'171 Manual de Políticas Contables de acuerdo a NIIF .;; f- -,,', ~( ',o ., :'-!~~~:~~:." :r ~-f,~_t';_,__ ]o" ,. ., ,( : .c .., " MANUAL DE POLíTICAS 172 CONTABLES 1. DEFINICiÓN Politicas Contables son específicos adoptados (EGESUR S.A,) poro operaciones los princ,p'os, bases, acuerdos, por EMPRESA DE GENERACION el reconocimiento y medición y hechos para la elaboración reglas y procedimientos ELECTRICA DEL SUR S.A. de las transacciones, y presentación de sus estados financieros. 2. OBJETIVO DEL MANUAL EGESURha definido en este Manual de Politicas Contables criterios, prácticas contable de aplicación Información contables Financiera comunes que se encuentran en el Perú, que corresponde (NIIF, o IFRSde acuerdo La aplicación de (IASB). y mejore sea más relevante basados en el modelo a las Normas Internacionales de las Normas Internacionales de Información contable de conceptos, a sus siglas en inglés) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad información un conjunto Financiera permitirá que la la calidad de la información permitirá que EGESURaplique financiera de propósito general que prepare y presente EGESUR. Asimismo, este Manual politicas contables de Políticas Contables con criterios de también reconocimiento. medición y exigencias de revelación, basadas en NIIF,haciendo más confiable y útil la información contable. 3. ALCANCE DEL MANUAL El presente Manual que prepara de Políticas Contables información financiera es de obligado cumplímiento por EGESUR para obtener estados financieros a partir del año 2013 de acuerdo a las Normos Internacionales de Información Financiera. 4. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACiÓN FINANCIERA Las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF- establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar. respecto de las transacciones, que de forma y hechos y estimaciones de carácter económico, lo y estructura se presentan en los estados financieros con operaciones resumida propósito general. Los estados financieros con propósito general proporcionan información sobre la situación financiera de una entidad que informa, que es información sobre los recursos económicos de EGESUR y los derechos de los acreedores contra EGESUR.Los estados financieros también proporcionan sucesos que cambian información sobre los efectos de transacciones y otros los recursos económicos 2 y los derechos de los acreedores de una '173 entidad que informa. Ambos tipos de información para tomar decisiones sobre proporcionar Lc¡S Normas Internacionales cuenta de el Marco Conceptual facilitar la formulación proporcionan Información Financiera para la información coherente y datos de entrada útiles recursos a una entidad. lógico se construyen financiera, de las tomando en que tiene como objetivo Normas Internacionales de Información Financiera. 5. MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA El Marco Conceptual para la información financiera señala que el objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información financiera sobre EGESUR que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones conllevan, y proporcionar decisiones sobre el suministro de recursos a EGESUR. Esos comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda o liquidar préstamos y otras formas de crédito. Un juego completo final del periodo, de estados financieros incluye: un estado de situación financiera al un estado de resultados del periodo y otro resultado integral del periodo, un estado de cambios en el patrimonio del periodo y un estado de flujos de efectivo del periodo, las correspondientes Notas a los estados financieros, osi como las revelaciones que incluyan un resumen de las politicas contables más significativas y otra información De explicativa. acuerdo con responsabilidad gerencia ei Marco de la preparación Conceptual de la empresa. Consecuentemente, permitan una presentación para y presentación la información financiera, la de estados financieros recae en la la adopción de politicas contables que razonable de la situación financiera, resultados de gestión, y flujos de efectivo también es parte de esa responsabilidad. La hipótesis fundamental que guía el desarrollo, la adopción y la aplicación de políticas contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera es: Negocio en Marcha: los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se encuentra en funcionamienfo y que continuará sus actividades operafivas en el futuro previsible, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir del final del periodo sobre el que se informa, sin limitarse a dicho período). Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones empresa, agrupándolos por categorías, y otros sucesos de una según sus características económicas. a los que se les llama elementos. Los elementos que miden la situación financiera, son el activo, el pasivo y el patrimonio. En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos. 3 .174 El reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efectúa partida que cumpla la definición de elemento siempre que sea probable beneficio económico asociado con la partida en fado que cualquier llegue a, o salga de la empresa; y la parfida fenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Los bases de medición, o determinación de los imporfes monetarios en los que se reconocen los elemenfos de los estados financieros son; a) Costo Histórico (Costo de adquisición): los activos son regisfrados por el importe de y otras parfidas que representen obligaciones, o por el valor razonable de la efectivo confrapartida enfregada a cambio en el momento de su adquisición; los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una obligación, o, en algunas circunstancias, por los importes de efectivo y ofras partidas equivalenfes que se espera pagar para satisfacer la obligación, en el curso normal de la operación. y ofras partidas b) Costo Corriente: los activos se registran por el importe en efecfivo equivalentes al efectivo que debería pagarse si se adquiriese en la acfualidad activo u otro equivalente; efectivo u otras partidas los pasivos se registran por el importe, equivalen fes al efectivo el mismo sin descontar, que se requería de para liquidar el pasivo en el momenfo presente. e) Valor Realizable: los acfivos son registrados por el importe y otras en efectivo partidas equivalentes al efecfivo que podrían ser obtenidas, en el momento presente medianfe la venfa normal (no forzada) del activo; los pasivos se registran por sus valores de liquidación, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que se espera utilizar en el pago de las obligaciones. d) Valor Presente; los activos se registran al valor presenfe descontando las enfradas de efectivo netas que se espera genere la partida en el curso normal de la operación; pasivos se registran al valor prese~fe, descontando las salidas netas de efectivo espera neceslfar para pagar el paSIVO,en el curso normal de las operaciones. En una serie de Normas Internacionales de Información Financiera también que se \\ I se cifa intormadas, en una transacción en condiciones de libre compefencia. razonable es preferiblemente calculado activo fiable; el precio de cotización en un mercado por referencia a un mercado activo es la mejor referencia del valor razonable. 6. ORGANIZACiÓN DELMANUAL El Manual de Políticas Contables de EGESUR 4 se organiza ".~~:.;::' ~'q w como forma de medición el Valor Razonable, que significa el precio por el que puede ser adquirido un acfivo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente El valor Ú~,...~~~, los á¿€"S¡, por temas vinculantes a '\'~' .,", " ~ :175 normas contables de los cambios especiticas. que pudieran Estos temas se deben experimentar revisar y actualizar las Normas Internacionales dependiendo de Información Financiera en el futuro. que se estima ocurriró anualmente. 7. TEMARIO DEl MANUAL Las NIIF tratan diversos temas de reconocimiento, de elementos y partidas medición, de los estados financieros. presentación Manual de Politicas Contables a través de secciones que a continuación 1. Bases para la Preparación de Estados Financieros 2. Adopción de las Normas Internacionales 3. Moneda 4. Efectivo y Equivalentes al Efectivo 5. Otros Activos Financieros 6. Cuentas por Cobrar Comerciales 7. Otras Cuentas por Cobrar 8. Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 9. Inventarios de Información Financiera Funcional y Transacciones en Moneda Extranjera 10. Propiedades, Planta y Equipo 11. Activos Intangibles 12. Deterioro del Valor de los Activos 13. Otros Pasivos Financieros 14. Cuentas por Pagar Comerciales 15. Otras Cuentas por Pagar 16. Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 17. Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diteridos 18. Provisiones 19. Provisión por Beneficios a los Empleados 20. Pasivos No Financieros 21. Capital 22. Dividendos 23. Clasificación de activos y pasivos en Corrientes y No Corrientes 24. Ingresos 25. Costos y Gastos 5 y revelación Estos temas se incluyen en este se detalla: ."176 SECCIÓN 1 BASES PARA LA PREPARACiÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 6 '177 BASES PARA LA PREPARACiÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1. POLíTICAS CONTABLES Los estados financieros se preparan de acuerdo Intormación Financiera emitidas por ellnternationol las disposiciones de la Superintendencia del con Normas Accounting Mercado Internacionales de Standards Board (IASB)ya de Valores (SMV), las que consideran supuestos y criterios contables de acuerdo a NIIF. Las Normas Internacionales y representan internacionales. Financiera de Información Financiera (NIIF), han sido adoptadas la adopción En la preparación Normas y sin reservas de de Contabilidad normas de Información (NIC) de las NIIF;y, SIC, interpretaciones de estados financieros se utiliza n determinadas en Perú las reteridas a las Normas Internacionales Internacionales (CINIIF,interpretaciones críticas, para cuantificar Las estimaciones explicita Las NIIF comprenden (NIIF), las interpretaciones integral, y a las de las NIC) estimaciones contables los activos, pasivos, ingresos y gastos. y criterios usados son continuamente evaluados experiencia histórica y otros factores, incluyendo la expectativa y se basan en la de ocurrencia de eventos futuros que se consideran razonables de acuerdo con las circunstancias. EGESURefectúa estimaciones y supuestos respecto del futuro. Las estimaciones contables resultantes, por definición, muy pocas veces serán iguales a los resultados reales. Las estimaciones y supuestos que tienen un riesgo significativo de causar material a los saldos de los activos y pasivos en la estructura financiera un ajuste de la empresa EGESUR son; la estimación de la cobranza dudosa, la estimación de la vida útil de las partidas de propiedades, planta y equipo e intangibles, revisión de valores en libros y provisión para deterioro, las hipótesis utilizodas para el cálculo del valor razonable de los instrumentos financieros, la probabilidad de ocurrencia y el monto de los pasivos de monto incierto o contingentes e impuesto a las ganancias. Las estimaciones se realizan en función de la mejor información disponible en la fecha de emisión de los estados financieros. Si ocurren es posible que acontecimientos que puedan tener lugar en el futuro y obliguen a moditicarlas (al alza o la baja) en futuros ejercicios, se trataran de forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio de estimación de los correspondientes estados financieros futuros. 2. REFERENCIA TÉCNICA Las bases para la preparación de estados financieros se sustentan en el Marco Conceptual para la Información Financiera, la NIC 1 Presentación de Estados financieros, la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo y la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, la NIC 10 Hechos ocurridos después 7 '<v í:> E S 1 .178 del periodo sobre el que se informa; y, la NIC 34 Información financiera intermedia. 3. DEFINICIONES Estados financieros: los estados financieros de propósito general (denominados "estados financieros") son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especificos de información. Estimación: es la valoración situación actual de activos y pasivos que se produce tras la evaluación del elemento de la del activo y el pasivo, así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. Materialidad (o importancia relativa): las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante. Notas a los estados tlnancieros: las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado del ejercicio y otro resultado, integral. estado de resultados separado (cuando se lo presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. desagregaciones partidas de partidas que no cumplen Prospectlva; la aplicación reconocimiento del respectivamente en; efecto Las notas suminisfran descripciones presentadas en esos estados las condiciones para ser reconocidas prospectiva de un de un cambio cambio en una e narrativas o información sobre~ f( en ellos. en una politica estimación contable contable C";;;.~:;~~\ y de~l",oH¡"""'<~.• consiste, (a) La aplicación de la nueva politica contable a las transacciones, condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambió la politica; y: otros sucesos y (b) El reconocimiento del efecto del cambio en la estimación contable corriente y los periodos futuros afectados por dicho cambio. para el periodo 8 ' OP,G£I':.~ :179 SECCiÓN 2 ADOPCiÓN NORMAS INTERNACIONALES DE LAS DE INFORMACiÓN 9 FINANCIERA ADOPCiÓN NORMAS INTERNACIONALES DE lAS DE INFORMACiÓN FINANCIERA 1. BASE lEGAL Y NORMATIVA El Consejo Normativo de Contabilidad aplicación mediante Resolución W 045-201O-EF/94 precisa la integral de las Normas internacionales de Información Financiera emitidas por eIIASB, en la versión de NIIF Completas, para las empresas que obtengan ingresos anuales por ventas de bienes y/o servicios o tengan activos tofales, iguales o mayor, en ambos casos a 3,000 Unidades Impositivas Tributarias al cierre del ejercicio anterior. EGESUR supera estos limites, por lo que está obligada a aplicar las NIIFCompletas. El Consejo Normativo que oficializa de Contabilidad la versión emitió la Resolución No 051-2012-EF/30 en la 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), cuya fecha de vigencia está señalada en cada una de las narmas. Anferiarmente emifió la Resolución No 047-2011-EF/30, en la que oficializa la versión del año 2010 de las Narmas Internacionales obligaforiamente de Información Financiera (NIIF), las que deben regir a partir del 01 de enero del 2012. Luego, emitió la Resolución N° 048- 2011-EF/30, oficializando la versión del año 2011 de las NIIF, vigenfe a partir del dio siguiente de la fecha de publicación. La Resolución CONASEV W 102-201O-EF/94.01.1en la que establece entidades y personas Superintendencia observancia del juridicos Mercado bajo el ámbito de de Valores), se prepare plena de las Normas Internacionales como obligación supervisión de los Estados Financieros con de Información Financiera (NIIF) para el periodo 2011. EGESURes una entidad que lista en Bolsa, por tanto, se encuentra a la aplicación De acuerdo a las CONASEV (Hoy obligada de NIIFdesde el periodo señalado. a lo dispuesto en las Resoluciones señaladas estados financieros que se formulan aplicando plenamente anteriormente, los primeros las NIIF Completas son los correspondientes a la información financiera anual al 31 de diciembre del 2011. EGESUR realizó la declaración de cumplimiento de NIIF en el periodo 2011, Y en el periodo siguiente 2012 a través de una excepción otorgada por la SMV preparó y presentó EE.FF. bajo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados - PCGA. La Modificación a la NIIF 1 Aplicación Repetida de la Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera y que puede aplicarse para los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2013, también permite su aplicación anticipada, permite a EGESURla aplicación de la NIIF 1 en forma repetida para el período 2013. VERSION DE NIIF A UTILIZAR El Consejo Normativo de Contabilidad emitió la Resolución No 051-2012-EF/30 en la que oficializa la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),cuya techa de vigencia está señalada en cada una de las normas. 10 181 En consecuencia EGESUR define que la verSlon de internacionalmente por ellASB en el año de aplicación NIIF a utilizar será la vigente plena. FECHA DE ADOPCION DE NIIF En el proceso cumpliendo de adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera y con lo señalado en la NIIF 1 se ha definido la fecha de inicio de transición de la empresa EGESUR el 01 de enero de 2012, razón por la cual se ha preporado de situación financiera el estado de apertura a la fecha de transición a las NIIF correspondientes al 01 de enero de 2012. A su vez los estados financieros del año 2012 se presentan bajo NIIF para efectos comparativos; y, los primeros estados financieros anuales emitidos bajo NIIFse emiten por el año que termina el 31 de diciembre de 2013. 2. REFERENCIATÉCNICA La adopción de estas políticas contables se sustentan en la NIIF 1; Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera, cuyo objetivo es asegurar que los primeros estados financieros bajo NIIFde las entidades contengan información de alta calidad, que sea tranparente para los usuarios y comparable durante todos los periodos que se presenten, proporcionen un punto de partida confiable para la contabilidad según las Normas Internacionales de Información Financiera y que pueda ser generada a un costo que no exceda los beneficios de los usuarios. 3. DEFINICIONES Estado de situación financiera estado de situación financiera de apertura bajo NIIF: EGESUR preparó y presentó un de aperfura con arreglo a las NIIF en la fecha de inicio de transición a las NIIF. Este es el punfo de partida para su contabilidad las NIIF. de acuerdo con '.' ."C,ES. ~ ' I!I (~"m, "'" \ ~~" iAl \' EGESURdeberá, en su esfado de sifuación financiera de aperfura conforme a las NIIF: i'~"~'~" ~. a) Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento b) No reconocer c) es requerido por las NIIF; como activos o pasivos partidas que las NIIFno reconozcan Reclasificar los activos, pasivos y componenfes peGA anteriores, con arreglo a las cafegorías corresponda según las NIIF;y como tales; del patrimonio, reconocidos según los de activos, pasivos y patrimonio que d) Aplicar las NIIFal medir todos los acfivos y pasivos reconocidos. Estimaciones: las esfimaciones realizadas según las NIIF, en la fecha de transición, coherenfes con las estimaciones hechas para la misma fecha según el modelo de anterior (después de hacer los ajustes necesarios para reflejar cualquier diferencia políticas contables), salvo si hubiese evidencia objetiva de que fales estimaciones erróneas. serán peGA en las fueron Explicación de la transición a las NIIF: EGESUR explicará cómo la fransición, desde los peGA anteriores a las NIIF, ha afectado a lo reporfado anteriormente como situación 11 financiera, resultados y flujos de efectivo. Información comparativa: para cumplir con la NIC 1 Presentación de los Estados Financieros, los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad incluirán al menos tres estados de situación financiera, dos estados resultado integral, dos estados de resultados separados estados de cambios en el patrimonio, relacionadas, incluyendo información dos estados de del resultado (cuando flujos del ejercicio y se los presente), de efectivo y dos notas comparativa. Políticas contables: una entidad usará las mismas politicas contables en su estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF yola largo de todos los periodas presentados en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas políticas contables cumplirán con cada NIIFvigente al final del primer periodo sobre el que informe según las NIIF. EGESUR puede adoptar una nueva NIIF que todavia no sea oblígatoria, siempre que la misma permita su aplicación anticipada. Las políticas contables que una entidad utilice, en su estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha utilizando sus PCGA anteriores. Los ajustes resultantes surgen de sucesos y transacciones anteriores en la fecha de transición a las NIIF. Por tanto, EGESUR reconocerá tales ajustes, en la fecha de transición a las NIIF,directamente en susresultados acumulados. Aplicación Repetida de la NIIF 1: Si una entidad aplicase esa modificación en un periodo anferior, revelará ese hecho. Alcance: 4A Sin perjuicio de los requerimientos de los párrafos 2 y 3, una enfidad que ha aplicado las N/IF en un periodo anferior sobre el que se informa, pero cuyos estados financieros anuales más recienfes no contenían una declaración explícita y sin reservas de cumplimiento con las NI/F, debe o bien aplicar esta NI/F, o si no, aplicar las NJlF retroactivamente de acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, como si fa entidad nunca hubiera dejado de aplicar dichas normas. 48 Cuando una entidad opta por no aplicar esta NJlF de acuerdo con el párrafo 4A aplicará, no obstante, los requerimientos sobre información a revelar de los párrafos 23A y 238 de la NI/F 1, además de los requerimientos sobre información a revelar de la NIC 8. 12 183 SECCIÓN 3 MONEDA FUNCIONAL EN MONEDA Y TRANSACCIONES EXTRANJERA 13 184 MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES 1. EN MONEDA EXTRANJERA POLíTICAS CONTABLES Moneda Funcional y de Presentación Las partidas incluidas en los estados financieros y valoran utilizando la moneda del entorno de lo empresa económico EGESUR se expresan principal en que EGESUR opera ("moneda funcional"). La moneda que influye en el precio de los servicios que brindan y las regulaciones determinan dichos precios, así como en los costos de mano de obra, materiales y otros que costos en EGESURes el Nuevo Sol. Transacciones en Moneda Las transacciones Extranjera en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional utilizando los tipos de cambio vigentes en la fecha de las transacciones. Las ganancias y pérdidas por diferencias de cambio que resultan de la liquidación de estas transacciones y de la conversión a los tipos de cambio de cierre de los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el estado de resultados, por no desarrollar operaciones de cobertura de flujos de efectivo y coberturas de inversiones extranjera que hubiese implicado diferir en el patrimonio neto, a través de otros resultados integrales. ~ 2, ¡f{,Et .);.;~ REFERENCIATÉCNICA f!d, '::~f';'!.':' :Q' \ rJF ~~l Las políticas contables aplicables a la moneda funcional y transacciones en moneda ~\~,>"",P.' ,: extranjera se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 21 "~o.G<'~ (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera. La NIC 21 en su párrafo 9 señala los aspectos vinculados a la moneda funcional los tactores a considerar para determinar la moneda funcional. y precisa El entorno económico principal en el que opera la entidad es, normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el efectivo. Para determinar su moneda funcional. la entidad considera los siguientes factores: a) La moneda: i. Que influye tundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios (con frecuencia es la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de susbienes y servicios): y ii. Del pais cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios. 14 '185 bJ La moneda que influye fundamentalmente en [os cosfos de [a mano de obra, de los materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar [os servicios (con frecuencia será la moneda en [a cual se denominen y liquiden tales costos). En adicián, [a N[C 21 en su párrafo 1 señala otros factores que también pueden suministrar evidencia acerca de la moneda funcional de una enfidad: ° aJ la moneda en [a cual se generan los fondos de los actividades de financiacián. bJ [a moneda operación. en que se mantienen [os importes cobrados por las actividades de Asimismo, la Norma contempla que cuando los indicadores descritos anteriormente en los párrafos 9 y 10 de [a N[C 21 sean contradictorios, y no resulte obvio cuál es [a moneda funcional, la gerencia empleará su juicio para determinar [a moneda funcional que más fielmente represente [os efectos económicos de [as transacciones, sucesos y condiciones subyacentes. Como parte de este proceso, la gerencia concede prioridad a [os indicadores fundamentales del párrafo 9, antes de tomar en consideración [os indicadores del párrafo 10, que han sido diseñados para suministrar evidencia adicional que apoye [a determinación de la moneda funcional de EGESUR. Por otro [oda, en relación a [as transacciones en moneda extranjera, la NIC 21 en su Párrafo 21 señala que todas las transacciones efectuadas en moneda extranjera se registrarán, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional de EGESUR,mediante [a aplicación al importe en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado existente a la fecha de la transacción entre [a moneda extranjera y [a moneda funcional. Asimismo, la NIC 21 en su Párrafo 28, señala que las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimienfo inicial, ya se hayan producido durante e[ periodo o en estados financieros previos, se reconocerán en los resultados del periodo en que aparezcan. En adición, la N[C 21 en su Párrafo 30, señala que cuando la pérdida o ganancia, derivada de una partida no monetaria, sea reconocida en los resultados del periodo, cualquier diferencia de cambio, incluida en esta pérdida o ganancia, también se reconocerá en los resultados del periodo. 3. DEFINICIONES Tasa de cambio de cierre: es [a tasa de cambio de contado sobre el que se informa. existente a[ final del periodo Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes. Tasa de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas Valor razonable: es e[ importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor, interesados y debidamente informados, que realizan una transacción libre. Moneda exfranjera (o divisa): es cualquier otra distinta de [a moneda funcional de EGESUR Moneda funcional: EGESUR es la moneda del entorno 15 económico principal en e[ que opera 186 Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en etectivo, asi como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias. Moneda de presentación: es la moneda en que se presenfan los esfados financieros. Tasa de cambio de contado: entrega inmediata. es la tasa de cambio utilizado en las transacciones con 4. DEFINICiÓN DE MONEDA FUNCIONAL La moneda funcional es la moneda del enforno económico EGESURen el proceso de definición de la moneda tuncional condiciones: principal en el que opera ha evaluado las siguientes Las condiciones principales están reteridas a las condiciones señaladas en la NIC 21 párrafo 9 tales como la moneda que influye en los precios de venta, la moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen los precios y la moneda que influye en los costos de mano de obra, materiales y otros costos de producción. Las condiciones secundarias están referidos a las condiciones señaladas en la NIC 21 párrafo 10 tales como la moneda en el cual generan los tondos de financiamienfo y la moneda determinada en la estructura de inaresos. Moneda Predominante Descripción Factores Primarios Precios de venta La moneda en la cual se denominen y liquiden los 100% Nuevos Soles precios de venta. Mercado y regulaciones asociadas a las ventas La moneda del país cuyo mercado y regulaciones 100% Nuevos Soles influyen en los precios de venta. Flujosde efectivo de gasfos La moneda en la cual se denominen y liquiden los costos de mano de obra, 99% Nuevos Soles materiales, y afros costos de proporcionar los servicios. Fadores Secundarlos Actividades financieras Descripción La moneda en la cual se generan los fondos de las Moneda Predominante 99% Nuevos soles acfividades de financiación. Flujosde efectivo de La moneda en que se ingresos reciben los montos de 100% Nuevos Soles ingresos cobrados por las actividades operacionales Por ser el Nuevo Solla moneda predominanfe en el análisis de la moneda funcional que se ha presentado, EGESUR ha esfablecido el Nuevo Sol como su moneda funcional. 16 187 SECCiÓN 4 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 17 EFECTIVO 1. Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO POLlTlCAS CONTABLES El efectivo y los equivalentes al efectivo incluyen los saldos de libre disposición en caja y en bancos, depósitos de ahorros, depósitos a plazo en entidades financieras, y otras inversiones a corto plazo de gran liquidez con vencimiento original de tres meses o menos, y los sobregiros bancarios. Los sobregiros bancarios, de existir, se clasifican y se presentan como Financieras en el Pasivo Corriente en el estado de situación financiera. El efecto que la variación en las tasas de cambio tiene Obligaciones sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos en moneda extranjera, es objeto de presentación en el estado de tlujos de efectivo para permitir la conciliación entre las existencias de efectivo y equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo. Este importe se presenta operación, por separado de los flujos pracedentes de inversión y de financiación, de las actividades de y en el mismo se incluyen las diferencias que, en su caso, hubieran resultado de haber presenfado esos flujos al cambio de cierre. 2. ALCANCE Esta politica se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de la cuenta 10 Efectivo y equivalentes al efectivo del PCGE. La empresa requerimientos EGESUR elabora el estado de flujos de efectivo, de esta política, y lo presenta como de acuerdo parte integrante con los de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos de Efectivo y la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasasde Cambio de la Moneda Extranjera. De acuerdo a lo indicado en la NIC 7 párrafo 10 el estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades: de operación, de inversión y de financiación. Asimismo, respecto a la presentación de los flujos de efectivo la NIC 7 (párrafo 18) señala que EGESUR debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos: a) Método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorias de cobros y pagos en términos brutos: o 18 -'189 b) Método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida términos netos, citra que se corrige luego por los efectos de [as transacciones monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con !lujos de efectivo operaciones clasificadas como de inversión o financiación, De acuerdo a [o indicado por diferencias en [a N[C 7 párrafo 28 [as pérdidas o ganancias de cambio en moneda extranjera, no producen en no (o así de no realizadas, flujos de efectivo, E[ efecto que [a vanación en las tasas de cambio fiene sobre el efectivo y [os equivalentes a[ efectivo, mantenidos el estado efectivo o debidos en moneda extranjera, es objeto de presentación en de flujos de efectivo y equivalenfes para permitir la conciliación a[ efectivo entre [as existencias de al principio y a[ final del periodo, Este importe se presenta por separado de los flujos procedentes de las actividades de operación, de inversión y de financiación, y en el mismo se incluyen las diferencias que, en su caso, hubieran resultado de haber presentado esos flujos al cambio de cierre, La empresa EGESUR ha decidido flujos de efectivo debido a que adoptar e[ método directo en la presentación suministra información que puede de [os ser útil en [a estimación de los flujos de efectivo fufuros, 4, DEFINICIONES Actividades de Operación: ingresos actividades son [as actividades ordinarias que constituyen de [a empresa, asi como la principal fuenfe de otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación, Actividades de Inversión: son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y [os equivalentes al efecfivo_ Actividades de Financiación: son las actividades que producen cambios en e[ tamaño y composición de [os capitales propios y de [os préstamos tomados por parte de empresa, Efectivo: comprende Equivalentes fácilmente tanto [a caja como los depósitos bancarios a la vista, al Efectivo: convertibles son inversiones a corto en importes determinados plazo de de efectivo, gran liquidez, estando que son sujetos a riesgo poco significafivo de cambios en su vo[or. Flujos de Efectivo: son [as entradas y salidas de efectivo y equivalentes a[ efectivo, 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresan en moneda nacional al tipo de cambio a[ que se liquidarán las transacciones a la fecha de [os estados financieros que se preparan, 19 190 Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propásitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Una inversión financiera para que pueda ser fácilmente calificada convertible como equivalente en una cantidad al determinada efectivo, de efectivo debe poder ser y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor, Por tanto, una inversión así será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición, De existir sobregiros bancarios, estos se consideran como actividad de financiamiento, debido a su condición de exigible por el banco y su identificación seró por el saldo que presente cada entidad bancaria al final de determinado periodo, Los flujos de efectivo el efectivo no incluyen ningún movimiento entre las partidas que constituyen y equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes gestión de efectivo de la empresa inversión o financiación, mós que de sus actividades La gestión del efectivo comprende son parte de la de operación, de también la inversión de los sobrantes de efectivo y equivalentes al efectivo, 6, PRESENTACiÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta, La empresa EGESURprepara un estado de flujos de efectivo, y lo presentan como parte integrante de sus estados financieros, para cada período en que sea obligatoria la presentación de éstos. Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolución de los circunstancias y a las oportunidades. La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que EGESURtiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presenfe de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. Para los efectos de presentación del estado de flujos de efectivo, estos se presentan clasificados en tres actividades que son actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación, y se aplican de la manera que resulte <v c; E S mós apropiada según la naturaleza de las actividades que se han realizado. (¡ 2 e . .>0 GE it~i l,-;:. \ 11";:",, ~l 'JA~ Actividades de operad?": el impo~e de los flujos de efectivo procedentes de~~,,:,... ...J actividades de operaclon es un Indicador clave de la medida en la cual estas "<.'" ."'~ actividades han generado fondos liquidas suficienfes para reembolsar los préstamos, manfener la capacidad de operación de EGESUR,pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuenfes exfernas de financiación, La información acerca de los componentes específicos de los flujos de efectivo de las actividades de operación es 20 '191 útil, junto con otra información, actividades. para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales Las actividades de operación constituyen la principal fuente de ingresos en las actividades ordinarias de la empresa EGESUR,y también se incluyen otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. A continuación, se presenta actividades de operación. el modelo de reporte de los flujos de efectivo ACTIVIDADES DE OPERACiÓN Cobranza a (por): Venta de Bienes y Prestación de Servicios Honorarios y Comisiones Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades Intereses y Rendimientos Recibidos Reembolso de Impuestos a las Ganancias Dividendos Recibidos Otros Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de las ordinarias de Operación Pagos a (por): Proveedores de Bienes y Servicios Pagos a y por Cuenta de los Empleados Impuestos a las Ganancias Intereses y Rendimientos Regalías Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación Actividades de inversión: la presentación separada de los flujos de efectivo de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos representan la medida económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Las actividades de procedentes de efectivo en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos inversión incluyen la compra o adquisición, enajenación disposición por otros medios de activos a largo plazo, retornos de préstamos inversiones no incluidas en el efectivo y sus equivalentes a efectivo. A continuación, las actividades se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de inversión. ACTIVIDADES DE INVERSiÓN Cobranza a (por): Reembolso de Adelantos de Préstamos Concedidos a Terceros Reembolso Recibido de Préstamos a Entidades Relacionadas Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades Venta de Propiedades de Inversión Venta de Propiedades, Planta y Equipo Venta de Activos Intangibles Venta de Otros Activos de largo plazo Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión 21 o y otras de 192 Pagos a (por): Anticipos y Préstamos Concedidos a Terceros Préstamos Concedidos a Entidades Relacionadas Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades Compra de Propiedades de Inversión Compra de Propiedades, Planta y Equipo Desembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Activos Intangibles Compra de Otros Activos de largo plazo Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión Flujos de Efectivo y Equlvalenfe al Efectivo Procedenfe de (Uflllzados en) Actividades de Inversión Actividades efectivo la de financiación: procedentes predicción de es importante de actividades necesidades la presentación de financiación, de efectivo para separada de los flujos de puesto que resulta útil al realizar cubrir compromisos con los suministradores de capital a EGESUR Las actividades composición emisión de financiación del patrimonio de acciones o bonos o cancelaciones de los mismos. A continuación, se presenta las actividades son aquellas que producen cambios neto y de los pasivos de carácter y otros documentos el modelo de reporte en el tamaño financiero, de deuda así como los pagos de los flujos de efectivo de de financiación. ACTIVIDADES DE FINANCIACION Cobranza a (por): Obtención de Préstamos de Corto Plazo Obtención de Préstamos de Largo Plazo Préstamos de Enfidades Relacionadas Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de Patrimonio Venta de Acciones Propias en Cartera Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación Pagos a (por): Amortizoción o pago de Préstamos a Corto Plazo Amortizoción o pago de Préstamos a Largo Plazo Prestamos de Entidades Relacionadas Pasivos por Arrendamiento Financiero Recompra o Rescafe de Acciones de EGESUR (Acciones en Cartero) Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio Dividendos Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación Flujos de Efecflvo y Equlvalenfe al efectivo Procedente de (Utilizados en) Acflvldades de Financiación Las líneas presentadas en cada actividad son referenciales, dado que podrían cambiar u otras podrían ser incorporadas. 