INSTRUCTIVO DECLARACION MENSUAL IMP

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GUÍA PARA IMPORTAR Y DECLARAR INFORMACIÓN DE LA
DECLARACIÓN MENSUAL DE IMPUESTOS (DMI)
De conformidad a la Disposición General Administrativa N° 01-2015, Ordinal Segundo, publicada en La Gaceta
Diario Oficial N° 58, del 25 de marzo del 2015, la Dirección General de Ingresos, pone al servicio de los
contribuyentes, GUÍA PARA IMPORTAR Y DECLARAR INFORMACIÓN DE LA DECLARACIÓN MENSUAL DE
IMPUESTOS - DMI.
I. ¿Cómo preparar la planilla correspondiente a ingresos mensuales, utilidades mensuales y cantidad de
salas de juegos, máquinas tragamonedas y mesas de juegos, en hoja EXCEL?
El contribuyente debe llenar esta planilla, de acuerdo a la estructura de la hoja Excel definida por la DGI, que se
detalla a continuación, en la cual debe anotar la información pertinente, de conformidad a sus operaciones del
periodo fiscal correspondiente. El Sistema, de acuerdo a los datos suministrados, le formulará el cálculo de los
impuestos, de conformidad a las obligaciones tributarias del declarante.
Si el contribuyente responsable recaudador, no tuvo operaciones en el periodo fiscal correspondiente, debe
seleccionar la opción “Declaraciones en Cero”.
Formato de planilla de ingresos mensuales, utilidades mensuales y cantidad de salas de juegos, máquinas
tragamonedas y mesas de juegos
Nota: En la fila 2,11, 21 y 25 no se debe anotar información, son los títulos de las secciones.
1
A continuación se detallan los pasos a seguir, para elaborar la planilla en lo que corresponde a las
columnas A, B, C y D de la hoja Excel, antes indicada.
COLUMNA “A”: CONCEPTO
En esta columna se enuncian los diferentes conceptos que el contribuyente debe tomar en cuenta, según le
corresponda, para informar los valores y/o cantidades correspondientes a ser cuantificados en la columna B.
COLUMNA “B”: VALOR DE INGRESOS MENSUALES, UTILIDADES Y CANTIDAD DE SALAS DE JUEGOS,
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS Y MESAS DE JUEGOS
De la fila 3 a la 10: estas filas son exclusivas para el contribuyente responsable recaudador del IVA, donde
debe informar el valor correspondiente a los ingresos gravables, exentos y exonerados, recibidos y/o devengados
durante el periodo fiscal; de conformidad a las operaciones por Enajenación de Bienes, Prestación de Servicios,
Uso o Goce de Bienes, Obras Públicas, Distribución de Energía, Exportación de Bienes Tangibles e Intangibles
(servicios).
1.
De la fila 12 a la 20: estas filas son exclusivas para el contribuyente responsable recaudador del ISC, en las
cuales debe informar el valor correspondiente a los ingresos gravables, por importación, exportación y exonerados,
recibidos y/o devengados durante el periodo fiscal de conformidad de sus operaciones por Enajenación de Bienes.
2.
Fila Nº 22 “Ingresos brutos del mes”: anotarán valores en ésta, los contribuyentes catalogados como
grandes recaudadores del ISC, también las instituciones financieras, con actividad regulada por la SIBOIF. Los
contribuyentes no responsables recaudadores, pero que sí tienen la obligación tributaria de Anticipo IR o PMDM.
En este campo debe consignar los ingresos recibidos y/o devengados en el mes.
3.
Fila Nº 23 “Ingresos por margen de comercialización”: esta fila es exclusiva para el contribuyente con
rentas gravables mensuales, por comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios,
por margen de comercialización que provengan de actividades económica como: gasolineras, supermercados
inscritos como grandes contribuyentes, corretajes de seguros, corretaje de bienes y raíces, casas y mesas de
cambio y agencias de viajes, consignarán en este campo los valores de ingresos recibidos y/o devengados durante
el mes.
4.
