GUÍA DE EJECUCIÓN CONTABILIDAD SENA LUZ ANGELA

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GUÍA DE EJECUCIÓN CONTABILIDAD SENA
LUZ ANGELA MILLAN BASTIDAS
LICEO MIXTO LA MILAGROSA
CONTABILIDAD
CALI
2015
ESTRUCTURAS DE LAS SIGUIENTES CUENTAS
CODIGOS
CLASE
GRUPO
CUENTA
11050501
Activo
11 Disponibles
Caja
111005
Activo
11 Disponibles
Caja
136510
Activo
13 Deudores
1540
Activo
210505
Pasivo
220505
Pasivo
238030
Pasivo
15 Propiedades,
planta y equipo
21 Obligaciones
Financieras
23 Cuentas por
pagar
23 Cuentas por
pagar
Cuentas por
cobrar a
trabajadores
Flota y equipo
de transporte
Bancos
Nacionales
Acreedores
Varios
Acreedores
Varios
24080501
Pasivo
310505
Patrimonio
320505
Patrimonio
32 Superávit de
capital
3315
Patrimonio
33 Reservas
3410
Patrimonio
34 Revalorización
del patrimonio
413505
INGRESOS
41 OPERACIONALES
COMERCIO AL POR
MAYOR Y MENOR
4210
Ingresos
Financieros
425510
Ingresos
429595
Ingresos
5115
Gastos
42 No
operacionales
42 No
operacionales
42 No
operacionales
51 Operacionales
de administración
24 Impuestos,
gravámenes, y
tasas
31 Capital Social
SUBCUENTA
Moneda
Nacional
Vehículos
Sobregiros
Fondos de
Cesantías
Fondos de
Cesantías y
pensiones
IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS POR
PAGAR
Capital Suscrito
y pagado
Primera en
colocación de
acciones, cuotas
o partes de
interés social
Reservas
ocasionales
Saneamiento
Fiscal
indemnizaciones
Diversos
Impuestos
Capital
Autorizado
Primera en
colocación de
acciones
Por
suministros
Otros
512005
Gastos
51 Operacionales
de administración
Arrendamientos
520505
GASTOS
52 OPERACIONALES
DE VENTAS
GASTOS DE
PERSONAL
5215
Gastos
52 Operacionales
de ventas
Impuestos
613505
COSTOS DE
VENTAS
COMERCIO AL POR
MAYOR Y MENOR
620505
COSTOS DE
VENTAS
COSTOS DE
VENTAS
61 COSTOS DE
VENTAS Y DE
PRESENTACION DE
SERVICIOS
62 COMPRAS
62 COMPRAS
DE MATERIAS
PRIMAS
621005
DE MERCANCIAS
6225
Costos de
ventas
62 Compras
Devoluciones en
compras
7101
COSTOS DE
PRODUCCION O
DE OPERACIÓN
COSTOS DE
PRODUCCION O
DE OPERACIÓN
71 MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
DIRECTA
MANO DE OBRA
DIRECTA
8105
Cuentas de
orden
deudores
81 Derechos
contingentes
811005
Cuentas de
orden
deudoras
81 Derechos
contingentes
910505
Cuentas de
orden
acreedores
9
Responsabilidades
contingentes
9135
Cuentas de
orden
acreedores
9
Responsabilidades
contingentes
Bienes y
Valores
entregados en
custodia
Bienes y
Valores
entregados en
custodia
Bienes y
Valores
entregados en
custodia
Cuentas en
participación
720105
Terrenos
Valores
Mobiliarios
Valores
Mobiliarios
Balance Genera
¿Qué es?
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre
su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad
de dinero en el momento o en un futuro próximo
¿Cómo se Elabora?

Usa la ecuación contable básica para el balance general. La suma total del
activo debe ser igual a la suma del pasivo y el patrimonio del propietario. El
balance general tendrá 2 partes basadas en esta ecuación.
Activo = Pasivo + Patrimonio del propietario

Calcula el valor de los activos a largo plazo. A veces se denominan activos
fijos.
Los activos a largo plazo son el valor de la propiedad, planta y equipo de
una empresa que pueden usarse por más de 1 año, menos la depreciación.

Especifica los activos diferidos. Estos se refieren a los activos no
monetarios que no tienen sustancia física y que durarán más de 1 año.
Estos incluyen las patentes, los derechos de autor, las marcas comerciales
y los derechos.
Aunque el renombre de la empresa es un activo diferido, aparece por sí
solo y separado de la lista de activos diferidos.

