Página 1 de 92 Procedimientos del Módulo de Despacho Aduanero del Sistema Integrado de Comercio Exterior SICE Introducción Glosario Generalidades Fundamentos legales del despacho aduanero Concepto de despacho aduanero Principales documentos del despacho aduanero Diagrama de contexto del módulo de despacho aduanero Recintos aduaneros Concepto Almacenes oficiales de depósito Depósitos comerciales de mercancías (privados) Procedimientos Procedimientos que conforman el módulo de despacho Diagrama de flujo de datos del módulo de despacho aduanero Recepción y análisis documental para el despacho de mercancías importadas Aforo físico de mercancías importadas Autorización para el levante de mercancías importadas Aforo físico con alcance por discrepancia Aforo físico con controversia Trámite de devolución de impuestos aduaneros Despacho de mercancías para exportación Anexos http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 2 de 92 Listado de recintos aduaneros Documentos y formularios importación/exportación que intervienen en el despacho aduanero de Listado de órganos anuentes y licencias previas requeridas en el despacho aduanero de importaciones/ exportaciones Datos de embarque para carga de exportación inicio INTRODUCCIÓN El Ministerio de Economía y Finanzas consciente de la necesidad y conveniencia de mejorar en forma continua los sistemas de facilitación del comercio internacional para satisfacer en mayor grado los requerimientos y expectativas de los usuarios de este servicio, emprendió el desarrollo e implantación de un nuevo sistema informático denominado Sistema Integrado de Comercio Exterior –SICE-. Este Manual presenta y describe el conjunto de procedimientos que tienen ocurrencia en el Sistema, en el contexto del denominado Módulo de Despacho Aduanero y, ha sido elaborado con el fin de: z z z z Prescribir y establecer en forma racionalizada las rutinas de trabajo que deberán ejecutarse cuando tenga ocurrencia un proceso de despacho aduanero. Documentar en forma sistemática todos los procedimientos administrativos del despacho aduanero a fin de facilitar su conocimiento e implantación por parte de los usuarios finales del SICE. Apoyar posteriores actividades de inducción y capacitación de funcionarios y usuarios de la Dirección General de Aduanas, y Contar con una herramienta administrativa que brinde soporte a las acciones de seguimiento y control del funcionamiento del Sistema. A fin de propiciar la consecución de los objetivos previstos el Manual cuenta en su estructura con cuatro capítulos, así: En el primero, se desarrolla un glosario en el que se conceptualizan los términos o vocablos más frecuentemente utilizados al realizar el despacho aduanero de una importación o exportación. En el capítulo segundo, Generalidades, se identifican los fundamentos legales del proceso de despacho aduanero, se explica este concepto y se desarrollan los diagramas de contexto y de flujo correspondientes. En el tercer capítulo se describe qué es un recinto aduanero y cuales son las particularidades de su funcionamiento. En el capítulo final se documenta la totalidad de procedimientos que hacen parte del módulo de despacho aduanero. El narrativo de cada procedimiento presenta la siguiente información: z Denominación del procedimiento: Nombre o título del procedimiento. z Líder del procedimiento: Responsable(s) principal(es) por la ejecución del procedimiento. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 3 de 92 z z z z z z z z z z Fundamentos legales: Enumeración de las leyes, decretos, resueltos y disposiciones oficiales en general que regulan y/o reglamentan el procedimiento. Definición: Conceptualización del procedimiento. Indica con precisión el alcance, resultado, finalidad o propósito del procedimiento. Diagrama de contexto: Ilustra el entorno del procedimiento en términos de entradas principales y productos o salidas. Límites: Indica en forma precisa la actividad donde comienza o arranca el procedimiento y, la actividad con la cual concluye o termina. Es decir, demarca el alcance, límites o extensión del procedimiento. Requisitos o condiciones: Apartado en el que se enumeran los aspectos o eventos que deben tener lugar o deben haberse realizado, para que pueda iniciarse la ejecución o materialización del procedimiento. Descomposición del procedimiento: Gráfico que ilustra o muestra los elementos principales que integran el procedimiento. Descripción: Narrativo propiamente dicho del procedimiento. Presenta secuencialmente los pasos y actividades (qué se hace) del procedimiento, con indicación en cada uno del responsable (dependencia y/o puesto de trabajo) e incorporando las observaciones más importantes para una mejor comprensión de la cadena del servicio. Puntos de control: Identificación de los eventos, hitos o momentos en los que tienen lugar verificaciones, validaciones o chequeos de particular importancia en el procedimiento. Estos puntos de control se identifican en cada flujograma mediante pequeños hexágonos en negrilla colocados al lado de las ayudas mnemotécnicas de las respectivas operaciones del procedimiento. Normas, reglas e instrucciones: Detallamiento ordenado de todas las disposiciones, lineamientos y pautas que deberán observarse y aplicarse al ejecutar o realizar el procedimiento. Diagrama de flujo: Representación gráfica del procedimiento. Esta ilustración guarda estricta correspondencia con el contenido del narrativo propiamente dicho (descripción). Adicionalmente el Manual contiene un apartado de anexos en el que se han incluido instructivos e ilustraciones que amplían o complementan tópicos tratados en el cuerpo del documento. Es conveniente puntualizar que para fines de implantación este Manual ha sido formalmente aprobado por el nivel superior del Ministerio de Economía y Finanzas, como uno de los elementos integrantes del SICE, siendo su contenido de obligada aplicación y cumplimiento. Las sugerencias e ideas encaminadas a modificar y mejorar esta herramienta de trabajo pueden presentarse en forma documentada ante el Director General de Aduanas o ante los Administradores Regionales de Aduanas, para su análisis y decisión correspondiente. inicio GLOSARIO Aduanas: Es el servicio público encargado de velar por el cumplimiento de las normas aduaneras y los convenios internacionales que Panamá haya ratificado sobre la materia, aplicar los derechos e impuestos a la importación, exportación de mercancías y otros que establezcan las leyes, controlar el http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 4 de 92 paso de las mercancías que entran o salen del país y prevenir, perseguir y reprimir y sancionar las infracciones aduaneras. Aforo o reconocimiento de las mercancías: Conjunto de acciones realizadas para determinar la naturaleza, origen, estado, cantidad, clasificación arancelaria, valor y derechos de importación o de exportación de una mercancía. El procedimiento de aforo será realizado previa decisión de la autoridad aduanera competente, por los funcionarios aduaneros habilitados para ello y de preferencia en presencia del declarante o su mandatario aduanero. Pueden aplicarse dos tipos de aforos: z z El aforo documental, que corresponde a la verificación de la información de la clase de mercancía y el arancel aplicado en la declaración sin necesidad de examinar en forma física la mercancía. Esto ocurre con la aplicación del criterio de canal verde que el SICE mantiene para su utilización, en ciertas declaraciones en forma aleatoria. El aforo físico, es el examen o verificación física de las mercancías que le permiten a la Aduana asegurarse de que su naturaleza, origen, estado, cantidad y valor coinciden con lo expresado en la declaración aduanera. Alcance: Corresponde al saldo o diferencia de impuestos por pagar, determinado en el momento del aforo físico de las mercancías y el arancel aplicado en la declaración. Alertas fiscales y estadísticos: Se refiere a llamados de atención que presenta el sistema, producto de irregularidades en cuanto a: mercancía informada requiere licencia previa, declaración no puede ser registrada por tratarse de mercancía prohibida, peso declarado es diferente al informado en el conocimiento, carga no destinada a Panamá, etc. Los Alertas pueden ser de dos tipos: z Alera que no impide el registro de la declaración. z Alerta con impide, el cual no permite el registro de la declaración. Estos alertas serán indicados por el sistema y serán utilizados para no permitir el mecanismo de aforo con semáforo verde indicado en el módulo de selectividad. La mercancía con alerta deberá ir al aforo físico. Almacenaje: Corresponde a la actividad de recepción y mantenimiento en custodia de una mercancía que se encuentra bajo la potestad o control aduanero, realizado en un recinto a cargo de la Aduana o en un recinto habilitado a cargo de particulares. Arancel aduanero: Tarifa oficial, que reviste la forma de ley, que determina los derechos que se han de pagar sobre las mercancías importadas o exportadas el cual se establece de conformidad a las necesidades de la economía de un país dentro del marco de convenios internacionales relacionados con las disposiciones aduaneras. Autoridad aduanera: Se refiere a las distintas unidades administrativas de la Dirección General de Aduanas, incluyendo la Dirección General, Departamentos, Administraciones Regionales, oficinas y funcionarios, que tienen la facultad para dar cumplimiento a las disposiciones relativas al régimen de aduanas. Bulto: Es la manera como se presenta la carga, ya sea en cajas, receptáculos, envolturas entre otras formas, que son comunes en el comercio internacional. Puede contener uno o diversos artículos o mercancías específicas (piezas de autos, televisores, etc.). Certificado de origen: Es el documento emitido por una autoridad competente, que identifica expresamente las mercancías originarias de una región de un país o parte de él, de acuerdo con las reglas de origen. Certificado de Planta: Es el documento donde se hace constar el cumplimiento de las normas sanitarias establecidas por parte de las plantas industriales. Esta certificación es otorgada por el Departamento de Protección de Alimentos del Ministerio de Salud. Certificado de procedencia: Es el documento expedido por la Gerencia de Zona Libre de Colón y http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 5 de 92 mediante el cual se deja constancia del país o lugar de procedencia de una mercancía antes de su ingreso a dicha zona. Certificado FitoZooSanitario: Documento que expide la Dirección de Cuarentena Agropecuaria del Ministerio de Agricultura de la República de Panamá en el que se certifica que un producto de origen animal o vegetal ha sido sometido a control sanitario y que por tanto no es portador de epidemias o enfermedades. Clave de acceso (Password): Se refiere a la identificación confidencial (sólo el usuario debe conocer su clave) que permite que el sistema lo reconozca; a fin de darle acceso a las funciones para las cuales fue autorizado. Comprobante de importación/pase de salida: Corresponde al documento generado por SICE, que sirve como constancia del levante o retiro de la mercancía, previo cumplimiento de las formalidades aduaneras, especialmente del aforo documental y físico, que ocurren en el proceso de despacho aduanero. Comprobante de exportación: Corresponde al documento generado por SICE, que sirve como constancia de la salida de la mercancía hacia el exterior, previo cumplimiento de las formalidades aduaneras. Concesionario: Persona natural o jurídica habilitada por la ley o por el servicio de aduanas para operar en los recintos de depósitos aduaneros. Conocimiento de embarque (bill of lading): Es un título valor que determina la propiedad de la mercancía por parte del consignatario y que también se constituye como el documento que hace prueba de un contrato de transporte marítimo y acredita que el porteador ha recibido y transportado determinada mercancía contra el pago de un flete. El conocimiento de embarque puede ser: z z z Particular: Que corresponde a un solo consignatario. Master: Incluye líneas de mercancías consignadas a diferentes propietarios como consecuencia de envíos de carga consolidada. House: Corresponde al desagrupaje realizado al conocimiento master. Conocimiento House: Consiste en líneas de mercancías con propietarios específicos en las cuales se divide o desagrupa un Conocimiento de Embarque, Guía Aérea o Guía Terrestre (Master) como consecuencia de envíos consolidados y se le expresa como Conocimiento House. Conocimiento de carga: Constituye la expresión genérica para indicar un conocimiento de embarque (bill of lading), guía aérea (airway bill) o carta de porte (guía terrestre), el cual representa el contrato de transporte de mercancías. Consignatario de una mercancía: Es la persona natural o jurídica a quien el remitente envía una mercancía y que aparece con esa denominación en el conocimiento de embarque, guía aérea, carta de porte u otro documento equivalente en calidad de dueño o como representante del expedidor de las mismas. Declaración de Aduanas o Declaración de Importación/ Exportación: Es el documento que contiene información sobre la nacionalización y salida de mercancías de territorio aduanero y el pago de los derechos, tasas u otros gravámenes aplicables según el régimen aduanero que corresponda; a fin de formalizar el estado de tales mercancías. Depósitos Especiales para Mercaderías a la Orden: Régimen aduanero temporal destinado exclusivamente a la exportación, a la venta a los barcos que lleguen a los puertos habilitados de la República, para seguir viaje al exterior, y a la venta en los Aeropuertos Internacionales a los pasajeros que salgan o pasen con destino a países extranjeros. Depósitos: Régimen aduanero temporal que consiste en colocar las mercancías extranjeras en almacenes oficiales o en zonas libres para su reexportación, para consumo o utilización dentro del país. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 6 de 92 Cuando se trate de zonas o puertos libres de depósito también podrá tener objeto la transformación o envasado de las mercancías. Derechos e impuestos de importación: Se refieren a los derechos de aduanas y cualesquiera otros derechos, impuestos, gravámenes, tasas o imposiciones diversas que se perciban al momento de la importación o con motivo de la importación de mercancías con excepción de los gravámenes e imposiciones cuyo importe se limite al costo aproximado de los servicios prestados. Desaduanamiento: Procedimiento aduanero bajo el cual las mercancías importadas son dejadas a disposición de su dueño, por la Aduana, después de cumplir con todas las formalidades aduaneras. Despacho aduanero: Acto por el cual se certifica que una mercancía ha sido recibida por Aduanas o que por haber cumplido con toda la tramitación legal exigida se puede retirar de la potestad aduanera. Conjunto de trámites ante Aduanas con el objeto de retirar mercancías de la Potestad Aduanera. Despacho Anticipado de mercancías: Se refiere al tipo de importación, en que la Declaración es elaborada, registrada y cancelado los derechos e impuestos aduaneros, antes de la llegada de la carga al país. Esto constituye una facilidad para adelantar el trámite de declaración y pago de los impuestos para el rápido retiro de la mercancía. Destinación aduanera: Tratamiento de régimen aduanero aplicable a las mercancías sometidas al control de la Aduana de acuerdo con sus leyes y reglamentos según la naturaleza y objetivo de la operación. Por ejemplo: el régimen aduanero aplicable a la importación de determinadas mercancías (en tránsito, reexportación, reintegro, etc). Documentos de embarque: Son aquellos documentos que se envían al importador o a otro usuario del comercio exterior que tienen que ver con el transporte de mercancías. Entre los principales se tienen el Conocimiento de Embarque, la Guía Aérea o la Guía Terrestre. Embalaje: Es aquello que envuelve, contiene y protege los productos envasados, y que facilita, protege y resiste las operaciones de transporte y manejo. Un bulto que contiene artículos o mercancías será presentado en un determinado tipo de embalaje: contenedor, paletas, cajas, etc. Endoso Aduanero: Orden que se coloca al dorso de un documento por medio del cual se transfiere a otro los derechos que se tienen. Ceder a favor de otro un documento de crédito haciéndolo constar al dorso. Exportación: Destinación aduanera que consiste en expedir legalmente productos de la República con destino a países extranjeros. Extracto de la declaración: Es la impresión en documento, que se obtiene del sistema, correspondiente a la predeclaración o declaración, donde aparecen sólo los datos que han sido informados al sistema. Factura Comercial: Es el documento privado que el vendedor de una mercancía extiende a favor del comprador en donde se establece el precio de la compraventa y las principales condiciones en que se realiza así como la fecha de emisión, nombre del comprador, clase, cantidad y descripción de las mercaderías al igual que su costo unitario y total. Factura Proforma: Documento en que el exportador o proveedor indica al importador el precio que tendría que pagar y en qué condiciones se va a realizar la venta de la mercancía. No es una factura de cobro sino el compromiso por escrito entre el proveedor y el comprador, sobre las condiciones en que se va a entregar la mercancía y el costo de la