Fundamentos de la contabiliad

CONTABILIDAD
FINANCIERA
FUNDAMENTOS DE LA
CONTABILIDAD
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
Es el arte de recoger, resumir,
analizar e interpretar datos
financieros, para obtener así las
informaciones
necesarias
relacionadas
con
las
operaciones de una empresa
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:
•
•
•
Proporcionar una imagen numérica de lo que en
realidad sucede en la vida y en la actividad de la
empresa y o ente público.
Proporcionar una base en cifras para orientar las
actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.
Proporcionar la justificación de la correcta gestión de
los recursos de la empresa.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:
Para que los objetivos se cumplan es preciso realizar:
Registros con bases en sistemas y
procedimientos técnicos adaptados a la
diversidad de operaciones que pueda realizar un
determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio
para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar
información detallada y razonada.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:
Con relación a la información suministrada, esta deberá
cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:
Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos
para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la
planificación, toma de decisiones y control de operaciones.
Para ello, comprende información histórica presente y futura
de cada departamento en que se subdivida la organización de
la empresa.
Financiero: proporcionar información a usuarios externos de
las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en
el pasado por lo que también se le denomina contabilidad
histórica.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA:
Corriente de
Entrada
Recopilación
de
Datos:
Facturas,
Boletas
C/vta., Notas de
Débitos, Notas de
Créditos, Depósitos,
cheques,
Letras,
Comprobantes
Ingreso, Compra y.
Egreso
Proceso Contable
• Análisis y clasificación de
Operaciones realizadas.
• Registro
de
las
Operaciones
(Transacciones)
• Preparación
Estados
Contables (Balance General,
Estado de Resultados)
• Análisis
Información
Contable
Teneduría de Libros
Corriente de
Salida
Entrega
Balance
General, Estados de
Resultados y Estado
de Cambio en la
Posición Financiera
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Teneduria de Libros
Se entiende por Teneduría de Libros como el proceso rutinario de registrar,
clasificar y resumir la información de cada una de las transacciones
efectuadas por la empresa.
Por consiguiente, se pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y
claridad posible.
Diferencias entre Contabilidad y Teneduría de Libros
Contabilidad
Teneduría de Libros
• Analizar y valorar los resultados
económicos.
• Registrar y clasificar las operaciones de
la empresa.
• Agrupar y comparar resultados.
• Narrar en forma escrita los hechos
contables.
• Planificar y sintetizar los
procedimientos a seguir
• Controlar el cumplimiento de lo
programado
• Ejecutar las tareas según los
procedimientos pre-establecidos
•Está bajo el control y supervisión del
contador
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES.
Los principios contables se refieren a conceptos básicos o conjuntos de
proposiciones y directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo
posterior. Su misión es la de establecer delimitaciones en los entes
económicos, las bases de la cuantificación de las operaciones y la
presentación de la información financiera.
Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la
denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar
también a la contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa se
planeará de acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la
cual podrá imponer sus propias regulaciones. La contabilidad financiera
deberá planearse para proporcionar información cuantitativa, comparativa
y confiable a sus usuarios externos.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS CONTABLES
1. Principio de la Entidad. El registro de la información
contable debe suponer que la empresa es un ente jurídico
distinto e independiente de los socios que la gestaron. Por
lo tanto, la contabilidad deberá reflejar los hechos
inherentes a las operaciones de la empresa.
2. Principio del Costo. Toda transacción financiera debe
registrarse por el costo incurrido en ella.
3. Principio de Periodicidad. Los resultados de la empresa
deben ser informados cada cierto tiempo. De aquí surge el
concepto de “Período Contable” que es el tiempo elegido
por la empresa para presentar los estados financieros y que
nunca debe ser mayor a un año.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
4. Principio de la Continuidad. En ausencia de evidencia
contraria, la vida de la empresa es ilimitada. También se le
conoce como Principio del Negocio en Marcha.
5. Principio de la Consistencia. Cuando se opte por un
determinado sistema para registrar ciertas transacciones,
éste debe ser utilizado en forma consistente período tras
período; en caso de que se desee cambiar dicho sistema,
debe hacerse las correspondientes aclaraciones en los
estados financieros, revelando inclusive, el efecto de ese
cambio.
