.Verificación y análisis de requisitos formales de la documentación recibida. a) No se presentaron las declaraciones juradas en los periodos mayo y agosto. b) En los libros de Compras y Ventas IVA se estableció que: Los libros de Compras y Ventas IVA se enviaron al SIN a los diez días posteriores al vencimiento de la presentación de declaraciones juradas de IVA en el mes de julio. Los libros de compras y ventas IVA no se enviaron al SIN en el mes de agosto. Envío de los libros de compras y ventas IVA rectificados fuera de plazo por el período fiscal septiembre. c) Emisión de facturas en una modalidad de facturación diferente a la que se encuentre obligado, por los periodos fiscales: enero febrero y marzo de 2017. d) En quince notas Fiscales de venta existen enmiendas o correcciones en enero. e) Emisión de cincuenta y seis facturas fuera de la fecha límite en abril. f) No tenencia de talonarios de facturas, notas Fiscales o documentos equivalentes a utilizar en el establecimiento. g) El contribuyente emitió diez facturas, con los campos Nombre o Razón Social y NIT en blanco. h) El contribuyente no consigno datos de nominatividad en dos notas fiscales que tienen importes iguales o mayores a Bs. 3.000. i) Envió información al SIN a través del Módulo Agente de Retención del RCIVA en el mes de enero, fuera del plazo establecido. j) El contribuyente no conservo Planilla Tributaria de Retención del RCIVA a Dependientes del mes de enero. k) No envió información al SIN a través del Módulo Agente de Retención del RCIVA del mes de febrero. l) Envió de la información rectificada por corrección de errores, fuera del plazo establecido en normativa específica por el periodo fiscal octubre, a través del Módulo Agente de Retención del RC-IVA (Agentes de Retención) m) En el mes de diciembre, no se efectuó retención a ningún dependiente y no se envió información a través del Módulo Agente de RETENCION del RCIVA ni el F.608-2. n) Envió de información (Registro Auxiliar) a través del Módulo de Bancarización, fuera del plazo establecido. o) Envió de información (Régimen Auxiliar) a través del módulo de Bancarización, con cincuenta y siete filas con errores. p) Envió de Estados Financieros e forma digital (F605-5) Y presentación de Estados Financieros en forma física fuera del plazo establecido. AUDITORIA TRIBUTARIA II En Ingresos se tiene las siguientes observaciones: 1. En el mes de enero, se estableció que percibió alquileres de ambientes de la empresa por Bs. 75.000.- sin medio fehaciente de pago. 2. Ingresos registrados y declarados, sin medio fehaciente de pago porBs57.500.(marzo) 3. En abril, se cobraron intereses por DPF por capitales colocados en Bolivia que no se registraron ni se declararon por Bs. 12.000.4. En junio la empresa percibió ingresos por comisiones , que no fueron facturados , ni registrados por Bs.25.000.5. Venta de alimentos y bebidas por Bs.27.000.- no facturadas, ni registradas ni declaras. El costo es de Bs.18.000.- debidamente respaldado (Agosto). 6. En noviembre, se vendió material de limpieza por Bs. 9.000.- sin emitir notas fiscales. Estas operaciones no fueron contabilizadas ni declaradas siendo el costo sin respaldo documentario de BS. 4.500.-. 7. Dividendos percibidos por Bs.12.000.- no registradas ni declaradas(Diciembre) 8. En diciembre la empresa contabilizo un faltante de mercadería, sin respaldo documentario por Bs. 45.000.-. el valor de mercado según lista de precios es de Bs. 79.000.- . el costo de adquisición de la mercadería es deducible. Facturas de Compras Observadas en la empresa. 1. En el control cruzado de notas fiscales, se detectó una nota fiscal con indicios de falsedad Bs.32.800.- (Enero) 2. En la empresa, una nota fiscal no está vinculada con la actividad gravada por Bs. 16.400.- (Marzo). 3. En el mes de mayo, se declararon notas fiscales por Bs. 24.000.- con enmiendas. 4. Nota fiscal computarizada sin código de control por Bs. 16.000.- (Junio). 5. Nota fiscal por Bs. 15.000.- sin cantidad ni precio unitario por compras de bienes (julio). 6. Nota fiscal por Bs. 25.000.- con NIT y razón social de otra entidad (julio). 7. Nota fiscal con NIT corregido por Bs. 14.000.- en la empresa (Agosto). 8. En septiembre, se tiene una nota fiscal por Bs.75.000.- sin respaldo de medio fehaciente de pago. En la verificación de egresos de la sociedad, con respecto a las obligaciones tributarias como agente de retención del RCIVA para dependientes, se evidencio.1. en el mes de agosto se efectuó pago de comisiones sobre ventas por Bs. 7.000.- que no fueron incluidas en la planilla impositiva respectiva. Los aportes de Ley fueron pagados. El Total Ganado según planilla de sueldos de este dependiente es de Bs. 18,000.