22 y tales como la 7. OTROS TEMAS RELEVANTES Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional tasa de cambio de la empresa aplicando al importe en moneda extranjera la entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión. Intereses y Dividendos La empresa ha definido como politica contable pagados se presenten como actividad de operación. El importe total de intereses pagados durante un periodo tlujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como si ha sido capitalizado, La empresa que los intereses financieros cobrados y se revela, en el estado de como gasto en el resultado del periodo de acuerdo con la NIC 23 Cosfos de financiamiento. ha definido como presenten como actividad política de operación contable que los dividendos y los dividendos pagados actividad de financiación. Estas partidas de intereses y dividendos se clasifican cobrados se se presenten como de forma coherente, período a periodo, según la clasificación que se ha definido en la política contable. Impuesto a las Ganancias Los flujos de efectivo deben procedentes revelarse por separado, procedentes de actividades asociados con actividades de pagos relacionados y deben de operación, con el impuesto a la renfa como a menos que puedan flujos de efectivo ser especificamente de inversión o de financiación. ::sn:r::::ocn~:::S::ni:~a~:::n o financiación, o equivalentes se excluyen al ser clasificados efectivo, ¡711:1;ry~ que no han requerido el uso de efectivo del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones son objeto de información, en notas a los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación. 8. REVELACIONES La empresa revela los componentes una conciliación del efectivo y equivalentes al efectivo. y presenta de los importes de su esfado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación fina nciera. EGESURrevela en sus estados financieros, acompañado la gerencia. cualquier importe de un comentario significativo de sus saldos de efectivo al efectivo que no esté disponible para ser utilizado. 23 M.1T~.~ por parte de y equivalentes \o;:~~: 194 SECCiÓN 5 OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 24 195 OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 1. POLíTICA CONTABLE EGESUR clasifica sus Otros Acfivos Financieros en las siguienfes cafegorlas: acfivos financieros a valor razonable con cambios en resulfados, activos financieros mantenidas hasta su vencimiento y acfivos financieros disponibles para la venta. La clasificación depende del propósito con el que se adquirieron los otros acfivos financieros. La gerencia determina la clasificación de los otros acflvos financieros en .el momento del reconocimiento inicial y evalúa dicha clasificación en cada fecha de emisión de estados financieros. 1.1 Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados Incluye activos financieros adquiridos principalmente para venderlo en el corto plazo o si la gerencia lo designa de esta manera en su reconocimiento inicial, estas inversiones se gestionan y evalúan según el criterio de valor razonable. Los acfivos financieros de estas caracferisticas se miden a su valor razonable y las ganancias o pérdidas que surgen de cambios en el valor razonable de los mismos se incluyen en el estado de resultados. en el momento en que se incurren. Los activos financieros que se encuentran en esta categoria son clasificados como activos corrientes ya sea que se clasifiquen como guardados para comercialización o se espera que sean liquidados en un lapso de 12 meses a partir de la techa del estado de situación financiera. 1.2 Activos financieros manfenidos hasfa su vencimienfo Incluye acfivos financieros no derivados cuyos cobros son de cuantía fija o determinable. susvencimientos son fijos, y respecfo de los cuales. la gerencia tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. Las Inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento utilizando el método de la tasa de Interés efectiva. son medidas al costo amortizado Los activos financieros en instrumentos de deuda, a ser mantenidos hasta el vencimiento, cuyo valor se encuentre expresado en moneda extranjera, se traducen a la tasa de cambio aplicable a la fecha del estado de situación financiera. Esta clase de activos financieros se clasifican de acuerdo a la fecha de vencimiento como acfivos corrientes y acfivos no corrientes. en el estado de situación financiera. Para E SÚ aquellos acfivos financieros. cuya fecha de vencimiento sea superior a 12 meses. se . ~ (:) l' clasifican como otros acflvos financieros en el acfivo no corriente. mientras que el resto cpuo i' VA t.\" son clasificados como otros acflvos financieros en el acfivo corriente. o i(", ,~~40 1.3 Acfivos financieros disponibles para la venfa Incluyen acflvos financieros que se designan específicamente como disponibles para la venta o aquellos que no encajan dentro de las categorías anteriores. 25 ~I 1\ ". Estas inversiones figuran en el estado de situación financiera y se miden a su valor razonable cuando es posible determinarlo de forma fiable. En el caso de variaciones del valor razonable en los activos financieros disponibles para a venta, estas se reconocen en la cuenta "Ganancia o pérdida en activos financieros disponibles para la venta", se presentan en el otro Resultado Integral con efecto en el patrimonio de la empresa. En el caso de los activos financieros que no se contabilizan al valor razonable con cambios en resultados, se adiciona los costos de la transacción directamente atribuibles. Cuando los activos financieros clasificados como disponibles para la venta son vendidos o su valor se deteriora, los ajustes del valor razonable acumulado son incluidos en el estado de resultados como ganancias y pérdidas de los titulos valores de inversión. Los valores razonables de los activos financieros disponibles para la venta que son cotizadas se basan en los precios actuales de cotización bursátil. Si el mercado de un activo financiero disponible para la venta no tiene un mercado activo, la empresa establece el valor razonable usando técnicas de valoración financiera. Los dividendos de las inversiones disponibles para la venta se acreditan financieros en el estado de resultados cuando se declaran. como ingresos Los activos financieros disponibles para la venta, cuyo valor se encuentre expresado en moneda extranjera, se traducen a la tasa de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros. La empresa evalúa en cada fecha del estado de situación financiera, si hay evidencia objetiva de deterioro del valor de un activo financiero o de un grupo de activos financieros. En el caso de los títulos de capital clasificados como disponibles para la venta, se consideran las disminuciones significativas o prolongadas del valor razonable del título valor, que sean menores a su costo, para determinar si el valor de los títulos valores está deteriorado. Si existe alguna evidencia de deterioro de los activos financieros disponibles para la venta, la pérdida acumulada es eliminada del patrimonio y reconocida en el estado de resultados. Las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados de los instrumentos de capital no son revertidas en el estado de resultados. 2. ALCANCE Esta política se debe aplicar en el reconocimiento otros activos financieros. Debe entenderse corriente también se denominan y medición de los elementos de los que los otros activos financieros del activo inversiones financieras y los otros activos financieros del activo no corriente también se denominan inversiones mobiliarias. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplicables prescribe la Norma Internacional a los otros activos financieros se sustentan en lo que de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos de Efectivo, la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad 26 32 (NIC 197 32) Instrumentos Financieros: presentación, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición y la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF7) Instrumentos Financieros: intormación a revelor. 4. DEFINICIONES Activo Financiero: es cualquier activo que posea una de los siguientes formas: efectivo; un instrumento de patrimonio seró liquidado de otra empresa; un derecho o podrá serlo utilizando contractual y un contrato los instrumentos de patrimonio que propios de la empresa. Costo Amortizado de un Activo Financiero: es la medida inicial de dicho activo reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada menos los (calculada con el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad. Inversiones a ser Mantenidas financieros representativos emitidos o garantizados Hasta el Vencimiento: de deuda adquiridos. son inversiones en instrumentos Entre ellos se encuenfran los valores por el Estado, por el Sistema Financiero, por empresas u otras entidades. Inversiones Disponibles para la Venta: son inversiones en instrumentos derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación financieros no y de las mantenidas hasta su vencimiento. Inversiones responde Financieras: a la intención negociación), son inversiones de obtener en instrumentos ganancias financieros en el corto y las que han sido designadas específicamente cuya tenencia plazo (mantenidas para como disponibles para la venta. Inversiones Mantenidas para Negociación: son inversiones que se compran con el objeto de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del periodo. Inversiones Mobiliarias: son inversiones en instrumentos financieros cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, susvencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, asi como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Instrumento Financiero: es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa. j Método de la Tasa de Interés Efectiva; es un método de cálculo del costo amortizado de \\~ :ii " un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la \' e."",,,, ,,,,,.,<C tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros del activo financiero. Valor Razonable: es el importe por el cual 27 puede ser intercambiado un activo, o 198 cancelada un pasiva, entre un camprador y un vendedar interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre, 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las inversiones mantenidas para negociación y disponibles para la venta se reconocen inicialmente al costo de adquisición. La medición posterior de los activos financieros depende fiene todos sus activos financieros clasificados cuentas por cobrar, por lo que a continuación de su clasificación. sólo en las categorias EGESUR de préstamos y se explica el criterio para esta categoría: Préstamos y cuentas por cobrar.Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Después del reconocimiento inicial, estos activos financieros se miden al costo amortizado mediante el uso del método de la tasa de interés efectiva (TlE),menos cualquier provisión por deterioro del valor. El costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la adquisición y las comisiones o los costos que son una porte integrante de la TIE. La amortización se reconoce como ingreso financiero en el estado de resultados. Las pérdidas que resulten del deterioro del valor se reconocen en el estado de resultados como costos financieros. Los instrumentos financieros representativos de deuda se registran al costa de adquisición, el que incluye los costos de transacción. Los costos de transacción son costos incrementales que son directamente atribuibles a la adquisición, emisión o disposición de un activo financiero, tal es el caso de honorarios y comisiones pagadas a agentes financieros. Con posterioridad al reconocimiento inicial, las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento son medidas al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. tri. :OCf": 'J" \ . o? La empresa dará de baja en cuentas un activo financiero cuando, y sólo cuando expiren 11 los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o se transfiera el activo financiero y la empresa no retiene de manera sustancial todos los riesgos y ~~;,--~.f' beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero. ~;;:" \J :','.~~:. • Si. como resultado de una transferencia, un activo financiero se da de baja totalmente pero la transferencia conlleva la obtención de un nuevo activo financiero, la empresa reconocerá el nuevo activo financiero a su valor razonable. 6. RECLASIFICACIONES No se reclasificará un instrumento financiero desde la categoria otros activos tinancieros registrados en libros al valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras esté en su poder o continúe emitido. Si, como resultado de un cambio en la intención o en la capacidad de mantenerla, la clasificación de otros activos financieros mantenidos hasta el vencimiento dejase de ser 28 adecuada, se la reclasificará como un activo disponible para la venta y se la medirá al valor razonable; la diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se reconocerá en el resultado. Si el activo financiero sufriese posteriormente un deterioro del valor, cualquier ganancia o pérdida previa que hubiese sido reconocida en otro resultado integral, se reclasificará de patrimonio al resultado del período. 7. DETERIORO DEL VALOR DE LOS OTROS ACTIVOS FINANCIEROS Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa estados financieros, si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos estén deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor. Poro activos financieros como los inversiones manfenidas hasta el vencimiento y que son /levados al costo amortizado, de existir evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presenfe de los flujos de efectivo fufuros estimados, descontados con la tasa de interés efectiva original del activo financiero. El importe en libros del activo se reducirá directamente, o mediante una cuenta correctora. Elimporte de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo. Para activos financieros disponibles para lo venta, de existir un descenso en el valor razonable de un activo financiero que haya sido reconocido en otra resultado integral y exista evidencia objetiva de que el activo ha sufrido deterioro, la pérdida acumulada que haya sido reconocido en otro resultado integral se reclasificará del patrimonio al resultado del período como un ajuste por reclasificación, aunque el activo financiero no haya sido dado de baja. Si en un periodo posterior, el valor razonable de un instrumento de deuda como otros activos financieros disponibles para la venta aumentase, pudiese ser objetivamente por deterioro relacionado con un hecho ocurrido después que la pérdida de valor fuese reconocida revertirá reconociendo clasificado y este incremento en el resultado del periodo, tal pérdida se el importe de la reversión en el resultado del periodo. 8. REVELACIÓN La empresa suministrará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la relevancia de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento. En el Estado de Situación Financiera Se informará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros, los importes en libros contables de cada una de categorías que se presenten en otros activos financieros. Si la empresa hubiese reclasificado un activo financiero como una partida que se mide al costo o al costo amortizado, en lugar de al valor razonable; o al valor razonable, en lugar de al costo o al costo amortizodo; se informará el importe reclasificado y excluido de 29 :~oo cada una de esas categorias, así como la rozón para etectuar dicha reclasificación. Si la empresa hubiese transferido activos financieros de forma tai que una parte o todo el activo financiero no cumplan las condiciones para darlos de baja en cuentas. La empresa revelará, para cada clase de dichos activos financieros: a) La naturaleza de los activos; b) La naturaleza de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que la empresa continúe expuesta; c) Si se sigue reconociendo la totalidad de los activos, los imporfes en libros de ésfos y de los pasivos asociados; y d) Cuando se confinúe continuada, reconociendo los activos en la medida de su implicación el importe en libros total de los activos originales, el importe de los activos que se continúe reconociendo y el impar/e en libros de los pasivos asociados. Asimismo, la empresa reveiará el importe en libros de los activos financieros pignorados como garanfia de pasivos o pasivos contingentes, reclasificados; y los plazos y condiciones incluyendo relacionados los importes que hayan sido con su pignoración. En el Estado de Resultado Integral La empresa reveiará las siguientes par/idas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, ya sea en el estado del resultado infegral o en las notas a los estados financieros: al Ganancias o pérdidas netas por: i. Activos financieros al valor razonable con cambios forma separada las correspondientes tales en el reconocimiento clasificado ii. Activos financieros disponibles para la venta, mostrando o pérdida reconocida periodo y el importe reclasificado bl a los activos financieros designados inicial, y las de los activos financieros de como que se hayan como mantenidos para negociar. de la ganancia iii. en resultados, mostrando Inversiones mantenidas por separado en otro resultado integral el importe durante el del patrimonio al resultado del período. hasta el vencimiento. Los Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los acfivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados. i. Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los imporfes incluidos al determinar la tasa de interés efectiva) que surjan de activos financieros valor razonable con cambios en resultados; y actividades ii. el que no se midan al fiduciarias. Ingresos por infereses sobre activos financieros deteriorados Elimporte de las pérdidas por deterioro para cada clase de otros activos financieros. 30 SECCiÓN 6 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 31 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1. POLíTICA CONTABLE Las cuentas por cobrar comerciales son activos financieros que representan los derechos de cobro a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la venta que realiza la empresa EGESURen la razón de su objeto empresarial. Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a activos financieros que se reconocen a su valor nominal que es el valor razonable ya que los plazos de vencimiento no superan los 30 días; las cuentas por cobrar comerciales vencidas, generan intereses explícitos sobre la base de la deuda vencida. Los intereses financieros generados y devengados se abonan como ingresos financieros en el estado de resultados. Se estima que las cuentas por cobrar comerciales pueden sufrir deterioro cuando existe evidencia objetiva de que la empresa no podrá cobrar todos los importes vencidos de acuerdo con las condiciones originales de las cuentas por cobrar, dando lugar a una estimación de cuentas de cobranza dudosa. Esta estimación es revisada periódicamente para ajustarla a los niveles necesarios para cubrir potenciales pérdidas en la cartera de clientes. Algunos indicadores de posible deterioro de las cuentas por cobrar comerciales son dificultades financieras del deudor, la probabilidad de que el deudor vaya a iniciar un proceso de quiebra o de reorganización financiera y el incumplimiento o falta de pago, como asi también la experiencia sobre el comportamiento y características de la cartera colectiva. La cobranza dudosa se estima como la diferencia entre el importe en Iíbros del activo y el vaior actual de los flujos futuros de efectivo estimados, descontados al típo de interés efecfivo. El valor de libros del activo se reduce por medio de la cuenta de estimación (corrección o valuación) de cobranza dudosa y el monto de la pérdida se reconoce con cargo a los resultados del ejercicio. Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable, se castiga (elimina), eliminando también la cobranza dudosa relacionada. La recuperación posterior de montos previamente registrados como estimación de cobranza dudosa se reconoce como ingresos en el estado de resultados. 2. ALCANCE Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de las cuentas por cobrar comerciales. Las cuentas por cobrar comerciales agrupan las cuentas por cobrar comerciales a terceros y a empresas relacionadas (cuentas 12y 13 del PCGE, respectivamente). Las cuentas por cobrar comerciales generalmente facturas, el cual representa un derecho recibos de luz, pero si devengado se formalizan a través de las de cobro. En caso no se haya emitido los la prestación de servicios y la cuenta por cobrar carrespondientes, se debe reconocer el derecho exigible como activo del tipo cuentas 32 por cobrar comerciales dentro del estado de situación financiera. 3. REFERENCIATÉCNICA Las políticas contables aplícables a las cuentas por cobrar comerciales se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 18 (NIC 18) Ingresos, la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional (NIC 32) Contabilidad Internacional Instrumentos Financieros: presentación, la Norma de Contabilidad 32 Internacional de (NIC 39) Instrumentas Financieros: reconocimiento y medición, la Norma de Información Financiera ( NIIF 7) Instrumentos Financieros: información a revelar y la NIIF 9 Instrumentos financieros. La Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) en su párrafo 59 proporciona algunos hechas económicos que evidencian que un activo financiero del tipo cuentas por cobrar ha deteriorado su valor o se ha tornado incobrable: a) b) Dificultades financieras significativas por parte del emisor. Incumplimientos de las cláusulas contractuales, los intereses o el principal. tales como moras en el pago de c) Existencia de concesiones de prestamista al prestatario, por razones económicas o legales relativas a las dificultades financieras del prestalario, que el prestamista en otro caso no hubiera otorgado. d) Una alta probabilidad e) La desaparición de un mercado activo debido a dificultades financieras, y f) de quiebra u otro tipo de insolvencia financiera del emisor. Los datos observables estimados de efectivo. indican para el activo una disminución financiero medible en cuestión, en sus flujos futuros 4. DEFINICIONES Costo amortizado de un activo financiero: es la medida inicial de dicho activo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el imporfe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad. Cuenfas por Cobrar: son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o deferminables, que no se negocian en un mercado activo y que son distinfos de los señalados en el presente Manual de Políticas Con fa bies como otros acfivos financieros. Méfodo de la Tasa de Inferés Efectiva: es un método de cálculo del costo amorfizado de un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la tasa de descuenfo que iguala exactamenfe 33 los flujos de efectivo por cobrar estimadas a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenfa por cobrar comercial. Transacciones entre Partes Relacionadas: representan fransferencia de recursos, servicios u obligaciones entre empresas relacionadas, con independencia de que se considere o no un precio asociado al objeto de esa transferencia. En esta politica contable se incluye solo a las cuentas por cobrar comerciales. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobror se medirán al costo amortizado. Cuando exisfa evidencia de esa cuenta del deterioro de la cuenta se reducirá mediante una cuenta por cobror comercial, de valuación, el importe para efectos de su presenfación en los estados financieros. De presentorse la realización de servicios diferentes a la Generación, Transmisión y Disfribución de Energia y que generen cuenfas por cobrar en moneda extranjera, esfas se expresarán al fipo de cambio aplicable a la fecha de los esfados financieros. Véase en el punto 7 más adelante, los procedimienfos y asienfos confables relacionados 6. DETERIORODELVALOR Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa si exisfe evidencia objefiva de que un activo financiero o grupo de ellos del fipo de cuentas por cobrar estén deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa deferminará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso. Cuando exisfa evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor de cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia enfre el imporfe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo fufuros estimados, descontados con la faso de interés efectiva original (de reconocimienfo inicial) del activo financiero. El importe en libros del activo se reducirá medianfe la cuenta de Estimación de cuentas de cobranza dudosa. Elimporfe de la pérdida se reconocerá en el resulfado del periodo. 7, REVELACION En el Esfado de Slfuaclón Financiera La empresa informora en el esfado de sifuación financiera o en las nafas a los estados financieros los importes en libros de las cuentas por cobrar comerciales. La empresa debe revelar respecto a las cuentas por cobrar comerciales las politicas contables, métodos adopfados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas, incluyendo: al Los criterios aplicados Financiera una cuenta al determinar cuándo por cobrar comercial, dichas cuentas por cobror; 34 reconocer en el Estado de Situación asi como cuando se dan de baja ';05 b) Las bases de medición aplicadas a las cuentas por cobrar comerciales tanto en el reconocimiento c) inicial como en los periodos posteriores; Los criterios para la utilización de una cuenta de valuación del deterioro de valor, así como los criterios para dar de baja, contra dícha cuenta de valuación, a tales cuentas por cobrar comerciales deteriorados; d) La determinación de las ganancias cuentas por cobrar comerciales; o pérdidas eJ La política contable para las condiciones hayan sido renegociadas. cuentas netas por el deterioro por cobrar comerciales de las cuyas La empresa debe revelar la exposición al riesgo de crédito incluyendo el importe que mejor representa su máximo nivel de exposición al riesgo de crédito a la techa de presentación de los estados tinancieros, sin tomar en cuenta ninguna garantia ni otras mejoras crediticias; una descripción de las garantías tomadas para asegurar el cobro y otras mejoras crediticias; la información acerca de la calidad crediticia de los activos financieros que no están en mora ni hayan deteriorado su valor; el valor en libros de las cuentas por cobrar comerciales que estarían en mora o se habrían deteriorado, de no haber sido re negociadas sus condiciones; un análisis de la antigüedad de los activos financieros en mora pero no deteriorados; un análisis de los activos financieros determinados individualmente como deteriorados; y, una estimación del valor razonable de las garantías tomadas por la empresa y de otras mejoras crediticias, a menos que sea impracticable hacerla. En el Estada de Resultado Integral La empresa revelará información sobre las cuentas por cobrar comerciales designadas para ser llevados al valor razonable con cambios en resultados. El importe de los ingresos por intereses producidos por los activos financieros tipo cuentas por cobrar comerciales que no se midan al valor razonable con cambios en resultados. Asimismo, la empresa debe revelar el importe de las pérdidas por deterioro para cada clase de activo financiero, y en este caso el proveniente de las cuentas por cobrar comerciales. Nota de Carácter Especffico ;/ \:1 E S ú Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fracción corriente y no.r~ '<--O",'ORO/'corriente, de acuerdo a; Cuentas por cobrar comerciales a terceros; Cuentas por\~~ ~:¡o"" cobrar comerciales a partes relacionadas; Cuentas de cobranza dudosa acumulada; '1-<", ' y, Castigo de cuentas de dudosa cobranza. "~ ~ Se debe mostrar también en forma comporativa información de cobranza dudosa por cada clase de cuentas por cobrar; al Saldos iniciales; 35 relativa a la estimación b) Adiciones efectuadas en el período, por estimaciones adicionales como de incrementos en las estimaciones existentes; c) Deducciones por reversiones o recuperos; d) Saldos finales. Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de un año. contado a partir de su fecha de expedición, debe indicarse los plazos y condiciones. incluyendo: a) b) cl d) La fecha estimada o pactada de recuperación: Losvencimientos y tasas de interés: Lasgarantias recibidas: y, La moneda en que se exigirán los cobros, en caso que ésta sea diferente de la moneda funcional de la empresa. 36 SECCiÓN 7 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 37 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1. POLíTICA CONTABLE Las otros cuentos por cobrar representan las sumas adeudados por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, y derechos de cobro o terceros por transacciones distintos o las del objeto empresarial. Los cuentos por cobrar se reconocen transacción, que es generalmente igualo se medirán 01costo amortizado. inicialmente por el volar razonable su costo. Después de su reconocimiento de lo inicial Se establece uno estimación de cobranzo dudoso cuando existe evidencio objetiva de que lo empresa EGESUR no podrá cobrar todos los importes vencidos de acuerdo con las condiciones originales de los cuentas por cobrar. Los importes vencidos se reducirán mediante uno cuento de valuación paro efectos de su presentación en los estados financieros. Los cuentos en monedo extranjero pendiente de cobro o lo fecho de los esfados financieros, se expresarán 01tipo de cambio aplicable o las transacciones o dicho fecho. 2, ALCANCE Esto político se debe aplicar en el reconocimiento y medición cuentos por cobrar (socios), directores y gerentes, y los 01 personal. o los accionistas de los elementos de los cuentas por cobrar o terceros por transacciones distintos o las del objetivo empresarial. Las cuentas por cobrar o terceros incluyen préstamos, reclamaciones regalias dividendos, y depósitos otorgados en garantía, o terceros, intereses, activos por instrumentos financieros y otras cuentas por cobrar diversas. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplicables prescribe lo Norma Internacional o [as cuentos de Contabilidad por cobrar se sustentan en lo que 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, lo Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de los Variaciones en los Tasas de Cambio de Monedas Extranjero, lo Norma Internacional de Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, lo Norma Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento Internacional de Información Internacional y medición, de lo Norma Financiero (NIIF 7) Instrumentos Financieros: información o revelar, y lo NIIF9 Instrumentos financieros. Lo Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) en su párrafo 59 proporciona algunos hechos económicos que evidencian que un activo financiero del tipo cuentos por cobrar ha Deteriorado su volar o se ha tomado incobrable: o) Dificultades financieras significativas por porte del emisor. b) Incump[imientos de las cláusulas contractuales, toles como moras en el pago de los 38 .,. '209 intereses o el principal. c) Existencia de concesiones de prestamista al prestatalio, por razones económicas o legales relativas a las dificultades financieras del prestatario, que el prestamista en otro caso no hubiera otorgado. d) Una alta probabilidad el La desaparición de un mercado activo debido a dificultades financieras, y f) Los datos observables estimados de efectivo. de quiebra u otro tipo de insolvencia tinanciera del emisor. indican una para el activo disminución medible financiero en en cuestión, sus flujos futuros 4. DEFINICIONES Costo amortizado de un activo financiero: es la medida inicial de dicho activo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada can el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incabrabilidad. Cuenfas por Cobrar: san activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de los señalados en el presente Manual de Politicas Confables como otros activos financieros. Depóslfos Otorgados en Garantía: son importes entregados en garantia, tales como depósitos por arrendamienfo de bienes muebles e inmuebles, depósitos par carta fianza u afras garanfías entregadas. Intereses, Regalías y Dividendos: son los derechos de cobro por intereses y regalias devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las empresas donde se mantiene inversiones. Método de la Tasa de Interés Efecfiva: es un método de cálculo del costo amortizado de un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Esla tosa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del insfrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenta por cobrar. otras Cuentas por Cobrar Diversas: incluye las entregas a rendir cuenta efectuada a terceros y cualquier cuenta por cobrar diversa. .';:;: Cp Préstamos: son los créditos no comerciales otorgados a terceros y que se encuenfran \? 'Aso pendiente de cobro por la empresa a la fecha de los estados financieros. ~ ';¡.'a ~flfJiS Venta de Actlvo Inmovlilzado: incluye los derechos mobiliaria, inversión inmobiliaria: propiedades, de cobro por venta de inversión plantas y equipo: y otros activos a largo plazo. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente 39 a su valor nominal que constituye el UE valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Después de su reconocimiento inicial. las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado. Los intereses se registran sobre la base de tiempo, las regalías en concordancia con los términos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago. Cuando exista evidencia del deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducirá mediante estados financieros. una cuenta de valuación, para efectos de su presentación Véase en el punto 7 la ejemplificación en los de los procesos de otras cuentas por cobrar y los registros contables relacionados. 6. DETERIORO DEL VALOR Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o grupo de ellos del fipo de cuentas por cobrar estén deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso. Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor de cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá como la diterencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de interés efectiva original (de reconocimiento inicial) del activo financiero. El importe en libros del activo se reducirá mediante la cuenta de valuación Estimación de cobranza dudosa. El importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo. 7. REVELACION En el Estado de Situación Financiera La empresa informara en el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros los importes en libros de las cuentas por cobrar. La empresa debe métodos adoptados, revelar respecto a las cuentas el criterio de reconocimiento por cobrar las políticas contables, y las bases de medición aplicadas, incluyendo: aJ Los criterios aplicados al determinar cuándo reconocer Financiera una cuenta por cobrar, asi como cuando en el Estado de Situación se dan de baja dichas cuentas por cobrar; ~ b) Las bases de medición aplicadas a las cuentas por cobrar tanto en el reconocimiento Los criterios para la utilizoción de una cuenta de valuación del deterioro de valor, asi como los criterios para dar de baja, contra dicha cuenta de valuación, a tales cuentas por cobrar deteriorados; d) La determinación por cobrar; CPC \ ~, < inicial como en los períodos posteriores; c) c; E S ú1> /" de las ganancias o pérdidas netas por el deterioro de las cuentas 40 JOR "" ",211 c. el La política cantable renegociadas, para las cuentas por cobrar cuyas condiciones hayan sido La empresa debe revelar la exposición al riesgo de crédito incluyendo el importe que mejor representa su máximo nivel de exposición al riesgo de crédito a la fecha de presentación de los esfados financieros, sin tomar en cuenta ninguna garantía ni otras mejoras crediticias; una descripción de las garanlias tomadas para asegurar el cobro y otras mejoras crediticias; la información acerca de la calidad crediticia de los activos financieros que no están en mora ni hayan deteriorado su valor; el valor en libros de las cuentas por cobrar que estarían en mora o se habrían deteriorado, de no haber sído renegociadas sus condiciones; un análisis de la antigüedad de los activos financieros en mora pero no deteriorados; un análísis de los activos financieros determinados individualmente como deteriorados; y, una estimación del valor razonable de las garantías tomadas por la empresa y de otras mejoras crediticias, a menos que sea impracticable hacerla, En el Estado de Resultado Integral La empresa revelará información sobre las cuentas por cobrar llevados al valor razonable con cambios en ganancias y pérdidas, Asimismo, la empresa debe revelar el designadas para ser importe de las pérdidas por deterioro para cada clase de activo financiero, y en este caso el proveniente de las cuentas por cobrar. Notas de Carácter Específico Se debe revelar la naturaleza y condiciones de las partidas que conforman esta cuenta y mostrar, separadamente información relativa a otras cuentas por cobrar, desdoblados en fracción corriente y no corriente. . ir, Y , (,,,,,., l ' 'o E Adicionalmente, por aquellos fondos que se encuentren sujetos a restricción (efectivo o', \ '~::':" equivalentes de efectivo), se indicará el importe de los fondos no disponibles, que pueden i'" estar dispuestos para actividades de operación o para el pago de operaciones de '''':!Z!!G'l''' inversión o financiación, señalando las restricciones sobre el uso de tales importes. \:;:.~.I.., ,,", Asimismo, para cada clase de activo financiero significativo, se incluirá una conciliación de las variaciones en la cuenta de cobranza dudosa; a) b) cl d) Saldos iniciales; Adiciones efectuadas en el período; Deducciones por reversiones y otros; Saldos finales. Para las otras cuentas por cobrar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva). 