Subido por Esmeralda Soriano

22 - Modelo Carta de Gerencia

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MODELO: CARTA DE GERENCIA
Buenos Aires, ( fecha del Dictamen )
Sres.
NOMBRE DEL ESTUDIO DE AUDITORIA
De nuestra consideración:
Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los estados contables de (
NOMBRE DE LA EMPRESA ). al DIA de MES de AÑO ( FECHA DE LOS EECC ) con el fin de
expresar una opinión que indique si dichos estados contables presentan razonablemente la situación
financiera y los resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes.
Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:
1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación razonable de los estados
contables de acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelación apropiada de toda la
información estatutaria requerida.
2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados que desempeñan un
papel importante en el sistema de control interno que pudieran tener un efecto importante sobre los
estados contables.
3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad y los comprobantes y todas las actas de las
Asambleas de Accionistas y de las sesiones del Directorio. Las reuniones más recientes fueron:
Asamblea: A.G.O. del ( FECHA DE ASAMBLEA ) y A.G.E. del ( FECHA DE ASAMBLEA )
Directorio: ( NRO Y FECHA DE LA REUNIÓN DE DIRECTORIO )
4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.
5.- La compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que pudieran tener un
efecto importante sobre los estados contables en caso de incumplimiento. No ha habido comunicaciones
de incumplimiento con los requerimientos de las autoridades regulatorias en relación con asuntos
financieros.
6.- Lo siguiente, de corresponder, fue debidamente registrado y, cuando se juzgó conveniente, fue
adecuadamente revelado en los estados contables:
a) Saldos y transacciones con partes relacionadas.
b) Pérdidas derivadas de compromisos de compra-venta.
c) Contratos para volver a comprar los activos
previamente vendidos.
d) Activos dados en prenda como garantía colateral.
7.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el valor en libros o la
clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados contables.
1
Al igual que años anteriores y atendiendo a la realidad económica los préstamos con compañías del Grupo
por U$S XXX,XXX.XX se exponen como no corriente. ( EJEMPLO DE INTENCIONALIDAD DEL
DIRECTORIO, DESTINO PROBABLE )
8.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos físicos, pesaje o medición efectuados en
forma rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de recontar todos los productos por lo menos una vez en
el año) por empleados competentes bajo la dirección de la Gerencia, y fueron ajustados adecuadamente al
fin del ejercicio. Las cantidades mostradas en el balance están razonablemente determinadas y no se han
incluido artículos por los que no se haya registrado el pasivo correspondiente. Todas las existencias son
propiedad de la empresa y no incluyen mercaderías recibidas en consignación o facturadas a los clientes
en la fecha del inventario o en fechas anteriores.
No existen al cierre artículos obsoletos, de lento movimiento, en mal estado, invendibles, etc., habiéndose
efectuado los ajustes y/o previsiones necesarios en el caso de corresponder. En ningún caso las existencias
figuran valuadas a mayor valor que su valor recuperable, hasta donde nos ha sido posible determinarlo a
la fecha.
9.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes o cargos sobre los
activos de la compañía.
10.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como contingentes, excepto los juicios
laborales informados por el abogado con probabilidad de resultar desfavorables sin suma determinada. No
obstante lo mencionado estimamos que los montos involucrados no merecen, por su significatividad, una
mención en nota a los estados contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los pasivos contingentes son
suficientes en razón de los elementos de juicio conocidos al cierre.
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran de ajuste o revelación
en los estados contables o en las notas relacionadas.
12.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con nuestras cuentas de caja o
inversiones que impliquen restricciones sobre saldos bancarios y líneas de crédito u otros acuerdos
similares.
13.- Hemos registrado, de corresponder, y revelado en los estados contables, en forma apropiada, los
contratos y opciones de recompra de acciones de capital y de capital social reservado para opciones,
garantías, conversiones y otros requerimientos.
14.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan créditos válidos a favor de la
empresa y no incluyen importes por mercancías enviadas en consignación o sujetos a futura aprobación.
En nuestra opinión, la previsión para cuentas de cobro dudoso registrada en los libros de contabilidad es
suficiente para cubrir cualquier pérdida y descuentos especiales que pudieran resultar en el cobro de las
mismas, hasta donde resulta razonable determinar a esta fecha.
15.- De acuerdo a instrucciones recibidas de Casa Matriz, mantenemos una provisión de honorarios
directores correspondiente a una gratificación que otorgamos al presidente de la sociedad Sr. XXXXXX
por la suma de $ XXX.XXX,XX. Hemos constituido una provisión en concepto de gratificaciones a
gerentes por la suma de $ XX.XXX,XX, que se materializará durante el primer semestre del ejercicio
2
próximo ejercicio. ( EJEMPLO DE SITUACIONES PARTICULARES A SER TENIDAS EN
CUENTA )
16.- En relación a los Bonos recibidos para la cancelación de los créditos por ventas que ascendían
originalmente a la suma de U$S X.XXX.XX.-, han sido pesificados en virtud del Decreto del Poder
Ejecutivo Nacional Nro. 214/02 a la paridad U$S1 = $1,40. Asimismo, por el mismo decreto han sido
revaluados por el Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER) conformando un crédito al cierre que
asciende a la suma de $X.XXX.XXX. ( EJEMPLO DE SITUACIONES PARTICULARES A SER
TENIDAS EN CUENTA )
17.- En el rubro Otros Créditos no Corrientes se expone un saldo de $ XXX.XXX,.- correspondiente a una
opción de compra de NNNN S.A.. La intención de la empresa es mantenerlo, consideramos que el crédito
mencionado es totalmente recuperable y por tal motivo no fue previsionado.
18.- En relación con la situación fiscal y previsional de la empresa, se ha cumplido con el pago y, en su
caso, se ha registrado el pasivo correspondiente a todos y cada uno de los impuestos, aportes y
contribuciones a que está sujeta la compañía, tanto en forma directa como por retención. Las operaciones
con clientes y proveedores del exterior han sido realizadas en condiciones normales de mercado. En
consecuencia consideramos que no existe contingencia por la aplicación de normas impositivas vigentes.
En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se efectuó de acuerdo con
normas de auditoría vigentes y, en consecuencia, incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los
demás procedimientos de auditoría que consideraron necesarios en las circunstancias, con el propósito de
expresar una opinión sobre los estados contables, pero no comprendió una auditoría detallada de las
operaciones. También entendemos que dicho examen no necesariamente revelaría todas las
irregularidades existentes, en caso de haberlas.
NOMBRE DE LA EMPRESA SA
Gerente General
Gerente de Adm.y Finanzas
3
Sub-Gerente de Finanzas
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