6. Principio de Causación. Los ingresos y los gastos se deben
reconocer como tales en el momento en que se “causan” y
no propiamente cuando se perciben o pagan.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Ingreso: Lo que la empresa recibe como
consecuencia de los servicios prestados o de las
mercancías vendidas
Gasto:
También denominado “egreso” es la
erogación que la empresa hace con la finalidad de
facilitar la generación del ingreso.
7. Principio de la Unidad Monetaria. Hace referencia a que
toda la información contable debe estar expresada en la
moneda base del país y se supone que para efecto de la
presentación de los estados financieros el poder adquisitivo
de la moneda permanece constante.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
8. Principio del Conservadurismo. Cuando se presenten varias
opciones de registro de una transacción, deberá elegirse
aquella que tienda más bien a subestimar que a
sobreestimar las utilidades y los activos. Implica lo anterior
que la opción elegida sea la que menos favorezca al
patrimonio de los accionistas.
9. Principio de la Materialidad. El registro de las transacciones
deberá tener en cuenta la importancia relativa de las cifras.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE:

EMPRESA
Conjunto de elementos materiales, humanos y de recursos monetarios,
los cuales deben interactuar coordinadamente para lograr un objetivo
específico.
Una empresa para operar como tal, debe cumplir, al menos, con los
siguientes trámites legales:





Escritura social: Salvo el caso de las sociedades de hecho y unipersonales.
Iniciación de Actividades: Ante el Servicio de Impuestos Internos.
Permisos de patente: Ante el respectivo Municipio o Distrito
Permisos sanitarios: Ante el Servicio Nacional de Salud.
Trámites laborales: Ante el Ministerio de Protección Social, Instituciones
de Seguridad del Trabajo y de Seguridad Social (Ley 100), etc.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Una vez cursados los trámites legales de constitución de la empresa, la ley
colombiana exige que la contabilidad se lleve en libros registrados. El
Decreto Reglamentario 2649/93, llamado el Estatuto Contable , establece
lo siguiente:
Art. 126. Registro de Libros. Cuando la Ley así lo exija, para que puedan
servir de pruebas los libros deben haberse registrado previamente a su
diligenciamiento, ante las autoridades o entidades competentes en el
lugar de su domicilio principal.
Lo más común, dentro del sistema contable típico que hemos venido
describiendo, es encontrar tres libros registrados, a saber: el Diario, el
Mayor y Balances y el libro de Inventario y Balances.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
TIPOS DE EMPRESAS
DE SERVICIOS
Es aquel que
vende más bien
un servicio que
un producto
COMERCIALES
Son
los
que
compran
un
producto o varios
productos a los
mayoristas o a las
fábricas
directamente
y
luego los revenden
a los consumidores
sin cambiar las
características del
producto
Según su
objeto social
INDUSTRIALES
Aquellos
que
compran
materiales con el
fin de convertirlos
en
productos
nuevos que más
tarde son vendidos
al público o a otros
negocios
comerciales.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Clasificación de Empresas según su constitución jurídica:
Sociedades de Hecho
Empresas Unipersonales
Empresas de responsabilidad limitada
Sociedades en comandita simple
Sociedades en comandita por acciones
Sociedades Anónimas
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

Dentro del sistema contable de toda empresa se pueden distinguir 4
áreas básicas:
• Activos
• Pasivos
• Ganancias
• Pérdidas
Activos: Son aquellas cosas que tienen valor y son de propiedad de la
empresa, así como también, lo que le deben a la empresa.
La constitución del ACTIVO de una empresa, se produce cuando 2 o
más personas naturales, deciden constituir una empresa (ente jurídico)
a la cual le aportan o entregan ciertos bienes o recursos para que
empiece a operar, transformándose el ente jurídico empresa en un
deudor de los dueños de los bienes aportados, los cuales esperan
recibir a cambio un beneficio futuro.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Ejemplo 1: Nace una empresa, los socios hacen un aporte en efectivo de
$500.000 para que arranque, esto que implica?
