Subido por MARIA GUZMAN

17092213 2016

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PROPUESTA DE
IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF
PARA LAS PYMES DEL SECTOR
AUTOPARTISTA. (CASO:
IMPORIENTE LTDA).
LINA LISSETH VARGAS OLAYA
LUIS AUGUSTO ARCINIEGAS CAMPOS
TABLA DE CONTENIDO
1
Título ....................................................................................................................................... 6
2
Línea de Investigación y sub línea de Investigación ............................................................... 6
3
Problema .................................................................................................................................. 6
4
5
3.1
Delimitación ..................................................................................................................... 7
3.2
Antecedentes .................................................................................................................... 7
3.3
Estado del arte .................................................................................................................. 9
3.4
Planteamiento y formulación ......................................................................................... 10
Objetivos:............................................................................................................................... 12
4.1
General ........................................................................................................................... 12
4.2
Específicos ..................................................................................................................... 12
Marco de referencia ............................................................................................................... 13
5.1
6
7
Marco conceptual ........................................................................................................... 13
5.1.1
Las pymes en Colombia .......................................................................................... 13
5.1.2
Las pymes de autopartes ......................................................................................... 15
5.1.3
Las NIIF y las PYMES ........................................................................................... 16
5.2
Marco administraivo ...................................................................................................... 18
5.3
Marco teórico ................................................................................................................. 22
5.4
Marco legal ..................................................................................................................... 23
Diseño metodológico: ............................................................................................................ 28
6.1
Tipo de investigación: Descriptivo ................................................................................ 28
6.2
Enfoque de la investigación ........................................................................................... 28
6.3
Población y muestra ....................................................................................................... 29
6.4
Instrumentos de investigación ........................................................................................ 29
6.4.1
La entrevista ............................................................................................................ 30
6.4.2.
Encuesta .................................................................................................................. 30
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 32
7.1
Alcance ........................................................................................................................... 32
7.2
PLAN DE TRABAJO .................................................................................................... 32
7.2.1
Objetivos de etapa de adaptación y diagnóstico ..................................................... 32
7.2.2
Fases de Etapa Adaptación ..................................................................................... 33
7.3
Actividades desarrolladas en Etapa Adaptación y Diagnóstico ..................................... 33
7.4
Ingreso de movimiento ................................................................................................... 35
8
RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 46
9
Anexos. .................................................................................................................................. 47
10
Bibliografia ...................................................................................................................... 128
INTRODUCCIÓN
Con la promulgación y entrada en vigencia de la Ley 1314 de 2009, el tema de las normas
internacionales y el proceso de convergencia en el cual se encuentran inmersas las empresas de
Colombia ha tomado un espacio importante dentro del mundo contable en el que nos movemos.
Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF conocidas por sus siglas en inglés
como IFRS, son un conjunto de normas internacionales de contabilidad, publicadas por el IASB
(International Accounting Standars Board). El Consejo Técnico de la Contaduría Pública –
CTCP aceptó estas normas de contabilidad y de información financiera en Colombia.
Aunado a lo anterior, en Colombia es un hecho la vinculación de la contabilidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF. La adopción de las NIIF le permite a una
empresa presentar sus estados financieros en las mismas condiciones que sus competidores
extranjeros, lo que hace más fácil la comparación de la información financiera a revelar.
De acuerdo con la Ley 590 de 2000 el fomento de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa, se
clasifican de acuerdo al número de empleados que conforma la empresa.
Las pequeñas y medianas empresas ¨pymes¨ en Colombia forman parte de sectores económicos,
entre ellos los principales son: Alimentos, cuero y calzado, muebles y madera, textil y
confecciones, artes gráficas, plásticos y químico, metalúrgico y metalmecánica, autopartes y
minerales no metálicos.
Es por ello que con el presente trabajo, se llevará a cabo una propuesta de implementación de las
Normas Internacionales de Información Financiera para las pymes catalogadas dentro del Grupo
2 de acuerdo con el numeral 2 del artículo 10 de la Ley 1314 de 2009.
El propósito es realizar una propuesta de implementación de las Normas Internacionales de
Información Financiera en una empresa Colombiana del sector autopartista, proponer y sugerir
guías de políticas contables de acuerdo con los estándares internacionales que se consideren
pertinentes para el sector autopartista y así mismo elaborar el Estado de Situación Financiera de
Apertura ESFA.
Para este estudio se realizarán inspecciones, indagaciones, conocimiento del cliente de la
empresa Imporiente Ltda., se solicitará la información de los estados financieros para realizar la
elaboración del ESFA., y así proceder a generar políticas contables ajustadas bajo las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF.
Además de esto se revisarán aspectos a resaltar, modelos y/o plantillas para la presentación del
balance de apertura de acuerdo con la circular externa
115-000002 de 2014 de la
Superintendencia de Sociedades que conforme a ésta, las NIIF en Colombia durante el año 2015
se encuentran en un período de transición para las Pymes clasificadas como grupo 2, nombradas
anteriormente dentro del decreto 3022 de 2013 que servirá como base para la presentación de los
Estados Financieros comparativos.
En conclusión se espera que como resultado de todo el proceso de estudio de las cifras de la
compañía, se realice la implementación y adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera en la empresa Imporiente Ltda., junto con sus políticas contables y así la
información a revelar a los usuarios de la información financiera se entregue bajo los estándares
internacionales de las NIIF.
1
TÍTULO
Propuesta de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF
para las pymes del sector autopartista. (Caso: Imporiente Ltda.).
2
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Y SUB LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Este proyecto pertenece a la línea de Investigación Gestión, Administración y Organizaciones, y
al tema de Administración y gestión financiera MIPYMES.
3
PROBLEMA
La investigación para la adopción de las NIIF, se realizará en una empresa del sector autopartista
donde uno de los integrantes del grupo laboró por 8 años consecutivos, lo que hace posible el
acceso a la información de la empresa.
Los cambios que generan la globalización y el desarrollo de los países hace que las empresas
tengan que adaptarse a los requerimientos de las entidades de control y las normas
internacionales para la presentación y revelación de la información financiera a los usuarios
interesados, según lo dispone la Ley 1314 de 2009 en su artículo 1 como objetivo de ésta es
brindar información financiera comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable
con el fin de mejorar la productividad, competitividad y desarrollo armónico de las actividades
de las compañías.
De acuerdo a lo anterior, y dando cumplimiento a las NIIF por parte de Imporiente Ltda., realizar
un plan de convergencia y adopción para llevar a cabo la revelación de la información bajo los
estándares internacionales y el marco técnico normativo del Consejo Técnico del IASB.
Para el desarrollo de esta investigación se necesitaron recursos financieros y físicos. Los recursos
físicos están representados en estados financieros, notas a los estados financieros, certificado de
existencia y representación legal, factura de compra de inventarios, extractos bancarios y cartera
por edades. En cuento a los recursos financieros se estiman $500.000 utilizados para la gestión a
desarrollar en lo pertinente al proceso de investigación.
3.1
DELIMITACIÓN
En este proyecto se pretende realizar una propuesta de implementación de las NIIF para pymes,
caso puntual Imporiente Ltda. Compañía ésta que se encuentra ubicada en la autopista Medellín
km 2.5 vereda parcelas parque empresarial portos sabana 80 bodega 38 en el municipio de Cota.
Teniendo en cuenta la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009, las pymes deben converger
hacia estándares internacionales IFRS para la pyme: ―Imporiente Ltda.‖ está empresa tiene como
objeto social la comercialización de repuestos importados al por mayor en todo el territorio
nacional, y quien se cataloga dentro del grupo 2 para la emisión de información financiera, de
acuerdo a explicación y catalogación que más adelante en el desarrollo del presente trabajo se
planteará. De ahí la necesidad de realizar un modelo contable aplicable en el contexto mundial de
la contabilidad para las pymes haciendo énfasis en la junta de estándares internacionales de
contabilidad (IASB) y la aplicación de la sección 351 de la NIIF.
Durante el desarrollo del presente trabajo se diseñaron políticas contables para Imporiente Ltda.,
las cuales llevaron al gerente de la compañía a comprender y reconocer la importancia de generar
políticas que estén ligadas a los requerimientos de las NIIF, es decir a su reconocimiento,
medición, presentación e información a revelar en los Estados Financieros basados en una
contabilidad transaccional y demás sucesos y condiciones que son importantes en los Estados
Financieros con propósito de información al usuario.
En un tiempo de ocho meses se realizará el trabajo de campo para así generar conclusiones y
avances en el entendimiento de la información revelada a la administración de la compañía.
3.2
ANTECEDENTES
Muchos testimonios históricos permiten afirmar que la contabilidad es una práctica muy antigua,
esto se puede deducir según las huellas contables de culturas milenarias como la egipcia, romana
e inca permiten inferir sobre su antigüedad. Sinisterra & Polanco (2011) afirma:
1
Transición a la NIIF para PYMES.
Para ese entonces, las naves romanas incluían en la tripulación al escribiente quien a
manera de relato daba cuenta de las operaciones mercantiles que ejecutaban las correrías
marítimas. En las tumbas de los faraones egipcios se encontraron papiros que revelaban
datos del costo de la mano de obra que participó en la construcción de las pirámides. Los
incas han legado muestras de elementos contables con alto significado económico. Los
mercaderes italianos emplearon por primera vez en el siglo XVIII el principio de la
partida doble, que se usa en los sistemas contables actuales y que muchas civilizaciones
antiguas conocieron con anterioridad en la edad media. (p.48).
A mediados del siglo pasado en los Estados Unidos de América, se conforma el Consejo de
Principios de Contabilidad, quien emitió los primeros enunciados que guiaron la forma de
presentar la información financiera. Uno de los logros más relevantes de este Consejo son las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que surgen en 1966. Sin embargo este
Consejo tuvo que ser disuelto debido a conflicto de intereses por parte de sus integrantes, dando
lugar a la conformación de nuevos consejos que emitieron un
sinnúmero de normas que
transformaron la forma de ver y presentar las informaciones. Hacia el año de 1973, nace el
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad por convenio de organismos profesionales de
diferentes países cuyo organismo es el responsable de emitir las NIC (Normas Internacionales de
Contabilidad).
La importancia de las NIIF para las pymes consiste en permitir a través de normas mostrar la
información financiera de las pequeñas y medianas empresas ―pymes‖ de acuerdo con el marco
técnico aceptado en Colombia, estableciendo los requerimientos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y
condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de información
general.
De acuerdo a las características que deben cumplir para pertenecer a un grupo, teniendo en
cuenta la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009, de carácter privado, perteneciente al sector
autopartista de la economía colombiana. Imporiente Ltda., se encuentra ubicada en Cota, en la
vereda de Siberia km 2.5 autopista Medellín. Esta empresa fue creada por el señor Álvaro García
Gerente General de la compañía, exjefe del investigador del proyecto Luis Augusto Arciniegas.
Gracias a esta relación, a la aprobación y apoyo por parte de señor Álvaro García se facilita el
acceso en la información requerida para el éxito de la presente implementación.
3.3
ESTADO DEL ARTE
Las Pymes en Colombia ocupan más de un 95% del total de las empresas y no solo en Colombia
sino a nivel mundial esto quiere decir que dependemos de éstas como crecimiento económico,
reflejado en el PIB, desplegándose en diferentes sectores, entre ellos encontramos el sector
autopartista el cual presenta un alto porcentaje de ventas y aún más con la demanda que está va
arrastrando en los últimos años por situaciones de facilidad que hoy en día se tiene para adquirir
un vehículo, lo cual favorece a dicho sector. Parada & Quintero Navarrete (2002) afirma ―Al
comparar las ventas del sector automotor colombiano con el PIB, se observa que tienen
comportamientos similares durante el periodo en estudio, existiendo una correlación superior al
93%, lo que indica una relación directa y fuerte entre estas dos variables” (p.4).
Es de valorar el consumado trabajo que ha traído el IASB con el fin de suministrar una
regulación internacional de tal manera que se proporcione un correcto manejo en el
reconocimiento, medición y presentación de la información financiera, a gran medida que
avanzan los negocios donde la importancia de presentar una información clara y entendible al
usuario.
Las pequeñas y medianas empresas son entidades que: (a) no tienen obligación pública de
rendir cuentas, y (b) publican estados financieros con propósito de información general
para usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están
implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias
de calificación crediticia (Universidad Javeriana, 2015, p. 8).
En las Pymes su creación y crecimiento con el fin de tener una independencia empresarial,
generar innovaciones y aperturas al desarrollo económico de los jóvenes promoviendo el interés
a la creación de empresa y mejoras de lo ya positivo.
Learning technology is seen as one solution to the problem of delivering management
training in Small and Medium-sized Enterprises (SMEs). This paper investigates how the
Higher Education (HE) sector can use its growing expertise in learning technology
implementation to develop effective SME management development solutions. It is
found that there is potential for the development of new learning technologies by
business schools for use in SMEs, but the process is complicated by the need to ensure
materials are adapted to the SME learning context. This is explored through the
development of the Learning Technology Practice Framework (LTPF), leading to five
key recommendations for HE educators, learning technology developers, SME trainers
and public funding bodies to consider2‖. (Society, 2005, p.1).
En la etapa de conocimiento del cliente se evidencia que toda la información financiera está bajo
normatividad COLGAAP3 donde se obtuvo hallazgos importantes que permitieron concluir y
clasificar a Imporiente Ltda., como grupo 2 de acuerdo con el numeral 2 del artículo 10 de la ley
1314 de 2009 y el Decreto 3022 de 2013, siendo esta relevante en la implementación de las NIIF,
generando necesidad e importancia en converger la información financiera bajo estándares
internacionales en la compañía Imporiente Ltda., por medio de la cual se desarrolla el siguiente
trabajo de implementación.
3.4
PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN
Según Caixa (2013) expone ―Las pymes son pequeñas y medianas empresas; las cuales pueden
ser jurídicas o simplificadas; que se desempeñan en cualquier unidad económica, cuentan con un
número reducido de trabajadores, registran ingresos moderados y buscan un constante
crecimiento‖(p.1). Este crecimiento se ve afectado por las reglas contables y tributarias, según
las cuales superen un monto de ingresos brutos estipulados en la ley 1314 de 2009 y el Decreto
2
―Tecnología de aprendizaje es visto como una solución para el problema de la entrega de la formación en gestión
de empresas pequeñas y medianas (PYME). Este artículo investiga cómo el sector de la Educación Superior (ES)
puede usar su creciente experiencia en la implementación de la tecnología de aprendizaje para desarrollar soluciones
eficaces de desarrollo de la gestión de las PYME. Se ha encontrado que existe un potencial para el desarrollo de
nuevas tecnologías de aprendizaje por las escuelas de negocios para su uso en las PYME, pero el proceso se
complica por la necesidad de asegurar que los materiales están adaptados al contexto de aprendizaje SME. Esta es
explorado a través de la elaboración del Marco de Prácticas de Tecnología de Aprendizaje (LTPF), dando lugar a
cinco recomendaciones clave para los educadores, el aprendizaje de los desarrolladores de tecnología, formadores
de PYME y los organismos de financiación pública para considerar‖.
3
COLGAAP. Generally accepted accounting principles in Colombia/Principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia.
3022 de 2013, deben ser clasificadas como grupo 2 de acuerdo a lo establecido por la
superintendencia de sociedades para preparadores de la información financiera.
Las empresas del sector de autopartes en Colombia, son en su gran mayoría vulnerables a todo
tipo de cambios ya sea fiscal, normativo, tecnológico, cambiario o por la sencilla razón que no
tienen una suficiente asesoría contable para enfrentar los nuevos desafíos que exige el mercado,
las exportaciones, las importaciones, entre otras, debido que en este sector resalta la falta de
gestión administrativa y contable, la cual ocasiona que los procesos contables se vean afectados
y a su vez altere la toma de decisiones que como resultado de esta poca capacidad de reacción se
vea reflejada en las utilidades de la empresa, es por ello que su estabilidad empieza a decaer
puesto que no se desarrolló desde su inicio una adecuada gestión.
Partiendo de los antecedentes de la empresa Imporiente Ltda., quien no cuenta con un plan para
la implementación de políticas y procedimientos contables que estén ligados a las Normas
Internacionales de Información Financiera. Tanto en el mercado autopartista como en otros
mercados, todas las empresas implementarán y generarán información financiera bajo estándares
internacionales de acuerdo con el numeral 2 del artículo 10 con la ley 1314 del 2009 aplicadas en
el decreto 3022.―Expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de
contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Estas actuaciones
administrativas, deberán producirse dentro de los límites fijados en la Constitución‖. Donde
surge la siguiente pregunta. ¿Cómo implementar el marco técnico normativo dispuesto en el
anexo del Decreto 3022 del 2013 para el caso Imporiente Ltda.?
Abriendo esta implementación un reto para los egresados de la Universidad de la Salle al
proponer procedimientos aplicados en los estándares de información financiera, efectuándose en
Imporiente Ltda. Se elaborarán políticas contables para la preparación de los estados financieros
y validarlos con la administración de Imporiente Ltda., así mismo generar Estados de
Información Financiera de Apertura
(ESFA) y sus revelaciones de acuerdo con las cifras
entregadas por el contador de la entidad y realizar los ajustes que den lugar para cada uno de sus
elementos en los Estados Financieros. Analizar y documentar cada etapa de transición para con
la contabilidad de Imporiente Ltda.
4
4.1
OBJETIVOS:
GENERAL
Realizar la implementación del marco técnico normativo para los preparadores de información
financiera que conforman el grupo 2 en el Decreto 3022 del 2013 para el caso Imporiente Ltda,
dirigida por los egresados de la Universidad de la Salle.
4.2
ESPECÍFICOS
-
Realizar una revisión documental de la normatividad vigente en Colombia para las pymes
en lo que tiene que ver con la implementación de las NIIF.
-
Elaborar un diagnóstico de Imporiente Ltda., exponiendo los cambios en la etapa de
transición a las NIIF-IFRS, que debe contener la información a revelar acorde al contexto
internacional de la junta de estándares internacionales (IASB).
-
Evidenciar y analizar los efectos contables de la compañía Imporiente Ltda, en su balance
de apertura.
-
Elaborar políticas contables para la preparación de los Estados Financieros bajo NIIF.
5
MARCO DE REFERENCIA
A continuación, se presenta el marco de referencia, a partir del cual se empieza a desarrollar el
siguiente trabajo de grado, está compuesto de cuatro bloques de información que explican,
describen y especifican las razones y conceptos de este trabajo de grado, el cual soportará el
proceso de estudio.
5.1
MARCO CONCEPTUAL
5.1.1 Las pymes en Colombia
Cuando se habla de Pymes en Colombia el término hace referencia al grupo de empresas
clasificadas como micro, pequeñas y medianas empresas, de acuerdo a los siguientes criterios:

Microempresa: Personal no superior a 10 trabajadores. Activos totales inferiores a 501
salarios mínimos mensuales legales vigentes

Pequeña Empresa: Personal entre 11 y 50 trabajadores. Activos totales
mayores a 501 y
menores a 5.001 salarios mínimos mensuales legales vigentes

Mediana: Personal entre 51 y 200 trabajadores. Activos totales entre 5.001 y 15.000
salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Sobre las ventajas y desventajas de las pequeñas empresas aplicables al sector de autopartes en
Colombia, retomando algunas ideas de Luna (2012) se puede establecer que:
En cuanto a las ventajas:

Tienen gran capacidad para generar empleos, absorben una parte importante de la
población económicamente activa;

Asimilan y adaptan con facilidad tecnologías de diverso tipo, especialmente de la
parte automotriz.

Se establecen en diversas regiones geográficas, lo cual les permite contribuir al
desarrollo regional

El personal ocupado por empresa es bajo, por lo cual el gerente – que generalmente es
el dueño – conoce a sus trabajadores y empleados, lo que le permite resolver con
facilidad los problemas que se presenten.

Producen y venden artículos a precios competitivos, ya que sus gastos no son muy
grandes y sus ganancias no son excesivas;

Existe un contacto directo y personal con los consumidores a los cuales sirve;

Los dueños, generalmente tienen un gran conocimiento del área que operan,
permitiéndoles aplicar su ingreso, talento y capacidades para la adecuada marcha del
negocio.
En cuanto a las desventajas de las pequeñas empresas tenemos:

Permite analizar las fallas y las oportunidades que se presentan en estas empresas
para su estudio.

Les afecta con mayor facilidad los problemas que se suscitan en el entorno
económico como la inflación y la devaluación.

Son más vulnerables a la fiscalización y control gubernamental, siempre se
encuentran temerosos de las visitas de los inspectores;

Tienen pocas o nulas posibilidades de fusionarse o absorber a otras empresas; es muy
difícil que pasen al rango de medianas empresas;

Su administración no es especializada, es empírica y por lo general la llevan a cabo
los propios dueños.

Por la propia inexperiencia administrativa del dueño, éste dedica un número mayor de
horas al trabajo, aunque su rendimiento no es muy alto.

Otro punto importante es considerar las ventajas de las medianas empresas para que
nos permita diferenciar con las pequeñas empresas y su valor dentro del estudio según
(Longenecker, 2001).

Cuentan con una buena organización, lo cual les permite aplicarse y adaptarse a las
condiciones del mercado y de la creciente población;

Tiene una gran movilidad, permitiéndoles ampliar o disminuir el tamaño de la planta,
así como cambiar los procesos técnicos necesarios.

Absorben una porción importante de la población económicamente activa, debido a
su gran capacidad para generar empleos.

Se establecen en diversas regiones del país y contribuyen al desarrollo local y
regional por sus efectos multiplicadores.

Cuentan con una buena administración, aunque en muchos casos influenciada por la
opinión personal de o los dueños del negocio.
En cuanto a las desventajas de la mediana empresa se puede decir que:

Mantienen altos costos de operación.

No contratan personal especializado y capacitado por no poder pagar altos salarios.

La calidad de la producción no siempre es la mejor, muchas veces es deficiente
porque los controles de calidad son mínimos o no existen.

No pueden absorber los gastos de capacitación y actualización del personal, pero
cuando lo hacen, encuentran el problema de la fuga de su personal capacitado.

Sus posibilidades de fusión y absorción de empresas son reducidas o nulas.
Algunos otros problemas que enfrentan en forma cotidiana las medianas empresas son: ventas
insuficientes, debilidad competitiva, mal servicio, deficiente atención al público, indiferencia
frente a las quejas, precios altos o productos de mala calidad, activos fijos excesivos, mala
ubicación de sus plantas, descontrol de inventarios, problema en el pago de impuestos, problema
con los inspectores, falta de financiamiento adecuado y oportuno, entre otros.
5.1.2 Las pymes de autopartes
La industria automotriz es reconocida como un factor dinamizador del desarrollo económico y
social en Colombia; según Proexport, Colombia ocupa el quinto lugar en la producción de
automóviles. El sector Automotriz, está compuesto por cuatro actividades económicas, definidas
de la siguiente manera: i) Fabricación de vehículos, ii) Comercialización de Vehículos, iii)
Fabricación de piezas y partes y iv) Comercialización de piezas y partes, pero adicionalmente, v)
Fabricación de carrocería para buses, colectivos y camiones. La empresa objeto de estudio de
este trabajo ―Imporiente Ltda‖ se dedica a la comercialización de piezas y partes
Según Prieto & Rodon (2009) afirma ―El comportamiento del mercado de autopartes, está
directamente relacionado con la demanda de automóviles en Colombia y en los países
importadores, en la medida en que existe gran cantidad de empresas que participan en el
mercado.4‖ (p.56).
Uno de los fenómenos que afectan el sector de autopartes se ve reflejado en las políticas locales
que pretenden solucionar el problema de la movilidad en las ciudades, restringiendo el uso del
carro a particulares con medidas como el ―PICO y PLACA‖ y el día sin carro, entre otras que
afectan directamente la economía de estas empresas y la comercialización de los productos
perturbando el crecimiento y desarrollo de las PYMES del sector autopartistas. Adicionalmente,
su desempeño, está ligado a variables económicas como las tasas de interés para crédito de
vehículo y de consumo.
Igualmente manifiestan que, la producción nacional de autopartes se ha fortalecido para
cumplir con las necesidades de las ensambladoras y de consumo local. Según reportes de
Asopartes, la industria de autopartes en el país está compuesta en un 45% por productos
importados y en un 55% por bienes manufacturados. La dinámica observada en el gráfico
4 está en concordancia con el fuerte ritmo de crecimiento de las ventas externas del sector
durante el período comprendido entre el 2002- 2006, las cuales se incrementaron en un
126% (Prieto & Rodon, 2009, p. 60).
5.1.3 Las NIIF y las PYMES
Basados en los comentarios de Fierro & Fierro (2015) exponen lo siguiente:
La contabilidad tiene un nuevo lenguaje de negocios que se llama Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF). Se entienden como tales las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las
interpretaciones de las NIC (SIC) y las interpretaciones de las NIIF (CINIIF), que fueron
creadas especialmente para las grandes empresas cotizantes y para el mercado crediticio.
4
En Bogotá se concentra un buen número de establecimientos comerciales, de los cuales 1.500
se ubican en el populoso barrio Siete de Agosto. www.asopartes.com [Tomado en línea el 29 de
agosto de 2008]
Además se han publicado las NIIF para pymes (medianas y pequeñas entidades) y las guías
para aplicar las NIIF para pymes a las microempresas, que van a permitir a los entes
económicos mayor transparencia en la información que presentan en los estados financieros a
los usuarios en un mundo globalizado‖. Las razones que diferentes autores exponen, y por
las cuales se deben aplicar las NIIF; entre otras:

La globalización de los negocios.

La firma de los tratados de libre comercio con regiones o grupos económicos fuertes
como la Alianza del Pacífico y otros.

La formalización de los planes de competitividad de los diferentes países para entrar en
un mundo globalizado.

La información que requieren los inversionistas debe ser transparente, unificada y útil, y
orientada bajo un mismo marco conceptual.
Los hechos que fundamentan el propósito de las NIIF para pymes, propuestos por (Fierro &
Fierro, 2015) pueden ser resumidos así:

Simplificar los requerimientos contables y reducir los costos y esfuerzos innecesarios
para elaborar estados financieros cumpliendo los requerimientos en el reconocimiento de
hechos o sucesos que se incorporen a los estados financieros, sin reservas.

Elaborar las políticas contables, como fundamento del proceso contable.

Hacer el reconocimiento, medición, baja en cuentas, presentación y revelación de los
hechos económicos, para la elaboración de la contabilidad.

Lo más difícil es reconocer el beneficio futuro que se recibirá de un activo, y el de
asignarle un valor económico al bien productor de la renta, haciendo uso del juicio
profesional.
En cuanto a las ventajas de implementación de las NIIF en las PYMES, encontramos que:

Mejora las formas de comparar la información financiera.

Exige la presentación de información útil.

Mejoran la eficiencia de la distribución y el precio del capital.

Eliminan incertidumbres que afectan a su costo de capital.

Mejoran la calidad de las auditorias y facilitan la educación y el entrenamiento.

Sus estados financieros son comparables entre países.

