ALDO FRATALOCCHI COMO EXPORTAR E IMPORTAR Cálculo del Costo y del Precio Internacional rj n r } r ) rj n r t r í rj r i ! t.T SUMARIO CAPITULO 1 ORGANISMOS INTERNACIONALES: OMC, ALADI, MERCOSUR, ALCA, SGP Y SG PC................................... 1. La Organización Mundial del Comercio (O M C )........................ 1.1. Introducción........................................................................ 1.2. Principios que Sustentan al G A T T ..................................... 1.2.1. Principio de Transparencia........................................ 1.2.2. Principio de N o Discriminación.................................. 1.3. La Ronda Uruguay............................................................. 1.3.1. Principios o Directrices de la Negociación................. 1.3.2. Acceso a los Mercados............................................... 1.3.4. Derechos y otras Cargas a la Importación................. 1.3.5. Restricciones Cuantitativas......................................... 1.4. Estructura de la O M C ......................................................... 1.5. Principales Acuerdos Aprobados....................................... 1.5.1. Procedimiento para el Trámite de Licencias de Importación........................................................................ 1.5.2. Medidas Sanitarias y Fitosanitarias............................ 1.5.3. Inspección Previa al Embarque................................... 1.5.4. Acceso al Mercado: Textiles y Vestido...................... 1.5.5. Las Medidas en Materia de Inversiones Relacionadas con el C om ercio.......................................... 1.5.6. El Código de Obstáculos Técnicos al Comercio, de 1 9 9 4 .......................................................... 1.5.7. Acuerdos sobre Dumping; Subvenciones y Derechos Compensatorios y Salvaguardias...................................... 1.6. La Tributación y el G A T T ................................................... 2. Formas de Integración............................................................... 2.1. La Zona de Libre Comercio (ZLC )..................................... 2.2. La Unión Aduanera (U A ).................................................... 2.3. El Mercado Común (M C ).................................................... 2.4. La Unión Económica (U E).................................................. 2.5. Disposiciones establecidas en el G A T T ............................. ERREPAR 1 3 3 6 6 6 8 9 10 10 11 14 16 16 16 17 17 18 19 22 22 26 27 27 28 28 28 XIX CO M O EXPORTAR E IMPORTAR 3. La Asociación Latino Americana de Integración (A L A D I)......... 3.1. Introducción........................................................................ 3.2. Características de los Acuerdos.......................................... 3.2.1. Acuerdos de Alcance Parcial...................................... 3.2.2. Acuerdos de Alcance Parcial Comerciales................. 3.2.3. Acuerdos de Alcance Parcial de Complementación Económica........................................... 3.2.4. Acuerdos de Alcance Parcial Agropecuarios............. 3.2.5. Acuerdos de Promoción del Com ercio...................... 3.2.6. Otros Acu erdos.......................................................... 3.3. Países de Menor Desarrollo Económico R elativo............. 3.4. La Preferencia Arancelaria Regional: P.A .R ...................... 3.5. Clasificación de los países.................................................. 4. El M E R C O S U R .......................................................................... 4.1. Introducción........................................................................ 4.2. Estructura del M E R C O S U R ............................................... 4.3. La Comisión de Comercio del M E R C O S U R .................... 4.3.1. Naturaleza................................................................... 4.3.2. Com posición............................................................... 4.3.3. Funciones y Com petencias........................................ 4.3.4. Presidencia Pro T e m p o re........................................... 4.3.5. Reuniones................................................................... 4.3.6. Sistema de Toma de Decisiones................................ 4.3.7. De los Comités Técnicos (C .T .).................................. 4.3.8. El Programa de Liberación........................................ 4.3.9. Nomenclatura.............................................................. 4.3.10. El Arancel Externo Com ún...................................... 4.3.11. Bienes de Capital...................................................... 4.3.12. Bienes de Informática y Telecomunicaciones.......... 4.3.13. Textiles, Vestimenta, Calzado Deportivo, etcétera.............................................................................. 4.3.14. Medidas de Excepción.............................................. 4.4. Modificación de D erech os................................................. 4.5 Azúcar.................................................................................. 4.6. Adecuación del Sector Automotriz ................................... 4.7. Defensa de la Competencia .............................................. 4.8. Dumping............................................................................. 4.9. A L A D I................................................................................. 4.10. Acuerdo con Chile............................................................ 4.11. Acuerdo de Libre Comercio entre M ERCOSUR y B olivia.................................................................................... 4.12. Acuerdo de Libre Comercio: ArgentinaComunidad Andina de N aciones.......................................... XX 33 33 33 33 35 35 36 37 38 38 38 40 40 40 41 41 41 42 42 43 44 45 45 46 47 47 49 49 49 50 52 52 53 54 55 55 56 58 59 ALDO FRATALOCCHI SU M A RIO 4.13. Acuerdo de Libre Comercio: Argentina-Cuba............... 5. Area de Libre Comercio de las Américas (A L C A ).................... 6. Sistema Generalizado de Preferencias (S G P )............................ 7. Sistema Global de Preferencias Comerciales entre Países en Desarrollo (S G P C )...................................................... CAPITULO 2 - INTRODUCCION AL COMERCIO EXTERIOR .................................................................................... 1. Principios Constitucionales........................................................ 2. El Código A du an ero.................................................................. 2.1. Antecedentes....................................................................... 2.2. Contenido........................................................................... 3. Ambito aduanero........................................................................ 3.1. Artículos I o a 3o del Código Aduanero............................. 3.2. Zonas Aduaneras................................................................ 4. Los Espacios Marítimos.............................................................. 