El siguiente movimiento contable o registro de transacciones:
ACTIVO $500.000 =
CAPITAL SOCIAL $500.000
Lo anterior significa que la empresa posee un ACTIVO por $500.000 pero
Se lo debe a los dueños del capital por un valor igual.
 Aquí aflora lo establecido por Lucas Paccioli, que “no hay deudor sin
acreedor”.
Ejemplo 2: En el caso de otra empresa que nace con un aporte de $600.000
y este proviene de 2 socios por $400.000 (dueños del capital) y un tercero
Que presta $200.000. Qué implicación contable tiene esta empresa?
ACTIVO $600.000 = PASIVO $200.000 + CAPITAL $400.000
De lo anterior se puede decir que el ACTIVO que posee la empresa por
$600.000 se lo debe a Terceros por $200.000 (PASIVOS) y a los dueños del
Negocio $400.000 (CAPITAL).
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe a terceros (Acreedores), o que
representa las obligaciones con ellos.
CAPITAL o PATRIMONIO: Es la deuda que la empresa tiene con los
dueños del negocio, quienes han hecho inversión de recursos para que
tenga vida propia el negocio.
Diferencia entre PASIVOS Y CAPITAL:
Pasivos son exigibles por terceros ajenos al negocio y el Capital, que
también representa deuda de la empresa, no es exigible en el corto plazo,
porque de ser así sería la terminación de la empresa.
De lo anterior se deduce lo que se conoce como la Ecuación de
Contabilidad:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
De otra manera la ecuación puede quedar:
ACTIVO - PASIVO =
ANALISIS TRANSACCIONAL
EMPRESA:
DE LAS
CAPITAL
ACTIVIDADES DE
UNA
 El primer registro que debe tener una empresa que recién nace, es el
correspondiente a su constitución, en el cual se dejará constancia de los
bienes y recursos monetarios que aportan a la empresa, los socios o
dueños de ella. Es decir, nace el concepto de ACTIVO (lo que es de la
empresa) y CAPITAL (lo que la empresa le debe a los dueños de ella)
 Toda empresa debe contar
Colombia mediante el Decreto
comerciantes, pero luego fue
2894/94 abarcando así todo tipo
con un PLAN DE CUENTAS (PUC), en
2195/92 se estableció, inicialmente para
modificado por los decretos 2650/93 y
de negocio.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
 El PUC es el detalle de todas y cada uno de los registros o cuentas que
serán utilizados para anotar las diferentes transacciones que ocurren en la
vida de una empresa.
 Hoy en día teniendo en cuenta que la contabilidad en la mayoría de las
empresas está sistematizada fue necesario asignarle a las diferentes
cuentas códigos numéricos que siguen un orden lógico.
 La codificación del catálogo de cuentas está estructurada sobre la base
de los siguientes niveles:
Clase:
El primer dígito
Grupo:
Los dos primeros dígitos
Cuenta:
Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta:
Los seis primeros dígitos.
Las clases que identifica el primer dígito son:
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Clase 4 = Ingresos
Clase 5 = Gastos
Clase 1 = Activo
Clase 6 = Costos de ventas
Clase 2 = Pasivo
Clase 7 = Costos de
producción o de operación
Clase 3 = Patrimonio
Clase 8 =
Cuentas de
orden deudoras
Clase 9 =
Cuentas de
orden
acreedoras
Cuentas de
Orden
Cuentas que
conforman el
Balance General
Cuentas que conforman
el Estado de Resultados
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Ejemplo: La cuenta identificada con el código 1105 corresponde a Caja, donde el
primer 1 indica que es una cuenta del Activo, 11 que pertenece al grupo de Activos
Disponibles.
Cuenta o Rubro: registro que acumula o agrupa conceptos o partidas
homogéneas por cada transacción económica que realice la empresa.
El conjunto de cuentas ordenadas de una forma lógica conforman los
ESTADOS FINANCIEROS, los más importantes son:
• Balance General : representa la situación financiera, o dicho en otras
palabras, la situación de los Activos y Pasivos, así como también el
patrimonio de la empresa en una fecha determinada.