Suma los activos circulantes, los activos a largo plazo, los diferidos y los
otros activos. El total de los activos totales se mostrará en la primera parte
del balance general.

Coloca el patrimonio del propietario (o socio). Este es el valor del capital de
la empresa. Puedes obtener esta cifra preparando un Estado de utilidades
retenidas, el cual concilia el saldo inicial y final de las utilidades retenidas
durante un período o ciclo de operaciones. Sigue estos pasos:

Coloca el saldo final de las utilidades retenidas del periodo anterior.

Agrega la utilidad neta del Estado de resultados.

Resta los dividendos pagados a los inversionistas.

Obtén el total definitivo de las utilidades retenidas.
¿Qué cuentas se utilizan?

Activos

Pasivos

Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
-El dinero en caja y en bancos.
-Las cuentas por cobrar a los clientes
-Las materias primas en existencia o almacén
-Las máquinas y equipos
-Los vehículos
-Los muebles y enseres
-Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
-ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y los
cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes,
letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los
cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su
vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los
plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros,
ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de
productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles
para la venta, valoradas al costo.
-Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del
balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar
el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las
materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización
del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o
por
unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros
talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado,
estampado, etc.
-Inventario de Producción Terminada
Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al
costo de producción
-Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que
le sirven para desarrollar sus actividades.
-Maquinaria y Equipo
-Vehículos
-Muebles y Enseres
-Construcciones
-Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de
venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de
realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se
utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de
“depreciación”
-OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y
activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar
en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.
a. a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
b. b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás
entidades financieras.
c. c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
d. d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.
e. e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como
los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o
créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los
intereses que se deben.
f. f. Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe
a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir
estas obligaciones en el momento
g. g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del
balance.
2. 2. Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un
año, tales como obligaciones bancarias, etc.
3. 3. Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos
corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por
anticipado.
PATRIMONIO
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del
balance. Este se clasifica en:
-Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su
empresa.
- Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
-Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que
aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
¿Para qué se hace y cuál es su utilidad?
Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un documento
contable que determine este proceso. El balance general es en pocas palabras un
resumen que refleja el panorama actual de su compañía, incluyendo ítems como
los activos y pasivos que se poseen y que a su vez determinarán el patrimonio con
que se cuenta.
Ejemplo
ESTADO DE RESULTADO
¿Qué es?
También conocido como estado de ganancias y pérdidas, es un estado
financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los
ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa
durante un periodo de tiempo determinado.
¿Cómo se elabora?
1. Ventas. Ingresos de la actividad empresarial por venta de productos o servicios.
A las ventas brutas o totales se les resta las devoluciones y los descuentos sobre
las ventas, para luego tener como resultado las ventas netas.
2. Costo de Ventas. Muestra cuánto te cuesta la mercancía o el servicio que
ofreces. Ello incluye precios de materias primas, insumos, mano de obra, gastos
de transporte e impuestos.
3. Utilidad bruta. Es el excedente, producto de la resta entre las ventas netas y el
costo de ventas. Si el costo de ventas fuera mayor que las ventas netas, la
cantidad resultante podrá titularse "Pérdida bruta".
4. Gastos de operación. Son aquellos pagos necesarios para que el negocio
funcione desde el punto de vista operacional (compras y gastos de ventas y
administración del negocio). Los estados de resultados generalmente muestran
dos categorías de gastos de operación:
• Salarios y comisiones del personal de ventas y gastos publicidad, entre otros, y
• Salarios del personal de administración, (jefes, contadores, etc.) y costos fijos
como alquiler de local, servicios básicos y otros administrativos.
5. Utilidad de operación. Representa cuánto deja tu negocio operativamente
hablando. Es el resultado de la resta entre la utilidad bruta y los gastos de
operación.
6. Otros ingresos. Comprenden sumas por concepto de renta, intereses,
comisiones, regalías. Es dinero que proviene de activos no operativos (ejemplo:
