19 Boletín E-1 ¶ 9.b) NIF C-3 ¶ 31.1 Boletín C-15 ¶ 19 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF D-3 ¶ 31.c) GLOSARIO –1717 Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 9DORUSUHVHQWH HVSHUDGR Son los ŴXMRV GH HIHFWLYR IXWXURV GHVFRQWDGRV D XQD WDVD OLEUH GH ULHVJR\SRQGHUDGRVSRUVXUHVSHFWLYDSUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLDHV XQSURFHGLPLHQWRTXHLQFRUSRUDHQXQUDQJRGHŴXMRVSUR\HFWDGRV los ULHVJRVDVRFLDGRVFRQODVSRVLEOHVYDULDFLRQHVHQHOPRQWR\HQOD SHULRGLFLGDGGHORVŴXMRVGHHIHFWLYR. NIF A-6 ¶ 80 NIF A-6 ¶ A3 Boletín C-15 ¶ 19 NIF C-18 ¶ 30.1 9DORUSUHVHQWH HVWLPDGR (V HO PRQWR TXH HVWDG¯VWLFDPHQWH HV HO P£V DSURSLDGR HQWUH XQ NIF A-6 ¶ 81 rango de posibles montos de ŴXMRVGHHIHFWLYRIXWXURV proyectados; NIF A-6 ¶ A3 GLFKRŴXMRVHOHFFLRQDGRGHEHGHVFRQWDUVHDXQDWDVDTXHLQFRUSRUH los ULHVJRV inherentes. 9DORUUD]RQDEOH Es el SUHFLR GH VDOLGD TXH D OD IHFKD GH YDOXDFLµQ VH UHFLELU¯D NIF A-6 ¶ 38 SRU YHQGHU XQ DFWLYR R VH SDJDU¯D SRU WUDQVIHULU XQ SDVLYR HQ XQD NIF B-7 ¶ 9 NIF B-8 ¶ 31.1 WUDQVDFFLµQRUGHQDGD entre SDUWLFLSDQWHVGHOPHUFDGR. NIF B-15 ¶ 5 NIF B-17 ¶ 30.1 NIF C-1 ¶ 4 NIF C-2 ¶ 31.1 NIF C-3 ¶ 31.1 NIF C-4 ¶ 30.1 NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-7 ¶ 31.1 NIF C-8 ¶ 6 NIF C-10 ¶ 31.1 NIF C-12 ¶ 31.1 NIF C-14 ¶ 30.1 Boletín C-15 ¶ 19 NIF C-16 ¶ 30.1 NIF C-19 ¶ 31.1 NIF C-20 ¶ 31.1 NIF D-3 ¶ 31.c) NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir de 2019) NIF D-8 ¶ 8 Boletín E-1 ¶ 9.b) NIF E-2 ¶ 3 9DORUUHVLGXDO UHVFDWH VDOYDPHQWRR GHVHFKR Es el monto neto en HIHFWLYRRHTXLYDOHQWHVTXHODHQWLGDGSRGU¯D REWHQHU DFWXDOPHQWH SRU OD GLVSRVLFLµQ GH XQ FRPSRQHQWH FRPR VL «VWH \D KXELHUD DOFDQ]DGR OD DQWLJ¾HGDG \ GHP£V FRQGLFLRQHV HVSHUDGDVDOW«UPLQRGHVXYLGD¼WLOGHVSX«VGHKDEHUGHGXFLGRORV FRVWRVGHULYDGRVGHVXHQDMHQDFLµQRGHVXLQWHUFDPELR 9DORUUHVLGXDOQR JDUDQWL]DGR Es el YDORU UHVLGXDO de la propiedad arrendada menos la porción Boletín D-5 ¶ 10 (hasta garantizada por el DUUHQGDWDULR R XQ WHUFHUR QR UHODFLRQDGR FRQ HO 2018) DUUHQGDGRU. 9DORUUHVLGXDOQR JDUDQWL]DGR Es la parte del YDORUUHVLGXDO del DFWLYRVXE\DFHQWHFX\DUHDOL]DFLµQ NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir por parte del DUUHQGDGRU QR HVW£ DVHJXUDGD R TXH VµOR HVW£ de 2019) JDUDQWL]DGDSRUXQDSDUWHUHODFLRQDGD del mismo. – GLOSARIO NIF C-6 ¶ 30.1 NIF C-8 ¶ 6 Boletín D-5 ¶ 10 (hasta 2018) © D. R. CINIF Concepto 'HƓQLFLµQ 5HIHUHQFLD 9DOXDFLµQ (VODFXDQWLƓFDFLµQPRQHWDULDGHORVHIHFWRVGHODVRSHUDFLRQHVTXH NIF A-1 ¶ 39 se reconocen como DFWLYRVSDVLYRV y FDSLWDOFRQWDEOH o SDWULPRQLR NIF A-2 ¶ 52 FRQWDEOH HQ HO VLVWHPD GH LQIRUPDFLµQ FRQWDEOH GH XQD HQWLGDG DWHQGLHQGRDORVDWULEXWRVGHOHOHPHQWRDVHUYDOXDGRFRQHOƓQGH FDSWDUHOYDORUHFRQµPLFRP£VREMHWLYRGHORVDFWLYRVQHWRV. 