•Estados de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados: Este es
un estado financiero donde aparece la ganancia neta o la pérdida neta de
la empresa a través de cierto período de tiempo.
• Estado de Superávit-ganancias retenidas: Este estado muestra los
cambios en la cuenta Superávit-ganancias retenidas desde el principio
hasta el final del período contable.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Para llegar a la preparación de los Estados Financieros de cualquier
empresa, se tuvo que llevar a cabo la consolidación de todo el sistema
contable, dicha consolidación es lo que se conoce como:
Ciclo Contable: Proceso completo del sistema de contabilidad, desde el
comienzo hasta el fin del período contable, que en resumen no es más
que:
1. Registro de cada una de las transacciones comerciales: para ello es
necesario recordar lo que se conoce como “teneduría de libros por
partida doble “, lo cual significa que cada vez que se registra una
transacción hay que tratar con débitos y créditos y que estos deben
ser siempre iguales.
2. Propósito del sistema: Preparar Estados Financieros
3. Cuentas del Balance General: Activos, Pasivos y Patrimonio, su
resultado debe mostrar que los Activos deben ser siempre iguales al
total de los Pasivos más el Patrimonio
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
4. Cuentas del Estado de Resultados: Asientos de Cierre. Ingresos y
Gastos, las cuales aparecen reflejadas en este estado y son realmente
cuentas temporales, subclasificaciones de la cuenta de SuperávitGanancias Retenidas. Estas cuentas se utilizan durante el período
contable y se cierran al final del mismo, con Resumen de rentas y
gastos y finalmente con Superávit-ganancias retenidas. Todo este
proceso es lo que se conoce como “Asientos de Cierre”
5. Asientos de Ajuste: Como la contabilidad debe llevar a presentar las
cifras más ajustadas de la realidad del negocio con el fin de obtener
un valor correcto de la ganancia o pérdida neta de un período
contable, hay la necesidad de hacer algunos ajustes, acumulados o
diferidos, y dichos ajustes deben hacerse antes de los asientos de
cierre, ya que de no hacerlos pueden afectar algunas cuentas que iban
a ser cerradas.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
LIBRO DIARIO: El Diario es conocido como el libro de asiento original.
Este libro no reemplaza ni sustituye al Libro Mayor. En el Diario se anotan
las transacciones y de ahí se toma la información necesaria para hacer
los asientos en el Libro Mayor.
FECHA
NOMBRE DE CUENTAS
REF.
Enero 2
Caja
Capital
Para registrar expedición
de 230 acciones por valor
nominal de $100 c/u,
vendidas de contado así:
Sr. A$100, Sr B $80 y Sr C
$50
1
300
DEBITOS
CREDITOS
23.000
23.000
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
LIBRO MAYOR: Es el resumen numérico de todas las transacciones
registradas en el Libro Diario, sirve para mostrar como se han operado los
aumentos y disminuciones de las cuentas en general.
Con el concepto de oposición entre las cuentas de Activos, Pasivos y
Patrimonio, se hacen los asientos de los aumentos y disminuciones en este
libro, para lo cual los contadores dividen la página del libro por la mitad
con una línea vertical, de manera que cada página tiene la apariencia de
una “T” mayúscula, ejemplo:
Nombre de la Cuenta
Fecha
Cantidad
DEBE
Fecha
Cantidad
HABER
Saldo Deudor si: Total Débitos>Total Créditos
Saldo Acreedor si: Total Débitos < Total Créditos
Cuenta Saldada si: Total Débitos = Total Créditos
Total Débitos
Izquierda
Total Créditos
Derecha
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Las cuentas del Libro Mayor se manejan anotando a un lado los aumentos
y al otro lado las disminuciones. Pero cuál lado se utiliza para los aumentos
y cuál para las disminuciones?
Cuando se trata de Activos, los aumentos se registran en lado izquierdo y
las disminuciones en el lado derecho
 como las cuentas de los Pasivos y del Patrimonio son opuestas a la de
los Activos, los aumentos de éstas se registran en el lado derecho y las
disminuciones en el izquierdo.
