Manual despacho aduanero PARAGUAY

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Procedimientos del Módulo de Despacho Aduanero
del Sistema Integrado de Comercio Exterior
SICE
Introducción
Glosario
Generalidades
Fundamentos legales del despacho aduanero
Concepto de despacho aduanero
Principales documentos del despacho aduanero
Diagrama de contexto del módulo de despacho aduanero
Recintos aduaneros
Concepto
Almacenes oficiales de depósito
Depósitos comerciales de mercancías (privados)
Procedimientos
Procedimientos que conforman el módulo de despacho
Diagrama de flujo de datos del módulo de despacho aduanero
Recepción y análisis documental para el despacho de mercancías importadas
Aforo físico de mercancías importadas
Autorización para el levante de mercancías importadas
Aforo físico con alcance por discrepancia
Aforo físico con controversia
Trámite de devolución de impuestos aduaneros
Despacho de mercancías para exportación
Anexos
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Listado de recintos aduaneros
Documentos y formularios
importación/exportación
que
intervienen
en
el
despacho
aduanero
de
Listado de órganos anuentes y licencias previas requeridas en el despacho aduanero de
importaciones/ exportaciones
Datos de embarque para carga de exportación
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INTRODUCCIÓN
El Ministerio de Economía y Finanzas consciente de la necesidad y conveniencia de mejorar en forma
continua los sistemas de facilitación del comercio internacional para satisfacer en mayor grado los
requerimientos y expectativas de los usuarios de este servicio, emprendió el desarrollo e implantación
de un nuevo sistema informático denominado Sistema Integrado de Comercio Exterior –SICE-.
Este Manual presenta y describe el conjunto de procedimientos que tienen ocurrencia en el Sistema, en
el contexto del denominado Módulo de Despacho Aduanero y, ha sido elaborado con el fin de:
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Prescribir y establecer en forma racionalizada las rutinas de trabajo que deberán ejecutarse
cuando tenga ocurrencia un proceso de despacho aduanero.
Documentar en forma sistemática todos los procedimientos administrativos del despacho
aduanero a fin de facilitar su conocimiento e implantación por parte de los usuarios finales del
SICE.
Apoyar posteriores actividades de inducción y capacitación de funcionarios y usuarios de la
Dirección General de Aduanas, y
Contar con una herramienta administrativa que brinde soporte a las acciones de seguimiento y
control del funcionamiento del Sistema.
A fin de propiciar la consecución de los objetivos previstos el Manual cuenta en su estructura con
cuatro capítulos, así:
En el primero, se desarrolla un glosario en el que se conceptualizan los términos o vocablos más
frecuentemente utilizados al realizar el despacho aduanero de una importación o exportación.
En el capítulo segundo, Generalidades, se identifican los fundamentos legales del proceso de
despacho aduanero, se explica este concepto y se desarrollan los diagramas de contexto y de flujo
correspondientes.
En el tercer capítulo se describe qué es un recinto aduanero y cuales son las particularidades de su
funcionamiento.
En el capítulo final se documenta la totalidad de procedimientos que hacen parte del módulo de
despacho aduanero. El narrativo de cada procedimiento presenta la siguiente información:
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Denominación del procedimiento: Nombre o título del procedimiento.
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Líder del procedimiento: Responsable(s) principal(es) por la ejecución del procedimiento.
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Fundamentos legales: Enumeración de las leyes, decretos, resueltos y disposiciones oficiales
en general que regulan y/o reglamentan el procedimiento.
Definición: Conceptualización del procedimiento. Indica con precisión el alcance, resultado,
finalidad o propósito del procedimiento.
Diagrama de contexto: Ilustra el entorno del procedimiento en términos de entradas principales y
productos o salidas.
Límites: Indica en forma precisa la actividad donde comienza o arranca el procedimiento y, la
actividad con la cual concluye o termina. Es decir, demarca el alcance, límites o extensión del
procedimiento.
Requisitos o condiciones: Apartado en el que se enumeran los aspectos o eventos que deben
tener lugar o deben haberse realizado, para que pueda iniciarse la ejecución o materialización del
procedimiento.
Descomposición del procedimiento: Gráfico que ilustra o muestra los elementos principales
que integran el procedimiento.
Descripción: Narrativo propiamente dicho del procedimiento. Presenta secuencialmente los
pasos y actividades (qué se hace) del procedimiento, con indicación en cada uno del responsable
(dependencia y/o puesto de trabajo) e incorporando las observaciones más importantes para una
mejor comprensión de la cadena del servicio.
Puntos de control: Identificación de los eventos, hitos o momentos en los que tienen lugar
verificaciones, validaciones o chequeos de particular importancia en el procedimiento. Estos
puntos de control se identifican en cada flujograma mediante pequeños hexágonos en negrilla
colocados al lado de las ayudas mnemotécnicas de las respectivas operaciones del
procedimiento.
Normas, reglas e instrucciones: Detallamiento ordenado de todas las disposiciones,
lineamientos y pautas que deberán observarse y aplicarse al ejecutar o realizar el procedimiento.
Diagrama de flujo: Representación gráfica del procedimiento. Esta ilustración guarda estricta
correspondencia con el contenido del narrativo propiamente dicho (descripción).
Adicionalmente el Manual contiene un apartado de anexos en el que se han incluido instructivos e
ilustraciones que amplían o complementan tópicos tratados en el cuerpo del documento.
Es conveniente puntualizar que para fines de implantación este Manual ha sido formalmente aprobado
por el nivel superior del Ministerio de Economía y Finanzas, como uno de los elementos integrantes del
SICE, siendo su contenido de obligada aplicación y cumplimiento.
Las sugerencias e ideas encaminadas a modificar y mejorar esta herramienta de trabajo pueden
presentarse en forma documentada ante el Director General de Aduanas o ante los Administradores
Regionales de Aduanas, para su análisis y decisión correspondiente.
inicio
GLOSARIO
Aduanas: Es el servicio público encargado de velar por el cumplimiento de las normas aduaneras y los
convenios internacionales que Panamá haya ratificado sobre la materia, aplicar los derechos e
impuestos a la importación, exportación de mercancías y otros que establezcan las leyes, controlar el
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paso de las mercancías que entran o salen del país y prevenir, perseguir y reprimir y sancionar las
infracciones aduaneras.
Aforo o reconocimiento de las mercancías: Conjunto de acciones realizadas para determinar la
naturaleza, origen, estado, cantidad, clasificación arancelaria, valor y derechos de importación o de
exportación de una mercancía. El procedimiento de aforo será realizado previa decisión de la autoridad
aduanera competente, por los funcionarios aduaneros habilitados para ello y de preferencia en
presencia del declarante o su mandatario aduanero. Pueden aplicarse dos tipos de aforos:
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El aforo documental, que corresponde a la verificación de la información de la clase de
mercancía y el arancel aplicado en la declaración sin necesidad de examinar en forma física la
mercancía. Esto ocurre con la aplicación del criterio de canal verde que el SICE mantiene para su
utilización, en ciertas declaraciones en forma aleatoria.
El aforo físico, es el examen o verificación física de las mercancías que le permiten a la Aduana
asegurarse de que su naturaleza, origen, estado, cantidad y valor coinciden con lo expresado en
la declaración aduanera.
Alcance: Corresponde al saldo o diferencia de impuestos por pagar, determinado en el momento del
aforo físico de las mercancías y el arancel aplicado en la declaración.
Alertas fiscales y estadísticos: Se refiere a llamados de atención que presenta el sistema, producto
de irregularidades en cuanto a: mercancía informada requiere licencia previa, declaración no puede ser
registrada por tratarse de mercancía prohibida, peso declarado es diferente al informado en el
conocimiento, carga no destinada a Panamá, etc. Los Alertas pueden ser de dos tipos:
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Alera que no impide el registro de la declaración.
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Alerta con impide, el cual no permite el registro de la declaración.
Estos alertas serán indicados por el sistema y serán utilizados para no permitir el mecanismo de aforo
con semáforo verde indicado en el módulo de selectividad. La mercancía con alerta deberá ir al aforo
físico.
Almacenaje: Corresponde a la actividad de recepción y mantenimiento en custodia de una mercancía
que se encuentra bajo la potestad o control aduanero, realizado en un recinto a cargo de la Aduana o
en un recinto habilitado a cargo de particulares.
Arancel aduanero: Tarifa oficial, que reviste la forma de ley, que determina los derechos que se han
de pagar sobre las mercancías importadas o exportadas el cual se establece de conformidad a las
necesidades de la economía de un país dentro del marco de convenios internacionales relacionados
con las disposiciones aduaneras.
Autoridad aduanera: Se refiere a las distintas unidades administrativas de la Dirección General de
Aduanas, incluyendo la Dirección General, Departamentos, Administraciones Regionales, oficinas y
funcionarios, que tienen la facultad para dar cumplimiento a las disposiciones relativas al régimen de
aduanas.
Bulto: Es la manera como se presenta la carga, ya sea en cajas, receptáculos, envolturas entre otras
formas, que son comunes en el comercio internacional. Puede contener uno o diversos artículos o
mercancías específicas (piezas de autos, televisores, etc.).
Certificado de origen: Es el documento emitido por una autoridad competente, que identifica
expresamente las mercancías originarias de una región de un país o parte de él, de acuerdo con las
reglas de origen.
Certificado de Planta: Es el documento donde se hace constar el cumplimiento de las normas
sanitarias establecidas por parte de las plantas industriales. Esta certificación es otorgada por el
Departamento de Protección de Alimentos del Ministerio de Salud.
Certificado de procedencia: Es el documento expedido por la Gerencia de Zona Libre de Colón y
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mediante el cual se deja constancia del país o lugar de procedencia de una mercancía antes de su
ingreso a dicha zona.
Certificado FitoZooSanitario: Documento que expide la Dirección de Cuarentena Agropecuaria del
Ministerio de Agricultura de la República de Panamá en el que se certifica que un producto de origen
animal o vegetal ha sido sometido a control sanitario y que por tanto no es portador de epidemias o
enfermedades.
Clave de acceso (Password): Se refiere a la identificación confidencial (sólo el usuario debe conocer
su clave) que permite que el sistema lo reconozca; a fin de darle acceso a las funciones para las cuales
fue autorizado.
Comprobante de importación/pase de salida: Corresponde al documento generado por SICE, que
sirve como constancia del levante o retiro de la mercancía, previo cumplimiento de las formalidades
aduaneras, especialmente del aforo documental y físico, que ocurren en el proceso de despacho
aduanero.
Comprobante de exportación: Corresponde al documento generado por SICE, que sirve como
constancia de la salida de la mercancía hacia el exterior, previo cumplimiento de las formalidades
aduaneras.
Concesionario: Persona natural o jurídica habilitada por la ley o por el servicio de aduanas para operar
en los recintos de depósitos aduaneros.
Conocimiento de embarque (bill of lading): Es un título valor que determina la propiedad de la
mercancía por parte del consignatario y que también se constituye como el documento que hace
prueba de un contrato de transporte marítimo y acredita que el porteador ha recibido y transportado
determinada mercancía contra el pago de un flete. El conocimiento de embarque puede ser:
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Particular: Que corresponde a un solo consignatario.
Master: Incluye líneas de mercancías consignadas a diferentes propietarios como consecuencia
de envíos de carga consolidada.
House: Corresponde al desagrupaje realizado al conocimiento master.
Conocimiento House: Consiste en líneas de mercancías con propietarios específicos en las cuales se
divide o desagrupa un Conocimiento de Embarque, Guía Aérea o Guía Terrestre (Master) como
consecuencia de envíos consolidados y se le expresa como Conocimiento House.
Conocimiento de carga: Constituye la expresión genérica para indicar un conocimiento de embarque
(bill of lading), guía aérea (airway bill) o carta de porte (guía terrestre), el cual representa el contrato de
transporte de mercancías.
Consignatario de una mercancía: Es la persona natural o jurídica a quien el remitente envía una
mercancía y que aparece con esa denominación en el conocimiento de embarque, guía aérea, carta de
porte u otro documento equivalente en calidad de dueño o como representante del expedidor de las
mismas.
Declaración de Aduanas o Declaración de Importación/ Exportación: Es el documento que
contiene información sobre la nacionalización y salida de mercancías de territorio aduanero y el pago
de los derechos, tasas u otros gravámenes aplicables según el régimen aduanero que corresponda; a
fin de formalizar el estado de tales mercancías.
Depósitos Especiales para Mercaderías a la Orden: Régimen aduanero temporal destinado
exclusivamente a la exportación, a la venta a los barcos que lleguen a los puertos habilitados de la
República, para seguir viaje al exterior, y a la venta en los Aeropuertos Internacionales a los pasajeros
que salgan o pasen con destino a países extranjeros.
Depósitos: Régimen aduanero temporal que consiste en colocar las mercancías extranjeras en
almacenes oficiales o en zonas libres para su reexportación, para consumo o utilización dentro del país.
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Cuando se trate de zonas o puertos libres de depósito también podrá tener objeto la transformación o
envasado de las mercancías.
Derechos e impuestos de importación: Se refieren a los derechos de aduanas y cualesquiera otros
derechos, impuestos, gravámenes, tasas o imposiciones diversas que se perciban al momento de la
importación o con motivo de la importación de mercancías con excepción de los gravámenes e
imposiciones cuyo importe se limite al costo aproximado de los servicios prestados.
Desaduanamiento: Procedimiento aduanero bajo el cual las mercancías importadas son dejadas a
disposición de su dueño, por la Aduana, después de cumplir con todas las formalidades aduaneras.
Despacho aduanero: Acto por el cual se certifica que una mercancía ha sido recibida por Aduanas o
que por haber cumplido con toda la tramitación legal exigida se puede retirar de la potestad aduanera.
Conjunto de trámites ante Aduanas con el objeto de retirar mercancías de la Potestad Aduanera.
Despacho Anticipado de mercancías: Se refiere al tipo de importación, en que la Declaración es
elaborada, registrada y cancelado los derechos e impuestos aduaneros, antes de la llegada de la carga
al país. Esto constituye una facilidad para adelantar el trámite de declaración y pago de los impuestos
para el rápido retiro de la mercancía.
Destinación aduanera: Tratamiento de régimen aduanero aplicable a las mercancías sometidas al
control de la Aduana de acuerdo con sus leyes y reglamentos según la naturaleza y objetivo de la
operación. Por ejemplo: el régimen aduanero aplicable a la importación de determinadas mercancías
(en tránsito, reexportación, reintegro, etc).
Documentos de embarque: Son aquellos documentos que se envían al importador o a otro usuario
del comercio exterior que tienen que ver con el transporte de mercancías. Entre los principales se
tienen el Conocimiento de Embarque, la Guía Aérea o la Guía Terrestre.
Embalaje: Es aquello que envuelve, contiene y protege los productos envasados, y que facilita, protege
y resiste las operaciones de transporte y manejo. Un bulto que contiene artículos o mercancías será
presentado en un determinado tipo de embalaje: contenedor, paletas, cajas, etc.
Endoso Aduanero: Orden que se coloca al dorso de un documento por medio del cual se transfiere a
otro los derechos que se tienen. Ceder a favor de otro un documento de crédito haciéndolo constar al
dorso.
Exportación: Destinación aduanera que consiste en expedir legalmente productos de la República con
destino a países extranjeros.
Extracto de la declaración: Es la impresión en documento, que se obtiene del sistema,
correspondiente a la predeclaración o declaración, donde aparecen sólo los datos que han sido
informados al sistema.
Factura Comercial: Es el documento privado que el vendedor de una mercancía extiende a favor del
comprador en donde se establece el precio de la compraventa y las principales condiciones en que se
realiza así como la fecha de emisión, nombre del comprador, clase, cantidad y descripción de las
mercaderías al igual que su costo unitario y total.
Factura Proforma: Documento en que el exportador o proveedor indica al importador el precio que
tendría que pagar y en qué condiciones se va a realizar la venta de la mercancía. No es una factura de
cobro sino el compromiso por escrito entre el proveedor y el comprador, sobre las condiciones en que
se va a entregar la mercancía y el costo de la misma. Generalmente tiene un plazo de validez y puede
ser transmitida por telefax u otro medio electrónico.
Firma electrónica: Corresponde a un número de control y seguridad que lleva la boleta de pago y el
comprobante de importación/ exportación y pase de salida, con aplicación de algoritmo que permite
comprobar que el documento fue emitido por el sistema.