intereses de depósitos a plazo fijo).
7. Otros egresos. Comprenden salidas de dinero por conceptos diferente al giro
de negocio (ejemplo: pago de licencias de funcionamiento).
8. Ingresos financieros, son intereses generados por depósitos o utilidad
financiera de activos financieros, como depósitos bancarios por ejemplo.
9. Gastos financieros. Son los intereses a pagar en caso haber contratado un
préstamo ante una entidad financiera, por ejemplo para adquirir una maquinaria.
10. Utilidad antes de impuestos. Es tu ganancia antes de cumplir tus
obligaciones ante el Fisco. Se obtiene de la suma de la utilidad de la operación
con los otros ingresos, menos los gastos financieros.
¿Qué cuentas se utilizan?
Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes secciones:
1. Ingresos
2. Costo de los bienes vendidos
3. Gastos de operación
4. Reglones no operacionales
Los estados de resultados de pasos múltiples se destacan por sus numerosas
secciones y por el desarrollo de subtotales significativos.
La SECCIÓN DE INGRESOS: En una compañía comercializadora, sección de
ingresos del estado de resultados generalmente sólo contiene una línea,
denominada ventas. (Otros tipos de ingresos, de existir, aparecen en la sección
final de los estados).Los inversionistas y los gerentes están muy interesados en la
tendencia de las ventas netas. Un medio para evaluar esta tendencia es, con
frecuencia, calcular el cambio porcentual de las ventas netas de un año al
siguiente. Un cambio porcentual es el valor del cambio en una medición financiera,
expresado como un porcentaje; se calcula dividiendo el valor del incremento o de
la disminución por el valor de la medida antes de que ocurriera el cambio. (Los
cambios no se pueden expresar como porcentajes si el valor de los estados de los
estados financieros en el periodo anterior es cero o ha cambiado de una suma
negativa a una positiva).
SECCIÓN DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS: La segunda sección del
estado de resultados de una empresa comercializadora muestra el costo de los
bienes vendidos durante el periodo. El costo de los bienes vendidos generalmente
aparece como un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales como
fletes y pérdidas por disminuciones normales.
UTILIDAD BRUTA: UN SUBTOTAL CLAVE. En un estado de resultado de
múltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un subtotal. Esto facilita que los
usuarios de los estados de resultados el cálculo del margen de utilidad bruta de la
empresa (taza de utilidad bruta).
La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un porcentaje d e las
ventas netas. Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular,
el análisis debe considerar las tazas obtenidas en periodos anteriores y también
las tazas obtenidas por otras empresas de la misma industria. Para la mayoría de
las empresas comercializadoras, las tazas de utilidad bruta generalmente se
encuentran entre el 20% y el 50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las
tazas generalmente resultan en mercancías de alta rotación, como son los
comestibles, y las tazas altas se encuentran en productos de marca y novedosos.
Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una empresa tiende a
permanecer razonablemente estable de un periodo al siguiente. Los cambios
significativos en esta taza pueden proporcionar a los inversionistas una indicación
temprana de una demanda cambiante del consumidor por los producto de la
empresa.
SECCION DE GASTOS DE OPERACIÓN: se incurre en gastos de operación con
el fin de producir ingresos. Frecuentemente, los gastos se subdividen en las
clasificaciones de gastos de venta y gastos de generales y administrativos. La
subdivisión de los gastos de operación en clasificaciones funcionales ayuda a la
gerencia y a otros usuarios de los estados financieros a evaluar separadamente
aspectos diferentes de las operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos de
venta aumentan con frecuencia y se reducen en forma directa con los cambios en
las ventas netas. Por otra parte los gastos administrativos, generalmente
permanecen constantes de un periodo al siguiente.
UTILIDAD OPERACIONAL: OTRO SUBTOTAL CLAVE: Parte de los ingresos y
gastos de un negocio provienen de actividades diferentes de las operaciones de
negocios básicos de la empresa. Como ejemplos comunes está el interés obtenido
sobre
las
inversiones
y
el
gasto
por
impuesto
a
la
renta.
La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra las
relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se
incurre para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide
la rentabilidad de las operaciones de negocios básicos de una empresa y “deja por
fuera” otros tipos de ingresos y gastos.
RENGLONES NO OPERACIONALES: El ingreso y los gastos que no están
relacionados directamente con las actividades principales de los negocios de la
compañía, se enumeran en una sección final de los estados de resultado después
de determinar la utilidad operacional.
Dos “renglones no operacionales” significativos son el gasto de intereses proviene
de la manera en la cual los activos son financiados, no de la manera en la cual son
utilizados estos activos en las operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la
renta no está incluido en los gastos de operación porque el pago de estos
impuestos no ayuda a producir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales
como el interés y los dividendos obtenidos en inversiones, también se relacionan
en esta sección final de estado de resultados.
UTILIDAD NETA: La mayoría de los inversionistas patrimoniales consideran la
utilidad neta (o la pérdida neta) como las cifras más importantes en el estado de
resultados. El valor representa un incremento global (o reducción) en el patrimonio
de los propietarios, resultante de las actividades del negocio durante el periodo.
Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como un