9HK¯FXORƓQDQFLHUR (V XQD HVWUXFWXUD ƓQDQFLHUD LGHQWLƓFDGD GH IRUPD VHSDUDGD NIF C-21 ¶ 31.1 LQFOX\HQGR HQWLGDGHV MXU¯GLFDPHQWH VHSDUDGDV \ HQWLGDGHV HVWDEOHFLGDV VµOR SRU HVWDWXWRV LQGHSHQGLHQWHPHQWH GHO WLSR GH SHUVRQDOLGDG MXU¯GLFD TXH WHQJDQ SRU HMHPSOR XQD VRFLHGDG SRU DFFLRQHVXQDDVRFLDFLµQRXQƓGHLFRPLVR 9HUDFLGDG (VODFXDOLGDGGHODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDTXHUHŴHMDWUDQVDFFLRQHV NIF A-4 ¶ 9 WUDQVIRUPDFLRQHVLQWHUQDV\RWURVHYHQWRVUHDOPHQWHVXFHGLGRV/D YHUDFLGDGDFUHGLWDODFRQƓDQ]D\FUHGLELOLGDGGHOXVXDULRJHQHUDO en ODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUD 9HULƓFDELOLGDG (VODFXDOLGDGGHODLQIRUPDFLµQƓQDQFLHUDTXHSHUPLWeTXHSXHGD NIF A-4 ¶ 14 FRPSUREDUVH\YDOLGDUVH 9LGDHFRQµPLFD (V HO SHULRGR D OR ODUJR GHO FXDO VH HVSHUD TXH XQ DFWLYR VH XVH NIF D-5 ¶ 31.1 (a partir HFRQµPLFDPHQWHSRUXQRRP£VXVXDULRVRODFDQWLGDGGHSURGXFFLµQ de 2019) RXQLGDGHVVLPLODUHVTXHVHHVSHUDREWHQHUGHXQDFWLYRSRUXQRR P£VXVXDULRV 9LGD/DERUDO 5HPDQHQWH 3URPHGLR 9/53 (VHOQ¼PHURSURPHGLRGHD³RVTXHVHHVSHUDTXHORVHPSOHDGRV NIF D-3 ¶ 31.c) FRQWLQXDU£Q ODERUDQGR KDVWD OD IHFKD HQ TXH WHQJDQ GHUHFKR D UHFLELUHOEHQHƓFLRGHOSODQ\GHEHVHUGHWHUPLQDGDFRQVLGHUDQGR todas las probabilidades de decremento de la población. En el caso GHTXHP£VGHXQGHORVWUDEDMDGRUHVSDUWLFLSDQWHVGHOSODQGH EHQHƓFLRV HVW«Q MXELODGRV VH FRQVLGHUD OD H[SHFWDWLYD GH YLGD GHO JUXSRMXELODGR 9LGD¼WLO NIF C-6 ¶ 30.1 (VHOSHULRGRGXUDQWHHOFXDOVHHVSHUD L TXH XQ DFWLYR HVW« GLVSRQLEOH SDUD VX XVR \ SXHGD JHQHUDU LQJUHVRV para la entidad; o ii) obtener del DFWLYR SRU VX IXQFLRQDPLHQWR FLHUWR Q¼PHUR GH XQLGDGHVGHSURGXFFLµQRVLPLODUHVSDUDODHQWLGDG 9LGD¼WLOUHPDQHQWH (VHOWLHPSRUHPDQHQWHHVWLPDGRTXHODSURSLHGDGUHQWDGDVHJXLU£ Boletín D-5 ¶ 10 (hasta HQDUUHQGDPLHQWR HQ XVR HFRQµPLFDPHQWH FRQ HO PDQWHQLPLHQWR QRUPDO \ VLQ 2018) limitación del SHULRGRGHODUUHQGDPLHQWR. © D. R. CINIF GLOSARIO –1719 Relación de miembros de la Comisión de Principios de Contabilidad Abrego Walles Efrén Aguilar Villalobos Víctor Aguilar Laurents Agustín Alamillo Sotomayor Jorge Alatriste Pérez-Peña Manuel Alcalá Herroz Francisco h Altamirano Gallegos Miguel Amaré Gómez José Luis Argil Aguilar Eduardo Arias Aranda Jorge Ignacio h Arreola Enríquez Carlos Barajas Palomo Jorge Becerril Lozada Guillermo Blackaller Williamson Ernesto Bolio y Lope Alfredo M. Bolívar Blanco César Brizuela Arce Leobardo Buentello Garza J. Ovidio %XHQƓO*DUF¯D&DUORV Calleja Manuel Calleja Pinedo Enrique Camacho Martínez Benjamín Campaña Roiz José Alfonso Canales Lebrija Cristóbal Cantú Castro Jaime Cantú