41 \ SECCiÓN 8 CUENTAS POR COBRAR A ENTIDADES RELACIONADAS 42 CUENTAS POR COBRAR A ENTIDADES RELACIONADAS 1. POLíTICA CONTABLE Las cuentas por cobrar a entidades relacianadas representan derechos de cobro a entidades relacionadas (matriz, subsidiarias, asociadas y negacios conjuntos, incluyendo personal clave) por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal. La empresa EGESURconsidera como partes relacionadas a las empresas integrantes del grupo FONAFE. que ejerce en representación del estado el control de dichas entidades, por tanto son empresas ASOCIADAS. Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente por el valor razonable transacción, que es generalmente igual a su costo. Después de su reconocimiento se medirán al costo amortizado. Las transacciones con entidades relacionadas están sujetas a condiciones cual no se reconoce son de cobro inmediato ó a 30 días, y no especiales. No existen deudas de dudoso cobro, razón por la una estimación de cobranza dudosa Los gastos reembolsables de la inicial por operaciones para estas transacciones. entre entidades no relacionadas. que no corresponden a servicios de venta de energía, se estructuran bajo la modalidad de cuenta corriente mercantil, no estableciéndose intereses por los gastos reembolsables entre las entidades. Las cuentas en moneda extranjera pendiente de cobro a la techa de los estados tinancieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. 2. ALCANCE Esta politica será de aplicación para la identificación de relaciones y transacciones entre partes relacionadas: la identificación de los saldos pendientes entre la empresa y sus partes relacionadas: la identificación de las circunstancias en las que se exige revelar información sobre los apartados anteriores y la determinación de la información a revelar sobre todas estas partidas. Las cuentas por cobrar diversas a relacionadas dividendos. depósitos otorgados en garantía, incluyen présfamos, intereses, regalias y venta de activo inmovilizado, acfivos por instrumentos financieros y otras cuentas por cobrar diversas. 3, REFERENCIA TÉCNICA Las políficas contables aplicables a las cuentas por cobrar se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Confabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad 43 24 (NIC 24) Información Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentas Financieros: presentación, de Contabilidad Internacional o Revelar sobre Partes Relacionadas, la Norma Internacional (NIC 39) Instrumentos Financieras: reconocimiento de Información de la Norma Internacional y medición y la Norma Financiera (NIIF 7) Instrumentos Financieros: información a revelar. La Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) en su párrafo 59 proporciona algunos hechos económicas que evidencian que un activo financiero del tipo cuentas por cobrar ha Deteriorado su valor o se ha tomado incobrable: a) Dificultades financieras significativas por parte del emisor. b) Incumplimientos de las cláusulas contractuales, los intereses o el principal. c) Existencia de concesiones de prestamista al prestafario, por razones económicas o legales relativas a las dificultades financieras del prestatario, que el prestamista en otro caso no hubiera otorgado. d) Una alta probabilidad e) La desaparición de un mercado activo debido a dificultades financieras, y f) Los datos observables estimadas de efectivo. tales como moras en el pago de de quiebra u otro tipo de insolvencia financiera del emisor. indican una para el activo disminución medible financiero en cuestión, en sus flujos futuros 4. DEFINICIONES Control: es el poder para dirigir las políticas financiera y de operación para obtener beneficios de sus actividades. Controf conjunto: es el acuerdo controctual económica. de una entidad, para compartir el control sobre una actividad Costo amortizado de un activo tinanciero: es la medida inicial de dicho activo menos los reembolsas del principal. más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad. Cuentas por Cobrar: son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de los señalados en el presente Manual de Políticas Contables como otros activos financieros. <v GESU Influencia significativa: es el poder para intervenir en las decisiones de política financiera y il g c .. O" ~ de operación de una entidad, aunque sin llegar a tener el control de la misma. Puede \ ";, VAS " if obtenerse mediante participación en la propiedad, por disposición legal o estatutaria, o ",>".., ",,~.,.p mediante acuerdos. Método de la Tasa de Interés Efectiva: es un método de cálculo del costo amortizado de un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Esla 44 tasa de descuenta que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenta por cobrar. otras Cuentas por Cobrar Diversas. Relacionadas: incluye derechos de cobro a entidades relacionadas. Parte Relacionada: aJ una parte se considera relacionada con EGESUR si dicha parte: Directa, o indirectamente a través de uno o más intermediarios: controla a, es controlada por, o está bajo control común con EGESUR (esto incluye controladoras, subsidiarias y otras subsidiarias de la misma controladora): tiene una participación en EGESURque le otorga influencia significativa sobre la misma: o tiene control conjunto sobre EGESUR; b) es una asociada de EGESUR; c) d) es un negocio conjunto, donde EGESURes uno de los participantes; eJ es un familiar cercano de una persona que se encuentre en los supuestos (a) o (d); f) es una entidad sobre la cual alguna de las personas que se encuentra Id) o (e) ejerce control, control conjunto o influencia significativa, directa o indirectamente, con un importante poder de voto: o es personal clave de la gerencia de EGESURo de su controladora; g) es un plan de beneficios post-empleo para los trabajadores, entidad o de alguna otra que sea parte relacionada Transacción entre partes relacionadas: obligaciones entre partes relacionadas, precio. en los supuestos o bien cuenta, ya sean de la propia de ésta. es toda transferencia de recursos, servicios u con independencia de que se cargue o no un 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las cuentas por cobrar a entidades relacionadas se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado dependiendo de su materialidad y plazo de exigencia. Los intereses se registran sobre la base de tiempo, las regalías en concordancia con los términos del contrato que les dio origen, y los dividendos, en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago. Cuando exista evidencia del deterioro de la cuenta por cobrar a entidades relacionadas, se espera conciliar primero con ellas para eliminar posibles distorsiones, luego, el importe de esa cuenta se reducirá medíante una cuenta de valuación de Estimación de cuentas de cobranza dudosa, para efectos de su presentación en los estados financieros. El modelo de procedimiento y regístro contable de las cuentas por cobrar a relacíonadas dudosa se encuentra en el punto 7 de la Sección 6 Cuentas por cobrar comerciales de este Manual. y cobranza 6. REVELACIONES 45 Se debe mostrar en cuadro comparativo corriente y no corriente, de acuerdo a: según las categorias, desdoblados en fracción al Categoria (subsidiarias; asociadas; negocios conjuntos en los que la empresa es uno de los participes; personal clave de la administración de la empresa o de su mafriz; y otras partes relacionadas); bJ Importe de las transacciones; y c) Saldos de balance y resultados por los períodos presentados, Asimismo, para cada close de activo financiero significativo, se incluirá una conciliación de las variaciones en la cuenta de cobranza dudosa: aJ bl c) di Saldos iniciales; Adiciones efectuadas en el período; Deducciones por reversiones y otros; Saldos finales, Para las cuentas por cobrar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utílízando el método de la tasa de interés efectiva), Adicionalmente, se debe mostrar para cada una de las categorias de partes relacionadas (matriz; subsidiarias; asociadas; negocios conjuntos en los que la empresa es uno de los partícipes; personal clave de la administración de la empresa o de su matriz; y otras partes relacionadas), independientemente de sí ha habido o no fransacciones entre ellas, la siguiente información; al Descripción de las principales transacciones con partes relacionadas; ,'SLS ,,' ,',"" t-' b) La naturaleza de la relación con cada parte implicada, así como la información sObre~:.,'f:;i~'\;':¡ \ las transacciones, operaciones, contratos y negocios, para la comprensión de los '~,I"','" efectos potenciales que la relación tiene en los estados financieros; "':~~ cl Las remuneraciones di recibidas por el personal clave de la administración El importe de las fransacciones en total. y de los saldos pendientes; sus plazos y condiciones, garantias, así como la nafuraleza de la contraprestación fijada para su liquidación; y detalles de cualquier garantía otorgada o recibida; correcciones valorativas por deudas de dudoso cobro relativas a importes incluidos en los saldos pendientes; y gasto reconocido durante el periodo relativo a las deudas incobrables el o de dudoso «" G E A cobro de partes relacionadas, !(!~ ~ , S ú. 'c. JO .E ~ VA , ~4:< ~.\-¡. 46 EZ ~ " .p rH_~(,(,)\\'" SECCiÓN 9 INVENTARIOS 47 INVENTARIOS 1. POllTlCAS CONTABLES Los inventarios comprenden materiales, suministros y repuestos destinados al mantenimiento asi como útiles de escritorio, El costo de los inventarios comprende el valor de compra, los derechos de importación y otros impuestos no recuperables, el costo del transporte, almacenamiento y otros costos directos atribuibles a la adquisición, neto de los descuentos y rebajas, Losinventarios se valorizan a su costo o a su valor neto de realización, el que sea menor. La fórmula de costo corresponde al promedio ponderado, El valor neto de realización es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de las operaciones menos los gostos de ventas necesarios para llevar a cabo su realización. La Gerencia evalúa periódicamente la desvalorización de los inventarios. La desvalorización de ios inventarios puede originarse por la obsolescencia, en la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o pérdida de su calidad de utilizable en el propósito de negocio. El efecto financiero de dicha desvalorización es que el monto invertido en los inventarios no podrá ser recuperado a través de la venta o el consumo de los mismos, La desvalorización de los inventarios se registra con cargo a resultados del periodo. Las existencias por recibir se miden al costo por el método de identificación la compra. 2. especifica de ALCANCE Esta politica es de aplicación la empresa, para el reconocimiento de todas los inventarios previstos por Esta politica no aplica a las piezas de repuestos importantes que se sustituyen, en activos de propiedades, planta y equipo y por lo tanto se espera utilizar por más de un período. 3, REFERENCIA TÉCNICA Las politicas contables aplicables a los inventarios se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) Inventarios, 4. DEFINICIONES Inventarios: incluye servicios (o ventaj, o en forma de materiales o suministros, para empresa o la prestación de servicios. Valor Neto Realizable: es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta, 48 Valor Razonable: es el importe por el cual el inventario puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los materiales, suministros y repuestos se reconocen inicialmente a su costo de adquisición, el mismo que incluye todos las costos derivados de su adquisición, así como otros costos en los que se haya incurrido necesarios para darle su condición y ubicación actual. El costo de adquisición de los inventarios comprende el valor de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Los repuestos genéricos (repuestos de almacén general), de pequeño valor unitario y naturaleza consumible que normalmente tienen un período de rotación inferior al año serán considerados como inventarios. Los repuestos especificas (piezas destinadas a ser montadas en instalaciones, equipos o máquinas en sustitución), generalmente de elevado costo unitario y que se espera utilizar por más de un período serán considerados como propiedades, planta y equipo. Para efectos de la medición del stock al cierre del ejercicio, se toma en cuenta el valor de costo o valor neto de realización el menor. Cuando una reducción en el costo de adquisición de los materiales, suministros y repuestos indique que el costo de los bienes o servicios excederá su valor neto realizable, el costo de reposición de los materiales, suministros y repuestos puede ser la medida adecuada de su valor neto realizable. Cuando los inventarios son vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas los demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo en que la recuperación del valor tenga lugar. 6. FÓRMULAS DE CÁLCULO DE COSTO Las salidas de materiales, suministros y repuestos se reconocen formulas de costeo promedio ponderado. 49 de acuerdo con las La palitica cantable de la empresa es utilizar la tórmula de costeo promedio ponderado para todos los inventarios. La empresa utilizará la misma tórmula de costeo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Si se utiliza el método o fórmula del costo promedio ponderado, el costo de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del costo de los artículos similares, poseídos al principio del periodo, y del costo de los mismos artículos comprados durante el periodo. 7, VALOR NETO REALIZABLE El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos esfén dañados, sí han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asímismo, el costo de los ínventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherenfe con el punto de visfa según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obfener a través de su venta o uso. Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la información más fiable de que se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del imporfe por el que se espera realizar los inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las flucfuaciones de precios o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos hechos confirmen condíciones existentes al final del periodo. B, REVELACIONES Para los estados financieros se revelará: a) Las políticas confables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de medición de los costos que se haya utilizado. b) El importe total clasificación c) en libros de los ínventarios, que resulte apropiada y los importes parciales según la poro la empresa. Elimporfe en líbros de los inventarías que se llevan al valor razanable menos los costos de venta. d) El importe de los invenfarios reconocido como gasto durante el periodo. e) El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocído como gasto en el periodo. f) El importe de las reversiones en las rebajas de valor anferiores, que se ha reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo. g) Las circunstancias o evenfos que hayan producido h) El ímporte en libros de los inventarios pignorados deudas. 50 la reversión de las rebajas de valor. en garanfia del cumplimiento de ~Z21 SECCiÓN 10 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 51 -' .• '??-? ~ PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1. POllTICAS CONTABLES Los elementos de lo cuenta propiedades, costo, o al valor razonable determinado aportados, donados, y otros similares. planta y equipo se registran inicialmente al mediante tasación, en el caso de bienes El costo incluye el costo de adquisición o construcción, lo cual comprende el valor de compra mós los gastos necesarios y relacionados para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas, menos los descuentos recibidos. Los activos en etapa de construcción (obras en curso) se capitalizan como un componente separado de propiedades. planta y equipo. A su culminación y cuando se encuentran disponibles para su uso, el costo es transferido a la categoria adecuado. Las obras en curso no se deprecian. Los costos de financiamiento incurridos en la adquisición o construcción de activos aptos (los que requieren de un tiempo para su construcción o elaboración), se capitalizan hasta el momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio, independiente de la fecha en que sea frasladado a la respectiva cuenta de propiedades, planta y equipo. A partir de esta ocurrencia del ejercicio. los costos de tinanciamiento deben afectarse a los resultados Las renovaciones y mejoras significativas que se incurren con posterioridad a la adquisición del activo son incluidos en el valor en libros del activo o reconocidos como un activo separado, cuando aumenta la productividad, capacidad o eficiencia o se amplia la vida útil del bien; asimismo, es probable que generen un beneficio económico futuro, y el costo desembolsado pueda determinarse de forma tiable. Los costos de mantenimiento menores, conservación y reparación de los activos, se registran directamente en los resultados del ejercicio en el momento en que se incurren. Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de propiedades, planta y equipo, deben ser mantenidas en libros como sigue: a) A su costo, menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro, o b) A su valor revaluado, menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro. Los terrenos no se deprecian, excepto cuando el valor de uso del terreno está directamente relacionado con la explotación o usufructo de un recurso no renovable, e' ii! cuyo caso corresponde calcular su agotamiento. Las unidades de reemplazo no se! '" deprecian, excepto cuando estón listos para el uso que se le va a dar. ';u~, ' "'0,'IN/sr La depreciación de las otras categorias de la cuenta propiedades, planta y equipo se reconoce como costo del servicio o gasto del período, y se calcula sobre el costo del elemento menos su valor residual, usando los siguientes métodos y estimaciones: 52 223 Cuenta Vida Útil ('1 Método de Deoreclacl6n Edificaciones línea recta 80años Maquinaria y Equipo línea recta Variable entre 24y 32 años Vehiculos Línea recta Mueblesy Enseres Línea recta Variable entre 16años Equipos Diversos Línea recta Variable enlre 16años 8 años Los valares residuales y la vida útil estimada de la cuenta propiedades, planta y equipo se revisan periódicamente para asegurar que el método y el período de depreciación sean consistentes con el patrón previsto de beneficios económicos de las partidas de propiedades, planta y equipo: de ser necesario, se procede al ajuste de la depreciación en la fecha de cada estado de situación financiera. Si el valor en libros de un activo es mayor que el valor recuperable estimado, dicho valor en 'libros es ajustado a su monto recuperable, reconociéndose el deterioro correspondiente. Las ganancias o pérdidas que surgen en ventas o retiro de bienes de propiedades, planta y equipo se incluyen en el estado de resultados y se calculan como la diferencia entre el valor de venta y el valor contable del activo. 2. ALCANCE: Esta política contable se debe aplicar en el reconocimiento de: a) Los elementos de la cuenta propiedades, planta y equipo: b) Repuestos y equipo auxiliar que solo se pueden utilizar junto con un elemento especifico de la propiedades, planta y equipo, y cl Programa computarizados que están estrechamente relacionados constituyen parte integrante de los elementos de la cuenta propiedades, y que planta y equipo. Esta politica contable no aplica a: a) Los elementos de propiedades, planta y equipo clasificadas como mantenidas para la venta o incluidos en un grupo de activos a ser dados de baja; c) El reconocimiento y medición Recursos Minerales; d) Las inversiones en derechos mineros, exploración y extracción de minerales, de activos para exploración petróleo, gas natural y airas recursos no renovables similares: o 3, REFERENCIA TÉCNICA 53 y evaluación de "224 Las políticas contables aplicables a propiedades, planta y equipo se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 16 (NIC 16) - Propiedades, Planta y Equipo, la Norma Internacional de Contabilidad 17 (NIC 17) Arrendamientos, en lo que corresponde a arrendamiento financiero, la Norma Internacional de Contabilidad 23 (NIC 23) Costos por Préstamos, la Norma Internacional de Contabilidad 36 (NIC 36) Deterioro del Valor de los Activos, la Norma Internacional de Contabilidad 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes, en lo referido a provisiones para desmantelamiento o rehabilitación, la Norma Internacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Propiedades de Inversión, la Norma internacional de Información Financiera 5 (NIIF 5) Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas. 4. DEFINICIONES Costo: es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para adquirir un elemento de propiedad, planta y equipo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese activo cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF, por ejemplo la NIIF2 Pagos basados en acciones. Depreciación: es la distribución sistemática del importe depreciable lo largo de su vida útil. de un activo a Monto Deprecioble: es el costo de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual. Pérdida por Deterioro: es el exceso del valor en libros de un activo recuperable. sobre su valor Propiedades, Planta y Equfpo: son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y se esperan usar durante más de un periodo. Valor en Libros o importe en libros: es el importe por el que se reconoce un elemento de propiedades, planta y equipo, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Valor Razonable: es el precio que seria recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en lo fecha de la medición. <v GES (¡l' Valor Residual: de un activo es el importe estimado que EGESURpodria obtener en la (¡" c'c.' actualidad por la disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por ~ ou , tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás '1-,,, condiciones esperadas al término de su vida útil. "•. Volar Recuperable: es el mayor entre el valor de venta neto de un activo y su valor de uso. 54 Vida Útil: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de EGESUR;o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de EGESUR. 5. IDENTIFICACION y CLASIFICACION DE PPEEN EGESUR Idenlnicación de PPEPropiedad, Planta y Equipo Propiedad. planta y equipo son activos tangibles que: al Posee EGESUR para su uso en el desarrollo de su actividad económica. razones administrativas (por ejemplo, los equipos intormóticos utilizados personal de administración de la entidad). y: o por por el b) Se espera que sean utilizados durante mós de un ejercicio (NIC 16, pórrafo 6). Clasificación de PPE La presentación de los elementos en el estado de situación financiera y el estado de resultados del periodo implica un proceso de sub-clasificación. Los activos de PPE pueden ser clasificados según su naturaleza o función en el negocio de la entidad con el tin de mostrar la información de la forma mós útil para los usuarios a los efectos de la toma de decisiones económicas. Los activos de la entidad se clasifican como PPE(si es que se lleva a cabo su uso en la producción o suministro de bienes o servicios o para fines administrativos), propiedades de inversión (si se tienen para obtener ingresos por arrendamiento,). Esta clasificación depende de la FUNCiÓN del Activo en el negocio de la entidad, debido a que incluye información sobre éste de manera que sea útil para los propósitos de toma de decisiones económicas por parte de los usuarios. á '~S " " 1(.",,,,,,, Clases de PPE La sub clasificación por clases es también necesaria para la divulgación cuando sólo un modelo de medición se utiliza. de PPEincluso Una clase de PPEse define como un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las operaciones de la entidad (véase el párrafo 37 de la NIC 16). Teniendo en cuenta que la politica contable de establecer clases de PPEservirán para aplicar otras políticas contable como el de revaluación; Si la entidad elige usar el modelo de revaluación para algunas clases de PPE y el modelo del costo para los demás, establecer subcategorías adicionales por clase de PPE es necesario porque 55 00 ( "( PJ~.",~ \\)'>\ HO" 'A \Q~é:c"C' \ • .')-.-2 6' toda la clase de PPE debe entonces apartados 36 y 38 de la NIC 16). ser simultáneamente Por tanto EGESUR establece como política contable PPEa nivel de 04 dígitos, es decir de DIVISIONARIAS, revalorizada la determinación (véanse los de clases de Unidad de Cuenta de PPEen EGESUR La unidad de cuenta es la unidad de medida para el reconocimiento de un elemento de PPE.pudiendo ser una colección de elementos ó un elemento, lo reconocido. La NIC 16 no establece la unidad de medida para el reconocimiento. En consecuencia, se requiere el juicio en la aplicación de los criterios de reconocimiento a las circunstancias especificas de la enfidad, Podría ser apropiado agregar parfidas que individualmenfe son poco significafivas, fales posfes, luminarias, accesorios de ferrefería en una mayor, siempre en cuando fengan vidas úfiles homogéneas, o se apliquen sobre ellas políficas de mantenimienfo y reemplazo comunes. Al realizar los juicios para establecer la Unidad de Cuenta, el tratamiento considerar el objetiva de la información tinanciera de propósito general conceptos que se desprenden de dicho objetivo: ~ Las caracteristicas cualitativas de la información financiera, en particular relevancia y la representación fíel. ~ La materialidad debe y los del elemento Al evaluar si una partida cumple los requisitos para reconocimiento como ACTIVO en los estados financieros, es necesarío tener en cuenta las consideraciones de materialidad señaladas en el Marco Conceptual. Característícas Cualitativas de información útil. La interrelación entre los elementos significa que toda partida que cumpla la definición y criterios de reconocimiento de un activo, exige automáticamente el reconocimiento de otro elemento, por ejemplo, los ingresos ó un pasivo (véase el párrafo 4.39 del marco conceptual). Por afro parte, si el valor agregado de esos elemenfos inmaferial (requerirá afros juicios), enfonces ese agregado idenfificada como un elemento separado de PPE. significafivos sigue siendo resulfanfe no necesifa ser Los ocfivos que son usados en la producción de energía elécfrica contienen denfro de síínnumerable canfidad de elemenfos agrupados en sisfemas: Esfos ítems, fienen valores disfinfos, vida úfil heferogénea y a su vez son innumerables elementos que confrolados individualmenfe para fines de medición, generan procesos engorrosos e impracticables para efecfos de asegurar una valoración fiable. Logrado tal control el mismo no aporta en información relevante para los usuarios principales. Para ellos se determinará vidas útiles estándar y valores residuales. En lo referente a la actividad de generación, dado a que los elementos de PPEque la conforman no son numerosos, se identifica la unidad de cuenta a nivel de elemento individual. 56 6. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN General Un elemento cuando: (a) de propiedades, Sea probable que la planta companla y equipo obtenga se reconocerá como los beneficios activo económicos tuturos derivados del mismo: y (b) Elcosto del activo para EGESURpueda ser medido con fiabilidad. Por lo general, se cumple con el primer criterio de reconocimiento cuando los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo se transfieren a la empresa. La empresa evaluará, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los costos de propiedades, planta y equipo en el momento en que se incurre en ellos. Estos costos comprenden tanto aquéllos en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir una partida de propiedades, planta y equipo, como los costos incurridos posteriormente para añadir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente. El criterio general para el reconocimiento de un activo contemplado en el Marco Conceptual de la NIIF se aplica para el reconocimiento de las partidas de propiedades, planta y equipo. Reconocimiento Inicial Un elemento de la cuenta propiedades, planta y equipo que cumpla los criterios de reconocimiento de un activo, se medirá a su costo. El costo de los elementos de la cuenta propiedades, planta y equipo comprende: a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio: b) Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia: c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento asi como la rehabilitación o retiro del elemento, del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre EGESUR como consecuencia de utilizor el elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal periodo. Loscostos directamente relacionados serán: (a) Los costos de beneficios a los empleados, que hayan participado 57 directamente en "223 la construcción o en la adquisición de un elemento de propiedades, planta y equipo; (b) Loscostos de preparación del lugar en el que se ubicará el activo; (c) Los costos de entrega inicial y los de manipulación o transporte posterior; (d) Loscostos de instalación y montaje; (e) Los costos de prueba después de deducir producidos para establecer si el activo funciona adecuadamente, los importes netos de la venta de cualesquiera elementos durante el proceso de instalación y puesta a punto del activo (tales como muestras producidas mientras se probaba el equipo); y (f) Los honorarios profesionales. Debido a que cierta maquinaria de la compañia es altamente especializada por lo general el personal asignado a su operación requiere de capacitación previa que lo califique para este propósito. Los costos de capacitación de personal asignado a la operación de los elementos de la cuenta propiedades, planta y equipo no forman parte del costo del activo y por tanto se reconocen con cargo a resultados conforme se incurren, ya que estos desembolsos no están directamente relacionados con ubicar el activo en el lugar y en las condiciones de operación prevista. Si se contratara la instalación de un activo y la capacitación es parte de su precio de adquisición total. una parte del precio se reconocerá como gasto de capacitación. Los costos que no forman parte del cosfo de un elemento de propiedades, planta y equipo son; a) Los costos de apertura de una nueva instalación productiva; bJ Los costos de introducción de actividades c) de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos publicitarias y promocionales); Los costos de apertura del negocio en una nueva localización o dirigirlo a un nuevo segmento de clientela (incluyendo los costos de formación del personal); y dJ Los costos de administración y otros costos indirectos generales. El reconocimiento de costos en el valor en libros del elemento de propiedades, planta y equipo cesa en el momento que este se ha ubicado en el lugar y esté en condiciones de operar de la forma prevista por la gerencia. En consecuencia, costos que se incurran en el uso o reactivación de un elemento no se incluyen en su costo. Los siguientes costos no se incluyen en el valor en libros de los elementos de propiedades, planta y equipo: a) Los costos que se incurren cuando un elemento, tiene la capacidad de operar de la forma prevista por la gerencia, y está por ponerse en uso o está operando por debajo de su capacidad bJ Las pérdidas operativas plena; iniciales, como 58 aquellas que se generan mientras se Ve: 229 construye la demanda de bienes a producirse: y cJ Los costos de reubicación o reorganización de parte o de todas las operaciones de la compañia. Desagregación o componetización La desagregación es la separación de un activo entre sus componentes significativos. La NIC 16 requiere que cada parte de un elemenfo de propiedades. planta y equipo que tenga casto significativo (de importancia relafiva) en relación con el costo total del elemento, se deprecie por separado. Esto no significa necesariamenfe que estos componentes significativos tengan distintas vidas útiles o que brinden un patrón distlnfo de beneficios que los que brinda el activo principal a la compañía. Sin embargo, casi siempre este será el caso y entonces diferentes vidas útiles o diferentes tasas de depreciación o métodos se usaran para los componentes significativos. Cuando un elemento de propiedades, planta y equipo contenga componentes Individualmente significativos para los que sea apropiado aplicar métodos o fasas de depreciación diferentes, cada componenfe se registrará por separado. Un elemento de propiedades. planta y equipo, se separará en partes ("componenfes") y cada componente se depreciará por separado cuando su cosfo represenfe una porción significativa del total del costo del elemento. Un componente significativo de un elemento de propiedades, planta y equipo puede tener una vida útil y un méfodo de depreciación que coincidan con la vida y el método utilizados para otra parte significativa del mismo elemento. De presentarse esta sifuación, ambas partes se podrían agrupar para determinar el cargo por depreciación. En la medida que la empresa deprecie en forma separada algunas partes de un elemenfo de propiedades, planta y equipo también depreciara de forma separada el resto del elemento. El resto estará infegrado por la partes del elemento que individualmente no son significativas. La empresa aplicara para cada componen fe, el método de depreciación que mejor refleje el patrón de consumo de sus beneficios económicos, véase también 10sección 5.4 Depreciación. Aunque los componen fes se reconocen contablemente por separado, se consideran como un solo activo para propósitos de presentación en los estados financieros dado que no constituyen clases separadas de activos. Reemplazo de Componentes Las reglas de la NIC 16 en lo que se refiere al cosfo del reemplazo de componentes significativos no requieren que el componen fe que se reemplaza se haya identificado separadamenfe a la fecha de adquisición y se haya depreciado por separado a partir de ese momenfo. Por lo general esto es lo que debe ocurrir, pero puede ser que no. Las reglas sobre costos subsecuentes de componenfes reemplazados aplican en general para partes que se reemplazan (a ambas. las que se han identificado) y el reconocimiento de esfas costos como activos dependerá de si reúnen o no los criterios de reconocimiento de la NIC 16. Los costos de un componenfe de reemplazo se reconozcan 59 como activo si reúne los criterios de reconocimiento. Si tales costos reúnen los criterios de reconocimiento y se capitalizan el valor en libros de la parte o partes que se reemplazan se deben dar de baja; es decir el costo y la depreciación acumulada de la parte reemplazada se elimina. Esto aplica independientemente de si la parte reemplazada o componente se ha depreciado par separo do. Si el costo y la depreciación de la parte reemplazada o componente no se pueden identiticar se usara el costo de la parte de reemplazo como una aproximación del costo de parte o componente reemplazado a la fecha en que fue adquirido o construido. Costos Posteriores Los costos posteriores a la adquisición se reconocen como elemento de propiedades. planta y equipo solo si se cumplen con los criterios de reconocimiento de la NIC 16, reteridos en los puntos 5.1 y 5.2 anteriores. En consecuencia los costos del servicio rutinario no se reconocen en el costo de las propiedades, planta y equipo. Por el contrario se reconocen en resultados conforme se incurren. Los costos de servicio rutinario incluyen costos de mano de obra, consumibles y repuestos menores. Estoscostos corresponden a gastos de reparación y mantenimiento. Medición después el Reconocimiento Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se mostrará en los estados financieros a su costo menos su depreciación acumulada y el importe acumulado de las partidas por su deterioro. Depreciación Cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo con costo que sea significativo en relación con el costo total del elemento se depreciará por separado. El objetivo de la depreciación contable es el de asignar sistemáticamente a resultados el monto depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Vida útil Luego de su reconocimiento inicial las partes de los elementos de propiedades, planta y equipo se deprecian de forma sistemática durante su vida útil estimada. La vida útil de estos activos debe ser objeto de revisión al final de cada año. a) Monto Depreciable: sistemáticamente El monto depreciable de un activo se debe distribuir a lo largo de su vida útil. El valor residual y la vida útil de un activo se deben revisar por lo menos al cierre de cada año y, si las expectativas difieren de estimados previos, los cambios se deben reconocer como un cambio en estimado de acuerdo con la NIC 8 - Políticas Contables, Cambios en estimaciones Contables y Errores. b) Valor Residual: El valor residual de un activo es el importe que EGESUR estima podría obtener en la actualidad por disponer del elemento, asumiendo que este alcanzo la antigüedad y las demás condiciones que se esperan para el término de 60 1 1 "?3 .;1,. su vida útil, luego de deducir los costos estimados de tal disposición, El valor residual de un activo se determina sobre la base de la intormación disponible a la techa en que se realiza la estimación, sobre el valor que alcanzaron los activos similares al final de susvidas útiles, Si el valor residual de un activo se incrementa hasta un monto igualo mayor que el valor en libros del activo, el cargo por depreciación del activo seró cero, a menos o, hasta que, el valor residual disminuya posteriormente y sea menor que el valor en libros del activo, Los valores residuales de los elementos de propiedades, planta y equipo determinados por la Gerencia de Producción se han determinado de la siguiente manera: ProDledad, Planta v EaulDo Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Vehiculos Muebles v Enseres Eouioos Diversos Eauioo de Reemolazo Trabaio en Curso Valor Residual rO) Variable de acuerdo con resultados de la tasación Variable de acuerdo con resultados de la tasación Variable a operaciones de acuerdo similares anteriores v tasación Variable seaún tasación Sin valor residual Sin valor residual Sin valor residual No anlicable Deben revisarse anualmente los valores residuales de Propiedades, planta y equipo, En el caso de las empresas eléctricas los valores residuales de sus activos son insignificantes, por consiguiente, la politica contable de la empresa solo contempla la revisión del vaior residual cuando las expectativas sobre el valor recuperable del activo difieren significativamente de las estimaciones actuaies, el Métodos de Depreciación La empresa aplica el método de depreciación que mejor refleja el patrón de consumo esperado de los beneficios económicos futuros incorporados al activo, Pueden utilizarse diversos métodos de depreciación para distribuir ei importe depreciable de un activo de forma sistemótica a lo largo de su vida útil. Entre los mismos se incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y el método de las unidades de producción, La depreciación lineal daró lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie, El método de depreciación decreciente lugar a un cargo que irá disminuyendo a unidades de producción dará lugar a producción esperada, La entidad elegirá 61 en función lo largo de un cargo el método del saldo del elemento daró su vida útil. El método de las basado en la utilización o que más fielmente refleje el ~232 patrón esperado de consumo de los beneficios económicos futuros incorporados al activo. Dicho método se aplicará uniformemente en todos los periodos. a menos que se haya producido un cambio en el patrón esperado de consumo de dichos beneficios económicos futuros. El método de depreciación aplicado para reconocer la depreciación de un activo se revisa, como minimo al cierre de cada periodo anual y, si se observa un cambio significativo en el patrón de consumo esperado de los beneficios económicos futuros incorporados al activo, el método de depreciación se cambia para reflejar el nuevo patrón de consumo. El cambio se reconoce como un cambio de un estimado contable, siendo su tratamiento prospectivo (véase también la NIC 8 - Politicas Contables. Cambios en Estimaciones Contables y Errores). Los activos que se reemplazan antes que alcancen su vida útil económica para evitar ineficiencias productivas por reparaciones y mantenimiento se deprecian en el patrón de tiempo de su reemplazo. El método de depreciación de linea recta da lugar a un cargo uniforme a lo largo de la vida útil del activo, siempre que su valor no se modifique. El monto depreciable corresponde al costo del activo menos su valar residual. La Gerencia aprobara el uso de vidas útiles distintas a las que contempla este manual de politicas contables en el caso de activos cuyas características fisicas indiquen que el patrón de consumo de sus beneficios económicos es distinto al de otros activos similares. Cualquier cambio del méfodo de depreciación usado a la vida útil asignada a los elementos de propiedades, planta y equipo requiere de la aprobación de la Gerencia. d) Inicio de la Depreciación La depreciación de un activo se IniCia cuando está, por primera vez, disponible para su uso (cuando se ubique en el iugar y en las condiciones de operación prevista por la gerencia). Esto significa que el inicio del reconocimiento de la depreciación no necesariamente ocurre en el momento en que el activo es puesto en uso debido a que el activo puede requerir de pruebas antes de estar en condiciones de operar a niveles comerciales (es decir, como lo tiene previsto la gerencia). Es posible que algunos proyectos de la companla se sustenten en una serie de activos listos para ser usados antes de que puedan ser puestos en operación. En estas circunstancias ciertos activos pueden estar en condiciones de uso antes que toda la unidad completa del activo fijo pueda empezar a operar porque existen otros activos que aun no se encuentran en condiciones de uso. Sin perjuicio de lo anterior. Cada activo (o componente) con diferentes vidas útiles se reconoce por separado en el registro auxiliar de propiedades, planta y equipo de modo que se asegure su correcta depreciación. En casos en que el elemento de propiedades, planta y equipo se encuentre en condiciones de ser usado con una antigüedad mayor a noventa (90) dias, pero que a la fecha de los estados financieros aun no se haya puesto en uso, el 62 activo e) se someterá a pruebas individuales de deterioro. Cese de la Depreciación La depreciación solo cesa cuando un activo: (a) Este totalmente depreciado: lb) Se reclasitique a la cuenta Mantenidos para la Venta (de acuerdo a los criterios de la NIIF 5 - Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas), momento a partir del que el activo se retlejará al menor valor que resulte de comparar su valor en libros y su valor razonable, menos los costos necesarios para realizar su venta: (c) Se haya dado de baja, ya sea porque se vendió o porque que genere ningún beneticio económico no se espera tuturo de su uso o porque se dio de baja y, por tanto se debe castigar. Cualquier ganancia o pérdida que surja de la baja de un activo, se incluirá en los resultados del periodo en que ocurra la baja. Es politica contable el uso de depreciación por el método de linea recta, en ese sentido, se calcula incluso si el activo se encuentra temporalmente en desuso (por ejemplo en periodos de huelga). 