porcentaje de las ventas netas (la utilidad neta dividida por las ventas netas). Esta
medida proporciona un indicador de la capacidad de la gerencia para controlar
gastos y de retener una porción razonable de su ingreso como utilidad.
La razón “normal” de utilidad neta varía bastante según la industria. En algunas
industrias, se puede tener éxito si se obtiene una utilidad igual al 2% o al 3% de
las ventas netas. En otras industrias, la utilidad neta puede ascender a cerca del
20% o 25% de la utilidad neta de ventas.
UTILIDAD POR ACCION: La evidencia de la propiedad de una sociedad está
constituida por acciones de capital. ¿Qué significa la utilidad neta de una sociedad
para alguien que posee, por ejemplo, 100 acciones del capital de una sociedad?
Para ayudar a los accionistas individuales a relacionar la utilidad neta de la
sociedad con la propiedad de sus acciones, las grandes sociedades calculan las
utilidades por acción y muestra estos valores al final de sus editados de
resultados.
En términos más simple, la utilidad por acción es la utilidad neta, expresadas en
términos de acción.
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS El término utilidades retenidas se refiere
a la porción del patrimonio de accionistas derivada de operaciones rentables. Las
utilidades retenidas aumentan mediante la obtención de utilidades netas y se
reducen al incurrir en pérdidas netas y mediante la declaración de dividendos.
Adicional al balance general, al estado de resultado y al estado de flujos de
efectivo, un juego completo de estados financieros incluye un “estado de utilidades
retenidas”.
AJUSTE DE PERIODO ANTERIOR: Ocasionalmente una empresa puede
descubrir que un error material fue cometido él le medición de la utilidad neta en
un año anterior. Puesto que la utilidad neta se cierra en la cuenta utilidades
retenidas, un error en la utilidad neta reportada ocasionará un error en el valor de
las utilidades retenidas que aparece en todos los balances generales siguientes.
Cuando tales errores salen a la luz, ellos deben ser corregidos. La corrección,
denominada “ajuste de periodo anterior”, se muestra en el estado de utilidades
retenidas como un ajuste al saldo de las utilidades retenidas a principios del año
actual. El valor del ajuste se muestra neto de cualquier afecto de impuesto sobre
la renta.
Los ajustes del periodo anterior rara vez aparecen en los estados financieros de
las grandes sociedades anónimas abiertas. Los estados financieros de estas
empresas son auditados anualmente por auditores y n o es probable que
contengan errores materiales que posteriormente pueden requerir corrección por
ajustes por periodos previos. Es mucho más probable que tales ajustes aparezcan
en los estados financieros de aquellas empresas no obligadas a ser auditados.
¿Para qué se hace, Cuál es su utilidad?
Mostrar ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del
ejercicio durante un periodo determinado. Es un documento de obligada creación
por parte de las empresas, junto con la memoria y el balance. Consiste en
desglosar, los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el resultado,
antes y después de impuestos.
El Estado de Resultados es un informe financiero que nos permite obtener la
relación entre los gastos e ingresos de la empresa, con el fin de determinar la
utilidad neta del periodo contable.
Ejemplo
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
¿Qué es?
Son las disposiciones relativas a la preparación y a la presentación del estado de
cambios en la situación financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la
fecha del balance general.
¿Cómo se elabora?
Se parte de la utilidad o pérdida neta, o antes de partidas extraordinarias, o de los
recursos generados o utilizados en la operación se presentaran antes y después
de partidas extraordinarias.
Los cambios de la situación financiera se determina por diferencias entre los
distintos rubros del balance inicial y final, expresados en pesos de poder
adquisitivo a la fecha del balance general más reciente, clasificados en los tres
grupos antes mencionados, deberán analizarse las variaciones importantes que
surjan en los periodos intermedios, los traspasos se compensarán entre sí,
omitiéndose su presentación en el estado de cambios de la situación financiera, si
el traspaso implica modificación en la estructura financiera se deberá presentar los
dos movimientos por separado, la actualización de algunos renglones de estados
financieros deberá eliminarse del saldo final de la partida que le dio origen y de la
correspondiente del capital contable, antes de hacer las comparaciones.
El efecto monetario y las fluctuaciones cambiarlas modifican la capacidad
adquisitiva de las empresas, por lo tanto, no deberán ser consideradas como
partidas virtuales que no tuvieron un impacto en la generación o uso de recursos.
Los estados de periodos anteriores que se incluyan para compararse, deberán
presentarse de conformidad, deberá revelarse que el estado de ‘cambios en la
situación financiera se preparó considerando, como recursos generados, el
cambio
en
pesos
de
las
diferentes
partidas
del
balance
general.
Cuando la información financiera se presenta en pesos nominales (baja inflación),
el cambio en las partidas monetarias del balance general equivale al flujo de
efectivo generado o invertido en dichas partidas, sin embargo cuando la inflación
es significativa y requiere la expresión de los estados financieros en pesos de un
mismo poder adquisitivo, el cambio en pesos constantes de las partidas
monetarias del balance involucra, además del flujo de efectivo, la erosión o
beneficio que la inflación (efecto monetario) provocó en el efecto generado o
invertido en dichas partidas. El cambio en las partidas monetarias pasa de
representar un flujo de efectivo al de generación o uso de recursos en pesos.
¿Qué cuentas se utilizan?
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los
componentes más habituales los siguientes:

Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación
Financiera, Balance General o Balance de Situación)

Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o
cuenta de pérdidas y ganancias)

Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)

Estado de flujo de efectivo

Estado de descomposición La empresa está en resultados negativos o
bancarrota
Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos
que complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones
del mercado en que se opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir
considerando
nuevas
tendencias
(limitaciones
de
los
estados
financieros).asimismo se dice que para la presentación de los estados financieros
se deberá considerar información real para ser más exactos con los resultados ..
¿Cuál es la utilidad y para qué sirven?
El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en un periodo,
para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes
para:

Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.

Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos
generados o utilizados por la operación.

Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones,
para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener
financiamiento.

Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la
empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento
ocurridos durante el periodo.
El estado financiero básico muestra (en pesos) los recursos generados o utilizados
en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la
entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un
periodo determinado.
La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha
del balance general (último ejercicio reportado de estados financieros
comparativos).
Ejemplo
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
¿Qué es?
El flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y
que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para
poderlo desarrollar.
¿Cómo se elaboran?
De conformidad a la Norma Internacional de Contabilidad 7 haciendo referencia
las NIIF Completas o según la Sección 7 hablando de las NIIF para PYMES,
determinan la existencia de 2 métodos para la presentación del Estado de Flujo
del Efectivo, estos son:
1. Método Directo del Estado de Flujo del Efectivo
2. Método Indirecto del Estado de Flujo del Efectivo
Lo que es importante entender, es que al emplear cualquiera de estos dos
métodos, el resultado de la administración del efectivo no cambia, sigue siendo el
mismo.
Por ejemplo, si al 01 de Enero del 2012 tenías $5000,00 y al 31 de Enero
$3000,00, es notorio una diferencia de $2000,00, este resultado no cambiaría si se
emplea el Método Directo o el Método Indirecto.
¿Qué cuentas se utilizan?
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE Notas 200X 200XEXPLOTACIÓN
1
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.
2. Ajustes del resultado.
a) Amortización del inmovilizado (+).
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/–).
c) Variación de provisiones (+/–).
d) Imputación de subvenciones (–)
e) Resultados por
inmovilizado (+/–).
bajas
y
enajenaciones
del
f) Resultados por bajas y
instrumentos financieros (+/–).
enajenaciones
de
g) Ingresos financieros (–).
h) Gastos financieros (+).
i) Diferencias de cambio (+/–).
j) Variación de valor razonable en instrumentos
financieros (+/–).
k) Otros ingresos y gastos (–/+).
3. Cambios en el capital corriente.
a) Existencias (+/–).
b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/–).
c) Otros activos corrientes (+/–).
d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/–).
e) Otros pasivos corrientes (+/–).
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/–).
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de
explotación.
a) Pagos de intereses (–).
b) Cobros de dividendos (+).
c) Cobros de intereses (+).
d) Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios (–/+).
5. Flujos de efectivo de las actividades
explotación (+/– 1 +/– 2 +/– 3 +/– 4).
de
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES Notas 200X
DE INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones (–).
a) Empresas del grupo y asociadas.
b) Inmovilizado intangible.
c) Inmovilizado material.
d) Inversiones inmobiliarias.
e) Otros activos financieros.
f) Activos no corrientes mantenidos para venta.
g) Otros activos.
7. Cobros por desinversiones (+).
a) Empresas del grupo y asociadas.
b) Inmovilizado intangible.
c) Inmovilizado material.
200X1
d) Inversiones inmobiliarias.
e) Otros activos financieros.
f) Activos no corrientes mantenidos para venta.
g) Otros activos.
8. Flujos de efectivo de las actividades de
inversión (7-6).
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES Notas 200X
