REVISORIA FISCAL TALLER PRACTICO NOMBRES: _____________________________________________________________________ 1. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones tributarias y la asistente de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no había aparecido para que se encargara de eso. El gerente de la Compañía (quién finalmente lo pudo ubicar – a usted) lo cita a usted a una reunión para que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses que suman $20 millones so pena de destituirlo (sus honorarios mensuales son de $5 millones).Indique que le diría usted al Gerente de la Compañía- ¿Qué responsabilidad legal tendría usted?Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan- ¿Usted pagaría la sanción? ¿Porque si o porque no? 2. La Asamblea de Accionistas nombra una comisión de 4 personas que se encargue de estudiar, analizar hojas de vida, determinar honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a Revisor Fiscal- Indique si es esto legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. 3. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $ 4 millones. El gerente ha notado que Julio algunos días no va a La Compañía, otros llegan tarde y otros sale temprano; en fin, observa que tiene un horario muy flexible por lo que le envía una comunicación por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo El gerente está furioso con Julio porque además que tiene un buen salario le está pagando la afiliación a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. Indique: - Quién tiene la razón y porque- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. 4. Usted es el auditor externo de una Compañía y le solicitan que firme o avale como Revisor Fiscal. ¿Qué haría usted? - Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan 5. La Junta Directiva le solicita a usted (quién es el Revisor Fiscal de la Compañía) que le presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican la violación de las normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva. Finalmente, la Junta cita a la Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia), quién (la Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que sí autorice las operaciones antes mencionadas. ¿Al enterarse de su remoción que haría usted? Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan 6. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una Compañía y se da cuenta que no tiene Contador?Que haría usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. 7. Una Compañía está desesperada porque el Revisor Fiscal a quién le pagan oportunamente los honorarios no está presentando los informes mensuales que requiere la Junta.- Que alternativas tiene la Compañía para exigir dichos informes- Juzgue la actitud del Revisor Fiscal- Sustente sus respuestas indicando ( si es del caso) las normas que la cobijan 8. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco sociedades por acciones y en dos sociedades anónimas como suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones tributarias y usted ya firmó las 5 declaraciones de las sociedades en las cuales es Revisor Fiscal Principal. El Principal de una de las S.A. donde es suplente está de vacaciones en Europa y no regresa hasta el próximo mes.- Qué haría y cuales sería las implicaciones de su decisión- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan 9. En la última reunión de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal, sin embargo no quedó en el acta el nuevo valor de los honorarios, los cuales usted ya había discutido con el Presidente de la Compañía y habían acordado que serían los del año anterior más un incremento del 10%. Usted pasa la primera factura pero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no tiene el Acta que lo soporte, sin embargo usted habla con el Presidente quién finalmente aprueba la factura para su pago.- Son legales los hechos ocurridos?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. 10. Una Compañía va a nombrar como Auditor Interno a un economista. Juan Pérez que es el Revisor Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es posible.- Indique si Juan Pérez tiene razón y cuál sería su argumento- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan 7. Una Compañía está desesperada porque el Revisor Fiscal a quién le pagan oportunamente los honorarios no está presentando los informes mensuales que requiere la Junta.- Que alternativas tiene la Compañía para exigir dichos informes- Juzgue la actitud del Revisor Fiscal- Sustente sus respuestas indicando ( si es del caso) las normas que la cobijan Las alternativas de la compañía para la exigencia de presentación de informes, depende de si en los estatutos está estipulada la periodicidad mensual para la entrega de los mismos. De ser así el revisor estaría incumpliendo con el Art. 207 numeral 9 del C.co., que indica: “Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios”. Y por ende se presentaría negligencia del Revisor Fiscal. Art. 211 del C.co También está faltando a las normas de ética profesional. Ley 43 de 1990 11. Aun cuando usted es Contadora Pública titulada, trabaja en una Compañía en el cargo de Gerente de Relaciones Públicas. Por su empatía con el Presidente de la Compañía y debido a que los une una vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.- Indique si en algún momento hay violación al código de ética y a las normas legales que cobijan al Revisor Fiscal.- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan Hay violación al Artículo 205 numeral 3 del código de comercio que indica que no podrán ser revisores fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo. Adicionalmente se observa violación al código de ética porque las bases para la elección del cargo no debe ser la amistad. También se observa influencia en la elección por parte del presidente, siendo esta función propia de la asamblea o junta de socios Art 204 C de Co.. 12. Jorge Rulfo en su calidad de Revisor Fiscal de una Compañía acaba de certificar los estados financieros de fin de ejercicio.