PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF PARA LAS PYMES DEL SECTOR AUTOPARTISTA. (CASO: IMPORIENTE LTDA). LINA LISSETH VARGAS OLAYA LUIS AUGUSTO ARCINIEGAS CAMPOS TABLA DE CONTENIDO 1 Título ....................................................................................................................................... 6 2 Línea de Investigación y sub línea de Investigación ............................................................... 6 3 Problema .................................................................................................................................. 6 4 5 3.1 Delimitación ..................................................................................................................... 7 3.2 Antecedentes .................................................................................................................... 7 3.3 Estado del arte .................................................................................................................. 9 3.4 Planteamiento y formulación ......................................................................................... 10 Objetivos:............................................................................................................................... 12 4.1 General ........................................................................................................................... 12 4.2 Específicos ..................................................................................................................... 12 Marco de referencia ............................................................................................................... 13 5.1 6 7 Marco conceptual ........................................................................................................... 13 5.1.1 Las pymes en Colombia .......................................................................................... 13 5.1.2 Las pymes de autopartes ......................................................................................... 15 5.1.3 Las NIIF y las PYMES ........................................................................................... 16 5.2 Marco administraivo ...................................................................................................... 18 5.3 Marco teórico ................................................................................................................. 22 5.4 Marco legal ..................................................................................................................... 23 Diseño metodológico: ............................................................................................................ 28 6.1 Tipo de investigación: Descriptivo ................................................................................ 28 6.2 Enfoque de la investigación ........................................................................................... 28 6.3 Población y muestra ....................................................................................................... 29 6.4 Instrumentos de investigación ........................................................................................ 29 6.4.1 La entrevista ............................................................................................................ 30 6.4.2. Encuesta .................................................................................................................. 30 CONCLUSIONES ................................................................................................................. 32 7.1 Alcance ........................................................................................................................... 32 7.2 PLAN DE TRABAJO .................................................................................................... 32 7.2.1 Objetivos de etapa de adaptación y diagnóstico ..................................................... 32 7.2.2 Fases de Etapa Adaptación ..................................................................................... 33 7.3 Actividades desarrolladas en Etapa Adaptación y Diagnóstico ..................................... 33 7.4 Ingreso de movimiento ................................................................................................... 35 8 RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 46 9 Anexos. .................................................................................................................................. 47 10 Bibliografia ...................................................................................................................... 128 INTRODUCCIÓN Con la promulgación y entrada en vigencia de la Ley 1314 de 2009, el tema de las normas internacionales y el proceso de convergencia en el cual se encuentran inmersas las empresas de Colombia ha tomado un espacio importante dentro del mundo contable en el que nos movemos. Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF conocidas por sus siglas en inglés como IFRS, son un conjunto de normas internacionales de contabilidad, publicadas por el IASB (International Accounting Standars Board). El Consejo Técnico de la Contaduría Pública – CTCP aceptó estas normas de contabilidad y de información financiera en Colombia. Aunado a lo anterior, en Colombia es un hecho la vinculación de la contabilidad con las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. La adopción de las NIIF le permite a una empresa presentar sus estados financieros en las mismas condiciones que sus competidores extranjeros, lo que hace más fácil la comparación de la información financiera a revelar. De acuerdo con la Ley 590 de 2000 el fomento de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa, se clasifican de acuerdo al número de empleados que conforma la empresa. Las pequeñas y medianas empresas ¨pymes¨ en Colombia forman parte de sectores económicos, entre ellos los principales son: Alimentos, cuero y calzado, muebles y madera, textil y confecciones, artes gráficas, plásticos y químico, metalúrgico y metalmecánica, autopartes y minerales no metálicos. Es por ello que con el presente trabajo, se llevará a cabo una propuesta de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera para las pymes catalogadas dentro del Grupo 2 de acuerdo con el numeral 2 del artículo 10 de la Ley 1314 de 2009. El propósito es realizar una propuesta de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera en una empresa Colombiana del sector autopartista, proponer y sugerir guías de políticas contables de acuerdo con los estándares internacionales que se consideren pertinentes para el sector autopartista y así mismo elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA. Para este estudio se realizarán inspecciones, indagaciones, conocimiento del cliente de la empresa Imporiente Ltda., se solicitará la información de los estados financieros para realizar la elaboración del ESFA., y así proceder a generar políticas contables ajustadas bajo las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. Además de esto se revisarán aspectos a resaltar, modelos y/o plantillas para la presentación del balance de apertura de acuerdo con la circular externa 115-000002 de 2014 de la Superintendencia de Sociedades que conforme a ésta, las NIIF en Colombia durante el año 2015 se encuentran en un período de transición para las Pymes clasificadas como grupo 2, nombradas anteriormente dentro del decreto 3022 de 2013 que servirá como base para la presentación de los Estados Financieros comparativos. En conclusión se espera que como resultado de todo el proceso de estudio de las cifras de la compañía, se realice la implementación y adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera en la empresa Imporiente Ltda., junto con sus políticas contables y así la información a revelar a los usuarios de la información financiera se entregue bajo los estándares internacionales de las NIIF. 1 TÍTULO Propuesta de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF para las pymes del sector autopartista. (Caso: Imporiente Ltda.). 2 LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Y SUB LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Este proyecto pertenece a la línea de Investigación Gestión, Administración y Organizaciones, y al tema de Administración y gestión financiera MIPYMES. 3 PROBLEMA La investigación para la adopción de las NIIF, se realizará en una empresa del sector autopartista donde uno de los integrantes del grupo laboró por 8 años consecutivos, lo que hace posible el acceso a la información de la empresa. Los cambios que generan la globalización y el desarrollo de los países hace que las empresas tengan que adaptarse a los requerimientos de las entidades de control y las normas internacionales para la presentación y revelación de la información financiera a los usuarios interesados, según lo dispone la Ley 1314 de 2009 en su artículo 1 como objetivo de ésta es brindar información financiera comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable con el fin de mejorar la productividad, competitividad y desarrollo armónico de las actividades de las compañías. De acuerdo a lo anterior, y dando cumplimiento a las NIIF por parte de Imporiente Ltda., realizar un plan de convergencia y adopción para llevar a cabo la revelación de la información bajo los estándares internacionales y el marco técnico normativo del Consejo Técnico del IASB. Para el desarrollo de esta investigación se necesitaron recursos financieros y físicos. Los recursos físicos están representados en estados financieros, notas a los estados financieros, certificado de existencia y representación legal, factura de compra de inventarios, extractos bancarios y cartera por edades. En cuento a los recursos financieros se estiman $500.000 utilizados para la gestión a desarrollar en lo pertinente al proceso de investigación. 3.1 DELIMITACIÓN En este proyecto se pretende realizar una propuesta de implementación de las NIIF para pymes, caso puntual Imporiente Ltda. Compañía ésta que se encuentra ubicada en la autopista Medellín km 2.5 vereda parcelas parque empresarial portos sabana 80 bodega 38 en el municipio de Cota. Teniendo en cuenta la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009, las pymes deben converger hacia estándares internacionales IFRS para la pyme: ―Imporiente Ltda.