LIBROS ELECTRÓNICOS Mag. CPC. Jorge Luis De Velazco B. [email protected] Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B. • Contador Público y Magister en Tributación y Política Fiscal en la Universidad de Lima. • Gerente General en ICDP SAC, empresa de consultoría, auditoría tributaria y facturación electrónica. • 24 años de experiencia en la SUNAT en auditoría tributaria y en proyectos electrónicos. Los últimos 7 años participó en el Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos. • Docente en la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM, en diversas Universidades, Colegios de Contadores Públicos y Gremios Empresariales. • Presidente del Comité Técnico de Tributación de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú - JDCCPP. • Miembro de la Comisión Técnica Interamericana de Tributación y Fiscalidad de la Asociación Interamericana de Contabilidad - AIC. Past Director Nacional. • Presidente del Grupo Técnico “Digitalización de la Contabilidad” del Comité de Integración Latino Europa América - CILEA. • Past Miembro del Consejo Normativo de Contabilidad. Temario • Obligaciones electrónicos generales del llevado de libros • Consideraciones técnicas sobre el llevado de libros y registros electrónicos • Cronogramas de vencimiento 2020 • Casuística de Libros Electrónicos – Libro Diario, Libro Mayor y Libro Caja y Bancos – Registro de Ventas: Versión completa y simplificada – Registro de Compras: Versión completa y simplificada, operaciones con no domiciliados (importación de bienes y de servicios) – Registro de Inventario Permanente Valorizado – Registro de Costos – Registro de Activo Fijo – Libro de Inventarios y Balances • Infracciones y sanciones • Fiscalización Electrónica • Conclusiones y recomendaciones OBLIGACIONES GENERALES DEL LLEVADO DE LIBROS ELECTRÓNICOS OBLIGACIONES AL LLEVAR LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Según el numeral 7 del artículo 87º del Código Tributario, el deudor tributario debe: • Almacenar, archivar y conservar los libros y registros llevados de manera manual, computarizado o electrónica, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas, mientras el tributo no esté prescrito, • Comunicar a la Administración Tributaria en un plazo de 15 días hábiles, la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellos. • Rehacer los libros y/o registros y que corresponde a 60 días calendario computado a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. OBLIGACIONES AL LLEVAR LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Respecto de las operaciones contenidas en los libros, el deudor tributario debe: • Llevarlos en orden cronológico o correlativo salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado. • Utilizar el Plan Contable vigente en el país salvo por ley expresa deba aplicar un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. • Llevarlos en nacional. castellano y expresados en moneda OBLIGACIONES AL LLEVAR LIBROS ELECTRÓNICOS • Los contribuyentes que generan por primera vez su libro electrónico tienen la obligación de cerrar su libro llevado de manera física, previo registro de lo que corresponde anotar en el mes anterior o en el ejercicio precedente a dicha generación, según sea el caso. • En tal sentido, la Carta N° 129-2013-SUNAT/200000 señala que, en el caso de libros físicos (manuales u hojas sueltas o continuas), no se ha establecido un procedimiento de cierre, por lo cual el contribuyente deberá inutilizar las hojas que estén en blanco con una raya o un sello con la palabra anulado, no siendo necesario, para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario Público. OBLIGACIONES AL LLEVAR LIBROS ELECTRÓNICOS • Los Generadores, durante cinco (5) años o mientras el tributo no esté prescrito, el plazo que fuera mayor, deben conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares (RS N° 1062018). • La conservación se puede realizar de distintas formas como por ejemplo un CD, una cinta, un USB, el disco duro de una computadora, etc. • Un PRICO deberá conservar otro ejemplar del libro electrónico en un domicilio adicional, el cual es declarado mediante su Clave SOL. El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional. • Cuando no habiéndose llegado a contar con el ejemplar adicional, el libro y/o registro electrónico se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, se incurre en la infracción de no conservar los libros y/o registros electrónicos durante cinco (5) años o mientras el tributo no esté prescrito, el plazo que fuera mayor (RS N° 1062018). • Los libros electrónicos deben llevarse considerando los plazos máximos de atraso establecidos en el Anexo 2 de la RS. N° 234-2006-SUNAT y normas modificatorias. SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS ELECTRÓNICOS Cronograma Tipo A 1. Incorporados 2. Obligados 3. Obligados Cronograma Tipo B 4. Obligados PRICOS Ingresos mayores a 500 UIT Ingresos mayores a 150 UIT Ingresos mayores a 75 UIT RVI + RC Enero 2013 RVI + RC Enero 2014 RVI + RC Enero 2015 RVI + RC Enero 2016 LD + LM Junio 2013 ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Registro de Costos, Registro de Activos Fijos (03.04.2017) MENSUAL: Libro Caja y Bancos, Registro de Consignaciones, Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas SEMESTRAL: Libro de Inventario Permanente Valorizado 5. Obligados Regla permanente a partir del 2017: Ingresos mayores a 75 UIT (DJ de mayo del año precedente al anterior a abril del año anterior) RVI + RC Enero 2017 en adelante PRICOS IPCN con ingresos mayores a 3,000 UITs Ahorro de Costos Impacto positivo en el medio ambiente LIBROS ELECTRÓNICOS EXIMIDOS BAJO CONDICIÓN Libro electrónico obligado a llevar Condición para ser eximido Libro Mayor Llevar el Libro Diario Libro Caja y Bancos Llevar el Libro Diario en tanto éste contenga toda su información Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de la LIR Llevar la Planilla Electrónica PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS COD. 1 3 4 LIBRO Y/O REGISTRO ELECTRÓNICO Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de la LIR MÁXIMO DE ATRASO PERMITIDO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA EL MÁXIMO DE ATRASO PERMITIDO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo. Tres (3) meses Diez (10) días hábiles 5 Libro Diario Tres (3) meses 5A Libro Diario de Formato Simplificado Tres (3) meses 6 Libro Mayor Tres (3) meses 7 Registro de Activo Fijo Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS COD. LIBRO Y/O REGISTRO ELECTRÓNICO 8 Registro de Compras 9 Registro de Consignaciones 10 Registro de Costos 12 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas 13 Registro de Inventario Permanente Valorizado 14 Registro de Ventas e Ingresos MÁXIMO DE ATRASO PERMITIDO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA EL MÁXIMO DE ATRASO PERMITIDO Cada año se establecen 2 cronogramas: Según Tipo A y Tipo B (para los que recién cronograma de tienen la obligación de llevarlo de la SUNAT manera electrónica) Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione hábiles el comprobante de pago respectivo. Desde el día hábil siguiente al cierre del Tres (3) meses ejercicio gravable. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones Tres (3) meses relacionadas con la entrada o salida de bienes. Desde el primer día hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las Tres (3) meses operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Cada año se establecen 2 cronogramas: Según Tipo A y Tipo B (para los que recién cronograma de tienen la obligación de llevarlo de la SUNAT manera electrónica) CONSIDERACIONES TÉCNICAS SOBRE EL LLEVADO DE LIBROS ELECTRÓNICOS ALTERNATIVAS PARA GENERAR LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL Registro de Ventas e Ingresos (no PRICOS) Registro de Compras Correlativo Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras Programa de Libros Electrónicos Libro Diario y Libro Mayor (PLE) CUO Demás Libros Electrónicos MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS – SLE PORTAL Funcionalidad Registro de Ventas Portal Registro de Compras Portal de Pago x --- Registro automático de Comprobantes de Pago electrónicos del SEE Portal x --- Consultas, modificaciones y bajas manuales de Comprobantes de Pago físicos x --- Importación Comprobantes físicos de Pago x x Libro x x x x Registro manual Comprobantes de físicos Generación Electrónico Descarga Electrónico de del del Libro MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS – SLE PLE CONTRIBUYENTE SUNAT SW Contable Libro Electrónico TXT BD LE Resumen + Hash Ventas Domicilio Fiscal LE + CdR del LE + CdR del LE Constancia de Recepción (XPLE) Otro Domicilio PRICO LE CdR del LE + Firma SUNAT PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS 1. Un ejemplar: clonar 2. SW: emite un archivo txt idéntico 3. Denuncia policial (plazo de 60 días), comunicar a la SUNAT y rehacer los libros electrónicos = = ¿COMO SE DEBE NOMBRAR AL LIBRO ELECTRÓNICO? • RUC del Generador: 20551984894 • Periodo a generar: Enero 2019 • Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos • No se está cerrando el libro • Libro con información • Llevado en moneda nacional Libro Electrónico (fijo) RUC del Generador Periodo Año Mes Día Identificador del Libro Oportu(14.1) nidad (sólo LIB) PLE (fijo) Moneda Con información Operación (cierre) ¿QUE SON LOS ESTADOS? Estado 1 2 6 7 8 9 0 Detalle de la Operación o Documento cuando La operación corresponde al periodo El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión. La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV) corresponde al periodo, emitidas en el periodo Reg. de Ventas Reg. de Compras Demás Libros X X X X X X X X X X X X X CRONOGRAMAS DE VENCIMIENTOS 2020 CRONOGRAMA PDT IGV Y REG. DE VENTAS Y COMPRAS ELECTRÓNICO PRIMER SEMESTRE 2020 Cronograma Tipo A FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos Contribuyentes y UESP Libros 13-feb.-2020 14-feb.-2020 17-feb.-2020 18-feb.-2020 19-feb.-2020 20-feb.-2019 21-feb.-2020 PDT 14-feb.-2020 17-feb.-2020 18-feb.-2020 19-feb.-2020 20-feb.-2020 21-feb.-2019 24-feb.-2020 Libros 12-mar. 2020 13-mar. 2020 16-mar.-2020 17-mar.-2020 18-mar.-2020 19-mar.-2019 20-mar.-2020 PDT 13-mar. 2020 16-mar.-2020 17-mar.-2020 18-mar.-2020 19-mar.-2020 20-mar.-2020 23-mar.-2020 Libros 15-abr.-2020 16-abr.-2020 17-abr.-2020 20-abr.-2020 21-abr.-2020 22-abr.-2020 23-abr.-2020 PDT 16-abr.-2020 17-abr.-2020 20-abr.-2020 21-abr.-2020 22-abr.-2020 23-abr.-2020 24-abr.-2020 Libros 14-may.-2020 15-may.-2020 18-may.-2020 19-may.-2020 20-may.-2020 21-may.-2020 22-may.-2020 PDT 15-may.-2020 18-may.-2020 19-may.-2020 20-may.-2020 21-may.-2019 22-may.-2020 25-may.-2020 Libros 11-jun.-2020 12-jun.-2020 15-jun.-2020 16-jun.-2020 17-jun.-2020 18-jun.-2020 19-jun.-2020 PDT 12-jun.-2020 15-jun.-2020 16-jun.-2020 17-jun.-2020 18-jun.-2020 19-jun.-2020 22-jun.2020 Libros 13-jul.-2020 14-jul.-2020 15-jul.-2020 16-jul.-2020 17-jul.-2020 20-jul.-2020 21-jul.-2020 PDT 14-jul.-2020 15-jul.-2020 16-jul.-2020 17-jul.-2020 20-jul.-2020 21-jul.-2020 22-jul.-2020 MES / RUC 0 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio CRONOGRAMA PDT IGV Y REG. DE VENTAS Y COMPRAS ELECTRÓNICO SEGUNDO SEMESTRE 2020 Cronograma Tipo A FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC MES / RUC 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos Contribuyentes y UESP Libros 13-ago.-2020 14-ago.-2020 17-ago.-2020 18-ago.-2020 19-ago.-2020 20-ago.-2020 21-ago.-2020 PDT 14-ago.-2020 17-ago.-2020 18-ago.-2020 19-ago.-2020 20-ago.-2020 21-ago.-2020 24-ago.-2020 Libros 11-set.-2020 14-set.-2020 15-set.-2020 16-set.-2020 17-set.-2020 18-set.-2020 21-set.-2020 PDT 14-set.-2020 15-set.-2020 16-set.-2020 17-set.-2020 18-set.-2020 21-set.-2020 22-set.-2020 Libros 14-oct.-2020 15-oct.-2020 16-oct.-2020 19-oct.-2020 20-oct.-2020 21-oct.-2020 22-oct.-2020 PDT 15-oct.-2020 16-oct.-2020 19-oct.-2020 20-oct.-2020 21-oct.-2020 22-oct.-2020 23-oct.-2020 Libros 12-nov.-2020 13-nov.-2020 16-nov.-2020 17-nov.-2020 18-nov.-2020 19-nov.-2020 20-nov.-2021 PDT 13-nov.-2020 16-nov.-2020 17-nov.-2020 18-nov.-2020 19-nov.-2020 20-nov.-2020 23-nov.-2020 Libros 14-dic.-2020 15-dic.-2020 16-dic.-2020 17-dic.-2020 18-dic.-2020 21-dic.-2020 22-dic.-2020 PDT 15-dic.-2020 16-dic.-2020 17-dic.-2020 18-dic.-2020 21-dic.-2020 22-dic.-2020 23-dic.-2020 Libros 14-ene.-2021 15-ene.-2021 18-ene.-2021 19-ene.-2021 20-ene.-2021 21-ene.-2021 22-ene.-2021 PDT 18-ene.-2021 19-ene.-2021 20-ene.-2021 21-ene.-2021 22-ene.-2021 25-ene.-2021 0 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 15-ene.-2021 CRONOGRAMA PDT IGV Y REG. DE VENTAS Y COMPRAS ELECTRÓNICO PRIMER SEMESTRE 2020 Cronograma Tipo B FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos Contribuyentes y UESP Libros 15-abr.-2020 16-abr.-2020 17-abr.-2020 20-abr.-2020 21-abr.-2020 22-abr.-2020 23-abr.-2020 PDT 14-feb.-2020 17-feb.-2020 18-feb.-2020 19-feb.-2020 20-feb.-2020 21-feb.-2019 24-feb.-2020 Libros 14-may.-2020 15-may.-2020 18-may.-2020 19-may.-2020 20-may.-2020 21-may.-2020 22-may.-2020 PDT 13-mar. 2020 16-mar.-2020 17-mar.-2020 18-mar.-2020 19-mar.-2020 20-mar.-2020 23-mar.-2020 Libros 11-jun.-2020 12-jun.-2020 15-jun.-2020 16-jun.-2020 17-jun.-2020 18-jun.-2020 19-jun.-2020 PDT 16-abr.-2020 17-abr.-2020 20-abr.-2020 21-abr.-2020 22-abr.-2020 23-abr.-2020 24-abr.-2020 Libros 13-jul.-2020 14-jul.-2020 15-jul.-2020 16-jul.-2020 17-jul.-2020 20-jul.-2020 21-jul.-2020 15-may.-2020 18-may.-2020 19-may.-2020 20-may.-2020 21-may.-2019 22-may.-2020 25-may.-2020 Libros 13-ago.