- Qué opina usted de esta situación- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. Con fundamento en el artículo 37 de la Ley 222 de 1995, el representante legal y el contador público bajo cuya responsabilidad se preparó la información financiera, son las personas encargadas de certificar los estados financieros, en los casos en que sean sometidos a consideración o conocimiento de los asociados o puestos a disposición de terceros. Por lo tanto, al revisor fiscal le corresponde dictaminarlos estados financieros previamente certificados por los responsables. Artículo 208 del C.co. 13. Usted como Contador Público y Especialista en Revisoría Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una empresa quién quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de Accionistas para ello.- Que le aconsejaría- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan En mi calidad de asesor de la Junta Directiva recomendaría sustentar ante la Asamblea de Accionistas las razones por las cuales se quiere prescindir de los servicios del Revisor Fiscal; que pueden ser el incumplimiento de sus funciones o inhabilidad para el desempeño del mismo. Contemplar la Ley 43 de 1990, se le debe pedir pliego de cargos en el que se pueda defender. 14. Luego de un concurso de méritos abierto por la presidencia de una Compañía, usted es seleccionado por una comisión compuesta por el Presidente, el VP Financiero y el Auditor Interno como Revisor Fiscal.Indique la legalidad del procedimiento- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan Este procedimiento es legal puesto que se puede designar una comisión que se encargue de seleccionar candidatos para ejercer la revisoría fiscal, lo que no puede hacer es elegir o nombrar, facultad que tiene la asamblea de accionistas o junta de socios (Articulo 204 C de Co) 15. Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una Compañía en la cual fue nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo. El gerente de la Compañía le solicita le explique por qué la demora en iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la Compañía (como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. El gerente queda satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin del mes de agosto y que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de septiembre.- Juzgue usted la conducta de Pedro- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. Pedro debió iniciar el desempeño de sus funciones de manera inmediata; suponiendo que el gerente después del nombramiento y aceptación del cargo por parte del revisor fiscal, ha reportado oportunamente el nuevo nombramiento ante la cámara de comercio del domicilio de la empresa. El Revisor Fiscal debió informar a quien correspondiera por escrito, sobre la irregularidad de que los libros se encontraban atrasados y hacer las recomendaciones pertinentes (Articulo 207 C de Co) De igual forma Pedro muestra negligencia en el cumplimiento de sus funciones Artículo 211 C de Co. También el artículo 204 por lo del nombramiento. 16. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presenta en forma tardía teniendo en cuentaque no fue posible localizarlo a usted quién es el Revisor Fiscal. Como no era la primera vez que ocurría,el gerente (quién a su vez es el dueño del 90%de la compañía) le notifica que quedaba despedido.- Indique si la actitud del gerente es legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan La actitud del Gerente no es legal, el revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que loeligió. El gerente debe informar a la junta de socios o asamblea general las irregularidades observadas,para que sea ésta quien tome una decisión al respecto. Art 206 y 204 C de Co.Hay que analizarlo con el organigrama de la compañía. La asamblea es la reunión de todos losaccionistas, así las cosas el gerente puede ser el dueño del 90% de la compañía, pero pueden haber dos omás socios con el 10%restante, lo cual significaría que el gerente no es la mitad más uno para tomar esadecisión, por tal motivo debe convocar a la asamblea Art. 204 C.co 17. La Compañía ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de Contadoresquién fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar una licitaciónpública para la reconstrucción, valoración y análisis contable de los activos fijos de un Entidad Pública.La Compañía ABC S.A. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de Contadores queparticipen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma de CP se encargaría de llevar acabo toda la parte contable. Indique si esto es legalmente posible y justifique jurídicamente su respuesta.Esta situación no es legalmente posible teniendo en cuenta que se estaría violando el numeral 1 delartículo 205 del C de Co, que indica que no podrán ser revisores fiscales quienes sean asociados de lamisma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en estas quienes sean asociados o empleados de lasociedad matriz.Hay otras normas que lo cobijan como lo de tipo ético y normas personales de auditoria, el problema esporque están en la misma firma de contadores.Articulo 37-3 de la ley 43 de 1990. Independencia mental. 18. Su esposa (o) trabaja en el área de producción de la Compañía XZ S.A. como inspector(a) de calidad. A usted le ofrecen la Revisoría Fiscal de dicha Compañía Indique si acepta o no el cargo y porque? Y si suesposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasaría?Ley 43 de 1990 no tendría independencia mental. Art. 37.3No aceptaría el cargo porque estaríaobrando en contra del artículo 205 numeral 2 del C de Co, que indica que no podrán ser revisoresfiscales: Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad,primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, elcajero, auditor o contador de la misma sociedad.En el caso de que la esposa (o) fuera el auditor interno, se estaría violando la misma norma. 