5. El Servicio Aduanero. Organización. Funciones y Facultades................................................................................... 6. El Despachante de Aduana........................................................ 7. Agentes del Transporte Aduanero............................................. 8. Apoderados Generales y Dependientes..................................... 9. Importadores, Exportadores: Concepto ................................... 10. Registro de Importadores-Exportadores.................................. 10.1. Importadores-Exportadores no habituales........................ 11. Mercadería: Concepto.............................................................. 12. Intercambio Compensado........................................................ 12.1. Las Ventas Relacionadas (Tie-ln Sales)............................ 13. Zona Franca. Area Aduanera Especial (A A E ).......................... 13.1. Introducción....................................................................... 13.2. Código Aduanero............................................................... 13.2.1. Area Franca - Zona Franca........................................ 13.2.2. Zona o Area Franca de Almacenamiento................. 13.2.3. Zona o Area Franca Com ercial................................. 13.2.4. Zona o Area Franca Industrial................................... 13.2.5. Area Aduanera Especial o Territorio Aduanero Especial.............................................................. 13.3. Régimen General de Zonas Francas................................. 13.3.1. Objetivos................................................................... 13.3.2. Actividades................................................................ 13.3.3. Funciones y Autoridades.......................................... 13.3.4. Régimen Aduanero y Fiscal..................................... 13.4. El M E R C O S U R .................................................................. ERREPAR 60 61 65 68 71 73 73 73 74 76 76 77 78 78 89 90 90 90 92 93 92 96 96 100 100 101 101 101 101 101 102 103 103 103 104 104 109 XXI CO M O EXPORTAR E IMPORTAR 14. La Expresión “Industria Argentina” ........................................ 15. Normas Técnicas de Calidad.................................................... 15.1. El Sistema Nacional......................................................... 15.2. La Normalización ........................................................... 15.2.1. M ERCOSUR............................................................. 15.2.2. Los Reglamentos T écn icos...................................... 15.3. La Calidad y la Compraventa Internacional de Mercaderías............................................................................ 15.3.1. Acuerdo sobre Obstáculos Técnicos al Com ercio........................................................................... 15.3.2. Las Normas IS O ....................................................... 15.3.3. Defensa del Consumidor.......................................... 15.3.4. El Certificado de Calidad......................................... 15.3.5. La O M C ................................................................... 16. Prohibiciones al Comercio E xterior........................................ 16.1. Prohibiciones Económ icas............................................... 16.1.1. Importación............................................................... 16.1.2. Exportación............................................................... 16.2. Prohibiciones N o Económicas......................................... 16.2.1. Importación............................................................... 16.2.2. Exportación............................................................... 16.3. Prohibiciones Absolutas y Relativas................................. 16.4. Modalidades de las Prohibiciones Relativas..................... 16.5. Otras Disposiciones......................................................... 17. Infracciones al Comercio de Exportación e Importación......... 18. El Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercaderías (S A D C M ).......................................................... 18.1. Adopción del S A D C M ..................................................... 18.1.1. Estructura.................................................................. 18.1.2. Las Reglas Generales............................................... 18.1.3. Notas Legales de Sección y deC apítulo.................. 18.1.4. Lista de Partidas o Nomenclatura............................ 18.1.5. Nomenclatura de Uso Múltiple................................. 18.1.6. Estructura de la Posición Arancelaria....................... 18.1.7. Las Notas Explicativas (N.E.).................................... 18.1.8. La Operación de Clasificación................................. 18.2. La Clasificación Arancelaria............................................. 18.2.1. La D.G. de A du an a................................................. 18.2.2. La Consulta Clasificatoria........................................ 18.2.3. Análisis de una Consulta. La Resolución de Clasificación....................................................................... XXII 110 111 111 111 111 113 114 114 115 116 116 117 117 120 120 121 121 121 122 122 122 123 123 124 124 124 125 129 130 132 133 134 134 136 136 136 139 ALDO FRATALOCCHI SUM ARIO CAPITULO 3 - ASPECTOS BASICOS DE LA EXPORTACION ........................................................................... 1. Concepto de Exportación........................................................... 2. Facultades Tributarias................................................................. 3. Ley de Promoción de Exportaciones........................................ 3.1. Objetivos............................................................................. 3.2. Bienes y Servicios Prom ocionados.................................... 3.3. Beneficios Aplicables por Producto................................... 4. El Valor Im ponible...................................................................... 4.1. Introducción........................................................................ 4.2. Los Elementos del Valor Im ponible................................... 4.2.1. El P recio ...................................................................... 4.2.2. El T ie m p o ................................................................... 4.2.3. El Lugar....................................................................... 4.2.4. Cantidad (artículo 740 del C A )................................. 4.2.5. El Nivel Comercial (artículo 741 C A )......................... 4.3. Independencia de las Partes (artículo 742 C A ) ................. 4.4. Patentes, marcas, etcétera................................................. 4.5. Cuadro Sinóptico del Valor Imponible de Exportación............................................................................ 4.6. Base Imponible y Valor Imponible...................................... 4.7. Rechazo del Precio Pactado (artículo 748 C A ) ................. 4.8. Operativa Aduanera............................................................ 