Formato electrónico: Corresponde a la presentación de los datos que realiza el SICE en pantalla, con
la opción de realizar impresiones o consultas, ejemplo: extracto de la declaración de importación,
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tránsito, boleta de pago, comprobante de importación/pase de salida entre otros.
Garantía: Instrumento generalmente en forma de depósito o fianza que asegura el cumplimiento de
obligaciones tributarias resultantes de una o varias introducciones a territorio aduanero panameño,
mientras se satisface algún otro requerimiento legal. De esta forma se permite retirar la mercancía con
la suspensión del pago de impuestos, amparado en el depósito de garantía correspondiente
Guía aérea o conocimiento aéreo (Airway Bill): Es un título valor que determina la propiedad de la
mercancía por parte del consignatario y que también se constituye como el documento que hace
prueba de un contrato de transporte aéreo y acredita que el porteador a recibido y transportado
determinada mercancía contra el pago de un flete. La guía aérea puede ser:
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Particular: Que corresponde a un solo consignatario.
Master: Incluye líneas de mercancías consignadas a diferentes propietarios como consecuencia
de envíos de carga consolidada.
House: Corresponde al desagrupaje realizado al conocimiento master.
Guía terrestre o carta de porte: Es un título valor que determina la propiedad de la mercancía por
parte del consignatario y que también se constituye como el documento que hace prueba de un
contrato de transporte terrestre y acredita que el porteador a recibido y transportado determinada
mercancía contra el pago de un flete. La guía terrestre o carta de porte puede ser:
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Particular: Que corresponde a un solo consignatario.
Master: Incluye líneas de mercancías consignadas a diferentes propietarios como consecuencia
de envíos de carga consolidada.
House: Corresponde al desagrupaje realizado al conocimiento master.
Importación: Destinación aduanera, también denominada Despacho a Consumo, consistente en
introducir legalmente al territorio aduanero de la República productos procedentes del exterior o de una
zona o puerto libre establecidos en Panamá.
Importación temporal: Artículos que se introducen al país para ser exhibidos temporalmente en el
territorio fiscal de Panamá y que no pagarán derechos de Importación. No obstante los introductores
deberán prestar fianza que cubra los impuestos que puedan causarse de acuerdo a lo establecido en el
Decreto 30, de octubre de 1994, si los objetos introducidos permanecen en su totalidad o en partes en
el país.
Intermediario Aduanero: Es la persona natural o jurídica a quien se le permite actuar como agente de
carga, embarcador, consolidador o desconsolidador, operador de transporte multimodal y almacenista
para la recepción, movilización, manejo o transporte de mercancías en la zona primaria de jurisdicción
de una Aduana.
Levante: Es el acto por el cual el Corredor de Aduanas o el interesado autorizado para tal efecto retira
las mercancías de la autoridad aduanera previo pago de los derechos e impuestos y cumplidas las
demás normas aduaneras.
Licencia Previa: Corresponde a los permisos, vistos buenos o autorizaciones concedidas por el
Estado, a través de sus diferentes Órganos Anuentes como condición previa al registro de la
Declaración de Importación o Exportación de mercancías. Aplica sobre determinadas mercancías
(productos agropecuarios, salud, drogas,etc.) como también por cumplir con exigencia de tipo
administrativo establecida (autorización previa para exoneración de impuestos por Aduanas, etc).
Liquidación: Actualmente se utiliza como un sinónimo de Declaración. Véase "Declaración de
Importación/Exportación o Declaración de Aduanas".
Lista de Empaque (Packing List): Documento extendido por el proveedor extranjero de una
mercancía donde los artículos se encuentran detallados por bultos con indicación de las unidades
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contenidas en cada uno. Este documento facilita la labor de aforo al describir en detalle las
especificaciones de las mercancías para efectos de aplicación del arancel correcto.
Manifiesto de Carga o Sobordo: Es el documento que contiene la relación completa de las
mercancías (bultos) que portea el medio de transporte. Este documento debe ser suscrito por el capitán
o conductor del medio de transporte y debe relacionar todos los Conocimientos de Embarques, Guías
Aéreas o Guías Terrestres.
Marchamos: Son sellos o dispositivos especiales que le ponen a los bultos y/o medios de transporte
que contienen mercancías bajo control aduanero y que no pueden retirarse sin ser destruidos.
Mercancía extranjera: corresponde a los artículos o productos que provienen del exterior y cuyo
despacho a consumo o nacionalización no se ha perfeccionado legalmente de acuerdo con las
disposiciones aduaneras.
Mercancía Nacional: son los artículos o productos fabricados o producidos en el país con materias
primas nacionales o nacionalizadas.
Mercancía nacionalizada: corresponde a los artículos o productos provenientes del extranjero cuyo
despacho a consumo se ha perfeccionado legalmente, esto es, que se ha cumplido con las
formalidades aduaneras y cancelado los impuestos y derechos de importación establecidos y queda la
mercancía a disposición de los interesados.
Mercancías o Mercaderías: Son todos los bienes y/o artículos susceptibles de ser clasificados en la
nomenclatura arancelaria del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.
Nombre de usuario (Log-in): Se refiere a la identificación del usuario utilizada para accesar el sistema
informatizado SICE, en un primer nivel de control; para dar inicio a la sesión de trabajo.
Órgano anuente: Es la institución o dependencia del Estado que autoriza licencias previas aplicable en
la importación/exportación de determinadas mercancías (productos agropecuarios, salud, drogas, etc.)
o por exigencia de tipo administrativo establecido (visto bueno previo de aduanas para exoneración de
impuestos, garantías, etc.).
Petición: Es la solicitud que hace un particular para obtener un beneficio ya sea apoyándose en un
derecho establecido legalmente o acudiendo a la facultad discrecional de la Administración para
concederlo. (art. 1196 del Código Fiscal).
Potestad Aduanera: Conjunto de normas o facultades que tiene la Aduana para hacer cumplir las
leyes y sancionar a aquellos que la infringen.
Recinto/depósito aduanero: Lugar habilitado por la ley (sitio, almacén o depósito) para el manejo,
custodia, depósito, y despacho de mercancías que están bajo control o potestad aduanera. En un
recinto podrán haber varios depósitos como es el caso de la Zona Aeroportuaria entre otros.
Reclamación: Es la acción administrativa que ejerce un particular para obtener la reparación de un
derecho vulnerado. (art. 1197 del Código Fiscal).
Rectificación de la Declaración: Modificación o cambios legalmente autorizados por Aduanas, que se
realizan a una Declaración registrada en el sistema SICE, que puede ocurrir antes o después de
realizar el aforo.
Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE): Sistema de información integrado aplicable a todos
los regímenes y operaciones aduaneras así como a las funciones de control, fiscalización y
administración de todas las Oficinas de Aduanas nacionales facilitando el intercambio de información
con los operadores de comercio exterior y la emisión de estadísticas. Así mismo, el Sistema constituye
una herramienta que brinda soporte a la toma de decisiones relacionada con la operación y
funcionamiento del sistema aduanero en el país.
Territorio Aduanero: Es todo el espacio geográfico comprendido entre las fronteras marítimas,
terrestres y aéreas del país excepto aquellos espacios o zonas segregadas por especial mención de la
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ley.
Tránsito aduanero internacional: Se refiere al paso de mercancía extranjera por el territorio nacional
sometido a la jurisdicción de la República, con destino al exterior o a territorios nacionales no sometidos
a esa jurisdicción.
Tránsito aduanero nacional: Es el paso de mercancías extranjeras por el territorio nacional sometido
a la jurisdicción de la República con destino a recintos aduaneros interiores.
Transportador: Corresponde a la compañía aérea (aerolínea), línea naviera u otra empresa dedicada
a la actividad de gestionar, tramitar y transportar mercancías en operaciones de importación y
exportación.
Transportista: Se refiere a la persona o empresa a cargo de un medio de transporte –marítimo, aéreo
o terrestre- y por extensión el conductor bajo cuyo mando y responsabilidad proporciona la conducción
de las mercancías que se le pida transportar generalmente a lo interno del territorio aduanero nacional.
Valoración de las mercancías: Sistema que comprende establecer el precio realmente pagado por las
mercancías importadas, a través de la aplicación de métodos tales como valor de transacción, valor de
mercancías idénticas, etc, con el fin de determinar la base imponible apropiada para el cálculo de los
derechos e impuestos aduaneros, evitando la subfacturación, según lo indicado en el Decreto de
Gabinete No.26 de 1/8/1996.
Vista: Función técnica que realiza el funcionario aduanero para determinar los derechos y demás
normas que deben aplicar las aduanas sobre las mercancías objeto de determinada operación
aduanera.
Visto Bueno: Constancia consignada en un documento de tramitación aduanera en señal de
cumplimento de normas disposiciones o requisitos legalmente establecidos. Generalmente incluye el
nombre, firma y cédula del funcionario competente del Órgano Anuente para impartir el visto bueno.
inicio
GENERALIDADES
FUNDAMENTOS LEGALES DEL DESPACHO ADUANERO
Las normas que regulan el despacho aduanero están contenidas, principalmente, en las siguientes
disposiciones legales, así:
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Código Fiscal (Ley 8 de 1956) Libro Segundo, Título VIII, Almacenes Oficiales de Depósito;
Libro Tercero, del Régimen Aduanero y; Libro Séptimo, de los Procedimientos Administrativos en
Materia Fiscal.
Ley No. 6 (de 19 de enero de 1961) "por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a
Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de
Mercancías".
Ley No. 16 (de 29 de agosto de 1979) "por la cual se crea la Dirección General de Aduanas del
Ministerio de Hacienda y Tesoro".
Decreto Ejecutivo No. 42 (de 24 de noviembre de 1983) por la cual se reorganiza la Dirección
General de Aduanas.
Ley No. 30 (de 8 de noviembre de 1984) "por la cual se dictan medidas sobre el contrabando y la
defraudación aduanera y se adoptan otras disposiciones".
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Decreto de Gabinete No. 7 (de 3 de marzo de 1994) "Por el cual se adoptan medidas especiales
respecto a los Almacenes de Depósitos Especiales para Mercaderías a la Orden".
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CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO
El despacho aduanero de mercancías constituye uno de los principales procesos del sistema de
comercio exterior panameño, teniendo su ejecución lugar en el ámbito de las aduanas del país, a fin de
satisfacer y cumplir con todas las formalidades indispensables para nacionalizar las mercancías
importadas o para posibilitar la salida de aquellas que configuran las exportaciones nacionales.
Las principales actividades que integran el proceso están asociadas con la recepción de los
documentos que soportan una importación, exportación u otro régimen aduanero; con el aforo
documental y el reconocimiento físico de las mercancías, previa selección de las declaraciones que
serán objeto de examen; con la revisión de vistos buenos, registro y entrega de las mercancías y; con
la realización de las acciones correspondientes que tienen lugar cuando surjan discrepancias en el
aforo.
La aplicación del Sistema Integrado de Comercio Exterior -SICE- contiene un módulo específico para
apoyar la ejecución de las actividades propias del despacho aduanero, contándose entre sus
principales funciones la recepción de documentos, la selección de declaraciones para efectos de
examen, la selección aleatoria de aforadores, y el registro de la entrega de mercancías.
Para una más precisa comprensión del concepto de despacho aduanero de mercancías se incluyen a
continuación algunos conceptos tomados del Diccionario de Comercio Exterior H. Fuentes y S. Lillo,
así:
Despacho:
Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para nacionalizar las mercancías importadas,
someterlas a otro régimen aduanero o también para exportarlas.
Despacho (nave):
Permiso oficial de las autoridades encargadas para que una nave deje puerto cuando se han cumplido
todas las formalidades y pagados todos los impuestos.
Despacho Aduanero:
Acto por el cual se certifica en un documento de destinación aduanera que una mercancía ha sido
recibida por Aduana o que por haber cumplido con toda la tramitación legal exigida, se puede retirar de
la potestad aduanera.
Conjunto de trámites ante Aduana con el objeto de retirar mercancías de la potestad aduanera.
Despacho de Mercancías:
Gestiones, trámites y demás operaciones que se efectúen ante el servicio de aduanas en relación con
las destinaciones aduaneras"
Del análisis conjunto de estos conceptos se colige que existen unos elementos comunes que pueden
asociarse con la noción de despacho aduanero de mercancías, tales como el cumplimiento de todos los
trámites aduaneros de documentación exigidos, aforo, demostración del pago de impuestos y derechos
entre otras formalidades requeridas para el retiro de las mercancías de la potestad aduanera, con fines
de importación, exportación o materialización de cualesquiera otro régimen aduanero.
Es decir, el concepto de despacho aduanero desde el punto de vista de procedimientos administrativos
abarca principalmente los relacionados en recepción de documentos, aforo, autorización de levante de
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mercancías, discrepancias en aforo, etc., aplicables a las importaciones y exportaciones de
mercancías.
Es importante señalar que los procedimientos contenidos en el presente Manual se han diseñado con
el fin de automatizar estos trámites vía los recursos computacionales disponibles, utilizados como
herramienta de agilización y de control técnico, salvo en los casos donde exista limitación para su
aplicación.
De esta manera, dichos procedimientos así concebidos se enmarcan dentro de la concepción moderna
del régimen de aduanas, que tiene entre sus objetivos, tanto racionalizar los procedimientos
administrativos y operaciones aduaneras, como institucionalizar los controles que flexibilicen y faciliten
el comercio exterior que propicie el desarrollo económico sostenible del país.
inicio
PRINCIPALES DOCUMENTOS DEL DESPACHO ADUANERO
La documentación básica asociada con los procedimientos del despacho aduanero puede agruparse en
relación con los trámites de importación y la exigida cuando se trata de exportaciones.
En el caso de una importación los principales documentos que intervienen son los que a continuación
se mencionan:
La Declaración registrada en el sistema SICE, que debe contener, como mínimo, los siguientes datos:
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Nombre de la nave que trajo la mercancía, el puerto de llegada y su fecha, país de procedencia y
del puerto del embarque, nombre de los cargadores o remitentes
Marca, número y clase de bultos, peso neto, peso bruto, capacidad en kilogramos o litros,
descripción de las mercancías, clasificación arancelaria, valor parcial y total CIF en el puerto de
destino.
Datos de licencia previa requerida para registrar la declaración.
Visto Bueno de las autoridades competentes, cuando así se requiera. Consiste en el nombre del
funcionario, número de cédula y firma.
El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 522 del Código
Fiscal.
Boleta de pago:
z
Número de registro, nombre y RUC del importador, nombre del corredor de aduanas, código y
monto de los impuestos, número de la boleta de pago.
Factura comercial:
z
Nombre del lugar en donde se encuentra establecida o domiciliada la persona, casa o firma que
vende las mercancías y su dirección.
z
Fecha en que se verifica la venta.
z
Nombres del comprador en Panamá y del consignatario.
z
z
Clase, cantidad y descripción de las mercancías, clasificadas separadamente de acuerdo con su
valor.
Precio parcial y total de las mercancías.
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z
El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 448 del Código
Fiscal.
Documentos de embarque (conocimiento de embarque, guía aérea o guía terrestre):
z
z
z
Nombre del cargador o remitente, del consignatario, de la nave y el de la persona natural o
jurídica que la opera, nombre del puerto o lugar de salida, el de desembarque y el lugar de
destino de las mercancías.
Marca, número, cantidad y clase de bultos, su contenido, peso o capacidad y el valor del flete
convenido.
El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 457 del Código
Fiscal.
Lista de Empaque (opcional):
z
Detalle de las mercancías con especificaciones correspondientes
Cuando se trate de exportaciones la documentación básica es la siguiente:
Declaración registrada en el sistema SICE, que contiene los mismos datos indicados para la
declaración en el caso de las importaciones.
Boleta de pago:
z
Número de registro, nombre y RUC del exportador, nombre del corredor de aduanas, código y
monto de los impuestos, número de la boleta de pago.
Factura Comercial:
z
Nombre del lugar en donde se encuentra establecida o domiciliada la persona, casa o firma que
compra las mercancías y su dirección.
z
Fecha en que se verifica la compra.
z
Nombres del vendedor en Panamá y del consignatario.
z
z
Clase, cantidad y descripción de las mercancías, clasificadas separadamente de acuerdo con su
valor.
Precio parcial y total de las mercancías.
Formulario aduanero de acuerdos bilaterales:
Para utilizar en los casos de exportaciones hacia Centroamérica.
Formulario de declaración para el tránsito aduanero internacional terrestre:
Aplica en los casos de mercancía enviada o proveniente de Centroamérica.