DE INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones (–).
a) Empresas del grupo y asociadas.
b) Inmovilizado intangible.
c) Inmovilizado material.
d) Inversiones inmobiliarias.
e) Otros activos financieros.
f) Activos no corrientes mantenidos para venta.
g) Otros activos.
7. Cobros por desinversiones (+).
a) Empresas del grupo y asociadas.
b) Inmovilizado intangible.
c) Inmovilizado material.
d) Inversiones inmobiliarias.
e) Otros activos financieros.
200X1
f) Activos no corrientes mantenidos para venta.
g) Otros activos.
8. Flujos de efectivo de las actividades de
inversión (7-6).
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES Notas 200X
DE FINANCIACIÓN
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio.
a) Emisión de instrumentos de patrimonio.
b) Amortización de instrumentos de patrimonio.
c) Adquisición de instrumentos de patrimonio propio.
d) Enajenación de instrumentos de patrimonio
propio.
e) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo
financiero.
a) Emisión
1. Obligaciones y valores similares (+).
2. Deudas con entidades de crédito (+).
3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (+).
4. Otras (+).
b) Devolución y amortización de
1. Obligaciones y valores similares (–).
2. Deudas con entidades de crédito (–).
3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (–).
200X1
4. Otras (–).
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de
otros instrumentos de patrimonio.
a) Dividendos (–).
b) Remuneración
patrimonio (–).
de
otros
instrumentos
de
12. Flujos de efectivo de las actividades de
financiación (+/– 9 +/– 10 –11).
¿Para qué se hace, Cual es su utilidad?
El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la
empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y
con sus proyectos de inversión y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo
permite hacer un estudio o análisis de cada una de las partidas con incidencia en
la generación de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseño
de políticas y estrategias encaminadas a realizar una utilización de los recursos de
la empresa de forma más eficiente.
Ejemplo
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
¿Qué es?
El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros
básicos contemplados por el artículo 22 del decreto 2649 de 1993.El estado de
cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran
los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.
Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca
explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.
¿Cómo se elaboran?
La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla
puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar una simple variación.
Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se requiere
del estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y
estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la
variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede
trabajar con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].
Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambios en el
patrimonio, ha dicho el artículo 118 del decreto 2649 de 1993:
Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio. En lo
relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar:
1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.
2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el
período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las
utilidades apropiadas.
5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.
6. Movimiento de la revalorización del patrimonio.
7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio
¿Qué cuentas se utilizan?
Se divide en dos partes:
1. Estado de ingresos y gastos reconocidos.
2. Estado total de cambios en el patrimonio neto.
El estado de ingresos y gastos reconocidos recoge los cambios en el patrimonio
neto derivados de las siguientes operaciones.
1. Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias.
2. Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo
con las normas de registro y valoración contenidas en el PGC, entre los que
podemos citar los siguientes:

Ingresos y gastos de activos financieros disponibles para la venta.

Ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambios en el patrimonio
neto.

Otros ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto tales como
deterioro o reversiones del deterioro de determinadas participaciones y valores
representativos de deuda de empresas del grupo o asociadas.

Ingresos y gastos por coberturas de flujos de efectivo.

Ingresos y gastos por cobertura de inversión neta en el extranjero.

Diferencias de conversión.

Ingresos por subvenciones de capital.