‖ está empresa tiene como objeto social la comercialización de repuestos importados al por mayor en todo el territorio nacional, y quien se cataloga dentro del grupo 2 para la emisión de información financiera, de acuerdo a explicación y catalogación que más adelante en el desarrollo del presente trabajo se planteará. De ahí la necesidad de realizar un modelo contable aplicable en el contexto mundial de la contabilidad para las pymes haciendo énfasis en la junta de estándares internacionales de contabilidad (IASB) y la aplicación de la sección 351 de la NIIF. Durante el desarrollo del presente trabajo se diseñaron políticas contables para Imporiente Ltda., las cuales llevaron al gerente de la compañía a comprender y reconocer la importancia de generar políticas que estén ligadas a los requerimientos de las NIIF, es decir a su reconocimiento, medición, presentación e información a revelar en los Estados Financieros basados en una contabilidad transaccional y demás sucesos y condiciones que son importantes en los Estados Financieros con propósito de información al usuario. En un tiempo de ocho meses se realizará el trabajo de campo para así generar conclusiones y avances en el entendimiento de la información revelada a la administración de la compañía. 3.2 ANTECEDENTES Muchos testimonios históricos permiten afirmar que la contabilidad es una práctica muy antigua, esto se puede deducir según las huellas contables de culturas milenarias como la egipcia, romana e inca permiten inferir sobre su antigüedad. Sinisterra & Polanco (2011) afirma: 1 Transición a la NIIF para PYMES. Para ese entonces, las naves romanas incluían en la tripulación al escribiente quien a manera de relato daba cuenta de las operaciones mercantiles que ejecutaban las correrías marítimas. En las tumbas de los faraones egipcios se encontraron papiros que revelaban datos del costo de la mano de obra que participó en la construcción de las pirámides. Los incas han legado muestras de elementos contables con alto significado económico. Los mercaderes italianos emplearon por primera vez en el siglo XVIII el principio de la partida doble, que se usa en los sistemas contables actuales y que muchas civilizaciones antiguas conocieron con anterioridad en la edad media. (p.48). A mediados del siglo pasado en los Estados Unidos de América, se conforma el Consejo de Principios de Contabilidad, quien emitió los primeros enunciados que guiaron la forma de presentar la información financiera. Uno de los logros más relevantes de este Consejo son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que surgen en 1966. Sin embargo este Consejo tuvo que ser disuelto debido a conflicto de intereses por parte de sus integrantes, dando lugar a la conformación de nuevos consejos que emitieron un sinnúmero de normas que transformaron la forma de ver y presentar las informaciones. Hacia el año de 1973, nace el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad por convenio de organismos profesionales de diferentes países cuyo organismo es el responsable de emitir las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad). La importancia de las NIIF para las pymes consiste en permitir a través de normas mostrar la información financiera de las pequeñas y medianas empresas ―pymes‖ de acuerdo con el marco técnico aceptado en Colombia, estableciendo los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de información general. De acuerdo a las características que deben cumplir para pertenecer a un grupo, teniendo en cuenta la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009, de carácter privado, perteneciente al sector autopartista de la economía colombiana. Imporiente Ltda., se encuentra ubicada en Cota, en la vereda de Siberia km 2.5 autopista Medellín. Esta empresa fue creada por el señor Álvaro García Gerente General de la compañía, exjefe del investigador del proyecto Luis Augusto Arciniegas. Gracias a esta relación, a la aprobación y apoyo por parte de señor Álvaro García se facilita el acceso en la información requerida para el éxito de la presente implementación. 3.3 ESTADO DEL ARTE Las Pymes en Colombia ocupan más de un 95% del total de las empresas y no solo en Colombia sino a nivel mundial esto quiere decir que dependemos de éstas como crecimiento económico, reflejado en el PIB, desplegándose en diferentes sectores, entre ellos encontramos el sector autopartista el cual presenta un alto porcentaje de ventas y aún más con la demanda que está va arrastrando en los últimos años por situaciones de facilidad que hoy en día se tiene para adquirir un vehículo, lo cual favorece a dicho sector. Parada & Quintero Navarrete (2002) afirma ―Al comparar las ventas del sector automotor colombiano con el PIB, se observa que tienen comportamientos similares durante el periodo en estudio, existiendo una correlación superior al 93%, lo que indica una relación directa y fuerte entre estas dos variables” (p.4). Es de valorar el consumado trabajo que ha traído el IASB con el fin de suministrar una regulación internacional de tal manera que se proporcione un correcto manejo en el reconocimiento, medición y presentación de la información financiera, a gran medida que avanzan los negocios donde la importancia de presentar una información clara y entendible al usuario. Las pequeñas y medianas empresas son entidades que: (a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y (b) publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia (Universidad Javeriana, 2015, p. 8). En las Pymes su creación y crecimiento con el fin de tener una independencia empresarial, generar innovaciones y aperturas al desarrollo económico de los jóvenes promoviendo el interés a la creación de empresa y mejoras de lo ya positivo. Learning technology is seen as one solution to the problem of delivering management training in Small and Medium-sized Enterprises (SMEs). This paper investigates how the Higher Education (HE) sector can use its growing expertise in learning technology implementation to develop effective SME management development solutions. It is found that there is potential for the development of new learning technologies by business schools for use in SMEs, but the process is complicated by the need to ensure materials are adapted to the SME learning context. This is explored through the development of the Learning Technology Practice Framework (LTPF), leading to five key recommendations for HE educators, learning technology developers, SME trainers and public funding bodies to consider2‖. (Society, 2005, p.1). En la etapa de conocimiento del cliente se evidencia que toda la información financiera está bajo normatividad COLGAAP3 donde se obtuvo hallazgos importantes que permitieron concluir y clasificar a Imporiente Ltda., como grupo 2 de acuerdo con el numeral 2 del artículo 10 de la ley 1314 de 2009 y el Decreto 3022 de 2013, siendo esta relevante en la implementación de las NIIF, generando necesidad e importancia en converger la información financiera bajo estándares internacionales en la compañía Imporiente Ltda., por medio de la cual se desarrolla el siguiente trabajo de implementación. 3.4 PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN Según Caixa (2013) expone ―Las pymes son pequeñas y medianas empresas; las cuales pueden ser jurídicas o simplificadas; que se desempeñan en cualquier unidad económica, cuentan con un número reducido de trabajadores, registran ingresos moderados y buscan un constante crecimiento‖(p.1). Este crecimiento se ve afectado por las reglas contables y tributarias, según las cuales superen un monto de ingresos brutos estipulados en la ley 1314 de 2009 y el Decreto 2 ―Tecnología de aprendizaje es visto como una solución para el problema de la entrega de la formación en gestión de empresas pequeñas y medianas (PYME). Este artículo investiga cómo el sector de la Educación Superior (ES) puede usar su creciente experiencia en la implementación de la tecnología de aprendizaje para desarrollar soluciones eficaces de desarrollo de la gestión de las PYME. Se ha encontrado que existe un potencial para el desarrollo de nuevas tecnologías de aprendizaje por las escuelas de negocios para su uso en las PYME, pero el proceso se complica por la necesidad de asegurar que los materiales están adaptados al contexto de aprendizaje SME. Esta es explorado a través de la elaboración del Marco de Prácticas de Tecnología de Aprendizaje (LTPF), dando lugar a cinco recomendaciones clave para los educadores, el aprendizaje de los desarrolladores de tecnología, formadores de PYME y los organismos de financiación pública para considerar‖. 3 COLGAAP. Generally accepted accounting principles in Colombia/Principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. 3022 de 2013, deben ser clasificadas como grupo 2 de acuerdo a lo establecido por la superintendencia de sociedades para preparadores de la información financiera. Las empresas del sector de autopartes en Colombia, son en su gran mayoría vulnerables a todo tipo de cambios ya sea fiscal, normativo, tecnológico, cambiario o por la sencilla razón que no tienen una suficiente asesoría contable para enfrentar los nuevos desafíos que exige el mercado, las exportaciones, las importaciones, entre otras, debido que en este sector resalta la falta de gestión administrativa y contable, la cual ocasiona que los procesos contables se vean afectados y a su vez altere la toma de decisiones que como resultado de esta poca capacidad de reacción se vea reflejada en las utilidades de la empresa, es por ello que su estabilidad empieza a decaer puesto que no se desarrolló desde su inicio una adecuada gestión. Partiendo de los antecedentes de la empresa Imporiente Ltda., quien no cuenta con un plan para la implementación de políticas y procedimientos contables que estén ligados a las Normas Internacionales de Información Financiera. Tanto en el mercado autopartista como en otros mercados, todas las empresas implementarán y generarán información financiera bajo estándares internacionales de acuerdo con el numeral 2 del artículo 10 con la ley 1314 del 2009 aplicadas en el decreto 3022.―Expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Estas actuaciones administrativas, deberán producirse dentro de los límites fijados en la Constitución‖. Donde surge la siguiente pregunta. ¿Cómo implementar el marco técnico normativo dispuesto en el anexo del Decreto 3022 del 2013 para el caso Imporiente Ltda.? Abriendo esta implementación un reto para los egresados de la Universidad de la Salle al proponer procedimientos aplicados en los estándares de información financiera, efectuándose en Imporiente Ltda. Se elaborarán políticas contables para la preparación de los estados financieros y validarlos con la administración de Imporiente Ltda., así mismo generar Estados de Información Financiera de Apertura (ESFA) y sus revelaciones de acuerdo con las cifras entregadas por el contador de la entidad y realizar los ajustes que den lugar para cada uno de sus elementos en los Estados Financieros. Analizar y documentar cada etapa de transición para con la contabilidad de Imporiente Ltda. 4 4.1 OBJETIVOS: GENERAL Realizar la implementación del marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el grupo 2 en el Decreto 3022 del 2013 para el caso Imporiente Ltda, dirigida por los egresados de la Universidad de la Salle. 4.2 ESPECÍFICOS - Realizar una revisión documental de la normatividad vigente en Colombia para las pymes en lo que tiene que ver con la implementación de las NIIF. - Elaborar un diagnóstico de Imporiente Ltda., exponiendo los cambios en la etapa de transición a las NIIF-IFRS, que debe contener la información a revelar acorde al contexto internacional de la junta de estándares internacionales (IASB). - Evidenciar y analizar los efectos contables de la compañía Imporiente Ltda, en su balance de apertura. - Elaborar políticas contables para la preparación de los Estados Financieros bajo NIIF. 5 MARCO DE REFERENCIA A continuación, se presenta el marco de referencia, a partir del cual se empieza a desarrollar el siguiente trabajo de grado, está compuesto de cuatro bloques de información que explican, describen y especifican las razones y conceptos de este trabajo de grado, el cual soportará el proceso de estudio. 5.1 MARCO CONCEPTUAL 5.1.1 Las pymes en Colombia Cuando se habla de Pymes en Colombia el término hace referencia al grupo de empresas clasificadas como micro, pequeñas y medianas empresas, de acuerdo a los siguientes criterios: Microempresa: Personal no superior a 10 trabajadores. Activos totales inferiores a 501 salarios mínimos mensuales legales vigentes Pequeña Empresa: Personal entre 11 y 50 trabajadores. Activos totales mayores a 501 y menores a 5.001 salarios mínimos mensuales legales vigentes Mediana: Personal entre 51 y 200 trabajadores. Activos totales entre 5.001 y 15.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes. Sobre las ventajas y desventajas de las pequeñas empresas aplicables al sector de autopartes en Colombia, retomando algunas ideas de Luna (2012) se puede establecer que: En cuanto a las ventajas: Tienen gran capacidad para generar empleos, absorben una parte importante de la población económicamente activa; Asimilan y adaptan con facilidad tecnologías de diverso tipo, especialmente de la parte automotriz. Se establecen en diversas regiones geográficas, lo cual les permite contribuir al desarrollo regional El personal ocupado por empresa es bajo, por lo cual el gerente – que generalmente es el dueño – conoce a sus trabajadores y empleados, lo que le permite resolver con facilidad los problemas que se presenten. Producen y venden artículos a precios competitivos, ya que sus gastos no son muy grandes y sus ganancias no son excesivas; Existe un contacto directo y personal con los consumidores a los cuales sirve; Los dueños, generalmente tienen un gran conocimiento del área que operan, permitiéndoles aplicar su ingreso, talento y capacidades para la adecuada marcha del negocio. En cuanto a las desventajas de las pequeñas empresas tenemos: Permite analizar las fallas y las oportunidades que se presentan en estas empresas para su estudio. Les afecta con mayor facilidad los problemas que se suscitan en el entorno económico como la inflación y la devaluación. Son más vulnerables a la fiscalización y control gubernamental, siempre se encuentran temerosos de las visitas de los inspectores; Tienen pocas o nulas posibilidades de fusionarse o absorber a otras empresas; es muy difícil que pasen al rango de medianas empresas; Su administración no es especializada, es empírica y por lo general la llevan a cabo los propios dueños. Por la propia inexperiencia administrativa del dueño, éste dedica un número mayor de horas al trabajo, aunque su rendimiento no es muy alto. Otro punto importante es considerar las ventajas de las medianas empresas para que nos permita diferenciar con las pequeñas empresas y su valor dentro del estudio según (Longenecker, 2001). Cuentan con una buena organización, lo cual les permite aplicarse y adaptarse a las condiciones del mercado y de la creciente población; Tiene una gran movilidad, permitiéndoles ampliar o disminuir el tamaño de la planta, así como cambiar los procesos técnicos necesarios. Absorben una porción importante de la población económicamente activa, debido a su gran capacidad para generar empleos. Se establecen en diversas regiones del país y contribuyen al desarrollo local y regional por sus efectos multiplicadores. Cuentan con una buena administración, aunque en muchos casos influenciada por la opinión personal de o los dueños del negocio. En cuanto a las desventajas de la mediana empresa se puede decir que: Mantienen altos costos de operación. No contratan personal especializado y capacitado por no poder pagar altos salarios. La calidad de la producción no siempre es la mejor, muchas veces es deficiente porque los controles de calidad son mínimos o no existen. No pueden absorber los gastos de capacitación y actualización del personal, pero cuando lo hacen, encuentran el problema de la fuga de su personal capacitado. Sus posibilidades de fusión y absorción de empresas son reducidas o nulas. Algunos otros problemas que enfrentan en forma cotidiana las medianas empresas son: ventas insuficientes, debilidad competitiva, mal servicio, deficiente atención al público, indiferencia frente a las quejas, precios altos o productos de mala calidad, activos fijos excesivos, mala ubicación de sus plantas, descontrol de inventarios, problema en el pago de impuestos, problema con los inspectores, falta de financiamiento adecuado y oportuno, entre otros. 5.1.2 Las pymes de autopartes La industria automotriz es reconocida como un factor dinamizador del desarrollo económico y social en Colombia; según Proexport, Colombia ocupa el quinto lugar en la producción de automóviles. El sector Automotriz, está compuesto por cuatro actividades económicas, definidas de la siguiente manera: i) Fabricación de vehículos, ii) Comercialización de Vehículos, iii) Fabricación de piezas y partes y iv) Comercialización de piezas y partes, pero adicionalmente, v) Fabricación de carrocería para buses, colectivos y camiones. La empresa objeto de estudio de este trabajo ―Imporiente Ltda‖ se dedica a la comercialización de piezas y partes Según Prieto & Rodon (2009) afirma ―El comportamiento del mercado de autopartes, está directamente relacionado con la demanda de automóviles en Colombia y en los países importadores, en la medida en que existe gran cantidad de empresas que participan en el mercado.4‖ (p.56). Uno de los fenómenos que afectan el sector de autopartes se ve reflejado en las políticas locales que pretenden solucionar el problema de la movilidad en las ciudades, restringiendo el uso del carro a particulares con medidas como el ―PICO y PLACA‖ y el día sin carro, entre otras que afectan directamente la economía de estas empresas y la comercialización de los productos perturbando el crecimiento y desarrollo de las PYMES del sector autopartistas. Adicionalmente, su desempeño, está ligado a variables económicas como las tasas de interés para crédito de vehículo y de consumo. Igualmente manifiestan que, la producción nacional de autopartes se ha fortalecido para cumplir con las necesidades de las ensambladoras y de consumo local. Según reportes de Asopartes, la industria de autopartes en el país está compuesta en un 45% por productos importados y en un 55% por bienes manufacturados. La dinámica observada en el gráfico 4 está en concordancia con el fuerte ritmo de crecimiento de las ventas externas del sector durante el período comprendido entre el 2002- 2006, las cuales se incrementaron en un 126% (Prieto & Rodon, 2009, p. 60). 5.1.3 Las NIIF y las PYMES Basados en los comentarios de Fierro & Fierro (2015) exponen lo siguiente: La contabilidad tiene un nuevo lenguaje de negocios que se llama Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Se entienden como tales las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las interpretaciones de las NIC (SIC) y las interpretaciones de las NIIF (CINIIF), que fueron creadas especialmente para las grandes empresas cotizantes y para el mercado crediticio. 4 En Bogotá se concentra un buen número de establecimientos comerciales, de los cuales 1.500 se ubican en el populoso barrio Siete de Agosto. www.asopartes.com [Tomado en línea el 29 de agosto de 2008] Además se han publicado las NIIF para pymes (medianas y pequeñas entidades) y las guías para aplicar las NIIF para pymes a las microempresas, que van a permitir a los entes económicos mayor transparencia en la información que presentan en los estados financieros a los usuarios en un mundo globalizado‖. Las razones que diferentes autores exponen, y por las cuales se deben aplicar las NIIF; entre otras: La globalización de los negocios. La firma de los tratados de libre comercio con regiones o grupos económicos fuertes como la Alianza del Pacífico y otros. La formalización de los planes de competitividad de los diferentes países para entrar en un mundo globalizado. La información que requieren los inversionistas debe ser transparente, unificada y útil, y orientada bajo un mismo marco conceptual. Los hechos que fundamentan el propósito de las NIIF para pymes, propuestos por (Fierro & Fierro, 2015) pueden ser resumidos así: Simplificar los requerimientos contables y reducir los costos y esfuerzos innecesarios para elaborar estados financieros cumpliendo los requerimientos en el reconocimiento de hechos o sucesos que se incorporen a los estados financieros, sin reservas. Elaborar las políticas contables, como fundamento del proceso contable. Hacer el reconocimiento, medición, baja en cuentas, presentación y revelación de los hechos económicos, para la elaboración de la contabilidad. Lo más difícil es reconocer el beneficio futuro que se recibirá de un activo, y el de asignarle un valor económico al bien productor de la renta, haciendo uso del juicio profesional. En cuanto a las ventajas de implementación de las NIIF en las PYMES, encontramos que: Mejora las formas de comparar la información financiera. Exige la presentación de información útil. Mejoran la eficiencia de la distribución y el precio del capital. Eliminan incertidumbres que afectan a su costo de capital. Mejoran la calidad de las auditorias y facilitan la educación y el entrenamiento. Sus estados financieros son comparables entre países. Su aplicación es necesaria porque toda entidad, está inmersa en una serie de hechos y transacciones: Muchas Pymes tienen proveedores en el extranjero que requieren evaluar una perspectiva de una relación de negocio, como el caso de Imporiente, Ltda (p.137). 