En resumen:
de Activo:
Al debitar una cuenta
de Pasivo y
Patrimonio:
de Activo:
Al acreditar una cuenta
de Pasivo y
Patrimonio:
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Tratamiento Contable de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:
Antes de entrar en este tema veamos primero una primera clasificación de las
cuentas que conforman estos conceptos:
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS DE PASIVO
Caja
Banco
Letras por Cobrar
Terrenos
Bienes Raíces
Herramientas
Muebles y Útiles
Maquinarias
Instalaciones
Clientes
Deudores
Letras en Cobranza
Proveedores
Acreedores
Letras por Pagar
Cuentas por Pagar
Obligaciones Laborales
Obligaciones Financieras
Impuestos por Pagar
Arriendos por pagar
CUENTAS DE PATRIMONIO
Capital
Reservas
Revalorización de Patrimonio
Utilidad Acumulada
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
1. En términos generales, se puede decir cuando en una transacción
intervienen dos cuentas de Activo, una de ellas debe disminuir y la
otra aumentar.
2. En términos generales, se puede decir cuando en una transacción
intervienen una cuenta de Activo y una cuenta de Pasivo, se
puede dar la situación que ambas aumenten, o bien que ambas
disminuyan.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
INGRESOS Y GASTOS - ASIENTOS DE CIERRE
¿ Será posible que los Activos Netos y por consiguiente el Patrimonio
aumente sin que la empresa haga inversiones adicionales ?
Activos Netos : Activos – Pasivos (Lo que posee la empresa y tiene valor
menos lo que se debe.
La respuesta a la pregunta formulada es afirmativa, puesto que en la
práctica los aumentos de los activos netos obtenidos por el movimiento de
las diferentes transacciones comerciales son el incentivo de cualquier
empresa., razón por la cual los socios hacen inversiones.
Cuando los activos netos y por consiguiente el patrimonio aumentan
durante un período contable sin inversiones adicionales, se concluye que el
negocio obtuvo Ganancia Neta, o lo que es lo mismo Utilidad Neta
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Para la contabilización de la Utilidad Neta es necesario conocer los
siguientes dos conceptos:
Ingreso: Es la compensación recibida por una empresa cuando vende un
producto o servicio. El ingreso se considera como tal en el período en que
se causa, y no necesariamente en el que se recibe su pago. Este mismo
principio se aplica a los gastos.
Si se contabilizan los ingresos y los gastos solamente cuando se reciben o
se efectúan los pagos, se dice que se lleva una contabilidad “a base de
caja”. Si se contabilizan los ingresos y los gastos cuando se causan, se dice
que la contabilidad se lleva “a base de causación”.
Gasto: O Egresos son los desembolsos (disminuciones de activos) que la
empresa hace para ayudar a crecer los ingresos.
Rentas y Gastos: conceptos opuestos
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Utilidad Neta o Ganancia Neta: Es la resultante de la diferencia entre
Ingresos recibidos en el negocio y los Gastos incurridos para obtener dichos
Ingresos. Los Ingresos deben ser mayores que sus gastos para que se
produzca Utilidad, si son menores el resultado es Pérdida.
Contabilización de Ingresos y Gastos.
Para hablar de este tema es preciso antes hablar de una nueva cuenta que
forma parte del Patrimonio de cualquier empresa, una cuenta que refleja el
aumento obtenido en la inversión de los dueños por razón de la Ganancia
Neta. Esta cuenta recibe el nombre de Superávit Ganancias Retenidas.
Superávit Ganancias retenidas.
Si es una cuenta de Patrimonio quiere decir que sus aumentos se
registrarán en la izquierda de la cuenta “T” y sus disminuciones en la
derecha.
Hay aumento en esta cuenta del Patrimonio cuando la empresa produce
utilidad y para que haya utilidad los ingresos deben ser superiores a los
gastos, luego podemos concluir que los Ingresos deberán registrarse a la
izquierda y los Gastos a la derecha.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Sistema para contabilizar Ingresos y Gastos:
El movimiento de estos rubros fácilmente se podrían llevar a cabo en la
misma cuenta de Superávit-Ganancia retenida pero de esta forma el
análisis de la utilidad o pérdida del período quedaría muy difícil.
