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TAX ALERT
Enero 2019
Resumen de Impactos Fiscales –
Proyecto de Reforma 2019
PROYECTO DE REFORMAS A LA LEY 822, LEY DE
CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
El gobierno de Nicaragua ha enviado a la Asamblea Nacional (Poder Legislativo),
paquete de reformas a la Ley 822, Ley de Concertación Tributaria, cuya exposición de
motivos ha sido el hacer frente a la crisis económica, y lograr la sustentación del
gobierno.
Nos hemos dado a la tarea de señalar los cambios torácicos a las reglas impositivas en
los distintos impuestos, para lo cual hacemos un resumen de los mismos a como sigue;
1.
RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ISR ANUAL)
1.1 Se suprimió la regla de integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de
capital a rentas de actividades económicas.
1.2 Se elevó el % de retención definitiva a dietas pagadas a directivos de 12.5% a
25%.
1.3 Sujetos
exentos
(Asociaciones)
que
realicen
actividades
económicas
“remuneradas” (se suprimió lucrativas), que impliquen competencia, no estará
exentas del impuesto.
1.4 Se adiciona a deducción relacionadas con “intereses” del numeral15 del art. 39,
los de arrendamiento financiero.
1.5 Se establece ajustes a la proporcionalidad de deducciones, sobre la base de % de
costos y gastos utilizados para la generación de rentas de capital y ganancias y
pérdidas de capital sujetas a retención definitiva.
1.6 En arrendamientos financieros, se otorga derecho a la depreciación al arrendatario.
No obstante, no se derogó el numeral 23 del art. 39, por lo tanto, debería continuar
deduciéndose el monto del canon respectivo pagado al arrendador en contratos de
arrendamiento financiero.
1.7 Se incrementa la tasa de retención a gastos pagados o acreditados a personas
establecidas en jurisdicciones consideradas paraísos fiscales de 17% a 30%.
1.8 Se incrementa retención definitiva a no residentes por demás actividades de 15%
a 25%. (seguros “1.5%”, transporte internacional aéreo y marítimo “3%”, y
telecomunicaciones internacionales “3%” no sufrieron modificaciones).
1.9 Excepciones al Pago Mínimo Definitivo (PMD), no aplica a los consorcios ni a los
contribuyentes que hayan sido trasladados de régimen simplificado a régimen
general.
1.10
1.10.1
1.10.2
1.10.3
Se modifica la alícuota de PMD;
De 1% a 3% para Grandes Contribuyentes (contribuyentes con ingresos
superiores a los 160 millones de córdobas anuales),
De 1% a 2% para contribuyentes principales (contribuyentes con
ingresos entre 60 y 120 millones de córdobas anuales).
Se mantiene el 1% de PMD a contribuyentes con ingresos inferiores a 60
Millones de córdobas anuales.
1.11 Pagos a cuenta del PMD se determina sobre anticipos mensuales aplicados la
alícuota 3% sobre la renta bruta gravable.
1.12 Para el caso de recaudadores ISC, el anticipo PMD se determina sobre el mayor
que resulte de comparar 30% de utilidad vs 3% renta bruta gravable mensual.
1.13 Se pretende derogar la metodología de anticipo PMD sobre la base de márgenes
de comercialización a supermercados.
1.14 Se modifica el plazo para declarar y pagar el ISR anual, al último día calendario
del segundo mes siguiente a la finalización del periodo, es decir, (28/29 de
febrero).
2.
RENTAS DE TRABAJO
2.1 Se deroga deducciones autorizadas de rentas de trabajo por aportes o
contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o
pensiones.
3.
RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS DE CAPITAL
3.1 Se reduce la deducción en rentas de capital inmobiliario de 30% a 20%, con lo
cual, la retención definitiva pasa de 7% a 8%.
3.2 Se reduce la deducción en rentas de capital mobiliario corporal de 50% a 30%,
con lo cual, la retención definitiva pasa de 5% a 7%.
3.3 Se deroga la exención a remesas familiares percibidas por residentes.
4.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
4.1 En las importaciones o internaciones de aguas gaseadas, aguas gaseadas con
adición de azúcar o aromatizadas, bebidas energéticas, jugos, refrescos, la base
imponible será el precio al detallista.
4.2 Se modifica lista de exención objetiva contenida en el artículo 127, con lo cual se
deroga exención pasando a estar gravado con la alícuota del 15%, los siguientes
bienes importantes;
4.2.1 Bienes agrícolas no sometidos a procesos de transformación distintos a maíz,
trigo, frijol negro y rojo, tomate, cebolla blanca y amarilla, chiltoma, repollo,
papas, banano y plátano.
4.2.2 Pan dulce tradicional.
4.2.3 Cacao natural y bebidas a base de leche aromatizadas.
4.2.4 Animales vivos.
4.3 Se modifica fecha de declaración y pago de declaración mensual del 15 al día 5
calendario del mes siguiente.
5.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
5.1 En la enajenación de los bienes siguientes: refrescos, aguas gaseadas y aguas
gaseadas con de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible
será el precio al detallista.
5.2 En la importación de jugos, refrescos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con
adición de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible será el
precio al detallista.