5.2 MARCO ADMINISTRAIVO En este primer bloque sobre el marco administrativo o empresarial, se expone la historia sobre la compañía y la ubicación de la misma. Imporiente Ltda., fue constituida por escritura pública No. 0001391 de la notaria 10 de Bogotá D.C. Del 29 de agosto de 2002, inscrita el 2 de septiembre de 2002 bajo el número 00842434 del libro IX, se constituyó la sociedad comercial denominada Imporiente Limitada. Imporiente Ltda., se encuentra ubicada en la Vereda Siberia KM 2.5 autopista Medellín, 400 MTS vía parcelas, parque industrial Portos Sabana 80, Bodega 38. Municipio de Cota (Cundinamarca). Dicha compañía fue constituida con un capital social de $700.000.000 dividido en 35.000 cuotas con valor nominal de $20.000 cada una, distribuidas de la siguiente manera: Gomez Zuluaga Álvaro. No. Cuotas 17.500 valor total $350.000.000. Leon Gutiérrez Ana Acened. No. Cuotas 17.500 valor total $350.000.000. Historia: Imporiente Ltda., es una empresa familiar que ha venido creciendo aceleradamente con bases en los esfuerzos y la disciplina del gerente general el señor Álvaro Gomez Zuluaga quien con su conocimiento del mercado y del sector ha venido consolidando la entidad como una de las importadoras de repuestos autopartistas con gran variedad de marcas las cuales permiten el crecimiento económico de Imporiente Ltda. como se expuso en los antecedes del proyecto convirtiéndose en una compañía familiar. A continuación, se ilustrarán 5 imágenes de la bodega y oficinas de Imporiente Limitada, así como las áreas administrativas para esta compañía. Ilustración 3. Bodega Imporiente Ltda. Fuente actores del trabajo de investigación Ilustración 4. Operación Imporiente Ltda. Fuente actores del trabajo de investigación Ilustración 5. Gerente general. Fuente actores del trabajo de investigación Ilustración 6. Área importaciones. Fuente actores del trabajo de investigación Ilustración 7. Área de cartera y facturación Fuente actores del trabajo de investigación De acuerdo a indagaciones efectuadas con el gerente general de Imporiente Ltda., el cual nos informa que la entidad ha estipulado como uno de sus procedimientos al término del año la liquidación de los empleados cancelando el total de sus obligaciones laborales a empleados al finalizar cada año. También nos informó que a dispuesto vacaciones colectivas para los empleados de la entidad siempre a finales de año y todos puedan disfrutar con su familia las fiestas de final de año. Organigrama Imporiente Ltda. Gerente General Facturación Venta s Importaciones Cartera Bodega y embalaje Fuente actores del trabajo de investigación de acuerdo a las indagaciones con el gerente general 5.3 MARCO TEÓRICO El tercer bloque del marco teórico en lo que respecta al sector autopartistas y las actividades desarrolladas en Imporiente Limitada. En cuanto a el sector autopartes del siete de agosto se venden repuestos originales y homologados en diferentes marcas, en la obtención de estos autopartes en gran cantidad son importadas haciendo que la cifra de importaciones crezca. ―Más de 1.900 millones de dólares (unos 3 billones 454 mil millones de pesos), y las principales piezas importadas son frenos, suspensión, baterías, llantas, lujos, partes del motor y otras más que se comercializan de forma legal en el país‖ (Barón, motor.com.co, 2012). Quienes a pesar de la creación del Mercosur han podido superar altibajos de producción por encontrarse alejados de los estándares internacionales, sin embargo este sector no se queda corto en abrir puertas a grandes negociaciones y que a su vez con una gestión contable y administrativa adecuada le será fácil superar cualquier obstáculo de proyección. Ocurre, sin embargo que, muchas de éstas empresas son vulnerables a los cambios o no tienen una suficiente asesoría para enfrentar los nuevos desafíos que exige el mercado en el sector de autopartes, debido a la falta de gestión administrativa y contable, la cual hace que los procedimientos se vean afectados y a su vez altera la toma de decisiones disminuyendo la cantidad de autopartes importados y exportados de las empresas, por ello, su estabilidad empieza a decaer pues estas no llevan desde su inicio una adecuada gestión. Los procedimientos de importaciones y exportaciones, requieren un estudio detallado por parte de los empresarios para satisfacer las necesidades del mercado y las necesidades de los automóviles que en su momento tengan mayor demanda, deben contar con una infraestructura adecuada para la organización y el control de las diferentes referencias que se solicitan, a su vez se debe contar con un personal adecuado que conozca los sectores de las diferentes ciudades del país para la comercialización de estos productos; debe contar con un sistema para el inventario (software) eficaz y eficiente que contenga cada una de las referencias con sus respectivas aplicaciones, como lo es el precio y marca del repuesto. Es por ello que los estudios antes reunidos, se ve la necesidad de implantar un proyecto de gestión contable para las pymes del sector autopartes que conlleven a un mejoramiento en la toma de decisiones internas con una información contable soportada en el marco técnico aceptado en Colombia de las pymes del sector autopartes, asegurándonos que estas no afecten las políticas de la empresa pero que si mejore satisfactoriamente los procedimientos administrativos y contables de las pymes autopartistas para así lograr mejores resultados en las utilidades y en el crecimiento de estas pymes. Es importante implementar un modelo de gestión contable en estas pymes porque de esta manera los empresarios cuentan con una información detallada de sus recursos, y a su vez un control de los mismos. Con una buena gestión contable las pymes podrán contar con un funcionamiento adecuado de sus procesos, lograr un adecuado control de los inventarios y así mejorar la toma de decisiones en cuanto a partes de automóviles que se requieran importar sin necesidad de estancarse en referencias y partes de automóviles. Una buena gestión contable hace que las empresas de autopartes estén enteradas de sus procedimientos contables necesarios, para que a su vez la organización este en constante desarrollo de los mercados nacionales e internacionales, permite con esto mitigar las debilidades de los mercados y esté preparado contablemente para superar crisis dentro del mercado autopartista. 5.4 MARCO LEGAL Por último, del marco legal referente a las diferentes leyes, decretos, y normas que rigen la normatividad de las PYMES y la contabilidad internacional en la cual se ubica la compañía y es base de nuestro trabajo investigativo. Ley 590 del 2000 Por la cual se dictan disposiciones para promover el desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresa Tabla 1 Ley 590 del 2000 Art 1. ―a) Promover el desarrollo integral de las micro, pequeñas y medianas empresas en consideración a sus aptitudes para la generación de empleo, el desarrollo regional, la integración entre sectores económicos, el aprovechamiento productivo de pequeños capitales y teniendo en cuenta la capacidad empresarial de los colombianos ‖ Art 2. ―Para todos los efectos, se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda a los siguientes parámetros: 1. Mediana Empresa: a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores; b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) y quince mil (15.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes. 2. Pequeña Empresa: a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores; b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.001) salarios mínimos mensuales legales vigentes. 3. Microempresa: a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores; b) Activos totales por valor inferior a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales legales vigentes.‖ Fuente: Diario Oficial 44078 de julio 12 de 2000 Ley 905 de 2004 Por medio de la cual se modifica la Ley 590 de 2000 sobre promoción del desarrollo de la micro, pequeña y mediana empresa colombiana y se dictan otras disposiciones Tabla 2 Ley 905 de 2004 Art 1. ―El literal b) del artículo 1º de la Ley 590 de 2000 quedará así: b) Estimular la promoción y formación de mercados altamente competitivos mediante el fomento a la permanente creación y funcionamiento de la mayor cantidad de micro, pequeñas y medianas empresas, Mi pymes. ‖ Art 2. ―El artículo 2º de la Ley 590 de 2000 quedará así: Artículo 2º. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las Famiempresas pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda a dos (2) de los siguientes parámetros: 1. Mediana empresa: a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) a treinta mil (30.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes. 2. Pequeña empresa: a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabaja-dores, o b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes o, 3. Microempresa: a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o, b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales vigentes o, Parágrafo. Los estímulos beneficios, planes y programas consagrados en la presente ley, se aplicarán igualmente a los artesanos colombianos, y favorecerán el cumplimiento de los preceptos del plan nacional de igualdad de oportunidades para la mujer.