Certificado de Origen:
z
Nombre del país de origen de la mercancía, región o sitio específico de donde procede la
mercancía, descripción, certificación de la calidad.
inicio
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DIAGRAMA DE CONTEXTO
Muestra todos los factores que tienen que ver con la realización del Proceso de Despacho Aduanero,
visualizándose de este modo la participación de personas, entidades, y módulos de SICE, que de
alguna manera intervienen o interactúan con el Módulo de Despacho Aduanero.
Como puede apreciarse en el gráfico de la página siguiente, en el Módulo de Despacho Aduanero
están involucrados los siguientes factores:
z
z
Importador/Exportador, o Corredor de Aduanas. Persona interesada y responsable por la
importación o exportación.
Recintos. Depósitos donde se custodia la carga que llega a Panamá. Es aquí donde acuden los
interesados para retirar su mercancía. Básicamente, el proceso de Despacho Aduanero se realiza
en los recintos.
z
Transportistas. Movilizan las mercancías desde el puerto hacia el recinto, y viceversa.
z
Puerto. Lugar donde tiene ocurrencia el proceso de embarque y desembarque de la carga.
z
z
z
z
z
z
Dirección General de Aduanas. De acuerdo con su competencia, responde por la debida
ejecución y aplicación de las normas, políticas y procedimientos de comercio exterior. Además
debe remitir, oportunamente, toda la información y documentación que le exija la Contraloría
General de la República para fines de control. Verifica el recaudo de impuestos y derechos de
comercio exterior realizado Entidades Recaudadoras.
Administraciones Regionales de Aduanas: Órganos desconcentrados a la Dirección General
de Aduanas, responsables principales por la ejecución de operaciones aduaneras
Instituciones Estatales: Entidades del orden nacional encargadas de conceder licencias y vistos
buenos exigibles en el momento del despacho de las mercancías.
Módulo de Declaración: Subsistema del SICE mediante el cual se elabora y registra la
Declaración de Aduanas.
Módulo de Control de Carga: Subsistema del SICE mediante el cual se controla el movimiento
de la carga
Módulo de Control de Recaudación: Subsistema del SICE mediante el cual se controla la
función de recaudación, generando informes de pagos y facilitando la realización de auditorías.
En el siguiente diagrama de contexto se muestran los factores de la función despacho aduanero
reseñados.
inicio
DIAGRAMA DE CONTEXTO DEL MÓDULO DE DESPACHO ADUANERO
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inicio
RECINTOS ADUANEROS
CONCEPTO
Se denomina recinto aduanero al lugar habilitado por la ley (sitio, almacén o depósito) para el
depósito, manejo y despacho de mercancías que están bajo control o potestad aduanera.
Generalmente, estas operaciones se realizan en los terminales aéreos, marítimos y terrestres
habilitados para este fin o en los Almacenes Oficiales de Depósito (propiedad del Estado) y en los
Depósitos Comerciales de Mercancías (propiedad de particulares).
Los concesionarios de éstos recintos responderán ante el Fisco de los gravámenes, impuestos y
demás tributos que se perciban por intermedio del servicio de Aduana, cuando se pierda o dañe alguna
mercancía entregada en sus recintos, sin perjuicio de las demás sanciones legales o administrativas
que procedan.
Debido a la importancia del proceso de despacho aduanero que tiene lugar en los recintos que operan
en Almacenes, especialmente, en los Depósitos Comerciales de Mercancías, nos permitimos destacar
las principales disposiciones legales que caracterizan su modo de funcionamiento.
inicio
ALMACENES OFICIALES DE DEPÓSITO
Fundamentación Legal
Código Fiscal: Libro Segundo, Título VIII Almacenes Oficiales de Depósito, Capítulo I Almacenes de
Depósitos de Mercancías Extranjeras y Nacionales para la Exportación y Reexportación y otros fines.
Sección Primera: Almacenes Generales de Depósito. Sección Segunda: Almacenes de Depósito
Especiales para Mercaderías a la Orden.
Definición
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Son los recintos aduaneros pertenecientes al Estado, que funcionan en las ciudades de Panamá y
Colón, destinados a guardar, bajo vigilancia oficial, las mercaderías importadas a la República que su
importador solicite depositar antes de haber pagado el impuesto de importación, como también las no
reclamadas y las demás que ordenen las autoridades de Aduana.
El Organo Ejecutivo podrá establecer estos Almacenes en otros lugares que estime conveniente.
(art.368 C.F.).
Funcionamiento
El servicio de estos Almacenes podrá prestarse mediante el arriendo de locales o espacios destinados
a un solo importador o en los locales o espacios de uso general de todos los importadores. (art. 371
C.F.).
Las mercaderías que entren a los Almacenes de Depósito sólo podrán ser retiradas mediante el
permiso de la Dirección General de Aduanas, y en presencia del funcionario aduanero a quien los
decretos o reglamentos aduaneros le atribuyan esa función.
Este permiso no se concederá en el caso de mercancías sujetas al pago total o parcial de impuestos,
mientras no se haya hecho el pago correspondiente. (art.372 C.F.).
Términos y condiciones
Las mercancías que se guarden en los locales de uso general causarán una tasa mensual, según la
capacidad de cada caja o bulto y de acuerdo con la tarifa que fije el Organo Ejecutivo. (art.377 C.F.).
Las mercancías a que se refiere el párrafo anterior, pagarán las tasas por el tiempo que permanezcan
en el Almacén, pero en ningún caso el valor será menor de lo que corresponda a 10 días. Si
permanecen por más de 20 días pagarán el valor del mes completo. (art.378 C.F.).
La tasa de almacenaje de los locales que se arrienden a un solo importador será establecida en los
contratos que se celebren entre el Ministerio de Economía y Finanzas y el interesado.
Para la determinación del canon correspondiente se tomará como precio mínimo el de B/.1.00 por cada
metro cuadrado de la superficie del respectivo local. (art.379 C.F.).
El Organo Ejecutivo queda facultado para variar hasta en un 50% las tasas y tarifas fijadas.
Las mercancías depositadas en los Almacenes Oficiales se considerarán constituidas en prenda para
garantizar el pago de las tasas de almacenaje.
inicio
DEPÓSITOS COMERCIALES DE MERCANCÍAS (Privados)
Fundamentación legal
z
z
z
Ley No. 6 (de 19 de enero de 1961) por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a
Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de
Mercancías.
Resolución No.704-04-036 de 20 de marzo de 1985.
Decreto Ejecutivo No.353 "por el cual se reglamenta la refacturación de las mercancías objeto de
depósitos o custodia de conformidad con la Ley 6 de 19 de enero de 1961 que regula los
depósitos comerciales de mercancías".
Definición
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Son Depósitos Comerciales de Mercancías los establecimientos de propiedad particular que tengan por
objeto el depósito, custodia, conservación, manipulación, empaque y desempaque de toda clase de
mercaderías de procedencia nacional o extranjera, y que expiden Certificados de Depósitos
relacionados con las mercancías recibidas, y para acreditar que tal depósito ha sido realmente
efectuado.
Requisitos y condiciones
Unicamente podrán establecer y hacer funcionar Depósitos Comerciales de Mercancías las personas
naturales o jurídicas aptas legalmente para ejercer el Comercio al por mayor, siempre que obtengan del
Organo Ejecutivo la debida autorización por conducto del Ministerio Comercio e Industrias.
Las personas que deseen establecer depósitos comerciales de mercancías deberán presentar una
solicitud escrita al Ministerio de Comercio e Industrias, la cual será remitida a la Junta de Control de
Depósitos Comerciales de Mercancías, a los efectos de que emita concepto.
La Junta podrá exigir las pruebas que crea convenientes y hará las inspecciones que sean necesarias,
y recomendará al Ministerio de Comercio e Industrias la aceptación o rechazo de la solicitud.
A continuación se detallan los requerimientos para obtener licencia para dedicarse a la operación de
Depósitos Comerciales de Mercancías:
z
Solicitud Inicial
1. Presentar mediante abogado, memorial de solicitud dirigido al Director General de Aduanas,
acompañado de los siguientes documentos:
1. Copia autenticada de la Resolución con la cual se autoriza el establecimiento del Depósito,
expedida por el Ministerio de Comercio e Industrias.
2. Fotocopia de la cédula de identidad personal del Representante Legal de la empresa.
3. Certificado de Registro Público
4. Certificado de no defraudación fiscal aduanera.
5. Licencia comercial, copia autenticada.
6. Declaración jurada de rentas, dos copias autenticadas.
7. Planos del local, dos copias autenticadas.
8. Fianza fijada por la Contraloría General. Esta se enviará después que la cuantía haya sido fijada
por la Contraloría General. (con base al Decreto No.44 de 4 de marzo de 1998, sobre fianza como
obligación fiscal).
z
Solicitud de Renovación de Licencia (Debe presentarse meses antes de su vencimiento).
2. Presentar mediante abogado, memorial de solicitud dirigido al Director General de Aduanas,
acompañado de los siguientes documentos:
1. Fotocopia de la cédula de identidad personal del Representante Legal de la empresa.
2. Certificado de Registro Público
3. Certificado de no defraudación fiscal aduanera.
4. Licencia comercial, copia autenticada.
5. Declaración jurada de rentas, dos copias autenticadas.
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6. Fianza fijada por la Contraloría General. Esta se enviará después que la cuantía haya sido fijada
por la Contraloría General. (en base al Decreto No.44 de 4 de marzo de 1998, sobre fianza como
obligación fiscal).
Las disposiciones de la Ley No.6 del 19 de enero de 1961, no serán aplicables en los casos de bienes
que estando ubicados en un Depósito, sean de propiedad del almacenador.
Funcionamiento
Los Depósitos Comerciales podrán dedicarse al almacenaje de toda clase de productos o mercancías o
exclusivamente a determinados tipos o clases de mercancías, según las autorizaciones del Organo
Ejecutivo.
Los Depósitos Comerciales podrán recibir mercancías nacionales y extranjeras que no hayan pagado,
respectivamente, sus impuestos de producción e introducción, sujetándose a las normas que para esta
clase de operaciones tiene establecidas el Código Fiscal.
Para cumplir con sus objetivos, los Depósitos Comerciales realizan las siguientes funciones:
z
Realizar entrega de la carga y/o mercancías, previa verificación de las liquidaciones y el pago de
los impuestos causados, que haya cumplido con los requisitos concernientes a los depositarios de
las mercancías.
z
Examinar la carga liquidada y comprobar su conformidad con lo declarado.
z
Retener en prenda legal parte o la totalidad de las mercaderías sujetas al pago de almacenes.
z
z
z
Mantener bajo custodia los artículos retenidos o decomisados y comunicar a la administración de
aduanas sobre los mismos.
Suministrar al usuario, cuando éstos lo requieran, muestras de la mercancía en litigios para lo
concerniente a su ubicación arancelaria, por medio de análisis técnicos.
Establecer y mantener controles y registros en secuencia numérica y cronológica de sellos de
seguridad utilizados en los vehículos que transportan cargas no nacionalizadas.
z
Vigilar y custodiar toda la carga y mercancía depositada en los almacenes.
z
Recibir y almacenar mercadería específica según la naturaleza y razón social del almacén.
z
z
Efectuar el pago que por concepto de acarreo o almacenaje se genere en el transporte de la
mercadería.
Presentar informes periódicos sobre la labor realizada.
La vigilancia y control de los Depósitos Comerciales estará a cargo de una Junta de Control de
Depósitos Comerciales de Mercancías conformada de la siguiente forma:
z
Un (1) representante del Ministerio de Economía y Finanzas, nombrado por el Ministro del ramo.
z
Un (1) representante del Banco Nacional, nombrado por el Gerente General.
z
Un (1) representante de los Bancos Comerciales, cuyo nombramiento se hará por recomendación
de la Asociación Bancaria de Panamá.
La Junta tendrá las siguientes funciones:
z
Recomendar la aceptación o rechazo de solicitudes para el establecimiento de Depósitos
Comerciales de Mercancías.
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z
z
z
Señalar las causales de suspensión, revocación y caducidad de las autorizaciones referentes al
funcionamiento de los Depósitos Comerciales y recomendar al Ejecutivo las sanciones
correspondientes.
Efectuar inspecciones a los Depósitos, cuando lo considere conveniente.
Recomendar las reglamentaciones que sean necesarias para el buen funcionamiento de los
Depósitos Comerciales.
Certificados de Depósito
Los Depósitos Comerciales expedirán Certificados de Depósito conforme a los requisitos que sobre la
materia establezca la Junta de Control de Depósitos Comerciales.
Estos Certificados servirán para acreditar la propiedad de las mercancías recibidas y constituyen la
constancia de recibo de las mismas por parte del almacenador y equivaldrán al Contrato de Depósito.
Los Certificados se extenderán a favor de la persona que, según conste en el documento, tenga
derecho a recibir las mercancías depositadas o a favor de la persona que mediante cesión
debidamente acreditada haya adquirido los derechos del Certificado recibido. Ambas personas serán
consideradas según el caso, como tenedores del Certificado de Depósito.
Los Certificados podrán ser Transferibles o No Transferibles.
z
z
Certificados Transferibles: Expresan que las mercancías depositadas deben ser entregadas a
la orden de una persona determinada. De igual forma, el derecho a recibir tales mercancías
puede ser cedido, mediante el endoso del Certificado de Depósito.
Certificados No Transferibles: Expresa que las mercancías amparadas por el Certificado deben
ser entregadas a una persona determinada sin iniciar…"a la orden". En este caso es necesario
que el que cede el derecho solicite la cancelación del Certificado y proceda a solicitar la emisión
de un nuevo Certificado a favor de la persona a la cual se le está cediendo el derecho a recibir las
mercancías.
El tenedor de un Certificado de Depósito podrá solicitar el canje de dicho certificado por varios
certificados en que se separen los productos o mercancías depositadas.
Los Certificados serán emitidos por los Almacenadores, son documentos que sirven como garantía
para créditos bancarios para suplementar los recursos de los agricultores, comerciantes e industriales.
La mercancía cubierta por un Certificado de Depósito "No Transferible", no podra ser secuestrada,
embargada o gravada desde el momento en que el Certificado haya sido pignorado. (empeñado como
garantía de una obligación). La existencia de la prenda se hará constar en el Certificado, igualmente se
hará constar en el registro del Almacenador, con indicación de la fecha y hora en que el Certificado fue
pignorado.
Si la persona que pignoró un Certificado no cumple con la obligación así garantizada, el acreedor
prendario avisará en forma escrita al Almacenador, el cual hará la anotación correspondiente en sus
libros. Transcurridos ocho (8) días desde la anotación realizada, bastará la sola notificación hecha por
el acreedor prendario al Almacenador de que la obligación no ha sido cancelada, para el que
Almacenador sea considerado como representante del acreedor y quede autorizado para vender en
plaza los productos y mercancías amparados por el Certificado de Depósito pignorado.
El producto de la venta aplicará para pagar los gastos de venta, el almacenaje, gastos de conservación
y el crédito del acreedor prendario.
Igualmente, el acreedor prendario, transcurridos los ocho días podrá proceder judicialmente mediante
los trámites señalados para el juicio ejecutivo prendario.
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La obligación principal del almacenador es conservar la cantidad y calidad de los bienes enumerados
en el Certificado de Depósito.
Refacturación
La refacturación es una operación que se da en los Depósitos Comerciales y que ha sido reglamentada
por el Decreto Ejecutivo No.353 (de 24 de agosto de 1994) por el cual nos permitimos señalar sus
principales características.
Las mercancías que se individualizan en los Certificados de Depósitos (artículo 14 de la Ley 6ta.),
pueden ser objeto de refacturación total o parcial dentro del respectivo Depósito Comercial.
Estas refacturaciones se podrán expedir por valores iguales o superiores a los expresados en la factura
original, pero nunca por un valor inferior.
La factura y/o refactura expedida por un Depósito Comercial y autorizada por el Ministerio de Economía
y Finanzas, tendrán el mismo valor y efectos legales, ante cualquier funcionario público, municipal o de
entidad autónoma o semiautónoma.
Toda refacturación total o parcial de las mercancías que integran un Certificado de Depósito, deberá
obtener la autorización previa de la Dirección General de Aduanas, para poder retirar las mercancías.
Para la autorización previa para refacturar total o parcialmente mercancías, el interesado deberá
presentar a la Dirección General de Aduanas los siguientes documentos:
z
Factura comercial
z
Refactura (original y cuatro (4) copias
La refactura deberá expresar, como mínimo los siguientes datos:
z
z
Nombre del vendedor y comprador incluyendo los datos generales de ambos, nombre del
transportista y lugar de destino de la mercancía refacturada.