4.8.1. Procedimiento............................................................. 4.8.2. Investigación............................................................... 4.9. DGA: Canales de Selectividad............................................ 5. El Derecho de Exportación........................................................ 5.1. Ad-valorem y Específico..................................................... 5.2. Precios oficiales F O B ......................................................... 5.3. Productos Incluidos en la Ley 2 1 .4 5 3 .............................. 5.4. Precio FOB M ínimo............................................................ 6. Los Derechos de Exportación.................................................... 6.1. Aplicación de los Derechos................................................ 6.2. Liquidación de los D erechos.............................................. 6.3. Pago de los Derechos de Exportación.............................. 6.3.1. Plazo de Espera.......................................................... 6.3.2. Forma de Pago ......................................................... 7. Devolución de Derechos............................................................. 8. Otras Situaciones........................................................................ 8.1. Comisiones Abonadas al Exterior...................................... 8.2. Régimen de Muestras......................................................... ERREPAR 145 147 147 148 148 149 151 151 151 153 153 154 155 156 157 157 158 159 160 160 161 162 162 163 164 164 165 166 167 167 167 168 169 169 169 170 170 170 170 XXIII C O M O EXPORTAR E IMPORTAR 8.3. Ajuste del Valor FOB de las Exportaciones...................... 8.4. Valores Definitivos y Provisorios....................................... 8.4.1. Régimen L e g a l........................................................... 8.4.2. Reglamentación Aduanera......................................... 9. Destinaciones de Exportación.................................................... 9.1. Destinación Definitiva de Exportación para Consumo...... 9.2. Desistimiento....................................................................... 9.3. Embarques Escalonados..................................................... 9.4. Verificación, Libramiento, etcétera................................... 10. El Permiso de Embarque ........................................................ 11. Intervenciones Previas.............................................................. 12. Destinación Suspensiva de Exportación Tem poraria............. 12.1. Bienes Incluidos y Plazos Establecidos (Resolución 2.949/89 y C T 512/91 A N A ) ......................... 12.2. Prórrogas. Trám ites......................................................... 12.3. Garantía. Tributo.............................................................. 12.4. Transgresiones al Régimen de Exportación Tem poraria............................................................................ 13. Destinación Suspensiva de Tránsito de Exportación............... 14. Destinación Suspensiva de Rem ovido..................................... 15. Depósito Provisorio de Exportación....................................... 16. Aduanas Domiciliarias.............................................................. 16.1. Acogimiento al R égim en ................................................. 17. Exportación por Aduanas de Frontera.................................... 17.1. Realizada por Pobladores de Frontera............................ 17.2. Régimen Simplificado Opcional de Exportación para las Zonas de Frontera.................................................... 18. Operaciones de Exportación por Cuenta de Terceros .......... 18.1. Concepto. O peraciones................................................... 18.2. Operaciones de Venta al Exterior Realizadas por el Tercero en Forma D irecta..................................................... 18.3. Operaciones de Venta al Exterior Realizadas por el Documentante a su N om b re................................................. 18.4. Beneficios Aduaneros....................................................... 18.5. Intermediarios. Régimen de Inform ación........................ 18.6. Solicitud de Acreditación, Devolución o Transferencia, Presentada por los Exportadores.................. 18.7. Régimen de Reintegro Simplificado. IVA Exportación.................................................................... 19. El Factor de Convergencia (FC)............................................... 20. Financiación de Exportaciones................................................ XXIV 170 171 171 171 171 172 172 173 173 174 175 176 176 178 178 179 180 180 181 181 182 183 183 184 185 185 186 187 187 188 188 189 189 189 ALDO FRATALOCCHI SUM A RIO 20.1. El BICE.............................................................................. 189 20.2. Otras Instituciones............................................................ 192 21. Mercado de Cambios: Plazos, Cobros y Negociación de Di­ visas ............................................................................................ 192 CAPITULO 4 - ESTIMULOS IMPOSITIVOS Y ADUANEROS A LAS EXPORTACIONES ................................ 195 1. La Devolución de Impuestos Indirectos..................................... 1.1. Antecedentes....................................................................... 1.1.1. La Ley 24.425 y los Incentivos Tributarios............... 1.1.2. La Tributación y el G A T T ........................................... 2. Reintegros y R eem bolsos.......................................................... 2.1. A p lica ció n .......................................................................... 2.2. Reintegros........................................................................... 2.3. Reembolsos......................................................................... 2.4. Draw-Back.......................................................................... 2.5. Condiciones........................................................................ 2.6. Características ................................................................... 2.7. Productos Agrícolas y Mineros........................................... 2.8. Liquidación. Régimen General........................................... 2.9. Zonas Francas..................................................................... 2.10. Exportaciones Tem porarias............................................. 2.11. Envíos por Vía Postal....................................................... 2.12. Reintegros y Reembolsos Definitivos, Temporarios y Adicionales.......................................................................... 2.13. Liquidación del Reintegro y/o Reembolso. Base de Cálculo...................................................................... 2.14. Cobro Anticipado............................................................. 2.15. Industria Automotriz......................................................... 2.16. Reintegros: Situaciones Especiales.................................. 2.17. Envíos en Consignación.................................................. 