misma. Generalmente tiene un plazo de validez y puede ser transmitida por telefax u otro medio electrónico. Firma electrónica: Corresponde a un número de control y seguridad que lleva la boleta de pago y el comprobante de importación/ exportación y pase de salida, con aplicación de algoritmo que permite comprobar que el documento fue emitido por el sistema. Formato electrónico: Corresponde a la presentación de los datos que realiza el SICE en pantalla, con la opción de realizar impresiones o consultas, ejemplo: extracto de la declaración de importación, http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 7 de 92 tránsito, boleta de pago, comprobante de importación/pase de salida entre otros. Garantía: Instrumento generalmente en forma de depósito o fianza que asegura el cumplimiento de obligaciones tributarias resultantes de una o varias introducciones a territorio aduanero panameño, mientras se satisface algún otro requerimiento legal. De esta forma se permite retirar la mercancía con la suspensión del pago de impuestos, amparado en el depósito de garantía correspondiente Guía aérea o conocimiento aéreo (Airway Bill): Es un título valor que determina la propiedad de la mercancía por parte del consignatario y que también se constituye como el documento que hace prueba de un contrato de transporte aéreo y acredita que el porteador a recibido y transportado determinada mercancía contra el pago de un flete. La guía aérea puede ser: z z z Particular: Que corresponde a un solo consignatario. Master: Incluye líneas de mercancías consignadas a diferentes propietarios como consecuencia de envíos de carga consolidada. House: Corresponde al desagrupaje realizado al conocimiento master. Guía terrestre o carta de porte: Es un título valor que determina la propiedad de la mercancía por parte del consignatario y que también se constituye como el documento que hace prueba de un contrato de transporte terrestre y acredita que el porteador a recibido y transportado determinada mercancía contra el pago de un flete. La guía terrestre o carta de porte puede ser: z z z Particular: Que corresponde a un solo consignatario. Master: Incluye líneas de mercancías consignadas a diferentes propietarios como consecuencia de envíos de carga consolidada. House: Corresponde al desagrupaje realizado al conocimiento master. Importación: Destinación aduanera, también denominada Despacho a Consumo, consistente en introducir legalmente al territorio aduanero de la República productos procedentes del exterior o de una zona o puerto libre establecidos en Panamá. Importación temporal: Artículos que se introducen al país para ser exhibidos temporalmente en el territorio fiscal de Panamá y que no pagarán derechos de Importación. No obstante los introductores deberán prestar fianza que cubra los impuestos que puedan causarse de acuerdo a lo establecido en el Decreto 30, de octubre de 1994, si los objetos introducidos permanecen en su totalidad o en partes en el país. Intermediario Aduanero: Es la persona natural o jurídica a quien se le permite actuar como agente de carga, embarcador, consolidador o desconsolidador, operador de transporte multimodal y almacenista para la recepción, movilización, manejo o transporte de mercancías en la zona primaria de jurisdicción de una Aduana. Levante: Es el acto por el cual el Corredor de Aduanas o el interesado autorizado para tal efecto retira las mercancías de la autoridad aduanera previo pago de los derechos e impuestos y cumplidas las demás normas aduaneras. Licencia Previa: Corresponde a los permisos, vistos buenos o autorizaciones concedidas por el Estado, a través de sus diferentes Órganos Anuentes como condición previa al registro de la Declaración de Importación o Exportación de mercancías. Aplica sobre determinadas mercancías (productos agropecuarios, salud, drogas,etc.) como también por cumplir con exigencia de tipo administrativo establecida (autorización previa para exoneración de impuestos por Aduanas, etc). Liquidación: Actualmente se utiliza como un sinónimo de Declaración. Véase "Declaración de Importación/Exportación o Declaración de Aduanas". Lista de Empaque (Packing List): Documento extendido por el proveedor extranjero de una mercancía donde los artículos se encuentran detallados por bultos con indicación de las unidades http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 8 de 92 contenidas en cada uno. Este documento facilita la labor de aforo al describir en detalle las especificaciones de las mercancías para efectos de aplicación del arancel correcto. Manifiesto de Carga o Sobordo: Es el documento que contiene la relación completa de las mercancías (bultos) que portea el medio de transporte. Este documento debe ser suscrito por el capitán o conductor del medio de transporte y debe relacionar todos los Conocimientos de Embarques, Guías Aéreas o Guías Terrestres. Marchamos: Son sellos o dispositivos especiales que le ponen a los bultos y/o medios de transporte que contienen mercancías bajo control aduanero y que no pueden retirarse sin ser destruidos. Mercancía extranjera: corresponde a los artículos o productos que provienen del exterior y cuyo despacho a consumo o nacionalización no se ha perfeccionado legalmente de acuerdo con las disposiciones aduaneras. Mercancía Nacional: son los artículos o productos fabricados o producidos en el país con materias primas nacionales o nacionalizadas. Mercancía nacionalizada: corresponde a los artículos o productos provenientes del extranjero cuyo despacho a consumo se ha perfeccionado legalmente, esto es, que se ha cumplido con las formalidades aduaneras y cancelado los impuestos y derechos de importación establecidos y queda la mercancía a disposición de los interesados. Mercancías o Mercaderías: Son todos los bienes y/o artículos susceptibles de ser clasificados en la nomenclatura arancelaria del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. Nombre de usuario (Log-in): Se refiere a la identificación del usuario utilizada para accesar el sistema informatizado SICE, en un primer nivel de control; para dar inicio a la sesión de trabajo. Órgano anuente: Es la institución o dependencia del Estado que autoriza licencias previas aplicable en la importación/exportación de determinadas mercancías (productos agropecuarios, salud, drogas, etc.) o por exigencia de tipo administrativo establecido (visto bueno previo de aduanas para exoneración de impuestos, garantías, etc.). Petición: Es la solicitud que hace un particular para obtener un beneficio ya sea apoyándose en un derecho establecido legalmente o acudiendo a la facultad discrecional de la Administración para concederlo. (art. 1196 del Código Fiscal). Potestad Aduanera: Conjunto de normas o facultades que tiene la Aduana para hacer cumplir las leyes y sancionar a aquellos que la infringen. Recinto/depósito aduanero: Lugar habilitado por la ley (sitio, almacén o depósito) para el manejo, custodia, depósito, y despacho de mercancías que están bajo control o potestad aduanera. En un recinto podrán haber varios depósitos como es el caso de la Zona Aeroportuaria entre otros. Reclamación: Es la acción administrativa que ejerce un particular para obtener la reparación de un derecho vulnerado. (art. 1197 del Código Fiscal). Rectificación de la Declaración: Modificación o cambios legalmente autorizados por Aduanas, que se realizan a una Declaración registrada en el sistema SICE, que puede ocurrir antes o después de realizar el aforo. Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE): Sistema de información integrado aplicable a todos los regímenes y operaciones aduaneras así como a las funciones de control, fiscalización y administración de todas las Oficinas de Aduanas nacionales facilitando el intercambio de información con los operadores de comercio exterior y la emisión de estadísticas. Así mismo, el Sistema constituye una herramienta que brinda soporte a la toma de decisiones relacionada con la operación y funcionamiento del sistema aduanero en el país. Territorio Aduanero: Es todo el espacio geográfico comprendido entre las fronteras marítimas, terrestres y aéreas del país excepto aquellos espacios o zonas segregadas por especial mención de la http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 9 de 92 ley. Tránsito aduanero internacional: Se refiere al paso de mercancía extranjera por el territorio nacional sometido a la jurisdicción de la República, con destino al exterior o a territorios nacionales no sometidos a esa jurisdicción. Tránsito aduanero nacional: Es el paso de mercancías extranjeras por el territorio nacional sometido a la jurisdicción de la República con destino a recintos aduaneros interiores. Transportador: Corresponde a la compañía aérea (aerolínea), línea naviera u otra empresa dedicada a la actividad de gestionar, tramitar y transportar mercancías en operaciones de importación y exportación. Transportista: Se refiere a la persona o empresa a cargo de un medio de transporte –marítimo, aéreo o terrestre- y por extensión el conductor bajo cuyo mando y responsabilidad proporciona la conducción de las mercancías que se le pida transportar generalmente a lo interno del territorio aduanero nacional. Valoración de las mercancías: Sistema que comprende establecer el precio realmente pagado por las mercancías importadas, a través de la aplicación de métodos tales como valor de transacción, valor de mercancías idénticas, etc, con el fin de determinar la base imponible apropiada para el cálculo de los derechos e impuestos aduaneros, evitando la subfacturación, según lo indicado en el Decreto de Gabinete No.26 de 1/8/1996. Vista: Función técnica que realiza el funcionario aduanero para determinar los derechos y demás normas que deben aplicar las aduanas sobre las mercancías objeto de determinada operación aduanera. Visto Bueno: Constancia consignada en un documento de tramitación aduanera en señal de cumplimento de normas disposiciones o requisitos legalmente establecidos. Generalmente incluye el nombre, firma y cédula del funcionario competente del Órgano Anuente para impartir el visto bueno. inicio GENERALIDADES FUNDAMENTOS LEGALES DEL DESPACHO ADUANERO Las normas que regulan el despacho aduanero están contenidas, principalmente, en las siguientes disposiciones legales, así: z z z z z Código Fiscal (Ley 8 de 1956) Libro Segundo, Título VIII, Almacenes Oficiales de Depósito; Libro Tercero, del Régimen Aduanero y; Libro Séptimo, de los Procedimientos Administrativos en Materia Fiscal. Ley No. 6 (de 19 de enero de 1961) "por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de Mercancías". Ley No. 16 (de 29 de agosto de 1979) "por la cual se crea la Dirección General de Aduanas del Ministerio de Hacienda y Tesoro". Decreto Ejecutivo No. 42 (de 24 de noviembre de 1983) por la cual se reorganiza la Dirección General de Aduanas. Ley No. 30 (de 8 de noviembre de 1984) "por la cual se dictan medidas sobre el contrabando y la defraudación aduanera y se adoptan otras disposiciones". http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 10 de 92 z Decreto de Gabinete No. 7 (de 3 de marzo de 1994) "Por el cual se adoptan medidas especiales respecto a los Almacenes de Depósitos Especiales para Mercaderías a la Orden". inicio CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO El despacho aduanero de mercancías constituye uno de los principales procesos del sistema de comercio exterior panameño, teniendo su ejecución lugar en el ámbito de las aduanas del país, a fin de satisfacer y cumplir con todas las formalidades indispensables para nacionalizar las mercancías importadas o para posibilitar la salida de aquellas que configuran las exportaciones nacionales. Las principales actividades que integran el proceso están asociadas con la recepción de los documentos que soportan una importación, exportación u otro régimen aduanero; con el aforo documental y el reconocimiento físico de las mercancías, previa selección de las declaraciones que serán objeto de examen; con la revisión de vistos buenos, registro y entrega de las mercancías y; con la realización de las acciones correspondientes que tienen lugar cuando surjan discrepancias en el aforo. La aplicación del Sistema Integrado de Comercio Exterior -SICE- contiene un módulo específico para apoyar la ejecución de las actividades propias del despacho aduanero, contándose entre sus principales funciones la recepción de documentos, la selección de declaraciones para efectos de examen, la selección aleatoria de aforadores, y el registro de la entrega de mercancías. Para una más precisa comprensión del concepto de despacho aduanero de mercancías se incluyen a continuación algunos conceptos tomados del Diccionario de Comercio Exterior H. Fuentes y S. Lillo, así: Despacho: Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para nacionalizar las mercancías importadas, someterlas a otro régimen aduanero o también para exportarlas. Despacho (nave): Permiso oficial de las autoridades encargadas para que una nave deje puerto cuando se han cumplido todas las formalidades y pagados todos los impuestos. Despacho Aduanero: Acto por el cual se certifica en un documento de destinación aduanera que una mercancía ha sido recibida por Aduana o que por haber cumplido con toda la tramitación legal exigida, se puede retirar de la potestad aduanera. Conjunto de trámites ante Aduana con el objeto de retirar mercancías de la potestad aduanera. Despacho de Mercancías: Gestiones, trámites y demás operaciones que se efectúen ante el servicio de aduanas en relación con las destinaciones aduaneras" Del análisis conjunto de estos conceptos se colige que existen unos elementos comunes que pueden asociarse con la noción de despacho aduanero de mercancías, tales como el cumplimiento de todos los trámites aduaneros de documentación exigidos, aforo, demostración del pago de impuestos y derechos entre otras formalidades requeridas para el retiro de las mercancías de la potestad aduanera, con fines de importación, exportación o materialización de cualesquiera otro régimen aduanero. Es decir, el concepto de despacho aduanero desde el punto de vista de procedimientos administrativos abarca principalmente los relacionados en recepción de documentos, aforo, autorización de levante de http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 11 de 92 mercancías, discrepancias en aforo, etc., aplicables a las importaciones y exportaciones de mercancías. Es importante señalar que los procedimientos contenidos en el presente Manual se han diseñado con el fin de automatizar estos trámites vía los recursos computacionales disponibles, utilizados como herramienta de agilización y de control técnico, salvo en los casos donde exista limitación para su aplicación. De esta manera, dichos procedimientos así concebidos se enmarcan dentro de la concepción moderna del régimen de aduanas, que tiene entre sus objetivos, tanto racionalizar los procedimientos administrativos y operaciones aduaneras, como institucionalizar los controles que flexibilicen y faciliten el comercio exterior que propicie el desarrollo económico sostenible del país. inicio PRINCIPALES DOCUMENTOS DEL DESPACHO ADUANERO La documentación básica asociada con los procedimientos del despacho aduanero puede agruparse en relación con los trámites de importación y la exigida cuando se trata de exportaciones. En el caso de una importación los principales documentos que intervienen son los que a continuación se mencionan: La Declaración registrada en el sistema SICE, que debe contener, como mínimo, los siguientes datos: z z z z z Nombre de la nave que trajo la mercancía, el puerto de llegada y su fecha, país de procedencia y del puerto del embarque, nombre de los cargadores o remitentes Marca, número y clase de bultos, peso neto, peso bruto, capacidad en kilogramos o litros, descripción de las mercancías, clasificación arancelaria, valor parcial y total CIF en el puerto de destino. Datos de licencia previa requerida para registrar la declaración. Visto Bueno de las autoridades competentes, cuando así se requiera. Consiste en el nombre del funcionario, número de cédula y firma. El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 522 del Código Fiscal. Boleta de pago: z Número de registro, nombre y RUC del importador, nombre del corredor de aduanas, código y monto de los impuestos, número de la boleta de pago. Factura comercial: z Nombre del lugar en donde se encuentra establecida o domiciliada la persona, casa o firma que vende las mercancías y su dirección. z Fecha en que se verifica la venta. z Nombres del comprador en Panamá y del consignatario. z z Clase, cantidad y descripción de las mercancías, clasificadas separadamente de acuerdo con su valor. Precio parcial y total de las mercancías. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 12 de 92 z El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 448 del Código Fiscal. Documentos de embarque (conocimiento de embarque, guía aérea o guía terrestre): z z z Nombre del cargador o remitente, del consignatario, de la nave y el de la persona natural o jurídica que la opera, nombre del puerto o lugar de salida, el de desembarque y el lugar de destino de las mercancías. Marca, número, cantidad y clase de bultos, su contenido, peso o capacidad y el valor del flete convenido. El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 457 del Código Fiscal. Lista de Empaque (opcional): z Detalle de las mercancías con especificaciones correspondientes Cuando se trate de exportaciones la documentación básica es la siguiente: Declaración registrada en el sistema SICE, que contiene los mismos datos indicados para la declaración en el caso de las importaciones. Boleta de pago: z Número de registro, nombre y RUC del exportador, nombre del corredor de aduanas, código y monto de los impuestos, número de la boleta de pago. Factura Comercial: z Nombre del lugar en donde se encuentra establecida o domiciliada la persona, casa o firma que compra las mercancías y su dirección. z Fecha en que se verifica la compra. z Nombres del vendedor en Panamá y del consignatario. z z Clase, cantidad y descripción de las mercancías, clasificadas separadamente de acuerdo con su valor. Precio parcial y total de las mercancías. Formulario aduanero de acuerdos bilaterales: Para utilizar en los casos de exportaciones hacia Centroamérica. Formulario de declaración para el tránsito aduanero internacional terrestre: Aplica en los casos de mercancía enviada o proveniente de Centroamérica. Certificado de Origen: z Nombre del país de origen de la mercancía, región o sitio específico de donde procede la mercancía, descripción, certificación de la calidad. inicio http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 13 de 92 DIAGRAMA DE CONTEXTO Muestra todos los factores que tienen que ver con la realización del Proceso de Despacho Aduanero, visualizándose de este modo la participación de personas, entidades, y módulos de SICE, que de alguna manera intervienen o interactúan con el Módulo de Despacho Aduanero. Como puede apreciarse en el gráfico de la página siguiente, en el Módulo de Despacho Aduanero están involucrados los siguientes factores: z z Importador/Exportador, o Corredor de Aduanas. Persona interesada y responsable por la importación o exportación. Recintos. Depósitos donde se custodia la carga que llega a Panamá. Es aquí donde acuden los interesados para retirar su mercancía. Básicamente, el proceso de Despacho Aduanero se realiza en los recintos. z Transportistas. Movilizan las mercancías desde el puerto hacia el recinto, y viceversa. z Puerto. Lugar donde tiene ocurrencia el proceso de embarque y desembarque de la carga. z z z z z z Dirección General de Aduanas. De acuerdo con su competencia, responde por la debida ejecución y aplicación de las normas, políticas y procedimientos de comercio exterior. Además debe remitir, oportunamente, toda la información y documentación que le exija la Contraloría General de la República para fines de control. Verifica el recaudo de impuestos y derechos de comercio exterior realizado Entidades Recaudadoras. Administraciones Regionales de Aduanas: Órganos desconcentrados a la Dirección General de Aduanas, responsables principales por la ejecución de operaciones aduaneras Instituciones Estatales: Entidades del orden nacional encargadas de conceder licencias y vistos buenos exigibles en el momento del despacho de las mercancías. Módulo de Declaración: Subsistema del SICE mediante el cual se elabora y registra la Declaración de Aduanas. Módulo de Control de Carga: Subsistema del SICE mediante el cual se controla el movimiento de la carga Módulo de Control de Recaudación: Subsistema del SICE mediante el cual se controla la función de recaudación, generando informes de pagos y facilitando la realización de auditorías. En el siguiente diagrama de contexto se muestran los factores de la función despacho aduanero reseñados. inicio DIAGRAMA DE CONTEXTO DEL MÓDULO DE DESPACHO ADUANERO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 14 de 92 inicio RECINTOS ADUANEROS CONCEPTO Se denomina recinto aduanero al lugar habilitado por la ley (sitio, almacén o depósito) para el depósito, manejo y despacho de mercancías que están bajo control o potestad aduanera. Generalmente, estas operaciones se realizan en los terminales aéreos, marítimos y terrestres habilitados para este fin o en los Almacenes Oficiales de Depósito (propiedad del Estado) y en los Depósitos Comerciales de Mercancías (propiedad de particulares). Los concesionarios de éstos recintos responderán ante el Fisco de los gravámenes, impuestos y demás tributos que se perciban por intermedio del servicio de Aduana, cuando se pierda o dañe alguna mercancía entregada en sus recintos, sin perjuicio de las demás sanciones legales o administrativas que procedan. Debido a la importancia del proceso de despacho aduanero que tiene lugar en los recintos que operan en Almacenes, especialmente, en los Depósitos Comerciales de Mercancías, nos permitimos destacar las principales disposiciones legales que caracterizan su modo de funcionamiento. inicio ALMACENES OFICIALES DE DEPÓSITO Fundamentación Legal Código Fiscal: Libro Segundo, Título VIII Almacenes Oficiales de Depósito, Capítulo I Almacenes de Depósitos de Mercancías Extranjeras y Nacionales para la Exportación y Reexportación y otros fines. Sección Primera: Almacenes Generales de Depósito. Sección Segunda: Almacenes de Depósito Especiales para Mercaderías a la Orden. Definición http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 15 de 92 Son los recintos aduaneros pertenecientes al Estado, que funcionan en las ciudades de Panamá y Colón, destinados a guardar, bajo vigilancia oficial, las mercaderías importadas a la República que su importador solicite depositar antes de haber pagado el impuesto de importación, como también las no reclamadas y las demás que ordenen las autoridades de Aduana. El Organo Ejecutivo podrá establecer estos Almacenes en otros lugares que estime conveniente. (art.368 C.F.). Funcionamiento El servicio de estos Almacenes podrá prestarse mediante el arriendo de locales o espacios destinados a un solo importador o en los locales o espacios de uso general de todos los importadores. (art. 371 C.F.). Las mercaderías que entren a los Almacenes de Depósito sólo podrán ser retiradas mediante el permiso de la Dirección General de Aduanas, y en presencia del funcionario aduanero a quien los decretos o reglamentos aduaneros le atribuyan esa función. Este permiso no se concederá en el caso de mercancías sujetas al pago total o parcial de impuestos, mientras no se haya hecho el pago correspondiente. (art.372 C.F.). Términos y condiciones Las mercancías que se guarden en los locales de uso general causarán una tasa mensual, según la capacidad de cada caja o bulto y de acuerdo con la tarifa que fije el Organo Ejecutivo. (art.377 C.F.). Las mercancías a que se refiere el párrafo anterior, pagarán las tasas por el tiempo que permanezcan en el Almacén, pero en ningún caso el valor será menor de lo que corresponda a 10 días. Si permanecen por más de 20 días pagarán el valor del mes completo. (art.378 C.F.). La tasa de almacenaje de los locales que se arrienden a un solo importador será establecida en los contratos que se celebren entre el Ministerio de Economía y Finanzas y el interesado. Para la determinación del canon correspondiente se tomará como precio mínimo el de B/.1.00 por cada metro cuadrado de la superficie del respectivo local. (art.379 C.F.). El Organo Ejecutivo queda facultado para variar hasta en un 50% las tasas y tarifas fijadas. Las mercancías depositadas en los Almacenes Oficiales se considerarán constituidas en prenda para garantizar el pago de las tasas de almacenaje. inicio DEPÓSITOS COMERCIALES DE MERCANCÍAS (Privados) Fundamentación legal z z z Ley No. 6 (de 19 de enero de 1961) por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de Mercancías. Resolución No.704-04-036 de 20 de marzo de 1985. Decreto Ejecutivo No.353 "por el cual se reglamenta la refacturación de las mercancías objeto de depósitos o custodia de conformidad con la Ley 6 de 19 de enero de 1961 que regula los depósitos comerciales de mercancías". Definición http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 16 de 92 Son Depósitos Comerciales de Mercancías los establecimientos de propiedad particular que tengan por objeto el depósito, custodia, conservación, manipulación, empaque y desempaque de toda clase de mercaderías de procedencia nacional o extranjera, y que expiden Certificados de Depósitos relacionados con las mercancías recibidas, y para acreditar que tal depósito ha sido realmente efectuado. Requisitos y condiciones Unicamente podrán establecer y hacer funcionar Depósitos Comerciales de Mercancías las personas naturales o jurídicas aptas legalmente para ejercer el Comercio al por mayor, siempre que obtengan del Organo Ejecutivo la debida autorización por conducto del Ministerio Comercio e Industrias. Las personas que deseen establecer depósitos comerciales de mercancías deberán presentar una solicitud escrita al Ministerio de Comercio e Industrias, la cual será remitida a la Junta de Control de Depósitos Comerciales de Mercancías, a los efectos de que emita concepto. La Junta podrá exigir las pruebas que crea convenientes y hará las inspecciones que sean necesarias, y recomendará al Ministerio de Comercio e Industrias la aceptación o rechazo de la solicitud. A continuación se detallan los requerimientos para obtener licencia para dedicarse a la operación de Depósitos Comerciales de Mercancías: z Solicitud Inicial 1. Presentar mediante abogado, memorial de solicitud dirigido al Director General de Aduanas, acompañado de los siguientes documentos: 1. Copia autenticada de la Resolución con la cual se autoriza el establecimiento del Depósito, expedida por el Ministerio de Comercio e Industrias. 2. Fotocopia de la cédula de identidad personal del Representante Legal de la empresa. 3. Certificado de Registro Público 4. Certificado de no defraudación fiscal aduanera. 5. Licencia comercial, copia autenticada. 6. Declaración jurada de rentas, dos copias autenticadas. 7. Planos del local, dos copias autenticadas. 8. Fianza fijada por la Contraloría General. Esta se enviará después que la cuantía haya sido fijada por la Contraloría General. (con base al Decreto No.44 de 4 de marzo de 1998, sobre fianza como obligación fiscal). z Solicitud de Renovación de Licencia (Debe presentarse meses antes de su vencimiento). 2. Presentar mediante abogado, memorial de solicitud dirigido al Director General de Aduanas, acompañado de los siguientes documentos: 1. Fotocopia de la cédula de identidad personal del Representante Legal de la empresa. 2. Certificado de Registro Público 3. Certificado de no defraudación fiscal aduanera. 4. Licencia comercial, copia autenticada. 5. Declaración jurada de rentas, dos copias autenticadas. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 17 de 92 6. Fianza fijada por la Contraloría General. Esta se enviará después que la cuantía haya sido fijada por la Contraloría General. (en base al Decreto No.44 de 4 de marzo de 1998, sobre fianza como obligación fiscal). Las disposiciones de la Ley No.6 del 19 de enero de 1961, no serán aplicables en los casos de bienes que estando ubicados en un Depósito, sean de propiedad del almacenador. Funcionamiento Los Depósitos Comerciales podrán dedicarse al almacenaje de toda clase de productos o mercancías o exclusivamente a determinados tipos o clases de mercancías, según las autorizaciones del Organo Ejecutivo. Los Depósitos Comerciales podrán recibir mercancías nacionales y extranjeras que no hayan pagado, respectivamente, sus impuestos de producción e introducción, sujetándose a las normas que para esta clase de operaciones tiene establecidas el Código Fiscal. Para cumplir con sus objetivos, los Depósitos Comerciales realizan las siguientes funciones: z Realizar entrega de la carga y/o mercancías, previa verificación de las liquidaciones y el pago de los impuestos causados, que haya cumplido con los requisitos concernientes a los depositarios de las mercancías. z Examinar la carga liquidada y comprobar su conformidad con lo declarado. z Retener en prenda legal parte o la totalidad de las mercaderías sujetas al pago de almacenes. z z z Mantener bajo custodia los artículos retenidos o decomisados y comunicar a la administración de aduanas sobre los mismos. Suministrar al usuario, cuando éstos lo requieran, muestras de la mercancía en litigios para lo concerniente a su ubicación arancelaria, por medio de análisis técnicos. Establecer y mantener controles y registros en secuencia numérica y cronológica de sellos de seguridad utilizados en los vehículos que transportan cargas no nacionalizadas. z Vigilar y custodiar toda la carga y mercancía depositada en los almacenes. z Recibir y almacenar mercadería específica según la naturaleza y razón social del almacén. z z Efectuar el pago que por concepto de acarreo o almacenaje se genere en el transporte de la mercadería. Presentar informes periódicos sobre la labor realizada. La vigilancia y control de los Depósitos Comerciales estará a cargo de una Junta de Control de Depósitos Comerciales de Mercancías conformada de la siguiente forma: z Un (1) representante del Ministerio de Economía y Finanzas, nombrado por el Ministro del ramo. z Un (1) representante del Banco Nacional, nombrado por el Gerente General. z Un (1) representante de los Bancos Comerciales, cuyo nombramiento se hará por recomendación de la Asociación Bancaria de Panamá. La Junta tendrá las siguientes funciones: z Recomendar la aceptación o rechazo de solicitudes para el establecimiento de Depósitos Comerciales de Mercancías. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 18 de 92 z z z Señalar las causales de suspensión, revocación y caducidad de las autorizaciones referentes al funcionamiento de los Depósitos Comerciales y recomendar al Ejecutivo las sanciones correspondientes. Efectuar inspecciones a los Depósitos, cuando lo considere conveniente. Recomendar las reglamentaciones que sean necesarias para el buen funcionamiento de los Depósitos Comerciales. Certificados de Depósito Los Depósitos Comerciales expedirán Certificados de Depósito conforme a los requisitos que sobre la materia establezca la Junta de Control de Depósitos Comerciales. Estos Certificados servirán para acreditar la propiedad de las mercancías recibidas y constituyen la constancia de recibo de las mismas por parte del almacenador y equivaldrán al Contrato de Depósito. Los Certificados se extenderán a favor de la persona que, según conste en el documento, tenga derecho a recibir las mercancías depositadas o a favor de la persona que mediante cesión debidamente acreditada haya adquirido los derechos del Certificado recibido. Ambas personas serán consideradas según el caso, como tenedores del Certificado de Depósito. Los Certificados podrán ser Transferibles o No Transferibles. z z Certificados Transferibles: Expresan que las mercancías depositadas deben ser entregadas a la orden de una persona determinada. De igual forma, el derecho a recibir tales mercancías puede ser cedido, mediante el endoso del Certificado de Depósito. Certificados No Transferibles: Expresa que las mercancías amparadas por el Certificado deben ser entregadas a una persona determinada sin iniciar…"a la orden". En este caso es necesario que el que cede el derecho solicite la cancelación del Certificado y proceda a solicitar la emisión de un nuevo Certificado a favor de la persona a la cual se le está cediendo el derecho a recibir las mercancías. El tenedor de un Certificado de Depósito podrá solicitar el canje de dicho certificado por varios certificados en que se separen los productos o mercancías depositadas. Los Certificados serán emitidos por los Almacenadores, son documentos que sirven como garantía para créditos bancarios para suplementar los recursos de los agricultores, comerciantes e industriales. La mercancía cubierta por un Certificado de Depósito "No Transferible", no podra ser secuestrada, embargada o gravada desde el momento en que el Certificado haya sido pignorado. (empeñado como garantía de una obligación). La existencia de la prenda se hará constar en el Certificado, igualmente se hará constar en el registro del Almacenador, con indicación de la fecha y hora en que el Certificado fue pignorado. Si la persona que pignoró un Certificado no cumple con la obligación así garantizada, el acreedor prendario avisará en forma escrita al Almacenador, el cual hará la anotación correspondiente en sus libros. Transcurridos ocho (8) días desde la anotación realizada, bastará la sola notificación hecha por el acreedor prendario al Almacenador de que la obligación no ha sido cancelada, para el que Almacenador sea considerado como representante del acreedor y quede autorizado para vender en plaza los productos y mercancías amparados por el Certificado de Depósito pignorado. El producto de la venta aplicará para pagar los gastos de venta, el almacenaje, gastos de conservación y el crédito del acreedor prendario. Igualmente, el acreedor prendario, transcurridos los ocho días podrá proceder judicialmente mediante los trámites señalados para el juicio ejecutivo prendario. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 19 de 92 La obligación principal del almacenador es conservar la cantidad y calidad de los bienes enumerados en el Certificado de Depósito. Refacturación La refacturación es una operación que se da en los Depósitos Comerciales y que ha sido reglamentada por el Decreto Ejecutivo No.353 (de 24 de agosto de 1994) por el cual nos permitimos señalar sus principales características. Las mercancías que se individualizan en los Certificados de Depósitos (artículo 14 de la Ley 6ta.), pueden ser objeto de refacturación total o parcial dentro del respectivo Depósito Comercial. Estas refacturaciones se podrán expedir por valores iguales o superiores a los expresados en la factura original, pero nunca por un valor inferior. La factura y/o refactura expedida por un Depósito Comercial y autorizada por el Ministerio de Economía y Finanzas, tendrán el mismo valor y efectos legales, ante cualquier funcionario público, municipal o de entidad autónoma o semiautónoma. Toda refacturación total o parcial de las mercancías que integran un Certificado de Depósito, deberá obtener la autorización previa de la Dirección General de Aduanas, para poder retirar las mercancías. Para la autorización previa para refacturar total o parcialmente mercancías, el interesado deberá presentar a la Dirección General de Aduanas los siguientes documentos: z Factura comercial z Refactura (original y cuatro (4) copias La refactura deberá expresar, como mínimo los siguientes datos: z z Nombre del vendedor y comprador incluyendo los datos generales de ambos, nombre del transportista y lugar de destino de la mercancía refacturada. Marca, número y clase de bultos, cantidad, peso neto, legal y bruto en kilogramos, mercadería y su precio o valor parcial y total en la moneda en que se hubiere confeccionado y su equivalente en moneda nacional. Luego de obtener la autorización de Aduana, el comprador de las mercancías refacturadas total o parcialmente de los distintos bienes que integran un Certificado de Depósito, deberá llevar una copia de la refactura al Ministerio de Economía y Finanzas a fin de pagar los gravámenes e impuestos nacionales o municipales luego de cuyo pago se procederá al retiro de las mercancías refacturadas. La Aduana y los Recintos Los Depósitos Comerciales son establecimientos de carácter privado, que generalmente, albergan una Oficina de Aduanas cuyo personal está habilitado para realizar las operaciones de despacho aduanero. El tamaño de la Oficina, varía dependiendo del volumen de carga que se maneja. Encontramos recintos aduaneros en los puertos marítimos, puestos fronterizos, aeropuertos, almacenes oficiales (del Estado) y depósitos comerciales de mercancías (particulares) que estén reconocidos por la Dirección General de Aduanas. Cabe señalar que los almacenes oficiales queda un reducido número de estas instalaciones en Paso Canoas y Puerto de Cristobal, lo que abunda son los depósitos privados donde funcionan oficinas de Aduanas para el despacho aduanero. No obstante, la función de despacho aduanero podrá realizarse sin contar con un espacio físico dentro del Depósito Comercial a través de la introducción de medios informáticos en las operaciones http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 20 de 92 aduaneras, con lo cual se podrá obviar la presencia física de Aduanas en dichos Depósitos. Sólo en los casos en que se determine o decida, se podrá enviar a los funcionarios competentes para realizar las tareas correspondientes al aforo físico y levante de mercancías entre otras. Las unidades administrativas descentralizadas de las Administraciones Regionales, denominadas "Aduanas", tienen por objetivo agilizar el servicio de desaduanamiento de mercancías y limitar la redistribución de carga a través de almacenes o aduanas. Dichas "Aduanas" tienen la responsabilidad de cumplir con las funciones de aforo, control de entrada, pagos, retiros de mercancías, entre otros. Para el desarrollo de la estructura organizativa de éstas unidades descentralizadas deben considerarse factores como: naturaleza, volumen de las actividades de comercio internacional. La habilitación de las "Aduanas" deberá ser reglamentada de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. inicio PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS QUE CONFORMAN EL MÓDULO DE DESPACHO El flujograma que se muestra más adelante, esquematiza de forma muy general los procedimientos que se deben realizar para llevar a cabo el proceso de Despacho Aduanero. Tales procedimientos son los siguientes: DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO Recepción y Análisis documental para el despacho de mercancías importadas Aforo físico de mercancías importadas RESULTADO/ PRODUCTO PROPÓSITO Verificar que la importación de mercancías se efectúe conforme a las normas y regulaciones preestablecidas y que este tipo de operación esté adecuadamente respaldada con toda la documentación legalmente exigible. Constatar físicamente que la mercancía en proceso de importación es efectivamente la contenida en la respectiva documentación presentada a despacho y, en tal virtud, determinar los z z z z z Orden de proceder con el aforo físico Documentación revisada, analizada y validada Orden de rectificación, en casos necesarios Resultado del aforo registrado en SICE Orden de rectificación, si fuera necesario http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 21 de 92 gravámenes aplicables a la nacionalización. Autorización para el levante de mercancías importadas Reclamos por discrepancias de aforo Recepción y Análisis documental en el despacho de mercancías para exportar Aforo físico de mercancías para exportar Autorización de embarque de mercancías para exportar Materializar el acto administrativo que faculta al importador o su representante para el retiro de las mercancías legalmente importadas. Explicar cada uno de los trámites necesarios para realizar una reclamación por discrepancia de aforo, y los pasos a seguir para solucionar la discrepancia. Explicar todas las actividades y trámites que deben ejecutarse para establecer que la exportación de una determinada mercancía cuenta con toda la documentación exigida; y que dicha documentación se encuentra en perfecto orden. Desarrollar cada una de las actividades relacionadas con el reconocimiento físico de las mercancías, con el propósito de determinar los gravámenes aplicables a la exportación, en los casos de mercancías restringidas. Indicar los puntos a seguir para que Aduanas autorice el embarque de las mercancías para exportar. z z z z z z z z z z z Comprobante de importación Pase de salida Retiro de la mercancía Solución de la discrepancia Orden de proceder con el aforo físico Documentación revisada, analizada y validada Orden de rectificación, en casos necesarios Resultado del aforo registrado en SICE Orden de rectificación, si fuera necesario Comprobante de exportación. Embarque de la mercancía http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 22 de 92 Levante de mercancías importadas por la vía postal Mostrar todos los pasos a seguir para obtener la autorización de rectificación, y registrar dichos cambios en SICE z z z Levante de mercancías de viajeros Indicar cada uno de los trámites y actividades necesarias para acogerse al sistema de pago garantizado, incluyendo el registro, la constitución, el control, y la ejecución de la garantía. z z z No. de Declaración Rectificada Generación de diferencia de pagos Extracto de la rectificación Declaración registrada con depósito de garantía Garantía ejecutada Registro en SICE Como lo muestra el diagrama que se presenta en la página siguiente, para realizar dichos procedimientos participan principalmente los siguientes factores: z z z Los importadores/exportadores o corredores de aduanas, las cuales son las personas interesadas en que éste proceso se realice debidamente, para poder contar con la autorización del levante, o embarque de la mercancía, según fuera el caso. Inspectores Aduaneros de los Recintos, son los responsables de llevar a cabo el aforo documental/físico de las mercancías tanto para importaciones como para exportaciones; además se encargan de registrar el resultado correspondiente en SICE, culminando con la autorización de levante o embarque de las mercancías, en caso de haberse realizado todo el trámite en orden. El Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE), como principal herramienta de control, a través del Módulo de Despacho Aduanero, registra el resultado del aforo aduanero y emite finalmente, el pase de salida, y los comprobantes de importación / exportación, como constancia de que el trámite fue realizado, y la mercancía fue efectivamente retirada. inicio DIAGRAMA DE FLUJO DE DATOS DEL MÓDULO DE DESPACHO ADUANERO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 23 de 92 http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 24 de 92 inicio RECEPCION Y ANÁLISIS DOCUMENTAL PARA EL DESPACHO DE MERCANCIAS IMPORTADAS FUNDAMENTO LEGAL: z Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo l, artículos 443, 444, 445, Capítulo II, artículos 446, 448, 449, 450,457, 458, Capítulo VIII artículos 522, 523, 524, 526-528. LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas. DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar para establecer que la importación de una determinada mercancía cuenta con toda la documentación exigida por las normas y disposiciones aduaneras vigentes y que la misma se encuentra en orden para proceder a su nacionalización. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 25 de 92 DIAGRAMA DE CONTEXTO: LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO: INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el interesado presenta en la oficina de aduanas que opera en el recinto aduanero, la Declaración de Importación, acompañada de toda la documentación requerida para la nacionalización y retiro de mercancías. FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas procede al registro en el SICE del resultado del aforo documental. REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS: Para que la documentación de una importación sea recibida y analizada en la oficina de aduana que opera en un recinto, es indispensable que, previamente, el importador o su representante con sujeción a las disposiciones vigentes: z z z z Haya registrado en el SICE la Declaración de Importación correspondiente. Pague los impuestos o derechos aduanero a que esté obligado, obtenga la exoneración a que tenga derecho o, constituya garantía, si fuere aplicable. Disponga de factura comercial, documentos de embarque, licencia previa, vistos buenos o permisos según sea el caso. Haya depositado la carga en el recinto y registre debidamente el manifiesto y conocimiento de embarque. DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 26 de 92 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: 1 ACTIVIDAD RESPONSABLES Presenta la Declaración de importación registrada, acompañada de toda la documentación exigida por Aduanas. Corredor de Aduanas, Importador o designado Verifica que se cumpla con toda la documentación exigida por Aduanas y graba en el Módulo de Despacho Aduanero los siguientes datos: Inspector de Aduanas z Fecha de recepción de documentos. OBSERVACIONES El Usuario debe presentar los documentos de apoyo: 1. Extracto de la Declaración registrada 2. Boleta de pago 3. Factura comercial z 2 Cédula del Inspector de Aduanas. 4. Documentos de embarque. 5. Solicitud/Orden de Entrega emitida por el Depósito aplicable a retiro parcial (Ley 6ª) 6. Licencia previa autorizando la importación a requerimiento. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 27 de 92 Se podrá incluir la presentación de la Lista de Empaque (Packing List). Verifica en SICE, la existencia de la mercancía en el depósito, ocasionado mediante el traslado del puerto al recinto, según Decreto No. 26. Inspector de Aduanas El pase de la mercancía hacia el recinto requiere: z z 3 z z 5 6 Control de mercancía no nacionalizada (Decreto 26) Autorización de parcialización (cuando aplique Ley 6ª) Carta de autorización de traslado emitido por el depósito. Conocimiento de embarque. Realiza el cotejo (documental) de cada renglón de mercancía de la Factura Comercial contra la Declaración para comprobar su coincidencia, así como la aplicación correcta del arancel y verificación de pago o exoneración de impuestos, licencias y vistos buenos requeridos. Inspector de Aduanas Si se detecta irregularidad, errores, inexactitudes en la declaración el Inspector podrá autorizar modificaciones siguiendo el Procedimiento de Rectificación existente. Activa función de modo de selectividad para la aplicación de canal verde o rojo para liberación de mercancía. Inspector de Aduanas El modo de selectividad indica Canal Verde para omitir el aforo físico o Canal Rojo que implica realizar aforo físico de las mercancías. El sistema indicará la utilización de canal verde para las declaraciones que http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 28 de 92 estén debidamente registradas y que no tengan alerta roja. Los parámetros y condiciones para esta aplicación serán decididos por Aduanas. Indica la aplicación de canal verde o rojo del modo de selectividad, hacia dos situaciones: 7 SICE 1. Liberación de la carga aplicando criterio de canal verde por el cual se omite el aforo físico. En este caso registra en SICE el resultado del aforo. 2. Concluye que la documentación esta en orden pero requiere aforo físico, o se requiere rectificación. Registra el resultado del aforo documental en el SICE. Inspector de Aduanas El Inspector de Aduanas deberá grabar en SICE el resultado del aforo documental con los siguientes datos: 1. Fecha del aforo 8 2. Cédula del Inspector de Aduanas. 3. Resultado del aforo: mercancía liberada con aforo documental (canal verde) o documenta en http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 29 de 92 orden pero requiere aforo físico. Si aplica canal verde se deberá seguir el procedimiento de Levante de las Mercancías. PUNTOS DE CONTROL: z z Verificación de la cancelación de la boleta de pago o, constatación de la existencia de la respectiva nota débito en cuenta corriente del importador. Verificación en SICE del pago de los impuestos. El pase de La emisión del pase de salida de la mercancía está supeditado a esta verificación. z Datos de la Declaración. z Que el SICE indique uso de canal verde para omitir aforo físico. z Aforo físico cuando SICE indique alerta roja. NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES: z z z z z La Declaración deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá acompañarse de factura comercial, conocimiento de embarque y demás documentos que deba recibir el consignatario, según las normas o disposiciones que regulen cada tipo de importación. Cuando el importador esté exento del pago de impuestos, deberá evidenciar la autorización correspondiente de la exención de los impuestos a dicha importación. De igual forma, con la aplicación de depósito de garantía. El SICE determinará los casos en que se aplique la liberación de la carga con tan sólo cumplir con el aforo documental mediante la indicación de canal verde emitido por el sistema. El canal verde indica que, por la clase de mercancías, las cantidades y el importador se da fe para omitir el aforo físico de las mercancías. Las condiciones y parámetros de esta aplicación lo determinará la autoridad aduanera. Para la aplicación de Canal Verde los datos de la declaración no deberán presentar indicaciones de alertas, previo al aforo físico de la mercancía. El Inspector de Aduanas solamente autorizará el levante o retiro de las mercancías, una vez haya comprobado el cumplimiento de las normas y procedimientos aduaneros establecidos por la ley y muy particularmente previa verificación de la cancelación de la boleta de pago. DIAGRAMA DE FLUJO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 30 de 92 inicio AFORO FÍSICO DE MERCANCIAS IMPORTADAS FUNDAMENTO LEGAL: z z z Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo VIII artículos 523, 524, 529, 530, 531, 532, 533. Decreto Ejecutivo 42 del 24 de noviembre de 1983, por el cual se reorganiza la Dirección General de Aduanas, (artículo 18). Ley No. 30 de 8 de noviembre de 1984, "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones". http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 31 de 92 LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas. DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar para el reconocimiento o aforo físico de las mercancías declaradas, con el propósito de su nacionalización. Tales actividades se refieren a: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza y valor, peso, cuenta o medida, clasificación arancelaria y verificación de la correcta aplicación de los gravámenes correspondientes. DIAGRAMA DE CONTEXTO: LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO: INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario presenta a la autoridad aduanera la Declaración y demás documentos debidamente revisados, en orden para proceder con el aforo físico. FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas registra en el SICE, el resultado del aforo físico. REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS: z Que en la Declaración aparezca la firma de revisado, escrita por el Inspector en el recinto, como constancia de que la documentación cumple con los requisitos exigidos y procede el aforo físico. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 32 de 92 z z Presencia del importador, representante o transportista. Que la carga se encuentre en recinto aduanero y esté debidamente registrada en el manifiesto y conocimiento de embarque. DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: 1 2 3 ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES Presenta la Declaración y demás documenta-ción con sello de revisada y en orden para proceder con el aforo físico. Importador/ Transportista Previo al aforo físico, la documentación ha sido verificada por un Inspector en la oficina de aduanas existente en el recinto. Comprueba que la documentación tenga el sello de revisado por Aduanas, señal de que está en orden para realizar el aforo físico. Inspector de Aduanas El Usuario debe presentar la documentación que fue objeto de aforo documen-tal. Ordena colocar las mer-cancías en disposición para proceder con el aforo. Inspector de Aduanas Los bultos deben colocarse de tal manera que le permitan al Inspector rea-lizar el examen físico en forma apropiada. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 33 de 92 4 Exhibe o abre los bultos de mercancías que le señale el Inspector de Aduanas. Importador/ Transportista Realiza el reconocimiento y/o aforo físico de las mercancías verificando la naturaleza y valor, peso, unidad de medida y la correcta aplicación del arancel por cada renglón de mercancías declaradas. Inspector de Aduanas Durante el aforo deberá estar presente el Usuario o designado. Pueden ocurrir las siguientes situaciones al momento de aforo: 1. Liberación sin irregula-ridad del Aforo 2. Liberación parcial de las mercancías por discre-pancia en el Aforo 5 3. Liberación de las mer-cancías retenidas por el pago de los derechos adicionales. 4. Liberación de las mer-cancías retenidas debi-do a presentación de fianza (Garantía) 5. Liberación automática por semáforo verde Se aplicará el procedimiento desarrollado en SICE correspondiente a cada caso (ver procedimiento de Depósito de Garantía o de alcance por discrepancia o controver-sia). http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 34 de 92 Registra en el Módulo de Despacho Aduanero los resultados del aforo practicado. Inspector de Aduanas Al momento del registro se deberán grabar en SICE los siguientes datos: 1. Fecha del aforo 2. Cédula del Inspector de Aduanas 3. Resultado del aforo: 6 4. Texto explicativo del motivo de la controver-sia. 5. Número del documento de garantía. 6. Fecha del documento de garantía. 7. Valor de la garantía. PUNTOS DE CONTROL: z Que la declaración y su documentación tengan el sello de revisión documental previo. z Detalle de las mercancías en la Factura Comercial o Lista de Empaque. z Alertas contenidas en el SICE. NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES: z La Declaración deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá acompañarse de http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 35 de 92 factura comercial, documento de embarque y demás documentación que debe exhibir el consignatario para realizar el aforo en la forma más objetiva posible. z z z z z En caso de que se presente una discrepancia de aforo o irregularidad, se podrá aplicar el pago garantizado siguiendo las disposiciones establecidas sobre esta materia consignadas en el Decreto No. 30 del 22 de octubre de 1994 referente a la aplicación del sistema de pago garantizado. El importador o persona autorizada para el trámite de despacho, deberá exhibir las mercancías para su reconocimiento abriendo o permitiendo se abran los bultos de que sean dueños, transportistas o consignatarios. El procedimiento de reconocimiento o aforo de las mercancías se hará en presencia del importador o persona designada. Si se trata de mercancías peligrosas tales como explosivos, químicos, entre otras, el Inspector podrá solicitar la intervención de un técnico para exhibir y manipular la mercancía. Los costos de su contratación correrán por cuenta del declarante. En el momento de aforo podrán ocurrir las siguientes situaciones: 1. Liberación de la mercancía sin irregularidad 2. Liberación con irregularidad mediante Depósito de Garantía 3. Rectificación de la declaración z sin multas z recargo del 50% sobre el total de impuestos z z z En caso de Rectificación, el Inspector de Aduanas procederá a otorgar la autorización correspondiente de acuerdo con el Procedimiento de Rectificación existente, la que debe quedar registrada en el sistema. La Rectificación constituye una modificación o cambio que sufre una declaración registrada, que a su vez requiere ser registrada en el sistema como rectificación para que tenga validez legal. El Inspector podrá solicitar la apertura de los bultos que considere necesario, para su reconocimiento. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 36 de 92 DIAGRAMA DE FLUJO inicio AUTORIZACIÓN PARA EL LEVANTE DE MERCANCIAS IMPORTADAS FUNDAMENTO LEGAL: z z Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 560, 561, 562, 564 y 565. Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 37 de 92 z Ley No. 6 de 19 de enero de 1961, "por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a los Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de Mercancías". LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas. DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar para obtener la autorización de levante o retiro de las mercancías. El levante de mercancías significa que la Aduana autoriza el retiro una vez que se ha cumplido con todos los requisitos exigidos para su nacionalización a saber: documentación en orden, boleta de pago cancelada (o garantía o exoneración), mercancía disponible en el recinto y, aforo. El retiro efectivo y recibido conforme de las mercancías, le corresponde al importador y a la Administración del Depósito. DIAGRAMA DE CONTEXTO: LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO: INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario solicita el levante de mercancías importadas, cumplidos todos los requisitos de nacionalización. FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas competente imprime el comprobante de importación/pase de salida confirmando la autorización de levante de la mercancía del recinto aduanero. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 38 de 92 REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS: z z Revisión documental (aforo documental) realizada totalmente y a satisfacción de las partes involucradas. Impuestos y derechos aduaneros recaudados o, en su defecto, garantías constituidas o exoneraciones obtenidas. z Aforo documental y/o físico. z Comprobante de importación y pase de salida emitidos. DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: 1 ACTIVIDAD RESPONSABLES Solicita el levante o re-tiro de las mercancías. Corredor de Aduanas/ Importador o designado Ingresa al Módulo de Despacho Aduanero Inspector de Aduanas - Recinto OBSERVACIONES http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 39 de 92 2 3 para verificar el cumplimiento de los requi-sitos preestablecidos de revisión documental y registro del resultado del aforo para que proceda el levante de las mercancías. Despliega en la función correspondiente, del Módulo de Despacho Aduanero, los resulta-dos del aforo para pro-ceder con la emisión del comprobante de impor-tación y pase de salida. SICE El comprobante de impor-tación sólo será emitido, si se ha registrado el resul-tado del aforo. El SICE emite el Compro-bante de Importación/Pase de Salida que es la constancia para el consignatario de la nacionalización y retiro de las mercancías. (Véase Anexo No. 4) 4 Imprime Comprobante de Importación/Pase de Salida como constancia de autorización del levante o retiro de la mercancía. Inspector de Aduanas - Recinto Un (1) ejemplar para el Importador. Un (1) ejemplar para el Recinto Aduanero. PUNTOS DE CONTROL: z Registro del resultado del aforo en el sistema. z Boleta de pago con firma electrónica. z Documento de garantía emitido por Aduanas. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 40 de 92 z Comprobante de importación/pase de salida con firma electrónica. NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES: z z z z z El Inspector de Aduanas competente autorizará el levante o retiro de las mercancías, una vez se ha comprobado el cumplimiento de las normas y procedimientos aduaneros establecidos por la ley. El Comprobante de Importación/Pase de Salida es el documento que emite el Inspector de Aduanas como constancia para el Importador/Transportista de que se autorizó el levante de la mercancía. Este Comprobante sólo se emite si está registrado el resultado del aforo. Esta función registra en el SICE la liberación de la carga y el cierre del conocimiento. Contiene los mismos datos del Comprobante de Importación y sirve como constancia en el SICE de la salida de la mercancía del depósito. El Comprobante contiene una firma electrónica compuesta por el No. de registro de la Declaración y la fecha de registro con algoritmo, que identifica si el documento fue emitido por el sistema. En el caso de las exportaciones no se emitirá pase de salida, sólo el Comprobante de Exportación. DIAGRAMA DE FLUJO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 41 de 92 inicio AFORO FÍSICO CON ALCANCE POR DISCREPANCIA FUNDAMENTOS LEGALES: z z Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 545-553. Ley 30 de 1984, de 8 de noviembre de 1984. "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando y de la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones". Artículo 9, acápite ch, artículo 12. LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector de Aduanas DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Comprende el conjunto de actividades que se deben realizar en caso de identificar una irregularidad o discrepancia en el aforo físico y en la cual el Corredor o persona designada admite dicha discrepancia dando lugar a la aplicación del alcance mediante rectificación. DIAGRAMA DE CONTEXTO: http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 42 de 92 LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO: INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector realiza el reconocimiento de la mercancía detectando irregularidad o discrepancia en la clasificación arancelaria indicada en la Declaración y el Corredor acepta la irregularidad produciendo un alcance en el pago de impuestos. FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando el Corredor efectúa la rectificación de la declaración y paga la diferencia de impuestos por razones de alcance en la liquidación. REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS: z Datos de la mercancía por artículo (descripción, clasificación arancelaria, cantidad, unidad de medida, peso, lugar de origen y destino). z Autorización de aduanas para realizar rectificación por discrepancia en aforo. z Registro en SICE del resultado del aforo, indicando discrepancia y aceptación del Corredor. DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 43 de 92 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: 1 2 ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES Detecta discrepancia al momento del aforo físico de la mercancía contra lo informado en la declaración. Inspector de Aduanas en el Recinto Toma nota de las discre-pancia en los formatos de Artículos presentados, generados por el SICE que acompañan la declaración. Admite discrepancia encontrada en aforo físico. Corredor de Aduanas, importador/ exportador El Corredor debe proceder con una rectificación de la mercancía, que resultó con discrepancia en el aforo físico practicado. Inspector de Aduanas en el Recinto El Inspector indicará las multas que procedan y el recargo del 50%. la el Ingresa al Módulo de Despacho Aduanero para dar el Resultado del Aforo y registra la "Exigencia de Rectifica-ción de la Declaración" indicando la mercancía sujeta a rectificación. 3 Para liberar mercancía discrepancia requiere efectuar rectificación especificando sólo modificaciones aplican. la con se una las que Se permitirá la liberación de la mercancía que no esta en discrepancia. El comprobante o pase de salida, sólo aplicará sobre la mercancía que http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 44 de 92 no está en discrepancia y se reflejará en la cantidad de bultos liberados. Quedará pendiente los bultos que aparecen bajo discrepancia. 4 5 6 7 8 Ingresa a la función de Autorización Rectifica-ción del Módulo de Despacho, indicando el motivo de discrepancia en aforo. Inspector de Aduanas en el Recinto Procede con elabora-ción de rectificación. Corredor de Aduanas, importador/ exportador la la Realiza el análisis y registro de la rectifica-ción. (ver Procedimiento de Rectificación). SICE Incluye la indicación de licencias previas requeridas. Efectúa el pago de la rectificación realizada, por la diferencia paga-da en la declaración original. Corredor de Aduanas, importador/ exportador A los alcances se les aplicará un recargo del 50% de la tarifa sobre la diferencia que exista. No aplica cuando la diferencia sea igual o menor al 3%. Presenta la rectificación de la declaración inclui-da la Boleta de Pago para proceder con el le-vante de la mercancía. Corredor de Aduanas, importador/ exportador Incluye la presentación de los Artículos objeto de rectificación. PUNTOS DE CONTROL: z Autorización de rectificación por el Inspector de Aduanas. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 45 de 92 NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES: z z z La discrepancia en aforo consiste en la diferencia detectada por el Inspector de Aduanas en el reconocimiento físico de la mercancía y la declaración. Ante tal situación pueden ocurrir dos situaciones: aceptación de la discrepancia o desacuerdo con la discrepancia lo cual provoca una controversia. El aforo físico con alcance por discrepancia aplica cuando el Corredor de Aduanas acepta el error encontrado por el Inspector de Aduanas, en cuyo caso deberá preparar una rectificación de la declaración, por motivo de alcance en la declaración para el pago de la diferencia de impuestos. El Código Fiscal, indica lo siguiente sobre esta materia: Artículo 545. Una vez verificado el reconocimiento de las mercancías, los funcionarios de aduanas procederá a establecer la exactitud en la designación arancelaria que interesado haya consignado en su declaración, anotando los aforos correspondientes. Artículo 553. Una vez hecho el aforo de las mercancías deberá efectuarse la liquidación del impuesto de importación y demás gravámenes, tasas y multas que procedan, de conformidad con las disposiciones legales y vigentes a la fecha de ser aceptada la declaración de Aduanas: PARÁGRAFO 1°: cuando por errores de los importadores, que no puedan considerarse como fraudes, sea preciso hacer alcances a las liquidaciones a causa de que entre el contenido de los bultos y las cantidades liquidadas exista diferencias en las liquidaciones se anotará un recargo de 50% de la tarifa sobre la diferencia que exista. Este recargo no se anotará cuando la diferencia que se encuentre sea de 3% o menos. Tampoco estarán sujetos al recargo del 50% mencionado los errores de cálculos o aritméticos en las liquidaciones verificadas por los Avaluadores y Liquidadores de Aduanas. PARÁGRAFO 2°: El funcionario de Aduana que intervenga en el examen de una mercancía que se encuentre dentro de lo establecido en el parágrafo anterior, recibirá el 30% del valor de la liquidación de alcance. Este pago se hará inmediatamente, por intermedio de la DGA, quedando ésta facultada para disponer que dicha suma se le entregue directamente al funcionario de que se trate, sin que sea necesario que la misma ingrese previamente al erario público. z A su vez, la Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, por la cual se dictan medidas sobre el Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones, señala al respecto lo siguiente: http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 46 de 92 "Artículo 9. Constituyen faltas graves: letra ch) los errores de los importadores que provoquen menores derechos, impuestos, tasas o contribuciones que los que le corresponda aplicar o recibir a la aduana, en la proporción establecida en el parágrafo 1° del artículo 553 del Código Fiscal." "Artículo 12. Las faltas graves se castigarán con multa de doscientos cincuenta balboas (B/.250.00) a quinientos balboas (B/.500.00); excepto la letra ch, del artículo 9 de la presente ley cuya sanción será el 50% de la diferencia de los impuestos, derechos y tasas dejados de pagar..." z Los errores típicos que se enmarcan dentro de lo que señala el artículo 553 antes mencionado que ocurren al momento de aforo de las mercancías son: 1. Una mercancía cuya descripción corresponde al momento de la inspección física con la declarada, sin embargo no corresponde con la partida arancelaria (se declararon "zapatos" pero se aplicó una partida arancelaria que no concuerda con la descripción de la mercancía). 2. Diferencias entre el contenido de los bultos y las cantidades (se declara 50 unidades y se encuentran 100 unidades). 3. Error en la clasificación de la mercancía por diferencias entre la partida arancelaria aplicada y el tipo de mercancía (se clasifica como madera y resulta plástico y existe diferencia en la tarifa arancelaria). 