Garza Santiago F. Carballo Madariaga Jaime Cárdenas Juan M. Careaga Castellanos Gerardo Carranza Rubio Rubén Carrión Serna Asensio Casique Ruiz David Castañeda Díaz Luis Castillón Antonio Castro Luna Juan Coballasi Hernández José Cobos Mojica Ignacio Cocina Martínez Javier Cortés Moreno Luis Antonio Cortés Obregón Luis h Costero Gracia José Luis h Covarrubias Martínez Alfonso Creixell Ordorica Miguel Cuan Chang Carlos Cuéllar Alvidrez Fernando Cuevas Feliu Francisco Chávez Flores Óscar 1720 Danel Díaz Roberto De Alba Mora Benjamín De Icaza Gómez Alberto De la Torre Pérez José Luis De Uriarte de Uriarte Héctor M. Del Barrio Alba Armando Del Barrio Burgos Daniel Dosal de la Vega Eduardo h Eguiarte Sada Germán h Elosúa Bres Carlos Enríquez Díaz Guillermo Escobedo Anzures Roberto Estrada Attolini Gerardo Espíndola Espinosa José Luis Esquivel Cubells Víctor Familiar Calderón Jorge Eduardo Fernández Castanedo Alonso Fernández de la Parra Salvador Ferreira León Alfonso Foncerrada Moreno Gabriel Franco Minero José Galván Cebrián Manuel h García Aspe Silvano García Bojorges Elsa Beatriz García de la Vega Jorge García Pando Felipe García Quintana Sergio García Rodríguez Héctor Garrido Espinosa Manuel Garza y Rodríguez Carlos Gastelum Félix Felizardo h Gómez-Aguado Vallejo Guillermo h Gómez Eng Alberto Rafael González Caballero Martha González Garnica José Manuel Gras Gas Juan Mauricio Guerrero Sevilla Ma. Teresa Hallman Borges Guillermo Hernández Morales Ma. Teresa Herrera Mendoza Víctor Manuel Holguera Altamirano Valentín Holguín Maillard Fernando Hope Sánchez Mejorada Roberto Hoyos Roldán Jesús Huitrón Benítez Juan Antonio © D. R. IMCP Imamura Ogushi María Estela Jaime Peralta José Javier Landa Río de la Loza Sergio Leal Ammler Jaime José Leal Benavides Gustavo Lebrija Guiot Alfonso Lutteroth Echegoyen Jorge Mancera Arrigunaga Gabriel Márquez González Humberto Marrón González Manuel Martínez Abrego Antonio h Martínez Liñán Ramón h Matías González Ricardo Mejía Pérez Emilio Mena Zárate Manuel Mendoza Vives Francisco Milanés Salvador Moirón Llosa Luis Morales Elcoro Guillermo Morales Elcoro José Ignacio h Moreno Fernández Joaquín Moreno Mireles Víctor Manuel Moska Arreola Daniel Murillo Alma Rosa Murgía O’Keefe Armando Napolitano Niosi Alberto Navarrete Flores Abelardo Nieto Martínez Luis Numata García Jorge Núñez Esteva Alberto Ochoa Maciel Guillermo Oláiz Suzarte Sergio Olea Asueta Nicolás Ordóñez Sánchez Fernando Orozco Waters Alfonso Ortega Pérez de León Armando h Ortega Vázquez Rolando h Sáinz Meixueiro Manuel Salazar Tapia José Salgado Gonzalo Salles Manuel Juan C. h Sandoval