BASES ACTUALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO CURSO ACADÉMICO 2019-2020 TEMA 1.3. Supuestos prácticos 1. Imagínese la siguiente situación: D. Vicente ha recibido de la Agencia Estatal de Administración Tributaria la notificación del inicio de un procedimiento sancionador como consecuencia de una nueva infracción introducida por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley General Tributaria (BOE de 22 de septiembre de 2015). Esta norma, conforme a lo dispuesto en su Disposición Final duodécima, entró en vigor a los 20 días de su publicación en el BOE. Los hechos constitutivos de la supuesta infracción vienen referidos al 25 de septiembre de 2015. * ¿Puede la Administración tributaria sancionar al Sr. Vicente? Razone la respuesta. * Imagine ahora que D. Vicente hubiera sido sancionado en junio de 2015 por unos hechos que, tras la reforma de la Ley General Tributaria, no son constitutivos de infracción. Teniendo en cuenta que la sanción impuesta a D. Vicente no ha adquirido firmeza ¿qué debería hacer la Administración Tributaria? 2. La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (publicada en el BOE de 28 de noviembre de 2014) entró en vigor el 1 de enero de 2015 por cuanto así se estableció en su disposición final duodécima. * ¿Cuándo entran en vigor las normas tributarias y cuál será su plazo de aplicación? * ¿Es posible que la indicada Ley disponga su entrada en vigor el 1 de enero de 2015? Razone sus respuestas. 1 TEMA 1.3 3. Supuestos prácticos En el año 2019, la sociedad GESTION INMOBILIARIA, S.L., residente en España, obtuvo en el extranjero unos rendimientos de 100.000 € por los que ha pagado un impuesto análogo al Impuesto de Sociedades que asciende a 35.000 €. La normativa del Impuesto sobre Sociedades aplicable en España establece que, una vez ocurrida esta situación, la sociedad podrá deducirse en su declaración la menor de las siguientes cantidades: * El impuesto pagado en el extranjero. * El importe de lo que correspondería pagar en España si dichos rendimientos se hubieren obtenido en nuestro país. El tanto por ciento que, con carácter general, se paga en España por el Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2019 es del 25%. Se pide contestar a las siguientes preguntas: a) ¿Qué método es el utilizado por España para evitar la doble imposición en este supuesto? Razone la respuesta. b) ¿Qué cantidad podrá deducirse la sociedad en su declaración? 4. Carlos, abogado y residente en España, ha obtenido en este país un total de 75.000 € durante el año 2019. Además, en el mes de marzo, llevó distintos asuntos en Francia, lo que le reportó unos beneficios adicionales de 10.000 € por los que ha tenido que pagar 3.000 € a la Hacienda francesa en concepto de impuestos. Responda a las siguientes cuestiones para el supuesto de que el tipo de gravamen aplicable en España fuera el 40% en lugar de la tarifa progresiva que prevé la Ley del IRPF. a) ¿Cómo será la tributación de Carlos si ambos países deciden aplicar los criterios de territorialidad y residencia para recaudar cada uno lo que le corresponde? b) ¿Cuánto pagaría en cada país si España utilizara el método de exención para evitar la doble imposición internacional? c) ¿Cuánto pagaría en cada país si España utilizara el método de imputación? ¿Y si en lugar de haber pagado 3.000 € en Francia en concepto de impuestos hubiera debido abonar 4.500 €? 2
