Cuenta Única del Tesoro y su operatividad La Cuenta Única del Tesoro en República Dominicana es un mandato establecido por la Ley 567 ‐05. Se ha regulado el funcionamiento de la CUT mediante reglamentos de aplicación de la Ley establecidos por Decreto del Presidente 441 ‐06 y 579 ‐11. • A nivel normativo del Sistema, la Tesorería Nacional ha emitido un conjunto de normas y dictado procedimientos los cuales se han hecho de conocimiento de todas las instancias abarcadas por la CUT. • Se definió el funcionamiento de la CUT en un Modelo Conceptual que abarcaba el proceso de administración de cuentas y subcuenta, ingresos, programación y desembolsos. CUT puede definirse o estar conformada por una sola cuenta bancaria (ubicada preferiblemente en el Banco Central), o por un conjunto de cuentas bancarias y escriturales (subcuentas) vinculadas, a través de las cuales el Gobierno, por medio de un administrador único (generalmente la Tesorería), tramita sus cobros y pagos y obtiene una posición consolidada del efectivo al final de cada día y gestiona centralizadamente esas disponibilidades (Fainboim y Pattanayak, 2011). En sentido amplio, la CUT puede considerarse como un conjunto de sistemas, procesos y normas que se aplican a la gestión financiera del tesoro público. Una CUT eficiente se define por seis características principales (Fainboim y Pattanayak, 2011): Ubicación—Su ubicación preferiblemente en el Banco Central, pues los recursos allí depositados tienen menores riesgos de contraparte en comparación con su ubicación en un banco comercial privado o público y no enfrentan “riesgo moral”. Cobertura—Una cobertura que alcance como mínimo a todas las entidades/recursos del Gobierno central. En la CUT deberían unificarse todas las disponibilidades de efectivo de estas entidades, abarcando tanto los recursos presupuestarios como no presupuestarios, cualesquiera que sean las fuentes de ingreso, las entidades recaudadoras, las entidades beneficiarias y los usos previstos para los recursos, de manera de poder gestionar centralizadamente el máximo posible de recursos de efectivo. Ello reduce los costos explícitos y de oportunidad para el Tesoro por gestionar el efectivo del Gobierno. Concentración—Ninguna unidad del Gobierno debe poder mantener saldos de recursos en cuentas bancarias fuera de la supervisión de la Tesorería y esta debe ser quien autorice a abrir/cerrar cuentas bancarias dentro del Gobierno. Esta condición se deriva de la anterior y conlleva que los saldos en cuentas bancarias del Gobierno sean barridos al final del día hacia la CUT. Fungibilidad—La máxima fungibilidad de los recursos, para que el Tesoro pueda realizar la gestión del efectivo estrictamente según principios financieros que permitan alcanzar la mayor eficiencia. Las cuentas escriturales tienen el objetivo de garantizar la fungibilidad de los recursos de la CUT, para que el Tesoro pueda utilizarlos de manera independiente de las afectaciones. La principal función de estas cuentas es garantizar a los beneficiarios de las afectaciones la titularidad y disponibilidad de sus recursos, sin tener que mantenerlos en cuentas bancarias separadas. En consecuencia, estas facilitan el mantenimiento de los registros y controles de saldos y flujos que sean necesarios para la gestión operativa, sustituyendo esa función de las cuentas bancarias. La mejor práctica es tener las cuentas escriturales en un SIAFE del Gobierno, no en el banco. Sin embargo, es posible adoptar un sistema donde subcuentas de la CUT en el mismo banco funcionen como cuentas escriturales. Oportunidad en recaudo y pago—Los recursos del Gobierno deben ingresar a la CUT inmediatamente después de ser recaudados (y su recaudo debe ser lo más ágil posible) y su desembolso debe realizarse cuando se deban gastar. En la literatura especializada esto se conoce como minimización del “float”, es decir, minimización del tiempo en que se recauda o se paga, tiempo que tiene un costo de oportunidad para el Gobierno. Información oportuna—Disponer de información diaria (y preferiblemente en tiempo real) sobre la posición agregada en efectivo del gobierno. Brindar información oportuna sobre las disponibilidades de efectivo es indispensable para la actualización de la planeación de la caja y para las operaciones diarias del Tesoro en el mercado financiero (inversión de los excedentes temporales, emisión de deuda de corto plazo). Finalmente, una fuerte base legal para la adopción de la CUT, a fin de establecer su cobertura y asignar competencias a su administrador en cuanto a la apertura/cierre de cuentas bancarias constituye un soporte importante para el logro de estas condiciones. Cabe mencionar que si bien el concepto de unidad de caja y de CUT se viene aplicando hace mucho tiempo, se ha visto potenciado desde la década