2.18. Integración Industrial Interna........................................... 2.19. Reembolsos por Nuevos Mercados.................................. 2.20. Solicitud de Establecimiento o Aumento de Reintegros y/o Reem bolsos................................................... 2.21. Contratos de Exportación Llave en M a n o....................... 2.21.1. Aplicación del B eneficio........................................... 2.21.2. Reembolso General y Reembolso Impositivo ......... 2.22. Bienes Elaborados o Semielaborados con Materias Primas Ingresadas en Admisión Temporaria......................... 2.23. Exportaciones Hacia o Desde el Area Aduanera Especial.................................................................................. ERREPAR 197 197 198 199 203 203 203 204 204 204 205 207 209 209 210 210 211 211 212 212 213 213 214 214 214 215 215 215 215 216 XXV C O M O EXPORTAR E IMPORTAR 2.23.1. C oncepto.................................................................. 2.23.2. Reimportación al Territorio Continental.................. 2.23.3. Exportaciones del A.A.E. al Exterior...................... 2.23.4. Acumulación de Reem bolsos................................... 2.24. Reintegros y/o Reembolsos sobre Servicios................... 2.25. Reembolso por Utilización de Puertos Patagónicos........ 2.25.1. Régimen Operativo.................................................. 2.25.2. Porcentajes del Reembolso Adicional. Bienes y Servicios.............................................................. 2.25.3. Otros Beneficios. Exclusiones.................................. 2.26. Régimen Fiscal. Exención Impositiva. Percepción del B eneficio....................................................... 2.26.1. Exención Impositiva................................................. 2.26.2. Pago. Control de Cumplimiento Impositivo............ 2.26.3. Procedimiento Aduanero de C on trol...................... 2.27. Esquema de los Reintegros a la Exportación.................. 3. Contrato de Exportación Llave en M a n o .................................. 3.1. Concepto............................................................................ 3.2. Bienes y Servicios Nacionales y Extranjeros..................... 3.3. Obras de Ingeniería........................................................... 3.4. Reembolso A dicion al......................................................... 3.4.1. Aplicable sobre los Bienes......................................... 3.4.2. Aplicable sobre los Servicios...................................... 3.4.3. Trámite O perativo...................................................... 3.5. Acumulación de Beneficios................................................ 3.6. Características del R égim en............................................... 3.6.1. Exportaciones Tem porarias....................................... 3.6.2. Proyectos Internacionales........................................... 3.6.3. Solicitud de Procedencia............................................. 3.6.4. Incumplimiento........................................................... 4. El Draw-Back............................................................................. 4.1. Concepto............................................................................ 4.2. Trámites Aduaneros............................................................ 4.3. Tributos a Reintegrarse...................................................... 4.4. Tipificación......................................................................... 4.5. Solicitud de Tipificación..................................................... 4.6. El M E R C O S U R .................................................................. 4.6.1. Conceptos Básicos...................................................... 4.6.2. Régimen Aplicable...................................................... 4.6.3. Draw-Back Empresario. La Deducción Impositiva.......................................................................... XXVI 216 216 217 217 217 218 218 220 221 221 221 222 222 224 225 225 226 227 228 228 228 228 229 230 230 230 230 230 231 231 231 232 233 233 235 235 236 238 ALDO FRATALOCCHI SUM A RIO 5. Impuesto al Valor Agregado, Impuestos Internos, Impuestos a las Ganancias, etc................................................... 6. Reimportación............................................................................ 6.1. Condiciones ....................................................................... 6.2. Solicitud............................................................................. 6.3. Prohibiciones....................................................................... 6.4. Reimportación de Mercaderías Admitidas Tem porariam ente.................................................................. 6.5. Exención de Gravámenes................................................... 6.6. Mecánica Operativa............................................................ 6.7. Retornos y Reimportaciones.............................................. 7. Reexportación ........................................................................... 8. Muestras, Envíos Postales y Material Prom ocional................... 8.1. Régimen de Muestras......................................................... 8.2. Envíos Postales................................................................... 8.3. Material Prom ocional......................................................... 9. Mercaderías con Deficiencias. Régimen de Importación y Exportación de Envíos para su Com pensación..................... 10. Envíos al Exterior de Partes y Piezas en Garantía.................. 11. Envíos en Consignación.......................................................... 12. Prescripción. Repetición.......................................................... CAPITULO 5 - CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE EXPORTACION .................................................................... 1. Introducción............................................................................... 1.1. El Proceso de Cálculo del Precio....................................... 1.2. Determinación del Precio de Exportación......................... 1.3. Análisis del Precio Final .................................................... 1.4. Aspectos Básicos del Precio ............................................. 2. Modelo de la Planilla de Cálculo................................................ 2.1. Información de la Empresa................................................ 2.2. El Com prador.................................................................... 2.3. El Producto......................................................................... 2.3.1. Denominación............................................................. 2.3.2. Posición Arancelaria NCM, N A L A D IS A ................... 2.4. Condiciones de V en ta ........................................................ 2.4.1. Los IN CO TERM S....................................................... 2.4.2. Los Términos de Comercio Internacional................. 