Amaya Fausto Sandoval García Rodolfo h Segovia Martínez Ma. Luisa Sepúlveda Gutiérrez Alejandro Soni Cassani Arturo Suárez Bengoa Benjamín Suárez Liceaga Sergio Terán Mares Guillermo Tiburcio Celorio Alberto Torices Cuevas Miguel A. Torales Sordo Pablo Treviño Castellanos Arturo Turrent Medina Guillermo Unda Aguilar Rodolfo Urbano Castelán Juan José Valdelamar Suárez Emilio Valdez Nieblas Félix Varela Tostado Alfredo Vargas Gutiérrez Gerardo Vargas Icaza Héctor Vázquez Rodríguez José Luis Vega Velasco Ernesto Velasco Rueda José Manuel h Velázquez Fernando Villagómez Raúl Villarreal Aguirre Jesús Vizcaya Ángeles José Francisco Yamazaki Endo Benito Zamarripa Escamilla Guillermo Zamorano García Enrique Pacheco Zavala Benito Eduardo Paniagua Bravo Víctor Pérez Aguilar Héctor Pérez Cervantes Felipe Pérez Santos Francisco Perrilliat Montoya Francisco Piña Gutiérrez Ricardo Preza Casco Avelino Quintero Peralta Ernesto Ramos Martínez Felipe Ramírez Valenzuela Raúl Revah Meyohas Benito Rivas Merino Sergio Robles Segura Raúl Rodríguez Domínguez Alberto Romero Escobar Leopoldo © D. R. IMCP 1721 Integrantes del Consejo Directivo, Comité de Vigilancia, Comité Técnico Consultivo y Consejo Emisor y Centro de Investigación y Desarrollo del CINIF RELACIÓN DE MIEMBROS QUE HAN PARTICIPADO EN CONSEJOS DIRECTIVOS ANTERIORES C.P.C. Alfredo Adam Adam Dr. Pedro Aspe Armella C.P.C. José Manuel Canal Hernando (Presidente) Ing. José Antonio Correa Etchegaray Lic. Vicente Corta Fernández C.P.C. Roberto Danel Díaz C.P. Héctor María de Uriarte y Uriarte Lic. Alberto Espinosa Desigaud C.P.C. Juan Manuel Gallardo Olivares C.P. Rafael Garza Lozano C.P. Carlos Garza y Rodríguez (Presidente) Lic. Carlos Gómez y Gómez Ing. Alfonso González Migoya C.P.C. Javier Labrador Goyeneche C.P.C. Hugo Lara Silva h C.P.C. Alfonso Lebrija Guiot (Presidente) C.P. Joaquín Muñoz Izquierdo h C.P.C. José Manuel Rincón Gallardo C.P.C. Leopoldo Romero Escobar C.P. Othón Ruiz Montemayor C.P.C. Sergio Ruiz Olloqui Vargas C.P.C. Alberto Tiburcio Celorio (Presidente) Lic. Alberto Vilar Arellano CONSEJO DIRECTIVO ACTUAL C.P.C. Fernando Espinosa López C.P.C. Guillermo García Naranjo Álvarez (Presidente) C.P. Rafael Garza Lozano C.P. José Luis Gutiérrez Aguilar C.P. Carlos Herrera Prats Lic. Juan Carlos Jiménez Rojas C.P.C. Pablo Mendoza García (Vicepresidente) C.P.C. Juan Manuel Sánchez Ramírez C.P.C. Alfonso José Stransky Paniagua 1722 © D. R. IMCP COMITÉ DE VIGILANCIA ANTERIOR C.P.C. Daniel del Barrio Burgos C.P.C. Juan Manuel Gallardo Olivares C.P.C. Carlos Méndez Rodríguez C.P.C. Pablo Mendoza García C.P.C. Javier Soni Ocampo