TALLER 1AVAC MÈTODO DE PARTICIPACIÒN Con la finalidad de apreciar las diferencias que se dan con el mèdoto del costo vamos a resolver el ejercicio con las modificaciones pertinentes por el método de participación. 1 Alpha y Omega S.A inicia operaciones el 01 de enero de 2016 con el siguiente balance general Alpha y Omega S.A Balance General al 01 enero 2016 Activo Corriente Bancos Clientes Almacén No corriente Inmuebles , planta y equipo Terrenos Edificios (miles de dólares) Pasivo Corrientes Proveedores Acreedores $ 1.800.000,00 $ 350.000,00 $ 450.000,00 $ 2.600.000,00 $ $ Capital contable Capital social Capital ganado $ 1.200.000,00 Utilidades Acumuladas 700.000,00 500.000,00 Activos $ $ $ $ 200.000,00 600.000,00 $ 800.000,00 2.200.000,00 800.000,00 $ 3.000.000,00 $ 3.800.000,00 $ 3.800.000,00 Pasivo más Patrimonio 2 Alpha y Omega con la finalidad de ejercer control, adquiere el 10 de enero del 2016, el 55% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Delta, la que tiene un capital contable de $ 1500 000 pagando por ellas a su valor contable o en libros $ ……….. en efectivo. 3 Al 31 de diciembre del 2016, Delta S.A, reporta utilidades por $750 000,00 LIBRO DIARIO FECHA MAYORIZACIÒN -2016 DETALLE -1 01/01/2016 Bancos Clientes Almacén Terrenos Edificios DEBE HABER Bancos $ 1.800.000,00 $ 825.000,00 $ 1.800.000,00 $ 350.000,00 $ 450.000,00 $ 700.000,00 $ 500.000,00 Proveedores Acreedores Capital social Utilidades Acumuladas V. registra de asiente apertura balance inicial $ $ $ $ $ 200.000,00 600.000,00 2.200.000,00 3.000.000,00 975.000,00 Participaciòn en Utilidades de Delta $ 412.500,00 Inversiones permanentes de Delta $ 825.000,00 $ 412.500,00 $ 1.237.500,00 -2 10/01/2016 INVERSIONES PERMANENTES DELTA BANCOS v. registra la adquisiciòn de 55% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Delta S.A -3 31/12/2016 INVERSIONES PERMANENTES DELTA PARTICIPACION RESULTADOS DELTA $ $ 825.000,00 $ 825.000,00 $ 412.500,00 412.500,00 V. registra de la participación proporcional del 55% en las utilidades reportadas por Delta de $ ………………. Nòtese que en este caso, por tratarse del mèdoto de participaciòn, en relaciòn el importe de las utilidades reportadas por Delta S.A, por $ 750 000. son contabilizadas por Alpha y Omega S.A en la parte proporcional del 55 %. Sin embargo , en momento de cobrarse los dividendos el siguiente ejercicio tendramos que registrar una disminuciòn en el saldo de la cuenta de inversiones permantes de Delta S.A, en una proporciòn del 55% sobre el total de dividendos que pague la compañìa emisora. Alpha y Omega S.A Balance General al 31 diciembre 2016 Activo Corriente Bancos $ 975.000,00 Clientes $ 350.000,00 Almacén $ 450.000,00 $ 1.775.000,00 No corriente INVERSIONES PERMANTES EN DELTA Inmuebles , planta y equipo Terrenos $ 700.000,00 Edificios $ 500.000,00 Activos Pasivo Corriente Proveedores Acreedores $ $ 200.000,00 600.000,00 800.000,00 $ 1.237.500,00 Capital contable Capital social $ 2.200.000,00 $ Capital ganado $ 1.200.000,00 Utilidades Acumuladas $ 800.000,00 $ PARTICIPACIONES ACUMULADAS EN DELTA $ $ 4.212.500,00 Pasivo más Capital Contable $ 2.200.000,00 800.000,00 412.500,00 