DEVOLUCION O COMPENSACION DE IMPUESTO SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA CENTRO DE SERVICIO FINANCIEROS PLANEACIÓN TRIBUTARIA BOGOTA, D.C 2019 DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR EN IMPUESTOS Cuando un contribuyente presente una declaración tributaria con un saldo a favor, podrá solicitar su devolución o compensación a la Dian ¿Qué es un saldo a favor? Es el resultado de la depuración de la liquidación privada que hace un contribuyente, responsable, o usuario aduanero, en una declaración tributaria o aduanera, o el valor determinado en una actuación oficial. Esta situación conlleva a que se cree una obligación entre el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado). Por lo tanto, el administrado tendrá una cuenta por cobrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de la cual podrá hacer uso mediante un procedimiento ya establecido. ¿Cuál es el origen de los saldos a favor? El origen de los saldos a favor, de acuerdo con la definición anterior, está relacionado con la liquidación privada de una declaración tributaria o aduanera, y/o con la expedición de un acto administrativo. ¿Cuáles son los usos de los saldos a favor? Los usos que un contribuyente, responsable o usuario aduanero puede darle a un saldo a favor, son: Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo. Solicitarlo en devolución Imputarlo dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente período gravable Estatuto Tributario Artículo 815 y 850 ¿Qué es una compensación? La compensación hace referencia al hecho de compensar un saldo a favor que tiene el contribuyente con una deuda que tiene con la Dian. Es como cruzar cuentas entre la Dian y el contribuyente, donde el contribuyente le debe a la Dian y esta le debe al contribuyente, y mediante la compensación se saldan las obligaciones mutuas. ¿Qué es una devolución? Acción por medio de la cual el contribuyente, responsable o usuario aduanero desea le sean reintegrados en cheque, o en TIDIS (Títulos de devolución de impuestos) o giro a cuenta bancaria, los saldos a favor determinados en una liquidación privada de sus declaraciones tributarias y/o aduaneras, o en una actuación oficial, siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin. ¿Quiénes tiene derecho a solicitar saldo a favor? 1. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones de Impuesto sobre la Renta 2. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones de Impuesto sobre las Ventas, siempre y cuando se trate de: Responsables de los bienes y servicios mencionados en el artículo 481 del Estatuto Tributario, Productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 del Estatuto Tributario Responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 del Estatuto Tributario y por aquellos que hayan sido objeto de retención. 3. Los turistas extranjeros por la compra de bienes que dan derecho a la devolución de IVA. 4. Los contribuyentes que hayan efectuados pagos en exceso o de lo no debido, por concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago. 5. Los diplomáticos, organismos internacionales y misiones diplomáticas y consulares por el Impuesto sobre las Ventas e Impuesto al Consumo. 6. Los constructores de vivienda de interés social e interés social prioritario por el IVA pagado en la adquisición de materiales de construcción 7. Las instituciones estatales u oficiales de educación superior por el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios requeridos para el funcionamiento de la institución. 8. Las empresas que se encuentren en proceso concordatario o estén tramitando o ejecutando un acuerdo de reestructuración de conformidad con la Ley 550 de 1999 y Ley 1116 de 2006- Régimen de insolvencia, por las retenciones en la fuente del Impuesto sobre la Renta que se les practique Dónde se radican las solicitudes de devolución y/o compensación? Respuesta: Conforme lo dispone el artículo 1.6.21.19 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, la solicitud de devolución se debe radicar ante la Dirección Seccional donde se presentó la declaración tributaria (inicial). ¿Cuál es el término para solicitar la devolución de saldos a favor? La solicitud de devolución de saldos a favor de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar. Cuando el saldo a favor de las declaraciones de impuestos haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse, aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo. Estatuto Tributario, Artículo 854. ¿Cuál es el término que tiene la Administración de Impuestos para efectuar la devolución? La Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma. En el evento de que la Contraloría General de la República efectúe algún control previo en relación con el pago de las devoluciones, el término para tal control no podrá ser superior a dos (2) días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco (5) días en los demás casos, términos éstos que se entienden comprendidos dentro del término para devolver. La Contraloría General de la República no podrá objetar las Resoluciones de la Administración de Impuestos Nacionales, por medio de las cuales se ordenen las devoluciones de impuestos, sino por errores aritméticos o por falta de comprobantes de pago de los gravámenes cuya devolución se ordene. Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2) meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la administración tributaria dispondrá de un término adicional de un (1) mes para devolver. Estatuto Tributario, Artículo 855 Saldo a favor sobre el impuesto sobre la reta y sobre las ventas (IVA) QUIENES TIENEN DERECHO A SOLICITAR SALDOS A FAVOR. FORMAS DE SOLICITUD FORMA DE OBTECION TERMINOS DE SOLICITUD Decreto 1422 del 6 de agosto de 2019 El mecanismo de devolución automática de saldo a favor aplica para los contribuyentes y responsables que: Formato 010 Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado. Certificado de existencia Certificado histórico de existencia y representación legal (Personas Jurídicas) Original de la Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del solicitante del saldo a favor Poder (en caso de actuar mediante apoderado) Formato 1220: Relación de retenciones a título de Renta. Garantía Bancaria o de Compañía de Seguros (Opcional) Si la devolución es igual o inferior a 1.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), se realiza abono a la cuenta indicada en la certificación bancaria. Si la devolución es superior a 1.000 UVT el pago se realiza en Títulos de Devolución de Impuestos (TIDIS), para lo cual debe acercarse a las oficinas de Bancolombia. Que a la fecha de presentación de la solicitud se encuentre dentro del término de dos (2) años contados desde el vencimiento del plazo para declarar No representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN. Más del ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables, según el caso, provengan de proveedores que emitan sus facturas mediante el sistema de facturación electrónica con validación previa. LABORES PREVIAS A SOLICITUD TÉRMINO PARA EL RECONOCIMIENTO DE LA DEVOLUCIÓN La devolución automática de que trata el presente capítulo, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de radicación de la solicitud en debida forma. Decreto 1422 del 6 de agosto 2019 Las solicitudes de devolución que no cumplan los requisitos establecidos para tener derecho a la devolución automática, continuarán con el proceso ordinario. dispone de 50 días hábiles. SUSPENSION DE TERMINOS VERIFICACIONES DIAN El término de 50 días hábiles con que la Dian cuenta para devolver los saldos a favor, se puede suspender hasta por 90 días, en los casos en que la Dian considere que existen inconsistencias en la declaraciones que originaron el saldo a favor La administración hará una constancia dela existencia de las retenciones, impuestos descontables o pagos en exceso que dan lugar al saldo a favor Realizará cruces de información con agentes retenedores. Cuando se trate de devoluciones del IVA el responsable deberá exhibir los libros de contabilidad a más tardar el día hábil siguiente al de la fecha de la solicitud. El contribuyente o responsable deberá verificar que las declaraciones tributarias objeto de devolución o compensación, no incurran en la causal para tenerse cono no presentadas de conformidad con lo establecido en el artículo 580 y 650 estatuto tributario. El contribuyente debe de verificar que las declaraciones no presenten errores aritméticos establecidos en el artículo 697 E.T. El contribuyente debe verificar que la declaración tributaria no presente no tenga errores de trascripción. El contribuyente debe verificar que le saldo a favor no haya sido objeto de imputación, devolución o compensación. El contribuyente debe verificar que las declaraciones tributarias objeto de la devolución o compensación hayan sido firmadas por contador público, revisor fiscal, represéntate legal según el caso. CONTABILIDAD El contribuyente deberá verificar que su contabilidad se lleve deacuerdo a los artículos 772 a 774 E.T. COMPROBANTES Y SOPORTES El contribuyente o responsable deberá verificar que los soportes externos de las transacciones, (facturas de venta, documentos equivalentes, u otros cumplan con los requisitos establecidos para las normas contables y fiscales para su aceptación.