-2020 14-ago.-2020 17-ago.-2020 18-ago.-2020 19-ago.-2020 20-ago.-2020 21-ago.-2020 PDT 12-jun.-2020 15-jun.-2020 16-jun.-2020 17-jun.-2020 18-jun.-2020 19-jun.-2020 22-jun.2020 Libros 11-set.-2020 14-set.-2020 15-set.-2020 16-set.-2020 17-set.-2020 18-set.-2020 21-set.-2020 PDT 14-jul.-2020 15-jul.-2020 16-jul.-2020 17-jul.-2020 20-jul.-2020 21-jul.-2020 22-jul.-2020 MES / RUC 0 Enero Febrero Marzo Abril PDT Mayo Junio CRONOGRAMA PDT IGV Y REG. DE VENTAS Y COMPRAS ELECTRÓNICO SEGUNDO SEMESTRE 2020 Cronograma Tipo B FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC MES / RUC Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos Contribuyentes y UESP Libros 14-oct.-2020 15-oct.-2020 16-oct.-2020 19-oct.-2020 20-oct.-2020 21-oct.-2020 22-oct.-2020 PDT 14-ago.-2020 17-ago.-2020 18-ago.-2020 19-ago.-2020 20-ago.-2020 21-ago.-2020 24-ago.-2020 Libros 12-nov.-2020 13-nov.-2020 16-nov.-2020 17-nov.-2020 18-nov.-2020 19-nov.-2020 20-nov.-2021 PDT 14-set.-2020 15-set.-2020 16-set.-2020 17-set.-2020 18-set.-2020 21-set.-2020 22-set.-2020 Libros 14-dic.-2020 15-dic.-2020 16-dic.-2020 17-dic.-2020 18-dic.-2020 21-dic.-2020 22-dic.-2020 PDT 15-oct.-2020 16-oct.-2020 19-oct.-2020 20-oct.-2020 21-oct.-2020 22-oct.-2020 23-oct.-2020 Libros 14-ene.-2021 15-ene.-2021 18-ene.-2021 19-ene.-2021 20-ene.-2021 21-ene.-2021 22-ene.-2021 PDT 13-nov.-2020 16-nov.-2020 17-nov.-2020 18-nov.-2020 19-nov.-2020 20-nov.-2020 23-nov.-2020 Libros 14-ene.-2021 15-ene.-2021 18-ene.-2021 19-ene.-2021 20-ene.-2021 21-ene.-2021 22-ene.-2021 PDT 15-dic.-2020 16-dic.-2020 17-dic.-2020 18-dic.-2020 21-dic.-2020 22-dic.-2020 23-dic.-2020 Libros 14-ene.-2021 15-ene.-2021 18-ene.-2021 19-ene.-2021 20-ene.-2021 21-ene.-2021 22-ene.-2021 PDT 18-ene.-2021 19-ene.-2021 20-ene.-2021 21-ene.-2021 22-ene.-2021 25-ene.-2021 15-ene.-2021 CASUÍSTICA DE LIBROS ELECTRÓNICOS LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR Y LIBRO CAJA Y BANCOS ELECTRÓNICOS 6.1 - LIBRO MAYOR ELECTRÓNICO Libro Diario Libro Mayor = LIBRO DIARIO CUO = asiento contable Llave única A = asiento de Apertura C = asiento de Cierre M = asiento de Movimiento Información paramétrica LIBRO DIARIO Campos libres Si el contribuyente pertenece al RER o utiliza la opción del Portal se referencia el CUO anotado en el 140100 (RVI) o el 080100 o 080200 (RC), caso contrario anotar: C1&C2&C3 Si el asiento es consolidado no se anota nada. LIBRO DIARIO ¿QUE ES EL CÓDIGO ÚNICO DE OPERACIÓN - CUO? • El Código Único de la Operación (CUO) es la llave única o clave única o clave primaria del software contable que identifica de manera unívoca el asiento contable. • El CUO sólo permite la consolidación de operaciones, siempre que se cumpla con las siguientes condiciones: 1) Que sea diaria, y 2) Que por las mencionadas operaciones se mantenga la información detallada que permita efectuar la verificación individual de cada documento. • Dicha información detallada deberá ser llevada mediante un sistema de control computarizado y contener como mínimo la misma estructura del presente registro y ser proporcionada mediante medios magnéticos cuando sea requerida por la SUNAT. ¿COMO ES EL PROCESO CONTABLE? 1. INPUT • Comprobantes de pago impresos • Comprobantes de pago electrónicos • Otros documentos 2. PROCESO 3. OUTPUT Caja negra: CUO • Libros físicos (manuales u hojas sueltas o continuas) • ERP • Libros electrónicos • Software contable • PDT (IGV y renta) • Excel • Estados Financieros • Reportes de gestión VALIDACIONES MEDIANTE LA TRAZABILIDAD: CÓDIGO ÚNICO DE OPERACIÓN (CUO) Padrones: • tipo de cambio • no habidos • Renuncia a la exoneración del IGV • Obligados a ser emisores electrónicos Auditoría de sistemas • Auditoría preventiva electrónica (empresa) • A nivel global: validando el input con el output • Fiscalización parcial electrónica (SUNAT) • A nivel de la programación, línea por linea • Análisis (fraude) financiero • Análisis tributario (delito tributario) ¿COMO SE RELACIONAN LOS LIBROS ELECTRÓNICOS? Libro Mayor Registro de Ventas e Ingresos Libro Caja y Bancos CUO Registro de Compras CUO CUO Registro de Consignaciones C U O CUO Libro Diario Libro Diario de Formato Simplificado CUO C U O CUO CUO CUO Libro de Inventarios y Balances Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado Registro de Activo Fijo Registro de Costos ¿COMO FUNCIONA EL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO? (I) Asiento contable original errado: Periodo: Noviembre 2018 Periodo CUO P C Cta. Cont Fecha Glosa Debe 20181100|0001|A001|01|1041|02/11/2018|APORTE DE CAPITAL |1000.00| 20181100|0001|A002|01|5011|20/11/2018|APORTE DE CAPITAL | Haber Est. 0.00|1| 0.00|1000.00|1| 1ra situación: alguna información está errada Periodo: Diciembre 2018 Periodo CUO P C Cta. Cont Fecha Glosa 20181100|0001|A002|01|5011|02/11/2018|APORTE DE CAPITAL | Debe Haber Est. 0.00|1000.00|9| ¿COMO FUNCIONA EL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO? (II) Asiento contable original errado Periodo: Noviembre 2018 Periodo CUO P C Cta. Cont Fecha Glosa Debe Haber Est. 20181100|0222|M001|01|3331|02/11/2018|COMPRA ACTIVO FIJO |1000.00| 0.00|1| 20181100|0222|M002|01|4011|02/11/2018| COMPRA ACTIVO FIJO| 180.00| 0.00|1| 20181100|0222|M002|01|4212|02/11/2018| COMPRA ACTIVO FIJO | 0.00|1180.00|1| 2da situación: todo el asiento contable está errado Periodo: Diciembre 2018 Periodo CUO P C Cta. Cont Fecha Glosa Debe Haber Est. 20181200|0540|M001|01|3331|02/11/2018|COMPRA ACTIVO FIJO | 0.00| 1000.00|1| 20181200|0540|M002|01|4011|02/11/2018| COMPRA ACTIVO FIJO| 0.00| 180.00|1| 20181200|0540|M002|01|4212|02/11/2018| COMPRA ACTIVO FIJO | 1180.00| 20181200|0541|M001|01|6372|02/11/2018|GASTO DE PUBLICAC. | 1000.00| 0.00|1| 0.00|1| 20181200|0541|M002|01|4011|02/11/2018|GASTO DE PUBLICAC. | 180.00| 0.00|1| 20181200|0541|M003|01|4210|02/11/2018|GASTO DE PUBLICAC. | ¿Y si el Periodo es Enero 2019? 