COMITÉ DE VIGILANCIA C.P.C. Gabriel Llamas Monjardín C.P.C. Carlos Méndez Rodríguez C.P.C. Francisco Pérez Cisneros (Presidente) RELACIÓN DE MIEMBROS QUE HAN PARTICIPADO EN COMITÉS TÉCNICOS CONSULTIVOS ANTERIORES C.P. Claudia Nancy Aguado Mulgado Lic. Lucila Aguilera de Alba C.P. Moisés Alcalde Virgen Ing. Juan Manuel Alcocer C.P.C. Eduardo Argil Aguilar (Presidente) C.P.C. Enrique Calleja Pinedo Dra. Beatriz Castelán García h C.P.C. Alfonso Chávez Fierro Lic. Ignacio De la Luz Dávalos C.P.C. Alberto del Castillo Velasco Vilchis C.P. Linda Díaz del Barrio C.P.C. Gerardo Estrada Attolini C.P. Rafael Garza Lozano C.P.C. Felizardo Gastélum Félix h C.P.C. Juan Mauricio Gras Gas C.P. Jesús González del Real C.P. Mauro González Jiménez Lic. Gerardo Lozano León C.P.C. Humberto Márquez González Lic. Isaac Martínez y Martínez Act. Luis Miguel Montaño Reyes C.P.C. Alejandro Morán Sámano Lic. Alberto Navarro Rodríguez Lic. Jorge Nieto Bedolla C.P.C. Héctor Pérez Aguilar (Presidente) C.P.C. Felipe Pérez Cervantes (Presidente) C.P. María Pineda Barragán C.P. Raúl Robles Segura Lic. Carlos Sámano Caballero C.P.C. Fausto Sandoval Amaya C.P.C. Rodolfo Sandoval García h C.P.C. Ernesto Vega Velasco Lic. Guillermo Zamarripa Escamilla © D. R. IMCP 1723 COMITÉ TÉCNICO CONSULTIVO ACTUAL C.P.C. Francisco J. Álvarez Mendoza C.P.C. David Barragán Arteaga Dr. Mario de Jesús de Agüero Aguirre C.P.C. José Franco Minero C.P. César Eduardo García de la Vega Lic. Jorge García de la Vega C.P.C. Sergio R. García Guerrero C.P.C. Jorge Alejandro González Anaya (Presidente) L.C.C. Manuel Guerrero Limas C.P. Flérida Gutiérrez Vidal C.P.C. Jaime Leal Ammier C.P.C. Fernando Loera Aguilar Lic. Carlos Madrid Camarillo C.P.C. Jessica T. Magaña López C.P.C. Fernando Javier Morales Gutiérrez C.P.C. Daniel Toledo Antonio (Secretario) C.P.C. Héctor Pérez Aguilar C.P.C. Juan Pablo Soto Ferrer (Prosecretario) C.P.C. Antonio Vera Salazar RELACIÓN DE MIEMBROS QUE HAN PARTICIPADO EN CONSEJOS EMISORES Y CENTROS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO ANTERIORES C.P.C. J. Alfonso Campaña Roiz C.P. José Luis Covarrubias C.P. Jessica Valeria García Mercado C.P. y M.F. Isabel Garza Rodríguez C.P. y M.I.A. Denise Gómez Soto C.P.C. José Frank González Sánchez C.P. y M. en C. Carmen Jiménez González Prof. C.P.C. Enrique Zamorano García (Director) CONSEJO EMISOR Y CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO ACTUAL C.P.C. William Allan Biese Decker C.P.C. Luis Antonio Cortés Moreno C.P.C. Elsa Beatriz García Bojorges C.P.C. Juan Mauricio Gras Gas C.P.C. Felipe Pérez Cervantes (Director) 1724 © D. R. IMCP