7. OTROS TEMAS RELEVANTES Activo Construido por la Compañía El costo de un activo construido por la empresa se determina utilizando los mismos criterios y conceptos que aplican a un elemento de propiedades. planta y equipo adquirido. Cuando la empresa construye una partida de propiedades, planta y equipo, montos anormales de material de desecho, trabajo y otros recursos se deben reconocer en resultados contarme incurran. Estoscostos no se deben capitalizar en el costo del activo. Otros costos anormales especiticos que también se deben excluir son: costos relacionados con errores de diseño, disputas industriales, recursos en desuso y demoras de producción. Por ejemplo si el proyecto debió demorar dos semanas, pero en realidad demoro cinco, debido a que un ingeniero instaló una maquina incorrectamente, cualquier costo adicional en que se haya incurrido como resultado de dicho evento, se debe considerar como anormal y se debe reconocer en resultados conforme se incurra. Los costos adicionales se deben medir utilizando como reterencia el monto de la prueba que se había planeado. Mantenimiento y Reparación General y Mantenimiento Mayor (Overhaul) Para que ciertos elementos de propiedades, planta y equipo que operen continuamente es necesario someterlos a inspecciones mayores de carácter regular, independientemente de que alguna de suspartes y piezas se deba reemplazar. 63 ',"2 ')'1 .. Jlj Cada vez que una inspección mayor se lleve a cabo, su costo se reconoce en el valor en libros del activo como si se tratara de un reemplazo si cumple con el criterio de reconocimiento, Cualquier saldo remanente del costo de cualquier inspección mayor (como si fuera una parte fisica distinta) se castiga de inmediato, Este tratamiento es exigido independientemente de si el costo de la inspección mayor previa se identifico en la transacción en la que el elemento se construyó o adquirió. Si fuera necesario, el costo estimado de una inspección mayor similar que se requiera en el futuro se puede usar como un parámetro del costo a la fecha en que el elemento se construyó o adquirió que le corresponderia a la inspección mayor existente de libros. Costo de DesmantelamIento, Retiro o Rehabilitación de un Elemento Se deben reconocer los costos que se requerirán para desmanfelar y remover una partida de propiedades, planta y equipo y por restaurar la locación donde se ubicará, cuando la empresa tiene una obligación legal o asumida de incurrir en dichos costos. Partidas de Equipos Menores Toda inversión en activos que reúnan la definición de propiedades, planta y equipo se debe capifalizar independientemente de su valor económico, la entidad determina como politica contable que los activos que cumplen los requisitos para su reconocimiento pero que tengan un valor menor a ';' de UIT y no constituyan elementos de uso frecuente en las unidades de cuenta determinadas serán contabilizadas como gasto en el periodo en que adquieran. De no reunir los requisitos indicados en la NIC 16, estas partidas se deben reconocer en los resultados del periodo en el que se incurra. Capitalización de Intereses y Otros Costos Espolitica contable de la empresa capitalizar los intereses y otros costos en que incurre la empresa en relación con préstamos recibidos que son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto. La empresa ha definido como política contable que la consideración apto corresponde a un periodo sustancial mayor a un año. de un activo Subvenciones Gubernamentales Las subvenciones gubernamentales que se relacionen con la adquisición de propiedades, planta y equipo se reconocen con crédito al costo del activo con el que se relacionan. Deterioro Los activos de propiedades, planta y equipo se someterán a pruebas de deterioro, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. En donde se explica cómo debe proceder EGESUR para la revisión del importe en libros de sus activos, cómo ha de determinar el importe recuperable de un activo y cuándo debe proceder a reconocer, o en su caso, revertir, las pérdidas por deterioro del valor. 64 ----------------------------------~~------ Retiros y Ventas El valor en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se da de baja de los registros contables por su retiro; o cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o retiro. La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de propiedad, planta y equipo, corresponde a la diferencia entre el importe neto que, en su caso, se obtenga de la venta del activo y su valor en libros. Dicha pérdida o ganancia se incluirá en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas. Para determinar el "importe neto" de la venta, se deducen los gastos directamente atribuibles a la venta, como pueden ser los gastos de publicidad, honorarios legales, costos de desmantelamiento, retiro o rehabilitación, entre otros. La contrapartida a cobrar por la disposición de un elemento de propiedad, planta y equipo, se reconocerá inicialmente por su valor razonable. Si se aplazase el pago a recibir por el elemento, la contrapartida recibida se reconocerá inicialmente al precio equivalente de contado. La diferencia entre el importe nominal de la cuenta por cobrar y el precio equivalente de contado se reconocerá como un ingreso por intereses. Anticipos de Obras en Curso Como parte del proceso de construcción de obras eléctricas, se efectúa la contratación de proveedores en la que se efectúa anticipos de dinero por la obra en curso contratada. Los anticipos de obras en curso se presentan como propiedades, planta y equipo en la partida obras en curso, por corresponder a anticipos en los cuales los contratistas vienen trabajando en la obra, cuando están relacionados con valorizaciones o demostraciones del proveedor del avance de la obra; en caso contrario, serán considerados solo adelantos y ser presentados como otras cuentas por cobrar en el estado de situación financiera. Del Valor Razonable La NIC 16 no establece detalles de cómo calcular el valor razonable de PPE ó el método de medición del mismo, siendo la NIIF 13 la encargada de dicha regulación. El valor razonable es el precio que se recibiria por disponer de un activo en una transacción ordenada (no es una venta forzosa) entre los participantes del mercado (basado en un mercado accesible) en la fecha de valoración (precio actual). (Véase la NIIF 13) La atingencia del concepto de mercado para efectos de terminar el méfodo de medición para estos elementos de PPEadquiere importancia fundamental, ya que de ello se desprenderá el método de medición de valor razonable a utilizar. Al respecto la NIIF 13 señala el concepto de mercado activo como: Un mercado en el que las transacciones de fas activos o pasivos tienen fugar con frecuencia y volumen suficiente para proporcionar información para fijar precios sobre una base de 65 .~2.J')6 ., negocio en marcha. Tres técnicas de valoración ampliamente utilizadas son: el enfoque de mercado, el enfoque del costo y el entoque del Ingreso. Los principales aspectos de esos enfoques se resumen en los párrafos 65 0611 de la NIIF 13. Lo NIIF 13 indica con relación a las Técnicas de valoración indica que una entidad utilizará las técnicas de valoración que sean apropiadas a las circunstancias y sobre las cuales existan datos suficientes disponibles para medir el valor razonable, maximizando el uso de datos de entrada observables relevantes y minimizando el uso de datos de entrada no observables. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio al que tendría lugar una transacción ordenada de venta del activo o de transferencia del pasivo entre participantes del mercado en la fecha de la medición en las condiciones de mercado presentes. Para los Activos Eléctricos de EGESUR no resulta aplicable el enfoque de Mercado por la inexistencia de un mercado activo tal como lo define la NIIF 13. dado que son elementos que se encuentran en funcionamiento en forma conjunta con otros elementos y que en el país la actividad de generación, transmisión y distribución se encuentran reguladas por el estado quien concesiona dichos servicios en cada ámbito a una sola empresa. Enfoque del costo: El enfoque del costo refleja el importe que se requeriría en el momento presente para sustituir la capacidad de servicio de un activo (a menudo conocido como costo de reposición corriente). Desde la perspectiva de un vendedor participante de mercado, el precio que recibiría por el acfivo se basa en el cosfo para un comprador participante de mercado que adquiera o construya un activo sustituto de utilidad comparable, ajustado por la obsolescencia. Eso es así porque el comprador participante de mercado no pagaría más por un activo que el imporfe por el que podría reemplazar la capacidad de servicio de ese activo. La obsolescencia conlleva deferioro físico, obsolescencia funcional (tecnológica) y obsolescencia económica (externa) y es más amplia que la depreciación para propósito de información financiera (una distribución del costo histórico) o propósito fiscal (utilizando vidas de servicio especificadas). En muchos casos el método del costo de reposición corriente se utiliza para medir el valor razonable de activos tangibles que se utilizan en combinación con otros activos o con otros activos y pasivos. Enfoque del ingreso El enfoque del ingreso convierte importes futuros (por ejemplo, flujos de efectivo o ingresos y gastos) en un importe presente único (es decir. descontado). Cuando i <vú E S se utiliza el enfoque del ingreso, la medición del valor razonable refleja las expectativas! ~ ",. del mercado presentes sobre esos importes futuros. Las técnicas de valoración que~ ~ ~A, " 'f convierten Importe: futuros (por ejemplo, flUJOSde efectlVo.c; Ingresos y gastos) en un Importe presente un/ca (es deCir. descontado). Lo medlclon del valor razonable se .,."",,"~ determino sobre la base del valor indicado por las expectativas de mercado presentes sobre esos importes futuros. 'V,~/" 66 i ,.:f) ') .;.. 0 7' '. 8. REVELACIONES De carácter general La empresa revela en sus estados tinancieros Propiedades. planta y equipo lo siguiente: al cada una de las clases de Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto: b) Los métodos de depreciación cl de utilizados: Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas: d) El importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor). tanto al principio como al tinal de cada periodo: y De existir. las siguientes situaciones se revelarán con respecto a cada una de las clases de propiedades. planta y equipo. una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo. mostrando: a) Lasinversiones o adiciones realizadas: b) Los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta. de acuerdo con la NIIF5. asi como otras disposiciones: cJ Las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios: d) las revaluaciones. Los incrementos las pérdidas o disminuciones. por deterioro resultantes de del valor reconocidas. asi como o revertidas en otro resultado integral; e) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo: f) Las pérdidas por deterioro de valor que hayan revertido. y hayan sido reconocidas en el resultado del periodo. aplicando g) La depreciación; la NIC 36; y h) otros cambios. En los estados financieros se revelará también la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad. asi como las propiedades. planta y equipo que están afectos como garantia al cumplimiento de obligaciones; el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros. en los casos de elementos de propiedades. planta y equipo en curso de construccián; y el importe de los compromisos por adquisición de propiedades. planta y equipo. La empresa revelará información comparativa respecto del periodo anterior para todos los importes incluidos en los estados tinancieros del periodo corriente. Incluirá además. información comparativa para la información descripfiva y narrativa. cuando 67 esto seo relevante para la comprensión de los estados tinancieros del periodo corriente. Costos por Préstamo Se intormará la política contable para la capitalización de costos por préstamo. Depreciación Se revelarán el método de depreciación en unidades de tiempo. utilizada, así como las vidas útiles expresadas Se informará la depreciación acumulada al principio y al final de periodo para cada una de las clases de propiedades, planfa y equipo, junto con la depreciación del período. Los cambios significativos, respecto de los métodos de depreciación, vidas útiles o valores residuales de los activos de la empresa se revelarán y explicarán en notas a los estados financieros. Cuando los elementos de propiedad, planta y equipo se contabilicen revaluados, se revelará la siguiente información: a) por sus valores La fecha efectiva de la revaluación; b) Sise han utilizado los servicios de un tasador independiente; cl Los métodos y las hipótesis significativas razonable de los elementos; aplicadas en la estimación del valor d) En qué medida el valor razonable de los elementos de propiedades, planta y equipo fue determinado directamente por referencia a los precios observables en un mercado activo o a recientes transacciones de mercado entre sujetos debidamente informados en condiciones de independencia, o fue estimado utilizando otras técnicas de medición: e) Para cada clase de propiedades, planta y equipo, que se haya revaluado, el importe en libros al que se habría reconocido si se hubieran contabilizado según el modelo del costo: y f) El excedente de revaluación, indicando los movimientos del periodo, como cualquier restricción sobre la distribución de su saldo a los accionistas. 68 así ,1 SECCiÓN 11 ACTIVOS INTANGIBLES 69 ACTIVOS INTANGIBLES 1. POLITICAS CONTABLES Los activos intangibles son activos identiticables, de carácter no monetario, y sin sustancia o contenido tísico, que surgen a través de la adquisición o son desarrollados internamente por la empresa. Los activos intangibles se reconocen inicialmente al costo, siendo su presentación neta de amortización acumulada (para el caso de intangibles con vida útil tinita) y pérdidas acumuladas por el deterioro de valor del activo. El costo incluye complementarios intangible. el costo de adquisición menos los descuentos, asimismo, los costos directamente relacionados con la adquisición o desarrollo del activo La cuota de amortización anual se reconoce como un gasto o costo de otro activo, determinándose en función del método lineal, basado en la vida útil estimada que se le asigne a cada elemento o clase de activo intangible. Vida útil Método de Amortización Activo Concesiones Licencias Programasde computadora I softwarel Costasde Desarrollo Otros activas intonaibles Lineal Lineal Lineal Variable Variable Variable Lineal Lineal Variable Variable La empresa revisa en cada cierre contable las estimaciones de las vidas útiles asignadas a los activos intangibles que califican para ser amortizadas, así como también el método de amortización aplicado. Los costos de financiamiento incurridos en la adquisición o generación que califique como un activo apto, se capitalizan durante finalizar y preparar el activo para el uso que se tiene previsto. de un intangible el tiempo requerido para , Investlgacion ' f{j<.6E'.'~;I'. í:' 0'0:"",", E \ .. \~~', ~r.~~~l "' y Desarrollo \ ..: ~ ~~' Los gastos de investigación se reconocen como un gasto cuando se incurre en ellos. Los costos incurridos en proyectos de desarrollo se reconocen como activo intangible cuando se cumplen los siguientes requisifos: a) Técnicamente, es posible completar la producción del activo intangible de forma que pueda estar disponible para su utilización o su venta: b) La gerencia tiene intención de completar el activo intangible en cuestión, para usarlo o venderlo: c) Existe la capacidad para utilizar o vender el activo intangible: d) Es probable que el proyecto tecnológica) y vaya a generar probables beneficios económicos sea viable 70 (considerando su factibilidad comercial en el futuro: y .••' -'241 el Existe disponibilidad para completar f) de los adecuados recursos técnicos, financieros o de otro tipo, el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible; y Los costos puedan medirse de manera confiable. otros gastos de desarrollo se reconocen como gasto cuando se incurren en ellos. Los costos por desarrollo previamente reconocidos como gastos no se reconocen como un activo en un ejercicio posterior. Los costos de desarrollo con una vida útil tinita que se capitalizan se amortizan desde el inicio de la producción comercial del producto o servicio, utilizando el método de línea recta, durante el periodo en que se espera que generen beneficios. Programas Informóllcos Las licencias de programas informáticos adquiridas, son capitalizadas sobre la base de los costos incurridos para adquirir y usar el programa específico. Estos costos son amortizados usando el método de línea recta durante las vidas útiles estimadas. Los costos que están directamente asociados con la elaboración de productos de programas de computación únicos e identificables, que son desarrollados y controlados por la empresa y que probablemente generarán benefícios económicos que su costo en más de un año, se reconocen como activos intangibles. fufuros mayores Los costos directos vinculados al desarrollo de programas de compufación costos de personal del equipo que desarrollo los programas de computación adecuada de los gastos generales relevantes relacionados. Los costos asociados con el desarrollo o mantenimiento reconocen como gastos cuando se incurren. incluyen los y una parte de los programas informáticos se Los costos del desarrollo de programas informáticos reconocidos como activos se amortizan a partir de su puesta en marcha usando el método de línea recta durante sus vidas útiles estimadas. Cuando existen indicios de deterioro el valor en libros de cualquier activo intangible es evaluado, y de corresponder, se determina y presenta a su valor recuperable. 2. ALCANCE'?" .;<"ill ~ r "",;F,~:.l:\ \~ ,'Y;: \/, \, r,' Esta politica se deberá aplicar en el reconocimiento de los elementos de la cuenta activos intangibles, tales como concesiones, licencias y afros derechos, patentes y propiedad industrial, programas de computadora (software), formulas, diseños y prototipos, plusvalía mercantil y otros activos intangibles, ., ~G~ Esta política no aplicará a activos intangibles que estén tratados en otras políticas, tales como activos íntangibles mantenidos por la empresa para su venta en el curso ordinario de sus actividades, activos por impuestos diferidos, activos íntangibles no corrientes clasificados como mantenidos para la venta. 3. ~ Iv r.; REFERENCIA TÉCNICA Las politicas contables aplicables a activos Norma Internacional de Contabilidad 23 Internacional de Contabilidad 36 (NIC36) Internacional de Contabilidad 38 (NIC 38) Información Financiera 5 (NIIF 5) Activos Operaciones Discontinuadas. E.S intangibles se sustentan en lo que prescribe la 1(;; ",-,O G (NIC 23) - Costos de Préstamos, la Norma \\~ ,'u Deterioro del Valor de los Activos, la Norma ,,~' ,ISIR~" Activos Intangibles, la Norma internacional de No Corrientes Mantenidos para la Venta y {f ,.<~», .,.",' 71 - '?4? 4. DEFINICIONES Activo: es un recurso controlado del que EGESURespera obtener, Activo intangible: tisica. -- por EGESURcomo resultado de sucesos pasados; y en el futuro, beneficios económicos. es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia Amortización: es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo intangible durante su vida útil. Costo: es el importe de efectivo equivalentes al efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir un activo, en el momento de su adquisición o construcción, o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos específicos de otras Normas Internacionales de Información Financiera. Desarrollo; es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento cientifieo, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su producción o utilizoción comercial. Importe amortizable: su valor residual. es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos Importe en libros; es el importe por el que un activo se reconoce en el estado de situación financiera, después de deducir la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro acumulados. Investigación: es todo aquel estudio original y planificado, obtener nuevos conocimientos cientificos o tecnológicos. emprendido con la finalidad de Mercado Activo: es un mercado en el que se dan las siguientes condiciones en la que los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos, normalmente se pueden encontrar en todo momento compradores y vendedores, los precios están ~~~o:n~::;:~:~~::o~1 valor presente de los flujos de efectivo que se espera obtener del uso continuado de un activo y de su disposición al término de su vida útil, o bien de los desembolsos que espera realizar para cancelar un pOSIVO. Valor razonable: es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes interesados y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Valor residual: es el importe estimado que se podría obtener de un activo por su disposición, después de haber deducido los costos esfimados para su disposición, si el activo tuviera ya la edad y condición esperadas al término de su vida útil. Vida útil: es el período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION General Para que un elemento sea considerado características que son identificabilidad, como activo intangible debe cumplir con las tres control y beneficios económicos futuros. Un activo Intangible es Identiticable si: al Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la empresa y 72 ¡f<~l'i:.~~ ¡{, (.,o;;¡;:;'C' \ \ ¡.,\ ...~c","'>/,11" \'~'!0 ª'~ 243 vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con un contrato, activo identificable o pasivo con los que guarde relación, independientemente de que la empresa tenga la intención de llevar a cabo la separación. b) Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la empresa o de otros derechos y obligaciones. Un activo Intangible está bajo Control si: EGESURtiene el poder de obtener los beneficios económicos futuros provenientes del activo intangible así como la capacidad para restringir el acceso a esos beneficios. Un activo Intangible genera beneficios económicos con certeza para EGESUR si: EGESUR puede demostrar que se espera que fluyan beneficios económicos futuros. Reconocimiento Inicial Un activo intangible se reconocerá si y solo si: a) Es probable que los beneficios económicos fluyan a la empresa. futuros que se han atribuido bJ Elcosto del activo pueda ser medido de forma fiable. al mismo Los activos intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición que incluye todos los desembolsos identificables directamente. Elcosto del activo Intangible adquirido de torma independiente a) debe comprender: El precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas. bJ Cualquier previsto. costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso Son ejemplos de costos atribuibles directamente: al Los costos de las remuneraciones a los empleados, derivados directamente de poner el activo en sus condiciones de uso; b) Honorarios profesionales surgidos directamente de uso. cl Loscostos de comprobación de poner el activo en sus condiciones de que el activo funciona adecuadamente. El reconocimiento de los costos en el importe en libros del activo intangible finalizará cuando el activo se encuentre en el lugar y condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. Por ello, los costos soportados por la utilización o por la reprogramación del uso de un activo intangible no se incluirán en el importe en libros del activo. (; E S Ú Las operaciones accesorias no son imprescindibles para que el activo pueda operar de lafrrn<v" . " forma prevista por la gerencia, los ingresos y gastos asociados a las mismas se\\~ ,A E' ~ reconocerán en el resultado del periodo, mediante su inclusión dentro de la clase ,.! apropiada de ingresos y gastos. ~4!1~,SIR~"\I'l\l. .~c> . Cuando el pago del activo intangible se aplace más allá de los términos normales de crédito, su costo será el equivalente al precio de contado. La diferencia entre este 73 "?44' ._-. importe y el total de pagos a etectuar se reconocerá como un gasto por intereses, a lo largo del periodo del crédito, a menos que se lo capitalice. otros Activos Intangibles Generados Internamente Para evaluar si un activo intangible generado internamente cumple los criterios para su reconocimiento, la empresa clasificará la generación del activo en la fase de investigación; y la fase de desarrollo. Si la empresa no está en la capacidad de distinguir la fase de investigación de la tase de desarrollo en un proyecto interno para crear un activo intangible, tratará los desembolsos que ocasione ese proyecto como si hubiesen sido soportados sólo en la tase de investigación. a) Fase de Investigación: en esta tase la empresa na puede demostrar que exista un activo intangible que pueda generar probables beneficios económicos en el futuro. Por lo tanto, los desembolsos correspondientes se reconocerán como gastos en el momento en que se produzcan. b) Fase de Desarrollo: en esta fase la empresa sólo si se puede demostrar lo siguiente: o como activo intangibles, si. y Técnicamente, es posible completar la producción del activo intangible que pueda estar disponible para su utilización o su venta. o Su intención de completar o Su capacidad o reconocerá de forma el activo intangible en cuestión, para usarla o venderlo. para utilizar o vender el activo intangible. La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios económicos en el futura, Entre otras cosas, se debe demostrar la existencia de un mercado para la producción que genere el activo intangible o para el activo en sí. ¿¡.' .. o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado internamente, la utilidad del mismo para la empresa. ¡<-J ('(.eco",,""" \ ~o,,.;;,1,1 ,,:<,l~""'" o o La disponibilidad de las adecuados recursos técnicos, financieros o de otro tipo, '\'0, para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible. \~ Su capacidad para medir, de forma fiable, el desembolso intangible durante su desarrollo. atribuible Divisiónde la Fasede Investigación y de Desarrollo Fasede Desarrollo Fase de Investigación (Aplicaciónl (Estudio) \--. "-.. Gasto/ Activo Intangible Gasto 74 al activo H' .~'" '" •."" En la fase de desarrollo de un proyecto interno, la empresa tendrá que, en algunos casos, identificar un activo intangible y demostrar que el mismo puede generar probables beneficios económicos en el futuro. Esto se debe a que la fase de desarrollo en un proyecto cubre etapas más avanzadas que la fase de investigación. Costos del Activo Intangible Generado Internamente El costo de un activo intangible generado internamente, será la suma de los desembolsos incurridos desde el momento en que el elemento cumple las condiciones para su reconocimiento y excluyendo la reintegración. en forma de elementos del activo, de los desembolsos reconocidos previamente como gastos. Comprenderá todos los costos directamente atribuibles necesarios para crear, producir y preparar el activo para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Los siguientes conceptos no son componentes de este costo: al Los gastos general, administrativos. salvo preparación que de venta su desembolso u otros gastos pueda indirectos ser directamente de carácter atribuido a la del activo para su uso. b) Las ineficiencias identificadas y las pérdidas operativas iniciales en las que se haya incurrido antes de que el activo alcance el rendimiento normal planificado. c) Los desembolsos de formación del personal que ha de trabajar con el activo. Gastos Los desembolsos sobre una partida intangible deberán reconocerse como un gasto cuando se incurra en ellos, a menos que formen parte del costo de un activo intangible que cumpla con los criterios de reconocimiento y la partida sea adquirida en una combinación de negocios, y no pueda ser reconocida como un activo intangible. Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos del periodo no se reconocerón posteriormente como parte del costo de un activo intangible. Medición Después del Reconocimiento La empresa ha seleccionado como política contable el modelo del costo: y todos los demás activos pertenecientes a la misma clase también se contabilizaran usando el mismo modelo, a menos que exista un mercado activo para esa clase de activos. Por lo tanto después del reconocimiento inicial los activos intangibles se miden al costo menos la amortización acumulada y menos las pérdidas por deterioro. Vida útil La empresa evaluará la vida útil de los activos intangibles y definirá que tipos de activos con vida útil finita se amortizarán y que tipo de activos con vida útil infinita no se amortizarán. 75 Si el activo intangible tiene vida útil finita, se evaluará [a duración del bien para esfimar su vida útil. La empresa considera que un activo intangible tiene una vida útil indefinida cuando, sobre la base de un análisis de todos [os factores relevantes, no exista un limite previsible al periodo a [o [argo del cual se espera que el activo genere entrados de flujos netos de efectivo para la empresa. Para determinar la vida útil de un activo Intangible, es preciso considerar: a) La utilización esperada del activo por parte de la empresa, así como si e[ elemento podría ser gestionado de tormo eficiente por otro equipo gerencial distinto. b) Los ciclos típicos de vida del producto, osi como [a información pública disponible sobre estimaciones de [a vida útil. para tipos similares de activos que tengan una utilización parecida. c) La incidencia de [a obsolescencia técnica, tecnológica, comercial o de otro tipo. d) La estabilidad de la industria en la que opere e[ activo, osí como los cambios en la demanda de mercado para [os productos o servicios fabricados con el activo en cuestión. e) Las actuaciones f) E[ nivel de esperadas de los competidores, ya sean actuales o potenciales. los desembolsos [os beneficios económicos por mantenimiento necesarios para esperados del activo, así como la capacidad conseguir y voluntad de la empresa para alcanzar ese nivel. g) E[ periodo en que se controle e[ activo, si estuviera [imitado, así como los limites, ya sea legal o de otro tipo, sobre e[ uso del elemento, caducidad tales como h) Si la vida útil del activo depende empresa. /.5~Y~'t.' .. las fechos de t;;;:i"", \ de [os vidas útiles de otros activos poseidos por [a \.?,~f,,;;~~ de [os arrendamientos relacionados con él. "4(,."" ' ..ifGE\"oów El término "indefinido" no significa "infinito". La conclusión de que la vida útil de un activo intangible es indefinida, no debe depender del exceso de los desembolsos futuros planeados sobre los inicialmente requeridos para mantener el activo a ese nivel de desempeño. Para determinar el deterioro de [os activos intangibles se aplicara la política de [a NIC 36 Deterioro de Valor. Vidas útiles Finitas El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a [o [argo de su vida útil. La amortización comenzará cuando e[ activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en [a ubicación y condiciones necesarios para que pueda operar de la forma prevista por [a gerencia. 76 La amortización cesará en la fecha más temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la venta, y la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. El método de amortización utilizado reflejará el patrón de consumo esperado, por parte de la empresa, de los beneficios económicos fufuros derivados del activo. Si este patrón no pudiera ser determinado de forma fiable, se adoptará el método lineal de amortización. El cargo por amortización de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo. Activo Intangible Concesiones, licencias y derechos Programas de (software! Castasde desarrolla computadoras Vida Utll Finita Finita Finito La empresa ha definido como política contable que el valor residual es nulo. Tanto el periodo como el método de amortización utilizado para un activo intangible con vida útil finita se revisarán, como mínimo, al final de cada periodo. Si la nueva vida úfil esperada difiere de las estimaciones anteriores, se cambiará el periodo de amortización para reflejar esta variación. Si se ha experimentado un cambio en el patrón esperado de generación de beneficios económicos futuros por parte del activo, el método de amor/ización se moditicará para reflejar estos cambios. Los efectos de estas modificaciones en el periodo y en el método de amortización, se tratarán como cambios en las estimaciones contables. b). Vidas Úfiles Indefinidas Los activos intangibles con vida útil indefinida no se amor/izarán. identificado activos infangibles con vida útil indefinida. EGESUR no ha Cuando corresponda, EGESUR comprobará si un activo intangible con una vida útil indefinida ha experimentado una pérdida por deterioro del valor comparando su importe recuperable con su importe en libros, esta evaluación se realizará anualmente o en cualquier momento en el que exista un indicio de que el activo puede haber deteriorado su valor. La vida útil de un activo intangible que no esfá siendo amortizado se revisará cada periodo para determinar si existen hechos y circunstancias que permitan seguir manteniendo una vida útil indefinida para ese activo. Si no existen esas circunstancias, el cambio en la vida úfil de indefinida a finita se contabilizará como un cambio en una estimación contable. 6, OTROS TEMAS RELEVANTES Deteriora y Recuperación de Valor Para determinar si se ha deteriorado el valor de los empresa aplicará la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. 