0.00 | 1118.00|1| SITUACIÓN 1: ANOTACIÓN DE UNA OPERACIÓN INDIVIDUAL DE VENTAS EN EL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO Periodo: Enero 2019 12 Asiento contable individual por la venta de mercadería: FACTURA N° 0001-222 40 70 ------------------ 666 -------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1213 En cobranza TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías Por la venta de mercaderías correspondiente a la Factura N° 0001-222 11,800 1ra línea del asiento 666: M1 1,800 2da línea del asiento 666: M2 10,000 3ra línea del asiento 666: M3 07/01/2019 ------------------ X -------------------- Registro de Ventas e Ingresos 20190100|666|M1|01|12130|07/01/2019|Venta de mercadería |11800.00| Libro Diario PLE |1| 20190100|666|M2|01|40111|07/01/2019|Venta de mercadería | | 1800.00 |1| 20190100|666|M3|01|70110|07/01/2019|Venta de mercadería | | 10000.00 |1| Es el número del asiento contable (CUO) Es el número de línea del asiento contable. Debe anteponerse la letra "M" pues es un asiento de movimientos del mes. ANOTACIÓN DE UNA OPERACIÓN CONSOLIDADA DE VENTAS EN EL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO Periodo: Enero 2019 Asiento contable consolidado por la venta de mercaderías: FACTURAS N° 12 40 0002-125 0002-126 70 0002-127 0002-128 ------------------ 667 -------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1213 En cobranza TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías Por las ventas consolidadas de mercaderías. del día 07/01/2019 11,800 1ra línea del asiento 667: M1 1,800 2da línea del asiento 667: M2 10,000 3ra línea del asiento 667: M3 07/01/2019 ------------------ X -------------------- Libro Diario PLE 20190100|667|M1|01|1213 |07/01/2019|Venta de mercadería |11800.00| |1| 20190100|667|M2|01|40111|07/01/2019|Venta de mercadería | |1| | 1800.00 20190100|667|M3|01|7011 |07/01/2019|Venta de mercadería | |1| Es el número de línea del asiento contable. | 10000.00 Es el número del asiento contable (CUO) Debe anteponerse la letra "M" pues es un asiento de movimientos del mes. ¿QUE CUO SE DEBE ANOTAR EN EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRÓNICO? Periodo: Enero 2019 Situación 1: operación individual 20190100|666 |M1| 07/01/2019||01|001|222||06|20551984894|ICDP SAC|1000.00|180.00|1180.00|||||||||1|1| 20190100|667-1|M1| 07/01/2019||01|002|125||06|20551984894|ICDP SAC| 250.00| 45.00| 295.00|||||||||1|1| 20190100|667-2|M1| 07/01/2019||01|002|126||06|20551984894|ICDP SAC| 250.00| 45.00| 295.00|||||||||1|1| 20190100|667-3|M1| 07/01/2019||01|002|127||06|20551984894|ICDP SAC| 250.00| 45.00| 295.00|||||||||1|1| Situación 2: 20190100|667-4|M1| 07/01/2019||01|002|128||06|20551984894|ICDP SAC| 250.00| 45.00| operación 295.00|||||||||1|1| La solución es adicionar un consolidada número secuencial en el CUO LIBRO CAJA Y BANCOS ELECTRÓNICO 1.1 LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE Campo Descripción 9 Periodo Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave primaria del sofware contable que identifica de manera únivoca el asiento contable. Debe ser el mismo consignado en el Libro Diario. Número correlativo del asiento contable identificado en el campo 2. El primer dígito debe ser: "A" para el asiento de apertura del ejercicio, "M" para los asientos de movimientos o ajustes del mes o "C" para el asiento de cierre del ejercicio. Código de la entidad financiera donde se encuentra su cuenta bancaria Código de la cuenta bancaria del contribuyente Fecha de la operación Medio de pago utilizado en la operación bancaria Descripción de la operación bancaria. Tipo de Documento de Identidad del girador o beneficiario 10 Número de Documento de Identidad del girador o beneficiario 1 2 3 4 5 6 7 8 Apellidos y nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. Número de transacción bancaria, número de documento sustentatorio o número de control interno de la operación bancaria 12 Parte deudora de saldos y movimientos 13 Parte acreedora de saldos y movimientos 14 Indica el estado de la operación 15 16 al 30 Campos de libre utilización. 11 Libro Diario = Libro Caja y Bancos La estructura es igual al LD La estructura difiere en 5 campos LIBRO CAJA Y BANCOS ELECTRÓNICO Libro Diario: 20190100|666|M001|6373||||01|0001|2020|||02/01/2019|GASTO|| 1000.00| 0.00||1||02|2110033|001|ICDP SAC.|3867545272| Campos 4, 5, 7, 8 y 12 del Libro Caja y Bancos -> utilizar los “campos libres” Libro Diario = Libro Caja y Bancos REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRÓNICO ALTERNATIVAS PARA GENERAR EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS ALTERNATIVA CÓDIGO DEL SUB -LIBRO 14.1 Versión completa Versión simplificada NOMBRE DEL SUB -LIBRO OBSERVACIONES Se anota en el caso que se cuente con operaciones gravas y no 14 01 00 - REGISTRO DE VENTAS E gravadas con el IGV, así como INGRESOS afectas al ISC, IVAP y exportaciones en el mes. Se anota en el caso que se cuente con adquisiciones gravadas con el IGV destinadas a operaciones gravas y no gravadas en el mes. 8.1 08 01 00 - REGISTRO DE COMPRAS 8.2 Se anota en el caso que se cuente 08 01 00 - REGISTRO DE COMPRAS - con adquisiciones de sujetos no INFORMACIÓN DE OPERACIONES CON domiciliados en el mes. SUJETOS NO DOMICILIADOS 14.2 Se anota en el caso que se cuente 14 02 00 - REGISTRO DE VENTAS E exclusivamente con operaciones INGRESOS SIMPLIFICADO gravas con el IGV. 8.3 Se anota en el caso que se cuente 08 03 00 - REGISTRO DE COMPRAS - con adquisiciones gravadas con el INFORMACIÓN DE OPERACIONES CON IGV destinadas exclusivamente a SUJETOS NO DOMICILIADOS operaciones gravas. ¿COMO FUNCIONA EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRÓNICO EN EL PLE? Periodo: Enero 2020 Periodo CUO 20200100 666 Número Fecha de Tipo de Tipo Doc Serie del Nro. Del Correlativo emisión del Comprobant del CdP CdP del CUO Comprobante e Pago Cliente Nro. del Doc. del Cliente Nombres/Razón Social del Cliente BI de la Operación Gravada IGV Importe Total del CdP Estado M1 07/01/2020 01 0001 222 6 20551984894 ICDP SAC 1,0000 180 1,800 1 M1 07/01/2020 01 0002 125 6 20551984894 ICDP SAC 100 18 118 1 20200100 667-3 M1 07/01/2020 01 0002 127 6 20551984894 ICDP SAC 250 45 295 1 20200100 667-4 M1 07/01/2020 01 0002 128 6 20551984894 ICDP SAC 250 45 295 1 01 0002 129 20200100 667-1 20200100 0000 M1 Observaciones: • Estado 1: anotación del CdP que corresponde al mes de emisión (Enero 2020). • Se anotó con error la Factura N° 0002-125 que fue emitida por S/ 250 (BI) + 45 (IGV). • Se omitió registrar la Factura N° 0002-126 que fue emitida por S/ 250 (BI) + 45 (IGV). • Estado 2: anotación del CdP anulado (Factura N° 0002-129). Como no hay asiento contable, se sugiere anotar 0000 como CUO y un correlativo a partir de M1. 