Marca, número y clase de bultos, cantidad, peso neto, legal y bruto en kilogramos, mercadería y
su precio o valor parcial y total en la moneda en que se hubiere confeccionado y su equivalente
en moneda nacional.
Luego de obtener la autorización de Aduana, el comprador de las mercancías refacturadas total o
parcialmente de los distintos bienes que integran un Certificado de Depósito, deberá llevar una copia de
la refactura al Ministerio de Economía y Finanzas a fin de pagar los gravámenes e impuestos
nacionales o municipales luego de cuyo pago se procederá al retiro de las mercancías refacturadas.
La Aduana y los Recintos
Los Depósitos Comerciales son establecimientos de carácter privado, que generalmente, albergan una
Oficina de Aduanas cuyo personal está habilitado para realizar las operaciones de despacho aduanero.
El tamaño de la Oficina, varía dependiendo del volumen de carga que se maneja.
Encontramos recintos aduaneros en los puertos marítimos, puestos fronterizos, aeropuertos,
almacenes oficiales (del Estado) y depósitos comerciales de mercancías (particulares) que estén
reconocidos por la Dirección General de Aduanas. Cabe señalar que los almacenes oficiales queda un
reducido número de estas instalaciones en Paso Canoas y Puerto de Cristobal, lo que abunda son los
depósitos privados donde funcionan oficinas de Aduanas para el despacho aduanero.
No obstante, la función de despacho aduanero podrá realizarse sin contar con un espacio físico dentro
del Depósito Comercial a través de la introducción de medios informáticos en las operaciones
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aduaneras, con lo cual se podrá obviar la presencia física de Aduanas en dichos Depósitos. Sólo en los
casos en que se determine o decida, se podrá enviar a los funcionarios competentes para realizar las
tareas correspondientes al aforo físico y levante de mercancías entre otras.
Las unidades administrativas descentralizadas de las Administraciones Regionales, denominadas
"Aduanas", tienen por objetivo agilizar el servicio de desaduanamiento de mercancías y limitar la
redistribución de carga a través de almacenes o aduanas.
Dichas "Aduanas" tienen la responsabilidad de cumplir con las funciones de aforo, control de entrada,
pagos, retiros de mercancías, entre otros.
Para el desarrollo de la estructura organizativa de éstas unidades descentralizadas deben considerarse
factores como: naturaleza, volumen de las actividades de comercio internacional.
La habilitación de las "Aduanas" deberá ser reglamentada de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes.
inicio
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS QUE CONFORMAN EL MÓDULO DE DESPACHO
El flujograma que se muestra más adelante, esquematiza de forma muy general los procedimientos que
se deben realizar para llevar a cabo el proceso de Despacho Aduanero. Tales procedimientos son los
siguientes:
DENOMINACIÓN DEL
PROCEDIMIENTO
Recepción y Análisis
documental para
el despacho de
mercancías
importadas
Aforo físico
de mercancías
importadas
RESULTADO/
PRODUCTO
PROPÓSITO
Verificar
que
la
importación
de
mercancías se efectúe
conforme a las normas
y
regulaciones
preestablecidas y que
este tipo de operación
esté
adecuadamente
respaldada con toda la
documentación
legalmente exigible.
Constatar
físicamente
que la mercancía en
proceso de importación
es efectivamente la
contenida
en
la
respectiva
documentación
presentada a despacho
y,
en
tal
virtud,
determinar
los
z
z
z
z
z
Orden de proceder
con el aforo físico
Documentación
revisada,
analizada y
validada
Orden de
rectificación, en
casos necesarios
Resultado del
aforo registrado en
SICE
Orden de
rectificación, si
fuera necesario
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gravámenes aplicables
a la nacionalización.
Autorización
para el levante
de mercancías
importadas
Reclamos por
discrepancias
de aforo
Recepción y Análisis
documental en el
despacho de
mercancías
para exportar
Aforo físico de
mercancías para
exportar
Autorización de
embarque de
mercancías para
exportar
Materializar
el
acto
administrativo
que
faculta al importador o
su representante para el
retiro de las mercancías
legalmente importadas.
Explicar cada uno de los
trámites
necesarios
para
realizar
una
reclamación
por
discrepancia de aforo, y
los pasos a seguir para
solucionar
la
discrepancia.
Explicar
todas
las
actividades y trámites
que deben ejecutarse
para establecer que la
exportación de
una
determinada mercancía
cuenta con toda la
documentación exigida;
y
que
dicha
documentación
se
encuentra en perfecto
orden.
Desarrollar cada una de
las
actividades
relacionadas con el
reconocimiento físico de
las mercancías, con el
propósito de determinar
los
gravámenes
aplicables
a
la
exportación,
en
los
casos de mercancías
restringidas.
Indicar los puntos a
seguir
para
que
Aduanas autorice el
embarque
de
las
mercancías
para
exportar.
z
z
z
z
z
z
z
z
z
z
z
Comprobante de
importación
Pase de salida
Retiro de la
mercancía
Solución de la
discrepancia
Orden de proceder
con el aforo físico
Documentación
revisada,
analizada y
validada
Orden de
rectificación, en
casos necesarios
Resultado del
aforo registrado en
SICE
Orden de
rectificación, si
fuera necesario
Comprobante de
exportación.
Embarque de la
mercancía
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Levante de
mercancías
importadas por
la vía postal
Mostrar todos los pasos
a seguir para obtener la
autorización
de
rectificación, y registrar
dichos cambios en SICE
z
z
z
Levante de
mercancías
de viajeros
Indicar cada uno de los
trámites y actividades
necesarias
para
acogerse al sistema de
pago
garantizado,
incluyendo el registro, la
constitución, el control,
y la ejecución de la
garantía.
z
z
z
No. de
Declaración
Rectificada
Generación de
diferencia de
pagos
Extracto de la
rectificación
Declaración
registrada con
depósito de
garantía
Garantía
ejecutada
Registro en SICE
Como lo muestra el diagrama que se presenta en la página siguiente, para realizar dichos
procedimientos participan principalmente los siguientes factores:
z
z
z
Los importadores/exportadores o corredores de aduanas, las cuales son las personas
interesadas en que éste proceso se realice debidamente, para poder contar con la autorización
del levante, o embarque de la mercancía, según fuera el caso.
Inspectores Aduaneros de los Recintos, son los responsables de llevar a cabo el aforo
documental/físico de las mercancías tanto para importaciones como para exportaciones; además
se encargan de registrar el resultado correspondiente en SICE, culminando con la autorización de
levante o embarque de las mercancías, en caso de haberse realizado todo el trámite en orden.
El Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE), como principal herramienta de control, a
través del Módulo de Despacho Aduanero, registra el resultado del aforo aduanero y emite
finalmente, el pase de salida, y los comprobantes de importación / exportación, como constancia
de que el trámite fue realizado, y la mercancía fue efectivamente retirada.
inicio
DIAGRAMA DE FLUJO DE DATOS DEL MÓDULO DE DESPACHO ADUANERO
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inicio
RECEPCION Y ANÁLISIS DOCUMENTAL PARA EL DESPACHO DE MERCANCIAS IMPORTADAS
FUNDAMENTO LEGAL:
z
Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo l, artículos 443, 444, 445, Capítulo II, artículos 446, 448,
449, 450,457, 458, Capítulo VIII artículos 522, 523, 524, 526-528.
LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas.
DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar
para establecer que la importación de una determinada mercancía cuenta con toda la documentación
exigida por las normas y disposiciones aduaneras vigentes y que la misma se encuentra en orden para
proceder a su nacionalización.
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DIAGRAMA DE CONTEXTO:
LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:
INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el interesado presenta en la oficina de aduanas que opera en
el recinto aduanero, la Declaración de Importación, acompañada de toda la documentación requerida
para la nacionalización y retiro de mercancías.
FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas procede al registro en el SICE del
resultado del aforo documental.
REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:
Para que la documentación de una importación sea recibida y analizada en la oficina de aduana que
opera en un recinto, es indispensable que, previamente, el importador o su representante con sujeción
a las disposiciones vigentes:
z
z
z
z
Haya registrado en el SICE la Declaración de Importación correspondiente.
Pague los impuestos o derechos aduanero a que esté obligado, obtenga la exoneración a que
tenga derecho o, constituya garantía, si fuere aplicable.
Disponga de factura comercial, documentos de embarque, licencia previa, vistos buenos o
permisos según sea el caso.
Haya depositado la carga en el recinto y registre debidamente el manifiesto y conocimiento de
embarque.
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
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DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
1
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Presenta
la
Declaración
de
importación
registrada,
acompañada de toda
la
documentación
exigida por Aduanas.
Corredor de
Aduanas,
Importador o
designado
Verifica
que
se
cumpla con toda la
documentación
exigida por Aduanas
y graba en el Módulo
de
Despacho
Aduanero
los
siguientes datos:
Inspector de
Aduanas
z
Fecha de
recepción de
documentos.
OBSERVACIONES
El
Usuario
debe
presentar
los
documentos de apoyo:
1. Extracto de la
Declaración
registrada
2. Boleta de pago
3. Factura comercial
z
2
Cédula del
Inspector de
Aduanas.
4. Documentos de
embarque.
5. Solicitud/Orden de
Entrega emitida
por el Depósito
aplicable a retiro
parcial (Ley 6ª)
6. Licencia previa
autorizando la
importación a
requerimiento.
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Se podrá incluir la
presentación de la Lista
de Empaque (Packing
List).
Verifica en SICE, la
existencia de la mercancía en el depósito,
ocasionado mediante
el traslado del puerto
al recinto, según
Decreto No. 26.
Inspector de
Aduanas
El pase de la mercancía
hacia
el
recinto
requiere:
z
z
3
z
z
5
6
Control de
mercancía no
nacionalizada
(Decreto 26)
Autorización de
parcialización
(cuando aplique
Ley 6ª)
Carta de
autorización de
traslado emitido
por el depósito.
Conocimiento de
embarque.
Realiza el cotejo
(documental) de cada
renglón de mercancía
de
la
Factura
Comercial contra la
Declaración
para
comprobar
su
coincidencia,
así
como la aplicación
correcta del arancel y
verificación de pago o
exoneración
de
impuestos, licencias y
vistos
buenos
requeridos.
Inspector de
Aduanas
Si
se
detecta
irregularidad, errores,
inexactitudes
en
la
declaración el Inspector
podrá
autorizar
modificaciones
siguiendo
el
Procedimiento
de
Rectificación existente.
Activa función de
modo de selectividad
para la aplicación de
canal verde o rojo
para liberación de
mercancía.
Inspector de
Aduanas
El modo de selectividad
indica Canal Verde para
omitir el aforo físico o
Canal Rojo que implica
realizar aforo físico de
las
mercancías.
El
sistema
indicará
la
utilización de canal
verde
para
las
declaraciones
que
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estén
debidamente
registradas y que no
tengan alerta roja. Los
parámetros
y
condiciones para esta
aplicación
serán
decididos por Aduanas.
Indica la aplicación
de canal verde o rojo
del
modo
de
selectividad,
hacia
dos situaciones:
7
SICE
1. Liberación de la
carga aplicando
criterio de canal
verde por el
cual se omite el
aforo físico. En
este caso
registra en
SICE el
resultado del
aforo.
2. Concluye que la
documentación
esta en orden
pero requiere
aforo físico, o
se requiere
rectificación.
Registra el resultado
del aforo documental
en el SICE.
Inspector de
Aduanas
El
Inspector
de
Aduanas deberá grabar
en SICE el resultado
del aforo documental
con
los
siguientes
datos:
1. Fecha del aforo
8
2. Cédula del
Inspector de
Aduanas.
3. Resultado del
aforo: mercancía
liberada con aforo
documental (canal
verde) o
documenta en
http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014
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orden pero
requiere aforo
físico.
Si aplica canal verde se
deberá
seguir
el
procedimiento
de
Levante
de
las
Mercancías.
PUNTOS DE CONTROL:
z
z
Verificación de la cancelación de la boleta de pago o, constatación de la existencia de la
respectiva nota débito en cuenta corriente del importador.
Verificación en SICE del pago de los impuestos. El pase de La emisión del pase de salida de la
mercancía está supeditado a esta verificación.
z
Datos de la Declaración.
z
Que el SICE indique uso de canal verde para omitir aforo físico.
z
Aforo físico cuando SICE indique alerta roja.
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:
z
z
z
z
z
La Declaración deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá acompañarse de
factura comercial, conocimiento de embarque y demás documentos que deba recibir el
consignatario, según las normas o disposiciones que regulen cada tipo de importación.
Cuando el importador esté exento del pago de impuestos, deberá evidenciar la autorización
correspondiente de la exención de los impuestos a dicha importación. De igual forma, con la
aplicación de depósito de garantía.
El SICE determinará los casos en que se aplique la liberación de la carga con tan sólo cumplir
con el aforo documental mediante la indicación de canal verde emitido por el sistema. El canal
verde indica que, por la clase de mercancías, las cantidades y el importador se da fe para omitir el
aforo físico de las mercancías. Las condiciones y parámetros de esta aplicación lo determinará la
autoridad aduanera.
Para la aplicación de Canal Verde los datos de la declaración no deberán presentar indicaciones
de alertas, previo al aforo físico de la mercancía.
El Inspector de Aduanas solamente autorizará el levante o retiro de las mercancías, una vez haya
comprobado el cumplimiento de las normas y procedimientos aduaneros establecidos por la ley y
muy particularmente previa verificación de la cancelación de la boleta de pago.
DIAGRAMA DE FLUJO
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inicio
AFORO FÍSICO DE MERCANCIAS IMPORTADAS
FUNDAMENTO LEGAL:
z
z
z
Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo VIII artículos 523, 524, 529, 530, 531, 532, 533.
Decreto Ejecutivo 42 del 24 de noviembre de 1983, por el cual se reorganiza la Dirección General
de Aduanas, (artículo 18).
Ley No. 30 de 8 de noviembre de 1984, "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando y la
Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones".
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LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas.
DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar
para el reconocimiento o aforo físico de las mercancías declaradas, con el propósito de su
nacionalización. Tales actividades se refieren a: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza y
valor, peso, cuenta o medida, clasificación arancelaria y verificación de la correcta aplicación de los
gravámenes correspondientes.
DIAGRAMA DE CONTEXTO:
LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:
INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario presenta a la autoridad aduanera la Declaración y
demás documentos debidamente revisados, en orden para proceder con el aforo físico.
FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas registra en el SICE, el resultado del
aforo físico.
REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:
z
Que en la Declaración aparezca la firma de revisado, escrita por el Inspector en el recinto, como
constancia de que la documentación cumple con los requisitos exigidos y procede el aforo físico.
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z
z
Presencia del importador, representante o transportista.
Que la carga se encuentre en recinto aduanero y esté debidamente registrada en el manifiesto y
conocimiento de embarque.
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
1
2
3
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
OBSERVACIONES
Presenta
la
Declaración y demás
documenta-ción con
sello de revisada y en
orden para proceder
con el aforo físico.
Importador/
Transportista
Previo al aforo físico, la
documentación ha sido
verificada
por
un
Inspector en la oficina
de aduanas existente
en el recinto.
Comprueba que la
documentación tenga
el sello de revisado
por Aduanas, señal
de que está en orden
para realizar el aforo
físico.
Inspector de
Aduanas
El
Usuario
debe
presentar
la
documentación que fue
objeto
de
aforo
documen-tal.
Ordena colocar las
mer-cancías
en
disposición
para
proceder con el aforo.
Inspector de
Aduanas
Los bultos deben colocarse de tal manera
que le permitan al
Inspector rea-lizar el
examen físico en forma
apropiada.
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4
Exhibe o abre los
bultos de mercancías
que le señale el
Inspector
de
Aduanas.
Importador/
Transportista
Realiza el reconocimiento
y/o
aforo
físico
de
las
mercancías
verificando la naturaleza
y valor, peso, unidad
de medida y la
correcta
aplicación
del arancel por cada
renglón
de
mercancías
declaradas.
Inspector de
Aduanas
Durante el aforo deberá
estar
presente
el
Usuario o designado.