El Sistema tomará como base imponible del Anticipo IR o PMDM, los ingresos declarados en la fila 22 y/o
23, según corresponda.
Fila Nº 24 “Utilidades del mes”: en esta fila registrarán valores solamente los contribuyentes catalogados
como gran recaudador del ISC o si se desempeña como institución financiera, actividad regulada por la SIBOIF,
debe indicar el valor de la utilidad del mes.
5.
De la fila Nº 26 a la 34: estas filas son exclusiva para el contribuyente con la obligación tributaria impuesto
especial a las salas de juego, máquinas tragamonedas y mesas de juegos. De la fila 26 a la 28 se debe
detallar la cantidad de salas de juego, según corresponda al conjunto de máquinas tragamonedas, ubicadas en la
sala correspondiente. En la línea 29 se debe detallar la sumatoria de la cuantía señalada anteriormente.
6.
De la fila 31 a la 33 se debe informar la cantidad de máquinas tragamonedas ubicadas en cada sala de juego, esta
información debe tener concordancia con la indicada en las filas de la 26 a la 28. En el renglón 34 se debe detallar
la cantidad de mesas de juego.
2
COLUMNA “C”: RANGO DE FACTURAS UTILIZADAS EN EL MES
En la columna “C” “Rango de facturas utilizadas en el mes”, de conformidad a los ingresos detallados en las filas de
la 3 a 10 y del 12 al 20, el contribuyente debe detallar la numeración de las facturas utilizadas en el periodo fiscal,
en el caso que la numeración sea discontinua, cada rango se debe separar por coma.
COLUMNA “D”: SERIE
En la columna “D” “Serie”, el contribuyente de conformidad al o los dato (s) detallado (s) en la columna C, debe
indicar la serie de las facturas utilizadas en el periodo fiscal. Si utilizó varias debe separarlas por coma cada una de
ellas. Si no utiliza facturas con serie no debe anotar nada.
II. ¿Cómo preparar la planilla correspondiente a Retenciones en la Fuente Mensual, en hoja EXCEL?
CATALOGO DE ALICUOTAS Y RENGLONES PARA CONFORMAR ARCHIVO DE RETENCIONES EN LA FUENTE
ITEM BASE LEGAL DE ALICUOTA
1 Arto. 11 y 12 LCT.
2 Arto. 44, 2.1 del Reglamento
LCT.
3 Arto. 44, 2.2 del Reglamento
LCT.
4 Arto. 44, 2.3 del Reglamento
LCT.
5 Arto. 44, 2.4 del Reglamento
LCT.
6 Arto. 44, 2.5 (a) del Reglamento
LCT.
ALICUOTA
1.5 %
RENGLÓN
1
2
2%
3
3%
4
5%
5
10%
6
7 Arto. 44, 2.5 (e) del Reglamento
10%
LCT.
8 Arto. 24 Nº 1, 2 y 3 LCT y 24
10%, 12.5% y 15%
Ley 891.
9 Arto. 87 de la LCT y 87 Ley 891 5%, 10% y 15%
10 Arto. 87 de la LCT y 87 Ley 891
10%
11 Arto. 53 de la LCT y Arto. 52
BIS Ley 891.
12 Artos. 267 y 279 LCT.
13 Arto. 280 de la LCT.
14 Arto. 49 de la LCT y numeral 5
del 87 Ley 891
NOMBRE DEL RENGLON
RETENCION POR RENTA DEL TRABAJO
RETENCION A ESTABLECIMIENTO AFILIADOS A
INSTITUCIONES FINANCIERAS
RETENCION POR COMPRA DE BIENES Y
PRESTACION DE SERVICIOS EN GENERAL
RETENCION POR COMPRAVENTA DE BIENES
AGROPECUARIOS
RETENCION DE MADERA EN ROLLO
7
RETENCION POR SERVICIO PROFESIONAL O
TECNICO SUPERIOR PRESTADO POR PERSONA
NATURAL
OTRAS RENTENCIONES
9
RETENCION DEFINITIVA POR RENTAS DEL TRABAJO
10
11
RETENCION DEFINITIVA SOBRE RENTAS DE CAPITAL
RETENCION DEFINITIVA SOBRE GANANCIAS DE
CAPITAL
RETENCION DEFINITIVA DE RENTAS DE ACTIVIDAD
ECONOMICA EFECTUADAS RESIDENTES Y NO
RESIDENTES
RETENCION DEFINITIVA POR TRANSACCIONES
BURSATILES
RETENCION DEFINITIVA POR LA PROMOCION DE
FONDOS DE INVERSION
RETENCION DEFINITIVA POR OPERACIONES CON
PARAISOS FISCALES
1.5%, 3%, 10% ó
15%
12
0.25%, 1%, 1.5% y
2%
5%
13
17%
15
14
* El ítem 1 está relacionado con el concepto de Renta del Trabajo y no se indica alícuota debido a que se aplica tabla progresiva.