2 ANOTACIÓN DE LOS CDP ANULADOS EN EL REGISTRO DE VENTAS QUE NO TIENEN CUO • Si el contribuyente pertenece al Régimen General deberá utilizar el Estado 2 consignando 0000 como CUO (campo 2) y M1 como correlativo (campo 3): 20200100|0000|M1|||01|0002|129||||||||||||||||||||||||||2| 20200100|0000|M2|||01|0002|130||||||||||||||||||||||||||2| 20200100|0000|M3|||01|0002|131||||||||||||||||||||||||||2| • Si el contribuyente pertenece al Régimen Especial de Renta o utiliza la opción del Portal se deberá utilizar un correlativo como CUO (campo 2) y M1 con la misma correlatividad (campo 3) 20200100|1|M1|||01|0001|222|6|20551984894|ICDP SAC||||||1000|180|1180|||||||||||||||1| 20200100|2|M2|||01|0002|125|6|20551984894|ICDP SAC|||||||250|45|295||||||||||||1| 20200100|3|M3|||01|0002|126|6|20551984894|ICDP SAC|||||||250|45|295|||||||||||||1| 20200100|4|M4|||01|0002|127|6|20551984894|ICDP SAC|||||||250|45|295|||||||||||||1| 20200100|5|M5|||01|0002|128||0551984894|ICDP SAC||||||||||250|45|295|||||||||||||1| 20200100|6|M5|||01|0002|129||||||||||||||||||||||||||2| ¿CÓMO SE RECTIFICA EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRÓNICO? Periodo: Marzo 2020 Número Fecha de Tipo de Tipo Doc Serie del Nro. Del Correlativo emisión del Comprobant del CdP CdP del CUO Comprobante e Pago Cliente Nro. del Doc. del Cliente Nombres/Razón Social BI de la Operación Gravada IGV Importe Total del CdP Estado 6 20000000001 XYZ SAC 10,0000 1,800 11,800 1 E001 56 6 20000000001 ZZZ SAC 1,000 180 1,180 1 08 E001 08 6 20000000001 XYZ SAC 100 118 1 25/03/2020 07 E001 35 6 20000000001 XYZ SAC -200 -36 -236 1 M1 07/01/2020 01 0002 126 6 20551984894 ICDP SAC 1,000 180 1,180 8 M1 07/01/2020 01 0002 125 6 20551984894 ICDP SAC 1,000 180 1,180 9 Periodo CUO 20200300 1004 M1-1 05/03/2020 01 E001 55 20200300 1004 M1-2 05/03/2020 01 20200300 1122 M3 20/03/2020 20200300 1131 M2 20200100 667-2 20200100 667-1 18 Observaciones: • Estado 1: anotación del CdP que corresponde al mes de emisión (Marzo 2020). • Estado 8: anotación del CdP omitido (Factura N° 0001-058) en un mes anterior (Enero 2020). • Estado 9: corrección de un CdP emitido en un mes anterior (Enero 2020). Se debe anotar toda la información correcta. Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda. REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO ¿CÓMO FUNCIONA EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO? Periodo: Enero 2020 Número Fecha de emisión Tipo de Serie del Correlativo del Comprobante CdP CdP del CUO Nro. Del CdP Tipo Doc del Proveedor Nro. del Doc. del Proveedor BI de la Operación Gravada Importe Total del CdP Estado 10,000 0 7,200 47,200 1 20,000 3,600 23,600 1 20131312955 SUNAT 20,000 3,600 23,600 1 6 20492082601 LA INDUSTRIAL SAC 10,000 1,800 11,800 6 01 0001 06542 6 20492082601 LA INDUSTRIAL SAC 100 118 7 01 0001 03221 6 20492082601 LA INDUSTRIAL SAC 3,000.00 540.00 3540 9 Periodo CUO 20200100 0287 M2 02/01/2020 02 E001 3367 6 10082435196 JORGE DE VELAZCO 20200100 0234 M3 05/01/2020 01 F001 1313 6 20182435197 T -FACILITA SAC 40,000 20200100 0395 M1 25/01/2020 50 2017 03994 6 20131312955 SUNAT 20200100 0287 M5 15/01/2020 46 1662 3356 6 20200100 0122 M7 01/12/2019 01 E001 08439 20200100 0027 M2 31/01/2019 20191200 0003 M1 05/12/2019 Nombres/Razón Social IGV 18 • Estado 0: la anotación no tiene efecto en el IGV y corresponde al periodo. En este caso se anota la operación de un RHE. • Estado 1: La anotación del CdP tiene efecto en el IGV y corresponde al mes de emisión (Enero 2020). • Estado 1: la anotación del Formulario Virtual N° 1662 (N° Orden: 3356) da derecho usar el crédito fiscal (cuarta línea). • Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión y tiene efecto en el IGV. • Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. No permite deducir el crédito fiscal. • Estado 8: No existe en el Registro de Compras. • Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores (rectificación del LE). CLASIFICACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500 UIT en el ejercicio anterior deberán clasificar los bienes y servicios adquiridos de acuerdo a la Tabla 30, es decir se debe anotar en el campo 34 del sub libro 8.1 (versión completa) o en el campo 26 del sub libro 8.3 (versión simplificada) uno de los siguientes códigos: TABLA 30 N° DESCRIPCIÓN 1 MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y EMBALAJES 2 ACTIVO FIJO 3 4 OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 2 GASTOS DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN, SALUD, CULTURALES. REPRESENTACIÓN, CAPACITACIÓN, DE VIAJE, MANTENIMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS 5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4 ¿Y si en una misma factura hay bienes y servicios? ¿CUANDO DEBO ANOTAR LA OPERACIÓN CON EL SUJETO NO DOMICILIADO? Operación realizada con el sujeto no domiciliado Importación de bienes Importación de servicios Servicio prestado por un sujeto no domiciliado y consumido en el exterior 8.1 Anotación de la operación que sustenta el crédito fiscal Mes 1 8.2 Anotación de la operación con el sujeto no domiciliado Mes 1 Mes posterior Se anota la Declaración Única Se anota la No se anota nada de Aduanas – DUA (50) factura (Invoice) del no domiciliado Guía de Pago Varios Formulario Virtual N° 1662 con código 1041 (*) Se anota la No se anota nada factura (Invoice) del no domiciliado No se anota nada Se anota la No se anota nada factura (Invoice) del no domiciliado (*) El período tributario es la fecha en que se realiza el pago, según el Informe Nº 075-2007-SUNAT/2B0000. ¿CÓMO FUNCIONA EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO 8.2 NO DOMICILIADOS? Periodo: Enero 2020 Periodo CUO Número Fecha de emisión del Tipo de Serie del Nro. Del Correlativo Comprobante CdP CdP CdP del CUO Valor de la adquisición Nro. del Doc. del Proveedor Tipo Serie Año emisión de la DUA Número Estado 20200100 0234 M3 02/01/2020 91 0867 10,000 43493844 50 2018 03994 0 20200100 0287 M5 04/01/2020 91 3356 6,000 34345313 50 2018 03994 0 20200100 0299 M2 05/01/2020 91 5332 4,000 5432344 50 2018 03994 0 20200100 0395 M1 25/01/2020 91 8533 2,0000 94545333 46 3356 0 20200100 0395 M1 31/01/2020 91 3452 15,000 1662 La DUA N° 03994: • Fue anotada en el sub libro 8.1 en el periodo Enero 2020. • Contiene la importación de 3 facturas (invoice) de no domiciliados. La Boleta de Pago 1662 con N° 3356: • Fue anotada en el sub libro 8.1 en el periodo Enero 2020. • Contiene el pago de la retención del IGV por utilización económica de servicios prestados por sujetos no domiciliados. ANOTACIÓN DE LA DETRACCIÓN EN EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO • Las detracciones del IGV se pueden anotar en el Registro de Compras Electrónico en los siguientes campos: • Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción) • Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción) • Cabe señalar que la anotación es optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito. ¿Y SI SE PAGA LA DETRACCIÓN EN UN MES DISTINTO A LO ANOTADO? Periodo: Enero 2019 Registro de Compras: Tipo Doc Número Fecha de Tipo de Serie Nro. Del del Nro. del Doc. Correlativo emisión del CdP del CdP CdP Provee- del Proveedor del CUO Comprobante dor Periodo CUO 20190100 0234 M3 05/01/2019 01 0001 1313 6 20190100 0122 M7 10/01/2019 01 0001 08439 6 BI de la Operación Gravada IGV Importe Total del CdP 20182435197 T -FACILITA SAC 40,000 7,200 47,200 20492082601 LA INDIA SAC 10,000 1,800 11,800 IGV Importe Total del CdP Nombres/Razón Social Fecha de la Numero de la Estado Detracción Constancia X X 10/01/2019 123456789 1 1 PDT 621: Base Crédito fiscal 10.000 1,800 Periodo: Febrero 2019 Registro de Compras: Periodo CUO Tipo Doc Número Fecha de Tipo de Serie Nro. Del del Correlativo emisión del CdP del CdP CdP