Su aplicación es necesaria porque toda entidad, está inmersa en una serie de hechos y
transacciones:

Muchas Pymes tienen proveedores en el extranjero que requieren evaluar una perspectiva
de una relación de negocio, como el caso de Imporiente, Ltda (p.137).
5.2
MARCO ADMINISTRAIVO
En este primer bloque sobre el marco administrativo o empresarial, se expone la historia sobre la
compañía y la ubicación de la misma.
Imporiente Ltda., fue constituida por escritura pública No. 0001391 de la notaria 10 de Bogotá
D.C. Del 29 de agosto de 2002, inscrita el 2 de septiembre de 2002 bajo el número 00842434 del
libro IX, se constituyó la sociedad comercial denominada Imporiente Limitada.
Imporiente Ltda., se encuentra ubicada en la Vereda Siberia KM 2.5 autopista Medellín, 400
MTS vía parcelas, parque industrial Portos Sabana 80, Bodega 38. Municipio de Cota
(Cundinamarca).
Dicha compañía fue constituida con un capital social de $700.000.000 dividido en 35.000 cuotas
con valor nominal de $20.000 cada una, distribuidas de la siguiente manera:
 Gomez Zuluaga Álvaro. No. Cuotas 17.500 valor total $350.000.000.
 Leon Gutiérrez Ana Acened. No. Cuotas 17.500 valor total $350.000.000.
Historia: Imporiente Ltda., es una empresa familiar que ha venido creciendo aceleradamente con
bases en los esfuerzos y la disciplina del gerente general el señor Álvaro Gomez Zuluaga quien
con su conocimiento del mercado y del sector ha venido consolidando la entidad como una de las
importadoras de repuestos autopartistas con gran variedad de marcas las cuales permiten el
crecimiento económico de Imporiente Ltda. como se expuso en los antecedes del proyecto
convirtiéndose en una compañía familiar. A continuación, se ilustrarán 5 imágenes de la bodega
y oficinas de Imporiente Limitada, así como las áreas administrativas para esta compañía.
Ilustración 3. Bodega Imporiente Ltda.
Fuente actores del trabajo de investigación
Ilustración 4. Operación Imporiente Ltda.
Fuente actores del trabajo de investigación
Ilustración 5. Gerente general.
Fuente actores del trabajo de investigación
Ilustración 6. Área importaciones.
Fuente actores del trabajo de investigación
Ilustración 7. Área de cartera y facturación
Fuente actores del trabajo de investigación
De acuerdo a indagaciones efectuadas con el gerente general de Imporiente Ltda., el cual nos
informa que la entidad ha estipulado como uno de sus procedimientos al término del año la
liquidación de los empleados cancelando el total de sus obligaciones laborales a empleados al
finalizar cada año. También nos informó que
a dispuesto vacaciones colectivas para los
empleados de la entidad siempre a finales de año y todos puedan disfrutar con su familia las
fiestas de final de año.
Organigrama Imporiente Ltda.
Gerente General
Facturación
Venta
s
Importaciones
Cartera
Bodega y embalaje
Fuente actores del trabajo de investigación de acuerdo a las indagaciones con el gerente general
5.3
MARCO TEÓRICO
El tercer bloque del marco teórico en lo que respecta al sector autopartistas y las actividades
desarrolladas en Imporiente Limitada.
En cuanto a el sector autopartes del siete de agosto se venden repuestos originales y
homologados en diferentes marcas, en la obtención de estos autopartes en gran cantidad son
importadas haciendo que la cifra de importaciones crezca. ―Más de 1.900 millones de dólares
(unos 3 billones 454 mil millones de pesos), y las principales piezas importadas son frenos,
suspensión, baterías, llantas, lujos, partes del motor y otras más que se comercializan de forma
legal en el país‖ (Barón, motor.com.co, 2012). Quienes a pesar de la creación del Mercosur han
podido superar altibajos de producción por encontrarse alejados de los estándares
internacionales, sin embargo este sector no se queda corto en abrir puertas a grandes
negociaciones y que a su vez con una gestión contable y administrativa adecuada le será fácil
superar cualquier obstáculo de proyección.
Ocurre, sin embargo que, muchas de éstas empresas son vulnerables a los cambios o no tienen
una suficiente asesoría para enfrentar los nuevos desafíos que exige el mercado en el sector de
autopartes, debido a la falta de gestión administrativa y contable, la cual hace que los
procedimientos se vean afectados y a su vez altera la toma de decisiones disminuyendo la
cantidad de autopartes importados y exportados de las empresas, por ello, su estabilidad
empieza a decaer pues estas no llevan desde su inicio una adecuada gestión.
Los procedimientos de importaciones y exportaciones, requieren un estudio detallado por parte
de los empresarios para satisfacer las necesidades del mercado y las necesidades de los
automóviles que en su momento tengan mayor demanda, deben contar con una infraestructura
adecuada para la organización y el control de las diferentes referencias que se solicitan, a su vez
se debe contar con un personal adecuado que conozca los sectores de las diferentes ciudades del
país para la comercialización de estos productos; debe contar con un sistema para el inventario
(software) eficaz y eficiente que contenga cada una de las referencias con sus respectivas
aplicaciones, como lo es el precio y marca del repuesto.
Es por ello que los estudios antes reunidos, se ve la necesidad de implantar un proyecto de
gestión contable para las pymes del sector autopartes que conlleven a un mejoramiento en la
toma de decisiones internas con una información contable soportada en el marco técnico
aceptado en Colombia de las pymes del sector autopartes, asegurándonos que estas no afecten las
políticas de la empresa pero que si mejore satisfactoriamente los procedimientos administrativos
y contables de las pymes autopartistas para así lograr mejores resultados en las utilidades y en el
crecimiento de estas pymes.
Es importante implementar un modelo de gestión contable en estas pymes porque de esta manera
los empresarios cuentan con una información detallada de sus recursos, y a su vez un control de
los mismos. Con una buena gestión contable las pymes podrán contar con un funcionamiento
adecuado de sus procesos, lograr un adecuado control de los inventarios y así mejorar la toma de
decisiones en cuanto a partes de automóviles que se requieran importar sin necesidad de
estancarse en referencias y partes de automóviles.
Una buena gestión contable hace que las empresas de autopartes estén enteradas de sus
procedimientos contables necesarios, para que a su vez
la organización este en constante
desarrollo de los mercados nacionales e internacionales, permite con esto mitigar las debilidades
de los mercados y esté preparado contablemente para superar crisis dentro del mercado
autopartista.
5.4
MARCO LEGAL
Por último, del marco legal referente a las diferentes leyes, decretos, y normas que rigen la
normatividad de las PYMES y la contabilidad internacional en la cual se ubica la compañía y es
base de nuestro trabajo investigativo.
Ley 590 del 2000
Por la cual se dictan disposiciones para promover el desarrollo de las micro, pequeñas y
medianas empresa
Tabla 1 Ley 590 del 2000
Art 1. ―a) Promover el desarrollo integral de las micro, pequeñas y medianas empresas
en consideración a sus aptitudes para la generación de empleo, el desarrollo regional, la
integración entre sectores económicos, el aprovechamiento productivo de pequeños
capitales y teniendo en cuenta la capacidad empresarial de los colombianos ‖
Art 2. ―Para todos los efectos, se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda
unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en
actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural
o urbana, que responda a los siguientes parámetros:
1. Mediana Empresa:
a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores;
b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) y quince mil (15.000) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
2. Pequeña Empresa:
a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores;
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.001)
salarios mínimos mensuales legales vigentes.
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores;
b) Activos totales por valor inferior a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales
legales vigentes.‖
Fuente: Diario Oficial 44078 de julio 12 de 2000
Ley 905 de 2004
Por medio de la cual se modifica la Ley 590 de 2000 sobre promoción del desarrollo de la micro,
pequeña y mediana empresa colombiana y se dictan otras disposiciones
Tabla 2 Ley 905 de 2004
Art 1. ―El literal b) del artículo 1º de la Ley 590 de 2000 quedará así:
b) Estimular la promoción y formación de mercados altamente competitivos mediante el
fomento a la permanente creación y funcionamiento de la mayor cantidad de micro,
pequeñas y medianas empresas, Mi pymes. ‖
Art 2. ―El artículo 2º de la Ley 590 de 2000 quedará así:
Artículo 2º. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las
Famiempresas pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica,
realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias,
industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda a dos (2) de los
siguientes parámetros:
1. Mediana empresa:
a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o
b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) a treinta mil (30.000) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
2. Pequeña empresa:
a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabaja-dores, o
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.000)
salarios mínimos mensuales legales vigentes o,
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o,
b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios
mínimos mensuales legales vigentes o,
Parágrafo. Los estímulos beneficios, planes y programas consagrados en la presente ley,
se aplicarán igualmente a los artesanos colombianos, y favorecerán el cumplimiento de
los preceptos del plan nacional de igualdad de oportunidades para la mujer.‖
Fuente: Diario Oficial 45628 de agosto 2 de 2004
Tamaño de la empresa: Pequeña, según la ley 590 del 2000 y la ley 905 del 2004, se denomina
pequeña empresa a las organizaciones que cuenten con un número de empleados entre 11 y 50 y
sus activos anuales están entre 501 y 5.000 SMLMV5.
5
SMLMV: Salario Mínimo Legal Mensual Vigente
De acuerdo con la ley 1314 de 2009 y el decreto 3022 de 2013, donde establece que aquellos que
no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3. Según las siguientes características, se ubicarán en el
grupo 2 de las NIIF para Pymes:
―Grupo 1: emisores de valores; entidades de interés público; y entidades que no estén en los
incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros:
1. Planta de personal mayor a 200 trabajadores, o
2. Activos totales superiores a 30.000 SMLMV, y
3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
I) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF Plenas;
II) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que aplique NIIF Plenas;
III) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF
Plenas;
IV) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento 50%
de las compras o de las ventas, respectivamente del año gravable inmediatamente anterior al
ejercicio sobre el que se informa. Se considerarán los parámetros del ente económico por
separado correspondiente al segundo año inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se
informa.‖ Lo anterior se refiere al periodo del año 2013. Este grupo está reglamentado por el
Decreto 2784 del año 2012.
Grupo 2: ―a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con más de 200 empleados y
que no cumplan con los requisitos del numeral 3 del grupo 1;
b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200
empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y
c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos
brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los
ingresos correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se
informa.‖ Lo anterior se refiere al periodo del año 2014. El marco técnico normativo aplicado
para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2, se sustenta por
medio del Decreto 3022 del 27 de Diciembre de 2013.
Grupo 3: ―Microempresas con planta de personal no superior a diez trabajadores, o activos
totales por valor inferior a 500 SMLMV, las que pertenecen al régimen simplificado (las que
cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario).‖ Este grupo
está reglamentado por el Decreto 2706 del año 2012 (actualizado y modificado por el decreto
3019 del 27 de Diciembre de 2013).
Medianas empresas: deben ser conformadas por personal entre 51 y 200 trabajadores. Y sus
activos totales deben estar entre 5.001y 15.000 salarios mínimos legales vigentes.
Es por ello que a pesar de que Imporiente Ltda, importa sus repuestos para después revenderlos
pero esta no genera más del 50% en estas importaciones que especifica la norma y no cuenta con
una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000
SMMLV queda catalogada dentro del grupo 2.
Siendo parte complementaria del Estatuto Colombiano establece en el decreto 2649 de 1993, en
el artículo 2 dentro del ámbito de aplicación, toda la normatividad contable que abarca esta
norma son los principios, los estados financieros y sus elementos, las revelaciones, las normas
sobre registros y libros de contabilidad para las empresas, a partir del éste decreto (2649/1993),
toda persona natural o jurídica que pretenda llevar la contabilidad como prueba y que además, de
acuerdo con la ley, esté obligado a llevar la contabilidad, debe hacerlo sin importar el tamaño de
la empresa.
La ley de convergencia, se dio a conocer en julio de 2009 por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB) quienes publicaron la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades NIIF para las PYMES. Las NIIF
para las PYMES tiene como objetivo presentar en los estados financieros de una PYME
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad
que sea útil para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que no están
en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
En muchos países, a las entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas se las
denomina de distinta forma, entre ellas, entidades no cotizadas y entidades sin obligación
pública de rendir cuentas. Colombia entra en la aplicación de las NIIF expedida en la Ley
1314 de 2009 o ley de convergencia. Las normas contables en Colombia, convergen a los
estándares internacionales la tendencia global para hacer presumir que el proceso tendrá
como referentes a las NIIF completas y las NIIF para Pymes que fueron emitidas por IASB
en el 2009 (Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoria, 2011, p.6).
6
DISEÑO METODOLÓGICO:
En el proyecto de grado se trabajaron los siguientes métodos de investigación:
6.1
TIPO DE INVESTIGACIÓN: DESCRIPTIVO
Esta investigación es de tipo Descriptiva puesto que permite revelar las características y
propiedades del objeto de investigación, según Hernández, ―mediante los estudio de tipo
descriptivo buscan especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o
cualquier otro fenómeno que sean sometidas a análisis‖ (Hernández y otros, 2011, p.60).
6.2
ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN
En ésta investigación, se realizará un enfoque cualitativo con datos cuantitativos, con el fin de
reunir la cantidad de datos necesarios para dar respuesta a los procedimientos contables que se
manejan en las áreas de Imporiente Ltda., según Hernández, Fernández, & Batista (2006), ―Se
utiliza primero para descubrir y refinar preguntas de investigación. A veces, pero no
necesariamente, se prueban hipótesis‖ (p.9). Por lo tanto, para esta investigación se combinará el
enfoque cualitativo y el enfoque cuantitativo que en palabras de Hernández, Fernández, &
Batista (2006) ―esta integración es denominada como un modelo de enfoque dominante, donde el
estudio se desarrolla bajo la perspectiva de alguno de los dos enfoques, el cual prevalece‖ (p.13).
En este caso el cualitativo. Es decir, a lo largo de la investigación se mantendrá el enfoque
dominante; pero, para el caso del instrumento de recolección de información (encuesta) se
recurrirá a combinar las preguntas abiertas con preguntas de tipo cuantitativo y un análisis en las
cifras y cuentas contables en los Estados Financieros bajo PCGA, ampliando así la obtención de
datos.
6.3
POBLACIÓN Y MUESTRA
La población está definida como ―un conjunto de unidades o el recuento de todos los elementos
que presentan una característica común el cual dependiendo del número de elementos se clasifica
en finita e infinita‖ (Martínez, 2002 p. 263). Así mismo, se define como: ―el conjunto de todos
los casos que concuerdan con una serie de especificaciones‖ (Sampieri, 2006, p.115).
Con base a lo anterior y en complemento de nuestro trabajo de investigación, la población
escogida son las pymes del sector autopartista ubicadas en las bodegas del municipio Cota portos
sabana 80 y la muestra de esta población es la pyme Imporiente Ltda.
Es así como la población y la selección del tamaño de la muestra, ―La muestra es la parte de la
población que se selecciona de la cual realmente se obtiene la información para el desarrollo del
estudio y sobre la cual se efectúa la medición y observación de las variables objeto de estudio‖
(Bernal, 2006, p.165), se evalúa el grado de desconocimiento frente a los estándares
internacionales y el cambio significativo que representa para las PYMES y cómo se van a
enfrentar los nuevos retos que se vienen para con las NIIF y así demostrar como el negocio
puede tener un mejor resultado en la toma de decisiones de carácter financiero.
6.4
INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
El método inductivo también es definido como ―un proceso en el que, a partir del estudio de
casos particulares, se obtienen conclusiones o leyes universales que explican o relacionan los
fenómenos estudiados‖ (Rodríguez, 2005, p. 29).
Según Méndez, el conocimiento deductivo ―Permite que las variables particulares contenidas en
las verdades universales se vuelvan explícitas, esto es que a partir de situaciones generales se
lleguen a identificar explicaciones particulares contenidas explícitamente en la situación general.
Así de la teoría general acerca de un fenómeno o situación se explican hechos o situaciones
particulares‖ (Méndez, 2006, p. 240).
Los métodos anteriores se sustentaron dentro de la investigación en la observación y analizando
la realidad de los comerciantes del sector autopartista del siete de agosto, a fin de establecer las
inconformidades y el desentendimiento de los proceso de la parte administrativa como de la
operativa de sus negocios.
6.4.1 La entrevista
La entrevista es definida por (Neil J, 1998) como una herramienta de la investigación la cual
puede adoptar varias formas, desde una sucesión de preguntas y respuestas informales, hasta una
interacción altamente estructurada y detallada.
Esta herramienta se utilizara para conocer un poco más acerca de la empresa, principalmente se
enfocara en el dueño de la empresa, y algunos mandos medios con los que cuenta.
Es así como se requiere entrevistar al Gerente General de la compañía al Sr. Álvaro Gomez para
que amplíe la información de los Estados Financieros y sus notas para así mismo empezar a
reconocer, reclasificar, eliminar o medir cada una de las cifras obtenidas para la obtención del
ESFA y la presentación del mismo a la Superintendencia de Sociedades.
6.4.2. Encuesta
De acuerdo con (Neil J, 1998)La encuesta nos permite examinar la frecuencia entre las variables
psicológicas y sociológicas, además de indagar acerca de las actitudes, creencia, preferencias u
opiniones de una población.
La encuesta estará enfocada a los empleados de la empresa con funciones específicas como es el
caso de facturación, compras y cartera, elaborando preguntas puntuales que abarquen el nivel de
desconocimiento de las NIIF.
6.5 FUENTES SECUNDARIAS
Las consultas realizadas a través de los medios virtuales, libros referentes al tema en estudio,
artículos de investigación sobre el tema que proporciona argumentos de profundización al
trabajo, revistas asociadas al tema del proyecto, códigos o libros de legislación colombiana
vigente y específicamente el decreto 3022 de 2013, entre otros fueron indispensables en nuestro
trabajo de investigación para el desarrollo del tema propuesto.
7
8
8.1
CONCLUSIONES
ALCANCE
Este proyecto de implementación de las NIIF en la empresa Imporiente Ltda., está diseñado para ser
desarrollado en tres etapas que son: a) diagnosticar; b) analizar y, c) documentar.
La primera etapa corresponde al diagnóstico. Su resultado se presenta en este informe en el cual se
indica la situación contable de Imporiente Ltda., bajo los PCGA locales y la sensación que generará la
implementación de las NIIF, así como el plan de acción para su aplicación.
Luego de obtener un conocimiento general de Imporiente Ltda., se han determinado inicialmente los
efectos del reconocimiento y medición que traerá la adopción a NIIF. La identificación de estos
impactos es fundamental para determinar el plan de acción a seguir en el proceso.
De acuerdo con los resultados obtenidos en la implementación de las normas internacionales de
información financiera se resume a continuación:
 Objetivos. resumen de las actividades realizadas en la etapa del diagnóstico y el respectivo
cronograma de actividades.
 Descripción de los efectos contables (incluso en los sistemas de información y en los sistemas
de comunicación), que trae consigo la implementación de las NIIF.
 Plan de acción para el desarrollo de las actividades en las siguientes etapas del proyecto.
8.2
PLAN DE TRABAJO
8.2.1 Objetivos de etapa de adaptación y diagnóstico
Esta sección describe las fases seguidas en el desarrollo de las etapas, las actividades realizadas y el
cronograma a seguir:

Analizar los Estándares Internacionales de Contabilidad (NIIF) identificando las diferencias y
semejanzas con las normas actuales.

Identificar los impactos contables en cuanto al reconocimiento, medición, presentación y
revelación de los diferentes hechos económicos de Imporiente Ltda.

Elaborar y presentar el documento diagnóstico, que se socializará con la gerencia y usuarios de
información financiera que Imporiente Ltda., considere pertinente.
8.2.2 Fases de Etapa Adaptación y Diagnóstico Para la ejecución de esta Etapa, el trabajo
se divide en cuatro (4) fases:

Fase de evaluación preliminar del resultado: Esta fase tuvo como objetivo conocer en detalle la
información financiera y contable, los bienes y servicios que presta la compañía y la estructura de
sus estados financieros, con el fin de formular un estudio global de los efectos que trae para la
organización la implementación de las NIIF para PYMES. En esta fase, se elabora un cronograma
de trabajo del Proyecto, el cual será presentando más adelante en este informe:

Fase de lanzamiento del Proyecto: El propósito de esta fase es socializar el proyecto de adopción
de las NIIF para Imporiente Ltda., Para esto, el proyecto fue presentado a la administración de
Imporiente Ltda., y al señor Álvaro Gómez Zuluaga, representante legal de la entidad en reunión
con los egresados de la universidad de la Salle.

Fase de identificación y evaluación del resultado: Esta fase tiene como objetivo comprender el
análisis de las principales diferencias entre las normas contables vigentes y las normas para el
proceso de convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas
y Medianas Entidades, evaluando los posibles efectos contables, financieros, en sistemas de
información y económicos, tributarios y sobre el recurso humano, en especial para Pymes de
acuerdo con el presente trabajo.