En consecuencia, se abren cuentas en el Libro Mayor por separado para
cada clase de Gasto (alquiler, salarios, etc) y a medida que estos se vayan
presentando durante el período contable se debitan en las cuentas
respectivas en vez de llevarlos de una vez a la cuenta de SuperávitGanancia Retenida.
De igual forma se hace con los diferentes tipos de ingresos que tenga el
negocio, en la medida que se causen se acreditan en la cuenta
correspondiente sin llevarlos de una vez a la cuenta de Superávit-Ganancia
Retenida.
De lo anterior se concluye que:
INGRESOS Y GASTOS = CUENTAS DE CARÁCTER TEMPORAL
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Asientos de Cierre.
Al finalizar el período contable los dueños de cualquier negocio necesitan saber
como quedó su situación financiera y cual fue la Utilidad o Pérdida generada, para
ello el departamento de contabilidad debe llevar a cabo el proceso que se conoce
como “Cierre de Libros”
Cerrar Libros: Significa poner en orden cada una de las cuentas del Libro mayor, de
tal manera que se facilite la preparación de los Estados Financieros.
Procedimiento para Cerrar los Libros
Ingresos
Gastos
1. Debitar con asiento en el Diario cada una de las
cuentas por el saldo dejando su saldo en cero
después de este débito.
1. Acreditar cada cuenta de gasto por el valor de
su saldo, dejando en cero cada cuenta después de
este crédito.
2.Acreditar por la suma total de dichos débitos la
cuenta de Superávit-ganancia retenida, es decir,
que los saldos créditos de los ingresos quedan
trasladados a la cuenta de Superávit- ganancia
retenida.
2. Debitar por el total de estos créditos la cuenta
de Superávit-ganancia retenida, es decir, que los
saldos débitos de los gastos quedan trasladados a
la cuenta de Superávit-ganancia retenida.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Estado de Ingresos y Egresos / Estado de Resultados.
Es la presentación detallada de los ingresos y gastos causados en el
período contable con el fin de que se conozca la utilidad o pérdida que
produjo el negocio. Su presentación generalmente es la siguiente:
LAVANDERIA EL LAVADERO S.A.
ESTADO DE RESULTADO
Fecha
INGRESOS :
Servicios
Total Ingresos
GASTOS:
Alquiler
Propaganda
Salarios
Teléfono
Material de lavandería
900
900
150
50
300
25
75
Total Gastos
600
Utilidad Neta
300
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Estado de Superávit-Ganancia Retenida.
Es el estado que presenta de manera acumulativo el aumento o
disminución de los Activos Netos de la empresa.
Cuando inicia su saldo es cero ya que acaba de iniciar operaciones. A la
terminación del primer período contable si el negocio ha generado
utilidad, como en el caso de nuestro ejemplo $300, este será el saldo de
dicha cuenta, al cabo del segundo período contable si la Lavandería
obtuviera unan utilidad de $500, este valor se asentaría en la cuenta de
Superávit-Ganancia Retenida y debido a que había comenzado con un
saldo de $300, al final de este segundo período su saldo será de $800 y
así sucesivamente, a menos que haya reparto de dividendos.
Dividendos: Parte de los beneficios generados por la sociedad, o las
reservas constituidas que se distribuyen entre los socios como
consecuencia de su participación en el capital social. Dicha distribución se
efectúa de manera proporcional al porcentaje de participación de cada
socio.
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
En el caso de que en una empresa sus socios decidan retirar los beneficios
obtenidos por el giro del negocio, quiere decir que los Activos Netos
disminuirían, ya que generalmente son pagados contra Caja y Bancos, por
ende, el saldo de la cuenta de Superávit-Ganancia retenida disminuiría
también.
La presentación de este Estado sería:
LAVANDERIA EL LAVADERO S.A.
ESTADO DE SUPERAVIT-GANANCIAS RETENIDAS
Fecha
Saldo, Supoerávit-ganancia
retenida, enero 9
Más: Utilidad neta, enero 31
Menos: Dividendos pagados,
enero
Saldo, Superávit-Ganancias
retenidas
0
300
100
200
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Asientos de Ajuste.