4. Discrepancia en el valor de la mercancía, cuando el precio no se ajusta a los criterios de valoración de acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales en materia de valoración aduanera. z z Para liberar la mercancía con discrepancia se requiere efectuar una rectificación especificando sólo las modificaciones que aplican. Se permitirá la liberación de la mercancía que no esta en discrepancia. El comprobante o pase de salida, sólo aplicará sobre la mercancía que no está en discrepancia y se reflejará en la cantidad de bultos liberados. Quedarán pendiente los bultos que aparecen bajo discrepancia. DIAGRAMA DE FLUJO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 47 de 92 inicio AFORO FÍSICO CON CONTROVERSIA FUNDAMENTOS LEGALES: z z z Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 557, 558, 559,560. Decreto de Gabinete No. 30 (de 22 de octubre de 1994, por el cual se establece el Sistema de Despacho de Mercancías con Pago Garantizado. Decreto de Gabinete No.26 de 1 de agosto de 1996, por el cual se dictan disposiciones concernientes al régimen de aduanas respecto al sistema de valoración de las mercancías en las http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 48 de 92 Aduanas. LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector de Aduanas DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar cuando surja una controversia entre el Inspector de Aduanas y el Corredor/designado, en la aplicación de la clasificación arancelaria de la mercancía. DIAGRAMA DE CONTEXTO: LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO: INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector Aduanero detecta una discrepancia en la clasificación arancelaria aplicada por el Corredor en la comparación entre la declaración y el reconocimiento físico de la mercancía, y surge una controversia. FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando se retira la mercancía, previa consignación de depósito de garantía por razón de controversia. REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS: z Levantar un acta con la información pertinente firmada por el Jefe Aduanero en el Recinto, Inspector Aduanero y el Corredor de Aduanas. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 49 de 92 z Acompañar muestras u otros elementos que coadyuven a tomar una decisión apropiada. DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: 1 ACTIVIDAD RESPONSABLES Detecta discrepancia al momento del aforo físi-co de la mercancía con-tra lo informado en la declaración. Inspector de Aduanas Recinto Señala su desacuerdo con lo actuado por el Inspector, iniciando la situación de "controver-sia" en aforo. Corredor de Aduanas, Importador/ exportador No se podrá liberar parte de la mercancía, es decir, ésta deberá liberarse totalmente, mediante la consignación de depósito de garantía por la diferencia que determine el Inspector, entre lo pagado y lo que debería aplicar según el aforo practicado por el Inspector. Ingresa al SICE los resultados del aforo con los siguientes datos: Inspector de Aduanas Recinto Se levanta un Acta del Examen de la Mercancía que contiene la clasifica-ción arancelaria declarada y el resultado del aforo físico que practicó el 2 OBSERVACIONES http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 50 de 92 z z 3 z z Fecha del aforo Cédula del Inspector de Aduanas. Texto explicativo de la controversia. con el de Depósito de Garan-tía por la diferencia de los impuestos en controversia para liberar toda la mercancía Efectúa en SICE el registro del depósito de garantía con los si-guientes datos: z z z 5 z z z z incluyendo de la Resultado del aforo. Procede trámite 4 Ins-pector, mues-tras mercancía. Corredor de Aduanas, importador/ exportador El Corredor se dirige a la Admón. Regional para realizar este trámite. Ver Procedimiento de Pago Garantizado, en el Manual de Declaración. Inspector de Aduanas Sección de Garantías Número del documen-to de garantía. Fecha del documento. RUC del importador/ exportador Número de cédula del Administrador de Aduanas. Tipo de Garantía, controversia en aforo. Valor de la Garantía. Declaración ligada al depósito de garantía. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 51 de 92 6 Presenta en el Recinto la documentación del depósito de garantía para retirar de toda la mercancía. Corredor de Aduanas, importador/ exportador Ingresa al Módulo de Despacho Aduanero y registra la liberación de mercancía con depósito de garantía por contro-versia con los siguien-tes datos: Inspector de Aduanas Recinto z 7 z z z 8 9 Número del documen-to de depósito. Fecha del documento. Texto explicativo del motivo de la con-troversia. Valor de la garantía. Verifica los datos del Depósito en la tabla de depósitos de garantía registrados y, en caso de aceptación, registra el número de declaración en la tabla de depósitos. SICE Emite Comprobante de Importación/Pase de Salida para el retiro de la mercancía del recinto. Inspector de Aduanas Recinto Retira la mercancía previo cumplimiento del depósito de garantía. Corredor de Aduanas, importador/ exportador Posteriormente se emite el fallo correspondiente a la controversia en aforo http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 52 de 92 mediante Resolución. 10 Ver la Sección de Normas, Reglas e Instrucciones de este procedimiento. PUNTOS DE CONTROL: z Tabla de depósitos de garantía registrados en SICE. z Resultados del aforo registrado en SICE. z Registro de la declaración en la tabla de depósitos de garantía. z Comprobante de importación y pase de salida. NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES: z z z z La discrepancia en aforo consiste en la diferencia detectada por el Inspector de Aduanas en el reconocimiento físico de la mercancía y la declaración. Ante tal situación pueden ocurrir dos situaciones: aceptación de la discrepancia o desacuerdo con la discrepancia lo cual provoca una controversia. La controversia ocurre cuando el Corredor de Aduanas no esta de acuerdo con la discrepancia o diferencia, que a juicio del Inspector de Aduanas, ha encontrado en el aforo físico de la mercancía con lo indicado en la declaración. El corredor de aduanas o el importador/exportador tendrá la opción de consignar depósito de garantía ante una situación de controversia en el aforo de determinada mercancía, para poder proceder con el levante o retiro de la mercancía. El valor de la garantía deberá incluir el recargo correspondiente. El Código Fiscal, indica lo siguiente sobre esta materia: http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 53 de 92 Artículo 545. Una vez verificado el reconocimiento de las mercancías, los funcionarios de aduanas procederá a establecer la exactitud en la designación arancelaria que interesado haya consignado en su declaración, anotando los aforos correspondientes. Artículo 553. Una vez hecho el aforo de las mercancías deberá efectuarse la liquidación del impuesto de importación y demás gravámenes, tasas y multas que procedan, de conformidad con las disposiciones legales y vigentes a la fecha de ser aceptada la declaración de Aduanas: PARÁGRAFO 1°: cuando por errores de los importadores, que no puedan considerarse como fraudes, sea preciso hacer alcances a las liquidaciones a causa de que entre el contenido de los bultos y las cantidades liquidadas exista diferencias en las liquidaciones se anotará un recargo de 50% de la tarifa sobre la diferencia que exista. Este recargo no se anotará cuando la diferencia que se encuentre sea de 3% o menos. Tampoco estarán sujetos al recargo del 50% mencionado los errores de cálculos o aritméticos en las liquidaciones verificadas por los Avaluadores y Liquidadores de Aduanas. PARÁGRAFO 2°: El funcionario de Aduana que intervenga en el examen de una mercancía que se encuentre dentro de lo establecido en el parágrafo anterior, recibirá el 30% del valor de la liquidación de alcance. Este pago se hará inmediatamente, por intermedio de la DGA, quedando ésta facultada para disponer que dicha suma se le entregue directamente al funcionario de que se trate, sin que sea necesario que la misma ingrese previamente al erario público. z A su vez, la Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, por la cual se dictan medidas sobre el Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones, señala al respecto lo siguiente: "Artículo 9. Constituyen faltas graves: letra ch) los errores de los importadores que provoquen menores derechos, impuestos, tasas o contribuciones que los que le corresponda aplicar o recibir a la aduana, en la proporción establecida en el parágrafo 1° del artículo 553 del Código Fiscal." "Artículo 12. Las faltas graves se castigarán con multa de doscientos cincuenta balboas (B/.250.00) a quinientos balboas (B/.500.00); excepto la letra ch, del artículo 9 de la presente ley cuya sanción será el 50% de la diferencia de los impuestos, derechos y tasas dejados de pagar..." z Las diferencias o errores más frecuentes que ocurren al momento de aforo de las mercancías son: 1. Una mercancía cuya descripción corresponde al momento de la inspección física con la declarada, sin embargo no corresponde con la fracción arancelaria (se declararon "zapatos" pero se aplicó una fracción arancelaria que no concuerda con la descripción de la mercancía). http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 54 de 92 2. Diferencias entre el contenido de los bultos y las cantidades (se declara 50 unidades y se encuentran 100 unidades). 3. Error en la clasificación de la mercancía por diferencias entre la fracción arancelaria aplicada y el tipo de mercancía (se clasifica como madera y resulta plástico y existe diferencia en la tarifa arancelaria). 4. Discrepancia en valor de la mercancía, cuando el precio no refleja los criterios de valoración de acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales en materia de valoración aduanera. z z z z z z z Se utilizará el formato de "Acta de Examen de Mercancías" para registrar la discrepancia surgida. Este documento lo firman el Inspector (aforador), el Jefe del Recinto y el Importador o designado. Se permitirá la liberación de la mercancía que no esta en controversia. El comprobante o pase de salida, sólo aplicará sobre la mercancía que no está en controversia y se reflejará en la cantidad de bultos liberados. Quedarán pendiente los bultos que aparecen bajo controversia. Las reclamaciones sobre aforos serán presentadas al Administrador Regional de Aduanas antes de que las mercancías hayan sido retiradas de la custodia aduanera. En caso contrario las reclamaciones no serán admitidas. (art. 557 C.F.). El Administrador Regional de Aduanas podrá confirmar o rectificar los aforos, en caso de que no hubiesen sido aplicados legalmente. (art.557 C.F.) Las reclamaciones que se refieren a errores cometidos en las anotaciones de peso, cantidad o medida de mercancías sólo podrán presentarse ante el Administrador Regional de la Aduana mientras las mercancías se encuentren en poder de Aduana. Para comprobar la exactitud o inexactitud de la reclamación, el Jefe de la Aduana ordenará se examine las operaciones cuantas veces sea necesario. No se concederá recurso alguno contra las decisiones de los Jefes de Aduana. (art.558 C.F.) Las reclamaciones que se refieren a errores aritméticos cometidos en el cálculo del monto del impuesto de importación / exportación y demás derechos aduaneros, deberán ser presentados dentro de los seis (6) meses siguientes a la liquidación correspondiente. Si la reclamación se presenta antes del respectivo pago debe conocer de ello el Administrador Regional de Aduanas. Si se presenta posterior al pago debe resolver el Ministerio de Economía y Finanzas. (art. 559 C.F.) Los consignatarios podrán retirar las mercancías de la aduana, aún cuando no esté resuelta definitivamente una reclamación que hubieren presentado, si pagan previamente el total de impuesto de importación / exportación y demás derechos aduaneros. (art. 560 C.F.) http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 55 de 92 z z z z z z z z z Siempre que sea posible se tomarán muestras de las mercancías, en cantidad y forma suficiente, antes de que sean retiradas por el consignatario. (art.560 C.F.) Una vez resuelta una reclamación en forma definitiva, se devolverá al reclamante el excedente que resulte a su favor de lo que hubiese pagado. (art.560 C.F.) Cuando se trate de faltas (graves o simples), contrabando o defraudación interviene la Comisión de Apelaciones Aduaneras quien atenderá en segunda instancia los ilícitos aduaneros. La Administración Regional de Aduanas correspondiente emitirá su fallo mediante Resolución, la cual será notificada al Corredor de Aduanas. El Corredor de Aduanas podrá recurrir contra la Resolución, dentro de los (8) días siguientes, ante la Comisión Arancelaria, cuyo fallo será definitivo. La Administración Regional de Aduanas respectiva, deberá esperar hasta (8) días después de emitida la Resolución con el fallo para hacer efectiva la garantía y/o proceder con la rectificación de la declaración. Si el fallo es a favor del Corredor, cancela los impuestos y retira la garantía correspondiente con base en la Resolución que lo favoreció. (Ver procedimiento de Pago Garantizado y Devolución de Garantía del Manual de Declaración). Si el fallo es a favor de Aduanas, el Corredor pagará la diferencia de impuestos emitiendo una rectificación autorizada por el Inspector de Aduanas de la Sección de Garantías. En la Rectificación se genera la boleta de pago por la diferencia la cual es presentada a la Sección de Garantías y procede a cancelar el depósito de garantía y al cierre de la declaración. Si no se cancelan los impuestos, Aduanas deberá hacer efectiva la garantía de acuerdo al término establecido. En los casos de controversia por valoración de la mercancía (valor en aduana), el Decreto de Gabinete No. 26 de 1 de agosto de 1996, por el cual se dictan disposiciones concernientes al régimen de aduanas respecto al sistema de valoración de las mercancías en las Aduanas, el artículo 12 señala lo siguiente: En relación con la determinación del valor en aduana, se reconoce al importador o a cualquier otra persona sujeta al pago de los derechos e impuestos de Aduanas, el derecho de recurrir sin penalización, en el plazo de tres (3) días hábiles después de realizado el cálculo de los derechos e impuestos de aduanas. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 56 de 92 Aunque en primera instancia el derecho de recurso sin penalización se ejercite ante la Administración de Aduanas, se permitirá, igualmente el derecho de apelación ante la DGA dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación del fallo de primera instancia o del recurso ante una autoridad judicial, sin penalización. Se notificará el fallo del recurso y se le comunicarán por escrito las razones en que se funde aquél. También se le informará de los derechos que puedan corresponderle para interponer otro recurso. z Para efectos de culminar el procedimiento de controversia, el Inspector de Aduanas del Recinto deberá efectuar una rectificación de la declaración original, una vez se haya emitido el fallo correspondiente mediante resolución, con el fin de proceder con el cierre del conocimiento de carga. DIAGRAMA DE FLUJO inicio http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 57 de 92 TRÁMITE DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ADUANEROS FUNDAMENTO LEGAL: z Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 557, 558, 559,560, 593, 598, 599, 600. Libro V, Título I Capítulo III. LIDER DEL PROCESO: Jefe del Depto. de Operaciones Aduaneras. DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar para efectuar la devolución de impuestos o derechos aduaneros que fueron aplicados en situaciones tales como error de aforo, mercancía faltante, error de peso, error en el valor gravable de mercancías, entre otras. DIAGRAMA DE CONTEXTO: LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO: INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario presenta la solicitud de devolución de impuestos ante el Departamento de Operaciones de la Dirección General de Aduanas o, por conducto de una Administración Regional de Aduanas. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 58 de 92 FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Importador recibe el importe de la devolución de impuestos solicitada o se notifica del acto administrativo mediante el cual se le niega su petición. REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS: Cuando se trate de devolución de impuestos correspondientes a importaciones deberá presentarse la siguiente documentación: 1. Poder de la empresa a un abogado (artículo 1199 C.F.) en el cual lo autoriza a gestionar la solicitud en su nombre si es persona jurídica. 2. Solicitud del peticionario (Memorial) en la que explique el motivo de su petición, ajustándose a lo previsto en el Artículo 1201 del Código Fiscal. 3. Certificado de inscripción en el Registro Público donde conste quien es el representante legal de la empresa, expedido con una antigüedad no superior a seis (6) meses con respecto a la fecha de presentación de la solicitud o, fotocopia de la cédula de identidad personal en caso de persona natural 4. Extracto de la Declaración incluyendo la boleta de pago. Debe incluirse hoja de cálculo donde se detalle la suma pagada en exceso en los casos de expedientes voluminosos. 5. Documentos de embarque: factura comercial, conocimiento de embarque (bill of lading), guía aérea o carta de porte. 6. Certificado de cambio de moneda (cuando se requiera) expedida por el Banco Nacional o la Dirección General de Aduanas. 7. Certificado del Inspector y Jefe de Aduanas del recinto indicando el error de aforo, mercancía faltante, error de peso, cantidad, medida, error en el valor gravable de mercancías y otros. 8. Certificación de la naviera o de la cía. transportista del valor del flete cancelado (para casos de fletes equivocados). 