Proveedel CUO Comprobante dor PDT 621: Base Crédito fiscal 40.000 7,200 Nro. del Doc. del Proveedor BI de la Nombres/Ra Operación zón Social Gravada Fecha de la Numero de la Estado Detracción Constancia REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Y VALORIZADO ELECTRÓNICO CÓDIGO DE PRODUCTO DE SUNAT UNSPSC (ONU) 43 21 22 Global Sistem 1 (GS1) 15 16 01 • UNSPSC son las iniciales de United Nations Standard Products and Services Code. • Es un sistema de clasificación de productos y servicios para fines comerciales a escala mundial. • La gestión y desarrollo de UNSPSC está coordinado por GS1 US y respaldado por la ONU desde 2003. • La versión actual de la clasificación contiene más de 16.000 términos y puede descargarse libremente del portal de UNSPSC. • https://www.unspsc.org/ • GS1 es una organización mundial integrada por empresas privadas asociadas. En el año 2005 la asociación EAN (European Article Number) se fusionó con la UCC (Uniform Code Council) para formar una nueva y única organización mundial identificada como GS1, con sede en Bruselas, Bélgica. • Existe una representación de GS1 en varios países a nivel mundial. • Es un sistema para la identificación de bienes que se utiliza para el entorno logístico y no para el entorno detallista. Sirve para la identificación de cajas y pallets que viajan y se mueven dentro de una cadena de suministros. CÓDIGO DE PRODUCTO DE SUNAT RS 278-2019 Libros Electrónicos: a) Disponer el uso opcional, a partir del 1 de julio de 2020, del código UNSPSC o GTIN en el Libro de Inventarios y Balances; b) establecer, a partir del 1 de julio de 2020, el uso opcional del código UNSPSC o GTIN para la identificación de los activos fijos o mercaderías y productos terminados en los Registros de Activos Fijos, Inventario Permanente en Unidades Físicas e Inventario Permanente Valorizado, salvo que alguno de estos códigos se hubiere consignado en el comprobante de pago electrónico, en cuyo caso, a partir del 1 de julio de 2020, será obligatorio para el registro de entrada y salida de los activos fijos o de las mercaderías y productos terminados, según corresponda; c) Adecuar el PLE versión 5.2 a las modificaciones que se aprueban con la presente resolución, el que se utilizará a partir del 1 de julio de 2020 y d) Eliminar la obligación para todos los contribuyentes del uso de determinados códigos en el Registro de Activos Fijos y los Registros del Inventario Permanente en Unidades Físicas e Inventario Permanente Valorizado (tratándose de la entrada y salida de mercaderías y productos terminados) cuyo efecto se había previsto a partir del 1 de enero de 2021 y por ende, el uso del PLE versión 5.3; CATÁLOGO ÚNICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS (CUBSO) http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_=101 Código solicitado: 16 dígitos • Los 8 primeros dígitos corresponden al código de clasificación (Naciones Unidas). • Los 8 últimos dígitos corresponden al Código de identificación del Item establecido por el OCSE. De no existir dicho Item se deberá incluir 8 ceros (00000000). CATÁLOGO ÚNICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS (CUBSO) UNSPSC Correlativo REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS ELECTRÓNICO Obligatorio a partir del 01.01.2019 Uso opcional a partir del 01.07.2020 REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS ELECTRÓNICO REGISTRO PERMANENTE VALORIZADO ELECTRÓNICO Obligatorio a partir del 01.01.2019 Uso opcional a partir del 01.07.2020 REGISTRO PERMANENTE VALORIZADO ELECTRÓNICO ¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO PROMEDIO? La Empresa El Exacto S.A.C. tiene las siguientes operaciones del producto “X” en el Almacén A: FECHA ENTRADAS OPERACIÓN CANTIDAD 01.01.2020 PROVEEDOR 1 1,000.00 C.U SALIDAS COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD 100.00 100,000.00 20.01.2020 CLIENTE 2 1,000.00 C.U SALDOS 100,000.00 C.U COSTO TOTAL 1,000.00 100.00 100,000.00 300.00 100.00 30,000.00 700.00 100.00 70,000.00 300.00 700.00 30,000.00 70,000.00 SALDO DE EXISTENCIAS 70,000.00 COSTO DE VENTAS 30,000.00 ¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO PROMEDIO? La Empresa El Exacto S.A.C. tiene las siguientes operaciones del producto “X” en el Almacén B: FECHA ENTRADAS OPERACIÓN CANTIDAD 05.01.2020 PROVEEDOR 2 500.00 C.U SALIDAS COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD 130.00 65,000.00 10.01.2020 CLIENTE 1 500.00 C.U SALDOS 65,000.00 C.U COSTO TOTAL 500.00 130.00 65,000.00 400.00 130.00 52,000.00 100.00 130.00 13,000.00 400.00 100.00 52,000.00 13,000.00 SALDO DE EXISTENCIAS 13,000.00 COSTO DE VENTAS 52,000.00 ¿Cómo se aplica contablemente y tributariamente el método promedio cuando hay varios almacenes? ¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO PROMEDIO? Si las operaciones del producto “X” son anotadas en un “Almacén centralizado” tendríamos lo siguiente: FECHA ENTRADAS OPERACIÓN SALIDAS SALDOS CANTIDAD C.U COSTO TOTAL 01.01.2020 PROVEEDOR 1 1,000.00 100.00 100,000.00 1,000.00 100.00 100,000.00 05.01.2020 PROVEEDOR 2 500.00 130.00 65,000.00 1,500.00 110.00 165,000.00 CANTIDAD C.U COSTO TOTAL CANTIDAD C.U COSTO TOTAL 10.01.2020 CLIENTE 1 400.00 110.00 44,000.00 1,100.00 110.00 121,000.00 20.01.2020 CLIENTE 2 300.00 110.00 33,000.00 800.00 110.00 88,000.00 165,000.00 700.00 77,000.00 800.00 88,000.00 1,500.00 SALDO EXISTENCIAS 88,000.00 COSTO DE VENTAS 77,000.00 ¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO PROMEDIO? La conciliación de anotar separadamente las operaciones del producto “X” en el “Almacén A” y en el “Almacén B” vs. el “Almacén centralizado” es la siguiente: ALMACEN EXISTENCIAS COSTO VTAS. SDO.T.M. C.U. ALMACÉN A 70,000.00 30,000.00 700.00 100.00 ALMACÉN B 13,000.00 52,000.00 100.00 130.00 83,000.00 82,000.00 800.00 ALMACEN UNIFICADO 88,000.00 77,000.00 800.00 DIFERENCIA -5,000.00 5,000.00 0.00 110.00 ¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO PROMEDIO Y ESTÁNDAR? Segunda alternativa: información de los comprobantes de pago (S/ 100 y 130) FECHA ENTRADAS OPERACIÓN SALIDAS SALDOS CANTIDAD C.U COSTO TOTAL 01.01.2020 PROVEEDOR 1 1,000.00 100.00 100,000.00 1,000.00 100.00 100,000.00 05.01.2020 PROVEEDOR 2 500.00 130.00 65,000.00 1,500.00 110.00 165,000.00 CANTIDAD C.U COSTO TOTAL CANTIDAD C.U COSTO TOTAL 10.01.2020 CLIENTE 1 400.00 110.00 44,000.00 1,100.00 110.00 121,000.00 20.01.2020 CLIENTE 2 300.00 110.00 33,000.00 800.00 110.00 88,000.00 165,000.00 700.00 77,000.00 800.00 88,000.00 1,500.00 Ventaja: Desventaja: Es la misma información que la del Registro de Compras. No cuadra con la información del Libro Diario. Se necesita un reproceso de la información. POSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN Informe N° 039-2017-SUNAT/5D0000 CONCLUSIONES: Tratándose de empresas que aplican el “sistema del costo estándar” y el “método de valuación del costo promedio”, en el RIPV llevado de manera electrónica mediante el PLE: 1. Se deberá consignar la información conforme a la normativa del impuesto a la renta de acuerdo con la estructura establecida en la R.S. N.