19. Su suegro acaba de comprar el 3%de las acciones de la Compañía Valores S.A. en la cual usted actúacomo Revisor Fiscal desde hace 5 años. Indique que haría usted frente a esta situación y explique jurídicamente.Puede seguir ejerciendo sus funciones normalmente Como Revisor fiscal, ya que el nuevo socio no tieneun cargo administrativo. 20. Usted es profesor de cátedra de la CUR y le ofrecen la Revisoría Fiscal. Aceptaría? Justifique surespuesta.Según el artículo 205 del C. Co., en el literal 3, no pueden ejercer el cargo de revisores fiscales quienesdesempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.Además para aceptar el cargo de Revisor Fiscal, debe como mínimo esperar seis meses. Después deretirarse del cargo de profesor. 21. Juan Pérez es Asesor Gerencial de la Compañía RST S.A. y terminó su asesoría en noviembre de 2000.En marzo lo nombran Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo.Que le diría? Justifique Jurídicamente su respuesta.Le aconsejaría a Juan Pérez no aceptar el cargo de Revisor Fiscal de la compañía RST S.A. por haberexistido una relación con la gerencia de la compañía que podría impedir la imparcialidad y objetividadde sus juicios.De otra parte el articulo 51 de la ley 43 de 1990 establece:”(…) cuando un contador Público hayaactuado como empleado de una sociedad rehusara aceptar cargos o funciones de auditor externo oRevisor Fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos durante seis(6) mesesdespués de haber cesado en sus funciones(…) 22. La Compañía de Servicios Públicos S.A. E.S.P. nombra a la firma “Contadores, Revisores y ConsultoresAsociados Ltda.” quienes a su vez nombran a Pedro Pérez y Juan Pérez para ejercer el cargo Principal ySuplente para ejercer la Revisoría Fiscal a partir de marzo del 2001. En junio la Compañía decidenombrar la firma como auditores externos de gestión y Resultados para informar a la Superpúblicos.Indique si esto es legal o no y porque.No es ético,No es legal, porque la revisoría es ejercida por una persona jurídica y por principios de éticano debe ofrecer al mismo cliente y al mismo tiempo otros servicios relacionados con la profesióncontable. También es importante resaltar que no es ético que una firma audite lo que ella misma hizo, ya que pasa a ser juez y parte del informe y esto no sería transparente ni confiable. 23. Usted es Revisor Fiscal de Coltejer S.A.. En agosto de 2001 su nombre fue presentado a la Asamblea deAccionistas para ejercer la Revisoría Fiscal en Fabricato- Tejicondor S.A. El día de la Asamblea unaccionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene ciertas celos profesionales, se opone a laelección argumentando que usted es Revisor Fiscal de la Competencia (Coltejer) y que en consecuenciano es ético llevar esas dos Revisoría por ser del mismo sector económico. La Asamblea lo nombra austed para que les de un concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos relacionadoscon el tema. Indique cual sería su concepto.Mi concepto se basaría en el artículo 214 del C de Co. Que indica la reserva del revisor fiscal sobre losactos o hechos de que tenga conocimiento en el ejercicio de su cargo y solamente podrá comunicarlos odenunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes. Desde mi punto de vista en estecaso no se viola el código de ética y no existe ningún impedimento para la aceptación del cargo.Además el ser revisor fiscal de una empresa no le impide serlo también en otra así sea del mismo sectoreconómico, puesto que este cargo se puede ejercer hasta en 5 sociedades por acciones, prima laidoneidad del profesional 24. Usted es el Revisor Fiscal de la Compañía Comarico S.A. La Gerencia está en proceso de contratar suContador por solicitud de usted mismo ya que no tenía. Para facilitar las cosas el Gerente le pide queusted se encargue de todo el proceso técnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas y exámenestécnicos) ya que finalmente y de todas formas con quién más relación tendrá el Contador será con Ustedcomo Revisor Fiscal. Usted que le diría al Gerente?Le respondería al gerente que no es competencia del revisor fiscal participar en el proceso de selecciónde personal de la compañía, el gerente debe delegar en otro funcionario esta labor o ejercerla de manerapersonal., el Revisor Fiscal no se puede prestar para eso, siempre se debe buscar la independenciamental 25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo tieneun asistente cuya madre es la Tesorera de la Compañía. Que actitud toma usted? Como se soportaríaJurídicamente para la decisión que tome?La actitud recomendada es efectuar el cambio del asistente hacia otra empresa, para evitar un posibleconflicto de intereses, soportando la decisión con base en el Artículo 210 del C de Co que indica que elrevisor podrá tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por él, queobrarán bajo su dirección y responsabilidad, independencia Mental, Principios perdida de objetividadpor vinculo familiar 26. La Junta Directiva de la Compañía TEXMN S.A. donde usted es Revisor Fiscal, lo invita a que leexplique porque la Revisoría no reporto a la Junta la inversión que el Presidente autorizó realizar en otraSociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que “toda inversión en otrasociedad debe ser autorizada por la Junta”. Usted explica que es un monto menor ya que los activos de laCompañía valen $ 12.800 millones y no es significativo para revisar. La Junta está pensando endemandarlo a usted por no cumplir con sus funciones ya que no está convencido de su respuesta. Quiéntendrá la razón y porque?La junta directiva tiene la razón y merece una explicación debido a que los estatutos son muy claros almencionar que toda inversión en otra sociedad debe ser autorizada por la junta sin tener en cuenta elmonto de las mismas.