2.4.3. Forma de P a g o .......................................................... 2.4.4. Plazo de Entrega........................................................ 2.4.5. Banco Interveniente..................................................... ERREPAR 238 238 239 241 241 241 242 242 242 243 243 243 245 245 246 246 247 248 251 253 257 259 263 264 266 268 268 268 268 268 269 269 269 281 281 281 XXVII SUM A RIO 5. Impuesto al Valor Agregado, Impuestos Internos, Impuestos a las Ganancias, etc................................................... 6. Reimportación............................................................................ 6.1. Condiciones ....................................................................... 6.2. Solicitud.............................................................................. 6.3. Prohibiciones....................................................................... 6.4. Reimportación de Mercaderías Admitidas Tem porariam ente.................................................................. 6.5. Exención de Gravám enes................................................... 6.6. Mecánica Operativa............................................................ 6.7. Retornos y Reimportaciones.............................................. 7. Reexportación ........................................................................... 8. Muestras, Envíos Postales y Material Prom ocional................... 8.1. Régimen de Muestras......................................................... 8.2. Envíos Postales................................................................... 8.3. Material Prom ocional......................................................... 9. Mercaderías con Deficiencias. Régimen de Importación y Exportación de Envíos para su Com pensación..................... 10. Envíos al Exterior de Partes y Piezas en Garantía.................. 11. Envíos en Consignación.......................................................... 12. Prescripción. Repetición.......................................................... CAPITULO 5 - CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE EXPORTACION .................................................................... 238 238 239 241 241 241 242 242 242 243 243 243 245 245 246 246 247 248 1. Introducción................................................................................ 1.1. El Proceso de Cálculo del Precio....................................... 1.2. Determinación del Precio de Exportación......................... 1.3. Análisis del Precio Final .................................................... 1.4. Aspectos Básicos del Precio ............................................. 2. Modelo de la Planilla de Cálculo................................................ 2.1. Información de la Empresa................................................ 2.2. El C om prador.................................................................... 2.3. El Producto......................................................................... 2.3.1. Denominación............................................................. 2.3.2. Posición Arancelaria NCM, N A L A D IS A ................... 2.4. Condiciones de V en ta ........................................................ 2.4.1. Los IN C O TE R M S....................................................... 2.4.2. Los Términos de Comercio Internacional................. 2.4.3. Forma de P a g o .......................................................... 2.4.4. Plazo de Entrega........................................................ 2.4.5. Banco Interviniente..................................................... 251 253 257 259 263 264 266 268 268 268 268 268 269 269 269 281 281 281 ERREPAR XXVII CO M O EXPORTAR E IMPORTAR 2.4.6. Precio Indice FOB. Mínimo F O B .............................. 2.4.7. Valor Imponible.......................................................... 2.4.8. Divisas......................................................................... 2.4.9. Tipo de C am b io......................................................... 2.4.10. Seguro Internacional................................................ 2.4.11. Régimen de Origen................................................... 2.4.12. Cantidad O fertada.................................................... 2.4.13. Muestras Remitidas................................................... 2.4.14. Transporte................................................................ 2.4.15. Tipo de Embalaje...................................................... 2.4.16. Transporte................................................................ 2.4.17. Ciudad de Destino.................................................... 2.4.18. Unidades por Bulto................................................... 2.4.19. Total de Bultos......................................................... 2.4.20. Unidad de Cotización............................................... 2.4.21. M arca........................................................................ 2.4.22. P e s o .......................................................................... 2.4.23. Cubicaje.................................................................... 2.4.24. Containers................................................................ 2.4.25. Paletas....................................................................... 2.4.26. Otros Servicios......................................................... 3. Papeles de Trabajo.................................................................. 3.1. Planilla de Cálculo del Costo y del Precio de Exportación............................................................................ 3.2. Modelo de Exposición de las Partidas del Costo y del Precio de Exportación...................................................... 3.3. Análisis de los Rubros de la Planilla de Cálculo del Precio de Exportación........................................................... 3.3.1. Los Costos y la Toma de Decisiones......................... 3.3.2. Clasificación de los C o s to s ........................................ 3.3.3. El Punto de Equilibrio................................................. 3.3.4. Gastos de Administración, de Comercialización 281 281 282 282 282 282 283 283 283 283 283 283 283 284 284 284 284 284 284 284 284 285 y Financieros..................................................................... 3.3.5. Gastos de Exportación............................................... 3.4. Beneficios a la Exportación cuya Base de Cálculo no es el Valor F O B ................................................................ 3.4.1. Draw-Back.................................................................. 3.4.2. Reembolso sobre el Seguro y el Flete Internacional (Ley 23.018, de Puertos Patagónicos)....... 3.5. Utilidad............................................................................... 3.6. Costo Total Pre Exportación.............................................. 300 301 XXVIII 285 288 290 290 292 293 302 302 302 302 302 ALDO FRATALOCCHI SUM A RIO 3.7. Gastos de Exportación cuya Base de Cálculo es el Precio F O B ............................................................................ 