Ingresos y gastos derivados del efecto impositivo imputados directamente al
patrimonio neto.
3. Transferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias, según lo dispuesto en el texto
del PGC. En este apartado se deben incluir los ingresos y gastos que han sido
imputados directamente al patrimonio neto, y que posteriormente han sido
traspasados a la cuenta de Pérdidas y ganancias, entre los que cabe citar los
siguientes:

Transferencias de ingresos y gastos de activos financieros disponibles para la
venta.

Transferencias de ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambios en
el patrimonio neto.


Transferencias de ingresos y gastos por coberturas de flujos de efectivo.
Transferencias de ingresos y gastos por cobertura de inversión neta en el
extranjero.

Transferencias de diferencias de conversión.

Transferencias de subvenciones de capital.

Transferencias de ingresos y gastos derivados del efecto impositivo
¿Para qué se hace, Cual es su utilidad?
La información presentada en los estados financieros interesa a:

La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el
rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de
cumplimiento de sus obligaciones.

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones está
correctamente liquidado.
Ejemplo
Para ilustración, a continuación se presenta un estado de cambios en el
patrimonio en su forma más elemental, pero que brinda la orientación necesaria
para replicarlo según la información financiera de cada empresa:
EMPRESA XY.LTDA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
2008
Concepto
Saldo 01/01/08 Incremento
Capital social 10.000.000
2.000.000
Superávit
2.000.000
0
capital
Reservas
6.500.000
Utilidades del 0.00
1.500.000
ejercicio
Disminución
0
500.000
Saldo 31/12/08
12.000.000
2.000.000
6.000.000
1.500.000
Aquí se observa que durante el 2008 ha se presentó un incremento del capital en
$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por
ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondrá con detalle en las respectivas
notas.
Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.
Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del
capital social.
Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.
En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo
adecuado es desglosar cada su partida que compone el patrimonio, y a cada una
realizarle una nota explicando la variación sufrida, de modo que la persona que
consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.
¿QUE SON INDICADORES O RAZONES FINANCIERAS?
Las razones financieras son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas
para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o
unidad evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones a que se
haga cargo para poder desarrollar su objeto social.
Capital de trabajo: lo considera como aquellos recursos que requiere la empresa
para poder operar. En este sentido el capital de trabajo es lo que comúnmente
conocemos activo corriente. (Efectivo, inversiones a corto plazo, cartera e
inventarios).
La empresa para poder operar, requiere de recursos para cubrir necesidades de
insumos, materia, mano de obra, reposición de activos fijos, etc. Estos recursos
deben estar disponibles a corto plazo para cubrir las necesidades de la empresa a
tiempo.
Razón Circulante:
Indica el número de veces que los activos circulantes alcanzan para pagar
los pasivos a corto plazo. En otras palabras, mide la capacidad de la empresa
para cubrir sus obligaciones a corto plazo considerando un margen de seguridad
por las posibles pérdidas de valor en los activos circulantes.
Prueba Acida
La prueba ácida es uno de los indicadores financieros utilizados para medir la
liquidez de una empresa, para medir su capacidad de pago.
Uno de los elementos más importantes y quizás contradictorios de la estructura
financiera de la empresa es la disponibilidad de recursos para cubrir los pasivos a
corto plazo.
Se considera de gran importancia que la empresa disponga de los recursos
necesarios en el supuesto que los acreedores exijan los pasivos de un momento a
otro.
Endeudamiento
Mide la proporción de los activos que están financiados por terceros. Recordemos
que los activos de una empresa son financiados o bien por los socios o bien por
terceros (proveedores o acreedores). Se determina dividiendo el pasivo total entre
el activo total.
Liquidez
La liquidez es la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo y
así hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras palabras, es la facilidad
con la que un activo puede convertirse en dinero en efectivo.
Rotación de Cartera
La rotación de cartera es un indicador financiero que determina el tiempo en que
las cuentas por cobrar toman en convertirse en efectivo, o en otras palabras, es el
tiempo que la empresa toma en cobrar la cartera a sus clientes.
Rotación de Proveedores
Expresa el número de veces que las cuentas por pagar a proveedores rotan durante
un período de tiempo determinado o, en otras palabras, el número de veces en que
tales cuentas por pagar se cancelan usando recursos líquidos de la empresa.
Rotación de Inventarios
La rotación de Inventarios es el indicador que permite saber el número de veces
en que el inventario es realizado en un periodo determinado. Permite identificar
cuantas veces el inventario se convierte en dinero o en cuentas por cobrar (se ha
vendido).
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