A la terminación del período contable determinado por la empresa, su
departamento de contabilidad como ya se ha dicho debe preparar la
presentación de los Estados Financieros, como estos deben entregar
información totalmente confiable y ajustada a la realidad del negocio, se
hace necesario realizar ciertos ajustes en determinadas cuentas que así lo
requieren, de ahí el término de “Asientos de Ajustes”
Estos asientos deben hacerse antes de la etapa de cierre de cuentas.
Existen dos tipos de asientos de ajustes:
Acumulados
Gastos
Rentas
Diferidos
Gastos
Rentas
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Asientos de Ajuste Acumulados
El Efectivo se mueve con retardo
La transacción sea gasto o
Ingreso se hace en el período
contable vigente, pero el
efectivo se mueve “con
retardo”, es decir, en un
período contable posterior.
Asientos de Ajuste Diferidos
El efectivo se mueve con anticipación
Aquí el efectivo se mueve en
sentido opuesto a los ajustes
acumulados, es decir, “se
mueve con anticipación”
CONTABILIDAD FINANCIERA
ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS
Los dos estados financieros principales: Estado de Resultados y el Balance
General, se presentan generalmente de una manera más organizada y
técnica que la vista hasta ahora, de tal manera que pasaremos a mostrar
cuales y como son las clasificaciones de cuentas que en ellos veremos.
Estado de Resultado:
Cuentas Nuevas: Encontraremos en la parte superior del estado cinco
cuentas que hasta ahora no se habían mencionado:
•Devoluciones y rebajas en ventas
•Descuentos en ventas
Se restan de las ventas
brutas
•Devoluciones y rebajas de
compras
Fletes de compra
•Descuentos de compras
Se restan de las compras
brutas
Se suman a las compras
netas
CONTABILIDAD FINANCIERA
Fuentes nuevas de Ingreso: se podrán encontrar cuentas nuevas para especificar
la fuente de donde provienen los ingresos operacionales, estas cuentas se suman y
de dicha suma se restan los gastos ocasionados para encontrar lo que se conoce
como utilidad bruta . Esta situación se da siempre y cuando, esa otra segunda
fuente de ingreso sea significativa dentro del gran total.
Gastos: En esta sección aparecen todos los gastos que se causan con el fin de
producir los ingresos de la empresa. Se conocen como gastos de Operación o
Gastos Operacionales y se restan del total de la Utilidad Bruta. Estos Gastos se
clasifican generalmente en:
GASTOS DE VENTA
Aquellos que se relacionan directamente
con el movimiento de las ventas
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Son los gastos que hacen parte de la
operación total del negocio. El valor de
estos gastos tiende a ser fijo en
comparación con los de venta.
Fletes de Ventas
Comisiones de Vendedores
Seguros
Propaganda o Publicidad
Impuestos
Salarios de vendedores
Salarios directivos
Gastos de viaje y representación
Salarios empleados
Alquiler
Depreciación de activos
dedicados a administración
Donaciones
CONTABILIDAD FINANCIERA
Otros Ingresos y Otros Gastos: Los Gastos de venta y Administración se restan
del Total Utilidad Bruta para obtener lo que se conoce con el nombre de Utilidad
Operacional, que es sencillamente la utilidad neta antes de considerar cualquier
ingreso o gasto diferente a los de operación. A esta Utilidad Operacional se le
suman los ingresos varios que se den, los cuales se clasificarían dentro del concepto
“Otros Ingresos” y luego se restarían los gastos varios que se clasificarían dentro de
“Otros Gastos “, por este concepto generalmente se contabilizan los gastos
causados por el pago de intereses.
Impuestos sobre la Renta: La utilidad operativa más los otros ingresos, menos
los otros gastos produce lo que se conoce como Utilidad neta antes de
Impuestos. A este valor se le aplica el factor impositivo, restándosele luego a la
Utilidad neta antes de Impuesto para así obtener la Utilidad Neta. Si después de
sumar Otros ingresos y restar Otros Gastos se produjera Pérdida neta, ésta sería la
cifra final del estado, ya que las empresas no pagan impuestos sobre las pérdidas
netas.