4.212.500,00 - TALLER MÈTODO DE PARTICIPACIÒN II 1 En 01 enero del 2017 apertura operaciones con los saldos al 31 diciembre del 2016 2 El 31 de marzo del 2017 . Delta S.A según asamblema de accionistas decreta pagar dividendos por $ 650 000 sobre las utilidades netas de 2017, 3 El 31 de mayo Alpha y Omega S.a cobra en efectivo los dividendos. LIBRO DIARIO FECHA MAYORIZACIÒN -2017 DETALLE -1 01/01/2017 Bancos Clientes Almacén INVERSIONES PERMANTES EN DELTA Terrenos Edificios Proveedores Acreedores Capital social Utilidades Acumuladas PARTICIPACIONES ACUMULADAS EN DELTA V. registra de asiente apertura balance inicial DEBE $ $ $ $ $ $ HABER 975.000,00 350.000,00 450.000,00 1.237.500,00 700.000,00 500.000,00 $ $ $ $ $ $ $ $ 200.000,00 600.000,00 2.200.000,00 800.000,00 412.500,00 Inversiones permanentes de Delta $ 1.237.500,00 $ 357.500,00 Bancos 975.000,00 357.500,00 1.332.500,00 Dividendos por Cobrar $ 357.500,00 $ $ 357.500,00 880.000,00 -2 31/03/2017 DIVIDENDOS POR COBRAR $ INVERSIONES PERMANENTES DELTA REGISTRAR DIVIDENDOS POR COBRAR AL 55% 357.500,00 $ 357.500,00 $ 357.500,00 -3 31/12/2017 BANCOS $ DIVIDENDSO POR COBRAR Registro de cobro de dividendo reportadas por Delta S.A de $ ………. 357.500,00 En este caso, observamos que el saldo de la cuenta inversiones permanentes en Delta S.A se modificarà en la proporciòn de los dividendos cobrados a razòn de 55% que corresponde a su participaciòn accionaria, lo cual podemos comprobar fàcilmente tomando como base de capital contable de Delta S.A. despuès del pago de dividendos. Para ello partiremos del saldo inicial del capital contable de $ …………….. màs las utilidades del año 2016 , menos dividendos decretados de $ 700 000 pagaderos en 2017, Capital contable inicial al enero 2016 Utilidades netas del periodo 2016 Capital contable al 31 de dicimebre 2016 Dividendos decretados y pagados en 2017 Capital contable al 31 de diciembre 2017 $ $ $ $ $ 1.500.000,00 750.000,00 2.250.000,00 650.000,00 1.600.000,00 $ 880.000,00 Sobre $ ……………. del capital contable de Delta S.A la controladora Alpha y Omega S.A posee 55% por lo cual su inversión debe ser de $ ………………... importe que coincide con el saldo de la cuenta inversiones permanentes en Delta S.A. Alpha y Omega S.A Balance General al 31 diciembre 2017 Activo Corriente Bancos Clientes Almacén No corriente INVERSIONES PERMANTES EN DELTA Inmuebles , planta y equipo Terrenos Edificios Pasivo Corriente Proveedores Acreedores $ $ $ 1.332.500,00 350.000,00 450.000,00 $ 2.132.500,00 $ 880.000,00 $ $ $ 700.000,00 500.000,00 880.000,00 Capital contable Capital social $ CAPITAL GANADO , 1.200.000,00 Utilidades Acumuladas $ PARTICIPACIONES ACUMULADAS EN DELTA $ 4.212.500,00 Pasivo más Patrimonio Activos $ $ $ $ 200.000,00 600.000,00 2.200.000,00 $ 2.200.000,00 800.000,00 $ 412.500,00 $ 800.000,00 412.500,00 4.212.500,00 FUENTE: Contabilidad Superior Javier Romero López CONCLUSIÓN Este procedimiento lo seguiremos utilizando en cada ejercicio de la misma manera, es decir, registraremos las modificaciones a la cuenta de inversiones permanentes de la misma manera, es decir registraremos las modificaciones a la cuenta de inversiones permanentes, ya