* Del ítem 2 al 7 corresponden a Retenciones otros a Cuenta del IR
* Del ítem 8 al 14 corresponden a Retenciones Definitivas
A continuación explicamos cómo se debe conformar el único archivo de retenciones en la fuente:
Los contribuyentes deben proporcionar los datos indicados en el siguiente cuadro en Excel, de conformidad a
su base de datos y de cada una de las personas según se detalla en las definiciones siguientes:
3
1. Retención Rentas del Trabajo.
La información debe contener los datos de toda la nómina de pago registrada en la base de datos del contribuyente
sujetos o no a retención, la cual debe ser trasladada a la hoja Excel, de acuerdo a los conceptos indicados en las
columnas A, B, C, D, E, F y G. En el caso de la columna “I”, se debe indicar el renglón 1.
La columna “A” se refiere al número de cédula de identidad del empleado o cédula de residencia en el caso que
sea extranjero.
2. Retención IR a Cuenta y Definitiva.
La información que deben trasladar los contribuyentes de su base de datos, debe ser únicamente los datos
solicitados en las columnas A, B, F y G. Esta información corresponde a los proveedores que le brindaron
servicios, le compraron bienes o le otorgaron servicios por uso o goce de bienes en el mes correspondiente.
En la columna H (Alícuota de Retención) se debe poner el valor de cada alícuota en forma ascendente sin el signo
de porcentaje; en la “I” se deben poner los renglones en forma ascendente del 2 al 15, (del 2 al 7 corresponden a
la información de Retención IR a Cuenta y del 9 al 15 pertenecen a Retención Definitiva). Las alícuotas y renglones
a utilizar van a estar conforme a lo retenido por los conceptos transados entre el contribuyente y el proveedor en el
mes correspondiente, ver catalogo de alícuota y renglones.
Es importante que los números que se deben indicar en las columnas “H” e “I” deban de estar de forma correcta
para poder realizar exitosamente la declaración resumida cuyo proceso se indica en el punto 4 de esta guía.
III. ¿Cómo preparar la planilla correspondiente a Crédito Fiscal del IVA, en hoja EXCEL?
CATALOGO DE ALICUOTAS Y RENGLONES PARA CONFORMAR ARCHIVO DE CREDITO DE IVA.
ÍTEM
1
BASE
LEGAL ALICUOTA
DE ALICUOTA
15%
2
3
Artos. 109, 116,
117, 118 y 121 de
la LCT.
6
7
11
15%
12
15%
13
14
4
5
RENGLÓN
0%
15
15%
16
17
NOMBRE DEL RENGLÓN
CRÉDITO FISCAL DEL MES POR OPERACIONES DE
ENAJENACIÓN DE BIENES
CRÉDITO FISCAL DEL MES POR OPERACIONES
DE IMPORTACIÓN DE BIENES TASA
CRËDITO FISCAL DEL MES POR OPERACIONES DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y USO Y GOCE DE
BIENES
CRÉDITO FISCAL DEL MES PARA OPERACIONES
DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA
CRÉDITO FISCAL DEL MES PARA OPERACIONES
CON ALÌCUOTA DEL 0%
CREDITO PROPORCIONAL DEL MES.