-. 2. Viáticos sin cargo a rendición de cuentas del personal, sin retención del RCIVA por Bs. 15.000.- fueron considerados como gastos deducibles (agosto). 3. Un dependiente declaró una nota fiscal por Bs 250.- por compra de gasolina, considerando el total facturado como importe sujeto a crédito fiscal (agosto). 4. En planilla positiva del mes de septiembre, se estableció el registro de IVA crédito fiscal computable por Bs. 4.700.- correspondientes a un F.110-3, no conservado por la entidad. 5. Se verificó una nota fiscal con enmiendas por Bs. 18.500.- registrada en el F.110-3, presentado por un dependiente en el mes de octubre. 6. Un dependiente declaro en noviembre, una factura por Bs. 285.000.- pagada en efectivo. 7. Un dependiente declaró una nota fiscal por Bs. 2.000.- por compra de libros impresos (diciembre). 8. En el mes de diciembre, se consideró un saldo a favor del dependiente del mes anterior por Bs. 15.000.- que corresponde a un ex empleado de la empresa. En la empresa se tienen las siguientes Observaciones en gastos considerados cómo deducible: 1. En enero se realizó una donación de Bs. 24.000.-, se adjuntó sólo la constancia de recepción de La donación del Beneficiario. 2. En Mayo, se realizó una una remesa al exterior por transporte y seguros de mercadería importada por el Supermercado por $us. 10.000.-( t/c 6.96 por $us. 1 .-) habiéndose asumido y pagado las retenciones de ley. 3. El contribuyente declaró en julio, como deducible el pago por servicios profesionales a un asesor legal por Bs. 16.500.- sin retención de impuestos. 4. Previsión para contingencias laborales por Bs. 12.000.- (Julio) 5. En la gestión se gastó en asistencia médica, educativa y deportiva de Bs. 185.000.- siendo el total de salarios de la gestión Bs. 1.800.000.6. En diciembre, en el Supermercado se dieron de baja productos vencidos con un costo total de Bs. 25.000.- sin comunicación al SIN y sólo contó con la presencia de notario de fe pública. 7. Se compraron muebles por Bs. 34.500.- y se pagaron servicios de mantenimiento de muebles a un carpintero por Bs. 18.000.- respaldados únicamente por recibos de caja (Diciembre). 8. el IT de la gestión fue compensado con IUE en un 75%. 9. en la gestión se pagaron intereses a socios del supermercado por Bs. 16.000.- y a entidades financieras por Bs. 40.000.-. Los intereses pagados a socios corresponden a una tasa superior a la tasa activa bancaria promedio en un 0.25% . 10. En la determinación del IUE de la gestión 2017, se compensó el total de Pérdidas Acumuladas según DD.JJ de la gestión 2010 a 2016 sin mantenimiento de valor. SE PIDE: Elaboración de papeles de Trabajo de análisis de casos (hallazgos). Elaboración de papeles de Trabajo para determinación de observaciones en deberes formales. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Documentos que respaldan Las observaciones (Evidencias). Cédula de cotejo de verificación de Cumplimiento de Deberes Formales y Papeles de Trabajo Narrativos por Incumplimiento a Deberes Formales (Acta de Acciones y Omisiones Descripción del fundamento legal de los Deberes Formales Incumplidos y de las Sanciones Correspondientes. Actas de Contravenciones Tributarias. Resumen General de Actas de Contravenciones Tributarias. Modificación de Datos en el Padrón Nacional de Contribuyentes. Elaboración de Papeles de Trabajo para la determinación de observaciones en deberes materiales. 1. Documentos que respaldan Las Observaciones (Evidencias) por Tributo. 2. Cédulas Analíticas de los cargos por Tributo. 3. Descripción del Fundamento Legal de los Cargos por Tributo. 4. Cedulas Subsumarias. 5. Cédulas Sumarias. 6. Resumen General de Tributos Omitidos. Determinación de la Deuda Tributaria en Bolivianos y en UFVs, al 21 de septiembre de 2018, siendo 1UFV=Bs2,28252. Conclusión de la Auditoría. 1. Elaboración del cuerpo de Antecedentes. 2. Evaluación y Corrección de Resultados del Trabajo de Fiscalización. 3. Comunicación de Resultados. 4. Notificación de Finalización de Fiscalización. 5. Devolución de Documentación presentada por el Contribuyente con Acta de Devolución de Documentación. 6. Acta de Comunicación de Resultados. El Contribuyente acepta los cargos determinados pero no paga. 7. Elaboración del Informe Final de Fiscalización. 8. Emisión de Vista de Cargo. 9. Notificación de Vista de Cargo e Informe Final de Fiscalización. 10. Recepción, evaluación y análisis de descargos. 11. Elaboración del Informe de Conclusiones. 12. Remisión de Antecedentes al Departamento Técnico, jurídico y de Cobranza.