sea por compra , venta, utilidades reportadas, decreto y cobro de dividendeos. Desde luego, en el caso que Delta S.A declare pérdidas, también modificaremos el saldo de la cuenta de inversiones permanentes como veremos en el siguiente ejemplo. Existen dos métodos para valorar las inversiones permanentes y estas son: médoto del costo método de participación 800.000,00 - TALLER AVAC MÈTODO DE PARTICIPACIÒN III En enero del 2018 se realizaron las siguientes operaciones: 1 El 01 de enero, apertura de operaciones con los saldos al 31 de diciembre del 2017 2 Al 31 de diciembre del 2018 Delta S.A, reporta pérdida por $ 700000 LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -1 01/01/2016 Bancos Clientes Almacén INVERSIONES PERMANTES EN DELTA Terrenos Edificios Proveedores Acreedores Capital social Utilidades Acumuladas PARTICIPACIONES ACUMULADAS EN DELTA V. registra de asiente apertura balance inicial -2 31/12/2018 PARTICIPACIONES EN RESULTADOS DELTA INVERSIONES PERMANENTES DELTA DEBE $ $ $ $ $ $ 975.000,00 350.000,00 450.000,00 1.237.500,00 700.000,00 500.000,00 385.000,00 $ 385.000,00 Registro de la participación den 55% de la pérdida neta del ejercicio reprotado por Delta TOTALES $ $ Bancos 975.000,00 $ 975.000,00 $ $ 200.000,00 $ 600.000,00 $ 2.200.000,00 $ 800.000,00 $ 412.500,00 $ MAYORIZACIÒN -2018 Inversiones permanentes de Delta $ 1.237.500,00 $ 385.000,00 HABER 4.597.500,00 $ 4.597.500,00 Participación en los resultados de Delta $ 385.000,00 $ 412.500,00 $ -27.500,00 852.500,00 Mediante el ejemplo constatar que efectivamente el saldo de la cuenta de inversiones permanetes en Delta S.A, se modificará debido debido a la participación en la pérdida del ejercicio reportada por Delta S.A en la proporción de su participación accionaria de ,….%, lo que podemos comprobar facilmente tomando como base el capital contable de Delta S.A. A continuación se describe el Capital contable de Delta S. A al 31 de diciembre de 2018. Capital contable inicial al enero 2016 Utilidades netas del periodo 2016 Capital contable al 31 de dicimebre 2016 Dividendos decretados y pagados en 2017 Capital contable al 31 de diciembre 2017 Pédida del Ejercicio 2018 Capital contable al 31 de diciembre 2018 $ $ $ $ $ $ $ 1.500.000,00 750.000,00 2.250.000,00 650.000,00 1.600.000,00 700.000,00 900.000,00 880000 $ 852.500,00 Sobre $ ………... de capital contable de Delta S.A , la controladora Alpha y Omega S.A posee el 55% por lo tanto su inversión debe ser de $ …………. , importe que coincide con el saldo de la cuenta inversiones permanentes en Delta S.A Alpha y Omega S.A Balance General al 31 diciembre 2018 Activo Corriente Bancos Clientes Almacén No corriente INVERSIONES PERMANTES EN DELTA Inmuebles , planta y equipo Terrenos Edificios Activos Pasivo Corriente Proveedores Acreedores $ $ 200.000,00 600.000,00 $ $ $ 975.000,00 350.000,00 450.000,00 $ 1.775.000,00 $ 852.500,00 $ $ $ 700.000,00 500.000,00 852.500,00 CAPITAL CONTABLE Capital social $ CAPITAL GANADO 1.200.000,00 Utilidades Acumuladas $ 800.000,00 PARTICIPACIONES ACUMULADAS EN DELTA $ 27.500,00 3.827.500,00 Pasivo más Patrimonio $ $ $ 800.000,00 2.200.000,00 827.500,00 3.827.500,00