Pueden
ocurrir
las
siguientes situaciones
al momento de aforo:
1. Liberación sin
irregula-ridad del
Aforo
2. Liberación parcial
de las mercancías
por discre-pancia
en el Aforo
5
3. Liberación de las
mer-cancías
retenidas por el
pago de los
derechos
adicionales.
4. Liberación de las
mer-cancías
retenidas debi-do
a presentación de
fianza (Garantía)
5. Liberación
automática por
semáforo verde
Se aplicará el procedimiento desarrollado en
SICE correspondiente a
cada caso (ver procedimiento de Depósito de
Garantía o de alcance
por
discrepancia
o
controver-sia).
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Registra en el Módulo
de
Despacho
Aduanero
los
resultados del aforo
practicado.
Inspector de
Aduanas
Al momento del registro
se deberán grabar en
SICE los siguientes
datos:
1. Fecha del aforo
2. Cédula del
Inspector de
Aduanas
3. Resultado del
aforo:
6
4. Texto explicativo
del motivo de la
controver-sia.
5. Número del
documento de
garantía.
6. Fecha del
documento de
garantía.
7. Valor de la
garantía.
PUNTOS DE CONTROL:
z
Que la declaración y su documentación tengan el sello de revisión documental previo.
z
Detalle de las mercancías en la Factura Comercial o Lista de Empaque.
z
Alertas contenidas en el SICE.
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:
z
La Declaración deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá acompañarse de
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factura comercial, documento de embarque y demás documentación que debe exhibir el
consignatario para realizar el aforo en la forma más objetiva posible.
z
z
z
z
z
En caso de que se presente una discrepancia de aforo o irregularidad, se podrá aplicar el pago
garantizado siguiendo las disposiciones establecidas sobre esta materia consignadas en el
Decreto No. 30 del 22 de octubre de 1994 referente a la aplicación del sistema de pago
garantizado.
El importador o persona autorizada para el trámite de despacho, deberá exhibir las mercancías
para su reconocimiento abriendo o permitiendo se abran los bultos de que sean dueños,
transportistas o consignatarios.
El procedimiento de reconocimiento o aforo de las mercancías se hará en presencia del
importador o persona designada.
Si se trata de mercancías peligrosas tales como explosivos, químicos, entre otras, el Inspector
podrá solicitar la intervención de un técnico para exhibir y manipular la mercancía. Los costos de
su contratación correrán por cuenta del declarante.
En el momento de aforo podrán ocurrir las siguientes situaciones:
1. Liberación de la mercancía sin irregularidad
2. Liberación con irregularidad mediante Depósito de Garantía
3. Rectificación de la declaración
z
sin multas
z
recargo del 50% sobre el total de impuestos
z
z
z
En caso de Rectificación, el Inspector de Aduanas procederá a otorgar la autorización
correspondiente de acuerdo con el Procedimiento de Rectificación existente, la que debe quedar
registrada en el sistema.
La Rectificación constituye una modificación o cambio que sufre una declaración registrada, que a
su vez requiere ser registrada en el sistema como rectificación para que tenga validez legal.
El Inspector podrá solicitar la apertura de los bultos que considere necesario, para su
reconocimiento.
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DIAGRAMA DE FLUJO
inicio
AUTORIZACIÓN PARA EL LEVANTE DE MERCANCIAS IMPORTADAS
FUNDAMENTO LEGAL:
z
z
Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 560, 561, 562, 564 y 565.
Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando y la
Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones.
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z
Ley No. 6 de 19 de enero de 1961, "por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a los
Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de
Mercancías".
LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas.
DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar
para obtener la autorización de levante o retiro de las mercancías.
El levante de mercancías significa que la Aduana autoriza el retiro una vez que se ha cumplido con
todos los requisitos exigidos para su nacionalización a saber: documentación en orden, boleta de pago
cancelada (o garantía o exoneración), mercancía disponible en el recinto y, aforo. El retiro efectivo y
recibido conforme de las mercancías, le corresponde al importador y a la Administración del Depósito.
DIAGRAMA DE CONTEXTO:
LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:
INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario solicita el levante de mercancías importadas,
cumplidos todos los requisitos de nacionalización.
FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas competente imprime el comprobante de
importación/pase de salida confirmando la autorización de levante de la mercancía del recinto
aduanero.
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REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:
z
z
Revisión documental (aforo documental) realizada totalmente y a satisfacción de las partes
involucradas.
Impuestos y derechos aduaneros recaudados o, en su defecto, garantías constituidas o
exoneraciones obtenidas.
z
Aforo documental y/o físico.
z
Comprobante de importación y pase de salida emitidos.
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
1
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Solicita el levante o
re-tiro
de
las
mercancías.
Corredor de
Aduanas/
Importador o
designado
Ingresa al Módulo de
Despacho Aduanero
Inspector de
Aduanas - Recinto
OBSERVACIONES
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2
3
para verificar el cumplimiento
de
los
requi-sitos
preestablecidos
de
revisión documental y
registro del resultado
del aforo para que
proceda el levante de
las mercancías.
Despliega
en
la
función
correspondiente, del
Módulo de Despacho
Aduanero,
los
resulta-dos del aforo
para pro-ceder con la
emisión
del
comprobante
de
impor-tación y pase
de salida.
SICE
El comprobante de
impor-tación sólo será
emitido, si se ha
registrado el resul-tado
del aforo.
El SICE emite el
Compro-bante
de
Importación/Pase
de
Salida que es la constancia para el consignatario
de
la
nacionalización y retiro
de las mercancías.
(Véase Anexo No. 4)
4
Imprime
Comprobante
de
Importación/Pase de
Salida
como
constancia
de
autorización
del
levante o retiro de la
mercancía.
Inspector de
Aduanas - Recinto
Un (1) ejemplar para el
Importador.
Un (1) ejemplar para el
Recinto Aduanero.
PUNTOS DE CONTROL:
z
Registro del resultado del aforo en el sistema.
z
Boleta de pago con firma electrónica.
z
Documento de garantía emitido por Aduanas.
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z
Comprobante de importación/pase de salida con firma electrónica.
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:
z
z
z
z
z
El Inspector de Aduanas competente autorizará el levante o retiro de las mercancías, una vez se
ha comprobado el cumplimiento de las normas y procedimientos aduaneros establecidos por la
ley.
El Comprobante de Importación/Pase de Salida es el documento que emite el Inspector de
Aduanas como constancia para el Importador/Transportista de que se autorizó el levante de la
mercancía. Este Comprobante sólo se emite si está registrado el resultado del aforo.
Esta función registra en el SICE la liberación de la carga y el cierre del conocimiento. Contiene los
mismos datos del Comprobante de Importación y sirve como constancia en el SICE de la salida
de la mercancía del depósito.
El Comprobante contiene una firma electrónica compuesta por el No. de registro de la
Declaración y la fecha de registro con algoritmo, que identifica si el documento fue emitido por el
sistema.
En el caso de las exportaciones no se emitirá pase de salida, sólo el Comprobante de
Exportación.
DIAGRAMA DE FLUJO
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inicio
AFORO FÍSICO CON ALCANCE POR DISCREPANCIA
FUNDAMENTOS LEGALES:
z
z
Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 545-553.
Ley 30 de 1984, de 8 de noviembre de 1984. "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando
y de la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones". Artículo 9, acápite ch, artículo
12.
LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector de Aduanas
DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Comprende el conjunto de actividades que se deben realizar en
caso de identificar una irregularidad o discrepancia en el aforo físico y en la cual el Corredor o persona
designada admite dicha discrepancia dando lugar a la aplicación del alcance mediante rectificación.
DIAGRAMA DE CONTEXTO:
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LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:
INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector realiza el reconocimiento de la mercancía
detectando irregularidad o discrepancia en la clasificación arancelaria indicada en la Declaración y el
Corredor acepta la irregularidad produciendo un alcance en el pago de impuestos.
FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando el Corredor efectúa la rectificación
de la declaración y paga la diferencia de impuestos por razones de alcance en la liquidación.
REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS:
z
Datos de la mercancía por artículo (descripción, clasificación arancelaria, cantidad, unidad de
medida, peso, lugar de origen y destino).
z
Autorización de aduanas para realizar rectificación por discrepancia en aforo.
z
Registro en SICE del resultado del aforo, indicando discrepancia y aceptación del Corredor.
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
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DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
1
2
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
OBSERVACIONES
Detecta discrepancia
al momento del aforo
físico de la mercancía
contra lo informado
en la declaración.
Inspector de
Aduanas en
el Recinto
Toma nota de las
discre-pancia en los
formatos de Artículos
presentados,
generados por el SICE
que
acompañan
la
declaración.
Admite
discrepancia
encontrada en
aforo físico.
Corredor de
Aduanas,
importador/
exportador
El
Corredor
debe
proceder
con
una
rectificación
de
la
mercancía, que resultó
con discrepancia en el
aforo físico practicado.
Inspector de
Aduanas en
el Recinto
El Inspector indicará las
multas que procedan y
el recargo del 50%.
la
el
Ingresa al Módulo de
Despacho Aduanero
para dar el Resultado
del Aforo y registra la
"Exigencia
de
Rectifica-ción de la
Declaración"
indicando
la
mercancía sujeta a
rectificación.
3
Para
liberar
mercancía
discrepancia
requiere efectuar
rectificación
especificando sólo
modificaciones
aplican.
la
con
se
una
las
que
Se
permitirá
la
liberación
de
la
mercancía que no esta
en discrepancia. El
comprobante o pase de
salida, sólo aplicará
sobre la mercancía que
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no está en discrepancia
y se reflejará en la
cantidad
de
bultos
liberados.
Quedará
pendiente los bultos
que
aparecen
bajo
discrepancia.
4
5
6
7
8
Ingresa a la función
de
Autorización
Rectifica-ción
del
Módulo de Despacho,
indicando el motivo
de discrepancia en
aforo.
Inspector de
Aduanas en
el Recinto
Procede
con
elabora-ción de
rectificación.
Corredor de
Aduanas,
importador/
exportador
la
la
Realiza el análisis y
registro
de
la
rectifica-ción.
(ver
Procedimiento
de
Rectificación).
SICE
Incluye la indicación de
licencias previas requeridas.
Efectúa el pago de la
rectificación
realizada,
por
la
diferencia paga-da en
la
declaración
original.
Corredor de
Aduanas,
importador/
exportador
A los alcances se les
aplicará un recargo del
50% de la tarifa sobre
la diferencia que exista.
No aplica cuando la
diferencia sea igual o
menor al 3%.
Presenta
la
rectificación de la
declaración inclui-da
la Boleta de Pago
para proceder con el
le-vante
de
la
mercancía.
Corredor de
Aduanas,
importador/
exportador
Incluye la presentación
de los Artículos objeto
de rectificación.
PUNTOS DE CONTROL:
z
Autorización de rectificación por el Inspector de Aduanas.
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NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:
z
z
z
La discrepancia en aforo consiste en la diferencia detectada por el Inspector de Aduanas en el
reconocimiento físico de la mercancía y la declaración. Ante tal situación pueden ocurrir dos
situaciones: aceptación de la discrepancia o desacuerdo con la discrepancia lo cual provoca una
controversia.
El aforo físico con alcance por discrepancia aplica cuando el Corredor de Aduanas acepta el error
encontrado por el Inspector de Aduanas, en cuyo caso deberá preparar una rectificación de la
declaración, por motivo de alcance en la declaración para el pago de la diferencia de impuestos.
El Código Fiscal, indica lo siguiente sobre esta materia:
Artículo 545. Una vez verificado el reconocimiento de las mercancías, los funcionarios de
aduanas procederá a establecer la exactitud en la designación arancelaria que interesado haya
consignado en su declaración, anotando los aforos correspondientes.
Artículo 553. Una vez hecho el aforo de las mercancías deberá efectuarse la liquidación del
impuesto de importación y demás gravámenes, tasas y multas que procedan, de conformidad con
las disposiciones legales y vigentes a la fecha de ser aceptada la declaración de Aduanas:
PARÁGRAFO 1°: cuando por errores de los importadores, que no puedan considerarse como
fraudes, sea preciso hacer alcances a las liquidaciones a causa de que entre el contenido de los
bultos y las cantidades liquidadas exista diferencias en las liquidaciones se anotará un recargo de
50% de la tarifa sobre la diferencia que exista. Este recargo no se anotará cuando la diferencia
que se encuentre sea de 3% o menos.
Tampoco estarán sujetos al recargo del 50% mencionado los errores de cálculos o aritméticos en
las liquidaciones verificadas por los Avaluadores y Liquidadores de Aduanas.
PARÁGRAFO 2°: El funcionario de Aduana que intervenga en el examen de una mercancía que
se encuentre dentro de lo establecido en el parágrafo anterior, recibirá el 30% del valor de la
liquidación de alcance. Este pago se hará inmediatamente, por intermedio de la DGA, quedando
ésta facultada para disponer que dicha suma se le entregue directamente al funcionario de que se
trate, sin que sea necesario que la misma ingrese previamente al erario público.
z
A su vez, la Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, por la cual se dictan medidas sobre el
Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones, señala al respecto lo
siguiente:
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"Artículo 9. Constituyen faltas graves: letra ch) los errores de los importadores que provoquen
menores derechos, impuestos, tasas o contribuciones que los que le corresponda aplicar o recibir
a la aduana, en la proporción establecida en el parágrafo 1° del artículo 553 del Código Fiscal."
"Artículo 12. Las faltas graves se castigarán con multa de doscientos cincuenta balboas
(B/.250.00) a quinientos balboas (B/.500.00); excepto la letra ch, del artículo 9 de la presente ley
cuya sanción será el 50% de la diferencia de los impuestos, derechos y tasas dejados de pagar..."
z
Los errores típicos que se enmarcan dentro de lo que señala el artículo 553 antes mencionado
que ocurren al momento de aforo de las mercancías son:
1. Una mercancía cuya descripción corresponde al momento de la inspección física con la
declarada, sin embargo no corresponde con la partida arancelaria (se declararon "zapatos" pero
se aplicó una partida arancelaria que no concuerda con la descripción de la mercancía).
2. Diferencias entre el contenido de los bultos y las cantidades (se declara 50 unidades y se
encuentran 100 unidades).
3. Error en la clasificación de la mercancía por diferencias entre la partida arancelaria aplicada y el
tipo de mercancía (se clasifica como madera y resulta plástico y existe diferencia en la tarifa
arancelaria).
4. Discrepancia en el valor de la mercancía, cuando el precio no se ajusta a los criterios de
valoración de acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales en materia de valoración
aduanera.
z
z
Para liberar la mercancía con discrepancia se requiere efectuar una rectificación especificando
sólo las modificaciones que aplican.
Se permitirá la liberación de la mercancía que no esta en discrepancia. El comprobante o pase de
salida, sólo aplicará sobre la mercancía que no está en discrepancia y se reflejará en la cantidad
de bultos liberados. Quedarán pendiente los bultos que aparecen bajo discrepancia.
DIAGRAMA DE FLUJO
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inicio
AFORO FÍSICO CON CONTROVERSIA
FUNDAMENTOS LEGALES:
z
z
z
Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 557, 558, 559,560.
Decreto de Gabinete No. 30 (de 22 de octubre de 1994, por el cual se establece el Sistema de
Despacho de Mercancías con Pago Garantizado.
Decreto de Gabinete No.26 de 1 de agosto de 1996, por el cual se dictan disposiciones
concernientes al régimen de aduanas respecto al sistema de valoración de las mercancías en las
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Aduanas.
LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector de Aduanas
DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar
cuando surja una controversia entre el Inspector de Aduanas y el Corredor/designado, en la aplicación
de la clasificación arancelaria de la mercancía.
DIAGRAMA DE CONTEXTO:
LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:
INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector Aduanero detecta una discrepancia en la
clasificación arancelaria aplicada por el Corredor en la comparación entre la declaración y el
reconocimiento físico de la mercancía, y surge una controversia.
FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando se retira la mercancía, previa
consignación de depósito de garantía por razón de controversia.
REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS:
z
Levantar un acta con la información pertinente firmada por el Jefe Aduanero en el Recinto,
Inspector Aduanero y el Corredor de Aduanas.
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z
Acompañar muestras u otros elementos que coadyuven a tomar una decisión apropiada.
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
1
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Detecta discrepancia
al momento del aforo
físi-co
de
la
mercancía con-tra lo
informado
en
la
declaración.
Inspector de
Aduanas Recinto
Señala
su
desacuerdo con lo
actuado
por
el
Inspector, iniciando la
situación
de
"controver-sia"
en
aforo.