El Gasto de Impuesto se puede asemejar al concepto de dividendos, pues sería el
equivalente a la participación que el Gobierno tiene sobre la utilidad del negocio.
El Gasto del Impuesto a la Renta se calcula acorde con el factor que decide la
Legislación tributaria y se contabiliza con un crédito de contrapartida a la cuenta del
Pasivo llamada Impuestos por Pagar y se cierra contra Superávit Ganancia Retenida
CONTABILIDAD FINANCIERA
COMPA ÑÍA LA ESTRELLA S.A
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 2.005
Ventas brutas
+ Otros i ngresos por ventas
- Devoluciones de ve ntas y rebajas de precios
- Descue ntos de ventas
Ventas netas (1)
- C osto de merca ncía vendida:
Inventario e nero 1
+ Com pras brutas
- De vol uciones de compras y rebajas de precios
- Des cuentos de com pras
= Com pras netas
+ Fletes de compras
= Costo de mercancía disponible para ve nta
- Inve ntario diciem bre 31
= Costo de mercanc ía vendida ( Costo de venta) (2)
Ut ilidad Br uta: (1-2)
Gastos Operacionales:
- Gas tos de Admi nistración:
Salarios de directi vos
Salarios de em pleados
Gastos Teléfono
Depreciac ión e qui po de ofici na
Alquiler edificio
Seguros
Total Gas tos de Admi nistraci ón ( 3)
- Gas tos de Ventas:
Comisi ones de ve nde dores
Salarios de vendedores
Publici dad
Fletes de ventas
Total Gas tos de Venta (4)
Ut ilidad Operac iona l: ( utilidad Bruta -3-4)
Otros Ingresos
Otros Gastos ( Gasto Financiero)
Utili dad a ntes de Impuestos
Im puesto sobre la renta
Ut ilidad Neta
515.000.000
36.100. 000
4.600.000
5.300.0 00
541.200.000
46.000. 000
247.000.000
6.000.000
3.600.000
237.400.000
4.200.000
287.600.000
23.000. 000
264.600.000
276.600.000
14.000. 000
36.000. 000
1.200.000
3.000.000
1.100.000
800.000
62.700. 000
76.000. 000
65.000. 000
31.000. 000
4.200.000
176.200.000
37.700.000
1.600.000
700.000
38.600. 000
12.000. 000
26.600.000
CONTABILIDAD FINANCIERA
Balance General Clasificado:
En la presentación de un Balance General Clasificado se encontrarán en
las secciones de activos y pasivos subclasificaciones de las cuentas que
en esos grupos aparecen.
Activos. Pueden dividirse en tres categorías:
Activos Corrientes
Activos Fijos
incluyen
Presentan estas tres
características
Efectivo
Activos que se
Gastos
convertirán en pagados por
dinero efectivo anticipado
en corto plazo
Caja y Bancos
1. Que sea de
naturaleza duradera
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Aquellos que no son ni
corrientes ni fijos.
Ejemplos:
Inversiones a largo plazo
2. Que no esté
destinado a la venta
Inversiones Temporales
Cuentas y documentos por cobrar
Otros Activos
3. Que se use en el
negocio
Activos que podrían
considerarse como fijos, pero
que no lo son por no estar
siendo utilizados en el negocio
Documentos o cuentas por
cobrar a largo plazo
CONTABILIDAD FINANCIERA
Obligaciones financieras
Cuentas y/o documentos por pagar
1. Pasivos Corrientes
Los que se vencen
en un plazo de un
año
• Pasivos
Proveedores
Dividendos por pagar
Impuestos por pagar
Salarios por pagar
Documentos por pagar
2. Pasivos a largo plazo
Son los que vencen
después de un año
Bonos por pagar y/o hipotecas por pagar
Obligaciones financieras
Patrimonio: Dentro de este concepto se encontrarán las cuentas de Acciones o
Capital, Superávit-Ganancia Retenida, Reserva Legal (si se trata de sociedades
anónimas, el 10% de la utilidad neta hasta cuando acumulen un 50% de su
capital invertido.
CONTABILIDAD FINANCIERA
Fin