UNIDAD 3 CONTROL INTERNO DEFINICIONES DEL CONTROL INTERNO El control interno incluye el plan de organización, todos los métodos y medidas de coordinación adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables y, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas. o b j e t i v o s Administrativo Contable Verificación Interna • Promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas • Verificar la corrección y confiabilidad de los datos contables • Salvaguardar los activos Control interno operativo u operacional Es el plan de organización y todos los métodos coordinados, adoptados por la empresa para promover la eficiencia operacional y la adhesión a la políticas gerenciales establecidas. La principal responsabilidad de la dirección de una empresa es operarla con el fin de lograr las mayores utilidades posibles o, si es una organización sin fines de lucro, hacer el mejor uso posible de los recursos disponibles. Para lograr esto objetivos la gerencia debe: producir sus bienes o servicios de intercambio a un costo aceptable, desarrollar los mercados en los que ha de venderlos a un precio apropiado, en función de la competencia, los gustos y preferencias de los consumidores, entre otros. ……Control interno operativo u operacional • Los controles operacionales se distinguen de los otros dos tipos de controles internos por su propósito principal, que es operativo y porque generalmente se ejercen por departamentos de gestión. • P.e. Registro de Asistencia Flujos de los documentos Autorizaciones Control interno contable Son las actividades y procedimientos diseñados para lograr un registro y resumen adecuados de las operaciones financieras autorizadas. Estos controles son de gran interés para el auditor independiente que debe opinar sobre los estados financieros obtenidos de los registros para cuya protección están diseñados. Sin embargo, el auditor debe estudiar si algunas fallas de controles contables se compensan con buenos controles operacionales, por verificaciones físicas o por una estricta supervisión gerencial. Verificación interna Comprende los procedimientos contables o los controles físicos, estadísticos o de cualquier clase, diseñados para salvaguardar los activos contra desfalcos, usos indebidos y otras irregularidades similares o contra pérdidas evitables. Algunas formas de verificación interna de carácter físico tales como inspección de la salida de materiales o de personal, colocación de rejas, cajas de seguridad, etc., normalmente son de responsabilidad de los departamentos operativos. Los procedimiento contables y una adecuada segregación de funciones, la coordinación entre departamentos, es necesaria para tener un sistemas eficiente de verificación interna. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO • Es responsabilidad de la administración y directivos desarrollar un sistema que garantice el cumplimiento de los objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura organizacional. • Un sistema de control interno efectivo reduce a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad • El modelo de control interno COSO III (Commitee of sponsoring organizations of the Treadway Commission) actualizado está compuesto por cinco componentes: 1.- Ambiente de control 2.- Evaluación de riesgos 3.- Actividades de control 4.- Información y Comunicación 5.- Actividades de Monitoreo - supervisión Entorno de control Es la base para el ejercicio del control, aporta disciplina a la organización • Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos • Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión • Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad • Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia • Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad Evaluación de riesgos Consiste en la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos • Principio 6: Especifica objetivos relevantes • Principio 7: Identifica y analiza los riesgos • Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude • Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes En el proceso de evaluación se deberá analizar si los objetivos de cada sección fueron adecuadamente definidos, y en concordancia con los objetivos institucionales; que fueron oportunamente comunicados entre los actores empresariales; que se detectaron los riesgos y se los clasificó en base a la relevancia y probabilidad de ocurrencia. Actividades de control Constituyen las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos encaminadas a disminuir el riesgo de ocurrencia de los eventos detectados en la evaluación Las Actividades de Control deben ejecutarse en todos los niveles de la empresa y en cada una de las etapas de la gestión. • Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control • Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología • Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos • Principio 13: Usa información Relevante Sistemas de información La Gerencia debe informar en forma clara las responsabilidades que tiene cada funcionario en la estructura del Sistema de Control Interno implementado. • Principio 14: Comunica internamente • Principio 15: Comunica externamente Los funcionarios tienen que comprender cuál es su papel en el Sistema de Control Interno y, cómo las actividades individuales están relacionadas con el trabajo de los demás. Supervisión del sistema de control- Monitoreo Se debe diseñar procedimientos encaminados a verificar la vigencia de los sistemas de control implantados; en el largo plazo • Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes • Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias Es recomendable realizar actividades de supervisión continuada, o evaluaciones periódicas y de ser el caso, una combinación de ambas.