‖ Fuente: Diario Oficial 45628 de agosto 2 de 2004 Tamaño de la empresa: Pequeña, según la ley 590 del 2000 y la ley 905 del 2004, se denomina pequeña empresa a las organizaciones que cuenten con un número de empleados entre 11 y 50 y sus activos anuales están entre 501 y 5.000 SMLMV5. 5 SMLMV: Salario Mínimo Legal Mensual Vigente De acuerdo con la ley 1314 de 2009 y el decreto 3022 de 2013, donde establece que aquellos que no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3. Según las siguientes características, se ubicarán en el grupo 2 de las NIIF para Pymes: ―Grupo 1: emisores de valores; entidades de interés público; y entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros: 1. Planta de personal mayor a 200 trabajadores, o 2. Activos totales superiores a 30.000 SMLMV, y 3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: I) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF Plenas; II) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que aplique NIIF Plenas; III) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF Plenas; IV) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento 50% de las compras o de las ventas, respectivamente del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa. Se considerarán los parámetros del ente económico por separado correspondiente al segundo año inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa.‖ Lo anterior se refiere al periodo del año 2013. Este grupo está reglamentado por el Decreto 2784 del año 2012. Grupo 2: ―a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con más de 200 empleados y que no cumplan con los requisitos del numeral 3 del grupo 1; b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.‖ Lo anterior se refiere al periodo del año 2014. El marco técnico normativo aplicado para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2, se sustenta por medio del Decreto 3022 del 27 de Diciembre de 2013. Grupo 3: ―Microempresas con planta de personal no superior a diez trabajadores, o activos totales por valor inferior a 500 SMLMV, las que pertenecen al régimen simplificado (las que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario).‖ Este grupo está reglamentado por el Decreto 2706 del año 2012 (actualizado y modificado por el decreto 3019 del 27 de Diciembre de 2013). Medianas empresas: deben ser conformadas por personal entre 51 y 200 trabajadores. Y sus activos totales deben estar entre 5.001y 15.000 salarios mínimos legales vigentes. Es por ello que a pesar de que Imporiente Ltda, importa sus repuestos para después revenderlos pero esta no genera más del 50% en estas importaciones que especifica la norma y no cuenta con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 SMMLV queda catalogada dentro del grupo 2. Siendo parte complementaria del Estatuto Colombiano establece en el decreto 2649 de 1993, en el artículo 2 dentro del ámbito de aplicación, toda la normatividad contable que abarca esta norma son los principios, los estados financieros y sus elementos, las revelaciones, las normas sobre registros y libros de contabilidad para las empresas, a partir del éste decreto (2649/1993), toda persona natural o jurídica que pretenda llevar la contabilidad como prueba y que además, de acuerdo con la ley, esté obligado a llevar la contabilidad, debe hacerlo sin importar el tamaño de la empresa. La ley de convergencia, se dio a conocer en julio de 2009 por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) quienes publicaron la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades NIIF para las PYMES. Las NIIF para las PYMES tiene como objetivo presentar en los estados financieros de una PYME información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. En muchos países, a las entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas se las denomina de distinta forma, entre ellas, entidades no cotizadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Colombia entra en la aplicación de las NIIF expedida en la Ley 1314 de 2009 o ley de convergencia. Las normas contables en Colombia, convergen a los estándares internacionales la tendencia global para hacer presumir que el proceso tendrá como referentes a las NIIF completas y las NIIF para Pymes que fueron emitidas por IASB en el 2009 (Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoria, 2011, p.6). 6 DISEÑO METODOLÓGICO: En el proyecto de grado se trabajaron los siguientes métodos de investigación: 6.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN: DESCRIPTIVO Esta investigación es de tipo Descriptiva puesto que permite revelar las características y propiedades del objeto de investigación, según Hernández, ―mediante los estudio de tipo descriptivo buscan especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sean sometidas a análisis‖ (Hernández y otros, 2011, p.60). 6.2 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN En ésta investigación, se realizará un enfoque cualitativo con datos cuantitativos, con el fin de reunir la cantidad de datos necesarios para dar respuesta a los procedimientos contables que se manejan en las áreas de Imporiente Ltda., según Hernández, Fernández, & Batista (2006), ―Se utiliza primero para descubrir y refinar preguntas de investigación. A veces, pero no necesariamente, se prueban hipótesis‖ (p.9). Por lo tanto, para esta investigación se combinará el enfoque cualitativo y el enfoque cuantitativo que en palabras de Hernández, Fernández, & Batista (2006) ―esta integración es denominada como un modelo de enfoque dominante, donde el estudio se desarrolla bajo la perspectiva de alguno de los dos enfoques, el cual prevalece‖ (p.13). En este caso el cualitativo. Es decir, a lo largo de la investigación se mantendrá el enfoque dominante; pero, para el caso del instrumento de recolección de información (encuesta) se recurrirá a combinar las preguntas abiertas con preguntas de tipo cuantitativo y un análisis en las cifras y cuentas contables en los Estados Financieros bajo PCGA, ampliando así la obtención de datos. 6.3 POBLACIÓN Y MUESTRA La población está definida como ―un conjunto de unidades o el recuento de todos los elementos que presentan una característica común el cual dependiendo del número de elementos se clasifica en finita e infinita‖ (Martínez, 2002 p. 263). Así mismo, se define como: ―el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones‖ (Sampieri, 2006, p.115). Con base a lo anterior y en complemento de nuestro trabajo de investigación, la población escogida son las pymes del sector autopartista ubicadas en las bodegas del municipio Cota portos sabana 80 y la muestra de esta población es la pyme Imporiente Ltda. Es así como la población y la selección del tamaño de la muestra, ―La muestra es la parte de la población que se selecciona de la cual realmente se obtiene la información para el desarrollo del estudio y sobre la cual se efectúa la medición y observación de las variables objeto de estudio‖ (Bernal, 2006, p.165), se evalúa el grado de desconocimiento frente a los estándares internacionales y el cambio significativo que representa para las PYMES y cómo se van a enfrentar los nuevos retos que se vienen para con las NIIF y así demostrar como el negocio puede tener un mejor resultado en la toma de decisiones de carácter financiero. 6.4 INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN El método inductivo también es definido como ―un proceso en el que, a partir del estudio de casos particulares, se obtienen conclusiones o leyes universales que explican o relacionan los fenómenos estudiados‖ (Rodríguez, 2005, p. 29). Según Méndez, el conocimiento deductivo ―Permite que las variables particulares contenidas en las verdades universales se vuelvan explícitas, esto es que a partir de situaciones generales se lleguen a identificar explicaciones particulares contenidas explícitamente en la situación general. Así de la teoría general acerca de un fenómeno o situación se explican hechos o situaciones particulares‖ (Méndez, 2006, p. 240). Los métodos anteriores se sustentaron dentro de la investigación en la observación y analizando la realidad de los comerciantes del sector autopartista del siete de agosto, a fin de establecer las inconformidades y el desentendimiento de los proceso de la parte administrativa como de la operativa de sus negocios. 6.4.1 La entrevista La entrevista es definida por (Neil J, 1998) como una herramienta de la investigación la cual puede adoptar varias formas, desde una sucesión de preguntas y respuestas informales, hasta una interacción altamente estructurada y detallada. Esta herramienta se utilizara para conocer un poco más acerca de la empresa, principalmente se enfocara en el dueño de la empresa, y algunos mandos medios con los que cuenta. Es así como se requiere entrevistar al Gerente General de la compañía al Sr. Álvaro Gomez para que amplíe la información de los Estados Financieros y sus notas para así mismo empezar a reconocer, reclasificar, eliminar o medir cada una de las cifras obtenidas para la obtención del ESFA y la presentación del mismo a la Superintendencia de Sociedades. 6.4.2. Encuesta De acuerdo con (Neil J, 1998)La encuesta nos permite examinar la frecuencia entre las variables psicológicas y sociológicas, además de indagar acerca de las actitudes, creencia, preferencias u opiniones de una población. La encuesta estará enfocada a los empleados de la empresa con funciones específicas como es el caso de facturación, compras y cartera, elaborando preguntas puntuales que abarquen el nivel de desconocimiento de las NIIF. 6.5 FUENTES SECUNDARIAS Las consultas realizadas a través de los medios virtuales, libros referentes al tema en estudio, artículos de investigación sobre el tema que proporciona argumentos de profundización al trabajo, revistas asociadas al tema del proyecto, códigos o libros de legislación colombiana vigente y específicamente el decreto 3022 de 2013, entre otros fueron indispensables en nuestro trabajo de investigación para el desarrollo del tema propuesto. 