77 activos intangibles, 248 Permuta de Activos En una permuta de activos el costo de dicho activo intangible se medirá por su valor razonable, a menos que la transacción de intercambio no tenga carácter comercial y no pueda medirse con fiabilidad el valor razonable del activo recibido ni el del activo entregado. El activo adquirido se medirá de esta tormo incluso cuando la empresa no pueda dar de baja inmediatamente el activo entregado. Si el activo adquirido no se mide por su valor razonable, su costo se medirá por el importe en libros del activo entregado. Retiros y Bajas Un activo intangible se dará de baja en cuentas por su disposición o cuando espere obtener beneticios económicos fufuros por su uso o disposición. no se La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un activo intangible se determinará como la diferencia entre el importe neto obtenido por su disposición, y el importe en libros del activo. Se reconocerá en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas. La amortización de un activo intangible con una vida útil finita no terminará cuando el activo intangible no vaya a ser usado más, a menos que el activo haya sido completamente amortizado o se clasifique como mantenido para la venta. 7. REVELACIONES De carácter general Se revelará la siguiente infarmación para cada una de las clases de activos intangibles, disfinguiendo entre los activos que se hayan generado internamente y los demás: a) Si las vidas útiles son indefinidas o finitas y, en este caso, las vidas úfiles o los porcentajes de amortización utilizados. b) Los métodos de amortización utilizodos para los activos infangibles con vidas úfiles e) El importe en libros bruto y la amortización acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo: d) La parfida o partidas, del estado de resultado integral, en las que está incluida la amortización de los activos intangibles: i. entre los valores en libros al principio y al final del periodo, Los incrementos, con indicación separada de los que procedan de desarrollos internos, aquéllos adquiridos por separado y los adquiridos en combinaciones de negocios. 78 _, JI, ~~:;,;~i," ~ ~~,{'" finitas: e) Una conciliación mostrando: IfE , -;249 ii. Los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF5, así como otras disposiciones_ iii. Los incrementos revaluaciones, y decrementos, así como durante de pérdidas el periodo, por deterioro procedentes de del valor reconocidas o revertidas en otro resultado integral siguiendo las reglas de la NIC 36 (si las hubiere), iv, Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, aplicando v, en el resultado del periodo la NlC 36 (silas hubiere); Las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro del valor, a lo largo del periodo, de acuerdo con la NlC 36 (silas hubiere); vi. Elimporte de la amortización reconocida viL Las diferencias financieros nefas a la de moneda cambio de durante el periodo; derivadas presentación, de la conversión y de de la conversión estados de una operación en el exfranjero a la moneda de presentación de la empresa, viii. f) Otros cambios habidas en el importe en libros durante el periodo_ Revelación adicional Se debe revelar información también sobre: al En el caso de un acfivo intangible con vida úfil indefinida, el importe en libros de dicho activo y las razones sobre las que se apoya la estimación vida útil indefinida, Al aportar factores que han jugado estas razones, se describirá un papel significativo al determinar de una el factor o los que el activo tiene una vida útil indefinida_ b) Una descripción, el importe en libros y del periodo restante de amortización de cualquier activo intangible individual que sea significativo en los estados financieros de la empresa, c) Para los activos infangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno y reconocidos inicialmente por su valor razonable: • Elvalor razonable por el que se han regisfrado inicialmente tales activos: • Su importe en libros: • Si la medición posterior al reconocimiento inicial se realiza utilizando el modelo del costo o el modelo de revaluación; d) La existencia y el importe en libros de los activos intangibles cuya fitularidad tiene alguna restricción, así como el importe en libros de los activos 79 -'250 intangibles que sirven como garantías de deudos. eJ El importe de los compromisos contractuales para la adquisición intangibles. de activos Cuando se proceda a describir el factor, o los tactores, que han jugado un papel importante en la determinación del hecho de que el activo intangible tiene una vida útil indefinida, considerará lo dispuesto para su recanocimiento. g) Desembolsos por Investigación y desarrollo La empresa revelará el importe agregado de los desembolsos por investigación y desarrollo que se hayan reconocido como gastos durante el periodo. Los desembolsos por investigación y desarrollo incluirán todos los que sean directamente atribuibles a los actividades de investigación y desarrollo. 80 SECCiÓN 12 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 81 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 1. POLITICAS CONTABLES A cada fecha de cierre del esfado de sifuación financiera, se evalúa si exisfe algún indicio que algún activo sujefo a depreciación o amorfización hubiera podido sufrir una pérdida por deterioro. En caso de que exisfa algún indicio de deferioro se realiza una esfimación del valor recuperable de dicho acfivo para deferminar, en su caso, el monto del deterioro del valor del activo. El valor recuperable del activo es el mayor entre el valor de mercado del activo menos los costos necesarios para su venta y su valor en uso. Para evaluar el deterioro, los activos se agrupan a su nivel más bajo para el cual existen flujos de efectivo identificables por separado (unidades generadoras de efectivo). Para estimar el valor en uso, la empresa preparará las proyecciones de flujos de caja futuros a partir de los presupuestos más recientes disponibles. Estos presupuestos incorporarán las mejores estimaciones de la Gerencia de la empresa sobre los ingresos y costos de las unidades generadoras de efectivo, utilizando las proyecciones, la experiencia del pasado y las expectativas futuras. Estos flujos de efectivo se descuentan para calcular su valor presente a una tasa que recoge el costo de capital de la empresa. Para su cálculo se tiene en cuenta el costo actual del dinero y las primas de riesgo utilizadas de forma general entre los analistas financieros. En el caso de que el valor recuperable sea inferior al valor neto en libros del activo, se registra la correspondiente provisión por pérdida por deterioro por la diferencia, con cargo al rubro "Pérdida por deterioro del valor" del estado de resultados. Las pérdidas cuando se aumentando que el activo 2. por deterioro reconocidas en un activo en ejercicios anteriores, son revertidas produce un cambio en las estimaciones sobre su monto recuperable, el valor del activo con abono a resultados con el límite del valor en libros hubiera tenido de no haberse realizado el ajuste contable. ALCANCE Esta Política Contable se aplicará en la contabilización los actívos, salvo los siguíentes: de los deterioros de valor de todos a) inventarios; b) activos surgidos de los contratos de construcción; c) activos por impuestos diferidos; d) activos procedentes de beneficios a los empleados: e) activos que f) fínancieros se encuentren incluidos en el alcance Instrumentos Financieros: Reconocimiento propiedades de inversión que se valoren según su valor razonable: de la NIC 39 y Medición; g) activos biológicos relacionados con la actividad agrícola. que se valoren según su valor razonable menos los costos estimados en el punfo de venta; 82 "253 h) costos de adquisición diteridos, asi como activos intangibles derivados de los derechos contractuales de una aseguradora en contratos de seguros; y i) activos no corrientes (o grupos de activos para su disposición) mantenidos para la venta. clasiticados como 3. REFERENCIA TÉCNICA Las politicas contables aplicables al deterioro del valor de los activos se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 16 (NIC 16) Propiedades, Planta y Equipo, la Norma Internacional de Contabilidad 17 (NICI7) Arrendamientos, la Norma Internacional de Contabilidad 36 (NIC36) Deterioro del Valor de los Activos, la Norma Internacional de Contabilidad 38 (NIC 38) Activos Intangibles, la Norma internacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Inversiones Inmobiliarias. 4. DEFINICIONES Lossiguientes conceptos para la aplicación de esta politica contable: Activos Comunes de la Empresa: son activos, diferentes de la plusvalia, que contribuyen a la obtención de flujos de efectivo futuros tanto en la unidad generadora de efectivo que se está considerando como en otras. Costos de Venta o Disposición por Otra Vía: son los costos incrementales directamente atribuibles a la venta o disposición por otra via de un activo o unidad generadora de efectivo, excluyendo los costos financieros y los impuestos a las ganancias. Depreciación (Amortización): es la distribución sistemática del importe depreciable activo a lo largo de su vida útil. de un Importe Depreciable o Amortizable: de un activo es su costo, o el importe que lo sustituya en los estados financieros, menos su valor residual. Importe en Ubros: es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación (amortización) acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas, que se refieran al mismo. Importe Recuperable: de un activo o de una Unidad generadora de Efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. Mercado Activo: es un mercado en el que se dan las siguientes condiciones: a) Las partidas negociadas b) Normalmente interesados. c) se pueden en el mercado son homogéneas. encontrar en todo momento compradores y vendedores Losprecios están disponibles al público. Pérdida por Deterioro del Valor: es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable. Unidad Generadora de Efectivo (UGE): es el grupo identificable de activos más pequeño, que genera entradas de efectivo a favor de la empresa que son, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupos de activos. Valor en Uso: es el valor presente de los flujos futuros de efectivo espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo. 83 estimados que se Valar Razonable Menos los Costos de Venta: es el importe que se puede obtener por la venta de un activo o Unidad Generadora de Efectivo, en uno transacción realizada en condiciones de independencia mutua, entre partes interesadas y debidamente informadas, menos los costos de venta o disposición por otro vio. Vida Útil es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION GENERAL El valor de un activo se deteriora cuando su importe en libros excede a su importe recuperable. Si se cumpliese ello, la empresa estará obligada a realizar una estimación formal del importe recuperable. Excepto por si no se presentase indicio alguno de una pérdida por deterioro del valor. Se evaluará, 01 tinal de cada periodo sobre el que se informa, si existe algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si existiera tal indicio, la empresa estimará el importe recuperable del activo. Al evaluar si existe algún indicio de que el valor del activo puede haberse deteriorado, empresa deberá considerar, como minimo, los siguientes extremos: Fuentes Inlemas de Informacl6n Fuentes Externas de Informacl6n e. Se dispone a. Durante el periodo, el valor de mercado del obsolescencia activo. activo disminuye significativamente más de lo esperado como consecuencia del paso del tiempo o de su usonormal. t. b. Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, significativos con una incidencia inversiones, han sobre la físico de un Durante el periodo han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro activo esté ocioso, planes de discontinuación o restructuración de la operación a la que pertenece el activo. planes de vender o disposición por otro sufrido vía del activo antes de la fecha prevista. y lo reconsideroción como finito de lo incrementos que probablemente afecten a la tasa de descuento utilizada para calcular el valar en uso del activo, de farma que disminuyan su importe recuperable significativo. evidencia o deterioro desfavorablemente a la empresa. Estos cambios incluyen el hecho de que el c. Durante el periodo, las tasas de interés de mercado, u otras tasas de mercado de de de inmediato, cambios significativos en el alcance o manera en que se usa o se espera usar el activo, que afectarán cambios adversa sobre la empresa, referentes al entorno legal. económico, tecnológico o de mercado en los que ésta ópera, o bien en el mercado al que estó destinado el activo. rendimiento la vida útil de un activo como finito, en lugar de indefinida. de forma g. Se dispone de evidencia procedente de informes internos, que indico que el rendimiento económico del activo es, o va a ser, peor que el esperado. d. El importe en libros de los activos netos, es mayor que sucapitalización bursótil. La empresa puede identificar otros indicios para detectar que el valor del activo puede haberse deteriorado, lo que también le obligaría a determinar el importe recuperable del activo. Entre otros puede considerarse la siguiente información: Informes de Áreas de Mantenimiento Generación, por cada unidad generadora en los que en forma periódica obsolescencia mantenimiento de dichos para activos mifigar el eléctricos efecto 84 de efectivos en; se señalen el nivel de operatividad y los efectos natural del de las actividades desgaste y mantener u de en -I -255 operatividad los mismos durante el período. Informes de las Áreas de Calidad y Fiscalización. acerca de la continuidad la medición de éstas en relación a los estándares permitidos del servicio y por OSINERMING. pérdidas técnicas y comerciales. Esfados Financieros y sus respecfivas notas para determinar indicadores financieros de rentabilidad de la inversión ROl por acfividad. mantenimiento. necesidades de efecfivo. gastos de enfre otros a fin de obtener evidencia de probables indicios internos de deferioro. Memoria de gesfión de cada enfidad acerca de las políticas confables aplicaron duranfe el periodo anterior para la preparación que se y presentación de estados financieros de dicho periodo. Si exisfiese algún indicio de que el acfivo puede haber deteriorado su valor. esfa podría indicar que. la vida útil restante. el método de depreciación (amortización) o el valor residual del acfivo. necesitan ser revisados y ajustados. incluso si finalmente no se reconociese ningún deterioro del valor para el acfivo considerado. Medición del Valor Recuperable El valor recuperable de un acfivo o de una unidad generadora de efecfivo mayor entre su valor razonable menos los cosfos de venta y su valor en uso. como el Necesariamente no hay que calcular el valor razonable del acfivo menos los costos de venta y su valor en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al importe en libros del acfivo. ésfe no habria sufrido un deterioro de su valor. y por tanto no seria necesario calcular el otro valor. ¡¡a:%"' ~~ ';f//~,'f)'j\ ~erá posible calcular el valor razonable del acfivo menos los costos de venfa. incluso si este no se negoCiase en un mercado activo. Pero cuando la empresa no pueda!,! \ deferminarío. podría utilizar el valor en uso del acfivo como su imporfe recuperable. \~~.,¡ .}- al. Valor ~~~ razonable menos costo de venias Si no existiera un compromiso formal de venta. pero el acfivo se negociase en un mercado activo. el valor razonable del acfivo menos los costos de venta seria el precio de mercado del acfivo. menos los costos de venta o disposición por otra vía. El precio de mercado adecuado será. normalmente. el precio comprador corriente. Para lo acfivos eléctricos de EGESUR no existe comprador activo. dado a que quien quiera adquirir los mismos debería de ser una entidad similar a la que opera es decir con Concesión elécfrica en el mismo ámbito geográfico. hecho que el estado (quien oforga las concesiones. no permife por ley). Tres técnicas de valoración ampliamenfe utilizadas son: el enfoque de mercado, el enloque del casio y el enfoque del ingreso. Los principales aspecfos de esos enfoques se resumen en los párrafos B5 a BIt de la NIIF 13. La NIIF 13 indica con relación a las Técnicas de valoración indica que una entidad utilizará 85 las técnicas de valoración que sean apropiadas a las circunstancias y sobre las cuales existan datos suficientes disponibles para medir el valar razonable. maximizando el uso de datos de entrada observables relevantes y minimizando el uso de datos de entrada no observables. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio al que tendria lugar una transacción ordenada de venta del activo o de transferencia del pasivo entre participantes dei mercado en la fecha de la medición en las condiciones de mercado presentes. Para los Activos Eléctricos de EGESUR no resulta aplicable el enfoque de Mercado por la inexistencia de un mercado activo tal como lo define la NIIF 13. dado que son elementos que se encuentran en funcionamiento en forma conjunta con otros elementos y que en el pais la actividad de generación, transmisión y distribución se encuentran reguladas por el estado quien concesiona dichos servicios en cada ómbito a una sola empresa. Enfoque del costo; El enfoque del costo refleja el importe que se requeriría en el momento presente para sustituir la capacidad de servicio de un activo (a menudo conocido como costo de reposición corrienteJ. Desde la perspectiva de un vendedor participante de mercado, el precio que recibiría por el activo se basa en el costo para un comprador participante de mercado que adquiera o construya un activo sustituto de utilidad comparable, ajustado por la obsolescencia. Eso es así porque el comprador participante de mercado no pagarla más por un activo que el importe por el que podría reemplazar la capacidad de servicio de ese activo. La obsolescencia conlleva deterioro físico, obsolescencia funcional (tecnológica) y obsolescencia económica (externa) y es más amplia que la depreciación para propósito de información financiera (una distribución del costo histórico) o propósito fiscal (utilizando vidas de servicio especificadas). En muchos casos el método del costo de reposición corrienfe se utiliza para medir el valor razonable de activos tangibles que se utilizan en combinación con otros activos o con otros activos y pasivos. Enfoque del ingreso El enfoque del ingreso convierte importes futuros (por ejemplo, flujos de efectivo o ingresos y gastos) en un importe presente único (es decir. descontado). Cuando se utiliza el enfoque del ingreso. la medición del valor razonable refleja las expectativas del mercado presentes sobre esos importes futuros. Las técnicas de valoración que convierten importes futuros (por ejemplo. flujos de efectivo o ingresos y gastos) en un importe presente único (es decir. descontado). La medición del valor razonable se determina sobre la base del valor indicado por las expectativas de mercado presentes sobre esos importes futuros. Valor de uso Los siguientes elementos deben reflejarse en el cálculo del valor en uso de un activo: aJ Una estimación de los flujos de efectivo futuros que se espera obtener del activo. b) Las expectativas sobre posibles variaciones en el importe o en la distribución temporal de dichos flujos de efectivo futuros. cJ La determinación de una tasa de descuento futuros. 86 adecuada a estos flujos de efectivo '257 di El precio por la presencia de incertidumbre inherente en el activo. e) Otros factores. tales como la iliquidez, que los participantes en el mercado reflejorian al poner precio a los flujos de efectivo futuros que se espera se deriven del activo. En el caso de los activos de electrificación Generación, rural de EGESUR de las actividades Transmisión y Distribución que se encuentren operando de a corgo de terceros por efectos de acuerdos que contienen arrendamientos operafivos. el valor de uso estará determinado derivados por arrendamientos los beneficios que durante económicos futuros de los ingresos por la vida útil de dichos activos se espera obtener, traidos a valor presente. En el caso de directamente en las actividades los activos de electrificación rural que EGESUR viene operando de Generación. Transmisión y Distribución. el valor de uso estará determinado por el VNR eléctrico, que es el que permite la tarifa máxima a aplicar por la generación de ingresos derivados del uso de dichos activos eléctricos, por encontrorse EGESURen un mercado regulado. En el caso de los activos no eléctricos. el valor en uso podrá obtenerse de los flujos descontados de fondos derivados de su uso durante su vida útil estimada Reconocimiento y Medición de la Pérdida por Deterioro del Valor El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su importe recuperable sí, y sólo si. este importe recuperable es inferior 01 importe en libros. Esta reducción se denomina pérdida por deterioro del valor. La pérdida por deterioro del valor se reconocerá inmediatamente en el resultado del periodo, a menos que el activo se contabilice por su valor revaluado. Cualquier pérdida por deterioro del valor, en los activos revaluados, se tratará como una disminución de lo revaluación efectuado. Cuando el importe estimado de una pérdida por deterioro del valor sea mayor que el importe en libros del activo con el que se relaciona, se reconocerá un pasivo sí, y sólo sí, estuviese obligada a ello por otra política. Luego de reconocer una pérdida por deterioro del valor, los cargos por depreciación del activo se ajustarán en los periodos futuras, con el fin de distribuir el importe en libros revisado del activo, menos su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo iargo de su vida útil restante. Si se reconoce una pérdida por deterioro del valor, se determinarán pasivos por impuestos diferidos relacionados con ella, mediante importe en libros revisado del activo con su base fiscal. Unidad Generadora al también los activos y la comparación del de Etectlvo Identltlcaclón de la UGE a la que pertenece un activo Si existiera algún indicio del deterioro del valor de un activo, el importe recuperable se estimará para el activo individualmente considerado. Si no fuera posible estimar el importe 87 recuperable del activo individual, la empresa determinará el importe recuperable unidad generadora de efectivo a la que el activo pertenece. de la El importe recuperable de un activo individual no podrá ser determinado cuando el valor en uso del activo no pueda estimarse como próximo a su valor razonable menos los costos de venta y el activo no genere entradas de efectivo que sean en buena medida independientes de las producidas por otros activos. En estos casos, el valor en uso y, por tanto, el importe recuperable, podrán determinarse sólo a partir de la Unidades Generadoras de Efectivo. Las Unidades Generadoras de Efectivo se identificarán de forma uniforme de un periodo a otro, y estarán formadas por el mismo activo o tipos de activos, salvo que se justifique un cambio. Las unidades generadoras de efectivo UGESen EGESUR podrán alinearse a los NIVELES minimos que EGESUR ha conformado para fines de gestión: ítems o grupos de items Centrales de Generación b) Valar Recuperable y en libros El volar recuperable de una Unidad Generadora de Efectivo, es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de la unidad y su valor en uso. El importe en libros de una Unidad Generadora de Efectivo se determinará uniforme con la forma en que se calcule el importe recuperable de la misma. de manera El importe en libros de una Unidad Generadora de Efectivo incluirá el importe en libros sólo de aquellos activos que puedan ser atribuidos directamente, o distribuidos según un criterio razonable y uniforme, a la Unidad Generadora de Efectivo y que generarán las entradas futuras de efectivo utilizadas en la determinación del valor en uso de la citada unidad y no incluirá el importe en libros de ningún pasivo reconocido, a menos que el importe recuperable de la Unidad Generadora de Efectivo no pudiera ser determinado sin tener en cuenta tal pasivo. c) Pérdida por deterioro Se reconocerá una pérdida por deterioro del valor de una Unidad Generadora de Efectivo si. y sólo sI. su importe recuperable fuera menor que el importe en libros de la unidad (o grupo de unidades). La pérdida por deterioro del valor se distribuirá, para reducir el importe en libros de los activos que componen la unidad (o grupo de unidades), prorrateando en función del importe en libros de cada uno de los activos de la unidad (o grupo de unidades). Esfas reducciones del imporfe en libros se frafarán como pérdidas por deferioro del valor de los activos individuales, y se reconocerán de acuerdo a lo establecido. El imporfe de la pérdida por deterioro del valor que no pueda ser distribuida al activo en cuestión, se repartirá prorrateando entre los demás activos que compongan la unidad (o grupo de unidades). 88 -259 Si no se pudiera determinar el importe recuperable de un activa individual: a) Se reconocerá una pérdida por deterioro del valor para el activo siempre que su importe en libros fuera superior al mayor importe entre su valor razonable menos los costos de venta y el valor que le corresponda. b) No se reconocerá ninguna pérdida por deterioro del valor para el activo si la UGE en la que esfá incluido no hubiera sufrido ninguna pérdida por deterioro del valor. Esto será de aplicación incluso cuando el valor razonable menos los costos de venta del activo fuese inferior a su importe en libros. Luego de haber cumplida lo establecido en esta politica. solo se reconocerá un pasivo por cualquier importe restante de una pérdida por deferioro del valor de una Unidad Generadora de Efectivo si. y sólo si. fuera requerida por otra politica. Reversión de las Pérdidas par Deferloro Se deberá evaluar. al final de cada periodo sobre el que se informa. si exisfe algún indicio de que la pérdida por deferioro del valor reconocido. en periodos anteriores. ya no exista o podría haber disminuido. Si exisfiera tal indicio, se esfimará de nuevo el importe recuperable del activo. Se revertirá la pérdida por deterioro del valor reconocida en periodos anteriores para un activo, si, y sólo si. se hubiese producido un cambio en las estimaciones utilizadas, para determinar el importe recuperable del mismo, desde que se reconoció la última pérdida por deterioro. Si este fuera el caso, se aumentará el importe en libros del activo hasfa que alcance su importe recuperable. Este incremento se designa como una reversión de la pérdida por deterioro del valor. La reversión de una pérdida por deterioro del valor refleja un aumento en el pofencial estimado de servicio del activo, ya sea por su utilización o por su venfa, desde el momento en que la empresa reconoció la última pérdida por deterioro del valor del acfivo. La cual se revelará adecuadamenfe. Activo Individual: El importe en libros de un activo, incrementado tras la reverslon de una pérdida por deterioro del valor, no excederá al importe en libros que podria haberse obtenido (nefo de amortizoción o depreciación) si no se hubiese reconocido una pérdida por deferioro del valor para dicho activo en periodos anteriores. La reversión de una pérdida resultado del periodo. por deterioro del valor en un activo, se reconocerá en el Una reversión de una pérdida por deterioro del valor correspondiente a un activo ~ (> E S revaluado se reconoce en otro resultado integral e incremenfa el excedente dI! OJcvA, GE ~ revaluación de ese activo. No obstante, y en la medida en que la pérdida por deterior& ~ vA ,,; del valor del mismo activo revaluado haya sido reconocida previamenfe en el resultado~, .,.",oP del periodo, la reversión también se reconocerá en el resultado del periodo. ':~ ¡ Después de haber reconocido una reversión de la pérdida 89 por deterioro del valor, los \260 cargos por depreciación del activo se ajustarán para los periodos futuros, con el tin de distribuir el importe en libros revisado del activo menos su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo de su vida útil restante. Unidad Generadora de Efecfivo: El importe de la reversión de una pérdida por deterioro del valor en una Unidad Generadora de Efectivo, se distribuirá entre los activos de esa unidad, prorrateando su cuantia en tunción del importe en libros de tales activos, Esosincrementos del importe en libros se tratarán como reversiones de las pérdidas por deterioro del valor para los activos individuales, y se reconocerán de acuerdo a lo establecido. Al distribuir la reversión de una pérdida por deterioro del valor correspondiente a una Unidad Generadora de Efectivo, el importe en libros de cada activo no debe ser aumentado por encima del menor entre su importe recuperable y el importe en libros que se hubiera determinado de no haberse reconocido la pérdida por deterioro del valor del activo en los periodos anteriores. Elimporte de la reversión de la pérdida por deterioro del valor que no se pueda distribuir a los activos siguiendo el criferio anterior, se prorrateará entre los demás activos que compongan la unidad, 6. OTROS TEMAS RELEVANTES Acfivo Infanglble con Vida Úfillndefinlda Se requiere que se compruebe anualmente el deterioro del valor de un activo infangible con una vida útil indefinida, comparando el importe en libros con el importe recuperable, con independencia de la exisfencia de cualquier indicio de deterioro del valor, f1!t. ~ Flujosde Efecfivo Fufuros Las esfimaciones de los tlujos de efectivo futuros incluirán: :1:e' 7it~Q"~:\ ':.'.~'o~::~ ',/1 I II a) Proyecciones de entradas de etectivo procedentes de la utilización continuada del activo: b) Proyecciones de salidas de efectivo en las que sea necesario incurrir para generar las entradas de etectivo por la utilización continuada del activo (incluyendo, en su caso, los pagos que sean necesarios para preparar al activo para su utilización), y puedan ser atribuidas directamente, o distribuidas según una base razonable y uniforme, a que, en su caso, se recibirian (o pagarían) por la venta o dicho activo; y c) Los flujos netos de efectivo disposición por otra vía del activo, al final de su vida útil. Los flujos de efectivo tuturos se estimarán, para el activo, teniendo en cuenta su estado actual. Estas esfimaciones no incluirán entradas o salidas de efectivo tutu ras que se espera que surjan de: a) Una reestructuración futura en la que la empresa no se ha comprometido todavia, 90 "261 b) Mejoras o aumentos del rendimiento de los activos. Hasta que se lleve a cabo las salidas de efectivo necesarias para mejorar o potenciar el desempeño del activo. las estimaciones de flujos futuros de efectivo no incluirán las estimaciones de entradas de efectivo que se espere se deriven del incremento de los beneficios económicos asociados con las salidas de efectivo. Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros no incluirán entradas o salidas de efectivo por actividades de financiación y cobros o pagos por el impuesto a las ganancias. La estimación de los flujos netos de efectivo a recibir (o a pagar). por la venta o disposición por otra vía de un activo al final de su vida útil. será el importe que se espera obtener por la venta del elemento. en una transacción en condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y debidamente informadas. después de deducir los costos estimados de la venta o disposición por otra vio. 6.3 Tasa de Descuento Lo tasa o tasas de descuento a utilizar serán las tasas antes de impuestos. que reflejen las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al valor temporal del dinero y a los riesgos específicos del activo para los cuales las estimaciones de flujos de efectivo futuros no hayan sido ajustadas. Cuando la tasa específica correspondiente a un activo no esté directamente en el mercado. se aplicará algún sustitutivo para estimar la tasa de descuento. disponible 7. REVELACIONES De carácter general Se revelará. para cada clase de activos. la siguiente información: aJ ~ .. El importe ,de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas :n el resultado del (;~;':,;~ penado. asl como la partida o partidas del estado del resultado Integral en los que 11" tales pérdidas por deterioro del valor estén incluidas. b) El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas ~10""Gt'" ,,,,' en el ~ resultado del periodo, así como la partido o partidas del estado del resultado integral en que tales reversiones estén incluidas. c) El importe de las pérdidas por deterioro del valor de activos revaluados directamente d) ~~'\ P',i;':'l/~ reconocidas en otro resultado integral durante el periodo. El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor de activos revoluados reconocido en otro resultado integral durante el período. Pérdida por Deterioro y Reversiones Se revelará la siguiente información, para cada pérdida por deterioro del valor o su reversión, de cuantía significativa. que hayan sido reconocidas durante el periodo para un activo individual. o para una Unidad Generadora de Efectivo: 91 a) Los eventos y circunstancias que han llevado al reconocimiento o a la reversión de la pérdida por deteriora del valor. b) Elimporte de la pérdida por deterioro del valor reconocida o revertida. c) y si la empresa presentase Para cada activo individual: la naturaleza del activo información segmentada. d) Para cada unidad generadora de efectivo: una descripción de la Unidad Generadora de Efectivo, el importe de la pérdida por deterioro del valor reconocida el periodo, por cada clase de activos y si la agregación la Unidad Generadora importe recuperable de Efectivo, ha cambiado de la Unidad Generadora desde la de o revertida en de los activos, para identificar anterior estimación del Efectivo (si lo hubiera), descripción de la forma anterior y actual de llevar a cabo la agrupación, una asi como las razones para modificar el modo de identificar la unidad en cuestión. e) Si el importe recuperable del activo (o de la Unidad Generadora de Efectivo), es el valor razonable menos los costos de venta o su valor en uso. f) En el caso de que el importe recuperable sea el valor razonable menos los costos de venta, los criterios utilizados para determinar el valor razonable menos los costos de venta (por ejemplo si se hace por referencia a un mercado activo). b) Los principales eventos y circunstancias que han llevado al pérdidas por deterioro reconocimiento del valor y las reversiones de las pérdidas valor. 92 de estas por deterioro del '263 SECCIÓN 13 OTROS PASIVOS FINANCIEROS 93 OTROS PASIVOS FINANCIEROS 1. POllTlCAS CONTABLES Los préstamos, obligaciones con el público y pasivos tinancieras de naturaleza similar, se reconocen inicialmente a su valor razonable, neto de los costas en que se haya incurrida en la transacción. Posteriormente, se valorizan a su costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, y cualquier diferencia entre los fondos obtenidos (neto de los costas necesarios para su obtención) y el valor de reembolso, se reconoce durante el de interés efectiva. Las otros pasivos financieros se clasifican en el pasivo corriente a menos que la empresa tenga un derecho incondicional a diferir el pago de la obligación durante al menos 12 meses después de la fecha del estado de situación financiera. 2. ALCANCE Esta politica se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los otros pasivos financieros. Debe enfenderse que las otros pasivos financieros representan obligaciones por operaciones que contrae la empresa con instituciones financieras y con el público por deudas de contribuciones reembolsables. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplicables a los otros pasivos financieros se sustentan en lo que _' prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos /, """ "'''' \ \ de Efecflvo, la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las ,[ PO- JO" I Variaciones en las Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de \1::.~>-'¡"" .:' Contabilidad 23 (NIC 23) Costos por Préstamos, La Normas Internacional de ~~ Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros : presentación, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición y la Norma Internacional de Información Financiera ( NIIF 7) Instrumentos Financieros: información a revelar. ¡ftJJS~i0.~ 4. DEFINICIONES Costo amortizado de un pasivo financiero: es la medida inicial de un pasivo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la faso de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad. Instrumento Financiero: es cualquier activo financiero contrato que dé lugar. simultáneamente, en una empresa y a un pasivo financiero a un o a un instrumento de patrimonio en otra empresa. Méfodo de la Tasa de Interés Efectiva: es un método de cálculo del costo amortizado de un pasivo financiero y de impufación del gasto financiero a lo largo del periodo 94 '265 relevante. Es la tasa de descuento que iguala exactamente pagar estimados a lo largo de la vida esperada los tlujos de efectivo del instrumento financiero por con el importe neto en libros del pasivo financiero. Pasivo Financiero: contractual es cualquier o un contrato pasivo que presente la forma de una obligación que será liquidado o podrá serlo ufilizando los instrumentos de patrimonio propios de la empresa, y que es un instrumento no derivado. Valor Razonable: cancelado es el importe por el cual puede un pasivo, entre un comprador ser intercambiado y un vendedor un activo, o interesado y debidamenfe informado, que realizan una transacción libre. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Los préstamos, obligaciones con el público y otros pasivos financieros se reconocen al valor razonable que es generalmente igual al costo en su estado de situación financiera cuando, y sólo cuando, se convierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión. Después del reconocimienfo inicial, la empresa medirá fados sus pasivos financieros al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efecfiva, excepto: aJ Los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados. b) Los pasivos financieros que surjan por una transferencia de activos financieros que no cumpla con los requisitos para su baja en cuenfas o que se contabilicen utilizando el enfoque de la implicación continuada. cJ Los contratos de garanfía financiera y Compromisos de concesión de un présfamo a una tasa de interés inferior a la de mercado. 6. BAJA EN CUENTAS DE UN PASIVO FINANCIERO Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del mismo) si y solo si, se haya extinguido, es decir, cuando la obligación especificada el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. La diferencia entre el importe en libros de un posivo financiero mismo) que ha sido cancelado (o de una parte del o transferido a un tercero y la contraprestación en la que se incluirá cualquier asumido se reconocerá en el resultado del periodo. activo transferido diferenfe en del efectivo pagada o pasivo 7. PRESENTACION Se clasificará un instrumento financiero en su fofalidad infegrantes, en el momento de su reconocimienfo o en cada una de sus partes inicial, como un pasivo financiero, un activo financiero o un instrumento de pafrimonio, de conformidad con la esencia económica del acuerdo contractual y con las definiciones de pasivo financiero, de 95 266 activo financiero y de instrumento de patrimonio. 