5.3 Modificaciones a la alícuota de ISC a bebidas gaseadas, carbonatadas, jugos,
bebidas energizantes, bebidas alcohólicas, y bienes suntuarios.
5.4 El ISC al azúcar se mantiene en 2%
5.5 Se modifica fecha de declaración y pago de declaración mensual del 15 al día 5
calendario del mes siguiente.
6.
IMPUESTO ESPECÍFICO AL CONSUMO
PRODUCTOS DE TABACO (IECT)
DE
CIGARRILLOS
Y
OTROS
6.1 Se incrementa para cigarrillos la cuota por millar a;
6.1.1
6.1.2
6.1.3
7.
C$2,000.00 en 2019,
C$2 ,500.00 en el 2020, y
C$3,450.00 en el 2021.
INCENTIVO FOB 1.5%
7.1 Se establece el 1.5% de incentivo FOB de las exportaciones, aplicables únicamente
en Declaración Anual del IR, y sobre el excedente de PMD.
Nuestros Servicios
Nuestra Organización nos permite poder ofrecer:





Equipos de auditoría que cuentan con el soporte de
nuestra estructura internacional.
Metodología y herramientas comunes utilizadas en todos
los países.
Gran movilidad geográfica de nuestros equipos para
disponer de los profesionales con los conocimientos
adecuados allí donde se necesiten.
Las mejores prácticas, compartidas en el ámbito mundial,
respetando al máximo la debida confidencialidad.
Una cultura de negocio que garantiza una comunicación
fluida en el ámbito internacional entre nuestros equipos.
Un resumen de los servicios que ofrecemos se presenta a
continuación:
Auditoría
Impuestos
Consultoría
En la incertidumbre que
actualmente se enfrenta en el
mundo de los negocios, las
empresas realmente necesitan
consultores confiables. En
Deloitte nuestros expertos
invierten el tiempo y el esfuerzo
para conocer y entender su
organización y la industria en
que opera. Por esto, no sólo nos
enfocamos en la revisión de sus
cifras para emitir un informe,
sino que también le
aconsejamos como identificar y
gestionar los riesgos, así como
las principales oportunidades
para su negocio.
Aconsejamos y ayudamos a
nuestros clientes identificar,
diseñar y poner en práctica las
estrategias fiscales que, de un
modo eficiente, permiten el
cumplimiento con regulaciones
locales e internacionales.
Debido a los constantes
cambios en la legislación fiscal,
es fundamental contar con
profesionales especializados de
apoyo. Los expertos fiscales de
Deloitte le ofrecen una amplia
gama de servicios para que su
organización, además de
cumplir plenamente con sus
obligaciones fiscales, pueda
obtener los máximos beneficios
de las disposiciones legales
vigentes.
Nuestros consultores le
aconsejan en la integración de
las operaciones de las mejores
prácticas empresariales en las
diferentes áreas administrativas
de su empresa, tales como las
operaciones, servicios de ASP
(Application Services Provider),
CRM (gestión de relaciones con
clientes) y el capital humano.
Business Process
Outsourcing
De la misma manera, a través
de nuestro servicio de
outsourcing, nos asociamos a su
organización, convirtiéndonos
en responsables de su
funcionamiento administrativo,
de modo que pueda centrar sus
esfuerzos y recursos en la
gestión estratégica y el logro de
sus metas de negocio, lo que le
permitirá reforzar su
competitividad en el mercado.
Finanzas Corporativas
Tenemos gente con diferente
experiencia profesional que les
permite ofrecer servicios de
asesoría e integración de
soluciones financieras para
empresas del sector industrial,
comercial y de servicios,
también para todos los niveles
de gobierno.
Risk Advisory
La práctica de Administración
de Riesgos de Deloitte es líder
mundial en la gestión y el
control de riesgos en los
sistemas informáticos de las
empresas. Nuestros expertos le
ayudan a su organización a
identificar, medir, mitigar y
controlar los riesgos en todos
los niveles, procesos y
funciones, haciendo posible
alcanzar los objetivos de su
negocio. Para ello, le ofrecemos
una gama completa de servicios
que van desde el diseño hasta
la aplicación las mejores
prácticas en la gestión de
riesgos, a través del
asesoramiento y el apoyo de
profesionales que son expertos
en las diferentes industrias, así
como en la gestión de sistemas,
herramientas, capacitación y
metodologías para la gestión del
riesgo.
Para más información contáctenos:
Dagoberto Arias
Socio Director
Deloitte Nicaragua
Email: [email protected]
Harry Escobar
Director Audit & Assurance
Deloitte Nicaragua
Email: [email protected]
Juan Carlos Cortez
Gerente Senior, Impuestos y Legal
Deloitte Nicaragua
Tel.: 2278 6004 ext. 7335
Email: [email protected]
Si no desea recibir información de Deloitte, por favor, háganoslo saber.
Deloitte Touche & Arias, S.A.
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única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte
Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web www.deloitte.com/about
Deloitte presta servicios de auditoría, impuestos, consultoría y asesoramiento financiero a organizaciones
públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de Firmas miembro en más de 150 países,
Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la
experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos del negocio. Aproximadamente 225.000
profesionales de Deloitte se comprometen a ser estándar de excelencia.
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