Fase de diseño e implementación: Esta fase tiene como objetivo diseñar las estrategias que se
deben contemplar para la implementación de las NIIF en Imporiente Ltda.,
así como la
determinación de la información políticas contables y recursos que se requieren para ello. De
acuerdo con el resultado de esta información, en esta fase se define la estrategia a seguir para la
conversión e implementación, la cual se desarrolla en el plan de acción.
8.3
ACTIVIDADES
DIAGNÓSTICO
DESARROLLADAS
EN
ETAPA
ADAPTACIÓN
Y
Los egresados de la Universidad de la Salle, de la facultad de ciencias administrativas y contables para
su trabajo de grado han desarrollado las siguientes actividades para satisfacer los requerimientos de la
primera etapa del proyecto:
Elección del tutor de la monografía: ―Propuesta de Implementación de las Normas Internacionales de
Información Financiera para las Pymes del sector Autopartista. (CASO: Imporiente Ltda)‖ para que
oriente las actividades del grupo de proyecto de grado de acuerdo con su experiencia y conocimiento
así mismo sea el guía para la realización del presente trabajo. Esta responsabilidad fue asignada al
profesor Luis Miguel Póveda profesor de la universidad de la Salle.
1. Conocimiento del efecto de la convergencia de Normas de Información Contable (NIC) decreto
2649 a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) decreto 3022.
2. Análisis de las secciones aplicables a Imporiente Ltda., en forma comparativa con las normas
contables colombianas vigentes, es decir Decreto 2649 de 1993 vs Decreto 3022 del 2013, según
plantillas otorgadas por el tutor catedrático Luis Poveda.
3. Reunión con el tutor y los egresados del proyecto de grado, para socializar la información de las
plantillas diligenciadas con los Estados Financieros de Imporiente Ltda., clasificando las secciones que
aplican en el decreto 3022 a cada uno de los rubros de los Estados Financieros de Imporiente Ltda.
4. Elaboración de las políticas contables de los elementos que se encuentran con cifras a 31 de
diciembre del 2014, la cuales fueron las siguientes:
 Política de efectivo y equivalentes.
 Política de cuentas por cobrar.
 Política de propiedad planta y equipo.
 Política de inventarios.
 Política de activos intangibles.
 Política de arrendamientos leasing.
 Política de cuentas por pagar.
 Política de provisiones y contingencias.
 Política de obligaciones Financieras.
 Deterioro del valor de los activos
5. Elaboración del presente documento como resultado de la etapa de diagnóstico.
6. Elaboración del plan de acción con las actividades que deberán ser ejecutadas en la próxima etapa:
la implementación.
7. Imporiente Ltda. Tiene como objeto principal la importación y comercialización de repuestos
automotores, accesorios, piezas o componentes de los mismo,
comercialización, promoción de
automotores que sean producidos o importados, así como sus partes, repuestos, accesorios y
componentes en todas sus ramas.
8.3.1 Efectos globales y específicos de la implementación de las NIIF.
La adopción de las NIIF es un proceso extenso que depende básicamente de la estructura, procesos y
actividades de Imporiente Ltda., que impacta aspectos cuantitativos y cualitativos de la organización
ya que a pesar de poseer pocos movimientos financieros presenta rubros claves para dicha
implementación.
8.3.2 Efectos en Estados Financieros.
La implementación de las NIIF genera efectos importantes en las cifras de los estados financieros,
puesto que los criterios para reconocer y medir un hecho económico en la contabilidad, para presentar
la situación y los resultados en los estados financieros y para revelar información en notas, tienen
diferencias considerables con el actual modelo contable.
En general, los efectos desde el punto de vista de las cifras se resumen en los siguientes cuatro (4)
aspectos:
 Se deben incorporar activos y pasivos que cumplan con las características y que actualmente no
están incluidos en los estados financieros.
 Se deben eliminar las partidas de activos o pasivos que no estén permitidos bajo NIIF para
PYMES, pero que actualmente están incluidos en el balance general.
 Se deben reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto reconocidos según
la normatividad colombiana actual, de acuerdo con las clasificaciones que les corresponda
según las NIIF para Pymes.
 Se realiza una valoración de los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos una vez se verifica el
cumplimiento de los requisitos y sus cálculos que en muchos aspectos, obedecen a modelos
financieros y de mercado que difieren de los actualmente usados, que en esencia corresponden
al modelo del costo histórico.
A continuación, se presentan los efectos globales más relevantes por cada rubro de los estados
financieros con corte a 31 de diciembre de 2014, a razón de la implementación de las NIIF.
CALIFICACION DEL IMPACTO
Nulo
Bajo
Medio
Alto
Análisis de hechos económicos relacionados
Hechos
económicos
PCGA Locales
Seccion 11
IMPACTOS
Bancos:
Sección 11.
básicos.
Registra el valor de los depósitos constituidos por
el ente económico en moneda nacional y
extranjera, en bancos tanto del país como del
exterior. Para el caso de las cuentas corrientes
bancarias poseídas en el exterior su monto en
moneda nacional se obtendrá de la conversión a
la tasa de cambio representativa del mercado.
Instrumentos
Financieros
Los instrumentos financieros básicos que
quedan dentro del alcance de la Sección · "
11 son los que cumplen las condiciones del
párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos
financieros que normalmente cumplen dichas
condiciones: "
(a) Efectivo.
Efectivo y
equivalentes de
efectivo
(b) Depósitos a la vista y depósitos a
En la actualidad contamos con 1 cuenta Corriente
plazo fijo cuando la entidad es la
en bancos de Moneda Nacional. Se realizan
depositante, por ejemplo, cuentas
conciliaciones bancarias.
bancarias.
Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (c) Obligaciones negociables y facturas
de las cuentas son:
comerciales mantenidas.
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar
y por pagar.
Cuenta Descripción Valor
NULO
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no
1110 Bancos- Cuenta corriente Davivienda por
convertibles y en. acciones preferentes y
$60.812.000.
ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso no se puede liquidar por el
importe neto en libros.
No existe impacto en
cifras, y un impacto
bajo
en
el
procedimiento en el
tratamiento NIIF.
Análisis de hechos económicos relacionados
Hechos
económicos
PCGA Locales
Deudores:
Registra los valores a favor del ente económico y
a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de
cualquier naturaleza, por concepto de ventas de
mercancías, productos terminados, servicios y
contratos realizados en desarrollo del objeto
social principal así como la financiación de los
mismos.
Sección
11.
Instrumentos
Financieros básicos.
S
Sección 11. Instrumentos Financieros
básicos.
Los instrumentos financieros básicos que
quedan dentro del alcance de la Sección · "
11 son los que cumplen las condiciones del
párrafo 11 .8. Son ejemplos de, " " "
instrumentos financieros que normalmente
cumplen dichas condiciones: "
(a) Efectivo.
Provisión de cartera:
IMPACTO
BAJO
(b) Depósitos a la vista y depósitos a
plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas
bancarias.
Para el balance de
apertura,
los
impactos
del
reconocimiento
de
(c) Obligaciones negociables y facturas ingresos son nulos.
Pero en la transición
comerciales mantenidas.
la Compañía deberá
evaluar
el
reconocimiento
de
ingresos.
Los contribuyentes que lleven contabilidad de
causación y cuyo sistema de operaciones origine
regular y permanentemente créditos a su favor
tendrán derecho a que se les deduzca de su
renta bruta, por concepto de provisión general
para deudas de dudoso o difícil cobro, un
porcentaje de la cartera vencida, así:
El cinco por ciento (5%) para las deudas que en
el último día del y ejercicio gravable lleven más (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar
de tres meses de vencidas sin exceder de seis y por pagar.
(6) meses.
Reconocimiento
de Deudores
El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en
el último día del ejercicio gravable lleven más de
seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1)
año.
El quince por ciento (15%) para las deudas que
en el último día del ejercicio gravable lleven más
de un (1) año de vencidas
Cuenta Descripción Valor
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no
convertibles y en. acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso no se puede liquidar por el
importe neto en libros.
1305 Clientes por $626.225.000
Deterioro de los activos
1355 Anticipos de impuestos por $32.847.000
Los instrumentos de deuda que cumplan las
condiciones del párrafo 11.8 (b). se medirán
al costo amortizado utilizando el método del
interés efectivo: . Los párrafos 11 .15 a 11 .20
proporcionan una guía para determinar el
costo' ' amortizado utilizando el método del
interés efectivo. Los instrumentos de deuda
que se clasifican como activos corrientes o
pasivos corrientes se> medirán al importe no
descontado
del
efectivo
u
otra
contraprestación que se espera pagar o
recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de
valor-véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a
menos que el acuerdo constituya, en efecto,
una transacción de financiación (véase el
párrafo 11 .13). Si el acuerdo constituye una
transacción de financiación, la entidad medirá
el instrumento de deuda al
valor, presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda
similar.
Reconocimiento del
ingreso de acuerdo al
traslado de riesgos y
beneficios al cliente y
no únicamente por su
forma legal (factura).
Hechos
económicos
PCGA Locales
Sección 11
IMPACTOS
Inventarios:
Sección 13. Inventarios.
Comprende todos aquellos artículos, materiales,
suministros, productos y recursos renovables y
no renovables, para ser utilizados en procesos de
transformación, consumo, alquiler o venta dentro
de las actividades propias del giro ordinario de
los negocios del ente económico.
BAJO
Los costos de adquisición de los inventarios
comprenderán el precio de compra los
aranceles de importación y otros impuestos
(que, no sean recuperables, posteriormente
de las autoridades fiscales), el transporte, la
manipulación y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, materiales de servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición.
Se debe reconocer el
inventario
por
el
menor entre el valor
neto realizable (VNR)
y
determinar
el
deterioro
de
sus
invenarios.
Inventarios
Registra los montos provisionados por el ente
económico, para cubrir eventuales pérdidas de
sus inventarios, por obsolescencia, faltantes,
deterioro o pérdida de los mismos, como
resultado del análisis efectuado a cada uno de
los rubros que conforman el grupo inventarios. Es
una cuenta de valuación del activo, de naturaleza
crédito.
Deterioro
de
los
Inventarios:
Requieren que una entidad evalúe al final de
cada periodo sobre el que se informa si los
inventarios están deteriorados, es decir, si el
importe en libros no es totalmente
recuperable (por ejemplo, por daños,
obsolescencia
o
precios
de
venta
decrecientes). Si una partida (o grupos de,
partidas) de inventario está deteriorada esos
párrafos requieren que la entidad mida el
inventario a su precio de venta menos los
Costos de terminación y venta que reconozca
una pérdida por deterioro de valor. Los
mencionados párrafos requieren también, en
algunas circunstancias, la reversión del
deterioro anterior.
La Compañía actualmente no realiza ninguna
provisión de sus inventarios.
Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos
de las cuentas son:
Cuenta Descripción Valor
1435 Inventarios por $4.251.849.000
Hechos
económicos
PCGA Locales
Sección 17
IMPACTOS
Activos Fijos:
Sección 17. Propiedad, planta y equipo.
PROPIEDAD,
PLANTA Y
EQUIPO
BAJO
Registra el valor comercial de las propiedades
planta y equipo que se encuentran totalmente
Las propiedades, planta y equipo son activos
depreciados, el ente económico no les ha dado
tangibles que:
de baja en libros en razón a que aún están en
condiciones de uso o cambio.
(a) se mantienen para su uso en la
producción o suministro de bienes o
servicios, para arrendarlos a terceros o con
propósitos administrativos, y
Se debe reconocer
los
riesgos
y
beneficios que se
estén generando de
la propiedad, planta y
equipo y reconocer
una vida útil acorde a
su
desgate
significativo.
Comprenden el conjunto de cuentas que
registran los bienes de cualquier naturaleza que
posea el ente económico, con carácter
permanente para el desarrollo del giro normal de (b) se esperan usar durante más de un
sus negocios o que se poseen por el apoyo que periodo.
prestan en la producción de bienes y servicios,
por definición no destinados para la venta en el
curso normal de los negocios.
La depreciación debe ser determinada por
métodos de reconocido valor técnico, tales como
el de línea recta, saldos decrecientes, suma de
los dígitos de los años. El método seleccionado Las propiedades, planta y equipo no incluyen:
debe establecer una relación adecuada entre los
costos expirados de los bienes y los ingresos
correspondientes.
Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (a) los activos biológicos relacionados con la
de las cuentas son:
actividad agrícola.
(b) los derechos mineros y reservas
Cuenta Descripción Valor
minerales tales como petróleo, gas natural y
recursos no renovables similares.
15 Propiedad, planta y equipo por $217.829.000
Hechos
económicos
PCGA Locales
Sección 18 y Sección 27
IMPACTOS
Intangibles:
Sección 18. Activos Intangibles
ALTO
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, Esta sección se aplicará a la contabilización
representados en derechos, privilegios o ventajas de todos los' activos intangibles, distintos de
de competencia que son valiosos por que la plusvalía.
contribuyen a un aumento en ingresos o
utilidades por medio de su empleo en el ente
económico; estos derechos se compran o se
desarrollan en el curso normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales
como: Crédito Mercantil, Marcas, Patentes,
Concesiones y Franquicias, Derechos, Know
How y Licencias.
INTANGIBLES
Entre estos derechos presenta un leasing
financiero de una bodega ubicada en Cota.
Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos
de las cuentas son:
Cuenta Descripción Valor
1625 Derechos por $850.000.000.
Se debe reclasificar
este
leasing
financiero
a
Un activo intangible es un activo identificable,
Propiedad, planta y
de carácter no monetario y sin apariencia
equipo
para
física. Un activo es identificable cuando:
reconocer todos los
riesgos y beneficios
del bien inmueble.
(a) es separable, es decir, es susceptible de
ser separado o dividido de la entidad y
vendido, transferido, explotado, arrendado o
intercambiado, bien individualmente junto con
un contrato, un activo o !JI1 pasivo
relacionado, o
(b) surge de un contrato o de otros derechos
legales, independientemente de si esos
derechos son transferibles o separables de la
entidad o de otros derechos y obligaciones.
Una entidad medirá los activos intangibles al
costo
menos
cualquier
amortización
acumulada y cualquier pérdida por deterioro
de valor acumulada. Los requerimientos para
la amortización se establecen en esta
sección. Los requerimientos para el
reconocimiento del deterioro del valor se
establecen en la Sección 27 Deterioro del
Valor de los Activos.
Hechos
económicos
PCGA Locales
Sección 11
IMPACTOS
Obligaciones Financieras
Sección 11. Instrumentos financieros
BAJO
básicos
Los instrumentos financieros básicos que
quedan dentro del alcance de la Sección · "
11 son los que cumplen las condiciones del
párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos
financieros que normalmente cumplen dichas
condiciones: "
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Comprende el valor de las obligaciones
contraídas por el ente económico mediante la
obtención
de recursos
provenientes
de
establecimientos
de
crédito
ode
otras
instituciones financieras u otros entes distintos de
los anteriores, o del país od el exterior, también
incluye los compromisos de recompa de
inversiones y cartera negociable.
Por regla general, las obligacones contraídas
generan intereses y otros rendimientos a favor
del acreedor y a cargo del deudor por virtud del (a) Efectivo.
crédito otorgado, los cuales se deben registrar
por separado.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a
plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas
bancarias.
Bancos Nacionales. Registra el monto del
capital de las obligaciones contraídas por el ente (c) Obligaciones negociables y facturas
económico,
en
moneda
nacional,
con comerciales mantenidas.
establecimientos bancarios.
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar
y por pagar.
Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
de las cuentas son:
(f) Inversiones en acciones preferentes no
Cuenta Descripción Valor
convertibles y en. acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
2105 Bancos Nacionales $557.026.000.
compromiso no se puede liquidar por el importe
neto en libros.
Valoración de las
obligaciones
financieras de largo
plazo
al
costo
amortizado.
2135 Deudas con socios $840.7320.000
Hechos
económicos
PCGA Locales
Sección 11
IMPACTOS
PROVEEDORES
PROVEEDORES
Comprende el valor de las obligaciones a cargo
del ente económico por concepto de la
adquisición de bienes y/o servicios para la
fabricación o comercialización de los productos
para la venta, en desarrollo de las operaciones
relacionadas directamente con la explotación del
objeto social, tales como, materias primas,
materiales y suministros.
Proveedores Nacionales y del Exterior
Sección 11. Instrumentos financieros
básicos
Los instrumentos financieros básicos que
quedan dentro del alcance de la Sección · "
11 son los que cumplen las condiciones del
párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos
financieros que normalmente cumplen dichas
condiciones: "
(a) Efectivo.
BAJO
Valoración de las
obligaciones
financieras de largo
plazo
al
costo
amortizado.
Registra las obligaciones contraídas en moneda
nacional o extranjera por el ente económico con
proveedores para la adquisición de bienes y
servicios tales como materiales, suministro de
servicios y contratación de obras.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a
plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas
bancarias.
(c) Obligaciones negociables y facturas
comerciales mantenidas.
Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar
de las cuentas son:
y por pagar.
Cuenta Descripción Valor
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
2205 Proveedores Nacionales $1.131.705.000
2210 Proveedores del Exterior $1.129.416.000
Hechos
económicos
PCGA Locales
Sección 11, 29
CUENTAS POR PAGAR
Comprende el valor de las obligaciones
contraídas por el ente económico a favor de
terceros por conceptos diferentes a los
proveedores y obligaciones financieras tales
como cuentas corrientes comerciales, a casa
matriz, a compañías vinculadas, a contratistas,
órdenes de compra por utilizar, costos y gastos
por pagar, instalamentos por pagar, retenciones y
aportes de nómina, cuotas por devolver, entre
otras.
CUENTAS POR
PAGAR
(f) Inversiones en acciones preferentes no
convertibles y en. acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso no se puede liquidar por el importe
neto en libros.
IMPACTOS
Sección 11. Instrumentos financieros
básicos
Los instrumentos financieros básicos que
quedan dentro del alcance de la Sección · "
11 son los que cumplen las condiciones del
párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos
financieros que normalmente cumplen dichas
BAJO
condiciones: "
Retenciones por pagar
(a) Efectivo.
Registra los importes recaudados por el ente
económico a los contribuyentes o sujetos pasivos
de los tributos a título de retención en la fuente a
favor de la administración de Impuestos
Nacionales en virtud al carácter de recaudador
que las disposiciones legales vigentes le han
impuesto a los entes económicos, como
consecuencia del desenvolvimiento del giro
normal del negocio, cuyas actividades y
operaciones son objeto de gravamen.
Valoración de las
(b) Depósitos a la vista y depósitos a
obligaciones
plazo fijo cuando la entidad es la
financieras de largo
depositante, por ejemplo, cuentas plazo
al
costo
bancarias.
amortizado.
(c) Obligaciones negociables y facturas
comerciales mantenidas.
Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar
de las cuentas son:
y por pagar.
Cuenta Descripción Valor
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
2365 Retención en la fuente $1.125.000
2367
Impuestos
$83.848.000
Gravámenes
y
(f) Inversiones en acciones preferentes no
convertibles y en acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
Tasas
compromiso no se puede liquidar por el importe
neto en libros.
Sección 29. Impuesto a las Ganancias
Se requiere que una entidad reconozca las
consecuencias fiscales transacciones y otros
sucesos que se hayan reconocido en los
estados financieros. Estos importes fiscales
reconocidos comprenden, el impuesto
corriente y el impuesto diferido. El impuesto
corriente es el impuesto por pagar (recuperable)
por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo,
corriente o de periodos anteriores. El impuesto
diferido es el impuesto por pagar o por recuperar
en periodos futuros, generalmente como
resultado de que la entidad recupera o liquida sus
activos y pasivos por su importe en libros actual, y
el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o
créditos fiscales no utilizados hasta el momento
procedentes de periodos anteriores.
Hechos
económicos
PCGA Locales
PATRIMONIO
Agrupa el conjunto de las cuentas que
representan el valor residual de comparar el
activo total menos el pasivo externo, producto de
los recursos netos del ente económico que han
sido suministrados por el propietario de los
mismos. Comprende el aporte de los accionistas,
socios o propietarios, el superávit de capital,
reservas, la revalorización de patrimonio, los
dividendos o participaciones decretados en
acciones, cuotas o partes de interés social, los
resultados del ejercicio, resultado de ejercicios
anteriores y el superávit por valorizaciones.
Capital social
Registra el ingreso real al patrimonio del ente
económico, de los aportes efectuados por los
accionistas, y corresponde al valor neto de las
subcuentas.
PATRIMONIO
Reservas
Comprenden los valores que por mandato
expreso del máximo órgano social, se han
apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios
anteriores obtenidas por el ente económico, con
el objeto de cumplir disposiciones legales,
estatutarias o para fines específicos.
Revalorización del Patrimonio
Sección 22
Sección 11. Instrumentos financieros
básicos
Patrimonio es la parte residual de los activos
de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos. Las políticas contables que una
entidad utilice en su balance de apertura
(1/1/2015) conforme a las NIIF, pueden diferir
de las que aplicaba en la misma fecha
conforme a sus PCGA anteriores. Los ajustes
resultantes
surgen
de
sucesos
y
transacciones anteriores a la fecha de
transición a las NIIF. Por tanto, una entidad
reconocerá tales ajustes de conversión a las
NIIF en la fecha de transición a las NIIF,
directamente en las ganancias acumuladas
(en una sub-cuenta llamada "adopción por
primera vez de las NIIF"), o si fuera
apropiado, en otra categoría del patrimonio.
Con la implementación de las NIIF, se
presentarán cambios en el patrimonio
principalmente por efecto de la baja en la
cuenta de la revalorización del patrimonio y
por la adopción por primera vez (NIIF 1.11).
Este efecto se presenta entre cuentas del
patrimonio, dado que la eliminación de la
cuenta de revalorización en el balance de
apertura es contra la cuenta patrimonial de
resultados acumulados (NIIF 1.11).
Presentará variaciones la cuenta ganancias
retenidas, porque será utilizada para realizar
todos los ajustes relacionados con el efecto
de la adopción por primera vez de las NIIF a
la fecha de transición. Bajo NIIF hay algunos
activos o efectos económicos que afectan
con posterioridad su valor. La medición
posteriormente a dichos activos genera que
ciertos elementos de valorización sean
ajustados contra el patrimonio; esto se
conoce como ORI (Otro Resultado Integral).
Los componentes de Otro Resultado Integral
incluyen:
a) Cambios en el superávit de revaluación.
Comprende el valor del incremento patrimonial
por concepto de aplicación de los ajustes
integrales por inflación efectuados, y de los
saldos originados en saneamientos fiscales,
realizados conforme a las normas legales b) Ganancias y pérdidas actuariales en
vigentes.
planes de beneficios definidos.
c) Ganancias y pérdidas producidas por la
Utilidades Acumuladas
conversión de los estados financieros de un
negocio en el extranjero.
Comprende el valor de los resultados obtenidos
en
ejercicios
anteriores,
por
utilidades
acumuladas que estén a disposición del máximo d) Ganancias y pérdidas procedentes de
órgano social o por pérdidas acumuladas no cambios en el valor razonable de activos
enjgadas, que para el presente caso son financieros disponibles para la venta.
IMPACTOS
MEDIO
Impacto
alto
al
reconocer todos los
efectos
de
la
conversión a NIIF en
a
la
cuenta
patrimonial ganancias
retenidas.
utilidades acumuladas.
3105
Capital
social
$700.000.000
3305
Reserva
legal
$31.239.000
e) La parte efectiva de ganancias y pérdidas
3405 Revalorización del Patrimonio $11.891.000
en instrumentos de cobertura en una
3705 Utilidades Acumuladas $616.898.000
cobertura de flujo de efectivo.
f) Componentes de resultado después de
impuestos de operaciones discontinuadas.
Estas
circunstancias
especiales
de
valorización de operaciones que no
provengan de la operación del negocio
afectan el ORI, por lo que siempre se tendrá
que mostrar los efectos valorativos que no
generan flujo de efectivo en el periodo donde
ocurre la variación, es decir no hacen parte
del resultado ya que no son un ingreso
realizado y no son susceptibles de ser
distribuidos dentro del periodo.
7.4 ANÁLISIS DE RESULTADOS
Una vez finalizadas las actividades que comprenden la conversión, se emitió el balance de
comprobación y se realizará la comparación de los saldos mediante los siguientes hallazgos:
 En el efectivo y equivalentes de efectivo a 31 de diciembre de 2014, se cruzó el saldo de
los Estados Financieros bajo PCGA corresponde a la sumatoria de los extractos bancarios
de las cuentas corrientes a nombre de Imporiente Ltda, además de cumplir las
condiciones para ser considerado como un ―Instrumento Financiero‖.
 La antigüedad de la cartera para el tratamiento de cuentas comerciales por cobrar
cumplen con la definición de la sección 11 del decreto 3022, ―Un instrumento de deuda
que satisfaga todas las condiciones de los numerales de la (a) a la (d) del párrafo 11.9.‖
Al realizar un análisis del deterioro de acuerdo con la sección 27 ―Deterioro del valor de
los activos‖ no expresa un ajuste debido a que no cumple 180 días de antigüedad la
cartera considerada en la política y sugerida por Gerente de la compañía.
 El inventario de Imporiente Ltda., cumplen con la definición de activos, los cuales están
mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones, la adquisición o compra
de este inventario que en gran parte son importados comprenden del precio de compra
más los aranceles de importación y otros impuestos que no son recuperables, así como el
transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, materiales y servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
 La propiedad planta y equipo que posee Imporiente Ltda., se reconocen por el método del
costo puesto que se esperan obtener beneficios futuros y puede medirse con fiabilidad así
mismo se deprecia de acuerdo a la vida útil asignada por el método de depreciación
seleccionada por la compañía que es el de línea recta; así mismo medirá y reconocerá el
deterioro de estos si existe alguna indicio que haya producido un cambio significativo.
 El leasing financiero manejado en PCGA como un intangible se reclasifica a propiedad
planta y equipo ya que cumple con los criterios de la sección 17 como son activos
tangibles, que se espera usar por más de un período, obtener beneficios futuros y se
pueden medir con fiabilidad; a su vez adquiriendo los riesgos y beneficios de éste.
 La antigüedad de los proveedores, acreedores, obligaciones financieras para el
tratamiento de las cuentas comerciales por pagar cumplen con la definición de pasivos de
la sección 11 del decreto 3022
―Un instrumento de deuda que satisfaga todas las
condiciones de los numerales de la (a) a la (d) del párrafo 11.9.‖ No expresa un ajuste
debido a que no cumple 180 días de antigüedad la cartera considerada en la política y
sugerida por Gerente de la compañía, sin embargo se realizó el análisis de dicho
deterioro.
 Por último Se eliminan los ajuste por inflación manejados en PCGA en el superávit por
revaluación del patrimonio ya que según el concepto 343 de diciembre 9 de 2014, el
Consejo Técnico de la Contaduría indicó que los saldos que se puedan tener reflejados
dentro los activos y pasivos a diciembre 31 de 2014 por concepto de los ―ajustes por
inflación‖ que se calcularon entre 1992 y 2006, se deberían eliminar en el proceso de la
elaboración del ESFA que las entidades del Grupo 2 (NIIF para Pymes) deben efectuar
con corte a enero 1 de 2015, que deberán ser cargados a resultados o conversión a NIIF
dentro del rubro del patrimonio.
7.5 ADOPCIÓN
Reestructuración del plan de cuentas
Con el fin de unificar los criterios de clasificación de los diferentes hechos económicos según las NIIF, se
procederá a homologar el plan de cuentas usado bajo el modelo actual con el catálogo propuesto por el
Consejo Técnico de la Contaduría Pública o por la Superintendencia de Sociedades.
En caso tal que el CTCP no haya emitido un catálogo general o no se vaya a realizar, entonces se
procederá a modificar el plan actual con el fin de incorporar los conceptos nuevos como: activos
disponibles para la venta, propiedades de inversión, deterioro de valor, revaluación, ganancias retenidas,
entre otros. Además se eliminaron aquellos conceptos que no tendrán más aplicación como por ejemplo
algunos cargos diferidos, gastos de ejercicios anteriores, ajustes por inflación, provisión de propiedades,
planta y equipo entre otros.
8.4
INGRESO DE MOVIMIENTO
Posterior a la conversión inicial, los hechos económicos que se generen en el ciclo normal de las
operaciones de Imporiente Ltda., se deben incorporar al sistema según las NIIF.
Seguimiento y control de calidad
En esta etapa es fundamental el seguimiento permanente a la incorporación de los hechos económicos en
los estados financieros con el fin de revisar que se esté dando cumplimiento a las NIIF en cuanto al
reconocimiento, medición, presentación y revelación. Se identificarán las inconsistencias para tomar las
medidas correctivas necesarias para generar información de óptima calidad.
La implementación de las NIIF genera impactos importantes en las cifras de los estados
financieros, puesto que los criterios para reconocer y medir un hecho económico en la
contabilidad, para presentar la situación y los resultados en los estados financieros y para revelar
información en notas, aunque no tienen diferencias relevantes comparadas con el actual modelo
contable.
9
RECOMENDACIONES
Es importante manejar una contabilidad con todas las cualidades que debe contener a fin de
satisfacer los objetivos propuestos para ser comparable, compresible y útil y que al momento de
solicitarse o requerirse dicha información financiera se encuentre al día y sea una prueba del
estado actual de la compañía.
Se sugiere al Gerente General que cuando una empresa en sus estados financieros declara que
está sujeta a las NIIF, las debe aplicar necesariamente por que la declaración es explicita y sin
reserva.
Se sugiere capacitar todas las áreas de la entidad con relación a las Normas Internacionales
Información Financiera, y mejorar el conocimiento para llevar una adecuada información
contable generando confianza y confidencialidad en las cifras expuestas en los estados
financieros,
Se invita a la empresa Imporiente Ltda., a su gerente y área administrativa a realizar monitoreo
periódicamente a las políticas contables elaboradas entre el gerente general de la entidad y los
estudiantes de este proyecto para que se cumpla lo expuesto en cada política contable, con el fin
de conseguir una información financiera acertada y que cumpla con los estándares
internacionales.
Se recomienda a la empresa Imporiente Ltda., que lean, analicen y divulguen la misión, visión,
valores y objetivos corporativos a los empleados que se encuentran vinculados directamente a la
compañía, con el fin de empezar a crear un sentido de pertenencia,
Así, mismo ampliar la información de terceros y cuentas que maneja la entidad con el fin de
concretar test de control e influencia significativa, detalles de la antigüedad, saldos, recurrencia,
entre otras para así conseguir análisis más detallados y confiables en las cifras.
Se sugiere tener un avalúo de los bienes e inmuebles que posee la compañía con el fin de tener
una medición más confiable de los beneficios futuros que se esperan de estos, al menos uno cada
tres año o cuando se obtenga algún indicio que pueda ver afectado su valor del mercado.
10 ANEXOS.
Anexo 1. Diagnóstico de activos.
Anexo 2. Diagnostico pasivos y patrimonio.
DIAGNÓSTICO DEL PASIVO Y PATRIMONIO
RAZÓN SOCIAL:
IMPORIENTE LTDA
NIT.:
830108123-4
Fecha: ___31/12/2014________________
COD
D.2650
NOMBRE DE LA CUENTA
2205 PROVEEDORES NACIONALES
2210 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
2365 RETENCIONES EN LA FUENTE
2367 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTRATO DE ARRIENDO FINANCIERO
2114
LEASING
2135 DEUDAS CON SOCIOS
3105 CAPITAL SOCIAL
3305 RESERVA LEGAL
3405 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
3605 UTILIDADES DEL EJERCICIO
POSEE SALDO?
1.131.705.000,00
1.129.416.000,00
1.125.000,00
83.848.000,00
577.026.000,00
790.085.000,00
840.732.000,00
700.000.000,00
31.239.000,00
11.891.000,00
616.898.000,00
125.597.000,00
CLASIFICACIÓN S/D.3022 - NIIF
SECCION
S/D.3022 - NIIF
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PASIVOS FINANCIEROS
SECCION 11
SECCION 11
SECCION 29
SECCION 29
SECCION 11
PASIVOS FINANCIEROS
PASIVOS FINANCIEROS
CAPITAL EMITIDO
OTRAS RESERVAS
N/A
GANANCIAS ACUMULADAS
RESULTADO DEL PERIODO
SECCION 20
SECCION 11
SECCION 22
SECCION 22
SECCION 22
SECCION 22
SECCION 6
Nota: El diagnóstico se hace bajo la información recibida es decir Estados Financieros y notas ya que no suministraron el balance por terceros como se solicitó para un
diagnóstico mas completo y detallado.
Preparo: CP Luis Miguel Poveda Alfonso
Para apoyo del trabajo de Grado de los estudiantes: Luis Augusto Arciniegas Campo y Lina Lisseth Vargas Olaya
Anexo 3. Diagnostico ingresos y gastos.
Anexo 4. Políticas de activos.
Anexo 5. Políticas de pasivos y patrimonio
Anexo 6. Ajustes de activos.
ACTIVOS
RAZÓN SOCIAL: IMPORIENTE LTDA
NIT.:
830108123-4
Fecha:
TIPOS DE AJUSTE: R-Reclasificación / E:Eliminación / M: Medición / C:Reconocimiento
HOJA DE TRABAJO: ACTIVOS
COD D.2650
NOMBRE DE LA CUENTA
1110 DISPONIBLE
1305 DEUDORES
1355
ANTICIPOS DE IMPTOS Y
CONTRIBUCIONES
1435
MCIA NO FABRICADA X LA
EMPRESA
1515
CONSTRUCCIONES Y
EDIFICACIONES
SALDO AJUSTADO
CLASE ACTIVO - TIPO SALDO FECHA
AJUSTE DEBIDO AJUSTE CREDITO NIIF - BALANCE
AJUSTE CONVERGENCIA
NIIF
APERTURA
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE C
60.812.000,00
60.812.000,00
EFECTIVO
CUENTAS
COMERCIALES C
626.225.000,00
626.225.000,00
POR COBRAR
ACTIVOS POR
IMPUESTOS
C
32.847.000,00
32.847.000,00
CORRIENTE
INVENTARIOS
C
4.251.849.000,00
4.251.849.000,00
CORRIENTES
PROPIEDAD
C
PLANTA Y EQUIPO
186.279.000,00
PROPIEDAD
1524 EQUIPOS DE OFICINA
PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDAD
1528 EQUIPOS DE COMPUTO
PLANTA Y EQUIPO
FLOTA Y EQUIPO DE
PROPIEDAD
1540
TRANSPORTE
PLANTA Y EQUIPO
DETERIORO EN
1592 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
DETERIORO EN
1590
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
1625 DERECHOS
ACTIVOS
INTANGIBLES
DISTINTOS DE LA
PLUSVALIA
C
C
C
850.000.000,00
DEBITO, SE ELIMINA LEASING FINANCIERO YA
QUE ES UNA BODEGA QUE SE RECONOCE COMO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL CUMPLIR CON
LA NORMA DE LA SECCION 17 LOS DERECHOS Y
1.036.279.000,00 BENEFICIOS FUTUROS
14.000.000,00
14.000.000,00
6.500.000,00
6.500.000,00
19.900.000,00
19.900.000,00
R
(8.850.000,00)
8.850.000,00
R
-
R
850.000.000,00
6.039.562.000,00
Preparo: CP Luis Miguel Poveda Alfonso
Para apoyo del trabajo de Grado de los estudiantes: Luis Augusto Arciniegas Campo y Lina Lizeth Vargas Olaya
858.850.000,00
NATURALEZA DEL AJUSTE
DEBITO, SE ELIMINA DEPRECIACION Y SE
RECONOCE DETERIORO POR EL METODO DEL
- COSTO
CREDITO, SE ELIMINA DEPRECIACION Y SE
RECONOCE DETERIORO POR EL METODO DEL
8.850.000,00
(8.850.000,00) COSTO
CREDITO, SE ELIMINA LEASING FINANCIERO YA
QUE ES UNA BODEGA QUE SE RECONOCE COMO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL CUMPLIR CON
LA NORMA DE LA SECCION 17 LOS DERECHOS Y
850.000.000,00
- BENEFICIOS FUTUROS
858.850.000,00 6.039.562.000,00
Anexo 7. Ajustes pasivos.
PASIVOS Y PATRIMONIO
RAZÓN SOCIAL: IMPORIENTE LTDA
NIT.:
830108123-4
Fecha:
TIPOS DE AJUSTE: R-Reclasificación / E:Eliminación / M: Medición / C:Reconocimiento
HOJA DE TRABAJO: PASIVOS
COD D.2650
NOMBRE DE LA CUENTA
2205 PROVEEDORES NACIONALES
2210 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
2365 RETENCIONES EN LA FUENTE
2367
IMPUESTOS GRAVAMENES Y
TASAS
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2114
CONTRATO DE ARRIENDO
FINANCIERO LEASING
2135 DEUDAS CON SOCIOS
3105 CAPITAL SOCIAL
3305 RESERVA LEGAL
REVALORIZACION DEL
3405
PATRIMONIO
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
3605 UTILIDADES DEL EJERCICIO
3905
SALDO AJUSTADO
SALDO FECHA
CLASE ACTIVO - TIPO
AJUSTE DEBIDO AJUSTE CREDITO NIIF - BALANCE
AJUSTE
NIIF
CONVERGENCIA
APERTURA
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES Y C
OTRAS CUENTAS
1.131.705.000,00
1.131.705.000,00
POR PAGAR
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES Y C
OTRAS CUENTAS
1.129.416.000,00
1.129.416.000,00
POR PAGAR
OTROS PASIVOS
FINANCIEROS
C
1.125.000,00
1.125.000,00
CORRIENTES
PASIVOS POR
IMPUESTOS
C
83.848.000,00
83.848.000,00
CORRIENTES
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES Y C
OTRAS CUENTAS
577.026.000,00
577.026.000,00
POR PAGAR
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES Y C
OTRAS CUENTAS
790.085.000,00
790.085.000,00
POR PAGAR
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES Y C
OTRAS CUENTAS
840.732.000,00
840.732.000,00
POR PAGAR
CAPITAL EMITIDO C
700.000.000,00
700.000.000,00
OTRAS RESERVAS C
31.239.000,00
31.239.000,00
OTRAS RESERVAS E
GANANCIAS
ACUMULADAS
RESULTADO DEL
EJERCICIO
ADOPCION NIIF
C
C
11.891.000,00
11.891.000,00
-
616.898.000,00
616.898.000,00
125.597.000,00
125.597.000,00
E
6.039.562.000,00
Preparo: CP Luis Miguel Poveda Alfonso
Para apoyo del trabajo de Grado de los estudiantes: Luis Augusto Arciniegas Campo y Lina Lizeth Vargas Olaya
11.891.000,00
11.891.000,00
11.891.000,00
NATURALEZA DEL AJUSTE
DEBITO. SE ELIMINAN LOS AJUSTE POR
INFLACION
CREDITO. SE ELIMINAN LOS AJUSTE POR
11.891.000,00 INFLACION
6.039.562.000,00
A nexo 8. Presentación ESFA.
Tipo Informe
Formulario
Moneda Informe
Entidad
Fecha
Periodicidad
[1]
45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
ESFA - CARÁTULA
45
30200
1
NO APLICA
DATOS BÁSICOS
4
DATOS
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
110
NIT
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
CÓDIGO CIIU VERSIÓN 4 A.C.
TIPO SOCIETARIO
TIPO DE REPORTE
MATRIZ, SUBORDINADA, INDEPENDIENTE.
FECHA DE CORTE.
DIRECCIÓN DEL DOMICILIO
DEPARTAMENTO
CIUDAD DE DIRECCIÓN DEL DOMICILIO
TELÉFONOS
830.108.124
IMPORIENTE LTDA
4530 G4530
3 SOCIEDAD LIMITADA
1 1 - Individual
3 3. INDEPENDIENTE
31/12/2014
VDA SIBERIA KM 2 5 AUT MEDELLIN 400 MTS VIA PARCELAS PAR INDUSTRIAL PORTOS SABANA 80 BG 38
25 CUNDINAMARCA
25214 COTA-CUNDINAMARCA
8776161
[3]
REPRESENTACIÓN LEGAL
10
20
30
40
50
4
DATOS
REPRESENTANTE LEGAL
.
TIPO DE DOCUMENTO DEL REPRESENTANTE LEGAL 1 CÉDULA DE CIUDADANÍA
NRO. DOCUMENTO DEL REPRESENTANTE LEGAL
51910693
NOMBRES DEL REPRESENTANTE LEGAL
ALVARO
APELLIDOS DEL REPRESENTANTE LEGAL
GOMEZ ZULUAGA
[4]
REVISOR FISCAL Y CONTADOR
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
110
120
130
140
CONTADOR
TIPO DE DOCUMENTO DEL CONTADOR
NRO. DOCUMENTO DEL CONTADOR
NOMBRES DEL CONTADOR
APELLIDOS DEL CONTADOR
EMAIL DEL CONTADOR
TARJETA PROFESIONAL DEL CONTADOR
REVISOR FISCAL
TIPO DE DOCUMENTO DEL REVISOR FISCAL
NRO. DOCUMENTO DEL REVISOR FISCAL
NOMBRES DEL REVISOR FISCAL
APELLIDOS DEL REVISOR FISCAL
EMAIL DEL REVISOR FISCAL
TARJETA PROFESIONAL DEL REVISOR FISCAL
4
DATOS
.
1 CÉDULA DE CIUDADANÍA
79102480
SAUL ORLANDO
LIZARAZO DIAZ
PEDROANZOLA17@HOTMAIL.COM
19708T
Anexo 9. ESFA.
[8]
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300
310
320
330
340
350
355
Tipo Informe
45
45-ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA DE APERTURA
Formulario
30230
ESFA - ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA DE
APERTURA
Moneda Informe
Entidad
Fecha
Periodicidad
1
1
NO APLICA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
ACTIVOS
Efectivo y equivalentes al efectivo
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar - corriente
Inventarios corrientes
Activos por impuestos corrientes - corriente
Activos biológicos - corriente
Otros activos financieros - corriente
Otros activos no financieros - corriente