8. REVELACION En el Estado de Situación Financiera En el estado financiero anual se presentará el saldo pendiente de pago de otros pasivos financieros como pasivo corriente o pasivo no corriente. según corresponda. los En Nota a los Estados Financieros Se debe revelar en una nota a los estados financieros, la naturaleza de los préstamos o financiamiento, asi como incluir separadamente y en columnas, información relativa a los préstamos recibidos, instrumentos financieros de deuda colocados por oferta pública y otros pasivos a largo plazo, desdoblado en fracción corriente y no corriente de acuerdo a lo siguiente: aJ bJ c) d) e) Clase de obligación y características significativas (naturaleza y alcance, principal, vencimiento, otros): Garontia otorgada o gravamen; Importe y fechas de pago del principal previstas (calendario de pagos); La moneda en que se realizarón los pagos, en caso que ésta sea diferente de la moneda funcional de la empresa; y, Saldo pendiente de pago. De presentarse la posibilidad de utilizar un financiamiento mediante bonos convertibles en acciones se debe revelar, además de la información antes indicada, la siguiente; a) b) c) d) El número de acciones en reserva disponibles para atender la conversión; Bases utilizadas para fijar el precio de conversián; Condiciones para su conversión: y, Aumento del capital suscrito originado en conversiones realizadas durante período. Para los pasivos financieros a valor razonable con cambios en ganancias se revelará lo siguiente; a) Clase de instrumento financiero: b) Valor razonable: c) Ingreso o gasto financiero reconocido el y pérdidas, en el período: Igualmente, para los pasivos financieros valorados al costo amortizado se revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva). De haberse obtenido préstamos con garantia, la empresa revelará el importe en libros de los activos dados en garantía, los plazos y condiciones de la garantía. 96 Incumplimiento de Obligaciones Si a la fecha del estado de situación tinanciera, la empresa mantuviera obligaciones vencidas y aun no pagadas, que se refiera a préstamos u obligaciones por pagar reconocidos en la fecha del estado de situación financiera, asi como a cualquier otro incumplimiento durante el ejercicio que autorice al prestamista a acreedor a reclamar el correspondiente paga, se debe revelar la siguiente información: a) Los detalles correspondientes a dichos incumplimientos durante el ejercicio referidos al principal. intereses, fondos de amortización para cancelación de deudas o cláusulas de rescate relativos a dichos préstamos por pagar: b) El valor en libros de los préstamos vencidos origen del incumplimiento del estado de situación financiera; y, cl Respecto de los importes revelados en bl, si el impago ha sido corregido, o bien se ha procedido a renegociar las condiciones de pago después de la techa del estado de situación financiera y antes de la emisión o autorización a la publicación de los estadas financieros. en la fecha En el Estado de Resultados Se revelará las siguientes partidas ya sea en el estado del resultado o en las notas: al Ganancias o pérdidas netas por pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, bJ El importe de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos par los pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados. 97 "268 SECCiÓN 14 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 98 "2SS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1. POLITICACONTABLE Las cuentas por pagar comerciales son pasivos tinancieros que representan las obligaciones de pago a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la compra de bienes o servicios que realiza la empresa en la razón de su objeto empresarial. Las cuentas por pagar comerciales se clasifican como pasivos corrientes si el pago se debe realizar dentro de un año o menos (o en el ciclo operativo normal del negocio si es mayor), De lo contrario se presentara como pasivos no corrientes. Las cuentas por pagar se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente se remiden al costo amortizado usando el método de interés efectivo, 2. ALCANCE La politica se debe aplicar en el reconocimiento cuentas por pagar comerciales. Las cuentas por pagar comerciales terceros y a empresas relacionadas, agrupan y medición de los elementos de las las cuentas por pagar comerciales a Las cuentas por pagar se formalizan a través de facturas, boletas y otros comprobantes por pagar que son obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos, También abarca el efectivo o sus equivalentes. entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores y en caso de obligaciones con personas naturales. proveedores de servicios prestados en relación de independencia. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las paliticas contables aplicables a las cuentas por pagar comerciales se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad t (NIC 1) Presentación de Estados Financieros "compensación de cuentas". la Norma Internacional de Contabilidad 2t (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de Monedas Extranjera. la Norma Internacional de Contabilidad 24 (NIC 24) Revelaciones Sobre Entes Vinculados. la Norma Internacional de Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación. la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición. la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF 7) Instrumentos Financieros: información a revelar. y la NIIF9 Instrumentos financieros. 4. DEFINICIONES Anticipos a Proveedores: es el Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores, Costo amortizado de un pasivo financiero: es la medida inicial de dicho pasivo menos los reembolsos del principal. más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial 99 270 y el valor de reembolso en el vencimiento. Cuentos por pagar: Representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones financieros no derivados negocian en un mercado presentan objeto pagos de tipos del negocio. Estos pasivos fijos o determinables. no se activo y que son distintos de los señalados en el presente Manual de Políticas Contables como otros pasivos financieros. Método de lo Toso de Interés Etectiva: es un método de cálculo del costo amortizado de un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros dela cuenta por cobrar comercial. Transacciones entre Portes Relacionados: representan transferencia de recursos. servicios u oblígaciones entre empresas relacionadas. con independencia de que se considere o no un precio asociado al objeto de esa transferencia. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción. menos los pagos efectuados. lo que es igual al costo amortizado. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros. se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. Los anticipos otorgados a proveedores. en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados. deben reclasificarse para efectos de presentación. de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o servicios pactados. corresponde presentarse como Otras Cuentas Por Cobrar en el estado de situación financiera. 6. BAJA EN CUENTAS Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del mismo) cuando. y sólo cuando, se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada. o bien haya expirado. La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada (en la que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido) se reconocerá en el resultado del periodo. 7. REVELACION En el Estado de Situación Financiero La empresa informara en el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros los importes en libros de las cuentas por pagar comerciales. La empresa debe revelar respecto a las cuentas por pagar comerciales las políticas contables, métodos adoptados. el criterio de reconocimiento y las bases de medición 100 271 aplicadas, incluyendo: al Los criterios que se aplican al determinar cuándo reconocer en el estado de situación tinanciera una cuenta por pagar comercial, asi como cuando se dan de baja dichas cuentas por pagar. b) Las bases de medición aplicadas a las cuentas por pagar comerciales tanto en el reconocimiento inicial como en los períodos posteriores. c) Pasivos tinancieros medidos al costo amortizado. Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado: i. Losdesignados como tales en el momento de su reconocimiento ii. Losclasificados como mantenidos para negociar. Si la empresa hubiera designado un pasivo financiero como inicial. al valor razonable con cambios en resultados, revelará: (a) El importe de la variación período y la acumulada, del valor razonable del pasivo tinanciero, durante el que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de ese pasivo, determinado como: i. El importe de la variación del valor razonable que no sea atribuible a cambios en las condiciones de mercado que dan lugar a riesgo de mercado. ii. El importe que resulte de la aplicación de un método alternativo, si se cree que de esta forma representa más fielmente la variación del valor razonable que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito del pasivo financiero. Los cambios en las condiciones incluyen las variaciones de mercado que ocasionan en una tasa de interés de referencia, riesgo de mercado en el precio de un instrumento financiero de otra empresa, en una faso de cambio de moneda extranjera o en un índice de precios o tasas. Para los contratos que incluyan un componente vinculado al resultado de las inversiones, los cambios en las condiciones de mercado incluyen cambios en el rendimiento del fondo de inversiones, interno o externo, que esté vinculado con ellos. lb) La diferencia la empresa obligación, entre el importe en libros del pasivo financiero estaria obligada contractualmente a pagar y el importe al tenedor de que la en el momento del vencimiento. En el Estado de Resultado Integral La empresa revelará información sobre las cuentas por pagar comerciales designados para ser llevados al valor razonable con cambios en ganancias y pérdidas. El importe total de los gastos por intereses (calculados utilizondo el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los pasivos financieros que no se midan al valor 101 2'72 razonable con cambios en resultados. Los ingresos y gastos por comisiones (distintos de los importes incluidos al determinar la tasa de interés etectiva) que provengan de pasivos tinancieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados. Nota de Carácter Específico Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en tracción corriente y no corriente, de acuerdo a: Cuentas por pagar comerciales con terceros: Cuentas y documentos por pagar comerciales a partes relacionadas. La empresa revelará: a) Un análisis de los vencimientos de los pasivos financieras plazos contractuales de vencimiento remanentes. que muestre los b) Una descripción de cómo ella gestiona el riesgo de liquidez inherente en (a). Adicionalmente, para las cuentas por pagar a plazos mayores de un año, contado a partir de su fecha de expedición, debe indicarse los plazos y condiciones, incluyendo: a) b) c) d) La techa estimada o pactada de pago: Losvencimientos y tasas de interés; Las garantias otorgadas; y, La moneda en que se exigirán los pagos, en caso que ésta sea diferente de la moneda funcional de la empresa. 102 .. .'.)"'3 ( SECCiÓN 15 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 103 -274 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1. POLíTICA CONTABLE Esta politica incluye como cuentas por pagar a las provenientes de: tributos, remuneraciones, anticipos de clientes, garantias recibidas, dividendos, intereses y otras cuentas por pagar diversas. Los tributos están referidos a los saldos de obligaciones anterior. Las remuneraciones incluyen la obligación y salarios por pagar. tributarias del periodo actual y con los trabajadores Los anticipos de clientes, incluyen montos anticipados posteriores. es de naturaleza acreedora. por concepto por clientes a cuenta de sueldos de ventas Los dividendos por pagar, representan el importe de las utilidades que hayan sido acordados su distribución o reconocidos en favor de los accionistos que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que se encuentren pendientes de pagar. Otras cuentos por pagar se reconocen inicialmente al valor que se factura dado que su pago es en el corto plazo y no involucran costos de intereses. Los otras cuentas por pagar en moneda extranjera pendiente de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. 2. ALCANCE Esfa política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, asi como los aportes a los sistemas de pensiones, asi como las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, y dividendos a favor de accionístas y otras cuentas por pagar. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las politicas contables aplicables a otras cuentas por pagar se sustentan en lo que prescribe el marco conceptual (en lo referido a pasivos); la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de Confabilidad 12 (NIC 12) Impuesto a la Renta, la Norma Internacional de Contabílídad 21 (NIC 21) Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras, la E Norma Internacional de Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, ~G S la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento.,,, .. , 'G Y medición y la Norma Internacional de Información Financiera ( NIIF 7) Instrumentosl ~ ' "OC Financieros: información a revelar. <"0-.... ()4t 4. DEFINICIONES 104 ....~ :¡SIR¡'~/.i¥- 275 Anticipos de clientes: es el monto anticipado que se ha recibido de los clientes por la venta de energia o la prestación de servicios vinculados a la venta de energia. Costo amortizado de un activo tlnanclero reembolsos del principal, más o menos método de la tasa de interés etectiva de valor de reembolso en el vencimiento, y valor o incobrabilidad. es la medida inicial de dicho activo menos los la amortización acumulada calculada con el cualquier diterencia entre el importe inicial y el menos cualquier disminución por deterioro del Costo amortizado de un pasivo financiero: es la medida inicial de dicho pasivo menos los reembolsos del principal. más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la tasa de interés etectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimienfo. Tributos por pagar: Incluye los impuestas que representan ingresos del Gobierno Central. fanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor. Remuneraciones por pagar: incluye a los sueldos, salarios, comiSiones, incluyendo remuneraciones en especie, devengadas las a favor de los trabajadores de la empresa. Otras cuentas por pagar diversas: Cualquier cuenta por pagar a terceros no considerada en clasificaciones contables anferiores del tipo cuenfas por pagar. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN /(;'Z;i)~ Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valort.:".::"",,'?'., nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado ::',1,'" e, :-:~') < cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas \ ..', ,{; de las transacciones. "i':2Q'!: ~ Las obligaciones por remuneraciones se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados por adelanto de remuneraciones. Losanticipos de clientes se reconocen al valor nominal por el monto abonado en nuestras cuentas corrientes o en la caja de la empresa y de acuerdo a las normas adminisfrativas pertinentes. Los dividendos por pagar se reconocen Accionisfas. En la determinación sobre la base del acuerdo de Junta General de del monto a asignar de dividendos, es politica tinanciera de la empresa primero proceder a cubrir las pérdidas acumuladas según libros contables, asignar la reserva legal correspondiente de acuerdo a la Ley General de Sociedades y el resto de la utilidad queda a libre disfribución o se procede a su capitalización según sea el caso. Las afros cuentas por pagar se reconocen a su valor nominal y por el monto devengado por pagar de los servicios recibidos. 105 276 Los pasivos financieros reconocerá que requieren un plazo de financiamienfo dicho pasivo a su costo amortizodo dependiendo Si existieran importes por pagor en moneda extranjera mayor a 90 dias, se de su materialidad, a la fecha financieros, éstos se expresarán al tipo de cambio aplicable de los estados a las transacciones a dicha fecha. El fondo de reposición se la base del Costo Amortizodo, cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor en activos financieros medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia entre el importe en libras del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de interés efectiva original del activo financiero (es decir, la tasa de interés efectiva computada El importe en el momento del reconocimiento en libros del activo se reducirá directamente, correctora, El importe de la pérdida se reconoceró inicial). o mediante una cuenta en el resultado del periodo. 6. REVELACION La empresa informará en el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros los importes en libros de las otras cuentas por pagar. La empresa debe revelar respecto a las otras cuentas por pagar las politicas contables, métodos adoptados, el criterio de reconocimiento Se revelará separadamente y las bases de medición aplicadas. la información que sea relevante, indicando de ser el caso los importes vencidos y dentro del plazo de vencimiento: a) Tributos por pagar. bJ Obligaciones sociales. c) Remuneraciones por pagar (con excepción del personal clave). dJ Anticipos de clientes. e) Garantías recibidas. f) Dividendos por pagar. g) Intereses por pagar. h) GE Cuentas por pagar diversas. ~ 112 . '" Para las otras cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva). 106 "S •. ,-. v. \'~a ~ <a Q V> z "'SI"0'.' j "- ..••. '277 SECCiÓN 16 CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS 107 CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS 1. POLíTICA CONTABLE Son obligaciones por pagar que se contrae con entidades relacionadas, que se derivan de las operaciones que no son objeto de la actividad de EGESUR Las transacciones con entidades relacionadas son de pago inmediato ó a treinta (30 días), y no estón sujetas a condiciones especiales. La empresa tiene la politica de informar sobre las transacciones entidades relacionadas Las cuentas por pagar que se etectúan con durante el ejercicio. en moneda extranjera pendiente de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. 2. ALCANCE Esta polifica se aplicará para el reconocimiento de los derechos cuyos vencimientos son corrientes y que exceden al período corríenfe, correspondiente a los derechos de la empresa provenientes de actividades no comerciales, préstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad partes relacionadas o vinculadas, principal del negocio, a cargo de personal clave y con excepción de adeudos de personal distintos al personal clave y de socios referidos a suscripciones pendientes de pago. Las cuentas por pagar diversas a relacionadas incluyen préstamos, intereses, regalías y dividendos, depósitos otorgados en garantía, pasivos por instrumentos financieros y otras cuentas por pagar diversas. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplicables a las cuentas por pagar a entidades sustentadas con la Norma Internacional de Contabilidad de Contabilidad relacionadas 1 (NIC 1), Norma Internacional 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Monedas Extranjera, la Norma Internacional son de Contabilidad Cambio de 24 (NIC 24) Intormación a Revelar sobre Partes Relacionadas, la Norma Internacional de Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición, la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF 7) Instrumentos Financieros: información a revelar, y la Norma Internacional de Información Financiera 9 (NIIF9) Instrumentos Financieros. 4. DEFINICIONES Control: es el poder para dirigir las politicas tinanciera y de operación para obtener beneficios de susactividades. 108 de una entidad, '279 Control conjunto: es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica. Costo amortizado de un pasivo financiero: es la medida inicial de dicho pasivo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de la tasa de interés etectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento. Cuentas por pagar: determinables, son pasivos tinancieros que no se negocian no derivados en un mercado cuyos activo pagos son fijos o y que son distintos de los señalados en el presente Manual de Politicas Contables como otros pasivos financieros. Influencia significativa: es el poder para intervenir en las decisiones de polífica financiera y de operación de EGESUR,aunque obtenerse medianfe participación sin llegar a fener el control en la propiedad, de las mismas. Puede por disposición legal o estatutaria, o mediante acuerdos. Método de la Tasa de Interés Efectiva: es un método de cálculo del costo amortizado de un activo y de imputación del ingreso financiero o lo largo del periodo relevante. Es la tasa de descuenfo que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del insfrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenfa por cobrar. Otras Cuentas por Pagar entidades relacionadas, objeto de la actividad Parle Relacionada: a) Directa, Diversas - Relacionadas: que la empresa incluye contrae derivada obligaciones de operaciones de pago a que no son empresarial principal que es la compra y venta de energia. una parte se considera relacionada o indirectamenfe con la empresa si dicha parte: a través de uno o más intermediarios: confrola a, es controlada por, o esfá bajo control común con la empresa (esfo incluye controladoras, subsidiarias y ofras subsidiarias de la misma controladora): tiene una participación en la empresa que le otorga intluencia significativa sobre la misma; o tiene confrol conjunto sobre la empresa; b) Esuna asociada de la empresa; e) Esun negocio conjunfo, donde la empresa es uno de los participantes; d) Espersonal clave de la gerencia de la empresa o de su controladora; e) Esun familiar cercano de una persona que se encuentre en los supuestos (a) o (d); 109 '280 f) Es una empresa sobre la cual alguna de las personas que se encuentra supuesfos (d) o (e) ejerce confrol. control conjunfo cuenta, directa o indirectamente, g) en los o influencia significafiva, o bien con un imporfanfe poder de vofo; o Es un plan de beneficios post,empleo para los frabajadores, empresa o de alguna afro que sea parte relacionada de ésfa. ya sean de la propia Transacción entre parles relacionadas: es fado fransferencia de recursos, servIcIos u obligaciones enfre partes relacionadas, con independencia de que se cargue o no un precio. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las cuenfas por pagar a enfidades relacionadas se reconocerán inicialmenfe monfo nominal de la fransacción. Posferiormente se medirán a su cosfo amorfizado. por el Las cuentas por pagar en moneda exfranjera pendienfes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. 6. REVELACIONES Se debe revelar separadamente y no corriente, de acuerdo a: a) según las categorías, desdoblados en fracción corriente Categoría (subsidiarias; asociadas; negocios conjuntos en los que la empresa es uno de los partícipes; personal clave de la administración de la empresa o de su matriz; y otras partes relacionadas). b) Importe de las transacciones. c) Saldos de balance y resultados por los periodos presentados. Asimismo, para las cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva). También se revelara las relaciones entre partes relacionadas independencia de que se hayan producido cuando o no transacciones exista control, con entre tales partes relacionadas. Si la empresa ha fenido transacciones naturaleza de la relación con cada con sus partes relacionadas, parte ímplicada, se revelará así como la información la sobre las transacciones y saldos pendienfes, para la comprensión de los efectos potenciales que la relación tiene en los estados financieros. 110 '281 SECCiÓN 17 ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS 111 DIFERIDOS -282 ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS DIFERIDOS 1. POLíTICA CONTABLE El gasto por impuesto a las ganancias del ejercicio comprende al impuesto a la renta corriente y al impuesto diterido. El impuesto a las ganancias se reconoce resultados, excepto patrimonio en cuando se trata de partidas que se reconocen otros resultados integrales o provenientes de en el estado de directamente una en el combinación de negocios. La empresa determina el impuesto a la renta corriente, sobre las base de las leyes tributorias vigentes a la techa del estado de situación financiera. Los impuestos diferidos se registran en su totalidad, balance. por las diferencias acfivos y pasivos y sus importes distinta de transacción no afecta con el método del en libros en los estados financieros. Sin embargo. si los impuestos diferidos surge del reconocimiento transacción de acuerdo temporales que surgen entre las bases tributarias de las una combinación inicial de un activo de ni al resultado contable negocios que ni a la ganancia o un pasivo en una en el momento de la o pérdida fiscal, no se contabiliza. Elimpuesto diferido se determina usando tasas impositivas (y leyes) aprobadas del estado de situación financiera y que se espera aplicar cuando a la fecha el correspondiente activo por impuesto diferido se realice o el pasivo por impuesto diferido se liquide. Las activos por impuestos diferidas se reconocen en la medida en que es probable que <~:I.'.~ """1\\ \n ';',;r',.' •. vaya a disponerse de beneficios fiscales futuros suficientes para que el activo diferido se . pueda aplicar. La empresa reconoce un activo diferido previamente no reconocido en la /; ~c". medida en que sea probable que los beneficios fiscales futuros permitan su recuperabilidad; asimismo. la empresa reduce un activo diferido en la medida en que no ~ sea probable que se disponga de beneficios tributarios suficientes para permitir que se utilice parte o todo el activo diferido reconocido contablemente. 2. ALCANCE Esta Norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias. Para los propósitos de esta Politica Contable. el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos. ya sean nacionales ganancias sujetas a imposición. o extranjeros. que EGESUR está afecta se relacionan con las al impuesto a la renta de Categoría en el Perú. Esta polífica contable se aplicará para el reconocimiento del activo diferido que se acumula en el impuesto a la renta. originado en diferencias temporales deducibles. que se espera recuperar en ejercicios futuros. 112 '~'É ~~'i" :::U!(G~" . . Esta política contable también se aplicará para el reconocimiento del pasivo diterido que se acumula por los etectos del gasto contable par impuesto a la renta originado en diferencias temporales grava bies, que se estima dará lugar al pago del impuesto a la renta en ejercicios futuros. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las politicas contables son sustentadas con aplicables a las cuentas por pagar a entidades relacionadas la Norma Internacional de Contabilidad Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1l, Norma 12 (NIC 12) Impuesto a las Ganancias. 4. DEFINICIONES Activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: a) las diferencias temporarias deducibles; b) la compensación de pérdidas obtenidas no hayan sido objeto de deducción tiscal; y cl la compensación en periodos anteriores, que todavia de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. Base fiscal de un activo o pasivo: es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo. Diferencias temporarias: son las que existen el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Lasdiferencias temporarias pueden ser: a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado: o b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado. Ganancia contable: es la ganancia neta o la pérdida deducir el gasto por el impuesto a las ganancias. neta del periodo Ganancia (pérdida) fiscal: es la ganancia (pérdida) de de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad calculan los impuestos a pagar (recuperar). antes de un periodo, calculada fiscal. sobre la que se Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias: es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. 113 .284 Impuesto corriente: es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo. Pasivos por impuestos diferidos: son las canfidades de impuesfos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias femporarias imponibles. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Para efectos del reconocimienfo y medición de los pasivos y activos corrienfes y diferidos se definen los siguientes criferios contables: Pasivos y Activos por Impuestos Corrientes El impuesto corrienfe, correspondiente al periodo presenfe y o los anteriores, debe ser reconocido como un pasivo en lo medida en que no hoyo sido liquidado. Si lo cantidad yo pagoda, que correspondo al periodo presenfe y a los anteriores, excede el importe o pagar por esos periodos, el exceso debe ser reconocido como un activo. El importe o cobrar que correspondo o uno pérdida fiscal, si ésto puede ser retrofraida poro recuperar debe ser Cuando uno pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesfo corrienfe pagoda en reconocido las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, como un activo. periodos anteriores, EGESUR reconocerá periodo en el que se produce lo citada EGESUR obtengo económico el beneficio fal derecho como un activo, en el mismo pérdida fiscal, puesto que es probable derivado de fal derecho, que y ademós esfe beneficio puede ser medido de formo fiable. Lo medición de los pasivos y activos por impuesfos corrienfes de tipo fiscal, yo procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de lo autoridad fiscal, utilizando la normafiva y tosas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prócficamente terminado, al final del periodo sobre el que se informo. Activos por Impuesto a las Ganancias Diferidos Se reconocen activos por impuesfo o los ganancias diferido en la medido que resulte probable que lo empresa dispongo de rentas tribufarias (fiscales) fufuras que permitan lo aplicación de los diferencias femporarias deducibles, y de las pérdidas tributarias que se espero razonablemente, compensar en ejercicios futuros. Lo medición, en el reconocimienfo descuento financiero. inicial y posterior, es 01 costo hisfórico, sin El registro de esfos activos esfá asociado 01 reconocimiento ingreso por impuesto o las ganancias. Los activos por impuestos diferidos deben medirse empleando 114 paralelo de un ahorro o las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice, basándose en las tosas (y leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación. Pasiva par Impuesto a las Ganancias Dfferidos Se reconocen pasivos por impuesto a las ganancias gravables (imponibles) en periodos futuros y por reconocidas directamente en el patrimonio neto. La medición, en el reconocimienfo actualización financiera. por las diferencias femporales las actualizaciones de valor inicial y posterior, es al cosfo histórico, sin ninguna El registro de estos pasivos está asociado al reconocimiento paralelo de un gasto por impuesto a la renta, con excepción de la revaluación de activos, cuyo monto se desprende del valor incremenfado del activo. Los pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las fasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes tiscales) que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o prácticamente ferminado el proceso de aprobación. Dfferencias Temporarias Imponibles Ciertas diferencias femporarias surgen cuando los gastos o los ingresos se registran contablemente en un período, mienfras que se compufan fiscalmenfe en afro. Tales diferencias femporarias son conocidas fambién con el nombre de diferencias temporales. Los que siguen son ejemplos de diferencias temporarias de esfa nafuraleza, que consfituyen diferencias temporarias imponibles y que por fanto dan lugar a pasivos por impuestos diferidos: a) ingresos por actividades ordinarias por infereses, que se incluyen en la ganancia contable en proporción al fiempo transcurrido, pero pueden ser compufados fiscalmenfe en el momento en que se cobran. La base fiscal de cualquier cuenta por cobrar reconocido en el estado de situación financiera procedente de tales ingresos de actividades ordinarias es cero, puesfo que los ingresos por actividades ordinarias correspondientes no afectarán a la ganancia fiscal hasta que sean cobrados: b) las cuotas de depreciación utilizadas para determinar la ganancia (pérdida) fiscal, pueden ser diferentes que las calculadas para efecfos confables. La diferencia temporaria es la diferencia entre el importe en libros del activo y su base fiscal, que será igual al costo original menos todas las deducciones respecto del citado activo que hayan sido permitidas por las normas fiscales, para determinar la ganancia fiscal del periodo acfual y de los anteriores. En estas condiciones surgirá una diferencia femporaria imponible, que producirá un pasivo por impuestos diferidos, cuando la depreciación a efectos fiscales sea acelerada (si la depreciación fiscal es menor que la registrada contablemenfe, surgirá una diferencia femporaria 115 deducible, que producirá un activo por impuestos diteridos); y c) los costos de desarrollo pueden ser objeto de capitalización y amortización en periodos posteriores, a efectos de determinar la ganancia contable, pero deducidos fiscalmente en el periodo en que se hayan producido. Tales costos de desarrollo capitalizados tienen una base fiscal igual a cero, puesto que ya han sido completamente deducidos de la ganancia fiscal. La diferencia temporaria es la que resulta de restar el importe en libros de los costos de desarrollo y su base fiscal nula. Lasdiferencias temporarias surgen también cuando: a) los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos en una combinación de negocios se reconocen por susvalores razonables. b) se revalúan los activos, pero no se realiza un ajuste similar a efectos fiscales. c) surge una plusvalia en una combinación d) de negocios. la base fiscal de un activo o un pasivo, en el momento de ser reconocido por primera vez, difiere de su importe en libros inicial. el el importe en libros de las inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, o el de la participación en negocios conjuntos, difiere de la base fiscal de esfas mismas partidas. Onerencias temporarias deducibles Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que EGESURdisponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles, salvo que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no es una combinación de negocios; y en el n;or~ento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la ganancia (perdida) fiscal. Lossiguientes son ejemplos de diferencias femporarias deducibles que dan lugar a activos por impuestos diferidos: a) Los beneficios contable, pueden por retiro, que pueden deducirse para determinar la ganancia a medida que se reciben los servicios de los empleados, pero que no se deducir fiscalmente hasta que EGESUR los pague efectivamente a los trabajadores, o haga las correspondientes aportaciones a un fondo externo para que los gestione. En este caso existirá una diferencia temporaria entre el importe en libros del pasivo y su base fiscal. base que habitualmente diferencia temporaria deducible hará surgir el activo tendrá valor nulo. Tal por impuestos diferidos a medida que los beneficios económicos salgan de EGESUR,en la forma de una deducción del beneficio fiscal cuando se paguen los beneficios por retiro o se realicen las aportaciones al fondo externo; b) Los costos de investigación se tratan como un gasto del periodo producen al determinar la ganancia contable, pero su deducción 116 en que se a efectos 4{:E ,(,~ /1"f)J>~" i( "'i: r:'~,~¡)\' \f\. ','i '1~ ":S:.5,,,,'ij;;f' fiscales puede cálculo de no esfar permitida la ganancia hasta un periodo posterior (pérdida) fiscal. La diferencia gastos de investigación, que será igual al a efecfos del entre la base fiscal de los importe que la adminisfración en futuros periodos, y su importe en libras, que será igual a cero, constifuirá una diferencia femporaria deducible que dará lugar a un tributaria permitirá deducir acfivo por impuestas diferidos: cl Con limitadas excepciones, una enfidad Reconocerá adquiridos y los pasivos asumidos en una combinación razonables, en la fecha el beneficio fiscal hasfa un periodo idenfificables de negocios por sus valores de adquisición. Si se reconoce fecha de adquisición, pero los cosfos relacionados los activos un pasivo asumido en la no se deducen para determinar posferior, surge una diferencia femporaria deducible que dará lugar a un acfivo por impuestos diferidos. También surge un acfivo por impuesfos diferidos cuando el valor razonable de un acfivo idenfificable adquirido es inferior a su base fiscal. y dJ Ciertos acfivos pueden ser contabilizados revaluados sin que aparecerá una diferencia se haga por su valor razonable, un ajuste similar para temporaria deducible, o pueden ser fines fiscales. En fal caso, siempre que la base fiscal del activo exceda a su importe en libros. La reversión de las diferencias femporarias nombre en la determinación indica, a reducciones deducibles dará lugar, como de las ganancias su propio fiscales de periodos posferiores. No obstante, los beneficios económicos, en forma de reducciones en pagos de impuestos, llegarán a EGESUR sólo si es capaz de obtener ganancias fiscales suficientes como reconocerá para cubrir las posibles deducciones. Por tanto, EGESUR acfivos fiscales por impuestos diferidos, sólo si es probable que disponga de esos beneficios fiscales fufuros contra los que cargar las deducciones por diferencias temporarias. 