de 1990 gracias a las facilidades operativas que brindan las nuevas tecnologías de la información y comunicación (TIC). Estas han llevado al desarrollo de nuevas herramientas para el registro y la gestión del flujo de ingresos y egresos y de los saldos de efectivo del Gobierno. Como resultado de su aplicación, se han racionalizado los procesos operativos y reducido los tiempos necesarios para el procesamiento de las transferencias de recursos financieros, y se han eliminado controles que antes podían materializarse solo a través de registros y trámites en un amplio conjunto de cuentas bancarias, distribuidas en diversas oficinas y en diferentes localidades. Asimismo, las TIC han permitido automatizar el registro y la conciliación y fortalecer el control de los flujos y saldos financieros. Aún más importante, las TIC permiten proveer información en tiempo real sobre la totalidad de las disponibilidades financieras del Tesoro y proporcionan mecanismos que facilitan la centralización de los recursos para su gestión por la Tesorería, incluso en situaciones en que los procesos operativos o las prácticas institucionalizadas en el Gobierno todavía requieren el mantenimiento de un sistema que opere diversas cuentas bancarias. Roles y Responsabilidades de la CUT Independientemente de la forma en que opere la CUT (participación directa/indirecta), debe existir una clara separación o segregación de funciones y responsabilidades para los roles de tesorería, banco y contabilidad, así como la supervisión de los pagos y liquidaciones. Se puede utilizar la plantilla a continuación para reseñar dichas funciones y responsabilidades específicos en cada país (Tabla 2) para el modelo de CUT centralizado, como parte del informe de evaluación rápida. Para modelos de CUT descentralizados, se deberán considerar otros participantes (como los recaudadores de ingresos y las agencias o entidades que incurren en gastos, así como la función de gestión de la deuda si está localizada fuera de la TC). Confiabilidad e Integridad de los Registros de la CUT La confiabilidad e integridad de las operaciones de la CUT dependen de varios requerimientos claves relacionados con el registro/reporte diario de todos los ingresos o recaudos (recibos o cobros) y egresos (pagos): Se debe generar un estado bancario que contenga todos los detalles acerca del flujo de fondos en la CUT directamente desde los sistemas de información del Banco Central, independientemente de la Tesorería Central (como organización que gestiona los pagos). Dichos estados bancarios deberían estar a disposición de la TC para que pueda realizar una conciliación automática a través del modulo de Mayor General (GL, por sus siglas en inglés) del SIGEF diariamente. Si la Tesorería General es un participante directo del sistema de pagos interbancario, deben existir garantías absolutas de que dichos estados bancarios son generados directamente a partir de sistemas de pago interbancario, y respaldados o apoyados mediante información consistente con el Mayor General del Banco Central. El módulo del GL en la contabilidad del SIGEF debe mantener registros completos del libro de caja para las cuentas bancarias CUT. Se debe rendir cuentas mediante el registro de todas las transacciones CUT en el SIGEF desde la fuente correspondiente (por ej.: pueden ser los recaudadores de ingresos, en lugar de la TC, quienes registren o posteen las transacciones de los ingresos depositados en las cuentas de tránsito de ingresos en bancos comerciales, pero luego la TC registra la transferencia o el barrido (sweeping) de los saldos desde estas cuentas de tránsito a las cuentas en el BC. Cada transacción de la CUT debe contener un identificador único que puede ser utilizado para vincular el pago o la recaudación de fondos con registros contables en el mayor general de la TC en el SIGEF. La TC deberá contar con la capacidad de conciliar los estados bancarios del Banco Central con los balances de la cuenta bancaria de la TC y los datos del GL del SIGEF, periódicamente (diariamente) y con prontitud, beneficiándose de los sistemas subyacentes. Cero intervenciones manuales. Todos los procesos (desde su inicio al pago final y la conciliación) deben estar automatizados y correr en plataformas seguras. Estos requerimientos deben ser auditados de forma periódica. Bibliografia FMI (Fondo Monetario Internacional). 2014. Government Finance Statistics Manual 2014. Washington, D.C.: FMI. FainboimI. y S.Pattanayak. 2011. “La Cuenta Única del Tesoro: Una herramienta esencial para la gestión de tesorería del gobierno”. Notas Técnicas y Manuales del FMI. Washington, D.C.: FMI. TNRD (Tesorería Nacional República Dominicana). 2013. Norma para la Creación y Operatividad de Subcuentas Vinculadas a a CUT. Santo Domingo, D.N.: Tesorería Nacional.