7 8 8.1 CONCLUSIONES ALCANCE Este proyecto de implementación de las NIIF en la empresa Imporiente Ltda., está diseñado para ser desarrollado en tres etapas que son: a) diagnosticar; b) analizar y, c) documentar. La primera etapa corresponde al diagnóstico. Su resultado se presenta en este informe en el cual se indica la situación contable de Imporiente Ltda., bajo los PCGA locales y la sensación que generará la implementación de las NIIF, así como el plan de acción para su aplicación. Luego de obtener un conocimiento general de Imporiente Ltda., se han determinado inicialmente los efectos del reconocimiento y medición que traerá la adopción a NIIF. La identificación de estos impactos es fundamental para determinar el plan de acción a seguir en el proceso. De acuerdo con los resultados obtenidos en la implementación de las normas internacionales de información financiera se resume a continuación: Objetivos. resumen de las actividades realizadas en la etapa del diagnóstico y el respectivo cronograma de actividades. Descripción de los efectos contables (incluso en los sistemas de información y en los sistemas de comunicación), que trae consigo la implementación de las NIIF. Plan de acción para el desarrollo de las actividades en las siguientes etapas del proyecto. 8.2 PLAN DE TRABAJO 8.2.1 Objetivos de etapa de adaptación y diagnóstico Esta sección describe las fases seguidas en el desarrollo de las etapas, las actividades realizadas y el cronograma a seguir: Analizar los Estándares Internacionales de Contabilidad (NIIF) identificando las diferencias y semejanzas con las normas actuales. Identificar los impactos contables en cuanto al reconocimiento, medición, presentación y revelación de los diferentes hechos económicos de Imporiente Ltda. Elaborar y presentar el documento diagnóstico, que se socializará con la gerencia y usuarios de información financiera que Imporiente Ltda., considere pertinente. 8.2.2 Fases de Etapa Adaptación y Diagnóstico Para la ejecución de esta Etapa, el trabajo se divide en cuatro (4) fases: Fase de evaluación preliminar del resultado: Esta fase tuvo como objetivo conocer en detalle la información financiera y contable, los bienes y servicios que presta la compañía y la estructura de sus estados financieros, con el fin de formular un estudio global de los efectos que trae para la organización la implementación de las NIIF para PYMES. En esta fase, se elabora un cronograma de trabajo del Proyecto, el cual será presentando más adelante en este informe: Fase de lanzamiento del Proyecto: El propósito de esta fase es socializar el proyecto de adopción de las NIIF para Imporiente Ltda., Para esto, el proyecto fue presentado a la administración de Imporiente Ltda., y al señor Álvaro Gómez Zuluaga, representante legal de la entidad en reunión con los egresados de la universidad de la Salle. Fase de identificación y evaluación del resultado: Esta fase tiene como objetivo comprender el análisis de las principales diferencias entre las normas contables vigentes y las normas para el proceso de convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades, evaluando los posibles efectos contables, financieros, en sistemas de información y económicos, tributarios y sobre el recurso humano, en especial para Pymes de acuerdo con el presente trabajo. Fase de diseño e implementación: Esta fase tiene como objetivo diseñar las estrategias que se deben contemplar para la implementación de las NIIF en Imporiente Ltda., así como la determinación de la información políticas contables y recursos que se requieren para ello. De acuerdo con el resultado de esta información, en esta fase se define la estrategia a seguir para la conversión e implementación, la cual se desarrolla en el plan de acción. 8.3 ACTIVIDADES DIAGNÓSTICO DESARROLLADAS EN ETAPA ADAPTACIÓN Y Los egresados de la Universidad de la Salle, de la facultad de ciencias administrativas y contables para su trabajo de grado han desarrollado las siguientes actividades para satisfacer los requerimientos de la primera etapa del proyecto: Elección del tutor de la monografía: ―Propuesta de Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes del sector Autopartista. (CASO: Imporiente Ltda)‖ para que oriente las actividades del grupo de proyecto de grado de acuerdo con su experiencia y conocimiento así mismo sea el guía para la realización del presente trabajo. Esta responsabilidad fue asignada al profesor Luis Miguel Póveda profesor de la universidad de la Salle. 1. Conocimiento del efecto de la convergencia de Normas de Información Contable (NIC) decreto 2649 a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) decreto 3022. 2. Análisis de las secciones aplicables a Imporiente Ltda., en forma comparativa con las normas contables colombianas vigentes, es decir Decreto 2649 de 1993 vs Decreto 3022 del 2013, según plantillas otorgadas por el tutor catedrático Luis Poveda. 3. Reunión con el tutor y los egresados del proyecto de grado, para socializar la información de las plantillas diligenciadas con los Estados Financieros de Imporiente Ltda., clasificando las secciones que aplican en el decreto 3022 a cada uno de los rubros de los Estados Financieros de Imporiente Ltda. 4. Elaboración de las políticas contables de los elementos que se encuentran con cifras a 31 de diciembre del 2014, la cuales fueron las siguientes: Política de efectivo y equivalentes. Política de cuentas por cobrar. Política de propiedad planta y equipo. Política de inventarios. Política de activos intangibles. Política de arrendamientos leasing. Política de cuentas por pagar. Política de provisiones y contingencias. Política de obligaciones Financieras. Deterioro del valor de los activos 5. Elaboración del presente documento como resultado de la etapa de diagnóstico. 6. Elaboración del plan de acción con las actividades que deberán ser ejecutadas en la próxima etapa: la implementación. 7. Imporiente Ltda. Tiene como objeto principal la importación y comercialización de repuestos automotores, accesorios, piezas o componentes de los mismo, comercialización, promoción de automotores que sean producidos o importados, así como sus partes, repuestos, accesorios y componentes en todas sus ramas. 8.3.1 Efectos globales y específicos de la implementación de las NIIF. La adopción de las NIIF es un proceso extenso que depende básicamente de la estructura, procesos y actividades de Imporiente Ltda., que impacta aspectos cuantitativos y cualitativos de la organización ya que a pesar de poseer pocos movimientos financieros presenta rubros claves para dicha implementación. 8.3.2 Efectos en Estados Financieros. La implementación de las NIIF genera efectos importantes en las cifras de los estados financieros, puesto que los criterios para reconocer y medir un hecho económico en la contabilidad, para presentar la situación y los resultados en los estados financieros y para revelar información en notas, tienen diferencias considerables con el actual modelo contable. En general, los efectos desde el punto de vista de las cifras se resumen en los siguientes cuatro (4) aspectos: Se deben incorporar activos y pasivos que cumplan con las características y que actualmente no están incluidos en los estados financieros. Se deben eliminar las partidas de activos o pasivos que no estén permitidos bajo NIIF para PYMES, pero que actualmente están incluidos en el balance general. Se deben reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto reconocidos según la normatividad colombiana actual, de acuerdo con las clasificaciones que les corresponda según las NIIF para Pymes. Se realiza una valoración de los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos una vez se verifica el cumplimiento de los requisitos y sus cálculos que en muchos aspectos, obedecen a modelos financieros y de mercado que difieren de los actualmente usados, que en esencia corresponden al modelo del costo histórico. A continuación, se presentan los efectos globales más relevantes por cada rubro de los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2014, a razón de la implementación de las NIIF. CALIFICACION DEL IMPACTO Nulo Bajo Medio Alto Análisis de hechos económicos relacionados Hechos económicos PCGA Locales Seccion 11 IMPACTOS Bancos: Sección 11. básicos. Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado. Instrumentos Financieros Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección · " 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: " (a) Efectivo. Efectivo y equivalentes de efectivo (b) Depósitos a la vista y depósitos a En la actualidad contamos con 1 cuenta Corriente plazo fijo cuando la entidad es la en bancos de Moneda Nacional. Se realizan depositante, por ejemplo, cuentas conciliaciones bancarias. bancarias. Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (c) Obligaciones negociables y facturas de las cuentas son: comerciales mantenidas. (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar. Cuenta Descripción Valor NULO (e) Bonos e instrumentos de deuda similares. (f) Inversiones en acciones preferentes no 1110 Bancos- Cuenta corriente Davivienda por convertibles y en. acciones preferentes y $60.812.000. ordinarias sin opción de venta. (g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en libros. No existe impacto en cifras, y un impacto bajo en el procedimiento en el tratamiento NIIF. Análisis de hechos económicos relacionados Hechos económicos PCGA Locales Deudores: Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social principal así como la financiación de los mismos. Sección 11. Instrumentos Financieros básicos. S Sección 11. Instrumentos Financieros básicos. Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección · " 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11 .8. Son ejemplos de, " " " instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: " (a) Efectivo. Provisión de cartera: IMPACTO BAJO (b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias. Para el balance de apertura, los impactos del reconocimiento de (c) Obligaciones negociables y facturas ingresos son nulos. Pero en la transición comerciales mantenidas. la Compañía deberá evaluar el reconocimiento de ingresos. Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así: El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del y ejercicio gravable lleven más (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar de tres meses de vencidas sin exceder de seis y por pagar. (6) meses. Reconocimiento de Deudores El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año. El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de vencidas Cuenta Descripción Valor (e) Bonos e instrumentos de deuda similares. (f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en. acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta. (g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en libros. 