Corredor de
Aduanas,
Importador/
exportador
No se podrá liberar
parte de la mercancía,
es decir, ésta deberá
liberarse
totalmente,
mediante
la
consignación
de
depósito de garantía
por la diferencia que
determine el Inspector,
entre lo pagado y lo que
debería aplicar según el
aforo practicado por el
Inspector.
Ingresa al SICE los
resultados del aforo
con los siguientes
datos:
Inspector de
Aduanas Recinto
Se levanta un Acta del
Examen
de
la
Mercancía que contiene
la
clasifica-ción
arancelaria declarada y
el resultado del aforo
físico que practicó el
2
OBSERVACIONES
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z
z
3
z
z
Fecha del aforo
Cédula del
Inspector de
Aduanas.
Texto
explicativo de la
controversia.
con
el
de
Depósito
de
Garan-tía
por
la
diferencia
de
los
impuestos en controversia para liberar
toda la mercancía
Efectúa en SICE el
registro del depósito
de garantía con los
si-guientes datos:
z
z
z
5
z
z
z
z
incluyendo
de
la
Resultado del
aforo.
Procede
trámite
4
Ins-pector,
mues-tras
mercancía.
Corredor de
Aduanas,
importador/
exportador
El Corredor se dirige a
la Admón. Regional
para
realizar
este
trámite.
Ver
Procedimiento de Pago
Garantizado,
en
el
Manual de Declaración.
Inspector de
Aduanas Sección de
Garantías
Número del
documen-to de
garantía.
Fecha del
documento.
RUC del
importador/
exportador
Número de
cédula del
Administrador
de Aduanas.
Tipo de
Garantía, controversia en
aforo.
Valor de la
Garantía.
Declaración
ligada al
depósito de
garantía.
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6
Presenta
en
el
Recinto
la
documentación
del
depósito de garantía
para retirar de toda la
mercancía.
Corredor de
Aduanas,
importador/
exportador
Ingresa al Módulo de
Despacho Aduanero
y registra la liberación
de mercancía con
depósito de garantía
por contro-versia con
los siguien-tes datos:
Inspector de
Aduanas Recinto
z
7
z
z
z
8
9
Número del
documen-to de
depósito.
Fecha del
documento.
Texto
explicativo del
motivo de la
con-troversia.
Valor de la
garantía.
Verifica los datos del
Depósito en la tabla
de
depósitos
de
garantía registrados
y,
en
caso
de
aceptación, registra
el número de declaración en la tabla de
depósitos.
SICE
Emite Comprobante
de Importación/Pase
de Salida para el
retiro de la mercancía
del recinto.
Inspector de
Aduanas Recinto
Retira la mercancía
previo cumplimiento
del
depósito
de
garantía.
Corredor de
Aduanas,
importador/
exportador
Posteriormente
se
emite
el
fallo
correspondiente a la
controversia en aforo
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mediante Resolución.
10
Ver la Sección de
Normas,
Reglas
e
Instrucciones de este
procedimiento.
PUNTOS DE CONTROL:
z
Tabla de depósitos de garantía registrados en SICE.
z
Resultados del aforo registrado en SICE.
z
Registro de la declaración en la tabla de depósitos de garantía.
z
Comprobante de importación y pase de salida.
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:
z
z
z
z
La discrepancia en aforo consiste en la diferencia detectada por el Inspector de Aduanas en el
reconocimiento físico de la mercancía y la declaración. Ante tal situación pueden ocurrir dos
situaciones: aceptación de la discrepancia o desacuerdo con la discrepancia lo cual provoca una
controversia.
La controversia ocurre cuando el Corredor de Aduanas no esta de acuerdo con la discrepancia o
diferencia, que a juicio del Inspector de Aduanas, ha encontrado en el aforo físico de la mercancía
con lo indicado en la declaración.
El corredor de aduanas o el importador/exportador tendrá la opción de consignar depósito de
garantía ante una situación de controversia en el aforo de determinada mercancía, para poder
proceder con el levante o retiro de la mercancía. El valor de la garantía deberá incluir el recargo
correspondiente.
El Código Fiscal, indica lo siguiente sobre esta materia:
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Artículo 545. Una vez verificado el reconocimiento de las mercancías, los funcionarios de
aduanas procederá a establecer la exactitud en la designación arancelaria que interesado haya
consignado en su declaración, anotando los aforos correspondientes.
Artículo 553. Una vez hecho el aforo de las mercancías deberá efectuarse la liquidación del
impuesto de importación y demás gravámenes, tasas y multas que procedan, de conformidad con
las disposiciones legales y vigentes a la fecha de ser aceptada la declaración de Aduanas:
PARÁGRAFO 1°: cuando por errores de los importadores, que no puedan considerarse como
fraudes, sea preciso hacer alcances a las liquidaciones a causa de que entre el contenido de los
bultos y las cantidades liquidadas exista diferencias en las liquidaciones se anotará un recargo de
50% de la tarifa sobre la diferencia que exista. Este recargo no se anotará cuando la diferencia
que se encuentre sea de 3% o menos.
Tampoco estarán sujetos al recargo del 50% mencionado los errores de cálculos o aritméticos en
las liquidaciones verificadas por los Avaluadores y Liquidadores de Aduanas.
PARÁGRAFO 2°: El funcionario de Aduana que intervenga en el examen de una mercancía que
se encuentre dentro de lo establecido en el parágrafo anterior, recibirá el 30% del valor de la
liquidación de alcance. Este pago se hará inmediatamente, por intermedio de la DGA, quedando
ésta facultada para disponer que dicha suma se le entregue directamente al funcionario de que se
trate, sin que sea necesario que la misma ingrese previamente al erario público.
z
A su vez, la Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, por la cual se dictan medidas sobre el
Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones, señala al respecto lo
siguiente:
"Artículo 9. Constituyen faltas graves: letra ch) los errores de los importadores que provoquen
menores derechos, impuestos, tasas o contribuciones que los que le corresponda aplicar o recibir
a la aduana, en la proporción establecida en el parágrafo 1° del artículo 553 del Código Fiscal."
"Artículo 12. Las faltas graves se castigarán con multa de doscientos cincuenta balboas
(B/.250.00) a quinientos balboas (B/.500.00); excepto la letra ch, del artículo 9 de la presente ley
cuya sanción será el 50% de la diferencia de los impuestos, derechos y tasas dejados de pagar..."
z
Las diferencias o errores más frecuentes que ocurren al momento de aforo de las mercancías
son:
1. Una mercancía cuya descripción corresponde al momento de la inspección física con la
declarada, sin embargo no corresponde con la fracción arancelaria (se declararon "zapatos" pero
se aplicó una fracción arancelaria que no concuerda con la descripción de la mercancía).
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2. Diferencias entre el contenido de los bultos y las cantidades (se declara 50 unidades y se
encuentran 100 unidades).
3. Error en la clasificación de la mercancía por diferencias entre la fracción arancelaria aplicada y el
tipo de mercancía (se clasifica como madera y resulta plástico y existe diferencia en la tarifa
arancelaria).
4. Discrepancia en valor de la mercancía, cuando el precio no refleja los criterios de valoración de
acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales en materia de valoración aduanera.
z
z
z
z
z
z
z
Se utilizará el formato de "Acta de Examen de Mercancías" para registrar la discrepancia surgida.
Este documento lo firman el Inspector (aforador), el Jefe del Recinto y el Importador o designado.
Se permitirá la liberación de la mercancía que no esta en controversia. El comprobante o pase de
salida, sólo aplicará sobre la mercancía que no está en controversia y se reflejará en la cantidad
de bultos liberados. Quedarán pendiente los bultos que aparecen bajo controversia.
Las reclamaciones sobre aforos serán presentadas al Administrador Regional de Aduanas antes
de que las mercancías hayan sido retiradas de la custodia aduanera. En caso contrario las
reclamaciones no serán admitidas. (art. 557 C.F.).
El Administrador Regional de Aduanas podrá confirmar o rectificar los aforos, en caso de que no
hubiesen sido aplicados legalmente. (art.557 C.F.)
Las reclamaciones que se refieren a errores cometidos en las anotaciones de peso, cantidad o
medida de mercancías sólo podrán presentarse ante el Administrador Regional de la Aduana
mientras las mercancías se encuentren en poder de Aduana. Para comprobar la exactitud o
inexactitud de la reclamación, el Jefe de la Aduana ordenará se examine las operaciones cuantas
veces sea necesario. No se concederá recurso alguno contra las decisiones de los Jefes de
Aduana. (art.558 C.F.)
Las reclamaciones que se refieren a errores aritméticos cometidos en el cálculo del monto del
impuesto de importación / exportación y demás derechos aduaneros, deberán ser presentados
dentro de los seis (6) meses siguientes a la liquidación correspondiente. Si la reclamación se
presenta antes del respectivo pago debe conocer de ello el Administrador Regional de Aduanas.
Si se presenta posterior al pago debe resolver el Ministerio de Economía y Finanzas. (art. 559
C.F.)
Los consignatarios podrán retirar las mercancías de la aduana, aún cuando no esté resuelta
definitivamente una reclamación que hubieren presentado, si pagan previamente el total de
impuesto de importación / exportación y demás derechos aduaneros. (art. 560 C.F.)
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z
z
z
z
z
z
z
z
z
Siempre que sea posible se tomarán muestras de las mercancías, en cantidad y forma suficiente,
antes de que sean retiradas por el consignatario. (art.560 C.F.)
Una vez resuelta una reclamación en forma definitiva, se devolverá al reclamante el excedente
que resulte a su favor de lo que hubiese pagado. (art.560 C.F.)
Cuando se trate de faltas (graves o simples), contrabando o defraudación interviene la Comisión
de Apelaciones Aduaneras quien atenderá en segunda instancia los ilícitos aduaneros.
La Administración Regional de Aduanas correspondiente emitirá su fallo mediante Resolución, la
cual será notificada al Corredor de Aduanas.
El Corredor de Aduanas podrá recurrir contra la Resolución, dentro de los (8) días siguientes,
ante la Comisión Arancelaria, cuyo fallo será definitivo.
La Administración Regional de Aduanas respectiva, deberá esperar hasta (8) días después de
emitida la Resolución con el fallo para hacer efectiva la garantía y/o proceder con la rectificación
de la declaración.
Si el fallo es a favor del Corredor, cancela los impuestos y retira la garantía correspondiente con
base en la Resolución que lo favoreció. (Ver procedimiento de Pago Garantizado y Devolución de
Garantía del Manual de Declaración).
Si el fallo es a favor de Aduanas, el Corredor pagará la diferencia de impuestos emitiendo una
rectificación autorizada por el Inspector de Aduanas de la Sección de Garantías. En la
Rectificación se genera la boleta de pago por la diferencia la cual es presentada a la Sección de
Garantías y procede a cancelar el depósito de garantía y al cierre de la declaración. Si no se
cancelan los impuestos, Aduanas deberá hacer efectiva la garantía de acuerdo al término
establecido.
En los casos de controversia por valoración de la mercancía (valor en aduana), el Decreto de
Gabinete No. 26 de 1 de agosto de 1996, por el cual se dictan disposiciones concernientes al
régimen de aduanas respecto al sistema de valoración de las mercancías en las Aduanas, el
artículo 12 señala lo siguiente:
En relación con la determinación del valor en aduana, se reconoce al importador o a cualquier
otra persona sujeta al pago de los derechos e impuestos de Aduanas, el derecho de recurrir sin
penalización, en el plazo de tres (3) días hábiles después de realizado el cálculo de los derechos
e impuestos de aduanas.
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Aunque en primera instancia el derecho de recurso sin penalización se ejercite ante la
Administración de Aduanas, se permitirá, igualmente el derecho de apelación ante la DGA dentro
de los cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación del fallo de primera instancia o del recurso
ante una autoridad judicial, sin penalización.
Se notificará el fallo del recurso y se le comunicarán por escrito las razones en que se funde
aquél. También se le informará de los derechos que puedan corresponderle para interponer otro
recurso.
z
Para efectos de culminar el procedimiento de controversia, el Inspector de Aduanas del Recinto
deberá efectuar una rectificación de la declaración original, una vez se haya emitido el fallo
correspondiente mediante resolución, con el fin de proceder con el cierre del conocimiento de
carga.
DIAGRAMA DE FLUJO
inicio
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TRÁMITE DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ADUANEROS
FUNDAMENTO LEGAL:
z
Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 557, 558, 559,560, 593, 598, 599, 600. Libro
V, Título I Capítulo III.
LIDER DEL PROCESO: Jefe del Depto. de Operaciones Aduaneras.
DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar
para efectuar la devolución de impuestos o derechos aduaneros que fueron aplicados en situaciones
tales como error de aforo, mercancía faltante, error de peso, error en el valor gravable de mercancías,
entre otras.
DIAGRAMA DE CONTEXTO:
LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:
INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario presenta la solicitud de devolución de impuestos
ante el Departamento de Operaciones de la Dirección General de Aduanas o, por conducto de una
Administración Regional de Aduanas.
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FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Importador recibe el importe de la devolución de impuestos
solicitada o se notifica del acto administrativo mediante el cual se le niega su petición.
REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:
Cuando se trate de devolución de impuestos correspondientes a importaciones deberá presentarse la
siguiente documentación:
1. Poder de la empresa a un abogado (artículo 1199 C.F.) en el cual lo autoriza a gestionar la
solicitud en su nombre si es persona jurídica.
2. Solicitud del peticionario (Memorial) en la que explique el motivo de su petición, ajustándose a lo
previsto en el Artículo 1201 del Código Fiscal.
3. Certificado de inscripción en el Registro Público donde conste quien es el representante legal de
la empresa, expedido con una antigüedad no superior a seis (6) meses con respecto a la fecha de
presentación de la solicitud o, fotocopia de la cédula de identidad personal en caso de persona
natural
4. Extracto de la Declaración incluyendo la boleta de pago. Debe incluirse hoja de cálculo donde se
detalle la suma pagada en exceso en los casos de expedientes voluminosos.
5. Documentos de embarque: factura comercial, conocimiento de embarque (bill of lading), guía
aérea o carta de porte.
6. Certificado de cambio de moneda (cuando se requiera) expedida por el Banco Nacional o la
Dirección General de Aduanas.
7. Certificado del Inspector y Jefe de Aduanas del recinto indicando el error de aforo, mercancía
faltante, error de peso, cantidad, medida, error en el valor gravable de mercancías y otros.
8. Certificación de la naviera o de la cía. transportista del valor del flete cancelado (para casos de
fletes equivocados).
9. Original o fotocopia autenticada del formulario de Depósito de Garantía, cuando este haya tenido
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lugar.
Cuando la solicitud de devolución corresponda a una reexportación, a los documentos de los
numerales 1 a 5 anteriores deberá adicionarse un certificado expedido por autoridad competente en el
exterior que acredite que, efectivamente, la mercancía importada es la que salió. Este certificado
deberá ser autenticado por el funcionario consular de Panamá donde se indique que el embarque
ingresó al país de destino.
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
1
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
OBSERVACIONES
Presenta la solicitud
de devolución de
impues-tos ante el
Depto.
de
Operaciones de la
DGA, o ante una
Administración
Regional de Aduanas
acompa-ñada de los
soportes
documentales, según
el caso (importación
o reexportación)
Importador o
Representante
Legal
La solicitud se presenta
mediante
memorial
acom-pañado de los
documentos
exigidos
según la destina-ción
aduanera. Entre los
principales están:
z
z
z
z
z
Declaración y
boleta de pago
Factura comercial
Documentos de
embar-que
Memorial
Poder (personas
jurídi-cas)
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z
z
2
3
4
Recibe y verifica que
la
documentación
exigida
para
la
devolución esté en
orden y completa y la
remite al Depto. de
Operaciones.
Inspector de
Aduanas.
Depto. de
Operaciones o
Admón. Regional
Evalúa
y
emite
informe
con
los
argumentos respecto
a si procede o no la
devolución
de
impuestos.
Inspector de
Aduanas.
Depto. de
Operaciones o
Admón. Regional
Remite el informe al
Depto. de Control Financiero (DGI) para
que
tramite
la
expedición
de
la
resolución
que
concede o niega la
solicitud.
Inspector de
Aduanas.
Depto. de
Operaciones o
Admón. Regional
Determina
y Jefe Depto Control
recomien-da, previos
Financiero - DGI
los análisis del caso,
si desde el punto de
vista de ingresos,
procede o no la
devolución solicitada.