6. OTROS TEMAS RELEVANTES Compensación Una entidad debe compensar los acfivos por impuestos y los pasivos por impuestos si, y sólo si, EGESUR: a) tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos: y b) tiene la intención de liquidar por el imporfe neto, o de realizar el acfivo y cancelar el pasivo simultáneamente. Aunque los activos y pasivos corrientes de nafuraleza fiscal se evalúen y reconozcan por seporado, se compensan en el estado de sifuación financiera sujefos a los mismos criterios que los esfablecidos para los instrumenfos financieros en la NIC 32. Una enfidad tendrá, normalmente, un derecho reconocido legalmente para compensar acfivos corrientes por impuestos con pasivos corrientes de la misma naturaleza, cuando los mismos se relacionen con impuesfos sobre las ganancias correspondienfes a la 117 '288 misma autoridad fiscal, y ésta permita a EGESUR pagar o recibir una sola cantidad que cancele la situación neta existente. Una entidad debe compensar impuestos diferidos si. y sólo si: a) activos por impuestos diferidos tiene reconocido legalmente el derecho de compensar, fiscal, los impartes reconocidos en esos partidas; y con pasivos por frente a la autoridad b) los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos se derivan del impuesto a las ganancias correspondientes a la misma autoridad fiscal, que recaen sobre: a. la misma entidad o sujeto fiscal; o b. diferentes entidades o sujetos a efectos fiscales que pretenden. ya sea liquidar los activos y pasivos fiscales corrientes por su importe neto. ya sea realizar los activos y pagar los pasivos simultáneamente, en cada uno de los periodos futuros en los que se espere Iiquidor o recuperar cantidades significativas de activos o pasivos por los impuestos diferidos. Gastos por el Impuesto a las Ganancias El gasto (ingreso) por impuestos, relacionado con el resultado ordinarias, deberá presentarse en el estado del resultado integral, de las actividades Si una entidad presenta los componentes del resultado en un estado de resultados separado como se describe en el párrafo 81 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros (revisada en 2007), presentará el gasto (ingreso) por impuestos relacionado con el resultado de actividades ordinarias en ese estado separado. 7, REVELACiÓN Los principales componentes del gasto (ingreso) por el impuesto deben revelarse por separado, en los estados financieros. Los componentes a) del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden incluir; el gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias correspondiente al periodo presente, por el impuesto: b) cualesquiera anteriores; a las ganancias, corriente, ajustes de los impuestos corrientes del periodo y presente c) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado y reversión de diferencias temporarias: d) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado las tasas fiscales o con la aparición de nuevos impuestos: por tanto o de los con el nacimiento con cambios en e) el importe de los beneficios de carácter fiscal, procedentes de pérdidas fiscales, créditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos 118 '289 anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos del presente periodo; fl el importe de los beneficios de carácter fiscal, procedentes de pérdidas fiscales, créditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos diferidos; g) el impuesto diferido surgida de la baja, o la reversión de bajas anteriores, de saldos de activos por impuestos diferidos; y h) el importe del gasto (ingreso) por el impuesto, relacionado con los cambios en las políticas contables y los errores, que se ha incluido en la determinación del resultado del periodo, de acuerdo con la NIC 8 porque no ha podido ser contabilizado de forma retroactivo. La siguiente información deberá también revelarse, por separado: a) el importe agregado de los impuestos, corrientes y diferidos, relacionados partidas cargadas o acreditados directamente o patrimonio; b) c) con las una explicación de la relación entre el gasto (ingreso) por el impuesto y la ganancia contable, en una de las siguientes formas, o en ambas a la vez; (i) una conciliación numérica entre el gasto (ingreso) por el impuesto y el resultado de multiplicar la ganancia contable por la tasa o tasas impositivas aplicables, especiticando también la manera de computar las tasas aplicables utilizadas, o (ii) una conciliación de cifras entre la tasa impositiva promedio impositiva aplicable, especificando también la manera faso impositiva aplicable utilizada; efectiva y la tasa de computar la una explicación de los cambios habidos en la tasa o tasas impositivos aplicables, en comparación con las del periodo anterior; d) El importe (y fecha de expiración, si la hay), de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas o créditos fiscales no utilizados para los cuales no se han reconocido activos por impuestos diferidos en el estado de situación financiera: el f) con respecto a cada tipo de diferencia temporaria, pérdida tributaria deducible crédito tributario no utilizado: y (i) el importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos reconocidos estado de situación financiera, para cada periodo presentado; (ii) el importe de los gastos o ingresos por impuestos diferidos reconocidos en el resulfado del periodo, si esta información no resulta evidente al considerar los cambios en los importes reconocidos en el estado de situación financiera; el importe de las consecuencias en el impuesto 119 sobre las ganancias en el de los '290 dividendos para los accionistas de EGESUR que hayan sido propuestos o declarados antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su emisión, pero no reconocidos como pasivos en los estados tinancieros; EGESURdebe revelar el importe del activo por impuestos diferidos, así como de la naturaleza de la evidencia que apoya su reconocimiento, cuando; a) la realización del activo por impuestos diferidos depende de ganancias futuras por encima de las ganancias surgidas de la reversión de las diferencias temporarias imponibles actuales; y b) la empresa precedente, ha experimentado una pérdida, ya sea en el periodo actual o en el en el pais con el que se relaciona el activo por impuestos diferidos. 120 "291 SECCiÓN 18 PROVISIONES 121 '292 PROVISIONES 1. POLíTICA CONTABLE La empresa reconoce una provisión cuando estó obligada contractualmente o cuando existe una práctica del pasado que ha creado una obligación asumida. Las provisiones de litigios, costos de contratos onerosos, y otras contingencias se reconocen cuando: a. La empresa tiene una obligación presente, ya sea legal o implicita, que surjan como resultado de hechos pasados, de los que puedan derivarse perjuicios patrimoniales: b. Es probable obligación: que vaya a ser necesaria una salida de recursos para c. Sea posible estimar su monto confiablemenfe. liquidar la Las provisiones se revisan en cada periodo y se ajustan para reflejar la mejor estimación que se tenga a la techa del estado de situación financiera. Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisión se reconoce por el valor presente de los desembolsos que se espera que sean necesarios para liquidar la obligación usando la mejor estimación. La tasa de descuento utilizada para determinar el valor presente es antes de impuestos y refleja el valor temporal del dinero, osi como el riesgo específico relacionado con el pasivo en particular, de corresponder. El incremento de la provisión por el paso del tiempo se reconoce en el rubro gasto por intereses. Las provisiones se revierten contra resulfados cuando es menor la posibilidad ocurrencia de que exista una salida de recursos para cancelar tal obligación. de 2. ALCANCE Esta politica se debe aplicar en el reconocimiento obligaciones de monto y oportunidad contingentes y activos contingentes, y medición de valores estimados por incierfos, y en él se incluyen las provisiones, pasivos excepto: aquéllos que se deriven de contrafos no onerosos pendientes de ejecución; y otros no considerados en la Norma Internacional Contabilidad de 37 (NIC 37) Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplicables se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad Contabilidad Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de 16 (NIC 16) Propiedades, Plonta y Equipo, y la Norma Internacional de 37 (NIC 37) Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. 4. DEFINICIONES Activo Contingente: es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de EGESUR 122 '293 Contrato de carácter oneroso: es todo aquel contrato en el cual los costos inevitables de cumplir con las obligaciones que conlleva, exceden a los beneficios económicos que se esperan recibir del mismo. Obligación tipo legal. legal es aquélla que se deriva de un contrato, la legislación: u otra causa de Obligación implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones de la propia entidad, en las que debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a politicas empresariales que son de dominio público o a una declaración efectuada de forma suficientemente concreta, EGESUR haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades: y como consecuencia de lo anterior, EGESUR haya creado una expectativa válida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades. Pasivo: es una obligación presente de EGESUR, surgida a raiz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual. y para cancelarla, EGESUR espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. El suceso que da origen a la obligación es todo aquel suceso del que nace una obligación de pago, de tipo legal o implicita para EGESUR,de forma que a EGESUR no le queda otra alternativa más realista que satisfacer el importe correspondiente. Pasivo Contingente es: al una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o no-ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa, o b) una obligación presente, surgida reconocido contablemente porque: a raíz de sucesos pasados, que i. no es probable que EGESUR tenga que liquidarla, desprendiéndose que incorporen beneficios económicos: o ii. el importe de la obligación no se ha de recursos no pueda ser medido con la suficiente fiabilidad. Provisión: es un pasivo (suponiendo que su cuantía pueda ser estimada de forma fiable) porque representan obligaciones presentes y es probable que, para satistacerlas, la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos. Análisis de la evidencia Calificación disponible Probabilidad de existencia de la obligación actual mayor que la probabilidad de la no Probabilidad de existencia de la obligación actual menor que la probabilidad de la no existencia de la obligación actual. POSIBLE No se reconocerá una provisión. Se informa en nota a los estados financieros. Probabilidad de existencia de la obligación actual es remota. REMOTA No se reconoceró una provisión, y tampoco se revela en notas o los estados financieros. 123 '294 Salida probable de recursos: es el férmino probable es utilizado para indicar la mayor probabilidad de que un evento se presente que de lo contrario. 6. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Para efectos del reconocimiento y medición de las provisiones, pasivos contingentes activos contingentes, se definen los siguientes criterios contables: y Provisiones Debe reconocerse una provisión sólo cuando una entidad fiene una obligación presente como resultado de un suceso pasado: es probable que EGESUR fenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y pueda estimarse de manera fiable el importe de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, EGESURno debe reconocer la provisión. De presentarse un umbral incierto sobre si exisfe o no una obligación presente; se considera que el suceso ocurrido en el pasado ha dado lugar a una obligación presente si, teniendo en cuenta toda lo evidencia disponible 01final del periodo sobre el que se informo, es mayor la probabilidad de que exista una obligación presente que de lo confrario. Esta evidencia incluye por ejemplo, la opinión de expertos, asesores legales, tributarios, etc. La evidencia considerada incluye cualquier evidencia adicional aportada por eventos ocurridos después del periodo de presentación de reporte. En el reconocimiento de un pasivo, además de existir una obligación presente, debe exisfir también la probabilidad de que hoya una salida de recursos, que incorporen beneficios económicos, para cancelar tal obligación. En la evaluación de la probabilidad de la salida de recursos se considerará siempre que la probabilidad de que un evento pueda ocurrir sea mayor que la probabilidad de que no se presenfe en el futuro. Cuando no sea probable que exista la obligación, EGESUR procederá a informar, por medio de notas, sobre el pasivo contingente, salvo que la posibilidad de que haya una salida de recursos, que incorporen beneficios económicos, se considere remota. En el proceso de cuantificar las provIsiones se usa estimaciones del imporfe de la obligación, de presentarse un conjunfo de desenlaces un conjunto de desenlaces posibles de la situación incierfa, y podrá por fanfo realizar una estimación, para el imporfe de la obligación, lo suficientemente fiable como para ser utilizado en el reconocimienfo de la provisión. En el caso exfremadamente excepcional de que no se pueda hacer ninguna estimación fiable, se esfará ante un pasivo que no puede ser objeto de reconocimiento. La información a revelar sobre tal pasivo contingente se hará por medio de los correspondienfes nafas a los estados financieros. "ES ,'<, .r""' '¡~ Pasivos Contingentes \ ~ Iz. '~0- EGESUR no debe reconocer contablemente un pasivo contingente. De existir pasivos contingentes estas pasivos se informaran en notas a los estados financieros, salvo en el caso de que lo posibilidad de fener una salida de recursos, que incorporen beneficios económicos, se considere remoto. 124 e\JAs v GE El '<,0",,,,,,,,.' , ~ , ~~ '295 Es Política Contable de la empresa EGESUR revisar continuamente la situación de los pasivos contingentes, con el fin de determinar si se ha convertido en probable la eventualidad de salida de recursos, que incarporen beneficios económicos futuros, Si se estimara probable, para una partida tratada anteriormente como pasivo contingente, la salida de tales recursos económicos en el futuro, se reconocería la correspondiente provisión en los estados financieros del periodo en el que ha ocurrido el cambio en la probabilidad de ocurrencia, salvo en la extremadamente rara circunstancia de que no se pueda hacer una estimación fiable de tal importe, Activos Contingentes La empresa no reconocerá ningún activo contingente en los estados financieros, por prudencia, debido a que podría significar el reconocimiento de un ingreso que quizá no sea nunca objeto de realización. No obstante, cuando la realización del ingreso sea prácticamente cierta, el activo correspondiente no es de carácter contingente, y por tanto es apropiado proceder a reconocerlo. En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos a la empresa, por causa de la existencia de activos contingentes, se informará de los mismos en las notas a los estados financieros, Es Política Contable de la empresa EGESUR revisar continuamente la situación de los activos contingentes, con el fin de asegurar que su evolución se refleja apropiadamente en los estados financieros, En el caso de que la entroda de beneficios económicos a EGESURpase a ser prácticamente cierta, se procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los estados financieros del periodo en el que dicho cambio haya tenido lugar. Si la entrada de beneficios económicos se ha convertido en probable, EGESUR informará en notas sobre el correspondiente activo contingente, /5E, 1''7 5,4 Medición El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, al final del periodo sobre el que se informa, del desembolso necesario para cancelar la oblígación presente. La mejor estimación del vendrá constituida por el que pagar para cancelar transferirla a un tercero en desembolso necesario para cancelar la obligación presente importe, evaluado de forma racional, que la empresa tendría la obligación al final del periodo sobre el que se informa, o para esa fecha, Las estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles, así como de su efecto financiero, se determinarán por el juicio de la gerencia de la empresa, complementado por la experiencia que se tenga en operaciones similares y, en algunos casos, por informes de expertos, La evidencia a considerar incluye, asimismo, cualquier tipo de intormación adicional derivada de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, En el caso de que la provisión, que se está midiendo, se refiera a una población importante de casos individuales, la obligación presente se estimará promediando todos los posibles desenlaces por sus probabilidades asociadas, El nombre de este método estadístico es el de "valor esperado", La provisión, por tanto, será diferente dependiendo de si la probabilidad de que se presente una pérdida es, por ejemplo, del 60 por ciento o del 90 por ciento, En el caso de que el rango de desenlaces posibles sea un continuo, y 125 'i' (\.;f::t'~~ ~¿",~•... > cada punto del mismo tenga la misma probabilidad del intervalo. que otro. se utilizará el valor medio Cuando la empresa evalúa una obligación aislada. la mejor estimación de la deuda corresponde al desenlace individual que resulte más probable, Para realizar la mejor estimación de la provisión. se tendrá en cuenta los riesgos e incertidumbres que. inevitablemente. rodean a la mayoria de los sucesos y las circunstancias concurrentes a la valoración de la misma. Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el descuento. el importe de la provisión es el valor presente de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la obligación, De presentarse esta situación. la tasa de descuento debe ser considerada antes de impuestos. y deben reflejar las evaluaciones correspondientes al valor temporal del dinero que el mercado esté haciendo. asi como el riesgo específico del pasivo correspondiente, 6. OTROS TEMAS RELEVANTES Comparación de las Provisiones con Otros Pasivos Las provisiones pueden distinguirse de otros posivos. tales como los acreedores comerciales y otras obligaciones acumulados (o devengadas) que son objeto de estimación. por la existencia de incertidumbre acerca del momento del vencimiento o de la cuantia de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelación, En contraste con las provisiones: a) los acreedores comerciales son cuentas por pagar por bienes o servicios que han sido suministrados o recibidos por EGESUR. y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor: y b) las obligaciones acumuladas (devengadas) son cuentas por pagar por el suministro o recepción de bienes o servicios que no han sido pagados. facturados o acordados formalmente con el proveedar. e incluyen las partidas que se deben a los empleados (por ejemplo a causa de las partes proporcionales de las vacaciones retribuidas acumuladas hasta el momento del cierre). Aunque a veces sea necesario estimar el importe o el vencimiento de las obligaciones acumuladas (o devengadas). la incertidumbre asociada a las mismas es. por lo general. mucho menor que en el caso de las provisiones, Las obligaciones acumuladas (o devengadas) se presentan. con frecuencia. la partida correspondiente a los acreedores comerciales y otras cuentas mientras que las provisiones se presentan de forma separada, integrando por pagar. Relaciones entre Provisiones y Pasivos de Carácter Contingente En una acepción general. todas las provisiones son de naturaleza contingente. puesto que existe incertidumbre sobre el momento del vencimiento o sobre el importe correspondiente, Sin embargo. en esta Norma. el término "contingente" se utiliza para designar activos y pasivos que no han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. porque su existencia quedará confirmada solamente tras la ocurrencia. o en su caso la no ocurrencia. de una a más sucesos futuros inciertos que no están 126 "'297 enteramente bajo el control de EGESUR Por otra parte, la denominación "pasivo contingente" se utiliza para designar a los pasivos que no cumplen los criterios necesorios para su reconocimiento. Reversión de Provisiones Las provisiones deben intarma, y ajustadas estimación disponible. incarparen beneficios procederá a liquidar o ser objeto de reVISlon al final de cada periodo sobre el que se consiguientemente para refiejar en cada momento la mejor En el caso de que no sea ya probable la salida de recursos, que económicos, para cancelar la obligación correspondiente, se revertir la provisión. 7. REVelACIONES Las provisiones se retieren entre otros principalmente a provisiones por pérdidas de litigios, recia mociones contra la empresa o litigios, entre otros. Para cada tipo de provisión, EGESURdebe informar acerca de: al el importe en libros al principio y al finol del periodo: b) las adiciones aplicadas en el período: c) las reducciones por amortización, cancelación, asi como las reversiones en el período; EGESUR debe revelar, por cada tipo de provisión, información sobre los siguientes extremos: a. una breve descripción de la naturaleza como el calendario de pago esperado; de la obligación contraida, asi b. una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las salidas de recursos que producirá la provisión. c. el imporfe de cualquier eventual reembolso, informando además de la cuantía de los activos que hayo n sido reconocidos para recoger los eventuales reembolsos esperados. A menos que la posibilidad de una evenfual salida de recursos para liquidarla sea remoto, EGESUR debe dar, para coda tipo de pasivo contingente al final del periodo sobre el que se intorma, una breve descripción de la naturaleza del mismo y, cuando fuese posible: a. una estimación de susefectos financieros; b. una indicación de las incertidumbres relacionadas las salidas de recursos correspondientes; y c, la posibilidad de obtener eventuales reembolsos. con el importe o el calendario de En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos, EGESURrevelará en las notas una breve descripción de la naturaleza de los activos contingentes correspondientes, existentes al final del periodo sobre el que se informa y, cuando ello sea posible, una estimación de sus efectos financieros. 127 -298 SECCiÓN PROVISiÓN 19 POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 128 299 PROVISiÓN POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 1. POLíTICA CONTABLE La empresa define los beneficios a los empleados como fados los fipos de retribuciones proporcionadas o los trabajadores a cambio de los servicios prestados, diferentes a las remuneraciones. Los beneficios a los empleados están constituidos por beneficios a corto plazo. Los beneficios a corto plazo identificados por la empresa al cierre de ejercicio, corresponden a sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social, vacaciones y gratificaciones, participaciones en las utilidades y compensación por tiempo de servicios. La contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no es necesario plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones. Sueldos, salarios y aportaciones Las obligaciones o lo seguridad social por remuneraciones y aportaciones a la seguridad social se reconocen en los resultados del periodo por el método del devengo, al costo que normalmente valor nominal. En el caso de sueldos y salarios adicionalmente beneficios que se devengarán y liquidarán será descontado es su el importe total de los de cualquier importe ya pagado. Descanso vocacional y gratificaciones del personal La empresa reconoce el gasto en el estado de resultados por la obligación estimada por vacaciones anuales del personal mediante el método del devengo. Este beneficio corresponde a todo el personal y equivale a un monto concordado con las disposiciones laborales vigentes. Este beneficio es registrado a su valor nominal, generándose el pasivo correspondiente por beneficios al personal presentados en el estado de situación financiera. La empresa también reconoce el gasto en el estado de resultados por la obligación por gratificaciones del personal mediante el método del devengado y se determina de acuerdo a disposiciones laborales vigentes. Este beneficio es registrado a su valor nominal. Participación en los utilidades La empresa reconoce un pasivo y un costo o gasto por participación en las utilidades de acuerdo trabajadores de los trabajadores a las disposiciones legales vigentes. La participación en las utilidades equivale a 5% de la utilidad imponible determinada de los de acuerdo con la legislación del impuesto a la renta vigente. Este beneficio es reconocido a su valor nominal. Compensación por tiempo de servicios La provisión para compensación por fiempo de servicios del personal se constituye por el 129 '300 integro de los derechos indemnizatorios de acuerdo muestra neta de los depósitos etectuados el pasivo por obligaciones con la legislación vigente y se con carácter cancela torio, El costo o gasto y por compensación por tiempo de servicios son reconocidos a su valor nominal por el método del devengo. 2. ALCANCE Esta Política Contable se debe aplicar en el reconocimiento, medición y revelación de los beneticios a los empleados. Incluye las obligaciones con los empleados por concepto vacaciones, gratificaciones y compensación de por tiempo de servicios. 3. REFERENCIATÉCNICA Las Políficas Contables aplicables a la cuenta de provisión por beneficios a los empleados se susfenfan en lo que prescribe la Norma Internacional de Confabilidad Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad Impuesto a las Ganancias, la Norma Infernacional de Confabilidad a los Trabajadores, la Norma Internacional de Confabilidad 1 (NIC 1) 12 (NIC 12) 19 (NIC 19) Beneficios 21 (NIC 21) Efecfo de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Exfranjeras y la Norma Internacional de Contabilidad 26 (NIC 26) Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficios por Retiro. 4. DEFINICIONES Los beneficios a los empleados: comprenden todos los fipos de refribuciones que EGESUR proporciona a los trabajadores a cambio de susservicios. Los beneficios a los empleados beneficios por terminación) a corto plazo: son los beneficios cuyo pago será atendido (diferentes de los en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado susservicios. Beneficios por terminación: son las remuneraciones a pagar a los empleados como consecuencia de la decisión de EGESUR de resolver el contrafo del empleado antes de la edad normal de retiro; o la decisión del empleado de aceptar voluntariamente Valor razonable: comprador la conclusión de la relación de trabajo a cambio de tales beneficios, es el importe por el cual puede ser intercambiado y un vendedor interesados y debidamente transacción en condiciones de independencia informados, un acfivo, entre un que realizan una mutua, 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Los beneficios de los empleados son reconocidos como un pasivo cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio del derecho de recibir pagos en el futuro; y un gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de las retribuciones en cuestión, por el costo que normalmente es el valor nominal. Los beneficios a corto plazo se reconocen en el ejercicio en que el trabajador 130 prestó sus '301 servicios, su importe es el correspondiente recibidos, En todos los casos en donde la aplicación 01 total (sin descontar) a pagar por los servicios de esta política contable genere diferencias temporales (grava bies o deducibles) deberó calcularse el impuesto a la renta diferido resultante. Véase también la sección 17 sobre Impuesto a las ganancias diferidos. 6, REVELACiÓN Debe revelarse la siguiente información respecto a los beneficios a corto plazo la descripción de cada uno de los componentes que la integran, presentando la cifra comparativa con respecto al año anterior. Asimismo, se debe revelar el gasfo tofal reconocido en el resultado del perlado, junto con el nombre de la partida en la que se hayan incluido, poro cada uno de los siguienfes conceptos: i. ii. iii. Costo de los servicios del ejercicio corrienfe; Costo por intereses; Elefecto de cualquier reducción o liquidación. 131 .302 SECCiÓN 20 PASIVOS NO FINANCIEROS 132 ~303 PASIVOS NO FINANCIEROS 1. POLíTICA CONTABLE Las subvenciones del Gobierno se reconocen razanable de que la subvención se cobrará condiciones establecidas. Las subvenciones estatales reconocen relacionadas hay una seguridad y que la empresa cumplirá con costos, se difieren con todos las como pasivo y se en el estado de resultados durante el periodo necesario para correlacionarlas con los costos que pretenden adquisición por su valor cuando de propiedad, correspondiente compensar. Las subvenciones estatales relacionadas con la planta y equipos se presentan netas del valor del activo y se abonan en el estado de resultados sobre una base lineal durante las vidas útiles esperadas de los activos. 2. ALCANCE Esta Política Contable revelar acerca se debe aplicar en el reconocimiento y medición e información a de las subvenciones del gobierno, asi como de la información a revelar sobre otras formas de ayudas gubernamentales. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las Politicas Contables aplicables prescribe la Norma Internacional a los Pasivos no Financieros se sustentan en lo que de Contabilidad Financieros y la Norma Internacional 1 (NIC 1) Presentación de Contabilidad de Estados 20 (NIC 20) Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas. 4, DEFINICIONES Gobierno: se hará referencia agencias gubernamentales tanto a la administración del gobierno en si, como a las y organismos similares, ya sean locales, regionales, nacionales o internacionales. Ayudas gubernamentales: suministrar beneficios son acciones realizadas por el sector público con el objeto de económicos especificas a una entidad o tipo de entidades, seleccionadas bajo ciertos criterios. Las subvenciones del gobierno: son ayuda gubernamental en forma de transferencias de recursos a pasado condiciones una entidad relacionadas a cambio con del cumplimiento las actividades de operación aquellas formas de ayudas gubernamentales a razanablemente asignar un valor, asi como las transacciones pueden distinguirse de las demás operaciones normales de o futuro de ciertas EGESUR Se excluyen las que no cabe con el gobierno que no de EGESUR También son conocidas como subsidios, transferencias o primas. Subvenciones relacionadas con activos: son subvenciones del gobierno, cuya concesión implica que EGESUR beneficiaria debe comprar, construir o adquirir de cualquier otra forma activos fijos. 133 Subvenciones relacionadas con los Ingresos: son las subvenciones del gobierno distintas de aquellas que se relacionan con activos, Valor Razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiada un activo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, que realizan una transacción libre, 4, RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las subvenciones del gobierno, incluyendo las de carácter no monetario por su valor razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente seguridad de que: a) La empresa cumplirá con las condiciones ligadas a ellas, b) Se recibirán las subvenciones, Las subvenciones del gobierno deben reconocerse como ingresos sobre una base sistemática, a lo largo de los periodos necesarios para compensarlas relacionados, Lo recibido directamente en concepto de tales subvenciones con los costos no será acreditado al patrimonio en el esta situación financiera, Para el tratamiento contable de las subvenciones del gobierno pueden considerarse dos métodos: el método de capital. según el cual las subvenciones se acreditan directamente a las cuentas del patrimonio; y el método de la renta, según el cual las subvenciones se imputan a los resultados de uno o más períodos (es necesario que se reconozca como ingreso sobre bases sistemáticas y racionales, a lo largo de los periodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados), Cuando la empresa subvenciones especificas logre del gobierno pueden con facilidad, los cosfos o gastos relacionados las subvenciones reconocidas como con las y asi las subvenciones que cubren gastos llevarse a los resultados en el mismo periodo correspondientes, De la misma manera, normalmente, reconocer relacionadas con activos ingresos en los mimos periodos que los gastos depreciables son, y en las mismas proporciones con las que se carga la amortización de tales activos, Toda subvención del gobierno a recibir en compensación por gastos o pérdidas ya incurridos, o bien con el propósito de prestar apoyo financiero inmediato a la empresa, sin costos posteriores relacionados, se reconocerá como ingresos del periodo en que se convierta en exigible, Las subvenciones del gobierno pueden tomar la forma de transferencias de activos no monetarios, tales como terrenos u otros recursos, para uso de la empresa, En tales '" R circunstancias, la empresa determina el valor razonable de cada activo no monetario y ,~ : o~ ~ contabiliza tanto la subvención como cada activo por el correspondiente valor~;; .¡ razonable. En ocasiones se sigue un procedimiento alternativo preliminar que consiste en ~'l "'''sr,''''-' reconocer las subvenciones y los activos relacionados par importes nominales informados por EGESURgubernamental. 134 .305 6. PRESENTACIÓN DE LAS SUBVENCIONES Relacionadas con Activos Las subvenciones del gobierno relacionadas con activos, incluyendo las de carácter no monetario a valor razonable, deben presentarse, en el estado de situación financiera, bien reconociéndolas como partida de ingresos diferidos. bien como deducciones del imporfe en libros de los activos con los que se relacionan. Es Politica Contable de la empresa usar el método subvenciones como ingresos diferidos, que se reconocen periodos sobre bases sistemáticas y racionales, en la que se presentan las como ingresos de los diferentes a lo largo de la vida útil de los correspondientes activos. Relacionadas con Ingresos Las subvenciones relacionadas con los ingresos se presentan a veces como un ingreso en el esfado del resulfado integral, ya sea de forma separada o bajo denominaciones generales tales como "Otros ingresos", alternativamenfe, pueden aparecer como deducciones de los gastos con los que se relacionan. De tener la empresa subvenciones relacionadas con los ingresos, es política presentar la subvención como otros ingresos y se revelara contable el efecto que las subvenciones tienen sobre cualquier partida de ingresos o gastos, en los que se requiera presentación separada. 7. REVELACiÓN Debe revelarse infarmación sobre los siguienfes exfremos: a) Las políficas contables adoptadas en relación con las subvenciones del gobierno, incluyendo los méfodos de presentación adoptados en los esfados financieros. b) La nafuraleza y alcance de las subvenciones del gobierno reconocidas en los estados financieros, así como una indicación de otras modalidades de ayudas gubernamentales, de las que se hayan beneficiado directamente las entidades. c) Los condiciones gubernamentales incumplidas y otras contingencias que se hayan contabilizado. 135 relacionadas con las ayudas "306 SECCiÓN 21 CAPITAL 136 '307 CAPITAL 1. POLfTICA CONTABLE El capital incluye los aportes de FONAFE, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. en dinero o en especie. cuyo objetivo es proveer recursos para la actividad El capital empresarial. social está representado patrimonio por acciones ordinarias, el capital en el estado de situación financiera. El capital se clasifica como social está representado por acciones ordinarias de diversas clases que otorgan derechos y preferencias diferentes en las decisiones de la empresa. Las costos que son directamente atribuibles a la emisión de nuevas acciones se presentan en el patrimonio neto como una deducción, Los aportes de capital Información neta de impuestas. no dinerarios se contabilizan según las Normas Internacionales Financiera y estos aportes deben contar con la aprobación de del órgano competente, 2. ALCANCE Esta politica se debe aplicar en el reconocimiento accionistas, socios o participaciones, y medición de los aportes de cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Incluye las acciones de propia emslon. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. 3, REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplicables a la cuenta de capital se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estadas Financieros, la Norma de Información Financiera 2 (NIIF 2) Pagos basados en acciones, la Norma Internacional de Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, la Norma Internacional reconocimiento de y medición, Contabilidad 39 (NIC la Norma Internacional Instrumentos Financieros: información 39) Instrumentos de Información Financieros: Financiera 7 (NIIF 7) a revelar, y la Norma Internacional de Información Financiera 9 (NIIF9) Instrumentos financieros. 4, DEFINICIONES Capital social: Acumula los aportes de socias en efectivo o en especie. Valor nominal: Esel valor de las acciones en el momento de emisión, o el resultante de cualquier operación posterior de ampliación o reducción de nominal. y es el resultado de 137 '30S dividir el capital social de la empreso entre el número de occiones. Prima de emisión: Se refiere al exceso sobre el valor nominal que debe pagarse por una acción al ampliarse el capital de la empresa. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN El importe del capital caso de aportes se registra par el monto nominal de las acciones en especies, el importe del capital relacionado aportado. En el corresponde a la medición del activo a su valor razonable. Para el reconocimiento del aumento o disminución del capital se debe contar con lo escritura pública de constitución o de modificación de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el importe comprometido Cuando existe una diferencia recompradas pagado y pagado, según el caso. (en exceso o en detecto) entre el valor de las acciones y su valor nominal, o entre el valor nominal de las acciones por ellas, se genera una prima (descuento) y el monto de emisión, la que se registra en cuenta separada bajo el nombre de capital adicional. En los casos de aportes acordados diferencias cambiarias generadas en una moneda distinta a la de curso legal, las entre lo fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte, corresponden a una prima (descuento) de emisión. El capital aportado, las capitalizaciones reducciones de capital, se reconocen forma legal, incluyendo de reservas, acreencias y utilidades, la inscripción en el registro público correspondiente. oportunidad lo Los acuerdos de accionistas, sobre tales incrementos y reducciones de capital, se mantienen denominada y las en el rubro de capital cuando se ha completado hasta la de su inscripción en el registro público, en una cuenta aparte del patrimonio Capital Adicional (cuenta 52 del plan contable de la compañia). 