302 3.7.1. Derechos de Exportación........................................... 303 3.8. Beneficios a la Exportación cuya Base es el Precio F O B ............................................................................ 304 3.9. Utilidad................................................................................ 304 3.10. Precio F O B ....................................................................... 305 3.10.1. Obtención del Precio FOB. Fórmulas..................... 305 3.10.2. Incidencia Fiscal........................................................ 306 3.10.3. Quebranto Impositivo............................................... 309 3.11. Seguro y Flete Internacional............................................. 312 3.12. Precio CIF......................................................................... 312 3.13. Intereses Financieros. (Ventas con Pago Diferido).......... 4. Cálculo de Costos y Precios: Casos Prácticos........................... 312 312 Ejercicio N ° 1 ............................................................................ Ejercicio N ° 2 ............................................................................ 313 316 Ejercicio N ° 3 ............................................................................ 317 Ejercicio N ° 4 ............................................................................ 319 Ejercicio N° 5 ............................................................................ 320 Ejercicio N ° 6 ............................................................................ Ejercicio N° 7 ............................................................................ 321 322 Ejercicio N° 8 ............................................................................ 323 Ejercicio N° 9 ............................................................................ Ejercicio N° 1 0 .......................................................................... 325 326 Ejercicio N ° 1 1 .......................................................................... Ejercicio N° 1 2 .......................................................................... 328 329 Ejercicio N ° 1 3 .......................................................................... 330 Ejercicio N 2 1 4 .......................................................................... Ejercicio N 2 1 5 .......................................................................... 332 357 Ejercicio N 9 1 6 .......................................................................... 358 Ejercicio N 9 1 7 .......................................................................... 359 5. Consideraciones Finales sobre el Precio de Exportación.......... 363 5.1. Intereses de Financiación.................................................... 364 CAPITULO 6 - REGIMEN TRIBUTARIO-ADUANEROCAMBIARIO DE LAS IMPORTACIONES .............................. 365 1. 367 El Valor en Aduana. Artículo VII del G A T T ............................ 1.1. Adhesión Argentina............................................................ 367 1.2. Antecedentes....................................................................... 367 ERREPAR XXIX C O M O EXPORTAR E IMPORTAR 1.3. Acuerdo Relativo a la Aplicación del artículo VII del G A T T ..................................................................................... 1.3.1. Introducción................................................................ 1.3.2. Valor de Transacción.................................................. 1.3.3. Valor de Transacción de Mercadería Idéntica o Similar................................................................................ 1.3.4. Otras Bases: El Valor Deducido y el Valor Reconstruido...................................................................... 1.3.5. El Valor según “Criterios razonables” (articulo 7Q) .... 1.3.6. La Vinculación........................................................... 1.3.7. El Decreto Reglamentario 1026/87.......................... 1.3.8. Control de la Valoración. Normas Aduaneras........... 1.4. Régimen de Importación Sim plificado.............................. 2. Origen de las mercaderías......................................................... 2.1. L a O M C ............................................................................. 2.2. Definición........................................................................... 2.3. Régimen General................................................................ 2.3.1. Normas de Origen Preferenciales.............................. 2.3.2. Normas de Origen no Preferenciales......................... 2.4. Normas de Origen y Política Com ercial............................ 2.5. Consecuencias Económicas de las Normas de O rigen ..... 2.6. Los Criterios o Métodos de O rig e n ................................... 2.7. Otros Controles de O rig e n ................................................ 2.8. El Certificado de O rigen..................................................... 2.9. Area de O rig e n .................................................................. 3. El Derecho de Importación................... 3.1. Fundamentos....................................................................... 3.2. Retorsión............................................................................ 3.3. Derechos Específicos y A d-Valórem .................................. 3.3.1. C on ceptos.................................................................. 3.3.2. Aplicación: A LAD I, MERCOSUR, etcétera............... 3.3.3. El Hecho Im ponible.................................................... 3.4. Nacimiento de la Obligación Tributaria............................. 3.4.1. C oncepto.................................................................... 3.4.2. Tributos a la Importación............................................ 3.4.3. Tasas........................................................................... 3.4.4. Tributos. Su Cancelación............................................ 3.5. El Derecho de Importación Extrazona y el G A T T ............ 4. Regímenes Promocionales......................................................... 4.1. Importación de Bienes Integrantes de Grandes Proyectos de Inversión.......................................................... XXX 370 370 371 376 378 382 383 385 390 396 397 397 398 399 400 401 401 402 405 409 410 411 412 412 413 413 413 415 416 417 417 418 423 427 428 429 429 ALDO FRATALOCCHI SUM A RIO 4.2. Líneas de Producción U sadas............................................ 4.3. Régimen de Incentivo para Fabricantes de Bienes de Capital, etcétera ............................................................... 4.4. Régimen de Muestras. Circulación de Material Prom ocional........................................................................... 4.5. Compre Trabajo N acion al................................................. 5. Destinaciones de im portación.................................................. 5.1. Arribo de la Mercadería...................................................... 5.2. Destinaciones Aduaneras.................................................... 