5
Proyecta
Resolución
formalizará
decisión.
la
que
la
Inscripción en el
Registro
Certificación de
Recinto
Cuando la solicitud se
reciba en una Administración Regional, ésta
de-berá remitirla al
Depto de Operaciones,
previo análi-sis de la
documentación.
Cuando proceda la
devolución
de
impuestos, el proyecto
de
Resolución
contemplará que el
importe se acreditará
en la cuenta corriente
del contribuyente, si
éste
fuere
deudor
moroso al momento de
hacer
efectiva
la
devolución.
Envía proyecto de
Resolución con sus
soportes
documentales a la
Contraloría General
de la República.
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Practica
previo
y
concepto.
6
control
emite
Control Fiscal
Contraloría
General de la
República
Devuelve expediente
con concepto a Depto
de Control Financiero
de la DGI.
Si el pronunciamiento
de la Contraloría fuere
opuesto
a
lo
contemplado
en
el
proyecto de Resolución,
el Depto. de Control
Finan-ciero procederá a
modi-ficar el proyecto
de norma.
Obtiene la firma del Jefe Depto. Control
Di-rector de la DGI o Financiero - DGI
fun-cionario facultado
para
expedir
la
Resolución.
Firma resolución en
calidad de Secretario.
7
Perfecciona
expedición
Resolución.
de
la
Envía la Resolución
al
Depto.
de
Operaciones de la
DGA.
Localiza
al
contribuyen-te
interesado (o a su
representante).
8
Inspector de
Aduanas
Depto. de
Operaciones DGA
Si la solicitud fue presentada
en
una
Adminis-tración
Regional el Departamento
de
Operaciones de la DGA
hará la remisión de la
Resolución para que la
Regional
asuma
la
acción de notificación.
Oficial Receptoría
Gestión Pagos Tesorería
La
gestión
se
presentará
en
dos
ejemplares.
Al
contribuyente se le
entre-gará el segundo
ejemplar con número
de gestión y recibido.
Hace que se notifique
de la Resolución.
Entrega copia de la
Resolución
al
interesa-do
(contribuyente).
Recibe gestión de
cobro de parte de
contribu-yente o su
representan-te
legalmente
autorizado.
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Analiza gestión
cobro y soportes
9
de
Asigna número a la
gestión de cobro en
SIASPA.
Remite documentos a
Depto Operaciones
del Tesoro
Determina
que
gestión de cobro esté
inmersa en reporte.
Contador - Depto.
Operaciones
Tesorería
10
Contabiliza y emite
reporte.
Programa el pago de
la obligación.
Oficial
Depto. Programación Pagos
Recibe gestiones de
cobro.
Director General
Tesorería.
11
Autoriza
conforme
programación
pagos.
pago
a
de
12
Indica forma de pago.
Determina fecha de
pago.
Verifica actividades
de la impresión del
cheque.
Analista de Pagos
Depto. Gestión de
Pagos.
El SIASPA preparará
reportes de cheques
entregados, pendientes
de entrega y con más
de 90 días en custodia.
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Emite
y
cheques.
firma
13
Entrega cheque
prepara reporte.
y
PUNTOS DE CONTROL:
z
z
z
z
z
z
z
z
Análisis de la solicitud y de sus soportes documentales, efectuado por el Departamento de
Operaciones de la Dirección General de Aduanas o por la Administración Regional de Aduanas
donde el contribuyente decida presentar su reclamación. Este examen será practicado en forma
detenida en el momento de recibir la documentación, a efectos de evitar dilaciones en el trámite
por insuficiencia u omisión de información y de documentos.
Evaluación de la solicitud a cargo del Departamento de Operaciones de la Dirección General de
Aduanas, para lo cual tendrá libertad de consultar y coordinar acciones con las instancias
administrativas que estime pertinentes, de modo que el concepto correspondiente se emita con
suficiente conocimiento de causa.
Certificación del Inspector y/o Jefe del Recinto Aduanero indicando error en aforo, merma de
mercancías, error aritmético, pago en exceso, error de peso, cantidad, entre otros.
Análisis del Departamento Financiero de la Dirección General de Ingresos para determinar si
desde el punto de vista de las normas impositivas imperantes, procede el reintegro solicitado.
Control previo efectuado por la Contraloría General de la República.
Análisis y conocimiento del texto de la resolución con la que se formaliza la decisión sobre la
solicitud del contribuyente, por parte de los funcionarios de la Dirección General de Ingresos a
quienes corresponde, o a quienes se ha delegado, la facultad de ordenar la devolución.
Control de calidad de la unidad administrativa de la Dirección General de Ingresos responsable
por perfeccionar la expedición de la Resolución.
Control de calidad del Departamento de Operaciones de la DGA, al recibir el texto de la
resolución para efectos de notificar al contribuyente.
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Conocimiento y análisis de la decisión contenida en la Resolución, efectuada por el Contribuyente
en el momento de notificarse de la providencia que resolvió su solicitud.
Análisis del contribuyente al momento de diligenciar la gestión de cobro para hacer efectiva la
devolución.
Control de calidad de la Receptoría de Gestión de Pagos de la Tesorería de la Naciónal recibir y
analizar la gestión de cobro y su soporte, presentada por el contribuyente.
Control de la gestión de cobro al contabilizar el compromiso en el Departamento de Operaciones
de la Tesorería.
Control por parte del Director General de la Tesorería al autorizar el pago, decidir forma y fecha
de pago.
Control al emitir, firmar y entregar el cheque al beneficiario.
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:
z
z
z
Las situaciones típicas en las que procede la presentación y trámite de una solicitud de
devolución de impuestos son: error de aforo, error aritmético, mercancía faltante, Depósito de
garantía, pago en exceso, error de cantidad, peso, merma, error en el valor gravable.
La solicitud debe presentarse en memorial que contenga, como mínimo, los siguientes elementos:
Expresar en forma precisa la denominación del funcionario y la dependencia a la cual se dirige la
solicitud.
z
Exponer claramente los hechos, razones y argumentos que sustentan la solicitud..
z
Citar las disposiciones legales pertinentes, si esto le fuera posible al interesado.
z
Contener expresión del lugar y de la fecha en que el escrito se redacta.
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Ser firmado por el particular interesado que dirige el escrito, o en su caso, por su representante
legal o apoderado con expresión del número de cédula de identidad personal.
Dirección postal del solicitante, a la cual deberán dirigirse las notificaciones y correspondencia en
general relacionada con el asunto.
El interesado deberá presentar acta suscrita por el Inspector de Aduanas, Jefe del Recinto y el
Importador o designado sobre los resultados del reconocimiento aplicado a las mercancías, ya
sea por merma, mercancía faltante, discrepancia de aforo, error en peso, cantidad, entre otros.
Las reclamaciones sobre aforos serán presentadas antes de que las mercancías hayan sido
retiradas de la custodia aduanera. En caso contrario las reclamaciones no serán admitidas.
(art.557 C.F.).
El Administrador Regional de Aduana con jurisdicción sobre el recinto aduanero que practicó el
aforo, podrá confirmar o rectificar los aforos en caso de que no hubiesen sido aplicados
legalmente. (art.557 C.F.)
Las dependencias de la Dirección General de Aduanas responsables por recibir las solicitudes de
devolución de impuestos aduaneros deberán practicar un análisis detenido al expediente, en el
momento de recibirlo, para asegurarse que el mismo está completo y que los soportes se
encuentran en orden, de modo que la solicitud pueda ser tramitada sin dilaciones ocasionadas
por insuficiencias informativas y documentales.
El interesado podrá recurrir contra las decisiones de las autoridades aduaneras y de la Dirección
General de Impuestos, dentro de los ocho días siguientes, ante la Comisión Arancelaria cuyos
fallos serán definitivos. (art.557 C.F.)
Las reclamaciones de devolución de impuestos, que se refieren a errores cometidos en las
anotaciones de peso, cantidad o medida de mercancías sólo podrán presentarse mientras las
mercancías se encuentren en poder de la Aduana. Para comprobar la exactitud o inexactitud de la
reclamación, el Administrador Regional de Aduanas ordenará se examine las operaciones
cuantas veces sea necesario. No se concederá recurso alguno contra las decisiones del
Administrador Regional de Aduanas (art.558 C.F.)
Las reclamaciones que se refieren a errores aritméticos cometidos en el cálculo del monto del
impuesto de importación y demás derechos aduaneros, deberán ser presentadas dentro de los
seis (6) meses siguientes a la liquidación correspondiente. (art. 559 C.F.)
Siempre que sea posible se tomarán muestras de las mercancías, en cantidad y forma suficiente,
antes de que sean retiradas por el consignatario. (art.560 C.F.)
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Una vez resuelta una reclamación en forma definitiva, se devolverá al reclamante el excedente
que resulte a su favor de lo que hubiese pagado. Si el beneficiario de la reclamación fuere deudor
moroso del fisco, el monto de la devolución autorizada se acreditará en la cuenta de este
reclamante en la Dirección General de Ingresos.
DIAGRAMA DE FLUJO
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inicio
DESPACHO DE MERCANCÍAS PARA EXPORTACIÓN
FUNDAMENTOS LEGALES:
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Artículos 584-589 del Código Fiscal (sobre la exportación)
z
Artículos 616-621 del Código Fiscal.
LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector Aduanero.
DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar
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para cumplir con las normas y disposiciones aduaneras vigentes, aplicables a la exportación de
mercancías.
DIAGRAMA DE CONTEXTO:
LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:
INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando la oficina del Viceministerio de Comercio Exterior (Vicecomex)
recibe la declaración de exportación y demás documentación exigida para proceder con la autorización
de embarque hacia el exterior.
FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando, el Inspector de Aduanas en
Vicecomex emite el Comprobante de Exportación como constancia de autorización del embarque.
REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS: Para iniciar la ejecución del trámite de recepción y
análisis de documentos durante el despacho aduanero para las exportaciones, deberán cumplirse los
siguientes requisitos:
z
z
Que el usuario del sistema tenga la condición de Inspector Aduanero legalmente autorizado
Que el Inspector Aduanero competente para practicar el análisis documental, disponga de código
de acceso al SICE.
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Que el exportador o su representante cuente con la declaración debidamente registrada en SICE,
la boleta de pago sellada y cancelada, en caso de ser necesario; y la debida documentación
adicional (formulario de acuerdos bilaterales debidamente sellado, factura comercial, licencias
previas, entre otros).
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
OBSERVACIONES
Recibe la declaración
de exportación junto
con los documentos
necesarios, en la
Venta-nilla Única del
Vice-Ministerio
de
Comercio
Exterior
(Vicomex).
Funcionario del
Vicomex
Los
documentos
necesa-rios
para
realizar una exportación
son los siguientes:
1. Declaración de
exporta-ción
registrada
2. Factura Comercial
1
3. Formulario
aduanero de
acuerdos
bilaterales (si
fuera el caso).
4. Certificado de
origen a
requerimiento.
De acuerdo con el
produc-to el funcionario
de Vico-mex, indicará la
necesidad de otras
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autorizaciones
permisos
exportación.
o
de
Revisa la documentación y expide la
autori-zación
correspondiente.
Funcionario de
Cuarentena
Agropecuaria
en el Vicomex
La
autorización
correspon-de permisos
o
certificados
fitosanitario
o
zoosanita-rios
sobre
productos
agropecuarios,
madera,
flores, follaje.
Recibe
los
documentos
y
procede a efectuar el
análisis documental
correspondiente.
Inspector
Aduanero/
Permisos
Aduaneros de
Vicomex
La
documentación
comple-ta consiste en:
2
1. Declaración
registrada
En caso de productos
como chatarra se
requiere el pago de
impuestos generando
boleta de pago a
través del SICE.
2. Factura Comercial
3. Licencia previa de
Cuarentena
Agropecuaria.
3
4. Formulario
aduanero de
acuerdos
bilaterales (si
fuera el caso).
5. Certificado de
origen a
requerimiento.
6. Otras licencias
previas.
4
5
Inicia la sesión de
trabajo en SICE,
ingresando al Módulo
de
Despacho
Aduanero.
Inspector
Aduanero/
Permisos
Aduaneros de
Vicomex
Registra la recepción
de los documentos
en SICE, ingresando
los
Datos
de
Embarque de Carga
de Exportación.
Inspector
Aduanero/
Permisos
Aduaneros de
Vicomex
Los datos de embarque
solamente podrán ser
ingresados
por
el
Inspector
Aduanero
(Ver Anexo No. 4).
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Registra el resultado
del aforo documental
en SICE y graba los
datos:
Inspector
Aduanero/
Permisos
Aduaneros de
Vicomex
6
z
z
7
Fecha del aforo
Cédula del
Inspector.
Genera
el
Comprobante
de
Exportación correspondiente.
Inspector
Aduanero/
Permisos
Aduaneros de
Vicomex
En
el
punto
de
embarque, el Inspector
de Aduanas revisará la
documenta y efectuará
una revisión general de
la mercancía.
PUNTOS DE CONTROL:
z
z
z
z
La validación (análisis) de los documentos que realiza el Inspector Aduanero.
La verificación que realiza el Inspector a través del SICE para comprobar el pago de una
transacción hecha mediante débito automático.
El log-in y el password que permiten al funcionario aduanero accesar el sistema.
El control que le permite al Sistema indicar el uso de canal verde o canal rojo; al momento del
aforo.
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:
z
Para las operaciones de exportación, se cuenta con la Ventanilla Única ubicada en el
Viceministerio de Comercio Exterior (Vicomex), creada para agilizar los trámites de exportación.
En esta oficina se concentran los funcionarios de Vicomex, Cuarentena Agropecuaria y los
Inspectores de Aduanas.
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z
Los Inspectores de Aduanas en Vicomex realizarán la revisión de la documentación, registro en
SICE de datos de embarque y autorización de embarque. Deberán registrar en SICE los datos de:
1. Fecha
2. Cédula del Inspector Aduanero
z
z
z
z
z
En el punto de salida (puerto, aeropuerto, puesto fronterizo) Aduanas revisará la documentación
proveniente de Vicecomex y la inspección de la mercancía. En caso de irregularidad por
discrepancia entre la inspección física y la mercancía declarada, devolverá la mercancía para
nueva declaración.
En caso de productos como chatarra, se requiere el pago de impuestos generando boleta de
pago a través del SICE.
La Declaración de exportación deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá estar
acompañada de los demás documentos necesarios para realizar la exportación.
Solamente el Inspector de Aduanas podrá emitir el Comprobante de Exportación como constancia
para el exportador, o la persona encargada, de que se autorizó el embarque de la mercancía.
Este Comprobante sólo se emite si está registrado el resultado del aforo.
En el caso de exportaciones, el comprobante solo será emitido cuando el exportador haya
presentado a la Aduana los datos de embarque, y éstos, hayan sido registrados en SICE. En las
exportaciones no existirá el pase de salida. En caso de embarques parciales, solamente se hará
la impresión del comprobante después de informado el embarque final.
DIAGRAMA DE FLUJO
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inicio
ANEXOS
LISTADO DE RECINTOS ADUANEROS
ZONA ORIENTAL
NOMBRE DEL RECINTO
Albrook
Alminsa
Almacenadora Industrial (Alinsa)
Almacenadora Mercantil (Panalpina)
Almacenadora Interamericana
(Suprime)
Almacenes Generales (Almagen)
BIT
Brostella
Balboa
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Capitanía de Puerto
Casa Mar
Centro Postal
Centro Postal Balboa
Coalsa
Custodia Panamá
Dispal
Encomienda Postal El Dorado
Encomienda Postal La Chorrera
Felipe Motta
Huza Capital
Grupo Mef
I.P.C.E.
Intertrade No. 1
Intertrade No. 2
Inter Terminal
Kinte
Mercancía a la Orden
Panamá Bond
Panamundo Industrial
Panaexport
Terminales Panamá
Textiles La Chorrera
Transalma No. 1
Transalma No. 2
Transbal No. 1
Transbal No. 2
Vacamonte
Worldwide Bonded Warehouse
(W.B.W.)
ZONA AEROPORTUARIA
NOMBRE DEL RECINTO
Caja y Aforo
Setracasa
Tocumen Carga
Tocumen Equipaje Acompañado
Zona Libre de Tocumen
ZONA NORTE
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NOMBRE DEL RECINTO
Adport, S. A.
Bahía Las Minas
Casa de Fletes
Coco Solo
Colon - Container Terminal, S.A.