9. Original o fotocopia autenticada del formulario de Depósito de Garantía, cuando este haya tenido http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 59 de 92 lugar. Cuando la solicitud de devolución corresponda a una reexportación, a los documentos de los numerales 1 a 5 anteriores deberá adicionarse un certificado expedido por autoridad competente en el exterior que acredite que, efectivamente, la mercancía importada es la que salió. Este certificado deberá ser autenticado por el funcionario consular de Panamá donde se indique que el embarque ingresó al país de destino. DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: 1 ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES Presenta la solicitud de devolución de impues-tos ante el Depto. de Operaciones de la DGA, o ante una Administración Regional de Aduanas acompa-ñada de los soportes documentales, según el caso (importación o reexportación) Importador o Representante Legal La solicitud se presenta mediante memorial acom-pañado de los documentos exigidos según la destina-ción aduanera. Entre los principales están: z z z z z Declaración y boleta de pago Factura comercial Documentos de embar-que Memorial Poder (personas jurídi-cas) http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 60 de 92 z z 2 3 4 Recibe y verifica que la documentación exigida para la devolución esté en orden y completa y la remite al Depto. de Operaciones. Inspector de Aduanas. Depto. de Operaciones o Admón. Regional Evalúa y emite informe con los argumentos respecto a si procede o no la devolución de impuestos. Inspector de Aduanas. Depto. de Operaciones o Admón. Regional Remite el informe al Depto. de Control Financiero (DGI) para que tramite la expedición de la resolución que concede o niega la solicitud. Inspector de Aduanas. Depto. de Operaciones o Admón. Regional Determina y Jefe Depto Control recomien-da, previos Financiero - DGI los análisis del caso, si desde el punto de vista de ingresos, procede o no la devolución solicitada. 5 Proyecta Resolución formalizará decisión. la que la Inscripción en el Registro Certificación de Recinto Cuando la solicitud se reciba en una Administración Regional, ésta de-berá remitirla al Depto de Operaciones, previo análi-sis de la documentación. Cuando proceda la devolución de impuestos, el proyecto de Resolución contemplará que el importe se acreditará en la cuenta corriente del contribuyente, si éste fuere deudor moroso al momento de hacer efectiva la devolución. Envía proyecto de Resolución con sus soportes documentales a la Contraloría General de la República. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 61 de 92 Practica previo y concepto. 6 control emite Control Fiscal Contraloría General de la República Devuelve expediente con concepto a Depto de Control Financiero de la DGI. Si el pronunciamiento de la Contraloría fuere opuesto a lo contemplado en el proyecto de Resolución, el Depto. de Control Finan-ciero procederá a modi-ficar el proyecto de norma. Obtiene la firma del Jefe Depto. Control Di-rector de la DGI o Financiero - DGI fun-cionario facultado para expedir la Resolución. Firma resolución en calidad de Secretario. 7 Perfecciona expedición Resolución. de la Envía la Resolución al Depto. de Operaciones de la DGA. Localiza al contribuyen-te interesado (o a su representante). 8 Inspector de Aduanas Depto. de Operaciones DGA Si la solicitud fue presentada en una Adminis-tración Regional el Departamento de Operaciones de la DGA hará la remisión de la Resolución para que la Regional asuma la acción de notificación. Oficial Receptoría Gestión Pagos Tesorería La gestión se presentará en dos ejemplares. Al contribuyente se le entre-gará el segundo ejemplar con número de gestión y recibido. Hace que se notifique de la Resolución. Entrega copia de la Resolución al interesa-do (contribuyente). Recibe gestión de cobro de parte de contribu-yente o su representan-te legalmente autorizado. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 62 de 92 Analiza gestión cobro y soportes 9 de Asigna número a la gestión de cobro en SIASPA. Remite documentos a Depto Operaciones del Tesoro Determina que gestión de cobro esté inmersa en reporte. Contador - Depto. Operaciones Tesorería 10 Contabiliza y emite reporte. Programa el pago de la obligación. Oficial Depto. Programación Pagos Recibe gestiones de cobro. Director General Tesorería. 11 Autoriza conforme programación pagos. pago a de 12 Indica forma de pago. Determina fecha de pago. Verifica actividades de la impresión del cheque. Analista de Pagos Depto. Gestión de Pagos. El SIASPA preparará reportes de cheques entregados, pendientes de entrega y con más de 90 días en custodia. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 63 de 92 Emite y cheques. firma 13 Entrega cheque prepara reporte. y PUNTOS DE CONTROL: z z z z z z z z Análisis de la solicitud y de sus soportes documentales, efectuado por el Departamento de Operaciones de la Dirección General de Aduanas o por la Administración Regional de Aduanas donde el contribuyente decida presentar su reclamación. Este examen será practicado en forma detenida en el momento de recibir la documentación, a efectos de evitar dilaciones en el trámite por insuficiencia u omisión de información y de documentos. Evaluación de la solicitud a cargo del Departamento de Operaciones de la Dirección General de Aduanas, para lo cual tendrá libertad de consultar y coordinar acciones con las instancias administrativas que estime pertinentes, de modo que el concepto correspondiente se emita con suficiente conocimiento de causa. Certificación del Inspector y/o Jefe del Recinto Aduanero indicando error en aforo, merma de mercancías, error aritmético, pago en exceso, error de peso, cantidad, entre otros. Análisis del Departamento Financiero de la Dirección General de Ingresos para determinar si desde el punto de vista de las normas impositivas imperantes, procede el reintegro solicitado. Control previo efectuado por la Contraloría General de la República. Análisis y conocimiento del texto de la resolución con la que se formaliza la decisión sobre la solicitud del contribuyente, por parte de los funcionarios de la Dirección General de Ingresos a quienes corresponde, o a quienes se ha delegado, la facultad de ordenar la devolución. Control de calidad de la unidad administrativa de la Dirección General de Ingresos responsable por perfeccionar la expedición de la Resolución. Control de calidad del Departamento de Operaciones de la DGA, al recibir el texto de la resolución para efectos de notificar al contribuyente. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 64 de 92 z z z z z z Conocimiento y análisis de la decisión contenida en la Resolución, efectuada por el Contribuyente en el momento de notificarse de la providencia que resolvió su solicitud. Análisis del contribuyente al momento de diligenciar la gestión de cobro para hacer efectiva la devolución. Control de calidad de la Receptoría de Gestión de Pagos de la Tesorería de la Naciónal recibir y analizar la gestión de cobro y su soporte, presentada por el contribuyente. Control de la gestión de cobro al contabilizar el compromiso en el Departamento de Operaciones de la Tesorería. Control por parte del Director General de la Tesorería al autorizar el pago, decidir forma y fecha de pago. Control al emitir, firmar y entregar el cheque al beneficiario. NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES: z z z Las situaciones típicas en las que procede la presentación y trámite de una solicitud de devolución de impuestos son: error de aforo, error aritmético, mercancía faltante, Depósito de garantía, pago en exceso, error de cantidad, peso, merma, error en el valor gravable. La solicitud debe presentarse en memorial que contenga, como mínimo, los siguientes elementos: Expresar en forma precisa la denominación del funcionario y la dependencia a la cual se dirige la solicitud. z Exponer claramente los hechos, razones y argumentos que sustentan la solicitud.. z Citar las disposiciones legales pertinentes, si esto le fuera posible al interesado. z Contener expresión del lugar y de la fecha en que el escrito se redacta. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 65 de 92 z z z z z z z z z z Ser firmado por el particular interesado que dirige el escrito, o en su caso, por su representante legal o apoderado con expresión del número de cédula de identidad personal. Dirección postal del solicitante, a la cual deberán dirigirse las notificaciones y correspondencia en general relacionada con el asunto. El interesado deberá presentar acta suscrita por el Inspector de Aduanas, Jefe del Recinto y el Importador o designado sobre los resultados del reconocimiento aplicado a las mercancías, ya sea por merma, mercancía faltante, discrepancia de aforo, error en peso, cantidad, entre otros. Las reclamaciones sobre aforos serán presentadas antes de que las mercancías hayan sido retiradas de la custodia aduanera. En caso contrario las reclamaciones no serán admitidas. (art.557 C.F.). El Administrador Regional de Aduana con jurisdicción sobre el recinto aduanero que practicó el aforo, podrá confirmar o rectificar los aforos en caso de que no hubiesen sido aplicados legalmente. (art.557 C.F.) Las dependencias de la Dirección General de Aduanas responsables por recibir las solicitudes de devolución de impuestos aduaneros deberán practicar un análisis detenido al expediente, en el momento de recibirlo, para asegurarse que el mismo está completo y que los soportes se encuentran en orden, de modo que la solicitud pueda ser tramitada sin dilaciones ocasionadas por insuficiencias informativas y documentales. El interesado podrá recurrir contra las decisiones de las autoridades aduaneras y de la Dirección General de Impuestos, dentro de los ocho días siguientes, ante la Comisión Arancelaria cuyos fallos serán definitivos. (art.557 C.F.) Las reclamaciones de devolución de impuestos, que se refieren a errores cometidos en las anotaciones de peso, cantidad o medida de mercancías sólo podrán presentarse mientras las mercancías se encuentren en poder de la Aduana. Para comprobar la exactitud o inexactitud de la reclamación, el Administrador Regional de Aduanas ordenará se examine las operaciones cuantas veces sea necesario. No se concederá recurso alguno contra las decisiones del Administrador Regional de Aduanas (art.558 C.F.) Las reclamaciones que se refieren a errores aritméticos cometidos en el cálculo del monto del impuesto de importación y demás derechos aduaneros, deberán ser presentadas dentro de los seis (6) meses siguientes a la liquidación correspondiente. (art. 559 C.F.) Siempre que sea posible se tomarán muestras de las mercancías, en cantidad y forma suficiente, antes de que sean retiradas por el consignatario. (art.560 C.F.) http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 66 de 92 z Una vez resuelta una reclamación en forma definitiva, se devolverá al reclamante el excedente que resulte a su favor de lo que hubiese pagado. Si el beneficiario de la reclamación fuere deudor moroso del fisco, el monto de la devolución autorizada se acreditará en la cuenta de este reclamante en la Dirección General de Ingresos. DIAGRAMA DE FLUJO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 67 de 92 inicio DESPACHO DE MERCANCÍAS PARA EXPORTACIÓN FUNDAMENTOS LEGALES: z Artículos 584-589 del Código Fiscal (sobre la exportación) z Artículos 616-621 del Código Fiscal. LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector Aduanero. DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 68 de 92 para cumplir con las normas y disposiciones aduaneras vigentes, aplicables a la exportación de mercancías. DIAGRAMA DE CONTEXTO: LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO: INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando la oficina del Viceministerio de Comercio Exterior (Vicecomex) recibe la declaración de exportación y demás documentación exigida para proceder con la autorización de embarque hacia el exterior. FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando, el Inspector de Aduanas en Vicecomex emite el Comprobante de Exportación como constancia de autorización del embarque. REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS: Para iniciar la ejecución del trámite de recepción y análisis de documentos durante el despacho aduanero para las exportaciones, deberán cumplirse los siguientes requisitos: z z Que el usuario del sistema tenga la condición de Inspector Aduanero legalmente autorizado Que el Inspector Aduanero competente para practicar el análisis documental, disponga de código de acceso al SICE. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 69 de 92 z Que el exportador o su representante cuente con la declaración debidamente registrada en SICE, la boleta de pago sellada y cancelada, en caso de ser necesario; y la debida documentación adicional (formulario de acuerdos bilaterales debidamente sellado, factura comercial, licencias previas, entre otros). DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES Recibe la declaración de exportación junto con los documentos necesarios, en la Venta-nilla Única del Vice-Ministerio de Comercio Exterior (Vicomex). Funcionario del Vicomex Los documentos necesa-rios para realizar una exportación son los siguientes: 1. Declaración de exporta-ción registrada 2. Factura Comercial 1 3. Formulario aduanero de acuerdos bilaterales (si fuera el caso). 4. Certificado de origen a requerimiento. De acuerdo con el produc-to el funcionario de Vico-mex, indicará la necesidad de otras http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 70 de 92 autorizaciones permisos exportación. o de Revisa la documentación y expide la autori-zación correspondiente. Funcionario de Cuarentena Agropecuaria en el Vicomex La autorización correspon-de permisos o certificados fitosanitario o zoosanita-rios sobre productos agropecuarios, madera, flores, follaje. Recibe los documentos y procede a efectuar el análisis documental correspondiente. Inspector Aduanero/ Permisos Aduaneros de Vicomex La documentación comple-ta consiste en: 2 1. Declaración registrada En caso de productos como chatarra se requiere el pago de impuestos generando boleta de pago a través del SICE. 2. Factura Comercial 3. Licencia previa de Cuarentena Agropecuaria. 3 4. Formulario aduanero de acuerdos bilaterales (si fuera el caso). 5. Certificado de origen a requerimiento. 6. Otras licencias previas. 4 5 Inicia la sesión de trabajo en SICE, ingresando al Módulo de Despacho Aduanero. Inspector Aduanero/ Permisos Aduaneros de Vicomex Registra la recepción de los documentos en SICE, ingresando los Datos de Embarque de Carga de Exportación. Inspector Aduanero/ Permisos Aduaneros de Vicomex Los datos de embarque solamente podrán ser ingresados por el Inspector Aduanero (Ver Anexo No. 4). http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 71 de 92 Registra el resultado del aforo documental en SICE y graba los datos: Inspector Aduanero/ Permisos Aduaneros de Vicomex 6 z z 7 Fecha del aforo Cédula del Inspector. Genera el Comprobante de Exportación correspondiente. Inspector Aduanero/ Permisos Aduaneros de Vicomex En el punto de embarque, el Inspector de Aduanas revisará la documenta y efectuará una revisión general de la mercancía. PUNTOS DE CONTROL: z z z z La validación (análisis) de los documentos que realiza el Inspector Aduanero. La verificación que realiza el Inspector a través del SICE para comprobar el pago de una transacción hecha mediante débito automático. El log-in y el password que permiten al funcionario aduanero accesar el sistema. El control que le permite al Sistema indicar el uso de canal verde o canal rojo; al momento del aforo. NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES: z Para las operaciones de exportación, se cuenta con la Ventanilla Única ubicada en el Viceministerio de Comercio Exterior (Vicomex), creada para agilizar los trámites de exportación. En esta oficina se concentran los funcionarios de Vicomex, Cuarentena Agropecuaria y los Inspectores de Aduanas. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 72 de 92 z Los Inspectores de Aduanas en Vicomex realizarán la revisión de la documentación, registro en SICE de datos de embarque y autorización de embarque. Deberán registrar en SICE los datos de: 1. Fecha 2. Cédula del Inspector Aduanero z z z z z En el punto de salida (puerto, aeropuerto, puesto fronterizo) Aduanas revisará la documentación proveniente de Vicecomex y la inspección de la mercancía. En caso de irregularidad por discrepancia entre la inspección física y la mercancía declarada, devolverá la mercancía para nueva declaración. En caso de productos como chatarra, se requiere el pago de impuestos generando boleta de pago a través del SICE. La Declaración de exportación deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá estar acompañada de los demás documentos necesarios para realizar la exportación. Solamente el Inspector de Aduanas podrá emitir el Comprobante de Exportación como constancia para el exportador, o la persona encargada, de que se autorizó el embarque de la mercancía. Este Comprobante sólo se emite si está registrado el resultado del aforo. En el caso de exportaciones, el comprobante solo será emitido cuando el exportador haya presentado a la Aduana los datos de embarque, y éstos, hayan sido registrados en SICE. En las exportaciones no existirá el pase de salida. En caso de embarques parciales, solamente se hará la impresión del comprobante después de informado el embarque final. DIAGRAMA DE FLUJO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 73 de 92 inicio ANEXOS LISTADO DE RECINTOS ADUANEROS ZONA ORIENTAL NOMBRE DEL RECINTO Albrook Alminsa Almacenadora Industrial (Alinsa) Almacenadora Mercantil (Panalpina) Almacenadora Interamericana (Suprime) Almacenes Generales (Almagen) BIT Brostella Balboa http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 74 de 92 Capitanía de Puerto Casa Mar Centro Postal Centro Postal Balboa Coalsa Custodia Panamá Dispal Encomienda Postal El Dorado Encomienda Postal La Chorrera Felipe Motta Huza Capital Grupo Mef I.P.C.E. Intertrade No. 1 Intertrade No. 2 Inter Terminal Kinte Mercancía a la Orden Panamá Bond Panamundo Industrial Panaexport Terminales Panamá Textiles La Chorrera Transalma No. 1 Transalma No. 2 Transbal No. 1 Transbal No. 2 Vacamonte Worldwide Bonded Warehouse (W.B.W.) ZONA AEROPORTUARIA NOMBRE DEL RECINTO Caja y Aforo Setracasa Tocumen Carga Tocumen Equipaje Acompañado Zona Libre de Tocumen ZONA NORTE http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 75 de 92 NOMBRE DEL RECINTO Adport, S. A. Bahía Las Minas Casa de Fletes Coco Solo Colon - Container Terminal, S.A. Cristobal (Garita) Expreso Aereo France Field International Terminal Coco Solo Inversiones Barria Isla Margarita Maggil, S.A. Miramar Patio de Cont. (Explosivo) Puerto de Manzanillo Puerto de Obaldía Samba Bonita Sea Land Terminal, Inc. Terminales Panamá Transbal Coco Solo Z. L. Refi. Colón Zona Libre ZONA CENTRAL Y AZUERO NOMBRE DEL RECINTO Encomienda Postal de Aguadulce Encomienda Postal de Chitré Encomienda Postal de Las Tablas Encomienda Postal de Penonomé Encomienda Postal de Santiago Puerto de Aguadulce ZONA OCCIDENTAL NOMBRE DEL RECINTO http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 76 de 92 Aeropuerto Enrique Malek (David) Casa de Piedra (David Central) Charco Azul Encomienda Postal de David Feria de David Paso Canoa Puerto Armuelles Puerto Pedregal Río Sereno Ventanilla Única Z. L. Petroterminales ZONA NOR-OCCIDENTAL NOMBRE DEL RECINTO Aeropuerto de Changinola Encomiendas Postales Guabito Puerto Almirante Rambala inicio DOCUMENTOS Y FORMULARIOS QUE INTERVIENEN EN EL DESPACHO ADUANERO DE IMPORTACIÓN/EXPORTACIÓN En el Módulo de Despacho Aduanero intervienen principalmente los siguientes documentos y formularios: z Extracto de la Declaración de importación/exportación (encabezado y artículo) registrada en SICE. z Boleta de pago debidamente cancelada (en caso de ser requerida) z Factura comercial. z Documentos de embarque (conocimiento de embarque, guía aérea o carta de porte). z Lista de Empaque (opcional). http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 77 de 92 z Decreto No. 26, por medio aéreo, marítimo, terrestre o férreo. z Certificado de depósito y solicitud de entrega (cuando hay carga parcializada). z Formulario aduanero de acuerdos bilaterales (cuando se requiera) z Formulario de Declaración para el Tránsito Internacional. z Formulario de Declaración Mercancía para el Tránsito Aduanero Internacional Terrestre (DMTAIT), en caso de ser tránsito terrestre para Centroamérica. z Certificado de Origen. z Comprobante de Importación / Exportación. z Memoriales para solicitar rectificaciones, anulaciones, o cuando se presentan discrepancias. z Resoluciones emitidas por las autoridades competentes. A continuación se presentan algunos ejemplos de dichos documentos y formularios; para una mayor comprensión de su utilización: Declaración de Importación/Exportación registrada en SICE Encabezado http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 78 de 92 Declaración de importación/exportación registrada en SICE Artículos http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 79 de 92 Boleta de Pago http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 80 de 92 Decreto No. 26, por medio aéreo, marítimo, terrestre o férreo Formulario de Declaración para el Tránsito Internacional http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 81 de 92 Comprobante de Importación http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 82 de 92 Comprobante de Exportación http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 83 de 92 inicio LISTADO DE ÓRGANOS ANUENTES Y LICENCIAS PREVIAS REQUERIDAS EN EL DESPACHO ADUANERO DE IMPORTACIONES/ EXPORTACIONES FUNDAMENTO LEGAL: IMPORTACIONES z z z Ley No. 47 de 9 de julio de 1996 con la cual se dictan medidas de protección para la Sanidad Vegetal y Animal, normativa de la Dirección Ejecutiva de Cuarentena Agropecuaria. Ley No. 23 del 15 de julio de 1997 (Convenio de Marrakech), sobre medidas y facultades en materia zoosanitaria y cuarentena agropecuaria que ampara las licencias o autorizaciones para importación/exportación de productos vegetales y derivados. Código Sanitario (Ley No. 66 de 10 de noviembre de 1947). http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 84 de 92 z z z z z z Ley No. 35 de diciembre de 1992. Sobre la aplicación de la tarifa de protección de productos refinados derivados del petróleo y el VºBº requerido durante los períodos de suspensión de la tarifa de protección. Ley No. 8 de 16 de junio de 1987 sobre visto bueno requerido para la importación de maquinarias y equipos utilizados en la explotación y exploración de petróleo. Ley No. 10 de 24 de enero de 1989 y Decreto Ejecutivo No. 135 de 28 de febrero de 1990 referente ha visto bueno para la importación de vehículos de transporte de bienes o personas. Ley No. 36 de 17 de mayo de 1996, por el cual establece la obligación de que los vehículos accionados por combustión interna, deberán poseer un sistema de control de emisiones a fin de que cumplan con los niveles permisibles de contaminantes establecidos. Decreto Ejecutivo No. 255 de 18 de diciembre de 1998, por el cual se reglamentan los artículos 7,8 y 10 de la Ley No. 36 de 17 de mayo de 1996 y se dictan otras disposiciones sobre la materia (emisión de gases). Decreto Ejecutivo No. 225 de 16 de noviembre de 1998, por el cual se reglamenta la Ley No. 7 de 3 de enero de 1989 relativa a la Protección de la Capa de Ozono. EXPORTACIONES z z z z Ley No. 53 de 21 de julio de 1998, "Por la cual se reforma el Decreto de Gabinete 225 de 1969, se crea el Viceministerio Interior de Comercio e Industrias y el Viceministerio de Comercio Exterior y se dictan otras disposiciones. Ley No. 47 de 9 de julio de 1996 con la cual se dictan medidas de protección para la Sanidad Vegetal y Animal, normativa de la Dirección Ejecutiva de Cuarentena Agropecuaria. Ley No. 23 del 15 de julio de 1997 (Convenio de Marrakech), sobre medidas y facultades en materia zoosanitaria y cuarentena agropecuaria que ampara las licencias o autorizaciones para importación/exportación de productos vegetales y derivados. Código Sanitario (Ley No.66 de 10 de noviembre de 1947). http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 85 de 92 z Manual sobre Tratados de Libre Comercio y de Intercambio Preferencial suscritos entre Panamá y Centroamérica, año 1994. A continuación se indican los principales productos sujetos a licencia o autorización previo al registro de la declaración, otorgados por las entidades competentes que emiten autorizaciones para importación o exportación respectivamente. Incluye dependencias que otorgan autorizaciones por operación y/o de tipo administrativo, tales como la exoneración de impuestos, aceptación de garantías que otorga Aduanas, permisos de la Zona Libre de Colón. De igual forma, incorpora a las entidades que deben dar su visto bueno o acreditación en el caso de las exoneraciones de impuestos de acuerdo a lo señalado en las leyes y decretos correspondientes. No obstante, el Departamento de Exenciones Tributarias de la DGA, realizará la verificación y le corresponderá otorgar la autorización definitiva de la exoneración. A. LICENCIA PREVIA APLICABLE A MERCANCÍAS La descripción de los productos es de carácter indicativo. El sistema mantiene el detalle de las mercancías por partida arancelaria en la tabla de mercancías que requieren licencia o autorización previa. Para las importaciones: Entidad Productos Ministerio de Salud Productos alimenticios para consumo humano, frescos, procesados, envasados prenvasados y embalados en diferentes formas. Productos cárnicos, pesqueros, lácteos, farináceos. Aceites, frutas, vegetales, azúcares y afines. Bebidas alcohólicas y no alcohólicas, sales y sus derivados, especies y condimentos. Dpto. de Protección de Alimentos De igual forma, Cuarentena Agropecuaria podrá emitir su visto bueno, adicional al que otorga Salud, en los casos que amerite. Opio medicinal, la morfina, heroína, cocaína y todos los alcaloides del opio y demás drogas denominadas heroicas cuando se importen para uso medicinal y el ácido acético. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 86 de 92 Depto. de Farmacias y Drogas Precursores y sustancias químicas esenciales sujetos a control internacional. (utilizada en la elaboración ilegal de drogas). Vehículos terrestres automotores accionados por motor de combustión interna que utilicen gasolina. Pinturas, tintes, barnices, lacas, esmaltes y pegamentos con contenido de plomo. Materia prima utilizada para la fabricación de cerámica, cerámica vidriada y alfarería. Depto. de Desechos Peligrosos Equipos de aire acondicionada en automóviles y camiones (estén o no incorporados al vehículo). Equipos de refrigeración acondicionado/bombas de calor comerciales. Por ejemplo: z Refrigerantes. z Congeladores z Deshumificadores z Enfriadores de agua z Máquinas productoras de hielo z z z z z Ministerio de Desarrollo Agropecuario y aire doméstico y Equipos de aire acondicionado y bombas de calor Productos aerosol, salvo productos médicos en aerosol. Extintores portátiles Planchas, tableros y cubiertas de tuberías aislantes. Prepolímeros. Animales, vegetales sus productos y subproductos, agroquímicos, productos biológicos o biotecnológicos para uso veterinario o que procedan o hayan sido elaborados con materia http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 87 de 92 Dirección Gral. de Cuarentena Agropecuaria prima de origen animal, así como productos químicos y alimenticios para uso y consumo animal o para uso agrícola, incluyendo embalajes, envases y/o recipientes, equipaje y pertenencias de pasajeros y paquetes postales. Semillas. Comisión Nacional de Semillas Ministerio de Economía y Finanzas Máquinas tragamonedas y juegos electrónicos. Licores, gaseosas y cigarrillos. Junta de Control de Juegos Depto. de Licores Ministerio de Gobierno y Justicia Dirección Institucional de Asuntos de Seguridad Pública Oficina de Seguridad del Cuerpo de Bomberos Armas en general: armas cortas, armas largas, municiones, componentes, fulminantes, pólvora, balas o proyectiles, perdigones, equipos para recargar municiones y explosivos. Materiales explosivos (dinamita, nitroglicerina), accesorios empleados con explosivos (detonadores), artículos pirotécnicos, gases comprimidos inflamables o no, accesorios y dispositivos usados en instalaciones que trabajen con gases (válvulas para cilindros etc), derivados del petróleo e hidrocarburos (inflamables), materiales combustibles(sodio, litio, potasio y similares), materiales oxidantes y corrosivos. Procuraduría General de la Nación http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 88 de 92 Policía Técnica Judicial Precursores y sustancias químicas esenciales sujetos a control internacional utilizadas en la elaboración ilegal de drogas. División de Estupefacientes Ente Regulador de los Servicios Públicos Teléfonos inalámbricos, telefax, teletipos, emisores de radiotelefonía, estaciones de radiodifusión, de televisión, cámaras de televisión, videocámaras, aparatos de radar, radionavegación, antenas y reflectores de antenas. Ministerio de Comercio e Industrias Dirección Gral. de Hidrocarburos Productos derivados del petróleo importados durante el período de suspensión de la tarifa de protección. Maquinarias y equipos requeridos para las actividades de exploración y explotación de petróleo. Autoridad Nacional del Ambiente Dirección de Desarrollo Forestal Autoridad Nacional de Tránsito y Transporte Terrestre Trozas, trozas coníferas, no coníferas, trozas madera tropical, madera aserrada conífera, madera aserrada, madera tropical no conífera, contrachapados. Todo vehículo destinado al transporte de bienes y personas. Pesos y Dimensiones http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 89 de 92 B. LICENCIA PREVIA POR OPERACIÓN Esta es una lista representativa de entidades que con mayor frecuencia otorgan autorizaciones para el cumplimiento de una operación de tipo administrativo. La misma deberá ser ampliada posteriormente. Entidad Operación Ministerio de Economía y Finanzas Dirección Gral. de Aduanas Depto. de Exenciones Tributarias Sección de Garantías Autorización para formalizar las exoneraciones de impuestos otorgadas por disposiciones legales y acreditadas por las dependencias correspondientes. Autorización para aceptación de las garantías que permiten el retiro de mercancías con suspensión del pago de impuestos. Ministerio de Comercio e Industrias Viceministerio de Comercio Exterior (Vicecomex) Dirección General de Industrias Autoridad de la Autorización para mercancías amparadas por Acuerdos Comerciales. Visto bueno para exoneración parcial amparado en la Ley de fomento y desarrollo de la industria nacional 3% del valor CIF. Visto bueno para exoneración de impuestos. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 90 de 92 Pequeña Empresa Ministerio de Relaciones Exteriores Visto bueno para exoneración de impuestos aplicable a diplomáticos, permisos de entrada y salida de vehículos, permisos de venta de vehículos con impuestos y libre de impuestos, permisos de reexportación. Zona Libre de Colón Autorización registrada en el sistema, antes del registro de la declaración aplicable a mercancía de la ZCL, al cual se le aplicará despacho a consumo. Para las exportaciones: Entidad Productos Organo Ejecutivo Productos de primera necesidad y los que por razones de conveniencia para los intereses económicos del país sean determinados por el Organo Ejecutivo, por lo cual requerirán de Visto Bueno o Certificación. Ministerio de Salud Productos alimenticios para consumo humano, frescos, procesados, envasados prenvasados y embalados en diferentes formas. Productos cárnicos, pesqueros, lácteos, farináceos. Aceites, frutas, vegetales, azúcares y afines. Bebidas alcohólicas y no alcohólicas, sales y sus derivados, especies y condimentos. Depto. de Protección de Alimentos De igual forma, Cuarentena Agropecuaria podrá emitir su visto bueno, adicional al que otorga Salud, en los casos que amerite. Ministerio de Desarrollo Agropecuario Dirección Gral. De Cuarentena Agropecuaria Animales, vegetales sus productos y subproductos, agroquímicos, productos biológicos o biotecnológicos para uso veterinario o que procedan o hayan sido elaborados con materia prima de origen animal, así como productos químicos y alimenticios para uso y consumo animal o para uso agrícola, incluyendo embalajes, envases y/o recipientes, equipaje y pertenencias de pasajeros y paquetes postales. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 91 de 92 La Dirección General de Aduanas mantendrá actualizada la tabla correspondiente a mercancías y operaciones que requieran de licencia previa, así como a los Organos Anuentes. inicio DATOS DE EMBARQUE PARA CARGA DE EXPORTACIÓN z Tipo de embarque 1. Total 2. Parcial 3. Final z Identificación del manifiesto de exportación z Aéreo 1. Fecha de salida 2. Identificación de la aerolínea 3. Número de vuelo z Marítimo 1. Fecha de salida 2. Nombre del buque 3. Número del viaje (No. de registro de la naviera) z Terrestre 1. Fecha de salida 2. Placa del vehículo 3. Secuencia z Tipo del conocimiento de carga http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014 Página 92 de 92 z Identificación del conocimiento de carga z Identificación del conocimiento master (cargas consolidadas) z Valor del flete z Valor del seguro z Bultos embarcados (sólo para cargas que no son a granel) z Tipo de embalaje z Cantidades por tipo de embalaje z Peso bruto del conocimiento z Peso neto del conocimiento z Cantidad de litros (para carga a granel líquida) z Fecha del embarque z Cédula del Inspector de Aduanas. Nota: z En el caso de cargas a granel, que no tienen cantidad de bultos informados, no será permitido llenar datos de bultos embarcados. Sólo la captura de información de litros y kilos. z Las informaciones de peso bruto y peso neto serán obligatorias. z Cuando sea informado el embarque final, se deberá verificar: 1. Para cargas a granel (que no tiene datos de bultos): si el total de litros y el peso neto informado por el Inspector de Aduanas es igual a la cantidad de litros y peso neto informado por el Exportador. 2. Para cargas que no son informadas a granel: si el total de bultos informados por el Inspector de Aduanas es igual al total de bultos declarados por el Exportador. z z Si el total de peso bruto informado por el Inspector de Aduanas es igual al total del peso bruto declarado por el Exportador. Si no se cumplen estas condiciones el sistema no aceptará el embarque final, desplegando mensaje de error correspondiente. http://www.aduanas.gob.pa/Manual%20de%20despacho%20aduanero%20-%20explo... 18/02/2014