° 2862009/SUNAT. 2. El costo unitario del bien ingresado es aquel que corresponde al costo de adquisición, así como los demás costos incurridos con motivo de su compra, tales como fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, entre otros, según el(los) comprobante(s) de pago respectivo(s); no correspondiendo utilizar el costo estándar como costo unitario del bien ingresado. 3. El costo unitario del bien retirado así como del saldo final es aquel que resulta de los cálculos o fórmula aritmética propios del método del promedio; por lo que no cabe utilizar el costo estándar como costo unitario del bien retirado o del saldo final. REGISTRO DE COSTOS ELECTRÓNICO REGISTRO DE COSTOS ELECTRÓNICO 10.1 Registro de Costos – Estado de Costo de Ventas anual Registro de Costos 10.2 Registro de Costos – Elementos del costo mensual 10.3 Registro de Costos – Estado de costo de producción valorizado anual 10.4 Registro de Costos – Centro de costos REGISTRO DE COSTOS ELECTRÓNICO REGISTRO DE COSTOS ELECTRÓNICO REGISTRO DE COSTOS ELECTRÓNICO REGISTRO DE COSTOS ELECTRÓNICO POSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN Informe N° 0135-2015-SUNAT/5D0000 CONSULTA: Se consulta si existe la obligación de llevar Registro de Costos, tratándose de empresas de servicios, comercialización u otra actividad que no sea la producción de bienes. CONCLUSIÓN: No existe la obligación de llevar Registro de Costos tratándose de empresas de servicios, comercialización u otra actividad que no implique la producción de bienes. REGISTRO DE ACTIVO FIJO ELECTRÓNICO REGISTRO DE ACTIVO FIJO ELECTRÓNICO ¿Qué CUO debo anotar? • ¿El asiento de apertura? • ¿El asiento de cierre? Obligatorio a partir del 01.01.2019 Uso opcional a partir del 01.07.2020 • ¿El asiento de la compra? • ¿El asiento de la depreciación? REGISTRO DE ACTIVO FIJO ELECTRÓNICO REGISTRO DE ACTIVO FIJO ELECTRÓNICO REGISTRO DE ACTIVO FIJO ELECTRÓNICO REGISTRO DE ACTIVO FIJO ELECTRÓNICO CATÁLOGO ÚNICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS (CUBSO) http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_=101 Código solicitado: 16 dígitos • Los 8 primeros dígitos corresponden al código de clasificación (Naciones Unidas). • Los 8 últimos dígitos corresponden al Código de identificación del Item establecido por el OCSE. De no existir dicho Item se deberá incluir 8 ceros (00000000). CATÁLOGO ÚNICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS (CUBSO) UNSPSC Correlativo POSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000 • El articulo 22° del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de la depreciación tributaria, establece porcentajes de depreciación específicos para los bienes afectos a la producción de rentas gravadas de tercera categoría. • Para el calculo de la referida depreciación deberán llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La SUNAT mediante Resolución determinará los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado registro. • La RS N° 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos deberá registrar anualmente toda la información de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. • Conclusión: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciación que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta. LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO INFRACCIONES Y SANCIONES RS N° 106-2018 PUBLICADA EL 21.04.2018 Se modifica el Régimen de Gradualidad en lo relacionado a las infracciones para: a) Incluir dentro del criterio de subsanación a los documentos que se notifican dentro de aquellas actuaciones distintas a un procedimiento de fiscalización, a fin de que los infractores accedan también en dicho supuesto a las rebajas de la multa respectiva, b) Extender el criterio de pago de la multa cuando los infractores subsanen voluntariamente permitiéndoles acceder a un mayor porcentaje de rebaja de la sanción, c) Establecer, respecto de las obligaciones referidas a los libros y registros electrónicos, un porcentaje adicional de rebaja de la multa cuando el infractor que reúna determinadas condiciones cumpla con los criterios de gradualidad, y d) Modificar los porcentajes de rebaja de las multas. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Sanción: 0.6% de los IN IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Se eliminó la gradualidad del 100% Sanción: 0.3% de los IN Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. Nota 13: La información de los libros y/o registros electrónicos se rehace rectificando las operaciones de un periodo tributario generado, anotando en el mes abierto (por generar) la información de las operaciones observando la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Se eliminó la gradualidad del 100% Sanción: 0.6% de los IN Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Sanción: 0.3% de los IN Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Sanción: 0.2% de los IN Nota 13: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Se eliminó la gradualidad del 100% Nota 14: La información de los libros y/o registros electrónicos se rehace cuando se rectifican las operaciones de un periodo tributario generado, anotando en el mes abierto (por generar) la información de las operaciones que no se conservaron (para ello usar el estado 9). INFRACCIONES Y SANCIONES Art. 175° Num. 10 INFRACCIONE RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS SANCIÓN No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Multa: 0.6% de los IN remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de Cierre dicha manera de conformidad con las leyes, (Tabla III) reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. CRITERIOS DE GRADUALIDAD ANEXO Subsanación y/o Pago II No aplicable -.