CRÉDITO FISCAL DEL MES POR SUBSIDIO
TARIFARIO (RENGLÓN EXCLUSIVO PARA DISSUR)
* Del ítem 1 al 7 corresponden a los renglones del crédito fiscal del formulario del IVA 110.
A continuación explicamos cómo se debe conformar el archivo créditos fiscales del IVA.
4
1.
Importación y Declaración de IVA
Crédito Fiscal
En este archivo el contribuyente debe trasladar de su base de datos la información correspondiente del IVA
trasladada por sus proveedores que le brindaron servicios, adquisición de bienes o le otorgaron uso o goce de
bienes en el mes correspondiente, y las reversiones de créditos fiscales aplicados en la declaración de este
impuesto en los meses anteriores, estos valores deben indicarse con signo menos, con el fin de obtener en la
declaración del formulario 110 el valor neto del antes señalado.
Se debe proceder a conformar la información correspondiente a su crédito fiscal, para lo cual debe utilizar la
columna G, según cuadro anterior. En la columna H debe indicar los renglones del 11 al 17 en el orden, según
corresponda a los conceptos detallados en cuadro de catálogo de alícuotas y renglones del crédito del IVA.
2. Crédito proporcional, para este concepto el valor a indicar en la columna G es la porción que corresponde a
los ingresos gravados.
No se debe detallar en este caso el total del IVA trasladado por el proveedor, pero si reflejar en la columna F el
total del ingreso sin impuesto.
3. Descripción de la información de las columnas A, B, C, D, E y F, tomar en cuenta las explicaciones que
se detallan en los siguientes incisos:
a) No. RUC (columna A) y Nombre y Apellidos o Razón Social (columna B): estos datos deben
corresponder a sus proveedores. Los números de identificación (RUC y Cédula de Identidad) deben tener
estructura de 14 dígitos, sin espacios, ni guiones.
b) Número de documento (columna C): registrar la serie y el número pre impreso de cada factura o
documento respectivo.
c) Descripción del pago (columna D): el concepto debe ser descriptivo y preciso, haciendo referencia al
concepto correspondiente.
d) Fecha de Emisión Documento (columna E): se refiere a la fecha de elaboración del documento indicado en
la columna C.
e) Ingreso sin Impuesto (columna F): se refiere al valor pagado al proveedor sin incluir el IVA.
f) Monto de IVA Trasladado (columna G): es el valor del IVA traslado por el proveedor.
f) No de Renglón (Columna H): el número de renglón que se registre en esta columna es del formulario del IVA
y debe estar relacionado al concepto del crédito a deducirse.
5
A continuación damos un ejemplo como queda conformado el archivo del IVA a enviar:
 Archivo de IVA: de la fila 2 a la 9 corresponde al crédito fiscal y a las reversiones indicadas en el punto 3.1
en su caso.
IV. ¿Cómo preparar la planilla correspondiente a Crédito Fiscal del ISC, en hoja EXCEL?
CATALOGO DE ALICUOTAS Y RENGLONES PARA CONFORMAR ARCHIVO DE CREDITO DE ISC
ÍTEM
1
2
3
BASE LEGAL DE
ALICUOTA
ALICUOTA
RENGLÓN
12
Alícuota
Artos. 151, 157,
varias
158, 159 y 162 de
la LCT.
4
13
14
15
NOMBRE DEL RENGLÓN
CRÉDITO FISCAL DEL ISC POR LA FABRICACIÓN
NACIONAL DE BIENES DE LA INDUSTRIA FISCAL
CRÉDITO FISCAL DEL ISC POR LA FABRICACIÓN
NACIONAL DE OTROS BIENES
CRÉDITO FISCAL DEL ISC POR LA IMPORTACIÓN
DE BIENES DE LA INDUSTRIA FISCAL
CRÉDITO FISCAL PROPORCIONAL DEL ISC
A continuación explicamos cómo se debe conformar el archivo créditos fiscales del ISC.