Cristobal (Garita)
Expreso Aereo
France Field
International Terminal Coco Solo
Inversiones Barria
Isla Margarita
Maggil, S.A.
Miramar
Patio de Cont. (Explosivo)
Puerto de Manzanillo
Puerto de Obaldía
Samba Bonita
Sea Land Terminal, Inc.
Terminales Panamá
Transbal Coco Solo
Z. L. Refi. Colón
Zona Libre
ZONA CENTRAL Y AZUERO
NOMBRE DEL RECINTO
Encomienda Postal de Aguadulce
Encomienda Postal de Chitré
Encomienda Postal de Las Tablas
Encomienda Postal de Penonomé
Encomienda Postal de Santiago
Puerto de Aguadulce
ZONA OCCIDENTAL
NOMBRE DEL RECINTO
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Aeropuerto Enrique Malek (David)
Casa de Piedra (David Central)
Charco Azul
Encomienda Postal de David
Feria de David
Paso Canoa
Puerto Armuelles
Puerto Pedregal
Río Sereno
Ventanilla Única
Z. L. Petroterminales
ZONA NOR-OCCIDENTAL
NOMBRE DEL RECINTO
Aeropuerto de Changinola
Encomiendas Postales
Guabito
Puerto Almirante
Rambala
inicio
DOCUMENTOS Y FORMULARIOS QUE INTERVIENEN EN EL DESPACHO ADUANERO DE
IMPORTACIÓN/EXPORTACIÓN
En el Módulo de Despacho Aduanero intervienen principalmente los siguientes documentos y
formularios:
z
Extracto de la Declaración de importación/exportación (encabezado y artículo) registrada en
SICE.
z
Boleta de pago debidamente cancelada (en caso de ser requerida)
z
Factura comercial.
z
Documentos de embarque (conocimiento de embarque, guía aérea o carta de porte).
z
Lista de Empaque (opcional).
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z
Decreto No. 26, por medio aéreo, marítimo, terrestre o férreo.
z
Certificado de depósito y solicitud de entrega (cuando hay carga parcializada).
z
Formulario aduanero de acuerdos bilaterales (cuando se requiera)
z
Formulario de Declaración para el Tránsito Internacional.
z
Formulario de Declaración Mercancía para el Tránsito Aduanero Internacional Terrestre
(DMTAIT), en caso de ser tránsito terrestre para Centroamérica.
z
Certificado de Origen.
z
Comprobante de Importación / Exportación.
z
Memoriales para solicitar rectificaciones, anulaciones, o cuando se presentan discrepancias.
z
Resoluciones emitidas por las autoridades competentes.
A continuación se presentan algunos ejemplos de dichos documentos y formularios; para una mayor
comprensión de su utilización:
Declaración de Importación/Exportación registrada en SICE
Encabezado
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Declaración de importación/exportación registrada en SICE
Artículos
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Boleta de Pago
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Decreto No. 26, por medio aéreo, marítimo, terrestre o férreo
Formulario de Declaración para el Tránsito Internacional
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Comprobante de Importación
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Comprobante de Exportación
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inicio
LISTADO DE ÓRGANOS ANUENTES Y LICENCIAS PREVIAS REQUERIDAS EN EL DESPACHO
ADUANERO DE IMPORTACIONES/ EXPORTACIONES
FUNDAMENTO LEGAL:
IMPORTACIONES
z
z
z
Ley No. 47 de 9 de julio de 1996 con la cual se dictan medidas de protección para la Sanidad
Vegetal y Animal, normativa de la Dirección Ejecutiva de Cuarentena Agropecuaria.
Ley No. 23 del 15 de julio de 1997 (Convenio de Marrakech), sobre medidas y facultades en
materia zoosanitaria y cuarentena agropecuaria que ampara las licencias o autorizaciones para
importación/exportación de productos vegetales y derivados.
Código Sanitario (Ley No. 66 de 10 de noviembre de 1947).
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z
z
z
z
z
z
Ley No. 35 de diciembre de 1992. Sobre la aplicación de la tarifa de protección de productos
refinados derivados del petróleo y el VºBº requerido durante los períodos de suspensión de la
tarifa de protección.
Ley No. 8 de 16 de junio de 1987 sobre visto bueno requerido para la importación de maquinarias
y equipos utilizados en la explotación y exploración de petróleo.
Ley No. 10 de 24 de enero de 1989 y Decreto Ejecutivo No. 135 de 28 de febrero de 1990
referente ha visto bueno para la importación de vehículos de transporte de bienes o personas.
Ley No. 36 de 17 de mayo de 1996, por el cual establece la obligación de que los vehículos
accionados por combustión interna, deberán poseer un sistema de control de emisiones a fin de
que cumplan con los niveles permisibles de contaminantes establecidos.
Decreto Ejecutivo No. 255 de 18 de diciembre de 1998, por el cual se reglamentan los artículos
7,8 y 10 de la Ley No. 36 de 17 de mayo de 1996 y se dictan otras disposiciones sobre la materia
(emisión de gases).
Decreto Ejecutivo No. 225 de 16 de noviembre de 1998, por el cual se reglamenta la Ley No. 7 de
3 de enero de 1989 relativa a la Protección de la Capa de Ozono.
EXPORTACIONES
z
z
z
z
Ley No. 53 de 21 de julio de 1998, "Por la cual se reforma el Decreto de Gabinete 225 de 1969,
se crea el Viceministerio Interior de Comercio e Industrias y el Viceministerio de Comercio
Exterior y se dictan otras disposiciones.
Ley No. 47 de 9 de julio de 1996 con la cual se dictan medidas de protección para la Sanidad
Vegetal y Animal, normativa de la Dirección Ejecutiva de Cuarentena Agropecuaria.
Ley No. 23 del 15 de julio de 1997 (Convenio de Marrakech), sobre medidas y facultades en
materia zoosanitaria y cuarentena agropecuaria que ampara las licencias o autorizaciones para
importación/exportación de productos vegetales y derivados.
Código Sanitario (Ley No.66 de 10 de noviembre de 1947).
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z
Manual sobre Tratados de Libre Comercio y de Intercambio Preferencial suscritos entre Panamá y
Centroamérica, año 1994.
A continuación se indican los principales productos sujetos a licencia o autorización previo al registro de
la declaración, otorgados por las entidades competentes que emiten autorizaciones para importación o
exportación respectivamente.
Incluye dependencias que otorgan autorizaciones por operación y/o de tipo administrativo, tales como
la exoneración de impuestos, aceptación de garantías que otorga Aduanas, permisos de la Zona Libre
de Colón. De igual forma, incorpora a las entidades que deben dar su visto bueno o acreditación en el
caso de las exoneraciones de impuestos de acuerdo a lo señalado en las leyes y decretos
correspondientes. No obstante, el Departamento de Exenciones Tributarias de la DGA, realizará la
verificación y le corresponderá otorgar la autorización definitiva de la exoneración.
A. LICENCIA PREVIA APLICABLE A MERCANCÍAS
La descripción de los productos es de carácter indicativo. El sistema mantiene el detalle de las
mercancías por partida arancelaria en la tabla de mercancías que requieren licencia o autorización
previa.
Para las importaciones:
Entidad
Productos
Ministerio de Salud
Productos alimenticios para consumo humano,
frescos, procesados, envasados prenvasados y
embalados en diferentes formas. Productos
cárnicos, pesqueros, lácteos, farináceos. Aceites,
frutas, vegetales, azúcares y afines. Bebidas
alcohólicas y no alcohólicas, sales y sus
derivados, especies y condimentos.
Dpto. de Protección
de Alimentos
De igual forma, Cuarentena Agropecuaria podrá
emitir su visto bueno, adicional al que otorga
Salud, en los casos que amerite.
Opio medicinal, la morfina, heroína, cocaína y
todos los alcaloides del opio y demás drogas
denominadas heroicas cuando se importen para
uso medicinal y el ácido acético.
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Depto. de Farmacias
y Drogas
Precursores y sustancias químicas esenciales
sujetos a control internacional. (utilizada en la
elaboración ilegal de drogas).
Vehículos terrestres automotores accionados por
motor de combustión interna que utilicen gasolina.
Pinturas, tintes, barnices, lacas, esmaltes y
pegamentos con contenido de plomo. Materia
prima utilizada para la fabricación de cerámica,
cerámica vidriada y alfarería.
Depto. de Desechos
Peligrosos
Equipos de aire acondicionada en automóviles y
camiones (estén o no incorporados al vehículo).
Equipos
de
refrigeración
acondicionado/bombas de calor
comerciales. Por ejemplo:
z
Refrigerantes.
z
Congeladores
z
Deshumificadores
z
Enfriadores de agua
z
Máquinas productoras de hielo
z
z
z
z
z
Ministerio de
Desarrollo
Agropecuario
y
aire
doméstico y
Equipos de aire acondicionado y bombas de
calor
Productos aerosol, salvo productos médicos
en aerosol.
Extintores portátiles
Planchas, tableros y cubiertas de tuberías
aislantes.
Prepolímeros.
Animales,
vegetales
sus
productos
y
subproductos, agroquímicos, productos biológicos
o biotecnológicos para uso veterinario o que
procedan o hayan sido elaborados con materia
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Dirección Gral. de
Cuarentena
Agropecuaria
prima de origen animal, así como productos
químicos y alimenticios para uso y consumo
animal o para uso agrícola, incluyendo embalajes,
envases y/o recipientes, equipaje y pertenencias
de pasajeros y paquetes postales.
Semillas.
Comisión Nacional
de Semillas
Ministerio de
Economía y
Finanzas
Máquinas tragamonedas y juegos electrónicos.
Licores, gaseosas y cigarrillos.
Junta de Control de
Juegos
Depto. de Licores
Ministerio de
Gobierno y Justicia
Dirección
Institucional de
Asuntos de
Seguridad Pública
Oficina de
Seguridad del
Cuerpo de
Bomberos
Armas en general: armas cortas, armas largas,
municiones, componentes, fulminantes, pólvora,
balas o proyectiles, perdigones, equipos para
recargar municiones y explosivos.
Materiales explosivos (dinamita, nitroglicerina),
accesorios
empleados
con
explosivos
(detonadores), artículos pirotécnicos, gases
comprimidos inflamables o no, accesorios y
dispositivos usados en instalaciones que trabajen
con gases (válvulas para cilindros etc), derivados
del petróleo e hidrocarburos (inflamables),
materiales combustibles(sodio, litio, potasio y
similares), materiales oxidantes y corrosivos.
Procuraduría
General de la
Nación
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Policía Técnica
Judicial
Precursores y sustancias químicas esenciales
sujetos a control internacional utilizadas en la
elaboración ilegal de drogas.
División de
Estupefacientes
Ente Regulador de
los Servicios
Públicos
Teléfonos inalámbricos, telefax, teletipos, emisores
de radiotelefonía, estaciones de radiodifusión, de
televisión, cámaras de televisión, videocámaras,
aparatos de radar, radionavegación, antenas y
reflectores de antenas.
Ministerio de
Comercio e
Industrias
Dirección Gral. de
Hidrocarburos
Productos derivados del petróleo importados
durante el período de suspensión de la tarifa de
protección.
Maquinarias y equipos requeridos para las
actividades de exploración y explotación de
petróleo.
Autoridad Nacional
del Ambiente
Dirección de
Desarrollo Forestal
Autoridad Nacional
de Tránsito y
Transporte
Terrestre
Trozas, trozas coníferas, no coníferas, trozas
madera tropical, madera aserrada conífera,
madera aserrada, madera tropical no conífera,
contrachapados.
Todo vehículo destinado al transporte de bienes y
personas.
Pesos y
Dimensiones
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B. LICENCIA PREVIA POR OPERACIÓN
Esta es una lista representativa de entidades que con mayor frecuencia otorgan autorizaciones para el
cumplimiento de una operación de tipo administrativo. La misma deberá ser ampliada posteriormente.
Entidad
Operación
Ministerio de
Economía y
Finanzas
Dirección Gral. de
Aduanas
Depto. de
Exenciones
Tributarias
Sección de
Garantías
Autorización para formalizar las exoneraciones de
impuestos otorgadas por disposiciones legales y
acreditadas
por
las
dependencias
correspondientes.
Autorización para aceptación de las garantías que
permiten el retiro de mercancías con suspensión
del pago de impuestos.
Ministerio de
Comercio e
Industrias
Viceministerio de
Comercio Exterior
(Vicecomex)
Dirección General
de Industrias
Autoridad de la
Autorización para mercancías amparadas por
Acuerdos Comerciales.
Visto bueno para exoneración parcial amparado
en la Ley de fomento y desarrollo de la industria
nacional 3% del valor CIF.
Visto bueno para exoneración de impuestos.
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Pequeña Empresa
Ministerio de
Relaciones
Exteriores
Visto bueno para exoneración de impuestos
aplicable a diplomáticos, permisos de entrada y
salida de vehículos, permisos de venta de
vehículos con impuestos y libre de impuestos,
permisos de reexportación.
Zona Libre de Colón Autorización registrada en el sistema, antes del
registro de la declaración aplicable a mercancía de
la ZCL, al cual se le aplicará despacho a consumo.
Para las exportaciones:
Entidad
Productos
Organo Ejecutivo
Productos de primera necesidad y los que por
razones de conveniencia para los intereses
económicos del país sean determinados por el
Organo Ejecutivo, por lo cual requerirán de Visto
Bueno o Certificación.
Ministerio de Salud
Productos alimenticios para consumo humano,
frescos, procesados, envasados prenvasados y
embalados en diferentes formas. Productos
cárnicos, pesqueros, lácteos, farináceos. Aceites,
frutas, vegetales, azúcares y afines. Bebidas
alcohólicas y no alcohólicas, sales y sus
derivados, especies y condimentos.
Depto. de
Protección de
Alimentos
De igual forma, Cuarentena Agropecuaria podrá
emitir su visto bueno, adicional al que otorga
Salud, en los casos que amerite.
Ministerio de
Desarrollo
Agropecuario
Dirección Gral. De
Cuarentena
Agropecuaria
Animales,
vegetales
sus
productos
y
subproductos, agroquímicos, productos biológicos
o biotecnológicos para uso veterinario o que
procedan o hayan sido elaborados con materia
prima de origen animal, así como productos
químicos y alimenticios para uso y consumo
animal o para uso agrícola, incluyendo embalajes,
envases y/o recipientes, equipaje y pertenencias
de pasajeros y paquetes postales.
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La Dirección General de Aduanas mantendrá actualizada la tabla correspondiente a mercancías y
operaciones que requieran de licencia previa, así como a los Organos Anuentes.
inicio
DATOS DE EMBARQUE PARA CARGA DE EXPORTACIÓN
z
Tipo de embarque
1. Total
2. Parcial
3. Final
z
Identificación del manifiesto de exportación
z
Aéreo
1. Fecha de salida
2. Identificación de la aerolínea
3. Número de vuelo
z
Marítimo
1. Fecha de salida
2. Nombre del buque
3. Número del viaje (No. de registro de la naviera)
z
Terrestre
1. Fecha de salida
2. Placa del vehículo
3. Secuencia
z
Tipo del conocimiento de carga
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z
Identificación del conocimiento de carga
z
Identificación del conocimiento master (cargas consolidadas)
z
Valor del flete
z
Valor del seguro
z
Bultos embarcados (sólo para cargas que no son a granel)
z
Tipo de embalaje
z
Cantidades por tipo de embalaje
z
Peso bruto del conocimiento
z
Peso neto del conocimiento
z
Cantidad de litros (para carga a granel líquida)
z
Fecha del embarque
z
Cédula del Inspector de Aduanas.
Nota:
z
En el caso de cargas a granel, que no tienen cantidad de bultos informados, no será permitido
llenar datos de bultos embarcados. Sólo la captura de información de litros y kilos.
z
Las informaciones de peso bruto y peso neto serán obligatorias.
z
Cuando sea informado el embarque final, se deberá verificar:
1. Para cargas a granel (que no tiene datos de bultos): si el total de litros y el peso neto
informado por el Inspector de Aduanas es igual a la cantidad de litros y peso neto informado por
el Exportador.
2. Para cargas que no son informadas a granel: si el total de bultos informados por el Inspector
de Aduanas es igual al total de bultos declarados por el Exportador.
z
z
Si el total de peso bruto informado por el Inspector de Aduanas es igual al total del peso bruto
declarado por el Exportador.
Si no se cumplen estas condiciones el sistema no aceptará el embarque final, desplegando
mensaje de error correspondiente.
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