5.2.2. Destinación Definitiva de Importación para C onsum o........................................................................... 5.2.3. Trámite de la Destinación de Importación para Consum o........................................................................... 5.2.4. Destinación Suspensiva de Depósito de Almacenamiento................................................................ 5.2.5. Destinación Suspensiva de Importación Tem poraria........................................................................ 5.2.6. La Importación Temporaria para Perfeccionamiento Industrial............................................. 5.2.7. Los Mecanismos de Defensa Comercial y la Admisión Temporaria........................................................ 5.2.8. Transgresiones al Régimen de Importación o Exportación Temporaria.................................................... 5.2.9. Mercosur...................................................................... 5.2.10. Destinación Suspensiva del Tránsito de Importación.. 5.3. Trasbordo de Mercadería en la Vía Acuática ................... 5.4. Transferencia de Productos Importados............................ 6. Documentación. Despacho de Oficio. Otras Situaciones......... 6.1. Solicitud de Destinación Aduanera: Documentación Complementaria.................................................................... 6.2. Despacho de O fic io ............................................................ 6.3. Estado de la Mercadería: Nueva o Usada.......................... 6.4. El Sistema Informático “ María” (S IM )................................ 7. Licencias de Importación. Régimen General (Ley 2 4 .4 2 5 )...... 7.1. Disposiciones Generales .................................................... 7.2. Trámite de Licencias Automáticas de Importación........... 7.3. Trámite de Licencias no Automáticas de Im portación....... 7.4. Licencia Automática Previa de Importación (LAPI) ex Formulario Informativo..................................................... 7.4.1. Procedimiento y Trám ite.......................................... 8. Inspección Previa a la Expedición............................................. ERREPAR 434 437 439 439 440 441 443 443 444 452 454 460 468 469 470 470 471 472 474 474 480 483 484 487 487 489 490 492 493 494 XXXI CO M O EXPORTAR E IMPORTAR 9. Identificación de Mercaderías..................................................... 10. Tráfico Fronterizo.................................................................... 11. Infracciones al Comercio de Importación............................... 12. Procedimiento de Impugnación............................................... 12.1. Efectos.............................................................................. 12.2. Competencia.................................................................... 12.3. Requisitos......................................................................... 13. Penalidades.............................................................................. 13.1. Declaraciones Inexactas.................................................... 495 495 497 497 498 498 498 499 500 13.2. Clasificación Arancelaria Inexacta .................................. 13.3. Inexactitudes no Sancionables......................................... 13.4. Beneficios Indebidos. Sobre y Subfacturación................. 13.5. Alcance de la Ley 2 4 .7 6 9 ............................................... 14. Pago de Deudas Aduaneras..................................................... 15. Mercado de Cambios y Plazos de P a g o .................................. 500 500 501 501 502 503 C A P IT U L O 7 - IM P U E S T O S N A C IO N A L E S .......................... 1. El Impuesto al Valor Agregado (IVA)......................................... 1.1. Las Importaciones.............................................................. 1.1.2. Alícuotas del I V A ...................................................... 1.2. La Percepción Adicional..................................................... 1.2.1. El Certificado de Validación de Datos de Importadores (C V D I)......................................................... 1.2.2. Regímenes de Prom oción........................................... 1.2.3. Destinaciones Suspensivas......................................... 1.2.4. Tránsito de Im portación............................................. 1.2.5. Destinación Suspensiva de Importación 505 507 508 510 511 Tem poraria........................................................................ 1.2.6. IVA Percepción. Resum en......................................... 2. Impuesto a las Ganancias.......................................................... 2.1. Exportaciones - Importaciones........................................... 2.2. Percepción del Impuesto a las Ganancias.......................... 2.3. Destinaciones Suspensivas de Tránsito e Importación Temporaria........................................................ 2.4. Monotributistas................................................................... 2.5. Certificado de Validación de Datos del Importador. Resolución. Anticipos............................................................. 3. Impuestos Internos..................................................................... 3.1. Concepto. Aplicación......................................................... 3.2. Exportación......................................................................... 514 514 516 516 518 XXXII 512 513 513 514 519 520 520 521 521 521 ALDO FRATALOCCHI SUM A RIO 3.3. Importación......................................................................... 3.4. Cálculo del Impuesto.......................................................... 4. Impuestos sobre los Ingresos Brutos ...................................... 522 524 525 CAPITULO 8 - INSTRUMENTOS DE DEFENSA COMERCIAL................................................................................. 527 1. Introducción................................................................................ 2. Artículo VI del GATT: Derechos Antidumping y Com pensatorios......................................................................... 3. Acuerdo Relativo a la Aplicación del artículo VI del G A T T ....... 3.1. Dumping............................................................................. 3.1.1. D efinición................................................................... 3.1.2. El Valor Norm al.......................................................... 3.2. Origen y Procedencia......................................................... 3.3. Margen de Dumping: Alternativas..................................... 3.4. Falta de Precio de Exportación.......................................... 3.5. Comparación de P recios.................................................... 3.6. El D a ñ o .............................................................................. 3.6.1. Determinación............................................................. 3.6.2. Evaluación................................................................... 3.6.3. Amenaza de la Existencia del D año........................... 3.6.4. Retraso Sensible......................................................... 