6. REVELACfON El capital se debe presentar en los estados financieros neto de la parte suscrita pendiente de pago y de las acciones recompradas por la propia empresa en forma directa o indirecta (acciones en tesoreria), registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deberá reflejarse en capital adicional en el patrimonio. La empresa deberá revelar en cuanto al rubro de Capitolio a) siguiente: Por cada clase de acciones o instrumentos de patrimonio: i. Los derechos, preferencias y restricciones. ii. Tipo de impuestos a que están sujetos las distribuciones o reembolsos. 138 '309 iii, Las acciones o instrumentos de patrimonio de la empresa cuya poseslon mantiene la misma empresa u otros miembros del grupo consolidado (subsidiario o asociado de la misma), bajo la denominación cartera. b) de acciones en tesoreria o en iv. Las acciones o instrumentos de patrimonio reservadas para ser emitidas bajo contratos de opción o venta, incluyendo términos e importes. v. Número de acciones o instrumentos de patrimonio autorizadas. vi. Número de acciones o instrumentos de patrimonio emitidas y pagadas. vii. Número de acciones a instrumentos de patrimonio pago, así como su fecha de exigibilidad. viii. Aumentos de capital en procesa, indicando plazo para la suscripción, el número de acciones o instrumentos de capital a suscribir, la prima de emisión, el desembolso inicial, los derechos y restricciones. emitidos y pendientes ix. Valor nominal de cada acción o instrumentos de patrimonio. x. Una conciliación del número de acciones circulación al inicio y al final del periodo. xi. Número de acciones o instrumentos de patrimonio pendiente de emisión. o instrumentos de patrimonio de en (fcY" ~ (lc, En forma separada se mostrará el capital por formalizar, los anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos al capital social de la empresa, siempre y cuando exista acuerdo de la Junfa de Accionistas de aumento de capital social, ,1 precisándose las condiciones o característica de la emisión de acciones, de lo \", :1' ,,:~;' ~~," \ "qp) iO' "'4 cl El importe de los dividendos ejercicio: los dividendos (efectivo acordados o especie) por acclon entregados por distribuir después de la fecha general y antes de la emisión de los estados financieros: indicando en el del balance adicionalmente la fecha, forma de entrega, si corresponden a dividendos pagados a cuenta, el periodo al que corresponden y los dividendos propuestos que se encuentren pendiente por repartir, d) En el caso de los dividendos de acciones preferentes deben consignarse los importes de dividendos vencidos y acumulados reconocidos y no reconocidos, especificando el importe por cada clase de acción preferente y el total por clases. Adicionalmente, se revelará información procesos de gestión de capital proporcionada i. cualitativa sobre los objetivos, politicas de la empresa, sobre la base de la información y interna al personal clave de la administración: Descripción de capital ..¡:,- '''''''é~' contrario deberán formar parte del pasivo: (patrimonio) para efectos de gestión y los importes de sus componenfes. 139 310 ii. Naturaleza de los requisitos externos de capital (patrimonio), la forma en que se incorporan a la gestión del capital (patrimonio) y como cumplen sus objetivos. iii. Cualquier cambio en los apartados anteriores ocurrido desde el período anterior. iv. El cumplimiento durante a que estó obligado. v. Las consecuencias el período de algún requisito externo de capital (patrimonio) del incumplimiento durante el período de algún requisito externo de capital (patrimonio). 140 SECCiÓN 22 DIVIDENDOS 141 -312 DIVIDENDOS 1. POLíTICA CONTABLE La distribución de dividendos a los accionistas se reconoce como pasivo en los estados financieros en el período en el que los dividendos son declarados y aprobados por los accionistas de la empresa o cuando se contigura la obligación correspondiente en tunción de las disposiciones legales vigentes. 2. ALCANCE Los dividendos incluyen las obligaciones capital invertido, por declaración con los accionistas, como remuneración del de dividendos. 3. REFERENCIATÉCNICA Las politicas contables Norma Internacional Norma Internacional aplicables a los dividendos de Contabilidad de Contabilidad la Norma Internacional se sustentan en lo que prescribe la 1 (NIC t) Presentación de Estados Financieros, la 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, y de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición. 4. DEFINICIONES Dividendos: Es el pago hecho por la empresa a sus dueños, ya sea en etectivo o en acciones. Los administradores de la empresa se reúnen periódicamente para decidir entre pagar dividendos o no, y para determinar el monto y tormo de dicho pago. Dividendos de Acciones: Esun pago por las acciones de las propietarios de una empresa. Corresponde a la distribución de algo que los dueños ya poseen. El efecto de esta operación es capitalizar una parte de las utilidades retenidas de la empresa. utilidades Retenidas: es el importe acumulado de utilidades, menos las pérdidas y los dividendos declarados o pagados a los accionistas desde la formación de la sociedad. Accionistas: es una persona que posee una o varias acciones en la empresa. Los accionistas también suelen recibir el nombre de inversores, ya que el hecho de comprar una acción supone una inversión (un desembolso de capital) en la compañía. También se les denomina propietarios. Los accionistas compran acciones y esperan que la empresa les reditúe dividendos (ganancias) por el dinero invertido. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Las distribuciones a los tenedores de un instrumento de patrimonio serán cargadas por la empresa directamente contra el patrimonio. por una cuantia neta de cualquier beneficio fiscal relacionado. Los costos de transacción que correspondan a cualquier partida del patrimonio se tratarán contablemente como una deducción del patrimonio, por un importe neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. Los dividendos deben ser reconocidos en la fecha en que se establezca el derecho del 142 313 accionista a recibir el pago, con independencia de que éste se demore en ser entregado, de acuerdo al estatuto de la empresa y las disposiciones de la ley general de sociedades. Para convalida el registro contable se debe disponer de copia del acta de la junta general de accionistas. El procedimiento de determinación de los dividendos es tomando como base la utilidad del ejercicio menos la reserva legal. es decir sobre las utilidades de libre disposición, menos el monto de las pérdidas acumuladas si las hubiese. 6. REVelACiÓN Para el efecto financieros: de esta política contable se debe revelar en notas a los estados El importe de los dividendos (efectivo o especie) por acción entregados en el ejercicio: los dividendos acordados por distribuir después de la fecha del estado de situación financiera y antes de la emisión de los estados financieros hayan sido autorizados para su emisión: indicando adicionalmente la fecha. forma de entrega, si corresponden a dividendos pagados a cuenta, el período al que corresponden y los dividendos propuestos que se encuentren pendiente por repartir. La información que se describe anteriormente debe ser complementada la descripción de la política de dividendos y la fecha y número de sesión de la Junta Ordinaria de Accionistas o la sesión ordinaria del Directorio. 143 -314 SECCiÓN 23 CLASIFICACiÓN DE SALDOS EN CORRIENTES Y NO CORRIENTES 144 CLASIFICACiÓN DE SALDOS EN CORRIENTES Y NO CORRIENTES 1. POLíTICA CONTABLE En el estada de situación financiera las saldas de activos y pasivos se clasifican en función de sus vencimientos o plazos estimados de realización; como corrientes las que tiene vencimiento igual o inferior a doce meses contados desde la fecha de cierre de los estados financieros, y como no corrientes, los que exceden esos vencimientos. En el caso que existan obligaciones cuyo vencimiento es inferior a doce meses, pero cuyo refinanciamiento a largo plazo se encuentre asegurado, se reclasifican como no corrientes. 2. ALCANCE La clasificación de los saldos en corrientes y no corrientes abarca todos los recursos presentadas en el estado de situación financiera, indicados como activos corrientes y no corrientes, pasivos corrientes y no corrientes. El activo por impuesto a las ganancias diferidas y el pasivo por impuesto a las ganancias diferidas se presentan como partidas no corrientes en el estado de situación financiera. 3. REFERENCIATÉCNICA Las Políticas Contables aplicables a la clasificación de saldos en corrientes y saldos en no corrientes se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieras, la Norma Internacional de Confabilidad 12 (NIC 12) Impuesto a las Ganancias, y la Normas Internacional de Contabilidad 34 (NIC 34) Información Financiera Intermedia. 4. DEFINICIONES Activos Corrientes: una entidad clasificará un activo como corriente cuando: espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; mantiene el activo principalmente con fines de negociación; espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa; o, el activo es efectivo o equivalente al efectivo. Activos No Corrientes: el término "no corriente" incluye activos tangibles. intangibles y financieros, que por su naturaleza son de largo plazo. No está prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado sea claro. Pasivos Corrientes: se clasificará un pasivo como corriente cuando: espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de operación; se mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación; el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o EGESUR no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. 145 '316 Pasivos No Corrientes: Se clasificarán todos los demás pasivos como no corrientes. Uniformidad en la presentación: una entidad mantendrá la presentación y la clasificación de las partidas en los estados financieros de un período a otro, salvo que se haya efectuado un cambio en políticas contables o un NIIFasí lo requiero. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN Es política contable presentar sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorias separadas en su estado de situacián tinanciera, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante, Cuando se aplique esa excepción, la empresa presentará todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su Iíquidez. 6, REVELACiÓN La empresa debe revelar en el estado de situación financiera el total de los activos corrientes y no corrientes y el total de pasivos corrientes y no corrientes. 146 SECCiÓN 24 INGRESOS 147 '318 INGRESOS 1. POLíTICA CONTABLE La empresa reconoce como ingresos en el periodo en que se presta el servicio a los clientes libres y regulados, de acuerdo a los términos del contrato o a la liquidación del COES. El reconocimiento de ingresos por prestación de servicios varios vinculados al giro de la actividad económica principal. Los ingresos comprenden el valor razonable de los ingresos por venta de servicios, neto del impuesto a las ventas. La empresa reconoce ingresos cuando: el monto puede ser medido confiablemente, es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa y, se cumpla con los criterios específicos por cada tipo de ingreso como se describe más adelante. Se considera que el monto de los ingresos no puede ser medido confiablemente hasta que todas las contingencias relacionadas con la venta hayan sido resueltas. La empresa basa sus estimados en resultados históricos, considerando el tipo de cliente, de transacción y condiciones especificas de cada acuerdo. En la empresa el ingreso principal se genera por la venta de energia eléctrica y potencia a los clientes libres y regulados, esto implica, normalmente, la ejecución, por parte de la empresa, de un conjunto de tareas acordadas en un contrato, con una duración determinada en el tiempo. Los servicios pueden prestarse en el transcurso de un único periodo o a lo largo de varios periodos contables. Los ingresos en moneda extranjera serán expuestos al tipo de cambio de origen a la fecha de la transacción por su naturaleza no monetaria. Los ingresos extraordinarios serán expuestos como otros ingresos. El efecto neto ganancia por la enajenación de activos no monetarios será expuesto en el estado de resultados. El ingreso por la enajenación de activos será reconocido producida la transferencia del activo. 2. ALCANCE Esta politica debe ser aplicada al contabilizar ingresos de procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: a. Ingresos por la venta de energia activa y reactiva, potencia b. La venta de bienes; actividades ordinarias y peaje de transmisión: No se considera ingresos de actividades ordinarias los procedentes de contratos de arrendamiento financiero, los dividendos producto de inversiones financieras llevadas por el método de la participación, los contratos de seguro bajo el alcance de la NIIF 4. Contratos de Seguros, los cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, o productos derivados de su venta y los cambios en el valor de otros activos corrientes; 3. REFERENCIA TÉCNICA 148 '319 Las políticas contables aplicables a las cuentas de ingresos se sustentan en lo que prescribe el marco conceptual para la preparación y presentación de estados (referido en los ingresos), la Narma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Narma Internacional de Contabilidad 18 (NIC 18) Ingresos y la Narma internacional de Contabilidad 2t (NIC 21 l. 4, DEFINICIONES Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de la empresa. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias en si como los ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos. Ingreso de actividades ordinarias: es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los prapietarios de ese patrimonio. Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre. 5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN La medición contrapartida de ingresos debe recibida. realizarse de acuerdo con el valor razonable de la En la empresa el ingreso por el servicio brindado se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad: es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción; el grado de avance para su culmina ción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla. puedan ser medidos con fiabilidad. El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de avance se denomina "método del porcentaje de avance"; los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio. El importe de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una transacción se determina, normalmente, por acuerdo entre la empresa y el cliente. Se medirán al valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la empresa pueda otorgar. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos a la empresa, no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias: sin embargo, si se espera la recepción del beneficio económico, éste debería incluir el margen de ganancia. Los intereses serán reconocidos como ingresos cuando devengan, 149 según corresponda en l "320 proporción al tiempo transcurrida, como en el caso de la retinanciaciones. Losingresos en moneda extranjera serón expuestos al tipo de cambio de origen a la fecha de la transacción por su naturaleza no monetaria, y la varioción de cambio favorable será aplicada a resultados como ganancia. 6. OTROS TEMAS RELEVANTES Prestación de servicios Cuando el resultado de una transacción, que suponga la prestación de servicios, pueda ser estimada con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de avance de la prestación final del periodo sobre el que se informa. El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: a) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; b) es probable transacción; que la empresa reciba las beneficios económicos asociados con la cJ el grado de avance de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad; y dJ los costas ya incurridos en la prestación, asi como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en los periodos contables en los cuales tiene lugar la prestación del servicio. El reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias con esta base suministrará información útil sobre la medida de la actividad de servicio y su ejecución en un determinado periodo. Los ingresos de actividades ordinarias se reconocerán sólo cuando sea probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la empresa. No obstante, cuando surge alguna incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los ingresos de actividades ordinarias, la cantidad incobrable o la cantidad respecto a la cual el cobro ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo como un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso de actividades ordinarias originalmente reconocido. Cuando el resultado de una transacción, que implique la prestación de serVICIOS,no pueda ser estimado de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como tales sólo en la cuantia de los gastos reconocidos que se consideren recuperables. Cuando el resultado final de una transacción no pueda estimarse de forma fiable, y no sea probable que se recuperen tampoco los costos incurridos en la misma, no se reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los costos incurridos como gastos del periodo. Cuando desaparezcan las incertidumbres que impedian la estimación fiable del correcto desenlace del contrato, se procederá a reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados. 150 '321 6.2 Tipificación de Ingresos por venta de energía y servicios complementarlos La empresa EGESURtiene diversos tipos de ingresos y a continuación se detallan: aJ La venta de energia eléctrica y potencia a clientes libres y regulados se genera cuando el suministro de la energía se efectúa. bJ Los ingresos por peaje y uso de transmisión se generan cuando se produce la prestación del servicio a las empresas terceros de generación y distribución eléctrica que utilizan las lineas de transmisión de la empresa para vender en forma directa energia a sus clientes. cJ Los ingresos por servicios complementarios se reconocen cuando ocurren ingresos por servicios de alquiler de torres de transmisión y otros relacionados. Compensaciones Bienes eléctricos y transferencias por venta de energía por parte de los operadores de los Las empresas operadoras de los Bienes Eléctricos tienen que reconocer ingresos vinculados por disposiciones de Osinergmin y que se basan en regulación del sector eléctrico según detalle: Los ingresos por transferencias de acuerdo al mecanismo de compensación para sistemas aislados se reconocen en la fecha que se devenga la transferencia y se especifica en la Resolución Osinergmin, este ingreso se presenta al amparo de la Ley 27849, se reconoce cuando el ingreso generado por intermediación a favor del Ministerio de Energía y Minas se dispone que se revierta a favor de la empresa. Intereses, regalías y dividendos (!:"E--!~» ~(;';~~.'I Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de activos \(; (.' de la empresa que producen intereses, regalias y dividendos deben ser reconocidos .... siempre que: -('S-~-:.~' aJ sea probable que la empresa reciba los beneficios económicos transacción; y b) el importe fiable. de los ingresos de actividades Los ingresos de actividades bases: ordinarias pueda ordinarias deben reconocerse utilizando el método asociados ser medido de acuerdo con la de forma con las siguientes a) los intereses deben reconocerse como se establece en la NIC 39. del tipo de interés efectivo. b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación de acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan; y cJ los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. 151 (o devengo), '322 7. INFORMACiÓN A REVELAR Se debe revelar, entre otros, la siguiente intormación: politicas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de avance de categaría significativa de conexos, venta de bienes, financieros, ganancias por nafuraleza similar. operaciones de prestación de servicios; importe de cada ingresos procedente de prestación de servicios, ingresos infereses, regalia, dividendos; y ganancias por instrumentos inversiones inmobiliarias, diferencia de cambio y otros de Asimismo, se debe revelar las ventas netas realizadas a ferceros separadamente de las realizadas a partes relacionadas, asimismo los ingresos conexos a terceros separadamente de las realizadas a partes relacionadas. Se debe revelar por separado los ingresos no relacionados con las acfividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean relevanfes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa durante el período, como los relacionados con la reversión de ajustes vinculados a mediciones financieras de activos y pasivos, así como la ganancia por la baja o refiro de activos no corrientes, los ajustes por resultado final de lifigios y reclamaciones y otros relacionados. 152 SECCiÓN 25 COSTOS Y GASTOS 153 '324 COSTOS Y GASTOS 1. POLíTICA CONTABLE Para este rubro a continuación se detallan las políticas de reconocimiento y valoración de los costos de servicio, gastos operativos, impuesto a la renta y otros ingresos y otros gastos. Costo del servicio El costo del servicio corresponde al costo de generación, transmisión y distribución de energla eléctrica, que se incurren para la prestación del servicio e incluye todos los desembolsos necesarios para su realización, independientemente si se facturo o no el costo Incurrido. Los otros costos y gastos se reconocen cuando ocurren en concordancia con el postulado del devengado, Independiente del momento en que se paguen, y se registran en los periodos con los cuales de relacionan. Gastos Operacionales Este rubra incluye los gastos directamente relacionados distribución, comercialización o venta. También incluye relacionados con la gestión administrativa de la empresa. con las operaciones de los gastos directamente Otros Ingresos y Gastos Son los ingresos y gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio la empresa. Esta referido a los gastos distintos de ventas, administración y financieros. Costos financieros Los costos por intereses por la construcción de cualquier activo calificado se capitalizan durante el periado de tiempo que es necesario para completar y preparar el activo para el uso que se pretende. Otros costos de intereses se registran en resultados (gastos). Los costos de intereses que se incurren en la financiación empresa se afectan a los resultados del ejercicio. del capital Las cargas en moneda extranjera serán expuestas al fipo de cambio fecha de transición en atención a su naturaleza no monetaria. de trabajo de la de origen a la Impuesto a la Renta Referido al impuesto a la renfa corriente que corresponde a las utilidades (pérdidas) generadas en el período de acuerdo con las NIIF, excepto el correspondiente o operaciones discontinuadas e impuestos. 154 325 2. ALCANCE Esta política se debe aplicar en el reconocimiento la empresa. y medición de los costos y gastos de Esta reterido a los Costos reconocidos como gastos durante ei período y están constituidos por los desembolsos incurridos para la realízación de las actividades conexas a lo actividad principal de la empresa. Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtención de capital (intereses y otros costos relacionados), diterencias de cambio neto, las pérdidas por variaciones en los valores razonables. Se reconocerán los costos de tinanciamiento será considerado como gasto financiero. del capital de trabajo de la empresa y Esta política abarca todos los costos operacionales. el impuesto a la renta del periodo. otros ingresos y gastos que la empresa utilíza en el desarrollo operativo de la empresa. 3. REFERENCIA TÉCNICA Las políticas contables aplícables a las cuentas costos y gastos se sustentan en lo que prescribe el marco conceptual para la preparación y presentación de estados (en lo que referencia a gastos), la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 16 (NiC 16) Propiedades, Planta y Equipo. la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) Existencias, la Norma Internacional de Contabilidad 23 (NIC 23) Costos por Préstamos, la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12) Impuesto a las Ganancias, la Norma Internacional de Contabilidad 19 (NIC 19) Beneficios a los Trabajadores, la Norma internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Etecto en las Variaciones en los Tipos de Cambio en Moneda Extranjera, y la Norma Internacional de Contabilidad 26 (NIC 26) Contabilización e Información financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro. 4. DEFINICIONES Costo de Ventas: referido a las erogaciones y cargos asociados ia adquisición de los bienes vendidos o la prestación de servicios. directamente con Otros Costos Operacionales: Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el periodo y están constituidos por los desembolsos incurridos para la realización de actividades conexas a la actividad principal de la empresa. Otros Gastos: Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administración y financieros. Participación de los Trabajadores: Son las participaciones de los trabajadores que la empresa debe detraer de sus utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIIF. 155 '326 Impuesto a la Renta: Incluye el impuesto o la renta que corresponde a las utilidades el (pérdidas) generadas en el periodo de acuerdo con las NIIF, excepto correspondiente a operaciones discontinuadas e impuestos. 5. RECONOCIMI ENTO y MEDICiÓN El costo del servicio de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica, que se incurren para la prestación del servicio e incluye todos los desembolsos necesarias para su realización, independientemente si se facturo o no el costo incurrido. Asimismo el costo de los bienes vendidos inherentes al giro del negocio, será reconocido como gasto durante el periodo. Se reconocerá los gastos de ventas y de administración que estén relacionados con la gestión adminisfrafiva de la empresa, adicionalmente se deberá reconocer junto a ello la participación a los trabajadores, según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 19) - Beneticios a los empleados, ya que por ser consecuencia de los servicios prestados por los empleados la empresa debe tomar el costo de tales planes, como participación en ganancias e incentivos, como un gasto y no como un componente de la distribución de la ganancia. Estos gastos se registran cuando ocurre la transacción, según el postulado del devengado, con independencia de ser al contado o al crédito. La estimación de desvalorización de inventarios que se genera producto de comparar el valor neto de realización con el costo, el menor, se reconoce en los resultados del período. Las provisiones incurridas bajo los alcances de la NIC 37 se reconocerán cuando existe una obligación presente, originado por hecho posado, es probable la salida de recursos y se puede estimar contiablemente, se reconoce en los resultados del período. Las provisiones de beneficios sociales se efectúan afectan a los resultados del periodo. de acuerdo a leyes laborales, y se La empresa tiene por política contable provlslonar las normas técnicas de calidad, efectuándose las que se obligan por norma y por ley (compensación mensual o semestral), derivado del informe del área de calidad, estas provisiones se reconocen en el costo del servicio por el método del devengado. Para el reconocimiento de los costos y gastos esta politica refiere que de los costos de financiamiento se capitalicen aquellos que están directamente vinculados con la adquisición, construcción y producción de un activo calificado, hasta que se encuentre disponible para su uso, luego de ese lapso se reconocerán como gastos. Véase lo concerniente a los costos de financiación capitalizables en Propiedades, Planta y Equipo en la Sección 10 de este Manual. Los costos y gastos en moneda extranjera serán expuestos al tipo de cambio de origen a la fecha de la transocción por su naturaleza no monetaria. El gasto por impuesto a la renta, relacionado con el resultado de las actividades ordinarios, deberá reconocerse y presentarse en el estado de resultado integral. El Impuesto a la Renta representa una disposición o aplicación de las utilidades; en consecuencia, será objeto de registro en la cuenta 88 Impuesto a la renta. 156 "327 De detectarse errores materiales al determinar las deducciones de ley aplicables al resultado del ejercicio, será necesario retormular los estados financieros del periodo: y en su caso, de períodos anteriores efectuando el ajuste con resultados acumulados. 6. REVELACiÓN Se debe revelar la composición del costo de ventas gasto, considerando la actividad económica de la empresa. según la naturaleza del Así mismo, se debe revelar la composición de los otros costos operacionales según la naturaleza del gasto, considerando las actividades conexas a la actividad principal de la empresa, Se debe revelar el siguiente clasificación: importe de los gastos por naturaleza de acuerdo a la 1, Depreciaciones; 2. Amortizaciones de activos intangibles; 3. Deterioro; 4, Gastos de personal: a) sueldos y salarios, bJ beneficios sociales, cJ otros: 5, Servicios prestados por terceros; 6. Tributos; 7, Provisiones; y, 8, Otros gastos. Además, se indicará el importe acumulado de los desembolsos por desarrollo que no cumplan los requisitos para ser considerados como activos, Se debe revelar la composición de los gastos de ventas considerando los gastos por naturaleza, Y también se debe revelar la composición de los gastos de administración considerando los gastos por naturaleza. Se debe revelar por separado los ingresos y gastos no relacionados con las actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa durante el periodo, como los siguientes: al Las estimaciones por: desvalorización de existencias a su valor neto de realización; deterioro de valor de: activos biológicos (llevado al costo), activos no corrienfes mantenidos para la venta, inmuebles maquinaria y equipo, intangibles, asi como la reversión de dichas estimaciones, de ser el caso, bJ La baja o retiro en cuentas por enajenación 157 o disposición por otra vía de activos no '328 corrientes mantenidos para la venta, inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles. cJ La reestructuración de las actividades para los costos de reestructuración. d) de la empresa y la reversión de las estimaciones Crédito mercantil negativo, exceso del valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identiticables de lo empresa adquirida sobre el costo de adquisición. e) Protección del medio ambiente. t) Multas y moras. g) Elresultado final de litigios y reclamaciones h) otras revelaciones. 158 APÉNPICE A continuación se muestran los tormatos de EEFF,los cuáles contienen de Estados Financieros que contempla el párrafo 10 de la NIC 1. el juego completo Conjunto completo de estados financieros Un juego completo a. b. c. d. e. f. de estados financieros comprende: un estado de situación tinanciera al final del periodo; un estado del resultado integral del periodo; un estado de cambios en el patrimonio del periodo; un estado de flujos de efectivo del periodo; notas, que incluyan un resumen de las politicas contables más significafivas y otra información explicativa; y un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en susestados financieros. Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los ufilizados en esta Norma. A. ESTADO DE SITUACiÓN FINANCIERA Según el párrafo 54 se debe revelar como mínimo en el esfado de situación financiera siguientes importes: los (a) propiedades, planfa y equipo; (b) propiedades de inversión; (c) activos intangibles; (d) activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)]; (e) inversiones confabilizadas utilizando el método de la participación; (f) activos biológicos; (g) inventarios; (h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; (i) efectivo y equivalentes al etectivo; (j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas; (k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; ~ (1)provisiones; tf<v~~ (m) pasivos financieros [excluyendo los imporfes mencionados en los apartados (k) y (1)]; '" cec 'OR (n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto a las~~ vAs Ganancias; (o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12; (p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF5; (q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y (r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora. 159 .~ ~ '330 B. ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL Según el párrato 82 el estado del resultado del periodo y otro resultado integral incluirá partidas que presenten los siguientes importes del periodo: (a) ingresos de actividades ordinarias; (al) ganancias y pérdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos al costo amortizado; (b) costos tinancieras; (c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación; (c 1) Si un activo financiero se reclasifica de forma que se mide a valor razonable, cualquier ganancia o pérdida que surja de una diterencia entre el importe en libros anterior y su valor razonable en la techa de la reclasificación (como se detine en la NIIF9); (d) gasto por impuestos; (e) un único importe que comprenda el total de: i. el resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas; y ii. la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida por la medición a valor razonable menos costos de venta, o por la disposición de los activos o grupos para su disposición que constituyan la operación discontinuada. (t) resultados; (g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace reterencia en el inciso (h)); (h) participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación; y (i) resultado integral total. C. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requiere en el párrafo 10. Elestado de cambios en el patrimonio incluye la siguiente información: (a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los prapietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras; (b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y (c) [eliminado) (d) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios resultantes de: (i) resultados; (ii) otro resultado integral; y (iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las GE contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a éstos y los cambios en ~~ las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de ~ control. -; --.!l .1 -9'0. ,\'%~?/ D. , .t/srR~(:1~~r ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El estado de tlujos de etectivo intormará acerca de los flujos de etectivo habidos durante el periodo, c1asiticándolos por actividades de operación, de inversión y de tinanciación. Según aplicación de NIC 7 ESTADODE FLUJOSDE EFECTIVO. 160 "331 ANEXO ESTADO DE SITUACiÓN FINANCIERA ACTIVOS Activos Corrientes Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar (neto) Cuentas por Cobrar a Entidades relacionadas Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Cuentas por Cobrar Comerciales Propiedades, Planta y Equipo (neto) Activos Intangibles [neto) Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos Otros activos Total Activos no Corrientes TOTALDE ACTIVOS Pasivos Corrientes Otros Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentos por Pagar Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas Pasivo por impuesto a las ganancias Provisiones Provisión por Beneficios a los Empleados Total PasivosCorrientes Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Financieros Otras cuentas por pagar Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diferidos Provisiónpara Beneficios a los Empleados Ingresos Diferidos [netos) Total Pasivos No Corrientes TOTALPASIVOS Patrimonio Capital Emitido Capital Adicional Resultados Acumulados TOTALPATRIMONIO TOTALPASIVOY PATRIMONIO 161 '332 ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Resultados por Función Ingresos de Actividades Ordinarias Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastas de Ventas Gastas de Administración Otros Ingresos Operativos Otros Gastos Operativos Ganancia de Operación Ingresos Financieros Gastos Financieros Ganancia antes de Impuestos a las Ganancias Participación de los trabajadores Gastos por Impuesto a las Ganancias Ganancia Neta de Ganancia Neta de Operaciones Continuadas Operaciones Discontinuadas Ganancia Neta Ganancia atribuible a: Propietarios de la controladora Participaciones no controladora Ganancia Neta Ganancias por Acción: Básica por Acción Común en Operaciones Continuadas Diluida por Acción Común en Operaciones Continuadas 162 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Capital CopKol Iteservas de Resultados Emitido Adicional Capital Acumulados Patrimonio Patrimonio SI. SI. SI. SI. 000 SI. 000 SI. 000 000 000 Saldos al 01 de enero del20XX Utilidad del Ejercicio Mayor valor de Inversiones Aporte del FONAFE en efectivo Dividendos en efectivo declarados Aporte del FONAFE por capitalizar Transferencia a capital Transferencia a Reserva Legal Aporte en Proyectos emitido de Electrificación Rural-MEM Soldos 0131 de DIciembre del20XX Utilidad del Ejercicio Mayor valor en inversiones Aporte del MEM Transferencia a Reservo Legal Ajuste a los activos y pasivos diferidos Saldos 0131 de Diciembre del20Xl 163 000 Reservas de Total 334 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ACTIVIDADES Cobranza DE OPERACION a Clientes Otro Cobros Relativos a la Actividad Intereses Cobrados Pago a Proveedores Pago de Tributos Pago de Impuesto a las Ganancias Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Intereses Pagodos Otros Pagos Relativos a la Actividad Efectivo neto provisto ACTIVIDADES por las actividades de Operación DE INVERSION Pago por Compra de Propiedades, Pago por Compra de Activos Intangibles Planta y Equipo Olros Pagos Relativos a la Actividad Efectivo neto aplicado ACTIVIDADES o las actividades de Inversión DE FINANCIAMIENTO Ingreso por Emisión de Acciones Ingreso por Préstamos o Nuevos Aportes de Entidades Relacionadas Ingreso por Préstamos Bancarios Pago de Préstamos a Entidades Relacionadas Pago de Préstamos Bancarios Pago de Dividendos Efectivo neto financiamiento AUMENTO (utilizado) (DISMINUCION) provisto por las actividades NETO DEL EFECTIVO SALDO EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO fectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo A1 1=1I\.IAI'Hn .--, 164 de