Derechos y Garantías de los Obligados Tributarios

• Integrantes:
Víctor Barrera
Ambar Valderrama
José Velarde
Mike Zúñiga
Derechos y garantías de los obligados
tributarios
¿Qué es una obligación tributaria?
• Son los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del pago de un
tributo e incluye aspectos formales como emitir facturas o llevar un registro de
la contabilidad.
• La obligación tributaria implica una relación entre el obligado tributario, que es
quien debe pagar el impuesto, y la Administración, que es quien lo recauda.
¿Qué es un obligado tributario?
• El sujeto obligado tributario no es
más que aquella persona natural o
jurídica que debe cumplir la
obligación tributaria principal, es
decir el pago y todas aquellas
obligaciones materiales,
sustantivas y/o formales con
respecto al Fisco.
Clasificación de obligados tributarios
Los contribuyentes.
Agentes de retención.
Agentes de percepción.
Sucesores.
Terceros responsables.
Aquellos sujetos a los que les resulten exenciones o beneficios tributarios y los que deban cumplir con obligaciones formales,
incluyendo los obligados conforme a las regulaciones sobre asistencia administrativa mutua en temas tributarios.
Dedicarse a cualquier actividad
económica que no sea contraria a la
moral, a la salud, al orden púbico o la
seguridad nacional, respetando las
normas legales que las regulen.
Garantías de
obligados
tributarios
La no discriminación arbitraria en el
trato que debe darle el Estado y sus
organismos.
El respeto y protección del derecho de
propiedad en sus diversas
manifestaciones sobre toda clase de
bienes.
A ser tratados con el debido respeto y consideración por parte de todos
los funcionarios de la Administración Tributaria, jueces administrativos
tributarios y magistrados del Tribunal Administrativo Tributario.
Derechos de
obligados
tributarios
A que las actuaciones de la Administración Tributaria, jueces tributarios
y magistrados del Tribunal Administrativo Tributario se lleven a cabo de
forma que resulten menos gravosas y perjudiciales al giro habitual del
contribuyente, sin afectar la facultad de la Dirección General de
Ingresos para llevar a cabo la auditoría y la garantía del cobro de los
impuestos resultantes si proceden.
A no tener que presentar documentos o entregar información que se
encuentren en poder o custodia de la Administración Tributaria.
Derechos de
obligados
tributarios
A que la información suministrada a la Dirección
General de Ingresos, jueces tributarios o al Tribunal
Administrativo Tributario se mantenga con carácter
reservado, y que solo sea utilizada para la aplicación
de los tributos o recursos o para la aplicación de
sanciones, sin que puedan ser cedidos o comunicados a
terceros, salvos los supuestos previstos en la ley.
A estar asistidos por sus asesores de confianza desde el
comienzo de cualquier procedimiento de fiscalización,
revisión o auditoría iniciado por la Autoridad Tributaria
ya designar hasta dos observadores en toda su
duración, incluyendo la etapa de preparación de las
pruebas respectivas.
A saber que están siendo revisados,
auditados o fiscalizados de cualquier
forma por la Administración Tributaria, y
a conocer sobre la naturaleza y alcance
de la investigación.
Derechos de
obligados
tributarios
También tendrán derecho a conocer la
identidad de los funcionarios que están a
cargo, independientemente de la
denominación de la diligencia o proceso
En consecuencia, no habrá procesos
secretos de fiscalización, auditorías o
revisión.
Derechos de obligados tributarios:
A tener acceso a los informes y
actuaciones realizados en el expediente
de la revisión o auditoría de la cual es
objeto el contribuyente, y a obtener
copias certificadas, a su costa, de los
documentos que integren cualquier
proceso en contra del obligado o
contribuyente en un plazo no mayor de
cinco días hábiles, contado a partir de la
fecha de la solicitud.
A no ser revisados o auditados dos veces
por un mismo tributo respecto de los
mismos periodos examinados, y a la
corrección de las declaraciones de
impuestos.
Derechos de obligados tributarios
A que no les incauten equipos
o partes de equipos
informáticos durante el
proceso de revisión o
auditoría, cuando exista la
facilidad de proveerle a la
Dirección General de Ingresos
la información necesaria.
A que los derechos y créditos
fiscales originados por el
transcurso del tiempo, no
estén sujetos a revisión ni a
auditoría en forma retroactiva,
más allá del periodo de
prescripción que le aplique.
Derechos de
obligados
tributarios
A exigir la devolución de lo pagado indebidamente o
en exceso, o de más, con los intereses por mora, y
a ser reembolsados de los costos y gastos
ocasionados por la satisfacción de garantías de
pago~ cuando mediante resolución se declaren
improcedentes o prescritas las pretensiones de la
Administración Tributaria.
A que se implementen soluciones informáticas o
manuales que subsanen las deficiencias en los
formularios digitales o en los métodos de cómputo
que transgredan o rebasen las normas legales en el
menor tiempo posible.
Derechos procesales de obligados tributarios
• A que se presuma como un contribuyente cumplidor.
• Derecho al debido proceso y al derecho de defensa.
• A interponer acciones, recursos, apelaciones, incidentes y cualquier otro medio
impugnatorio establecido en la ley, y a obtener un pronunciamiento expreso de
la instancia pertinente.
• A interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento en las normas establecidas en el
presente Código.
A tener acceso al expediente y a conocer el estado de
tramitación de este.
Derechos
procesales de
obligados
tributarios
A que las pruebas y otros actos y documentos con
relevancia tributaria se recojan en las diligencias
practicadas en los procedimientos tributarios y sean
debidamente foliadas.
A presentar las pruebas y cualquier documentación que
estimen convenientes para la resolución del
procedimiento tributario y a su desglose.
A que la documentación aducida que haya sido solicitada
oportunamente por el contribuyente se integre al caudal
probatorio del expediente, sin que este pueda decidirse
en el fondo hasta que se cumpla con la integración antes
mencionada.
Derechos procesales de los obligados
tributarios
A presentar alegaciones.
A solicitar la aclaración de lo resuelto.
A que el expediente se tramite y decida
dentro de los plazos establecidos en la ley.
¡GRACIAS!