Activos corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el
receptor de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo
dicha garantía colateral
4
SALDO NIIF a
01/01/2014(MILES DE
PESOS $)
.
60812
626225
4251849
32847
0
0
0
0
Total activos corrientes distintos de los activos no corrientes o grupo de activos para su
disposición clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los
propietarios
Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos
para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
Propiedad de inversión
Propiedades, planta y equipo
Plusvalía
Activos intangibles distintos de la plusvalía
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
Activos biológicos no corrientes
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes
Inventarios no corrientes
Activos por impuestos diferidos
Activos por impuestos corrientes, no corriente
Otros activos financieros no corrientes
Otros activos no financieros no corrientes
Activos no corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el
receptor de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo
la garantía colateral
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Provisiones corrientes por beneficios a los empleados
Otras provisiones corrientes
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Pasivos por impuestos corrientes, corriente
Otros pasivos financieros corrientes
Otros pasivos no financieros corrientes
Total de pasivos corrientes distintos de los pasivos incluidos en grupos de activos para su
disposición clasificados como mantenidos para la venta.
360
Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para
la venta
370
380
390
400
410
420
430
440
450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
560
570
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados
Otras provisiones no corrientes
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no corrientes
Pasivo por impuestos diferidos
Pasivos por impuestos corrientes, no corriente
Otros pasivos financieros no corrientes
Otros pasivos no financieros no corrientes
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital emitido
Acciones propias en cartera
Inversión Suplementaria al Capital Asignado
Prima de emisión
Ganancias acumuladas - Efectos en convergencia
Otras participaciones en el patrimonio
Otras reservas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
4971733
0
4971733
0
1067829
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1067829
6039562
.
0
0
2261121
83848
1125
0
2346094
0
2346094
0
0
840732
0
0
1367111
0
2207843
4553937
.
700000
0
0
0
11891
0
773734
1485625
6039562
Anexo 10. Conciliación patrimonial.
Tipo Informe
45
45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE
APERTURA
Formulario
30240
ESFA - CONCILIACIÓN PATRIMONIAL
Moneda Informe
Entidad
Fecha
Periodicidad
1
4
8
AJUSTES OTROS
(Activos- pasivos)
VALORES (EN MILES DE $)
SALDO DEL PATRIMONIO PCGA ANTERIORES
Modificación en los Activos
Modificación en los Pasivos
TOTAL MODIFICACIÓN POR CONVERGENCIA
Modificación por Errores
SALDO DEL PATRIMONIO NIIF
Variación absoluta ($)
Variación relativa (%)
1485625
0
0
1485625
0
1485625
0
0
MODIFICACIÓN EN LOS ACTIVOS
[2]
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
-1
999999
4
8
AJUSTES OTROS
(Activos- pasivos)
VALORES (EN MILES DE $)
Ajuste a valor razonable de cuentas por cobrar
Ajuste deterioro de cuentas por cobrar
Ajuste a costo amortizado de activos financieros
Ajuste de otros instrumentos financieros a valor razonable
Ajuste de inversiones en subsidiarias, negocios conjunto y asociadas al valor razonable como costo atribuido
Ajuste de inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos al costo
Ajuste deterioro de valor de inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Ajuste por instrumentos financieros derivados
Ajuste de inventarios a valor neto de realización menos costo de la venta
Ajuste deterioro de valor de propiedades, planta y equipo
Ajuste de propiedades, planta y equipo a costo
Ajuste de propiedades, planta y equipo a valor razonable como costo atribuido
Ajuste reconocimiento de arrendamientos financieros
Ajuste deterioro de valor de intangibles
Ajuste de intangibles a costo
Ajuste de intangibles a valor razonable como costo atribuido
Ajuste contratos de concesión
Ajuste de intangibles que no cumplen criterios de reconocimiento
Ajuste crédito mercantil
Ajuste deterioro de valor de propiedades de inversión
Ajuste de propiedades de inversión a costo
Ajuste de propiedades de inversión a valor razonable como costo atribuido
Ajuste a valor razonable menos costos de venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
Ajuste a valor razonable menos costos de venta de activos biológicos
Ajuste en el costo de intangibles
Ajuste por baja de activos contingentes
Otros (Especifíque en el siguiente bloque)
MODIFICACIÓN-OTROS ACTIVOS
4
AJUSTES OTROS
(Activos- pasivos)
FILA_999999
MODIFICACIÓN EN LOS PASIVOS
4
AJUSTES OTROS
(Activos- pasivos)
MODIFICACIÓN-OTROS PASIVOS
8
VALORES (EN MILES DE $)
FILA_1
FILA_999999
EFECTO DE ERRORES EN PCGA ANTERIORES
4
AJUSTES OTROS
(Activos- pasivos)
10
20
-1
999999
0
TOTAL INCREMENTO (DISMINUCIÓN) DE PASIVOS
4
AJUSTES OTROS
(Activos- pasivos)
[6]
8
VALORES (EN MILES DE $)
Ajuste a Valor razonable de cuentas por pagar
Ajuste a costo amortizado de otros pasivos financieros
Ajuste de partidas por amortizar de pasivos pensionales
Ajuste de reconocimiento de calculos actuariales pasivos pensionales y otros pasivos a largo plazo
Ajuste por reconocimiento de contratos onerosos
Ajuste a provisiones de litigios u otras estimaciones
Ajuste reconocimiento de pasivos por impuestos diferidos
Ajuste por baja de pasivos contingentes
Modificación en Otros Pasivos (Especifíque en el siguiente bloque)
[5]
1
-1
999999
8
VALORES (EN MILES DE $)
FILA_1
[4]
10
20
30
40
50
60
70
80
90
-1
999999
0
TOTAL INCREMENTO (DISMINUCIÓN) DE ACTIVOS
[3]
1
-1
999999
NO APLICA
CONCILIACIÓN PATRIMONIAL
[1]
10
20
30
50
60
70
80
90
2014/01/01
1
Aumentos (disminuciones) por errores PCGA Anteriores en activos (neto)
Disminuciones (Aumentos) por errores PCGA Anteriores en pasivos (neto)
SUBTOTAL EFECTO DE ERRORES EN APLICACIÓN DE PCGA ANTERIORES (NETO)
8
VALORES (EN MILES DE $)
Anexo 11. Notas de revelación.
45-ESTADO
DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
45
30241ESFA - NOTAS DE REVELACIÓN DE APERTURA
1
Tipo Informe
Formulario
Moneda Informe
Entidad
Fecha
Periodicidad
[1]
10
20
30
40
50
60
70
80
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300
310
320
330
340
350
360
370
380
390
400
410
420
430
440
450
2014/01/01
1
NO APLICA
NOTAS
4
8
VALOR
DETALLE NOTA
NOTA 1: Efectivo y equivalentes al efectivo
60812
NOTA 2: Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar - corriente
626225
NOTA 3: Inventarios corrientes
4251849
NOTA 4: Activos por impuestos corrientes - corriente
0
NOTA 5: Activos biológicos - corriente
0
NOTA 6: Otros activos financieros - corriente
0
NOTA 7: Otros activos no financieros - corriente
0
NOTA 8: Activos corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor0 de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender
NOTA 9: Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para0 la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios
NOTA 10: Propiedad de inversión
0
NOTA 11: Propiedades, planta y equipo
1067829
NOTA 12: Plusvalía
0
NOTA 13: Activos intangibles distintos de la plusvalía
0
NOTA 14: Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
0
NOTA 15: Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
0
NOTA 16: Activos biológicos no corrientes
0
NOTA 17: Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes
0
NOTA 18: Inventarios no corrientes
0
NOTA 19: Activos por impuestos diferidos
0
NOTA 20: Activos por impuestos corrientes, no corriente
0
NOTA 21: Otros activos financieros no corrientes
0
NOTA 22: Otros activos no financieros no corrientes
0
NOTA 23: Activos no corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor
0
de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a ven
NOTA 24: Provisiones corrientes por beneficios a los empleados
0
NOTA 25: Otras provisiones corrientes
0
NOTA 26: Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
2261121
NOTA 27: Pasivos por impuestos corrientes, corriente
83848
NOTA 28: Otros pasivos financieros corrientes
1125
NOTA 29: Otros pasivos no financieros corrientes
0
NOTA 30: Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para 0la venta
NOTA 31: Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados
0
NOTA 32: Otras provisiones no corrientes
0
NOTA 33: Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no corrientes
840732
NOTA 34: Pasivo por impuestos diferidos
0
NOTA 35: Pasivos por impuestos corrientes, no corriente
0
NOTA 36: Otros pasivos financieros no corrientes
1367111
NOTA 37: Otros pasivos no financieros no corrientes
0
NOTA 38: Capital emitido
700000
NOTA 39: Acciones propias en cartera
0
NOTA 40: Inversión Suplementaria al Capital Asignado
0
NOTA 41: Prima de emisión
0
NOTA 42: Ganancias acumuladas
11891
NOTA 43: Otras participaciones en el patrimonio
0
NOTA 44: Otras reservas
773734
Anexo 12. Balance de Apertura
IMPORIENTE LIMITADA
NIT. 830.108.123-4
BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2014
BAJO IFRS
ACTIVO
Corriente
Efectivos y Equivalente
60.812.000
Cuentas comerciales por cobrar
626.225.000
Activos por Impuestos corrientes
32.847.000
Inventario
4.251.849.000
4.971.733.000
1.067.829.000
1.067.829.000
T O T AL AC T I VO
6.039.562.000
No Corriente
Propiedad Planta y Equipo
PASIVO
Corriente
Proveedores
2.261.121.000
Cuentas por Pagar
1.125.000
Impuestos, gravámenes y tasas
83.848.000
2.346.094.000
No Corriente
Obligaciones Financieras
1.367.111.000
Cuentas por Pagar
840.732.000
2.207.843.000
T O T AL P AS I VO
4.553.937.000
PATRIMONIO
Capital Social
700.000.000
Reserva Legal
31.239.000
Ganancias acumuladas-Efectos de convergencia
11.891.000
Utilidades Acumuladas
616.898.000
Utilidad del Ejercicio
125.597.000
1.485.625.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
6.039.562.000
Representante Legal
Contador
Anexo 13. Notas a los estados Financieros.
Tipo Informe
45
Formulario
Moneda Informe
30241
1
IMPORIENTE
LTDA
2014/01/01
1
Entidad
Fecha
Periodicidad
[1]
NO APLICA
NOTAS
4
VALOR
10 NOTA 1: Efectivo y equivalentes al efectivo
NOTA 2: Cuentas comerciales por cobrar y otras
20 cuentas por cobrar - corriente
30 NOTA 3: Inventarios corrientes
NOTA 4: Activos por impuestos corrientes -
40 corriente
50 NOTA 5: Activos biológicos - corriente
60 NOTA 6: Otros activos financieros - corriente
70 NOTA 7: Otros activos no financieros - corriente
32847
0
0
0
100
NOTA 9: Activos no corrientes o grupos de activos
para su disposición clasificados como mantenidos
para la venta o como mantenidos para distribuir a
los propietarios
0
120 NOTA 11: Propiedades, planta y equipo
130 NOTA 12: Plusvalía
NOTA 13: Activos intangibles distintos de la
plusvalía
NOTA 14: Inversiones contabilizadas utilizando el
150 método de la participación
Se presentan compensados con los impuestos por pagar
correspondientes y se reconoce al valor nominal.
0
80
110 NOTA 10: Propiedad de inversión
8
DETALLE NOTA
Incluye el dinero en caja y bancos fácilmente convertibles en una
cantidad determinada de efectivo y sujetas a un riesgo
insignificante de cambios en su valor, con un vencimiento de tres
60812
meses o menos. Desde la fecha de su adquisición es usado por la
compañía en la administración de sus compromisos de corto plazo.
Se reconocen en el estado de situación financiera a valor nominal.
Corresponden a activos financieros y son todos los derechos de
cobro a favor de la compañía, se reconoce el deterioro de valor de
algunas cuentas por cobrar medidas al costo amortizado,
626225
determinado de la comparación del valor en libros del activo y el
valor de los flujos de efectivo futuros que serán recuperados
aplicando la correspondiente probabilidad de recaudo.
Las existencias se registran al costo más los aranceles de
importación y otros impuestos no recuperables, transporte y otros
4251849
costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercancías.
El costo se determina usando el método de promedio ponderado.
NOTA 8: Activos corrientes distintos al efectivo
pignorados como garantía colateral para las que el
receptor de transferencias tiene derecho por
contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo
dicha garantía colateral
140
45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE
APERTURA
ESFA - NOTAS DE REVELACIÓN DE APERTURA
0
1067829
0
0
0
La compañía utilizo el costo atribuido como reconocimiento y se
elimina la depreciación de estos activos.
NOTA 15: Inversiones en subsidiarias, negocios
160 conjuntos y asociadas
0
170 NOTA 16: Activos biológicos no corrientes
0
NOTA 17: Cuentas comerciales por cobrar y otras
180 cuentas por cobrar no corrientes
0
190 NOTA 18: Inventarios no corrientes
200 NOTA 19: Activos por impuestos diferidos
0
NOTA 20: Activos por impuestos corrientes, no
0
210 corriente
0
220 NOTA 21: Otros activos financieros no corrientes
0
230
NOTA 22: Otros activos no financieros no
corrientes
0
240
NOTA 23: Activos no corrientes distintos al efectivo
pignorados como garantía colateral para las que el
receptor de transferencias tiene derecho por
contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo
la garantía colateral
0
NOTA 24: Provisiones corrientes por beneficios a
250 los empleados
0
260 NOTA 25: Otras provisiones corrientes
0
NOTA 26: Cuentas por pagar comerciales y otras
270 cuentas por pagar
NOTA 27: Pasivos por impuestos corrientes,
280 corriente
290 NOTA 28: Otros pasivos financieros corrientes
300 NOTA 29: Otros pasivos no financieros corrientes
Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses
2261121 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea
significativo, son registrados por su valor nominal
83848
Los pasivos tributarios para el período actual son medidos al valor
nominal que se debe pagar a las autoridades tributarias.
Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses
1125 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea
significativo, son registrados por su valor nominal
0
NOTA 30: Pasivos incluidos en grupos de activos
310 para su disposición clasificados como mantenidos
0
para la venta
NOTA 31: Provisiones no corrientes por beneficios
320 a los empleados
0
330 NOTA 32: Otras provisiones no corrientes
0
NOTA 33: Cuentas comerciales por pagar y otras
340 cuentas por pagar no corrientes
350 NOTA 34: Pasivo por impuestos diferidos
NOTA 35: Pasivos por impuestos corrientes, no
360 corriente
370 NOTA 36: Otros pasivos financieros no corrientes
NOTA 37: Otros pasivos no financieros no
380 corrientes
390 NOTA 38: Capital emitido
400 NOTA 39: Acciones propias en cartera
410
NOTA 40: Inversión Suplementaria al Capital
Asignado
420 NOTA 41: Prima de emisión
430 NOTA 42: Ganancias acumuladas
Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses
840732 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea
significativo, son registrados por su valor nominal
0
0
Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses
1367111 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea
significativo, son registrados por su valor nominal
0
700000
0
0
0
Se reconoce en esta cuenta contable el efecto de la conversión
inicial del estado de situación financiera de apertura. Los
11891 principales ajustes corresponden: depreciación de las propiedades,
planta y equipo de acuerdo a las vidas útiles NIIF, cálculo de
impuesto de renta diferido y eliminación de ajustes por inflación,
440 NOTA 43: Otras participaciones en el patrimonio
450 NOTA 44: Otras reservas
0
773734
Anexo 14 políticas contables.
 Política de efectivo y equivalentes.
 Política de cuentas por cobrar.
 Política de propiedad planta y equipo.
 Política de inventarios.
 Política de activos intangibles.
 Política de arrendamientos leasing.
 Política de cuentas por pagar.
 Política de provisiones y contingencias.
 Política de obligaciones Financieras.
 Política de beneficios a empleados
 Política de ingresos
 Política de deterioro
Anexo 15. Cartas de solicitud y entrega de información a Imporiente Ltda.
 Solicitud de información dos cartas.
 Información requerida para trabajo de grado.
 Entrega de información de las políticas contables.
 Entrega de ESFA.
 Entrega de información y solicitud de concepto del trabajo realizado.
 Concepto trabajo realizado por parte del gerente general.
POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
cuentas de efectivo y sus equivalentes, considerados como un activo financiero bajo NIIF en
Imporiente Ltda.
ALCANCE
El alcance de esta política contable, consiste en los activos financieros que se clasifican en:
efectivo y equivalentes de efectivo; bajo esta denominación se agrupan las cuentas
representativas de los recursos de liquidez o entradas de dinero inmediata con que cuenta
Imporiente Ltda., y que se puede utilizar para el desarrollo de su objeto social, dentro de los
cuales se encuentran las siguientes:
Caja general
Cajas menores
Bancos en moneda nacional
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que representan
un medio de pago y con base en éste se valoran y reconocen todas las transacciones en los
estados financieros.
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a
un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra, para la sección 11 del decreto
3022 el efectivo es considerado un instrumento financiero básico.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo que
representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen todas las
transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en un banco o entidad
financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo para el depositante o para
girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un acreedor.
Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el efectivo es recibido o
es transferido a una entidad financiera a manera de depósitos a la vista, cuentas corrientes o de
ahorros, del total de efectivo o el equivalente del mismo.
Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación de Imporiente Ltda (pasivo), para
efectos de presentación del Balance General al corte del periodo contable, se deberán presentar el
efecto neto de dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluirá
en el Balance General. Se presentará como activo corriente si es inferior a un (1) año o como no
corriente si es superior a ese período, informando igualmente esta situación mediante notas a los
Estados Financieros.
MEDICIÓN POSTERIOR
Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el valor asignado
para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del derecho en
efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentación de información bajo
NIIF.
5.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE PARTIDAS CONCILIATORIAS
Todas las partidas conciliatorias entre el valor en libros en contabilidad y extractos bancarios, se
procederán a tratar de la siguiente forma, al cierre contable semestral de junio y diciembre:
Los sobregiros bancarios se reclasifican al pasivo financiero.
Se reconocen los rendimientos y gastos financieros que aparecen en el extracto bancario en el
mes correspondiente.
Se contabilizan las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario: gravámenes,
intereses de sobregiro, intereses por obligaciones, comisiones, impuesto a las ventas, costo
chequeras retención en la fuente en el periodo correspondiente.
Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los cheques girados y
no entregados al tercero, (que están en custodia de Imporiente Ltda).
Para las partidas conciliatorias notas crédito y débito se debe contabilizar el ingreso o gasto
según corresponda contra un incremento o disminución en la cuenta bancaria correspondiente.
Por lo anterior, sobre el valor de los cheques girados y no cobrados por el tercero no se realizará
ningún ajuste contable. A excepción, del valor de los cheques girados y entregados por
Imporiente Ltda., que no hayan sido cobrados luego de seis (6) meses de girados, se abonan a la
cuenta, del pasivo - Cheques Girados no Cobrados.
Si el efectivo o equivalente de efectivo no corresponden a recursos restringidos se causan los
rendimientos o intereses a fin de mes según el reporte de la entidad financiera.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
Imporiente Ltda., debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes,
presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de flujos de efectivo con
las partidas equivalentes en el Balance General.
Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, la Compañía revelará en sus notas acerca de
la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos montos, acompañado de un
comentario sobre estos importes de efectivo y equivalentes de efectivo que no estén disponibles
para ser utilizados. Algunas de estas restricciones pueden ser controles de cambio (u otras
disposiciones de la autoridad cambiaria para intervenir el mercado de divisas, normalmente
asociadas a la restricción de entrada o salida de cambio extranjero) u otras de tipo legal que
afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo.
Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación de la Compañía (pasivo), para
efectos de presentación del Balance General al corte del periodo contable, se deberán compensar
dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el Balance
General.
Se presentará como activo corriente si es inferior a un año o como no corriente si es superior a
ese período, informando igualmente esta situación mediante notas a los Estados Financieros.
OBJETIVOS DE CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes deben estar encaminados a:
Controlar la entrada de efectivo
Toda operación de entrada de dinero debe contar con el correspondiente registro contable, es
decir recibo de caja.
Toda operación de entrada de dinero es verificada con la realización de la conciliación bancaria
semanal.
Las cajas y fondos menores deben contar con un control periódico realizado a través de arqueos
y verificación de reembolsos.
Controlar los saldos de efectivo
En el caso de cajas: el arqueo, es decir, el recuento de todo el dinero, y comprobantes de gastos
realizados.
En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias: la conciliación bancaria.
Verificar mensualmente, si los efectivos restringidos que posean un pasivo relacionado, se
presente su efecto neto en el Balance General.
REFERENCIA NORMATIVA
SECCION 4 – Estado de Situación Financiera.
SECCION 7 – Estado de Flujo de efectivo.
SECCION 11 – Instrumentos Financieros Básicos.
DEFINICIONES
Efectivo: comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Flujos de Efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Efectivo restringido: corresponde a dineros que posee la Compañía para cancelar un pasivo
específico o dineros que recibe la Compañía para administrar recursos de terceros.
POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF
CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los
saldos de cuentas por cobrar que representan derechos a favor de la Imporiente Ltda.,
ALCANCE
Esta política aplica para todas las cuentas por cobrar de Imporiente Ltda., Consideradas en las
NIIF como un activo financiero según sección 11 Instrumentos Financieros, dado que
representan un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro. En consecuencia
incluye:
Cuentas por cobrar por concepto de venta de bienes y/o servicios.
Cuentas por cobrar deudores varios.
Impuestos y contribuciones por cobrar al Estado
Todas las cuentas por cobrar mencionadas se clasifican según la sección 11, en activos
financiero. Dado que, el modelo de negocio de Imporiente Ltda., el cual es mantener los activos
para obtener los flujos de efectivo contractuales y las condiciones contractuales de las cuentas
por cobrar que dan lugar, en fechas especificadas, a flujos de efectivo.
Los anticipos que se presentan en el balance se reconocen a las cuentas contables de:
Anticipos por impuesto corriente, que equivale al impuesto a la Renta y CREE que para el corte
de los Estados Financieros no se ha ejecutado a la fecha de presentación de las cifras a NIIF.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Esta política aplica para los siguientes deudores o activos financieros:
CUENTAS POR COBRAR POR CONCEPTO DE VENTA DE BIENES Y/O SERVICIOS
Corresponden a los ingresos que factura Imporiente Ltda., por concepto de
venta,
comercialización, distribución de repuestos, accesorios, piezas o componentes de los mismos, los
cuales se pagan en el corto plazo y no generan el cobro de interés por parte de Imporiente Ltda.
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES POR COBRAR AL ESTADO (ANTICIPOS O
SALDOS A FAVOR)
Comprende saldos a favor originados en liquidaciones de las declaraciones tributarias,
contribuciones y tasas que serán solicitados en devolución o compensación con liquidaciones
futuras. Se consideran de corto plazo y no generan intereses a favor de Imporiente Ltda.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Los derechos derivados de las ventas, son reconocidos mediante el registro de una Cuenta por
Cobrar en el momento del despacho, en razón al corto tiempo existente entre la fecha de
despacho y la fecha de entrega o traslado de riesgos y beneficios al cliente, el cual se encuentra
entre 1 y 3 días. El monto a reconocer será su valor nominal original establecido de acuerdo con
precios fijados.
Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable, se castiga a la respectiva cuenta de
deterioro. La recuperación posterior de montos previamente castigados se reconoce con crédito a
la cuenta ―recuperaciones‖ en el estado del resultado integral.
MEDICIÓN POSTERIOR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES POR COBRAR AL
ESTADO (ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR)
Para las cuentas por cobrar derivadas de la relación con el fisco no se realizará ningún ajuste a
las cifras existentes.
El derecho se reconoce en el momento en que Imporiente Ltda., efectúa la transacción que da
origen al impuesto a favor y por el saldo de la partida. Cuando se corrija una declaración y ésta
origine saldo a favor, el saldo será reconocido siempre y cuando no exista incertidumbre sobre su
recuperación. En caso contrario será controlado a través de las revelaciones.
RETIRO Y BAJA EN CUENTAS
Una cuenta por cobrar será retirada del Balance General, cuando el deudor cancele la factura y
quede a paz y salvo con sus obligaciones, de acuerdo a lo expuesto en la sección 11.33
Igualmente, una cuenta por cobrar podrá también ser retirada, cuando una vez efectuados los
análisis pertinentes, se considera irrecuperable. En este caso, se debe retirar la proporción o la
totalidad de la cuenta según los resultados del análisis que sobre su recuperabilidad presente la
aplicación de la política contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo NIIF.
El tratamiento contable de las cancelaciones que hagan los deudores a las cuentas por cobrar
deterioradas, se amplía en la política contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo
NIIF.
El retiro y baja de cuentas por cobrar, deberá ser aprobada por la Gerencia de la entidad.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con los
saldos deudores, se efectuará atendiendo las siguientes consideraciones:
Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con su origen y
naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de deudor (clientes, autoridades tributarias y
cualquier otro deudor determinado en el Balance General) y la naturaleza está relacionada con el
hecho económico que genera el saldo deudor (venta de bien, entre otros).
Resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizada para la
determinación, reconocimiento y valoración de las cuentas por cobrar, así como las demás
políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los Estados
Financieros.
Se deben revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera recaudar
dentro de un año o a más de un año. Si existen saldos a recaudar a más de un año, se deben
revelar los saldos que se espera recuperar en los primeros cinco años (por año).
Se debe revelar el movimiento de la cuenta de deterioro de valor. Esta cuenta deberá ser
presentada como un menor valor de los saldos deudores.
OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES
Los controles contables asociados a los saldos de los activos financieros están encaminados a:
Verificar que los saldos de los activos financieros representen adecuadamente un derecho a
recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro, según los criterios establecidos en esta
práctica contable y sean contrastados contra los registros contables realizados en los Estados
Financieros.
Comprobar el deterioro de valor de los activos financieros, así como su medición y
reconocimiento en Los Estados Financieros.
Determinar que los saldos de cuentas por cobrar son derechos ciertos, determinados en forma
razonable y valuados a su valor neto de cobro.
Determinar que los saldos de cuentas por cobrar están debidamente soportados en documentos
internos y externos legales.
Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con las prácticas establecidas por
Imporiente Ltda.
Efectuar periódicamente confirmación de saldos con los deudores.
Determinar que los saldos de cuentas por cobrar han sido reconocidos por los valores acordados
con los terceros.
REFERENCIA TÉCNICA
SECCION 3 – Presentación de Estados Financieros
SECCION 4 – Estado de Situación Financiera.
SECCION 8 – Notas a los Estados Financieros.
SECCION 11 – Instrumentos Financieros Básicos.
SECCION 27 – Deterioro del valor de los activos
DEFINICIONES
Instrumento Financiero: Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo
financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra
entidad.
Activo Financiero: Es cualquier activo que sea:
(a) efectivo;
(b) Un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) Un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que
sean potencialmente favorables para la entidad
Gatos amortizado: el costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero es la
medida inicial de dicho activo o pasivo menos los reembolsos del principal, más o menos la
amortización acumulada—calculada con el método de la tasa de interés efectiva—de cualquier
diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier
disminución por deterioro del valor o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso
de una cuenta correctora).
Saldo en libros: es el valor por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación
(amortización) acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas, que se refieran al
mismo.
Pérdida por deterioro del valor: es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a
su importe recuperable.
POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF
INVENTARIOS
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los
inventarios de Imporiente Ltda.
ALCANCE
Esta política contable aplica para los siguientes conceptos:
Mercancías no fabricadas por la empresa (Mercaderías)
Cualquier otro elemento no clasificado dentro de estos conceptos se reconoce como costos o
gastos según la naturaleza del elemento.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
En esta política se expone el tratamiento contable del inventario disponible para la venta.
INVENTARIOS PARA LA VENTA. Corresponden a todos los elementos del inventario, que
posee ―La Compañía‖ y que están disponibles para la venta, de acuerdo a su giro normal de
operaciones.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
RECONOCIMIENTO INICIAL
Los inventarios comprados se reconocerán como tales si cumplen la totalidad de los siguientes
requisitos:
Que sean un recurso tangible controlado por la Compañía.
Que el activo genere beneficios económicos futuros.
Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente.
Los inventarios serán vinculados al sistema de información de la Compañía, solamente cuando
sean recibidos físicamente en forma satisfactoria en cuanto a cantidad, calidad y características
definidas por parte de la Compañía.
MEDICIÓN INICIAL
Una entidad mediara los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta
estimado menos los costos de terminación y venta.
Los inventarios serán medidos inicialmente por su costo o valor nominal original adicionado con
el valor de las demás erogaciones necesarias para dejarlos listos para su uso, determinado según
lo establecido en los acuerdos contractuales o los precios fijados con los terceros. Sólo formarán
parte del costo de adquisición de inventarios aquellas erogaciones directas que sean requeridas
para su adquisición; no formarán parte del costo desembolsos por la adquisición de seguros, o
almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso de adquisición.
Inventarios importados: el costo incluirá el valor de compra menos descuentos comerciales, más
los fletes, seguros, aranceles, impuestos de importación, gastos de aduana y de importación y
gastos de nacionalización (bodegajes, traslados, y servicios agentes de aduana y demás
atribuibles).
Los costos por intereses sobre obligaciones financieras cuyo capital ha sido utilizado para la
compra de inventarios, deben ser reconocidos como gastos cuando se incurra en ellos, y no son
objeto de capitalización.
Los anticipos realizados a proveedores del exterior para la adquisición de inventarios, se
reconocerán con la tasa de cambio de la fecha de la transacción, en una sub cuenta contable del
rubro de inventarios llamada anticipo para compra de inventarios, al igual que los anticipos
realizados a proveedores nacionales.
Los inventarios adquiridos a proveedores del exterior en moneda extranjera, se reconocen con la
tasa de cambio del día en el cual la Compañía recibe todos los riesgos y beneficios asociados a
los bienes adquiridos la cual se define según la modalidad de negociación.
Las otras erogaciones incurridas en moneda extranjera, después de la transferencia de riesgos y
beneficios se reconocen con la tasa de cambio del día de la transacción.
COSTOS NO INCLUIDOS EN LOS INVENTARIOS
Los siguientes conceptos corresponden a desembolsos que no serán incluidos como mayor valor
de los inventarios y por lo tanto, la Compañía los reconoce como gastos en el estado de
resultados del periodo en el que se incurren:
Costos de almacenamiento y fletes, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo.
Costos de administración.
Costos de venta.
Cambios en moneda extranjera
MEDICIÓN POSTERIOR
A los inventarios de ―La Compañía‖ se les realizará un análisis de deterioro de valor
dependiendo del grado de rotación y obsolescencia del inventario, se darán de baja aquellos ítem
que se encuentren en el inventario de ―La Compañía‖ que sean de lenta rotación, estén obsoletos
y no sea posible usarlos o venderlos.
La valoración de los inventarios se realiza bajo el costo promedio ponderado de las unidades
existentes. Este promedio se calcula de forma periódica o luego de cada entrada de mercancía al
inventario.
Los descuentos por volumen que no se reconocieron en el momento de la compra porque no eran
probables que la Compañía se los tomara, y en el tiempo descubre que se los ganó cumpliendo
las metas establecidas por los proveedores, analizará si posee elementos en los inventarios sobre
los cuales se ganó el descuento y descontará del costo de éstos el valor proporcional del
descuento y de los elementos ya vendidos, se afectará el costo de ventas periodo.
PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR
Los inventarios se medirán posteriormente en forma semestral, al costo o al valor neto realizable,
según cuál sea menor. Este procedimiento lo realizará la Compañía, para cada elemento del
inventario (las mismas referencias) al cierre de cada periodo contable, para rebajar el costo hasta
alcanzar el valor neto realizable.
Inventarios para la venta: Para hallar el valor neto realizable se tomará el menor entre el precio
de venta de contado del elemento a vender, menos los costos de determinación, menos los gastos
de venta y el valor neto en libros.
Este procedimiento lo aprobará la Gerencia de la Compañía.
Adicionalmente, la Gerencia determinará en los inventarios físicos que se realicen, si algún ítem
del inventario ha sufrido pérdida de valor por concepto de: faltantes, productos vencidos o
perecederos, daños, robos, obsolescencia o sustracción, deterioro físico. De acuerdo a lo anterior,
se procederá a realizar el ajuste correspondiente en el sistema de información de La Compañía,
previa autorización de la Gerencia.
Asiento contable:
Gasto por pérdida de valor de inventarios – Débito XXXX
Deterioro de valor de inventarios – Crédito
XXXX
FALTANTES, DAÑOS Y ROBOS
Las pérdidas de unidades de inventarios o faltantes, son reconocidas en las siguientes
circunstancias:
Por robo: se reconocen cuando se conoce el hecho, se cuantifican las cantidades perdidas y se
establece el valor correspondiente. Se deberán tener en cuenta las cláusulas establecidas en la
póliza de seguro por sustracción o robo, el cual asegura a la Compañía contra la extracción
indebida de sus mercancías.
Por faltantes: Se reconocen en el momento en el cual se detecta el faltante, que normalmente
ocurre cuando se realiza un inventario físico. Se examinan los movimientos de inventarios y se
hacen los correctivos necesarios, realizando el ajuste o el traslado necesario entre activos del
inventario.
Por daños: Se reconocen cuando de acuerdo con un concepto técnico se determina que el
inventario no puede ser utilizado y el costo de su reparación excede el costo de compra de un
elemento nuevo.
El valor de las pérdidas de inventarios se reconocerá por su costo promedio ponderado, mediante
la eliminación de la cuenta de inventarios y la contrapartida en el resultado del periodo.
REGISTRO CONTABLE:
Gasto faltante – daños
Debito
Inventarios faltantes- daños Crédito
xxxx
xxxx
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
En los estados financieros se revelará la siguiente información:
(a) las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula
de medición de los costos que se haya utilizado;
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la clasificación
que resulte apropiada para la Compañía;
(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los costos de
venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo;
(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como gasto en el
periodo, de acuerdo con el párrafo 34 de la NIC 2 Inventarios;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido como
una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34
de la NIC 2 Inventarios;
(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor, de
acuerdo con el referido párrafo 34 de la NIC 2 Inventarios; y
(h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del cumplimiento de deudas.
La Compañía revelará los costos reconocidos como gastos de materias primas y consumibles,
costos de mano de obra y otros costos, junto con el importe del cambio neto en los inventarios
para el periodo.
OBJETIVOS DE CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de los inventarios deben estar encaminados a:
Determinar que se han reconocido como tales, aquellos bienes que cumplan las condiciones y
requisitos establecidos en las políticas contables.
Determinar que los consumos, salidas, retiros y traslados se contabilizan de acuerdo con esta
política contable.
Determinar que están adecuadamente identificados.
Determinar que existe un control físico adecuado sobre los inventarios y que se realizan
periódicamente conteos de los mismos.
Determinar que se han valorado en forma correcta.
Determinar que el tratamiento de los consumos está de acuerdo con el uso de los elementos
respectivos.
Verificar que cada movimiento de inventarios está debidamente soportado y autorizado por el
responsable del inventario.
REFERENCIA NORMATIVA
Sección 27 - Deterioro del valor de los activos
Sección 10 - Cambios en políticas, estimaciones y errores.
Sección 13- Inventarios
DEFINICIONES
Los Inventarios son activos:
Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación.
Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.
Valor neto realizable: es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
operación menos los costos estimados y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor Razonable: es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir
un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición.
(Véase la NIIF 13 Medición del Valor Razonable.)
Costo de los inventarios comprende todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y
ubicación actuales.
Mercancía no fabricada por la Empresa: son bienes que son comprados y se mantienen para ser
vendidos.
POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO
Indicar las pautas para el reconocimiento, medición y presentación de los activos en Imporiente
Ltda., quien para este documento se denominará la Compañía, que clasifican como propiedades,
planta y equipo, mediante la determinación de su valor en libros y los cargos por depreciación y
pérdidas por deterioro de valor que deben reconocerse en relación con ellos.
ALCANCE
Esta política aplica para aquellos activos tangibles que la Compañía posee para la
comercialización o suministro de bienes o con propósitos administrativos, que no están
disponibles para la venta y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros,
siempre que su vida útil probable exceda de un (1) año, entendiendo ésta, como el tiempo
estimado de uso o los factores necesarios para estimar la operatividad del bien. Incluye las
siguientes clases de propiedades, planta y equipo:

Equipo de Oficina

Equipo de cómputo

Flota y Equipo de Transporte
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Se describen a continuación las políticas contables establecidas por Imporiente Ltda para el
reconocimiento inicial, medición inicial, medición posterior, depreciación, y vida útil, valores
residuales y costos por desmantelamiento para cada clase de las propiedades, planta y equipo.
Los elementos de la cuenta Propiedad, Planta y equipo (en adelante PPE) se registran al costo
menos su depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro.
El costo incluye los desembolsos directamente atribuibles a la adquisición de estos elementos
Los valores residuales y la vida útil de los elementos de la cuenta Propiedad Planta y Equipo se
revisan y se ajustan, de ser necesario, a la fecha de cada balance general.
Las ganancias y pérdidas por la venta de activos corresponden a la diferencia entre los ingresos
de la transacción y el valor en libros de los activos. Estas se incluyen en el estado de resultados
integrales.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
RECONOCIMIENTO INICIAL
La Compañía reconoce como propiedades, planta y equipo los activos que cumplan la totalidad
de los siguientes requisitos:


Que sea un recurso tangible controlado por Imporiente Ltda.
Que sea probable que Imporiente Ltda obtenga beneficios económicos futuros asociados
con la partida o sirva para fines administrativos.
 Que se espera utilizar en el giro normal de su operación en un período de tiempo que
exceda de un (1) año.
 Que la Compañía reciba los riesgos y beneficios inherentes al bien, lo cual se entiende
recibido cuando la Compañía firma el documento de recibido a satisfacción.
 Que su valor individual sea superior a las siguientes cuantías establecidas por cada clase
de propiedad, planta y equipo:

Todo terreno, edificación, entre otros se activan independiente de su cuantía.

Los equipos de comunicación cuyo valor exceda de 50% 1 SMMLV.

Los equipos de computación, que exceda 50% 1 SMMLV.

Los activos adquiridos en conjunto, tales como: los muebles, módulos de oficina,
archivadores, persianas, sillas, escritorios y mesas entre otros, que superen 50
UVT.

Toda flota y equipo de transporte se activan independientes de su cuantía.
Que la entidad Imporiente Ltda reciba los riesgos y beneficios inherentes al bien, de acuerdo con
los términos de negociación pactados con el proveedor.
Tratándose de equipos de tecnología o de cómputo cuyo software o aplicativos están
incorporados en el activo tangible y cuyo monto no es posible separar o identificar, son tratados
como un mayor valor del activo.
Se entiende que el bien se ha recibido, cuando se han cumplido las condiciones establecidas con
el proveedor. Si el acuerdo establece que el activo se entrega en la bodega del proveedor, se
entiende recibido a satisfacción por Imporiente Ltda, en el momento en que es recibido, y a partir
de dicho momento los riesgos son asumidos por el comprador. Si el acuerdo establece que el
activo se entrega en Imporiente Ltda, se entiende como recibido cuando se ubique en el interior
de Imporiente.
Desde el reconocimiento inicial, la Compañía estima si el activo tiene valor residual.
ACTIVOS LISTOS PARA SER USADOS
Comprenden todos aquellos activos tangibles que por sus características se ajustan a las
necesidades de la Compañía tal como lo ofrece el proveedor y en consecuencia una vez
comprados entran en uso u operación sin requerirse ajustes o adecuaciones para ello. Un activo
está listo para su uso cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para
ser capaz de operar de la forma prevista, El costo inicial de estos activos comprende:
Precio de compra: valor nominal según los acuerdos contractuales y precios fijados con los
proveedores, menos descuentos financieros y comerciales, rebajas y más el impuesto a las ventas
(IVA), en la medida en que no sea descontable de otros impuestos.
Además el costo incluirá:
Si es un Equipo de Cómputo y/o Equipo de Comunicaciones, conformarán un mayor valor del
costo las licencias tales como Permanentes y OEM (equipos mercado original nuevos), debido a
que estas corresponden a las licencias que viene instalado desde que se adquiere el computador,
y que no son separables del costo del mismo.
Si es un Equipo de Transporte se capitalizan todos los costos incurridos para matricular el activo.
Estas matrículas serán objeto de capitalización, si posteriormente la Compañía vuelve a incurrir
en esta erogación para transformar las características de un vehículo.
Medición del costo: El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio
equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los
términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.
Permutas de activos: Un elemento de propiedades, planta y equipo puede haber sido adquirido a
cambio de uno o varios activos no monetarios, o de una combinación de activos monetarios y no
monetarios, Imporiente Ltda., medirá el costo del activo adquirido por su valor razonable a
menos que
(a) la transacción de intercambio no tenía carácter comercial, o
(b) Ni el valor razonable del activo recibido ni el del activo:' entregado puedan medirse con
fiabilidad. En tales casos, el costo del activo se, medirá por el valor en libros del activo
entregado.
MEDICIÓN POSTERIOR
EQUIPO DE TRANSPORTE, MUEBLES Y ENSERES, MAQUINARIA Y EQUIPO,
EQUIPOS DE CÓMPUTO Y DE COMUNICACIÓN.
Imporiente Ltda., mide posteriormente estos activos, bajo el modelo del costo, por tanto se
mantiene el costo asignado en la medición inicial hasta el retiro del activo; el saldo en libros del
activo refleja el costo menos los cargos por depreciación acumulada y valores acumulados por
pérdidas de deterioro de valor.
COSTOS POSTERIORES
El objetivo de las erogaciones efectuadas sobre las propiedades planta y equipo, con
posterioridad a su adquisición, es garantizar que estos sigan operando y prestando su servicio, en
condiciones normales o en mejores condiciones.
Los costos posteriores a la adquisición se reconocen como elementos de P.P.E. sólo si cumplen
con los criterios de reconocimiento de la sección 17. En consecuencia los costos del servicio
rutinario (Mantenimiento) no se reconocen en el costo de Propiedad planta y equipo. Por el
contrario se reconocen en el resultado conforme se incurren.
MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
Para el reconocimiento se deberán clasificar en alguna de las clases mencionadas a continuación:
Mantenimiento o reparación preventivo y correctivo normal, y sin modificación de vida útil:
serán reconocidos como costo o gasto en el periodo en que se incurre, incluidos sus repuestos.
Mantenimiento o reparación mayor con modificación de la vida útil: comprende actividades de
un costo significativo superiores al 10% del costo del activo, que permiten que el activo siga
operando en condiciones normales pero que amplían la vida útil del activo.
La determinación de la ampliación de la vida útil deberá estar soportada, en un memorando
interno donde se establezca: los años en que se amplía la vida útil del activo, y la decisión del
técnico donde se establezca que es menos costoso hacer dicho mantenimiento mayor que
comprar un activo nuevo.
Este deberá ser reconocido como un mayor valor del activo (se capitaliza) y será depreciado (el
conjunto) en la nueva vida útil restante estimada. Sólo se capitaliza en la medida en que cumplan
las condiciones expuestas.
Las partes y piezas que se cambian y se retiran físicamente del activo, deberán ser descargadas
por su costo neto en los libros, reconociéndolo como gastos por mantenimiento. Si no fuera
posible su identificación, el valor de la reparación del activo deberá ser tratado y reconocido
como gastos. Si por cualquier circunstancia se suspende la reparación del activo, todas las
erogaciones efectuadas mientras dure la suspensión, relacionada con la reparación, se cargarán a
gastos o costos.
VIDAS ÚTILES
La vida útil de un activo es el tiempo que se espera que ese activo esté en uso que la Compañía
espera obtener con ese activo. Los beneficios económicos futuros implícitos en un activo se
consumen mediante su uso, pero existen otros factores que deben ser tenidos en cuenta para
establecer su vida útil, pues pueden disminuir esos beneficios económicos:
Uso esperado del activo.
Estado físico del activo.
Límites legales o contractuales, similares al uso del activo, esto es el período de control sobre el
activo si estuviera legalmente limitado.
Si la vida útil del activo depende de las vidas útiles de otros activos.
A continuación, se detallan las vidas útiles asignadas a cada clase del rubro contable de
propiedades planta y equipo estimadas por el Departamento de Servicios Administrativos:







Edificaciones: Rango entre 50 y 100 años.
Muebles y Enseres: 10 años
Maquinaria y Equipo: distribuido de la siguiente manera;
Maquinaria a 10 años.
Equipos de telecomunicación a 5 años.
Equipos de Cómputo y Comunicaciones: 5 años.
Equipo de Transporte: la vida útil de los vehículos de uso administrativo es 5 años.
DEPRECIACIÓN – VALORES RESIDUALES
Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo tienen patrones
significativamente diferentes de consumo dé beneficios económicos, una entidad distribuirá el
costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciará cada' uno de estos.
El reconocimiento del uso de los beneficios generados por las propiedades, planta y equipo se
efectúa en forma sistemática durante su vida útil mediante la depreciación. Ésta debe mostrarse
en forma independiente de la propiedad, planta y equipo bajo la denominación de depreciación
acumulada por cada activo de tal forma que se facilite su control y seguimiento. El método de
depreciación que se determine debe consultar la realidad económica de la generación de ingresos
y beneficios para Imporiente Ltda., durante la vida útil del activo.
El reconocimiento de la depreciación se realizará directamente al gasto y se hará tomando como
base y referencia la vida útil del activo o el componente; el método de depreciación utilizado
para la totalidad de las propiedades, planta y equipo de Imporiente Ltda., será línea recta.
Los valores residuales, las vidas útiles y los métodos de depreciación y/o amortización son
revisados a cada fecha de Corte del Estado de Situación Financiera, y ajustados si corresponde
como un cambio en estimaciones en forma prospectiva.
El valor residual se revisará cuando se tenga indicios de que su variación sea significativa 20%
por encima o por debajo del activo y se tratará como un cambio en las estimaciones contables
según la política contable de cambios en políticas, estimaciones contables y errores bajo NIIF, a
los vehículos se les estudia anualmente su valor residual cuyo valor de adquisición sea superior a
20 SMLMV.
INICIO DEPRECIACIÓN
La depreciación de las propiedades, planta y equipo se inicia cuando el activo esté disponible
para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser
capaz de operar de la forma prevista por la Compañía.
FIN DEPRECIACIÓN
La depreciación de un activo cesará cuando se da de baja en cuentas. La depreciación no cesa en
el caso de que el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se
encuentre depreciado por completo.
RETIROS Y BAJA EN CUENTAS
Imporiente Ltda dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo en los
siguientes casos:
En la disposición o venta;
Se retirarán los elementos de propiedades, planta y equipo cuando la compañía no espere
obtener beneficios económicos futuros por su obsolescencia económica, operativa o técnica.
Imporiente reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de una partida de
propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que la partida sea dada de baja en
cuentas de ganancias o ingresos de actividades ordinarias.
DETERIORO DE VALOR
Al final del periodo contable, la Compañía debe asegurar que el costo neto en libros de los
activos no exceda su valor recuperable, según lo establecido en la política contable de pérdida
por deterioro de valor de los activos bajo NIIF y la sección 27 - Deterioro del Valor de los
Activos.
La Compañía determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja en cuentas de una partida
de propiedades, planta y equipo, como la diferencia entre el producto neto de la disposición, si lo
hubiera, y el importe en libros de la partida.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las clases de propiedades,
planta y equipo, la siguiente información:
Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
Los métodos de depreciación utilizados;
Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
El importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe acumulado de las
pérdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al final de cada periodo; y
Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
Las adiciones;
Las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios;
los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones, de acuerdo con los párrafos
31, 39 y 40 de la NIC 16, así como las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas
en otro resultado integral, en función de lo establecido en la NIC 36;
Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la NIC
36;
Las pérdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido reconocidas en el resultado
del periodo, de acuerdo con la NIC 36;
La depreciación;
Las diferencias netas de cambio surgidas en la conversión de estados financieros desde la
moneda funcional a una moneda de presentación diferente, incluyendo también las diferencias de
conversión de un operación en el extranjero a la moneda de presentación de la Compañía que
informa; y otros cambios.
En los estados financieros se revelará también:
La existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, así como las
propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de obligaciones;
el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de elementos de
propiedades, planta y equipo en curso de construcción; el importe de los compromisos de
adquisición de propiedades, planta y equipo; y si no se ha revelado de forma separada en el
estado del resultado integral, el importe de compensaciones de terceros que se incluyen en el
resultado del periodo por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera
deteriorado, perdido o entregado.
La selección de un método de depreciación y la estimación de la vida útil de los activos son
cuestiones que requieren la realización de juicios de valor. Por tanto, las revelaciones sobre los
métodos adoptados, así como sobre las vidas útiles estimadas o sobre los porcentajes de
depreciación, suministran a los usuarios de los estados financieros información que les permite
revisar los criterios seleccionados por la gerencia de la Compañía, a la vez que hacen posible la
comparación con otras compañías.
Por razones similares, es necesario revelar:
La depreciación del periodo, tanto si se ha reconocido en el resultado de periodo, como si forma
parte del costo de otros activos; y la depreciación acumulada al término del periodo.
De acuerdo con la NIC 8, la Compañía ha de informar acerca de la naturaleza y del efecto del
cambio en una estimación contable, siempre que tenga una incidencia significativa en el periodo
actual o que vaya a tenerla en periodos siguientes. Tal información puede aparecer, en las
propiedades, planta y equipo, respecto a los cambios en las estimaciones referentes a:
Valores residuales; costos estimados de desmantelamiento, retiro o rehabilitación de elementos
de propiedades, planta y equipo; vidas útiles; y métodos de depreciación.
Cuando los elementos de propiedades, planta y equipo se contabilicen por sus valores
revaluados, se revelará la siguiente información: la fecha efectiva de la revaluación; si se han
utilizado los servicios de un tasador independiente; los métodos y las hipótesis significativas
aplicadas en la estimación del valor razonable de los elementos; en qué medida el valor
razonable de los elementos de propiedades, planta y equipo fue determinado directamente por
referencia a los precios observables en un mercado activo o a recientes transacciones de mercado
entre sujetos debidamente informados en condiciones de independencia, o fue estimado
utilizando otras técnicas de valoración; para cada clase de propiedades, planta y equipo que se
haya revaluado, el importe en libros al que se habría reconocido si se hubieran contabilizado
según el modelo del costo; y el superávit de revaluación, indicando los movimientos del periodo,
así como cualquier restricción sobre la distribución de su saldo a los accionistas.
Siguiendo la NIC 36, la Compañía revelará información sobre las partidas de propiedades, planta
y equipo que hayan sufrido pérdidas por deterioro del valor, además de la información requerida
en los puntos (iv) a (vi) del apartado (e) del párrafo 73.
Los usuarios de los estados financieros también podrían encontrar relevante para cubrir sus
necesidades la siguiente información: el importe en libros de los elementos de propiedades,
planta y equipo, que se encuentran temporalmente fuera de servicio; el importe en libros bruto de
cualesquiera propiedades, planta y equipo que, estando totalmente depreciados, se encuentran
todavía en uso; el importe en libros de las propiedades, planta y equipo retirados de su uso activo
y no clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5; y cuando se utiliza el
modelo del costo, el valor razonable de las propiedades, planta y equipo cuando es
significativamente diferente de su importe en libros.
OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de propiedades, planta y equipo deben estar encaminados a:
Que todas las transacciones y eventos han sido registrados tales como adiciones, bajas, traslados,
cambios de clasificación, entre otros.
Que la Propiedad Planta y Equipo han sido registrada por el valor correcto, en el periodo
correcto y se ha clasificado adecuadamente.
Que los mantenimientos y reparaciones sean registrados adecuada y correctamente.
Garantizar que los bienes cumplan con los requisitos para ser clasificados como Propiedad Planta
y Equipo.
Que la Propiedad Planta y Equipo se encuentra adecuadamente valuada.
Que los cálculos de depreciación y los ajustes que se generen como efecto de revaluaciones,
deterioro de valor, cambios en las estimaciones contables o clasificación de los activos se
realicen con exactitud.
Que se realicen todas las revelaciones necesarias sobre la Propiedad Planta y Equipo.
Que se realicen las actualizaciones de los avalúos, estudios de vida útil y valor residual de la
Propiedad Planta y Equipo.
Aseguramiento de que los activos más relevante o representativos se encuentren debidamente
asegurados al fin del periodo.
REFERENCIA NORMATIVA
Sección 17 - Propiedades planta y equipo
Sección 25 - Costos por préstamos
Sección 27 - Deterioro del valor de los activos
Sección 11 - Instrumentos Financieros
Sección 10 - Cambios en políticas, estimaciones y errores.
DEFINICIONES
Propiedades, Planta y Equipo son activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
(b) se esperan usar durante más de un periodo.
Vida Útil: es (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o
(b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte
de una entidad.
Depreciación y/o amortización: es la distribución sistemática del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil.
Adición: Acción y efecto de añadir o agregar. Aumentar. Se presenta cuando se realiza una
inversión cuyo resultado será añadido a un activo, el cual si bien es cierto no se modifica
sustancialmente en sus características iníciales, se convierte en un accesorio del mismo.
Cuando hay adición, se mejora la capacidad de uso del activo y en consecuencia su
productividad.
Por ejemplo, si a una máquina que normalmente trabaja con dos motores, se le adiciona un nuevo
motor, se mejorara su capacidad de uso.
Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo o liquidar un
pasivo entre comprador y vendedor debidamente informados en una transacción libre.
Valor residual: es el importe estimado que la Compañía podría obtener actualmente por la
disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo
ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Pérdida por Deterioro: es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe
recuperable.
Importe Recuperable: es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo
y su valor en uso.
Importe en Libros (Valor en Libros): es el importe por el que se reconoce un activo, una vez
deducidas tanto la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
Obsolescencia Económica, operativa y Técnica: es la caída en desuso de Maquinas, Equipos y
Tecnología, motivada por un insuficiente desempeño de sus funciones en comparación con las
nuevas máquinas, equipos y tecnologías, que conlleva a la continua sustitución de equipos.
POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF
ARRENDAMIENTO DE LEASING
OBJETIVO
Establecer las políticas contables adecuadas para reconocer, medir y revelar la información
relativa a los contratos de arrendamientos celebrados, ya sea en calidad de arrendador o de
arrendatario por Imporiente Ltda.
ALCANCE
Esta política contable aplica para:


Bienes inmuebles y muebles recibidos y entregados en arrendamiento operativo.
Bienes inmuebles y muebles recibidos y entregados en arrendamiento financiero.
En el caso de los arrendamientos de inmuebles en la modalidad de arrendamiento operativo,
donde Imporiente Ltda es arrendadora, su tratamiento posterior se regirá por lo establecido en la
Política Contable de Propiedad Planta y Equipo bajo NIIF.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
La determinación de si un contrato es o contiene un arrendamiento, se basa en el análisis de la
naturaleza del acuerdo y requiere la evaluación de si el cumplimiento del contrato recae sobre el
uso de un activo específico y si el acuerdo confiere Imporiente Ltda., el derecho de uso del
activo; por esto se hace necesario analizar en detalle cada uno de los contratos y sus
particularidades, para poder realizar la clasificación.
Un arrendamiento es un acuerdo por el cual el arrendador cede al arrendatario, a cambio de
percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo
durante un periodo de tiempo determinado. Cada vez que Imporiente Ltda., esté bajo este tipo de
acuerdos, deberá clasificarlo en alguno de las siguientes modalidades:
Arrendamiento financiero: arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo.
Arrendamiento operativo: es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto a arrendamiento
financiero.
El que un arrendamiento sea financiero u operativo dependerá de la esencia económica y
naturaleza de la transacción, más que de la mera forma del contrato.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Imporiente Ltda., considerará un arrendamiento financiero
siempre y cuando cumpla con cualquiera de las dos (2) siguientes características:
Desde el inicio del contrato se pacta que Imporiente Ltda., tiene la opción de comprar el bien a
un precio significativamente inferior al valor razonable, esto es, menor o igual al 10% del valor
del bien.
Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los cánones más la opción de compra (en la
medida en que su valor sea el 10% o menos del valor razonable del bien), se encuentra entre el
85% y el 115% del valor razonable del activo arrendado.
Si al efectuar el análisis la administración de Imporiente Ltda., aún no tienen claro si el contrato
de arrendamiento cumple con las características para ser clasificado como arrendamiento
financiero, deberán revisar adicionalmente los siguientes indicadores.
El análisis sigue este orden y si cumple al menos una (1) de las siguientes condiciones, el
acuerdo será clasificado inmediatamente como financiero.
Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que sólo el arrendatario tiene la
posibilidad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes.
El arrendatario puede cancelar el contrato de arrendamiento, y las pérdidas sufridas por el
arrendador a causa de tal cancelación son asumidas por el arrendatario.
Se transfiere la propiedad del activo (riesgos y beneficios asociados al mismo) al arrendatario al
finalizar el plazo del arrendamiento.
El plazo del arrendamiento cubre el 85% o más de la vida económica del activo, siendo este el
periodo durante el cual se espera que el activo sea utilizable económicamente.
El arrendatario tiene la capacidad de prorrogar el arrendamiento durante un período secundario,
efectuando unos pagos por arrendamiento que son sustancialmente inferiores a los del mercado,
esto es, por lo menos en un 40%.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual el objeto del contrato de
arrendamiento es incorporado a la contabilidad y en consecuencia en los estados financieros.
La medición está relacionada con la determinación del valor por el cual debe ser registrado
contablemente para reconocer los arrendamientos.
BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Si posterior al análisis del numeral 3 de esta política, se llega a la conclusión que Imporiente
Ltda, posee un arrendamiento financiero, se procederá con el siguiente procedimiento contable.
Para el tratamiento contable del pasivo (obligación) se debe analizar la política contable de
obligaciones financieras bajo NIIF.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Los bienes que se han recibido bajo arrendamiento financiero se reconocen en el momento en
que se inicia el contrato, lo cual coincide con la fecha en que se recibe el bien objeto del mismo.
Se reconocen como un activo en las cuentas contables correspondientes a activos adquiridos en
arrendamiento financiero (propiedades, planta y equipo) y un pasivo financiero en el Balance
General por el menor entre el valor razonable del bien arrendado y el valor presente de los
cánones y opciones de compra pactados, calculados a la fecha de iniciación del contrato y
descontados éstos a la tasa de interés implícita en el arrendamiento.
Si Imporiente Ltda., reconoce el activo por el valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento, se tomará como factor de descuento la tasa de interés implícita en el
arrendamiento, que resulta de la tasa interna de retorno (TIR) del flujo de caja del contrato de
arrendamiento, compuesto por las cuotas a pagar y cuyo valor inicial es el valor razonable del
activo.
No se tendrán en cuenta en los flujos de caja los gastos por: mantenimiento, impuestos, seguros y
similares.
Las comisiones y otros gastos legales en los que se incurra para la celebración del contrato se
capitalizarán al valor reconocido como activo siempre y cuando excedan diez (10) SMLMV del
valor del contrato.
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Las cuotas que se pacten periódicamente (según lo establecido en el contrato) se deben separar
en dos (2) partes:


Abono a capital
Intereses financieros
Normalmente esta separación se establece desde la firma del contrato y de acuerdo con lo
establecido en las condiciones de éste.
Los gastos que están siendo cobrados relacionado con los impuestos, mantenimiento, seguros y
otros se reconocerán en el Estado de Resultados en el periodo correspondiente.
El diferencial entre el canon mensual y los gastos determinados en el literal anterior, se separa en
intereses y abono a la deuda así:
i) intereses del periodo, los cuales deben ser distribuidos entre los periodos del plazo del
arrendamiento, de tal forma que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo, sobre
el saldo de la deuda pendiente por amortizar. Los pagos extraordinarios no pactados
inicialmente, se reconocen como gastos o costos en los períodos en que sean incurridos;
ii) el abono a la deuda, los cuales serán un menor valor de la deuda contraída (pasivo financiero)
y reconocida al inicio del contrato.
Todo lo relacionado con el mantenimiento del bien, repuestos y reparaciones, debe seguir el
tratamiento indicado en la política contable de propiedades, planta y equipo bajo NIIF.
Una vez se culmina el contrato y se da lugar a que Imporiente Ltda., ejerza la opción de compra,
según el valor establecido en el contrato y pagando por ello un valor residual, dicho valor se debe
reconocer como un menor valor del pasivo.
4.1.3. DEPRECIACIÓN Y DETERIORO DE VALOR
Todo lo relacionado con la depreciación del bien debe seguir el mismo tratamiento indicado en la
política contable Sección 17 de propiedades, planta y equipo bajo NIIF, sin embargo la vida útil
tomada para estos bienes será la menor entre la vida útil técnica asignada y el plazo del contrato.
Si no existe opción de compra la vida útil corresponderá al plazo del contrato.
Adicionalmente, deberá realizarse el test de deterioro de valor de los activos con base en la
política de deterioro de valor de los activos bajo NIIF.
BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO OPERATIVO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Los bienes que se han recibido bajo arrendamiento operativo se reconocen en el momento en que
se inicia el contrato, lo cual coincide con la fecha en que se recibe el bien objeto del mismo.
Sólo se revelarán en notas a los estados financieros los bienes recibidos en arrendamiento
operativo.
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Las cuotas que se pacten periódicamente se reconocen como gastos o costos, en el Estado de
Resultados correspondiente. Es decir, si el bien tiene un uso en los procesos necesarios para la
generación de ingresos será un costo y si son utilizados en los procesos de apoyo serán un gasto.
Independientemente del pago, los cánones se reconocen mensualmente siempre que el activo
haya estado disponible para el uso de Imporiente Ltda., y exista un contrato de arrendamiento o
un acuerdo contractual.
Normalmente bajo el arrendamiento operativo, el dueño del bien asume los costos y gastos de
mantenimiento y reparaciones. Sin embargo, si Imporiente Ltda., que ha tomado en
arrendamiento el bien incurre en costos y gastos de mantenimiento del mismo, que no son
cobrables al dueño del bien, deben ser reconocidos como gastos de mantenimiento o costos de
mantenimiento, dependiendo del uso del bien tan pronto se incurre en ellos.
Las erogaciones relacionadas con el mantenimiento del bien tomado en arrendamiento operativo,
se miden por su costo o valor nominal original de acuerdo con lo establecido en los acuerdos
contractuales o los precios fijados y acordados con los terceros.
En los contratos de arrendamiento operativo, una vez se termina el contrato de arrendamiento, no
hay lugar a ejercer la opción de compra, o esta tiene un valor superior al valor razonable del
activo a la fecha de su ejercicio, por lo cual se procede a la devolución del bien o se prorrogue el
contrato.
Cualquier gasto o costo asociado a la devolución del bien, tendrá el tratamiento de costo o
gastos.
DEPRECIACIÓN Y DETERIORO DE VALOR
Para bienes recibidos en arrendamiento operativo, no hay lugar a depreciación ni análisis
deterioro de valor porque no hay lugar a reconocimiento de activo en el Balance General de
Imporiente Ltda.
OPERACIONES DE VENTA CON ARRENDAMIENTO POSTERIOR
En el momento en el cual Imporiente Ltda., realice la venta de activos que están clasificados
como propiedades, plantas y equipos o activos intangibles, entrando en ese momento en un
contrato de arrendamiento, deberá analizar el tipo de contrato si es financiero u operativo de
acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores.
Si este contrato es evaluado como financiero, el exceso entre el precio de venta y el costo neto en
libros se difiere en el plazo de contrato.
Si una venta con arrendamiento posterior resulta ser un arrendamiento operativo, y quedase claro
que la operación se ha establecido a su valor razonable (el precio de venta y los cánones de
arrendamiento coinciden con los valores comerciales en una operación independiente), cualquier
resultado se reconocerá inmediatamente como tal en el estado de resultados.
Si el precio de venta, determinado en el párrafo anterior, fuese inferior al valor razonable, todo
resultado se reconocerá inmediatamente en el estado de resultados, excepto si la pérdida resulta
compensada por cuotas futuras por debajo de los precios de mercado, en cuyo caso se diferirá y
amortizará en proporción a las cuotas pagadas durante el periodo en el cual se espera utilizar el
activo.
Si el precio de venta, según se definió anteriormente, fuese superior al valor razonable dicho
exceso se diferirá y amortizará en el periodo durante el cual se espere utilizar el activo.
5.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
5.1
Arrendatario en los arrendamientos financieros.
Un arrendatario revelará la siguiente información sobre los arrendamientos financieros:
Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa;
Una conciliación entre el importe total de los pagos del arrendamiento mínimos futuros al final
del periodo sobre el que se informa, y su valor presente. Además, Imporiente Ltda revelará el
total de pagos del arrendamiento mínimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y
de su valor presente, para cada uno de los siguientes periodos: hasta un año; entre uno y cinco
años; y más de cinco años.
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendatario
incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los
acuerdos de arrendamiento.
5.2.
Arrendatario en los arrendamientos operativos.
Un arrendatario revelará la siguiente información para los arrendamientos operativos:
El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, bajo contratos de arrendamiento operativo
no cancelables para cada uno de los siguientes periodos: hasta un año; entre uno y cinco años; y
más de cinco años.
Cuotas de arrendamientos y subarriendos operativos reconocidas como gastos del periodo,
revelando por separado los importes de los pagos mínimos por arrendamiento, las cuotas
contingentes y las cuotas de subarriendo.
Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto.
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por
ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y
cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de
arrendamiento.
5.3.
Arrendador en arrendamientos financieros
Un arrendador revelará la siguiente información para los arrendamientos financieros:
Una conciliación entre la inversión bruta en el arrendamiento al final del periodo sobre el que se
informa y el valor presente de los pagos mínimos por cobrar en esa misma fecha. Además, el
arrendador revelará, al final del periodo sobre el que se informa, la inversión bruta en el
arrendamiento y el valor presente de los pagos mínimos por cobrar en esa misma fecha, para
cada uno de los siguientes plazos:
(i)
hasta un año;
(ii)
entre uno y cinco años; y
(iii)
más de cinco años.
Los ingresos financieros no acumulados (o no devengados);
El importe de los valores residuales no garantizados acumulables a favor del arrendador.
La estimación de incobrables relativa a los pagos mínimos por el arrendamiento pendientes de
cobro.
Las cuotas contingentes reconocidas como ingresos en el periodo.
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador
incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de escalación, subarrendamientos y restricciones impuestas por los
acuerdos de arrendamiento.
5.4.
Arrendador en los arrendamientos operativos
Un arrendador revelará la siguiente información para los arrendamientos operativos:
Los pagos futuros mínimos del arrendamiento en arrendamientos operativos no cancelables, para
cada uno de los siguientes periodos:
(i)
hasta un año; y
(ii)
entre uno y cinco años; y
(iii)
más de cinco años.
Las cuotas contingentes totales reconocidas como ingreso.
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador,
incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de revisión y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento.
6.
OBJETIVOS DE LOS CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los contratos de arrendamiento deben estar encaminados a:







Asegurar que todo Arrendamiento este contenido en un contrato o acuerdo suscrito entre
Imporiente Ltda., y un tercero.
Determinar que existen los documentos legales que den soporte al derecho adquirido
sobre el activo.
Determinar que se han reconocido apropiadamente y de acuerdo con esta política los
arrendamientos financieros u operativos según sus características.
Determinar que los cánones de arrendamiento se pagan de acuerdo con lo pactado en los
contratos y es correcto su tratamiento contable.
Determinar que la depreciación se calcula correctamente (arrendamiento financiero) y se
efectúa de acuerdo con esta política.
Determinar que los contratos de arrendamiento están adecuadamente identificados y
clasificados.
Determinar que sólo se están capitalizando las erogaciones establecidas de acuerdo con
esta práctica.
Determinar que los bienes objeto del contrato están debidamente custodiados, mantenidos y
conservados.
7.
REFERENCIA TÉCNICA
Sección 20 - Arrendamientos.
Sección 17 - Propiedades, Planta y Equipo.
8.
DEFINICIONES
Comienzo del plazo del arrendamiento: es la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene el
derecho de utilizar el activo arrendado. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento.
Es decir, del reconocimiento de activos, pasivos, ingresos o gastos derivados del arrendamiento,
según proceda.
Cuotas contingentes: del arrendamiento, son la parte de los pagos por arrendamiento cuyo
importe no es fijo, sino que se basa en el importe futuro de un factor que varía por razones
distintas del mero paso del tiempo (por ejemplo, un tanto por ciento de las ventas futuras, grado
de utilización futura, índices de precios futuros, tasas de interés de mercado futuras, etc.).
Inicio del arrendamiento: es la fecha más temprana entre la del acuerdo del arrendamiento y la
fecha en que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del mismo.
En esta fecha: a) se clasificará el arrendamiento como operativo o como financiero; y b) en el
caso de tratarse de un arrendamiento financiero, se determinarán los importes que se reconocerán
al comienzo del plazo de arrendamiento.
Opción de compra: Valor residual del bien objeto del contrato que permite al arrendatario, al
final del contrato y previo pago de su valor, recibir la titularidad y propiedad jurídica del bien.
Pagos mínimos por el arrendamiento: son los pagos que se requieren o pueden requerírsele al
arrendatario durante el plazo del arrendamiento, excluyendo tanto las cuotas de carácter
contingente como los costos de los servicios y los impuestos que ha de pagar el arrendador y le
hayan de ser reembolsados. También se incluye:
a) En el caso del arrendatario, cualquier importe garantizado por él mismo o por un tercero
vinculado con él; o
b) En el caso del arrendador, cualquier valor residual que se le garantice, ya sea por: i) parte del
arrendatario; ii) una parte vinculada con éste; o iii) una parte no vinculada con el arrendatario
que sea capaz financieramente de atender a las obligaciones derivadas de la garantía prestada.
Plazo del arrendamiento: es el periodo no revocable por el cual el arrendatario ha contratado el
arrendamiento del activo, junto con cualquier periodo adicional en el que éste tenga derecho a
continuar con el arrendamiento, con o sin pago adicional, siempre que al inicio del
arrendamiento se tenga la certeza razonable de que el arrendatario ejercitará tal opción.
Tasa de interés implícita: en el arrendamiento, es la tasa de descuento que, al inicio del
arrendamiento, produce la igualdad entre el valor presente total de:
a) Los pagos mínimos por el arrendamiento y
b) El valor residual no garantizado, y la suma de: (i) el valor razonable del activo arrendado y (ii)
cualquier costo directo inicial del arrendador.
Valor razonable: es el importe por el que puede ser intercambiado un activo, o cancelado un
pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua.
Vida Económica: es el periodo durante el cual se espera que un activo depreciable sea
económicamente utilizable por uno o más usuarios, o la cantidad de unidades de producción o
similares que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios.
POLITICA CONTABLE BAJO NIIF
CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
cuentas por pagar a acreedores y demás obligaciones de Imporiente Ltda.
ALCANCE
Esta política contable aplica para las cuentas por pagar que corresponden a pasivos bajo NIIF,
provenientes de las obligaciones contraídas por Imporiente Ltda, con personas naturales,
jurídicas y vinculados económicos que comprenden así:
Los pasivos financieros de Imporiente Ltda comprenden:
Cuentas por pagar a proveedores: son las obligaciones a cargo de Imporiente Ltda por concepto
de inventario de repuestos automotores y servicios administrativos recibidos de proveedores
nacionales y del exterior. El plazo normal de pago es de corto plazo y es definido
administrativamente. Todos los saldos en moneda extranjera se actualizan al cierre contable
mensual con la tasa de cambio correspondiente al cierre del periodo.
Cuentas por pagar: agrupa los pasivos tales como: gastos financieros, comisiones, honorarios,
servicios de mantenimiento, arrendamiento, transportes fletes y acarreos, servicios públicos,
seguros, servicios temporales, las retenciones practicadas por Imporiente Ltda a título de
servicios, arrendamientos, rendimientos financieros, compras, y retenciones y aportes de nómina.
Acreedores varios corresponden a:





Cheques no cobrados por proveedores.
Anticipos recibidos de clientes nacionales y del exterior.
Fondos de cesantías, pensiones y aportes voluntarios.
y otros acreedores, para realizar los aportes de ley y parafiscales.
Impuestos, gravámenes y tasas: registra los dineros pendientes de pago por concepto de
retención en la fuente, industria y comercio, IVA y sanciones por pagar. Propios de
Imporiente Ltda.
Imporiente Ltda clasificará según la NIIF 9 todos los pasivos financieros expuesto en el alcance,
como medidos posteriormente al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Imporiente Ltda, reconoce como un pasivo financiero cuando surge la obligación contractual de
realizar un pago a favor de terceros originados en: prestación de servicios recibidos, la compra de
bienes a crédito, y en otras obligaciones contraídas a favor de terceros.
Se reconoce una cuenta por pagar en el Balance General, en la medida en que se cumplan las
siguientes condiciones:




Que el servicio o bien haya sido recibido a satisfacción.
Que la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
Que sea probable como consecuencia del pago de la obligación presente se derive la
salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos futuros.
Imporiente Ltda ha definido unas políticas de pago a proveedores y otras prácticas
comunes por medio de las cuales realiza pagos y cancela las cuentas por pagar por
concepto de obligaciones en forma trimestral, mensual quincenal y de contado.
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS
Se incluyen dentro del concepto de proveedores de bienes y servicios, los pasivos originados por
la compra a crédito de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su objeto social.
Estos bienes y servicios pueden ser adquiridos en el país o en el exterior y pueden ser negociados
en moneda local o en moneda extranjera.
ACREEDORES POR ARRENDAMIENTOS, SEGUROS, BIENES Y SERVICIOS EN
GENERAL
Se incluyen dentro del concepto de acreedores por comisiones, honorarios, arrendamientos,
seguros y bienes y servicios en general los pasivos originados por la compra a crédito de bienes y
servicios o el uso de activos de propiedad de terceros cuyo destino es servir de apoyo y soporte al
desarrollo del objeto social principal de Imporiente Ltda.
ACREEDORES VARIOS.
Se incluye dentro del concepto de acreedores varios por fondo de pensiones y cesantías y
cheques no cobrados.
3.4 IMPUESTOS POR PAGAR
Son aquellas cuentas por pagar que surgen de obligaciones tributarias propias de Imporiente
Ltda. Su valor es determinable según la normatividad tributaria nacional, departamental o
municipal y que deberán ser pagados mensualmente, bimestralmente o de acuerdo a las
estipulaciones tributarias en Colombia.
Dentro de ellos se incluye:



Retención en la fuente practicada: representa el valor recaudado sobre los pagos que
realiza Imporiente Ltda; por los conceptos de salarios y pagos laborales, honorarios,
comisiones, servicios, rendimientos financieros y compras.
Impuesto a las ventas retenido– IVA: corresponde al saldo retenido por la adquisición de
bienes o servicios gravados, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.
Impuesto de industria y comercio retenido –ICA: corresponde al valor del impuesto de
Industria y Comercio retenido por Imporiente Ltda a proveedores y acreedores, cuando se

realizan operaciones gravadas a favor de cada uno de los municipios donde se recibe el
servicio.
Otros impuestos: corresponde a operaciones de Imporiente Ltda afectadas con otros
gravámenes de carácter nacional, departamental o municipal.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual las obligaciones a favor de
terceros son incorporadas a la contabilidad y en consecuencia en los estados financieros.
La medición está relacionada con la determinación del valor que debe registrarse contablemente,
para reconocer las obligaciones a favor de terceros por parte de Imporiente Ltda.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Los saldos por pagar se reconocen en el momento en que Imporiente Ltda, se convierte en parte
obligada (adquiere obligaciones) según los términos contractuales de la operación. Por lo tanto,
deben ser reconocidos como obligaciones ciertas a favor de terceros, las siguientes operaciones y
bajo las siguientes circunstancias:
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES BIENES Y SERVICIOS
Las obligaciones a favor de terceros originados en contratos o acuerdos deben ser reconocidos en
la medida en que se cumplan los siguientes requisitos:
Que el bien o servicio se ha recibido o se viene recibiendo a satisfacción y se han recibido los
riesgos y beneficios del mismo.
Es probable que del pago de dicha obligación se derive la salida de recursos que llevan
incorporados beneficios futuros.
El valor puede ser determinado en forma confiable.
Estos pasivos se reconocerán en la medición inicial al valor nominal según los términos de
compra y los acuerdos contractuales con los proveedores y/o contratistas.
ACREEDORES POR ARRENDAMIENTOS, SEGUROS, BIENES Y SERVICIOS EN
GENERAL
Los acreedores por arrendamientos operativos se reconocen en la medida en que el bien objeto
del contrato es utilizado tomando para ello el valor pactado contractualmente.
Los pasivos por seguros se reconocen en la fecha en que se ha iniciado la cobertura de la póliza,
tomando el valor de las primas acordadas, de acuerdo a la negociación realizada con el
proveedor.
Las demás obligaciones con proveedores y otros acreedores se reconocen en el momento en que
se recibe el bien o la prestación del servicio por parte de estos y cuando los derechos, riesgos y
beneficios inherentes a la compra han sido trasladados a Imporiente Ltda.
ACREEDORES VARIOS
Las obligaciones con acreedores varios, se reconocerán en el momento que se da por hecho el
recibido a satisfacción y cuando los derechos, riesgos y beneficios inherentes a la compra han
sido trasladados a la COMPAÑIA.
IMPUESTOS POR PAGAR
Los impuestos retenidos se reconocen en el momento de la causación de los respectivos hechos
económicos que den lugar a los mismos y su cuantía se determina según las tarifas establecidas
de acuerdo a las estipulaciones tributarias.
AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS
Estas obligaciones deben reconocerse en el momento en que se reciben los valores por parte del
tercero y se adquiere la obligación por algún concepto asociado al valor recibido. Los anticipos y
avances recibidos se medirán por el valor efectivamente recibido por parte de la entidad
contratante con la cual se firme el convenio o acuerdo, y se analizarán en la política de ingresos
bajo NIIF.
MEDICIÓN POSTERIOR
Imporiente Ltda deberá identificar desde el reconocimiento inicial, si la cuenta por pagar es de
largo o corto plazo para efectos de la medición posterior del pasivo financiero, debido a que las
cuentas por pagar corrientes (menos de 12 meses) se medirán a su valor nominal, siempre que el
efecto del descuento no sea significativo.
Las cuentas por pagar largo plazo, si llegaren a presentarse serán mensualmente valorados al
costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, esto independiente de la
periodicidad con la que se cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital de la partida
(pactadas con el acreedor o proveedor); Imporiente Ltda, procederá a realizar la causación de los
intereses y otros costos financieros mensualmente.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con las
cuentas y documentos por pagar se efectuará considerando lo siguiente:
Los saldos de cuentas por pagar deben ser reconocidos y presentados en forma separada de
acuerdo con su origen y naturaleza.
El origen está relacionado con el tipo de acreedor (proveedores, acreedores, costos y gastos por
pagar, retenciones e impuestos, acreedores oficiales) y la naturaleza está relacionada con el
hecho económico que genera el saldo acreedor (servicios recibidos, compra de bienes,
retenciones, anticipos).
Revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera pagar dentro de un
año o a más de un año. Si existen saldos a pagar a más de un año se debe revelar sus saldos.
Revelar las políticas contables significativas y la base de medición utilizada para el
reconocimiento de las cuentas por pagar.
Revelar para las cuentas por pagar de largo plazo, en el evento de presentarse, los plazos y
condiciones de la deuda, la tasa de interés pactada, vencimiento, plazos de reembolso y
restricciones que tiene la entidad.
Se revelará acerca de las ganancias y pérdidas (ingresos o gastos) por intereses calculados con el
costo amortizado.
OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de proveedores, acreedores y cuentas por pagar deben estar
encaminados a:










Determinar que se han reconocido todas las obligaciones a favor de terceros originadas
en la compra de bienes y servicios recibidos.
Determinar que los saldos de cuentas por pagar han sido reconocidos por los valores
acordados con los terceros y de acuerdo con las tarifas y remuneración establecida.
Determinar que los saldos de cuentas por pagar son obligaciones ciertas, determinados en
forma razonable y valuados a su valor neto de pago.
Determinar que los saldos de cuentas por pagar están debidamente soportados en
documentos internos y externos legales.
Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con las prácticas
establecidas por la COMPAÑÍA.
Efectuar periódicamente confirmación de saldos.
Efectuar periódicamente revisiones a los contratos.
Determinar el cumplimiento de los requisitos que autorizan la compra del bien o la
contratación del servicio.
Determinar el adecuado registro en el balance intermedio y final de las cuentas por pagar
Corriente y a largo plazo.
El establecimiento de un adecuado control interno entre la verificación y la Autorización
de documentos (filtros) y que estos últimos se encuentren de acuerdo a los términos y
condiciones pactados.
REFERENCIA NORMATIVA
Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos.
Sección 29 – Impuesto a las Ganancias.
Sección 10 – Políticas contables y estimaciones.
8.
DEFINICIONES
Pasivo Financiero: Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:
Una obligación contractual:
(i) De entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
(ii) De intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones
que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o
Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la
entidad, y sea:
(i) Un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar obligada a
entregar una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio.
POLITICA CONTABLE BAJO IFRS
OBLIGACIONES FINANCIERAS.
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
obligaciones financieras de ―Imporiente Ltda‖, como resultado del dinero recibido de bancos,
entidades e instituciones financieras entre otros intermediarios financieros.
ALCANCE
Esta política contable aplica para los pasivos financieros presentados en el Balance General de
―Imporiente Ltda‖así:
Giros financiados: corresponden a créditos de rápida consecución y rápido pago, ya que se
destinan a solventar deficiencias transitorias de liquidez.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Las obligaciones financieras son instrumentos financieros pasivos bajo NIIF.
Son considerados pasivos financieros aquellos instrumentos financieros emitidos, incurridos o
asumidos que, en su totalidad o en una de sus partes, suponen para la empresa una obligación
contractual directa o indirecta, de entregar efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar
activos o pasivos financieros con terceros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
OBLIGACIONES FINANCIERAS
A continuación, se ilustran las prácticas contables que aplican a todos los pasivos financieros,
incluyendo los pasivos que resultan de los arrendamientos financieros.
Reconocimiento y Medición Inicial
―Imporiente Ltda‖reconoce sus pasivos financieros, en el momento en que se convierte en parte
obligada (adquiere obligaciones), según los términos contractuales de la operación, lo cual
sucede cuando se recibe el préstamo (dinero).
Se miden inicialmente por su valor nominal menos los costos de transacción directamente
atribuibles a la obligación financiera, estos costos podrán ser: honorarios, comisiones pagadas a
agentes y asesores, en el momento inicial de la negociación del crédito, esta valor será informado
por el Departamento de Tesorería.
Los costos de transacción son los costos incrementales directamente atribuibles a la obligación
financiera; y un costo incremental es aquél en el que no se habría incurrido si ―Imporiente Ltda‖.
No hubiese adquirido el pasivo financiero.
Aprobación del crédito
La aprobación de un crédito por una entidad financiera o un tercero, no genera aún obligaciones
ciertas a favor de terceros que deban ser reconocidas en el balance general como pasivos, debido
a que no se han transferido los riesgos y beneficios sobre el dinero. La aprobación del crédito
puede generar obligaciones contingentes, de acuerdo a la Política de Provisiones, Activos y
Pasivos Contingentes bajo NIIF, deben ser reveladas en notas a los Estados Financieros,
indicando el nombre de la entidad financiera, el tipo de crédito y valor. Al final del año se
revisarán las solicitudes de crédito que quedaron pendientes de aprobación.
Reconocimiento inicial de costos financieros
El reconocimiento de los costos financieros se efectúa de acuerdo con los siguientes criterios:
Comisiones posteriores (diferentes de las comisiones iníciales del numeral 4.1.1): comprenden
todas las comisiones que cobra la entidad financiera y que son necesarias para la consecución
del crédito. Estas se miden por el valor acordado entre las partes y se deben incluir en la
preparación del flujo de efectivo del crédito que es utilizado para la medición posterior del
mismo, y se reconocerán en una subcuenta contable dentro del rubro pasivo de obligaciones
financieras.
Intereses sobre la deuda: los intereses sobre la deuda se reconocen como un mayor valor del
crédito (sub cuenta contable de obligaciones financieras). Se reconocerán de acuerdo a lo
pactado con la entidad financiera u otro tercero y se deben incluir en la preparación del flujo de
efectivo del crédito que es utilizado para la medición posterior del mismo.
Otros gastos financieros: cualquier otro gasto asociado con las obligaciones financieras
diferentes de las mencionadas anteriormente, serán reconocidos como gastos en el momento en
que se incurre en ellos. Los otros gastos bancarios se miden por el valor acordado o pagado.
Medición Posterior
Los pasivos financieros a corto plazo (Deben cancelarse dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del periodo sobre el que se informa) sin tasa de interés establecida, se pueden medir por el
valor del contrato original si el efecto del descuento no es importante. Por ende, los flujos de
efectivo relativos a los pasivos financieros a corto plazo, en principio no se descontarán trayendo
a valor presente. Los pasivos financieros a corto plazo con tasa de interés serán valorados al
costo amortizado.
Los pasivos financieros a largo plazo (más de 12 meses) serán mensualmente (tabla de
amortización mensual) valorados al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés
efectiva, esto independiente de la periodicidad con la que se cancelen los intereses, comisiones y
se abone al capital del crédito de acuerdo a las cuotas pactadas con la entidad financiera; ―LA
EMPRESA‖ procederá a realizar la causación de los intereses y otros costos financieros
mensualmente.
Reconocimiento posterior de los costos financieros
Los intereses por pagar se reconocen mensualmente, calculados según lo pactado con la entidad
financiera u otro tercero Se calcula tomando el saldo adeudado multiplicado por la tasa de interés
efectiva expresado en términos nominal mensual.
4.3 INTERESES - DIFERENCIA EN CAMBIO
Durante el periodo de reconocimiento de los activos expuestos en los numerales 4.2.2 (activos en
tránsito, construcción y en montaje), la Empresa determina si existen pasivos financieros
relacionados con la adquisición de los mismos. De ser así, los costos por intereses sobre
obligaciones financieras y la diferencia en cambio surgida de intereses en moneda extranjera.
Para reconocer estos costos como mayor valor del activo, se deberá tener en cuenta la siguiente
información:
Las obligaciones adquiridas utilizadas para llevar a cabo el proyecto de inversión en propiedad,
planta y equipo. Esta información deberá ser suministrada por Gerencia Financiera al área de
Contabilidad.
Intereses causados durante el mes sobre las obligaciones financieras adquiridas, y la diferencia
en cambio causada sobre los mismos.
Pago de Capital
Los abonos al capital se reconocerán en el momento en que ocurra y se registrarán como un
menor valor de la obligación financiera.
Pago de Intereses
Cuando se deban pagar los intereses se debitará la subcuenta contable de intereses de
obligaciones financieras (donde se han causado mediante la tasa de interés efectiva expresada en
términos mensuales) por el valor a cancelar en el periodo correspondiente contra la salida del
efectivo; en este pago se podrán presentar las siguientes situaciones:



Que el interés causado con la tasa de interés efectiva sea superior al valor a cancelar en el
periodo correspondiente, por lo cual se generará un saldo remanente en la subcuenta
contable intereses de obligaciones financieras que será revertido en periodos posteriores.
Que el interés causado sea inferior al valor a cancelar por el periodo correspondiente, por
lo tanto, la subcuenta de intereses de obligaciones financieras tendrá un saldo débito si en
periodos anteriores no se generó un remanente que pueda ser revertido.
Que el interés causado sea igual al valor a cancelar por el periodo correspondiente, caso
en el cual, la subcuenta contable de intereses de obligaciones financieras no deberá tener
saldo al final del periodo.
Retiro y Baja en Cuentas
―Imporiente Ltda‖ retira de su balance general un pasivo financiero cuando, se haya extinguido
la obligación contraída con las entidades financieras o terceros, esto es, cuando la obligación
específica en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada.
Si ―Imporiente Ltda‖ cambia una obligación financiera por otra (con la misma entidad financiera
o con una diferente) y se modifican sustancialmente las condiciones del crédito (plazo, tasa de
interés, fecha de vencimiento o montos), se contabilizará como una cancelación del pasivo
financiero original, reconociéndose un nuevo pasivo financiero. Lo mismo se hará cuando se
produzca una modificación sustancial de las condiciones actuales de un pasivo financiero.
―Imporiente Ltda‖ considerará una modificación sustancial, cuando se modifique el plazo del
crédito, un (1) año más o menos del plazo del pasivo financiero inicial.
Cualquier diferencia que surja entre el valor en libros del pasivo financiero cancelado y el nuevo
pasivo financiero adquirido se reconocerá en el resultado del periodo.
Reconocimiento Inicial
El reconocimiento del pasivo financiero relacionado con un arrendamiento financiero se hará al
inicio del arrendamiento, momento en el cual se reconoce en el Balance General el bien
arrendado y un pasivo por el mismo valor, que será el menor entre el valor razonable del bien
arrendado, o el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento (determinados al inicio
del arrendamiento).
Al calcular el valor presente de las cuotas que se deben cancelar durante el plazo del
arrendamiento, se tendrán en cuenta:
La tasa de descuento es la TIR de los flujos de efectivo proyectados del arrendamiento.
Se incluyen en el valor del activo arrendado y el pasivo, todos los costos directos iníciales
incurridos en la negociación del arrendamiento, tales como: comisiones, honorarios de
intermediación y honorarios legales. Si dichos costos no superan el (5) % del valor por el cual se
reconoce inicialmente el pasivo (menor entre el valor presente de pagos mínimos y valor
razonable del bien), se reconocen como gastos del periodo en el estado de resultados.
Se incluye el valor estimado de la opción de compra (cuando aplique esta condición en el
arrendamiento).
No se incluyen cuotas extraordinarias.
Medición Posterior
―Imporiente Ltda‖ procederá a amortizar la deuda mensualmente, por la menor entre el plazo del
arrendamiento o la vida útil del bien que se arrienda.
Para esto ―Imporiente Ltda‖ posee un flujo de efectivo estimado para cada pasivo generado por
un arrendamiento financiero, donde se deberá dividir cada cuota en dos partes, pago de intereses
y abono a capital. Se tendrán en cuenta para construir el flujo de efectivo:
Se actualiza la proyección del flujo de efectivo mensualmente, para el cierre contable, esto con el
fin de que el pasivo financiero quede a valores reales en el balance general de cada mes.
El cálculo de los cánones se realiza de acuerdo a lo establecido con la entidad financiera, si estos
dependen de una tasa variable (DTF, IPC, IBR O UVR), se trabaja con la proyección de éstas
para estimar los pagos futuros de intereses. Para actualizar los flujos de efectivo del
arrendamiento se trabaja con la última tasa publicada en el mes por el Banco de la República.
Con el flujo de efectivo elaborado, (teniendo en cuenta todas las entradas y las salidas) se
procede a calcular la tasa que iguala todos los flujos en un mismo periodo, que es la TIR del
mismo.
La tasa que se halle es conocida como la tasa de interés efectiva del crédito, la cual deberá ser
expresada a nominal mensual para poder realizar el reconocimiento mensual de los intereses que
se cancelarán en un periodo próximo.
Con esta metodología, la carga financiera total se distribuirá entre los periodos que constituyen el
plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante en cada mes,
aplicada sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar.
Los pagos contingentes (pagos que están atados a un factor externo que no es el tiempo, por
ejemplo un % de las ventas futuras y que están previamente establecidos en el contrato) se
cargan como gastos en los periodos en los que sean incurridos
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con las
obligaciones financieras se efectuará considerando lo siguiente:





Se debe presentar por separado las obligaciones financieras en corriente y no corriente.
Se presentará como corriente los saldos o cuotas de obligaciones que deben cancelarse
dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Se
presentará como no corriente las obligaciones cuyos plazos o fechas de pago, exceden de
un (1) año después de la fecha de cierre.
Se deben revelar las garantías otorgadas sobre las obligaciones adquiridas, indicando la
naturaleza de la garantía, el bien objeto de garantía y el valor y cualquier otra restricción
Revelar un detalle de cada una de las obligaciones financieras indicando la Entidad, el
valor, las tasas de interés, el vencimiento final, condiciones sobre el cumplimiento de
requisitos del crédito (ejemplo: un requisito puede ser que no se pueden cancelar
dividendos hasta que no se cancele el 50% del crédito, se informará que si se ha
cumplido con este requisito)
Revelar las políticas contables para el reconocimiento y medición de los intereses y
costos financieros sobre las deudas.
Revelar compromisos adquiridos para recibir nuevos créditos, como por ejemplo el grado
de avance de un nuevo crédito que está en proceso de aprobación.
OBJETIVO CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de obligaciones financieras deben estar encaminados a:





Determinar que se han reconocido todas las obligaciones financieras a favor de terceros
originadas en la recepción de dinero en calidad de préstamo.
Determinar que los saldos de obligaciones financieras son pasivos ciertos, determinados
en forma razonable y valorados utilizando el método de la tasa de interés efectiva.
Determinar que los saldos de obligaciones financieros están debidamente soportados en
documentos internos y externos legales.
Determinar que la presentación y revelación está de acuerdo con las políticas establecidas
por ―Imporiente Ltda‖.
Efectuar periódicamente la confirmación de saldos. (por lo menos una vez al año)

Efectuar periódicamente arqueos y revisiones de los contratos y de las garantías
otorgadas.
REFERENCIA NORMATIVA
Sección 17 – Propiedades, planta y equipo.
Sección 11 - Instrumentos Financieros.
Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores.
DEFINICIONES
Baja en cuentas: La eliminación de un activo financiero o del pasivo financiero previamente
reconocido en el estado de situación financiera.
Costos de Transacción: Son los costos incrementales directamente atribuibles a la compra,
emisión, venta o disposición por otra vía de un pasivo financiero. Un costo incremental es aquél,
en el que no se habría incurrido si la entidad no hubiese adquirido, emitido, dispuesto del
instrumento financiero.
Pasivo: Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Pasivo financiero: Un pasivo que es:
(a) una obligación contractual:
- de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
- de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que
sean potencialmente desfavorables para la entidad; o
(b) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la
entidad, y sea:
- un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar obligada a
entregar una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio; o
- un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al
intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de
los instrumentos de patrimonio propio de la entidad.
A este efecto, los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones
(warrants) para adquirir una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad
por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los
derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones (warrants) de forma
proporcional a todos los propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de
patrimonio no derivados propios.
A estos efectos los instrumentos de patrimonio propio de la entidad no incluyen los instrumentos
financieros con opción de venta clasificados como instrumentos de patrimonio de acuerdo con
los párrafos 16A y 16B de la NIC 32, instrumentos que imponen una obligación a la entidad de
entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en el
momento de la liquidación y se clasifican como instrumentos de patrimonio de acuerdo con los
párrafos 16C y 16D de la NIC 32, o los instrumentos que son contratos para la recepción o
entrega futura de instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
Tasa de interés efectiva: Tasa que iguala exactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar
estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero (o, cuando sea adecuado, en
un periodo más corto) con el importe neto en libros del activo financiero o del pasivo financiero.
Para calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los flujos de efectivo teniendo en
cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, pagos
anticipados, rescates y opciones de compra o similares), pero no tendrá en cuenta las pérdidas
crediticias futuras.
El cálculo incluirá todas las comisiones y puntos básicos de interés, pagados o recibidos por las
partes del contrato, que integren el tipo de interés efectivo (ver NIC 18), así como los costos de
transacción y cualquier otra prima o descuento.
Se presume que los flujos de efectivo y la vida esperada de un grupo de instrumentos financieros
similares pueden ser estimados con fiabilidad. Sin embargo, en aquellos raros casos en que esos
flujos de efectivo o la vida esperada de un instrumento financiero (o de un grupo de instrumentos
financieros) no puedan ser estimados con fiabilidad, la entidad utilizará los flujos de efectivo
contractuales a lo largo del periodo contractual completo del instrumento financiero (o grupo de
instrumentos financieros).
POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF
ACTIVOS INTANGIBLES
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los
activos intangibles y proyectos de Imporiente Ltda.
ALCANCE
Esta política contable aplica para aquellas erogaciones que tengan el carácter de intangible y
sobre las cuales:



Se espera obtener beneficios económicos futuros,
Se posea el control y
Sean plenamente identificables.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Se entiende por activo intangible, todo activo identificable de carácter no monetario, sin
apariencia física, sobre el cual se posee el control, es plenamente cuantificable y se espera
obtener beneficios económicos futuros del mismo.
Las tres (3) condiciones siguientes se deben presentar simultáneamente para poder reconocer el
activo como intangible:
Que sea identificable: esta característica se cumple, cuando el intangible se pueda separar, es
decir, es susceptible de ser escindido y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o
intercambiado, ya sea individualmente o junto con un activo identificable con el que guarde
relación; o surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia
de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y
obligaciones
Que se posea el control: se refiere a la capacidad que tiene Imporiente Ltda para obtener los
beneficios económicos futuros que proceden del activo intangible, bien sea por derechos de tipo
legal u otro tipo, además, Imporiente Ltda puede restringirle el acceso a dichos beneficios a otras
personas.
Que genere beneficios económicos futuros: bien sea por el incremento de los ingresos de
Imporiente Ltda o debido a una reducción de los costos.
Los gastos de periodos anteriores no deben reconocerse como un activo
Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos no se
reconocerán en una fecha posterior como parte del costo de un activo.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
RECONOCIMIENTO INICIAL
Imporiente Ltda reconoce un elemento como activo intangible cuando cumple la totalidad de los
siguientes requisitos:





Que sean identificables. Para el caso de licencias y software que sean separables del
hardware. En caso de no ser separables, corresponderán a un mayor valor de las
propiedades, plantas y equipo.
Que sean controlables.
Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente, es el valor nominal acordado
con el proveedor o vendedor.
Que sea probable que Imporiente Ltda obtenga beneficios económicos futuros.
Cuyo costo exceda más de cinco (5) SMMLV.
Activos intangibles adquiridos a un tercero de forma separada:
El precio que paga Imporiente Ltda para adquirir separadamente un activo intangible, reflejará
las expectativas acerca de la probabilidad de que los beneficios económicos futuros incorporados
al activo fluyan a Imporiente Ltda. Por lo anterior, siempre que una licencia o software se
adquiera de forma separada y cumpla con la definición de intangible se reconocerá como activo.
En otras palabras, Imporiente Ltda esperará que haya una entrada de beneficios económicos,
incluso si existe incertidumbre sobre la fecha o el importe de éstos.
LICENCIAS Y DERECHOS DE SOFTWARE
Las licencias de programas informáticos y software adquiridos, son derechos que se obtienen
para utilizar un software cumpliendo los términos y condiciones establecidas dentro del contrato
que celebran el proveedor o titular de los derechos e Imporiente Ltda.
MEDICIÓN INICIAL
El costo inicial de las licencias y derechos de software comprende el costo de adquisición (valor
acordado entre el vendedor e Imporiente Ltda menos cualquier descuento financiero o comercial
y rebaja, más el impuesto a las ventas (IVA), en la medida en que no sea descontable de otros
impuestos, honorarios profesionales, más cualquier costo directamente atribuible a la adquisición
del activo o su uso.
Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos del periodo no
se reconocerán posteriormente como un activo intangible.
AMORTIZACIÓN
La amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su utilización, es
decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la
forma prevista. La amortización cesa cuando el activo se da de baja en cuentas.
Imporiente Ltda elegirá un método de amortización que refleje el patrón esperado de consumo de
los beneficios económicos futuros derivados del activo. Si Imporiente Ltda no puede determinar
ese patrón de forma fiable, utilizará el método lineal de amortización.
El reconocimiento del uso de los beneficios generados por las licencias y derechos de software se
efectuará en forma sistemática durante su vida útil mediante la amortización; ésta deberá
mostrarse en una cuenta contable diferente a la cuenta donde se reconoce el costo histórico de las
licencias y derechos de software bajo la denominación de amortización acumulada, de tal forma
que se facilite su control y seguimiento. La amortización mensual se reconocerá directamente en
el gasto o costo del periodo.
Los activos intangibles de Imporiente Ltda se amortizarán por el método de línea recta sobre el
100% de su costo según la vida útil proyectada, la cual se establece así:
Licencias de Software: entre 4 y 10 años.
Independiente de la intención que se tenga con el activo, la amortización solo cesará en el
momento en el Imporiente Ltda realice la transferencia de riesgos y beneficios al tercero.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
Imporiente Ltda revelará la siguiente información para cada una de las clases de activos
intangibles, distinguiendo entre los activos que se hayan generado internamente y los demás:
(a) si las vidas útiles son indefinidas o finitas y, en este caso, las vidas útiles o los porcentajes de
amortización utilizados;
(b) los métodos de amortización utilizados para los activos intangibles con vidas útiles finitas;
(c) el importe en libros bruto y la amortización acumulada (junto con el importe acumulado de
las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo;
(d) la partida o partidas, del estado de resultado integral, en las que está incluida la amortización
de los activos intangibles;
(e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
(i) los incrementos, con indicación separada de los que procedan de desarrollos internos, aquéllos
adquiridos por separado y los adquiridos en combinaciones de negocios;
(ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos
para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la
NIIF 5, así como otras disposiciones;
(iii) los incrementos y decrementos, durante el periodo, procedentes de revaluaciones efectuadas
según se indica en los párrafos 75, 85 y 86 de la NIC 38 Activos Intangibles, así como de
pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en otro resultado integral siguiendo las
reglas de la NIC 36 (si las hubiere);
(iv) las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, en el resultado del periodo aplicando la NIC
36 (si las hubiere);
(v) las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro del valor, a lo largo del periodo, de
acuerdo con la NIC 36 (si las hubiere);
(vi) el importe de la amortización reconocida durante el periodo;
(vii) las diferencias netas de cambio derivadas de la conversión de estados financieros a la
moneda de presentación, y de la conversión de una operación en el extranjero a la moneda de
presentación de Imporiente Ltda; y
(viii) otros cambios habidos en el importe en libros durante el periodo.
Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las
actividades de Imporiente Ltda.
Los siguientes son ejemplos de clases separadas: marcas; cabeceras de periódicos o revistas y
sellos o denominaciones editoriales; programas y aplicaciones informáticas; concesiones y
franquicias; derechos de propiedad intelectual, patentes y otras manifestaciones de la propiedad
industrial o derechos de explotación; recetas o fórmulas, modelos, diseños y prototipos; y activos
intangibles en proceso.
Imporiente Ltda revelará también:
(a) En el caso de un activo intangible con vida útil indefinida, el importe en libros de dicho
activo y las razones sobre las que se apoya la estimación de una vida útil indefinida. Al aportar
estas razones, Imporiente Ltda describirá el factor o los factores que han jugado un papel
significativo al determinar que el activo tiene una vida útil indefinida.
(b) Una descripción, el importe en libros y del periodo restante de amortización de cualquier
activo intangible individual que sea significativo en los estados financieros de Imporiente Ltda.
(c) Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno y reconocidos
inicialmente por su valor razonable (véase el párrafo 44 de la NIC 38 Activos Intangibles):
(i) el valor razonable por el que se han registrado inicialmente tales activos;
(ii) su importe en libros; y
(iii) si la medición posterior al reconocimiento inicial se realiza utilizando el modelo del costo o
el modelo de revaluación;
(d) La existencia y el importe en libros de los activos intangibles cuya titularidad tiene alguna
restricción, así como el importe en libros de los activos intangibles que sirven como garantías de
deudas.
(e) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos intangibles.
Cuando Imporiente Ltda proceda a describir el factor, o los factores, que han jugado un papel
importante en la determinación del hecho de que el activo intangible tiene una vida útil
indefinida, considerará la lista de los factores del párrafo 90 de la NIC 38 Activos Intangibles.
OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de los activos intangibles deben estar encaminados a:









Determinar que se han reconocido como intangibles, aquellos valores que efectivamente
han sido pagados o reconocido su pasivo y que cubren varios períodos de tiempo futuro
en los cuales se obtendrán beneficios económicos futuros.
Determinar que la vida útil estimada es apropiada en las circunstancias y que el método
de amortización es concordante con los beneficios económicos futuros esperados.
Determinar que la amortización se calcula correctamente y se efectúa de acuerdo con esta
política.
Determinar que están adecuadamente identificados los activos intangibles de Imporiente
Ltda.
Determinar que sólo se están capitalizando las erogaciones establecidas de acuerdo con
esta política.
Determinar que existen contratos que soportan los derechos adquiridos.
Determinar que existan los derechos legales para el uso de software, licencias.
Determinar que los cambios contables en las vidas útiles y métodos de amortización son
apropiados y revelados.
Definir cada una de las fases de los proyectos y asegurar que los desembolsos
relacionados con ellas se estén reconociendo según los criterios de esta política contable.
REFERENCIA NORMATIVA
Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos.
Sección 18 – Activos Intangibles distintos de la plusvalía.
Sección 27 – Deterioro del valor de los activos.
Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores.
DEFINICIONES
Activo intangible: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física.
Desarrollo: es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de
conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales,
productos, métodos, procesos o sistemas nuevos o sustancialmente mejorados, antes del
comienzo de su producción o utilización comercial.
Investigación: es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de
obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.
Vida útil: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el
número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una
entidad.
POLITICA CONTABLE BAJO NIIF
PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
provisiones, activos y pasivos de carácter contingente en Imporiente Ltda.
ALCANCE
Imporiente Ltda, aplicará ésta política contable al proceder para contabilizar las provisiones,
correspondientes a:
Demandas o litigios a favor o en contra de Imporiente Ltda., esta política no cubre el tratamiento
de:
El deterioro de valor de las cuentas por cobrar, el cual será abordado en la política contable de
deterioro de las cuentas por cobrar.
El deterioro de inventarios, propiedades planta y equipo e inversiones, para lo cual se debe
analizar la política contable relacionada con cada uno de ellos.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
A continuación, se ilustra el tratamiento contable que realiza Imporiente Ltda, de sus provisiones
y pasivos contingentes:
SITUACIÓN
RECONOCIMIENTO
REVELACIONES
Si Imporiente Ltda., posee
una obligación presente que
probablemente exija una
salida de recursos.
Se procede a reconocer
Se
exige
revelar
una provisión por el
información sobre la
valor
total
de
la
provisión.
obligación.
Si Imporiente Ltda., posee
una obligación posible, o
No se reconoce
una obligación presente, que
provisión.
pueda o no exigir una salida
de recursos.
Se
exige
revelar
información sobre el
pasivo contingente.
Si Imporiente Ltda., posee
una obligación posible, o
una obligación presente en la No se reconoce
que se considere remota la provisión.
posibilidad de salida de
recursos.
No se exige revelar
ningún
tipo
de
información.
Fuente los actores con base en la ley
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual las provisiones son incorporadas
en la contabilidad.
La medición está relacionada con la determinación del valor por el cual se deben registrar
contablemente las provisiones de Imporiente Ltda.
PROVISIONES
Una provisión representa un pasivo de Imporiente Ltda., calificado como probable, cuyo monto
es estimable confiablemente pero cuyo valor exacto final y la fecha de pago es incierta. Las
provisiones son un subconjunto de pasivos. Éstas se distinguen de otros pasivos, tales como las
cuentas por pagar a proveedores o acreedores comerciales que son objeto de estimación, debido a
que se caracterizan por la existencia de incertidumbre acerca del momento del vencimiento o de
la cuantía de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelación.
Reconocimiento inicial
Imporiente Ltda., reconocerá las provisiones cuando se cumpla la totalidad de los siguientes
requisitos:
A raíz de un suceso pasado Imporiente Ltda., tenga la obligación y/o compromiso, ya sea
implícito o legal, de responder ante un tercero
El suceso pasado que genera un compromiso será determinado por los abogados asesores con
base en la notificación legal de demandas o de acuerdo con las obligaciones contractuales o de
otro tipo establecidas Imporiente Ltda. Los abogados asesores serán los responsables de
consolidar toda la información relacionada con este tipo de hechos y remitir las novedades al
contador en los primeros cinco (5) días después del cierre de cada año, o con la periodicidad que
sea necesaria en caso de requerirse Estados Financieros de periodos intermedios.
Los abogados asesores determinarán en cada fecha de elaboración semestral del balance general,
si Imporiente Ltda., por un hecho pasado posee una obligación presente.
La probabilidad de que Imporiente Ltda., tenga que desprenderse de recursos financieros para
cancelar tal obligación es mayor a la probabilidad de que no ocurra.
El término probable indica que se tiene mayor posibilidad de que un evento se presente de que
no se presente. La probabilidad de desprenderse de recursos financieros en el caso de litigios o
demandas y otras provisiones, será determinada por Los abogados asesores con base en el
estudio y análisis que deberá realizar de cada uno de los procesos en contra de Imporiente Ltda.,
considerando entre otros los siguientes aspectos: las pretensiones del demandante, el resultado de
casos similares, la jurisprudencia existente al respecto, la evolución del proceso, la cualificación
de los daños determinados por los abogados o peritos entre otros. Basado en este estudio los
abogados asesores deberá indicar si existe la probabilidad de pérdida.
Pueda realizarse una estimación confiable del monto de la obligación aunque su plazo de
liquidación y valor no sea conocido.
La estimación confiable del monto de la obligación será realizada por los abogados asesores,
basado en la cuantificación del conjunto de los elementos antes mencionados, teniendo en cuenta
la información disponible a la fecha de corte. Cuando la estimación final resulte en diversos
rangos de valores (es decir, pueden existir varias probabilidades de montos de pérdida) deberá
ser valorado cada uno de esos rangos con un porcentaje de probabilidad que no supere el 100%
del total; la sumatoria de estos resultados será el valor de la provisión.
Este valor será equivalente al monto que tendría que desembolsar Imporiente Ltda., en la fecha
de corte del respectivo informe; es decir, la valoración se realizará con base en pesos constantes
a dicha fecha. Si esa estimación actual coincide con el monto a pagar en el futuro sin
pretensiones de reajuste, deberá ser descontado a valor actual tomando en cuenta el tiempo
estimado para liquidar el pleito y a una tasa de colocación que tenga en cuenta el plazo y el
riesgo de la deuda, dicha tasa termina siendo la misma de un préstamo bancario pero
considerando el plazo y el riesgo del acreedor (caso en el cual el abogado deberá indicar la
posible fecha de desembolso). Esta tasa será informada por el asistente administrativo, teniendo
en cuenta el plazo asociado a la liquidación del pleito y las características del acreedor.
Si estas tres (3) condiciones no se cumplen, no se debe reconocer una provisión, de lo contrario,
las demandas en contra clasificadas como probables, deberán ser notificadas a la fecha del cierre
del balance general al contador, para proceder a su reconocimiento contable. Se reconocerá un
gasto o costo en el periodo contra un pasivo por el monto determinado por el contador.
Cada provisión que Imporiente Ltda., reconozca en el Balance General, deberá ser utilizada sólo
para afrontar los desembolsos para los cuales fueron originalmente reconocidas.
Medición posterior
Imporiente Ltda., revisará y ajustará las provisiones en cada fecha sobre la que se informa para
reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para cancelar la obligación en
esa fecha. Cualquier ajuste a los importes previamente reconocidos se reconocerá en resultados,
a menos que la provisión se hubiera reconocido originalmente como parte del costo de un activo.
Al final de cada periodo los abogados asesores actualizarán la información de cada uno de los
pleitos teniendo en cuenta las consideraciones indicadas en el numeral anterior, la situación
actual de cada proceso y la nueva información obtenida de cada uno de los procesos. Esto con el
fin de realizar los ajustes contables pertinentes.
Baja en cuentas
Para el caso de los litigios, demandas y otros procesos legales, la provisión será cancelada una
vez finalice el pleito y se realicen efectivamente los desembolsos estimados previamente. En
caso de que el pleito termine favorable para Imporiente Ltda., y se informe el cambio de estado
del pleito o demanda de probable a posible o remoto, la provisión se revertirá contra el estado de
resultados como otros ingresos, si ésta había sido constituida en períodos anteriores, o menor
valor del gasto si fue constituida en el mismo ejercicio.
PASIVOS CONTINGENTES
Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que no
está reconocida porque no cumple una de las siguientes condiciones:
Sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la entidad
tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar la
obligación; y
El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
Imporiente Ltda., no reconocerá un pasivo contingente como un pasivo, excepto en el caso de las
provisiones para pasivos contingentes de una adquirida en una combinación de negocios se
producirá un efecto en el importe reconocido como plusvalía o reconocerá inmediatamente en el
resultado del periodo cualquier exceso que continúe existiendo después de la nueva evaluación.
El importe reconocido inicialmente menos los importes reconocidos anteriormente como
ingresos de actividades ordinarias.
Se requiere revelar un pasivo contingente a menos que la posibilidad de tener una salida de
recursos sea remota. Cuando una entidad sea responsable de forma conjunta y solidaria, de una
obligación, la parte de la deuda que se espera que cubran las otras partes se tratará como un
pasivo contingente.
Los pasivos contingentes posibles no se reconocerán en los Estados Financieros; sólo se
revelarán en notas cuando su monto sea significativo, es decir que exceda el 5% del resultado
neto del ejercicio, en cuyo caso describirá la naturaleza del mismo y su estimación.
Para los pasivos contingentes remotos no será necesario efectuar revelaciones.
Debido a que los pasivos contingentes pueden evolucionar, Imporiente Ltda., deberá revisar cada
semestre si el pasivo contingente posible o remoto se ha convertido en probable, caso en el cual
deberá reconocer una provisión en sus Estados Financieros.
La tabla de valoración definida por Imporiente Ltda, considera los siguientes criterios:
CLASIFICACIÓN
RANGO
DESCRIPCIÓN
Probable
Superior al 61%
La
tendencia
indica
seguramente se concretará.
Posible
Del 41% al 60%
Puede presentarse o no.
que
Fuente los actos con base en la ley
ACTIVOS CONTINGENTES
Un activo contingente representa la probabilidad de que Imporiente Ltda., obtenga beneficios
económicos futuros producto de demandas, pleitos y litigios a favor de Imporiente Ltda., y cuyo
desenlace futuro confirmará o no la existencia del activo.
Imporiente Ltda., reconocerá una cuenta por cobrar de una demanda o proceso legal a favor, sólo
cuando:
Se haya recibido un fallo de la autoridad competente.
Sea probable que Imporiente Ltda., reciba recursos del demandante.
Y la calificación del abogado de la probabilidad de recaudo supere el 80%.
Los activos contingentes surgidos de sucesos inesperados o no planificados, de los cuales nace la
posibilidad de una entrada de beneficios económicos en Imporiente Ltda., no se registrarán en los
Estados Financieros, ni se revelarán en las notas; sólo se hará el registro y la revelación en notas,
en el momento en que sea totalmente seguro que se van a recibir dichos beneficios económicos.
Los activos contingentes han de ser objeto de evaluación de forma semestral, con el fin de
asegurar que su evolución se refleja apropiadamente en los Estados Financieros.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación contable de los activos contingentes se realizará mediante notas a los Estados
Financieros para los casos en los cuales haya lugar, de acuerdo con lo dicho en el numeral 4.3.
Para las provisiones y los pasivos contingentes, Imporiente Ltda., tendrá en cuenta el siguiente
árbol de decisión:
Para cada tipo de provisión, la entidad debe informar acerca de:
(a) el importe en libros al principio y al final del periodo;
(b) Los incrementos efectuados en el periodo, incluyendo también los incrementos en las
provisiones existentes;
(c) los importes utilizados (esto es, aplicados o cargados contra la provisión) en el transcurso del
periodo;
(d) los importes no utilizados que han sido objeto de liquidación o reversión en el periodo; y
(e) el incremento durante el periodo en el importe descontado que surge del paso del tiempo y el
efecto de cualquier cambio en la tasa de descuento.
No se requiere información comparativa.
La entidad debe revelar, por cada tipo de provisión, información sobre los siguientes extremos:
(a) una breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, así como el calendario
esperado de las salidas de beneficios económicos, producidos por la misma;
(b) una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las salidas
de esos recursos. En los casos en que sea necesario para suministrar la información adecuada, la
entidad debe revelar la información correspondiente a las principales hipótesis realizadas sobre
los sucesos futuros a los que se refiere el párrafo 48 NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y
Activos Contingentes; y
(c) el importe de cualquier eventual reembolso, informando además de la cuantía de los activos
que hayan sido reconocidos para recoger los eventuales reembolsos esperados.
A menos que la posibilidad de una eventual salida de recursos para liquidarla sea remota, la
entidad debe dar, para cada tipo de pasivo contingente al final del periodo sobre el que se
informa, una breve descripción de la naturaleza del mismo y, cuando fuese posible:
(a) una estimación de sus efectos financieros, medidos según lo establecido en los párrafos 36 a
52 de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes;
(b) una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el calendario de las
salidas de recursos correspondientes; y
(c) la posibilidad de obtener eventuales reembolsos.
Para determinar qué provisiones o qué pasivos contingentes pueden agregarse en cada uno de los
tipos o clases, es necesario considerar si la naturaleza de las partidas es lo suficientemente
similar como para admitir una información común que las abarque todas, para cumplir con los
requisitos establecidos en los párrafos 85(a) y (b), y 86(a) y (b) de la NIC 37 Provisiones,
Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. De esta forma, puede resultar apropiado
considerar como un sólo tipo de provisión, las partidas relativas a las garantías de los diferentes
productos, pero podría no resultar apropiado agrupar en un solo tipo de provisión los importes
relativos a las garantías comunes y las referidas a procesos legales.
Cuando nacen, de un mismo conjunto de circunstancias, una provisión y un pasivo contingente,
la entidad revelará información complementaria exigida por los párrafos 84 a 86 de la NIC 37
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, de manera que se muestren la
relación existente entre una y otro.
En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos, la entidad revelará en las
notas una breve descripción de la naturaleza de los activos contingentes correspondientes,
existentes al final del periodo sobre el que se informa y, cuando ello sea posible, una estimación
de sus efectos financieros, medidos utilizando los principios establecidos para las provisiones en
los párrafos 36 a 52 de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
Es muy importante que, la información que se suministre sobre los activos de carácter
contingente, evite las indicaciones que puedan confundir respecto a la posibilidad de la obtención
de los ingresos correspondientes.
En aquellos casos en los que no se revele la información exigida por los párrafos 86 y 89 de la
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, porque no sea posible
hacerlo, este hecho debe ser revelado en las notas correspondientes.
Información a revelar perjudicial:
En ciertos casos posibles, pero extremadamente raros en la práctica, puede esperarse que la
información a revelar relativa a algunos de los extremos exigidos en los párrafos 84 a 89 de la
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, perjudique seriamente a la
posición de la entidad, en disputas con terceros relativas a las situaciones que contemplan las
provisiones, los pasivos contingentes o los activos de igual naturaleza. En tales casos, no es
preciso que la entidad revele esta información, pero debe describir la naturaleza genérica de la
disputa, junto con el hecho de que se ha omitido la información y las razones que han llevado a
tomar tal decisión.
CONTROLES CONTABLES
Los controles contables relacionados con las provisiones y pasivos contingentes, estarán
encaminados a:
Determinar que se han reconocido en forma apropiada y por los montos correctos las
provisiones.
Asegurarse de que todas las áreas reportan en forma oportuna y confiable información
relacionada con provisiones, pasivos y activos contingentes.
Validar que se efectúen todas las revelaciones en las notas a los estados financieros, requeridas
para una mejor comprensión de la información.
Revisar los pasivos contingentes y provisiones para garantizar que los sados son vigentes y que
se mantienen las condiciones que los originaron; reportar posibles ajustes ante cambios en las
situaciones iníciales, para que se reconozcan los nuevos hechos económicos.
Validar la clasificación adecuada de las demandas y litigios a favor y en contra.
REFERENCIA NORMATIVA
Sección 21 – Provisiones y contingencias.
Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores.
DEFINICIONES
Altamente probable: Con una probabilidad significativamente mayor de que ocurra que de que
no ocurra.
Probable: Que tiene más probabilidad de ocurrir que de lo contrario.
Pasivo contingente:
(a) Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser
confirmada sólo porque ocurra, o deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que
no están enteramente bajo el control de la entidad;
(b) una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido
contablemente porque:
(i) no es probable que para liquidarla se vaya a requerir una salida de recursos que incorporen
beneficios económicos, o
(ii) el importe de la obligación no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.
Provisión: Pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
POLITICA CONTABLE BAJO NIIF
BENEFICIOS A EMPLEADOS
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, valuación, presentación y
revelación de los beneficios laborales en Imporiente Ltda
ALCANCE
Esta política aplica para los beneficios laborales relacionados con la remuneración causada y
pagada a las personas que prestan sus servicios a Imporiente Ltda mediante un contrato de
trabajo, como retribución por la prestación de sus servicios. También para las obligaciones
laborales relacionadas con las prestaciones sociales, contribuciones y aportes establecidos por las
leyes laborales y los acuerdos.
Los beneficios de los empleados a los que se aplica esta política contable comprenden los que
proceden de:
Planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados entre una entidad y sus empleados, ya sea
individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus representantes;
Requerimientos legales; o prácticas no formalizadas que generan obligaciones implícitas. Estas
prácticas de carácter no formalizado dan lugar a obligaciones implícitas, siempre y cuando la
entidad no tenga alternativa realista diferente de afrontar los pagos de los correspondientes
beneficios a los empleados. Un ejemplo de la existencia de una obligación implícita se da cuando
un eventual cambio en las prácticas no formalizadas de la entidad puede causar un daño
inaceptable en las relaciones con sus empleados.
También para las obligaciones laborales relacionadas con las prestaciones sociales,
contribuciones y aportes establecidos por las leyes laborales y en casos de existir en Imporiente
Ltda Pacto Colectivo.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Imporiente Ltda reconoce sus obligaciones laborales en la medida en que se cumplan las
siguientes condiciones:
Que el servicio se haya recibido y haya sido prestado por el empleado, que el valor del servicio
recibido se pueda medir con fiabilidad, que esté debidamente contemplado por disposición legal
o sea costumbre de Imporiente Ltda, que sea probable que como consecuencia del pago de la
obligación se derive la salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos.
En esta política se indica cómo Imporiente Ltda maneja contablemente los beneficios que se
otorgan a los empleados, trabajadores y familiares de estos, clasificados en cuatro (4) categorías:
beneficios corto plazo, todos ellos recopilados en los diferentes acuerdos y en la normatividad
aplicable a Imporiente Ltda.
BENEFICIOS DE CORTO PLAZO
Son beneficios de corto plazo (diferentes de los beneficios por terminación) los otorgados a los
funcionarios de Imporiente Ltda, pagaderos en un plazo inferior o igual a doce (12) meses
siguientes al cierre del período en el que se ha generado la obligación o prestado el servicio.
Auxilio alimentación, auxilio de transporte, salario básico, prima. Cesantías, intereses de
cesantías, prima extra legal, vacaciones.
BENEFICIOS POR TERMINACIÓN
Son las remuneraciones a pagar a los empleados como consecuencia de:
La decisión de la Compañía de resolver el contrato del empleado antes de la edad normal de
retiro; o bien
La decisión del empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a
cambio de tales beneficios.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los erogaciones laborales se reconocen como costos o gastos (o activo tal como se define en
otras prácticas de capitalización) en la medida en que el empleado presta sus servicios a
Imporiente Ltda y va obteniendo el derecho a recibir su remuneración y demás prestaciones. Así
mismo, se reconocen como gastos las demás erogaciones laborales (contribuciones y aportes) en
la misma medida en que se reconoce la prestación del servicio por parte del empleado, todo lo
anterior independientemente de su pago.
Los saldos de obligaciones laborales por pagar se reconocen en el momento en que Imporiente
Ltda se convierte en parte obligada (adquiere obligaciones) según los términos establecidos en la
ley laboral y en los acuerdos contractuales.
BENEFICIOS DE CORTO PLAZO
RECONOCIMIENTO
Los beneficios de corto plazo se reconocen como mínimo una vez al mes en la medida en que los
empleados prestan el servicio, por el valor establecido en la ley, resoluciones, o en los acuerdos
individuales con Imporiente Ltda, independientemente de la fecha en que se realice el
desembolso.
MEDICIÓN
Los beneficios de corto plazo se medirán por el valor total adeudado, que se define como la
cantidad a pagar establecida entre las partes, en el momento de reconocer el pasivo. Se medirán
por el valor establecido entre las partes de acuerdo con la normatividad laboral vigente en
Colombia y las normas, convenios o convenciones internas. Se deberán reconocer por el costo
esperado de los beneficios cuando, y solo cuando:
Imporiente Ltda tiene una obligación presente, legal o implícita, de hacer tales pagos como
consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado; y
Pueda realizarse una estimación fiable de la obligación.
La medición de tal obligación implícita debe reflejar la posibilidad de que algunos de los
empleados puedan abandonar a Imporiente Ltda antes de que puedan recibir los pagos por dichos
beneficios.
Imporiente Ltda podrá realizar una estimación fiable de la cuantía de sus obligaciones legales o
implícitas, como consecuencia de incentivos/beneficios cuando, y sólo cuando: los términos
formales de los correspondientes planes contengan una fórmula para determinar el importe del
beneficio; Imporiente Ltda determine los importes a pagar antes de que los estados financieros
sean autorizados para su emisión; o la experiencia pasada suministre evidencia clara acerca del
importe de la obligación implícita por parte de Imporiente Ltda.
CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de costos, gastos y pasivos laborales
encaminados a:
deben estar
Determinar que se han reconocido todas las obligaciones laborales a favor de los empleados.
Determinar que los saldos de costos, gastos y pasivos laborales han sido reconocidos por los
valores correctos de acuerdo con las normas laborales y los acuerdos contractuales.
Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con la política establecida por la
Imporiente Ltda.
REFERENCIA TÉCNICA A LAS NORMAS CONTABLES
Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos.
Sección 28 – Beneficios a los empleados.
Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores.
DEFINICIONES.
Beneficios a los empleados: son todas las formas de contraprestación concedida por una entidad
a cambio de los servicios prestados por los empleados o por indemnizaciones por cese.
Salarios, horas extras y recargos: las actividades de administración, operación y mantenimiento
que adelanta la Compañía en desarrollo de su objeto social, requiere de los servicios de personas
que se remuneran como retribución por la prestación de sus servicios. Dentro de las modalidades
de remuneración existe el contrato de tipo laboral tal como lo define el Código Laboral
colombiano. En consecuencia, dentro de este concepto, se incluyen los sueldos, salarios, horas
extras, descansos, ausencias remuneradas y recargos.
Prestaciones sociales: en las relaciones laborales y como consecuencia de la prestación del
servicio por parte del trabajador y su respectiva remuneración, se originan, de acuerdo con la Ley
y/o los pactos o acuerdos obligaciones laborales para el reconocimiento de prestaciones sociales.
Estas incluyen: cesantías, intereses sobre las cesantías, vacaciones, primas legales,
bonificaciones, auxilio de transporte, entre otros.
Contribuciones y aportes: igualmente como producto de las relaciones laborales, las leyes han
establecido otras obligaciones cuyo objetivo es proporcionarles bienestar presente y futuro a los
empleados y su núcleo familiar. Estas obligaciones denominadas contribuciones y aportes
incluyen: incapacidades por accidentes de trabajo o ausencias por enfermedad, licencias de
maternidad, aportes a los fondos de seguridad social (Salud y riesgos profesionales), pagos a las
compañías de seguros y otras compañías responsables de la administración y gestión de los
sistemas de seguridad social, en Colombia además pagos a las cajas de compensación familiar,
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y Sena, entre otros.
POLITICA CONTABLE BAJO NIIF
INGRESOS Y OTROS INGRESOS
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de la
información relacionada con los ingresos generados de Imporiente Ltda., son los obtenidos por
venta mercancías no fabricadas. Siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio,
que no esté relacionado con los aportes de los propietarios de ese patrimonio.
ALCANCE
Está política contable debe ser aplicada al reconocer ingresos procedentes de las siguientes
transacciones:
Venta de mercancías no fabricadas por la compañía
Rendimientos financieros e intereses de cuentas de ahorro.
Los ingresos de años anteriores serán reconocidos como mayor valor del patrimonio en la cuenta
de utilidades retenidas.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Los ingresos de actividades ordinarias son los incrementos de beneficios económicos durante el
periodo, que se generan en la comercialización de la mercancía no fabricada por Imporiente
Ltda.
Reconoce la venta así:
Ingresos - La Compañía reconoce cuando es probable que la empresa obtenga beneficios
económicos:
Venta: en el momento que se genera la factura al cliente y se entrega la mercancía.
Intereses: sobre la base de la proporción de
rendimiento efectivo del activo.
tiempo transcurrido, teniendo en cuenta el
INGRESOS VENTA DE MERCANCIA NO FABRICADA PARA LA EMPRESA
Reconocimiento Inicial
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de mercancía no fabricada deben
ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
Imporiente Ltda ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo de la
mercancía no fabricada.
Imporiente Ltda no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los
inventarios vendidos.
El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.
Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y
El área de Facturación debe asegurar que la contabilización de los ingresos este acorde con el
beneficio a los clientes, independiente de la fecha de facturación de los productos.
Por lo anterior, al final del periodo (diciembre), Imporiente Ltda deberá verificar que sus ventas
reconocidas en las cuentas del ingreso, corresponden a los productos efectivamente entregados al
cliente.
No obstante, cuando exista alguna incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo
ya incluido entre los ingresos de actividades ordinarias, la cantidad incobrable o la cantidad
respecto a la cual el cobro ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo como un gasto, en
lugar de ajustar el importe del ingreso originalmente reconocido.
Medición
La medición de los ingresos por venta de mercancía no fabricada se realizará por el valor
razonable del producto que se vende a los clientes o terceros de la Imporiente Ltda, teniendo en
cuenta el importe de cualquier descuento o rebaja.
El valor de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una transacción se determina,
normalmente, por acuerdo entre Imporiente Ltda y los terceros.
De existir descuentos o rebajas, el valor de los ingresos correspondientes a venta de productos se
determinará, de la siguiente forma:
Cuantía acordada con el cliente según listado de precios de Imporiente Ltda menos descuentos
comerciales, o rebajas. Lo anterior implica que las notas crédito generadas para aplicar este tipo
de descuentos o rebajas sean contabilizadas como un menor valor del ingreso.
El valor de las provisiones por los descuentos que puede otorgar producto de su estrategia de
ventas, deben realizarse en base a datos estadísticos proporcionados por el área de marketing o
comercial y ventas.
El valor de los premios o bonificaciones producto de sus ventas neto del ingreso; deben
presentarse antes de utilidad bruta y no como un gasto de venta.
OTROS INGRESOS, INTERESES.
Corresponden a los valores que recibe la COMPAÑÍA por rendimientos de sus cuentas de
ahorros.
Reconocimiento Inicial
Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso de activos financieros de Imporiente
Ltda que producen intereses, deben ser reconocidos, siempre que:
Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y
El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable.
Los intereses deberán reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, como se
establece en las Secciones 11 y 12 Instrumentos Financieros Básicos y Otros Temas
Relacionados con los Instrumentos Financieros.
Se reconocerán los ingresos por intereses de mora sólo cuando sea probable que los beneficios
económicos asociados con la transacción ingresen a Imporiente Ltda.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
Imporiente Ltda revelará:
(a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades
ordinarias y otros ingresos,
(b) la cuantía de cada categoría significativa de ingresos de actividades ordinarias y otros
ingresos, reconocida durante el periodo, con indicación expresa de los ingresos de actividades
ordinarias procedentes de:
(i) venta de mercancía no fabricada;
(ii) intereses;
La COMPAÑÍA revelará cualquier tipo de pasivos contingentes y activos contingentes, de
acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Los activos y
pasivos de tipo contingente pueden surgir de partidas tales como costos de garantías,
reclamaciones, multas o pérdidas eventuales.
OBJETIVOS CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de ingresos ordinarios deben estar encaminados a:
Asegurar que se hayan reconocido todos los ingresos por venta de productos efectivamente
realizados en el periodo.
Garantizar que los ingresos se reconozcan por los precios acordados entre Imporiente Ltda y
terceros.
Asegurar que los ingresos sean medidos con fiabilidad y que los métodos de estimación de los
ingresos garanticen que las estimaciones no superan los valores determinados en esta política
contable; en caso contrario, se deberán establecer mecanismos para modificar estos métodos.
Determinar que la presentación y revelaciones de los ingresos, están acordes con las políticas
establecidas por la COMPAÑÍA.
REFERENCIA TÉCNICA
Sección 23 – Ingresos de actividades ordinarias.
Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores.
DEFINICIONES
Ingreso: Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el
que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están
relacionados con las aportaciones de los inversores a este patrimonio.
Ingreso de Actividades Ordinarias: Entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar
a un aumento en el patrimonio que no esté relacionado con las aportaciones de quienes participan
en el mismo.
Valor razonable: valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o
pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en
la fecha de la medición.
POLITICA CONTABLE BAJO NIIF
DETERIORO CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación del
deterioro de valor de las cuentas por cobrar en Imporiente Ltda., de ahora en adelante la
Compañía.
ALCANCE
Esta política contable aplica para los siguientes grupos de activos financieros o cuentas por
cobrar que posee ―Imporiente Ltda‖:
Cuentas por cobrar comerciales.
Esta política no aplica para los anticipos realizados para el pago de impuestos o saldos a favor
por este concepto.
No es del alcance de esta política las cuentas por cobrar por concepto de impuestos y
contribuciones por pagar al Estado (las cuales se compensan con los saldos de cuentas por pagar
por estos conceptos).
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
El Área de Cartera de ―Imporiente Ltda‖ evaluará mínimo una vez al año si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos están deteriorados.
Una cuenta por cobrar o un grupo de ellas estarán deterioradas, y se habrá producido una pérdida
por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como consecuencia de
uno o más eventos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del activo y ese evento
o eventos causantes de la pérdida tienen un impacto sobre los flujos de efectivo futuros
estimados del activo financiero o del grupo de ellos, que pueda ser estimado con fiabilidad.
El área de Cartera y el gerente de ―Imporiente Ltda‖ analizarán semestralmente, los siguientes
eventos que corresponden a la evidencia objetiva de que una cuenta por cobrar o un grupo de
ellas están posiblemente deterioradas:
Dificultades financieras significativas del deudor; entendiéndose que estén en liquidación,
reestructuración e intervención.
Infracciones de las cláusulas contractuales, tales como incumplimientos o moras en el pago.
―Imporiente Ltda‖, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras
del deudor, le otorga concesiones o ventajas que no habría otorgado bajo otras circunstancias;
Si se cumple uno (1) de los indicadores mencionados anteriormente, existirá evidencia de que la
(s) cuenta por cobrar, han perdido valor y se procederá a reconocer la pérdida correspondiente,
tal y como se indica en el numeral 4.
A continuación, se describe el procedimiento que ―Imporiente Ltda‖ deberá efectuar, para
determinar el valor de deterioro para sus cuentas por cobrar:
Cartera de ―Imporiente Ltda‖ evaluará primero si existe evidencia objetiva de deterioro del valor
para las cuentas por cobrar, con base en el siguiente procedimiento:
ANÁLISIS INDIVIDUAL: Esta evaluación será efectuada a aquellas cuentas por cobrar que
sean individualmente significativas.
―Imporiente Ltda‖ considerará una cuenta por cobrar de forma individual significativa cuando
ésta sea superior a un (1 Salarios Mínimos Legales Mensuales Vigentes (SMMLV), y que a su
vez presente el siguiente vencimiento: Cuentas por cobrar comerciales: cuyo vencimiento supere
los 60 días.
De igual manera se evaluaran individualmente aquellas cuentas por cobrar que presenten los
indicios mencionados en el punto 3 en el numeral a.
Las cuentas que de forma individual no sean significativas, serán objeto de un análisis colectivo
agrupándolas así:
ANÁLISIS COLECTIVO: Si ―Imporiente Ltda‖ determina que no existe evidencia objetiva de
deterioro del valor para una cuenta por cobrar que haya sido evaluada de forma individual, la
incluirá en un grupo con similares características de riesgo de crédito y evaluará su deterioro de
valor de forma colectiva.
Los activos que hayan sido individualmente evaluados por deterioro y para los cuales se haya
reconocido o se continúe reconociendo una pérdida por deterioro, no se incluirán en la
evaluación colectiva del deterioro.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor en
activos financieros (cuentas por cobrar), tal y como se indica en el numeral anterior se procederá
a reconocer la pérdida en el balance general de ―Imporiente Ltda‖.
El valor de la pérdida se mide como la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados).
El valor presente de los flujos de efectivo futuros será determinado de acuerdo con la
probabilidad de pago y la fecha esperada de pago del saldo, los cuales deberán ser suministrados
por las áreas de Contabilidad.
Casos Especiales:
Cuando una entidad inicie un proceso de reestructuración conforme lo dispuesto por ley, o sea
intervenida por su correspondiente entidad de vigilancia y control, sus cuentas por cobrar (cartera
corriente vencida) deben deteriorarse al ciento por ciento (100%).
Para las deudas (cartera corriente vencida) sobre las cuales se les inicie un proceso de
Reestructuración o sean declaradas en liquidación, deberá deteriorarse de manera inmediata al
ciento por ciento (100%).
Para aquellos deudores por concepto de INCAPACIDADES, no se les efectuará cálculo de
deterioro de valor, y al cierre de cada ejercicio se analizara su recuperabilidad y podrá optarse
por dar de baja en un ciento por ciento (100%) a los saldos incobrables.
El valor en libros del activo financiero se reduce mediante una subcuenta del rubro de cuentas
por cobrar que se denomina “Deterioro de cuentas por cobrar”, de carácter crédito. El importe
de la pérdida se reconocerá en resultados del período.
DB) 51XXX Gasto deterioro de valor de cuentas por cobrar
CR) 1399XXX Deudores
(Deterioro de Cuentas por Cobrar)
CAMBIOS EN ESTIMADOS
―Imporiente Ltda‖ reconoce la pérdida por deterioro de valor en sus cuentas por cobrar,
utilizando estimados, tal y como se evidencia en el numeral 4. Los cambios en estos estimados se
reconocerán en el estado de resultados del periodo, así:
Aumento de la pérdida deterioro de valor de las cuentas por cobrar de un año al otro año: se
reconoce un crédito a la cuenta correctora de deterioro - Pérdida por Deterioro de valor, y un
débito al gasto del periodo.
DB) 51XXX Gasto deterioro de valor
(Deterioro de Valor)
CR) 1399XX Deudores
(Deterioro de Cuentas por Cobrar)
Disminución de la pérdida deterioro de valor (provisión) de las cuentas por cobrar de un año al
otro: Se reconoce un ingreso por recuperación en estimados. Si se evidencia recuperación
(disminución de la pérdida de un periodo a otro) en un rubro específico de las cuentas por cobrar
y se evidencia un aumento en otro rubro de las cuentas por cobrar, se reconoce como menor
valor del gasto mencionado ingreso por recuperación, siempre que este no exceda el gasto, de lo
contrario el saldo restando de recuperación se reconoce en el ingreso.
DB) 1399XXX Deudores
CR) 42XXX Ingreso OP
(Deterioro de Cuentas por Cobrar)
RETIRO O BAJA EN CUENTAS
Se reconoce el castigo de saldos de cuentas por cobrar, cuando se ha considerado que el saldo es
totalmente irrecuperable, lo cual puede acontecer.
La evaluación se realiza por ―Imporiente Ltda‖ cada 6 meses como mínimo una vez al año, al
saldo que refleje la cuenta contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar.
Si por cualquier circunstancia no existe saldo deterioro de valor de cuentas por cobrar, se debe
cargar directamente a las cuentas de gastos como castigo de saldos deudores.
DB) 41XXX Ingreso OP
CR) 1305 Deudores
REINTEGRO DE CUENTAS POR COBRAR
Si en periodos posteriores, el valor de la pérdida por deterioro del valor disminuyese y la
disminución pudiera ser objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del
deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la pérdida por deterioro
reconocida previamente será revertida, ya sea directamente o mediante el ajuste de la cuenta de
deterioro de cuentas por cobrar que se haya utilizado.
DB) 1399XXX Deudores
CR) 42XXX Ingreso OP
(Deterioro Cuentas por Cobrar)
El valor de la reversión se reconocerá en el resultado del periodo.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con el
deterioro de valor y baja de cuentas por cobrar se efectuará considerando lo siguiente:
Resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizada para la
determinación, reconocimiento y valoración del deterioro de las cuentas por cobrar, así como las
demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los Estados
Financieros.
Revelar un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente y
colectivamente como deteriorados al final del periodo sobre el que se informa, incluyendo los
factores que la empresa ha considerado para determinar su deterioro.
Revelará un desglose de la ganancia o pérdida reconocida en el estado de resultado que surge de
la baja en cuentas de las cuentas por cobrar medidos al costo amortizado, mostrando por
separado las ganancias y pérdidas surgidas de la baja en cuentas de dichos activos financieros.
Esta información a revelar incluirá las razones para dar de baja en cuentas a esos activos
financieros.
OBJETIVOS DE LOS CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de cuentas por cobrar deben estar encaminados a:
 Determinar que se han reconocido todos los riesgos probables de pérdida de saldos
deudores en un periodo determinado.
 Determinar las razones que han motivado la pérdida de saldos deudores para tomar las
acciones pertinentes en el corto plazo.
 Determinar la adecuada gestión realizada para obtener el recaudo de los saldos deudores,
esto mediante confirmaciones periódicas con los abogados.
 Determinar el estricto cumplimiento de esta política.
 Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con las prácticas
establecidas por la empresa.
Los controles contables de los saldos de deterioro de valor de cuentas por cobrar consisten en:
Efectuar periódicamente confirmaciones y/o cruces de cuentas de aquellos saldos morosos,
tomando acciones con la Gerencia para su recuperación o deterioro y hacer seguimiento
continuo.
Efectuar periódicamente confirmaciones y seguimiento a los saldos
verificar si hay alguna recuperación.
castigados en aras de
Verificar por lo menos una vez al año los ajustes pertinentes al deterioro de valor, de acuerdo a
los resultados de la evaluación técnica de los saldos morosos.
Efectuar seguimiento a la labor de los abogados o de aquellos a quienes se les ha entregado
cartera para su cobro.
REFERENCIA NORMATIVA
Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos.
Sección 27 – Deterioro del valor de los activos.
Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores.
1
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