- RS N° 226-2019/SUNAT Nota (15): En caso el libro o registro electrónico del periodo al que corresponde la omisión haya sido generado con anterioridad, la subsanación se realiza anotando o registrando lo omitido en el mes abierto (por generar) en la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. • Para esta infracción, el registro o anotación se realiza cuando se cuente con la Constancia de Recepción de los libros y/o registros electrónicos llevados en el Sistema del PLE o se genere el Registro de ventas e ingresos y el Registro de compras en el Sistema Portal. • El Informe N° 115-2019-SUNAT/7T0000 concluye que el obligado a llevar sus libros y/o registros de manera electrónica que ha omitido registrar y/o anotar en un determinado periodo una factura electrónica por un ingreso obtenido que corresponde sea registrada y/o anotada en este, en el libro y/o registro electrónico respectivo, incurre en la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175° del TUO del Código Tributario; no obstante que se haya efectuado el registro y/o anotación en el periodo siguiente. FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA EL NUEVO MODELO DE GESTIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Actitud para el cumplimiento tributario Estrategia de cumplimiento tributario Están decididos a no cumplir Usar toda la fuerza de la Ley No quieren cumplir Desalentar por detección Tratan de cumplir pero no siempre lo pueden hacer Siempre cumplen correctamente Fomentar la participación voluntaria Alto Ayudarlos a cumplir Facilitarles el cumplimiento Bajo ¿COMO SE GENERA RIESGO PROGRESIVO? Delito Auditorías Verificaciones Esquelas de citación Cartas inductivas con respuesta FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Modificaciones al Código Tributario: Artículo 61º y 86º-A PROCEDIMIENTO ELECTRÓNICO: 10 días útiles Notificación con liquidación preliminar • Detalle del reparo 20 días útiles Presentación de descargos: • Sustenta o no • Adjunta información o no Domicilio Procesal Electrónico: Buzón Electrónico Resolución de Determinación FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Empresas 1 – Cruces informáticos 2 – Acciones de control BDN Fuentes inf. tradicionales Facturas Electrónicas Libros Electrónicos (DJ Virtual) Información AT extranjeras EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Inconsistencia en el Registro de Ventas: Reg. de Ventas del Declarante Mes 1 Factura E001-234: BI 1,000 + DF 180 PDT 621 IGV Mes 1 Propia información ¿Ingresos omitidos? Base Imponible: 500 Débito Fiscal: 90 EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Inconsistencias en el Registro de Compras: Reg. Compras del Declarante Mes 1 PDT 621 IGV Mes 1 Factura F001-235: Base Imponible: 0 BI 1,000 + CF 180 Crédito Fiscal: 0 Reg. Compras del Declarante Mes 2 PDT 621 IGV Mes 2 BI 0 + CF 0 Base Imponible: 1,000 (se pagó la detracción) Crédito Fiscal: 180 ¿Compras omitidas? EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Inconsistencias en el Registro de Compras: Reg. Compras del Imputado 1 Factura 0001-666: Reg. Ventas del Declarante 1 Mes 1 BI 1,000 + CF 180 Factura 0001-666: Reg. Compras del Imputado 2 BI 1,000 + CF 180 Factura 0001-666: BI 2,000 + CF 360 ¿Factura clonada? ¿Doble facturación? ¿? EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Inconsistencia en el Registro de Compras: El negocio está ubicado en el Cono norte de Lima y NO tiene vehículos La Factura es emitida por un Grifo ubicado en la Playa ASIA del sur de Lima Reg. de Ventas del Declarante Reg. Compras del Imputado Factura E001-456: Factura E001-456: BI 1,000 + DF 180 BI 1,000 + CF 180 ¿Gastos personales? EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Inconsistencia en el Registro de Compras: El emisor no tiene capacidad económica Se exporta oro y se solicita SFMB Reg. de Ventas del Declarante Reg. Compras del Imputado Factura E001-999: Factura E001-999: BI 1,000 + DF 180 BI 1,000 + CF 180 ¿Operaciones no reales? INFRACCIONES Y SANCIONES RS N° 106-2018 PUBLICADA EL 21.04.2018 Se modifica el Régimen de Gradualidad en lo relacionado a las infracciones para: a) Incluir dentro del criterio de subsanación a los documentos que se notifican dentro de aquellas actuaciones distintas a un procedimiento de fiscalización, a fin de que los infractores accedan también en dicho supuesto a las rebajas de la multa respectiva, b) Extender el criterio de pago de la multa cuando los infractores subsanen voluntariamente permitiéndoles acceder a un mayor porcentaje de rebaja de la sanción, c) Establecer, respecto de las obligaciones referidas a los libros y registros electrónicos, un porcentaje adicional de rebaja de la multa cuando el infractor que reúna determinadas condiciones cumpla con los criterios de gradualidad, y d) Modificar los porcentajes de rebaja de las multas. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Sanción: 0.6% de los IN IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Se eliminó la gradualidad del 100% Sanción: 0.3% de los IN Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. Nota 13: La información de los libros y/o registros electrónicos se rehace rectificando las operaciones de un periodo tributario generado, anotando en el mes abierto (por generar) la información de las operaciones observando la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Se eliminó la gradualidad del 100% Sanción: 0.6% de los IN Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Sanción: 0.2% de los IN Nota 13: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° Se eliminó la gradualidad del 100% Nota 14: La información de los libros y/o registros electrónicos se rehace cuando se rectifican las operaciones de un periodo tributario generado, anotando en el mes abierto (por generar) la información de las operaciones que no se conservaron (para ello usar el estado 9). RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175° INFORME N° 115-2019-SUNAT/7T0000 CONCLUSIÓN: El obligado a llevar sus libros y/o registros de manera electrónica que ha omitido registrar y/o anotar en un determinado periodo una factura electrónica por un ingreso obtenido que corresponde sea registrada y/o anotada en este, en el libro y/o registro electrónico respectivo, incurre en la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175° del TUO del Código Tributario; no obstante que se haya efectuado el registro y/o anotación en el periodo siguiente. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES • • • Cada vez será mayor la cantidad de contribuyentes que deban llevan sus libros de manera electrónica. El llevado de Libros Electrónicos permite ahorrar costos de papel, impresora, tinta, legalización notarial, horas hombre y de almacenamiento físico. El uso de la información de los libros electrónicos permitirá a la SUNAT aplicar la fiscalización electrónica: detectar el uso de facturas clonadas, facturas falsas y facturas de gastos personales. RECOMENDACIONES • Verificar cuales son los libros electrónicos y a partir de cuando se deben llevar. • Asegurar la presentación dentro de los plazos legales para evitar multas. • Asegurar la calidad de la información que debe contener cada libro electrónico, teniendo en cuenta que, luego de los cruces informáticos, la SUNAT empezará con las Auditorías Parciales Electrónicas solicitando sustentar las inconsistencias encontradas. ¿GRACIAS¡ Software de Facturación Electrónica Asesoría Tributaria Auditoría Tributaria Preventiva Capacitación Asesoría Laboral Precios de Transferencia www.tributec.pe