3.7. Rama de Producción N acional........................................... 3.8. Investigación....................................................................... 3.9. Pruebas................................................................................ 3.10. Compromisos Relativos a P re cio s................................... 3.11. Establecimiento y Plazo de los Derechos Antidumping.......................................................................... 3.12. Medidas Provisionales...................................................... 3.13. Retroactividad.................................................................. 3.14. Medidas Antidumping a Favor de un Tercer País........... 3.15. Países en Desarrollo......................................................... 3.16. Innovaciones Introducidas por el Acuerdo Antidumping (Ley 2 4 .4 2 5 ).................................................... 3.17. Normas de Aplicación...................................................... 4. Subvenciones y Medidas Compensatorias: Acuerdo Aprobado en la O M C ................................................................. 4.1. Introducción........................................................................ 4.2. Ambito de Aplicación ....................................................... 4.3. Concepto de Subvención.................................................... 4.4. Subvenciones Prohibidas.................................................... ERREPAR 529 529 532 532 532 533 533 533 534 534 535 535 536 536 536 537 537 538 539 539 541 541 542 542 543 543 545 545 546 546 547 X X X III CO M O EXPORTAR E IMPORTAR 4.5. Subvenciones Lícitas.......................................................... 4.6. Subvenciones Recurribles................................................... 4.7. Lista Ilustrativa de Subvenciones....................................... 4.8. Medidas Compensatorias.................................................... 4.9. Innovaciones en el Acuerdo............................................... 4.10. Normas de Aplicación...................................................... 5. Acuerdo sobre Salvaguardia....................................................... 5.1. Introducción........................................................................ 5.2. El A cuerdo.......................................................................... 5.3. Aplicación en la República Argentina............................... 5.3.1. Empresas que Solicitan Salvaguardia. Facilidades de Pago de Determinados Tributos................ 5.4. Otras Salvaguardias............................................................. 5.4.1. Acuerdo sobre los Textiles y el Vestido..................... 5.4.2. Acuerdo sobre Agricultura......................................... 5.4.3. Aplicación en la A L A D I ................ 5.5. Otros Instrumentos de Defensa Com ercial........................ 6. Cálculo del Derecho Antidumping............................................. 547 548 548 549 550 550 551 551 551 554 554 556 556 557 557 558 558 CAPITULO 9 - PRACTICAS DESLEALES Y DISTORSIVAS EN EL COMERCIO INTERNACIONAL: DR. RUBEN OSCAR AM IG O .................................................... 563 1. El T e m a ...................................................................................... 2. Una Expresión y Distintos Conceptos....................................... 2.1. Concepción N orm ativa...................................................... 2.2. Concepción Politico/Diplomática...................................... 2.3. Concepción Judicial........................................................... 2.4. Concepción Administrativa................................................ 2.5. Concepción Empresaria..................................................... 2.6. Concepción Económica...................................................... 3. Algunas Ideas sobre las Distorsiones en el Comercio Internacional.............................................................................. 3.1. Beneficios Indirectos o Im plícitos...................................... 3.2. Las Distorsiones en las Contramedidas Fiscales y Administrativas....................................................................... 4. Consideraciones Finales............................................................. 5. Bibliografía General Consultada................................................ 565 565 566 567 568 569 571 573 575 575 579 581 583 CAPITULO 10 - CALCULO DEL COSTO (DESEMBOLSOS) DE IMPORTACION ................................... 585 1. Introducción............................................................................... 587 2. Modelo de Planilla de Cálculo.................................................... 588 XXXIV ALDO FRATALOCCHI SUM ARIO 2.1. Información Operativa....................................................... 2.2. Planilla de Cálculo de los Desembolsos de una Importación: Rubros que la integran..................................... 2.2.1. Introducción................................................................ 2.2.2. El Vendedor - Exportador........................................... 2.2.3. Producto..................................................................... 2.2.4. Tributos....................................................................... 2.2.5. Transportes y Seguros................................................ 2.2.6. B an cos........................................................................ 2.2.7. Otras Informaciones.................................................... 2.2.8. Modelo de Planilla de Cálculo del Costo y/o Desembolsos de Im portación............................................ 2.3. Régimen de Pago de las Importaciones............................ 2.4. El Precio de Venta (Mercadería de Reventa)..................... 2.4.1. El P recio..................................................................... 2.4.2. Comercialización de Bienes Importados.................... 2.4.3. Utilidad........................................................................ 2.4.4. Impuesto a las Ganancias........................................... 3. Casos Prácticos........................................................................ Caso N° 1 ................................................................................... Caso N° 2 ................................................................................... Caso N° 3 ................................................................................... Caso N° 4 ................................................................................... Caso N° 5 ................................................................................... Caso N° 6 .................................................................................. Caso N° 7 .................................................................................. 595 604 605 605 605 608 608 610 610 612 613 616 619 622 626 B IB LIO G R A FIA ............................................................................ 627 ERREPAR 588 589 589 590 590 592 592 593 594 XXXV