1. Importación y Declaración de ISC
1.1 Crédito Fiscal
En este archivo el contribuyente debe trasladar de su base de datos la información correspondiente del ISC
trasladada por sus proveedores por adquisición e importaciones de bienes en el mes correspondiente, y las
reversiones de créditos fiscales aplicados en la declaración de este impuesto en los meses anteriores. Estos
valores deben indicarse con signo menos, con el fin de obtener en la declaración el valor neto del antes
señalado.
La información a registrar en las columnas A, B, C, D, E, F, G e I, para el ISC, es similar a la descrita en la
sección de la planilla del crédito del IVA, solo cambia el nombre del impuesto.
6
2. Código de Impuesto (Columna H). se debe registrar el código del impuesto al que estará asociado el crédito
fiscal, para que el sistema acredite el valor y registre en la cuenta corriente tributaria, de acuerdo a la tabla
abajo descrita.
Concepto de Créditos
Crédito por Fabricación Nacional de Bienes de Industria
Fiscal.
Crédito por Fabricación Nacional de Otros Bienes.
Crédito por la Importación de Bienes de la Industria
Fiscal.
Crédito Proporcional.
Código de Impuesto
012
013
014
015
016
017
018
019
020
036
Concepto Impuesto
ISC Cerveza
ISC Tabaco
ISC Gaseosa
ISC Rones
ISC Alcohol
ISC Cigarrillos
ISC Cemento
ISC Fosforo
ISC Otros
ISC Azúcar
3. A continuación damos un ejemplo como queda conformado el archivo del ISC a enviar.
V ¿Cómo trasladar la información de los archivos de la hoja Excel a la base de datos de la DGI?
Importante: la planillas de ingresos, créditos fiscales (IVA e ISC) y retenciones debe ser cargada en
archivos separados. Enviado el archivo original de una planilla, si usted envía un nuevo archivo de la
misma planilla, se considera que sustituye al original enviado.
a. Una vez conformados y guardados los archivos en las hojas correspondientes de Excel de los Ingresos,
Crédito Fiscal (IVA y/o ISC) y retenciones, según sus obligaciones, se debe ingresar a la VET y seleccionar la
opción “Declaración Mensual de Impuesto”, desplegándose la ventana para seleccionar el período y año a
declarar y la opción de declarar con valores o en cero.
7
b. Al seleccionar declaraciones con valores ó declaración en cero, se presentará una ventana donde
muestre la opción de Declaración completa o Declaración de Retenciones, ver ventana abajo detallada. Si
escogió declarar en cero y selecciona declaración completa ó declaración de retenciones, el formulario se
mostrará en blanco para validación y confirmación.
c. Si escoge declaración con valores y selecciona declaración completa, el sistema presentará la opción
para cargar los archivos correspondientes. Dar clic en la opción de “examinar” para traer los archivos de su
registro y cargar la información en nuestro sistema. En el proceso de cargue se mostrará el mensaje “Cargando
y Validando Planilla, Espere por favor”. Si seleccionó declaración de retenciones, el sistema mostrará la
opción se subir solo el archivo de retenciones
d. En caso que solo cargue un archivo, el sistema le presentará un mensaje previniéndolo que no ha cargado
los otros archivos, según su obligación tributaria y de seleccionar ACEPTAR se registraran en cero, de lo
contrario de CANCELAR para regresar a cargar los otros archivo.
e. Si por error involuntario usted carga los archivos en la opción que no corresponde, el sistema le presentará
el mensaje “Archivo Adjunto no leído, no cumple con el formato correcto”
8
Nota: Estimado contribuyente es importante poner atención a los mensajes informativos que presente el sistema, para evitar
errores involuntarios al declarar sus impuestos.
f. Si los archivos cargados son los correctos, el sistema procesará la información recibida y le presentará un
resumen por renglón denominado “Detalle de Declaración Mensual de Impuesto” para su revisión. Revisado
dicho resumen y de estar conforme, dar clic en la opción “GENERAR DECLARACIÓN MENSUAL DE
IMPUESTO”, en este proceso se presentará el mensaje “procesando información”.
9
g. Si el contribuyente tiene más de una obligación del ISC, y ha registrado ingresos relacionados a una o
dos obligaciones del ISC, el sistema le presentará la siguiente ventana, para que detalle los ingresos y
débito fiscal a la obligación correspondiente y se registre a su cuenta corriente tributaria. En caso que
tenga solo una obligación esta ventana no se presentará, porque el sistema registrará la información al
impuesto correspondiente.
VI. ¿Cómo se genera la declaración de forma resumida para enviar a la cuenta corriente tributaria del
contribuyente?
La declaración del DMI se puede efectuar de una sola vez, con todos los impuestos incluyendo las retenciones o
de forma parcial, si declaran los impuestos por separados de acuerdo a sus fechas de vencimiento (cinco (5) o
quince (15) del mes siguiente del mes gravado).
Realizado el envío de la información de los ingresos, créditos fiscales (IVA y/o ISC) y retenciones, según sus
obligaciones a la base de datos de la DGI, el Sistema mostrará automáticamente el formulario 124 versión 2 de
la declaración mensual de impuesto vacío, debiendo dar clic en la opción “validar”, automáticamente se
mostrarán los datos informados a través de planillas como: débitos fiscal, crédito fiscal, saldo a pagar o saldo a
favor. Existen reglones que deben digitarse, como son: retención en la fuente y crédito tributario.
Al confirmar la declaración ya sea parcial o total, la VET le generará la Boleta de Información Tributaria (BIT) por
el total de los impuestos declarados a pagar, una vez realizado el pago en el banco, se actualizará la Cuenta
Corriente Tributaria de cada impuesto pagado.
VII
¿Cómo se realizarán las declaraciones sustitutivas?
Para realizar declaración sustitutiva de los los impuestos de Retenciones, IVA, PMDM o Anticipo, ISC y Especial
a las Salas de Juego, Máquinas tragamonedas y Mesas de Juego, el contribuyente debe cargar el o los archivos
a sustituir (ingresos, crédito fiscal ISC, crédito fiscal IVA y retenciones), para corregir uno o todos los impuestos,
según su obligación.
Al seleccionar el periodo e impuesto a sustituir, el sistema presentará una ventana con la opción de “presentar
Declaración Sustitutiva”, donde se puede escoger la declaración mensual de impuesto o específicamente el
impuesto a sustituir, al dar clic en la opción “Presentar Declaración Sustitutiva”, se presentarán las ventanas
para cargar los archivos y realizar la declaración.
10
VIII ESTRUCTURA DE ARCHIVO PARA IMPORTAR Y DECLARAR
Con el fin de garantizar que se pueda importar y declarar la información de los datos de las planillas a la base de
datos de la Direccion General de Ingresos - DGI, es necesario que los datos de los archivos estructurados en la
hoja Excel, cumplan con las siguientes condiciones:
a) Utilizar las versiones 2003, 2007, 2010 o 2013 de Excel.
b) No se debe enumerar las filas.
c) Detallar el nombre de cada columna.
d) Iniciar el diseño en la primera fila y primera columna de la hoja Excel de trabajo (1A).
e) La primera fila corresponderá a los conceptos de los encabezados de la planilla.
f) Tener la cantidad de columnas ya definidas en la planilla de datos.
g) No se debe adicionar o disminuir las filas y columnas ya determinadas de la planilla de ingresos.
h) Las celdas no deben contener fórmulas aritméticas.
i) En los campos con carácter numérico el separador de miles puede ser con o sin coma (,) y el separador
decimal únicamente deberá ser el punto (.).
j) Ninguno de los campos podrá contener caracteres especiales, tales como: ~, Î, Ƨ, ‘, “, ^.
k) Los campos de texto no hacen diferencia de mayúsculas y minúsculas.
l) Los números de identificación (RUC y Cédula de Identidad) deben tener estructura de 14 dígitos, sin
espacios ni guiones. Es obligatorio digitar los catorce dígitos del número del RUC.
m) La estructura de fecha es con el orden de "DÍA", "Mes" y "Año" separados por una pleca (/).
Si tiene duda o necesita apoyo, llámenos al número 22489998 o escribanos al correo electrónico:
[email protected] del Centro de Asistencia Tributaria (CAT).
11
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