1305 Clientes por $626.225.000 Deterioro de los activos 1355 Anticipos de impuestos por $32.847.000 Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (b). se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo: . Los párrafos 11 .15 a 11 .20 proporcionan una guía para determinar el costo' ' amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se> medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor-véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11 .13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor, presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. Reconocimiento del ingreso de acuerdo al traslado de riesgos y beneficios al cliente y no únicamente por su forma legal (factura). Hechos económicos PCGA Locales Sección 11 IMPACTOS Inventarios: Sección 13. Inventarios. Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico. BAJO Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra los aranceles de importación y otros impuestos (que, no sean recuperables, posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales de servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Se debe reconocer el inventario por el menor entre el valor neto realizable (VNR) y determinar el deterioro de sus invenarios. Inventarios Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. Deterioro de los Inventarios: Requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de, partidas) de inventario está deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los Costos de terminación y venta que reconozca una pérdida por deterioro de valor. Los mencionados párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior. La Compañía actualmente no realiza ninguna provisión de sus inventarios. Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos de las cuentas son: Cuenta Descripción Valor 1435 Inventarios por $4.251.849.000 Hechos económicos PCGA Locales Sección 17 IMPACTOS Activos Fijos: Sección 17. Propiedad, planta y equipo. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO BAJO Registra el valor comercial de las propiedades planta y equipo que se encuentran totalmente Las propiedades, planta y equipo son activos depreciados, el ente económico no les ha dado tangibles que: de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio. (a) se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y Se debe reconocer los riesgos y beneficios que se estén generando de la propiedad, planta y equipo y reconocer una vida útil acorde a su desgate significativo. Comprenden el conjunto de cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal de (b) se esperan usar durante más de un sus negocios o que se poseen por el apoyo que periodo. prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios. La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado Las propiedades, planta y equipo no incluyen: debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes. Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (a) los activos biológicos relacionados con la de las cuentas son: actividad agrícola. (b) los derechos mineros y reservas Cuenta Descripción Valor minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares. 15 Propiedad, planta y equipo por $217.829.000 Hechos económicos PCGA Locales Sección 18 y Sección 27 IMPACTOS Intangibles: Sección 18. Activos Intangibles ALTO Comprende el conjunto de bienes inmateriales, Esta sección se aplicará a la contabilización representados en derechos, privilegios o ventajas de todos los' activos intangibles, distintos de de competencia que son valiosos por que la plusvalía. contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crédito Mercantil, Marcas, Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, Know How y Licencias. INTANGIBLES Entre estos derechos presenta un leasing financiero de una bodega ubicada en Cota. Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos de las cuentas son: Cuenta Descripción Valor 1625 Derechos por $850.000.000. Se debe reclasificar este leasing financiero a Un activo intangible es un activo identificable, Propiedad, planta y de carácter no monetario y sin apariencia equipo para física. Un activo es identificable cuando: reconocer todos los riesgos y beneficios del bien inmueble. (a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un contrato, un activo o !JI1 pasivo relacionado, o (b) surge de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones. Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. Los requerimientos para la amortización se establecen en esta sección. Los requerimientos para el reconocimiento del deterioro del valor se establecen en la Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos. Hechos económicos PCGA Locales Sección 11 IMPACTOS Obligaciones Financieras Sección 11. Instrumentos financieros BAJO básicos Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección · " 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: " OBLIGACIONES FINANCIERAS Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito ode otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, o del país od el exterior, también incluye los compromisos de recompa de inversiones y cartera negociable. Por regla general, las obligacones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del (a) Efectivo. crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado. (b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias. Bancos Nacionales. Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente (c) Obligaciones negociables y facturas económico, en moneda nacional, con comerciales mantenidas. establecimientos bancarios. (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar. Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (e) Bonos e instrumentos de deuda similares. de las cuentas son: (f) Inversiones en acciones preferentes no Cuenta Descripción Valor convertibles y en. acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta. (g) Compromisos de recibir un préstamo si el 2105 Bancos Nacionales $557.026.000. compromiso no se puede liquidar por el importe neto en libros. Valoración de las obligaciones financieras de largo plazo al costo amortizado. 2135 Deudas con socios $840.7320.000 Hechos económicos PCGA Locales Sección 11 IMPACTOS PROVEEDORES PROVEEDORES Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales y suministros. Proveedores Nacionales y del Exterior Sección 11. Instrumentos financieros básicos Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección · " 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: " (a) Efectivo. BAJO Valoración de las obligaciones financieras de largo plazo al costo amortizado. Registra las obligaciones contraídas en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, suministro de servicios y contratación de obras. (b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias. (c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas. Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar de las cuentas son: y por pagar. Cuenta Descripción Valor (e) Bonos e instrumentos de deuda similares. 2205 Proveedores Nacionales $1.131.705.000 2210 Proveedores del Exterior $1.129.416.000 Hechos económicos PCGA Locales Sección 11, 29 CUENTAS POR PAGAR Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver, entre otras. CUENTAS POR PAGAR (f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en. acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta. (g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en libros. IMPACTOS Sección 11. Instrumentos financieros básicos Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección · " 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11 .8. Son ejemplos de, "Instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas BAJO condiciones: " Retenciones por pagar (a) Efectivo. Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos de los tributos a título de retención en la fuente a favor de la administración de Impuestos Nacionales en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. Valoración de las (b) Depósitos a la vista y depósitos a obligaciones plazo fijo cuando la entidad es la financieras de largo depositante, por ejemplo, cuentas plazo al costo bancarias. amortizado. (c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas. Al cierre del 31 de Diciembre de 2014, los saldos (d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar de las cuentas son: y por pagar. Cuenta Descripción Valor (e) Bonos e instrumentos de deuda similares. 2365 Retención en la fuente $1.125.000 2367 Impuestos $83.848.000 Gravámenes y (f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta. (g) Compromisos de recibir un préstamo si el Tasas compromiso no se puede liquidar por el importe neto en libros. Sección 29. Impuesto a las Ganancias Se requiere que una entidad reconozca las consecuencias fiscales transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden, el impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo, corriente o de periodos anteriores. El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. Hechos económicos PCGA Locales PATRIMONIO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos. Comprende el aporte de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, reservas, la revalorización de patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones. Capital social Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas. PATRIMONIO Reservas Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. Revalorización del Patrimonio Sección 22 Sección 11. Instrumentos financieros básicos Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Las políticas contables que una entidad utilice en su balance de apertura (1/1/2015) conforme a las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha conforme a sus PCGA anteriores. Los ajustes resultantes surgen de sucesos y transacciones anteriores a la fecha de transición a las NIIF. Por tanto, una entidad reconocerá tales ajustes de conversión a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF, directamente en las ganancias acumuladas (en una sub-cuenta llamada "adopción por primera vez de las NIIF"), o si fuera apropiado, en otra categoría del patrimonio. Con la implementación de las NIIF, se presentarán cambios en el patrimonio principalmente por efecto de la baja en la cuenta de la revalorización del patrimonio y por la adopción por primera vez (NIIF 1.11). Este efecto se presenta entre cuentas del patrimonio, dado que la eliminación de la cuenta de revalorización en el balance de apertura es contra la cuenta patrimonial de resultados acumulados (NIIF 1.11). Presentará variaciones la cuenta ganancias retenidas, porque será utilizada para realizar todos los ajustes relacionados con el efecto de la adopción por primera vez de las NIIF a la fecha de transición. Bajo NIIF hay algunos activos o efectos económicos que afectan con posterioridad su valor. La medición posteriormente a dichos activos genera que ciertos elementos de valorización sean ajustados contra el patrimonio; esto se conoce como ORI (Otro Resultado Integral). Los componentes de Otro Resultado Integral incluyen: a) Cambios en el superávit de revaluación. Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto de aplicación de los ajustes integrales por inflación efectuados, y de los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados conforme a las normas legales b) Ganancias y pérdidas actuariales en vigentes. planes de beneficios definidos. c) Ganancias y pérdidas producidas por la Utilidades Acumuladas conversión de los estados financieros de un negocio en el extranjero. Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo d) Ganancias y pérdidas procedentes de órgano social o por pérdidas acumuladas no cambios en el valor razonable de activos enjgadas, que para el presente caso son financieros disponibles para la venta. IMPACTOS MEDIO Impacto alto al reconocer todos los efectos de la conversión a NIIF en a la cuenta patrimonial ganancias retenidas. utilidades acumuladas. 3105 Capital social $700.000.000 3305 Reserva legal $31.239.000 e) La parte efectiva de ganancias y pérdidas 3405 Revalorización del Patrimonio $11.891.000 en instrumentos de cobertura en una 3705 Utilidades Acumuladas $616.898.000 cobertura de flujo de efectivo. f) Componentes de resultado después de impuestos de operaciones discontinuadas. Estas circunstancias especiales de valorización de operaciones que no provengan de la operación del negocio afectan el ORI, por lo que siempre se tendrá que mostrar los efectos valorativos que no generan flujo de efectivo en el periodo donde ocurre la variación, es decir no hacen parte del resultado ya que no son un ingreso realizado y no son susceptibles de ser distribuidos dentro del periodo. 7.4 ANÁLISIS DE RESULTADOS Una vez finalizadas las actividades que comprenden la conversión, se emitió el balance de comprobación y se realizará la comparación de los saldos mediante los siguientes hallazgos: En el efectivo y equivalentes de efectivo a 31 de diciembre de 2014, se cruzó el saldo de los Estados Financieros bajo PCGA corresponde a la sumatoria de los extractos bancarios de las cuentas corrientes a nombre de Imporiente Ltda, además de cumplir las condiciones para ser considerado como un ―Instrumento Financiero‖. La antigüedad de la cartera para el tratamiento de cuentas comerciales por cobrar cumplen con la definición de la sección 11 del decreto 3022, ―Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de los numerales de la (a) a la (d) del párrafo 11.9.‖ Al realizar un análisis del deterioro de acuerdo con la sección 27 ―Deterioro del valor de los activos‖ no expresa un ajuste debido a que no cumple 180 días de antigüedad la cartera considerada en la política y sugerida por Gerente de la compañía. El inventario de Imporiente Ltda., cumplen con la definición de activos, los cuales están mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones, la adquisición o compra de este inventario que en gran parte son importados comprenden del precio de compra más los aranceles de importación y otros impuestos que no son recuperables, así como el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales y servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. La propiedad planta y equipo que posee Imporiente Ltda., se reconocen por el método del costo puesto que se esperan obtener beneficios futuros y puede medirse con fiabilidad así mismo se deprecia de acuerdo a la vida útil asignada por el método de depreciación seleccionada por la compañía que es el de línea recta; así mismo medirá y reconocerá el deterioro de estos si existe alguna indicio que haya producido un cambio significativo. El leasing financiero manejado en PCGA como un intangible se reclasifica a propiedad planta y equipo ya que cumple con los criterios de la sección 17 como son activos tangibles, que se espera usar por más de un período, obtener beneficios futuros y se pueden medir con fiabilidad; a su vez adquiriendo los riesgos y beneficios de éste. La antigüedad de los proveedores, acreedores, obligaciones financieras para el tratamiento de las cuentas comerciales por pagar cumplen con la definición de pasivos de la sección 11 del decreto 3022 ―Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de los numerales de la (a) a la (d) del párrafo 11.9.‖ No expresa un ajuste debido a que no cumple 180 días de antigüedad la cartera considerada en la política y sugerida por Gerente de la compañía, sin embargo se realizó el análisis de dicho deterioro. Por último Se eliminan los ajuste por inflación manejados en PCGA en el superávit por revaluación del patrimonio ya que según el concepto 343 de diciembre 9 de 2014, el Consejo Técnico de la Contaduría indicó que los saldos que se puedan tener reflejados dentro los activos y pasivos a diciembre 31 de 2014 por concepto de los ―ajustes por inflación‖ que se calcularon entre 1992 y 2006, se deberían eliminar en el proceso de la elaboración del ESFA que las entidades del Grupo 2 (NIIF para Pymes) deben efectuar con corte a enero 1 de 2015, que deberán ser cargados a resultados o conversión a NIIF dentro del rubro del patrimonio. 7.5 ADOPCIÓN Reestructuración del plan de cuentas Con el fin de unificar los criterios de clasificación de los diferentes hechos económicos según las NIIF, se procederá a homologar el plan de cuentas usado bajo el modelo actual con el catálogo propuesto por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública o por la Superintendencia de Sociedades. En caso tal que el CTCP no haya emitido un catálogo general o no se vaya a realizar, entonces se procederá a modificar el plan actual con el fin de incorporar los conceptos nuevos como: activos disponibles para la venta, propiedades de inversión, deterioro de valor, revaluación, ganancias retenidas, entre otros. Además se eliminaron aquellos conceptos que no tendrán más aplicación como por ejemplo algunos cargos diferidos, gastos de ejercicios anteriores, ajustes por inflación, provisión de propiedades, planta y equipo entre otros. 8.4 INGRESO DE MOVIMIENTO Posterior a la conversión inicial, los hechos económicos que se generen en el ciclo normal de las operaciones de Imporiente Ltda., se deben incorporar al sistema según las NIIF. Seguimiento y control de calidad En esta etapa es fundamental el seguimiento permanente a la incorporación de los hechos económicos en los estados financieros con el fin de revisar que se esté dando cumplimiento a las NIIF en cuanto al reconocimiento, medición, presentación y revelación. Se identificarán las inconsistencias para tomar las medidas correctivas necesarias para generar información de óptima calidad. La implementación de las NIIF genera impactos importantes en las cifras de los estados financieros, puesto que los criterios para reconocer y medir un hecho económico en la contabilidad, para presentar la situación y los resultados en los estados financieros y para revelar información en notas, aunque no tienen diferencias relevantes comparadas con el actual modelo contable. 9 RECOMENDACIONES Es importante manejar una contabilidad con todas las cualidades que debe contener a fin de satisfacer los objetivos propuestos para ser comparable, compresible y útil y que al momento de solicitarse o requerirse dicha información financiera se encuentre al día y sea una prueba del estado actual de la compañía. Se sugiere al Gerente General que cuando una empresa en sus estados financieros declara que está sujeta a las NIIF, las debe aplicar necesariamente por que la declaración es explicita y sin reserva. Se sugiere capacitar todas las áreas de la entidad con relación a las Normas Internacionales Información Financiera, y mejorar el conocimiento para llevar una adecuada información contable generando confianza y confidencialidad en las cifras expuestas en los estados financieros, Se invita a la empresa Imporiente Ltda., a su gerente y área administrativa a realizar monitoreo periódicamente a las políticas contables elaboradas entre el gerente general de la entidad y los estudiantes de este proyecto para que se cumpla lo expuesto en cada política contable, con el fin de conseguir una información financiera acertada y que cumpla con los estándares internacionales. Se recomienda a la empresa Imporiente Ltda., que lean, analicen y divulguen la misión, visión, valores y objetivos corporativos a los empleados que se encuentran vinculados directamente a la compañía, con el fin de empezar a crear un sentido de pertenencia, Así, mismo ampliar la información de terceros y cuentas que maneja la entidad con el fin de concretar test de control e influencia significativa, detalles de la antigüedad, saldos, recurrencia, entre otras para así conseguir análisis más detallados y confiables en las cifras. Se sugiere tener un avalúo de los bienes e inmuebles que posee la compañía con el fin de tener una medición más confiable de los beneficios futuros que se esperan de estos, al menos uno cada tres año o cuando se obtenga algún indicio que pueda ver afectado su valor del mercado. 10 ANEXOS. Anexo 1. Diagnóstico de activos. Anexo 2. Diagnostico pasivos y patrimonio. DIAGNÓSTICO DEL PASIVO Y PATRIMONIO RAZÓN SOCIAL: IMPORIENTE LTDA NIT.: 830108123-4 Fecha: ___31/12/2014________________ COD D.2650 NOMBRE DE LA CUENTA 2205 PROVEEDORES NACIONALES 2210 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 2365 RETENCIONES EN LA FUENTE 2367 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS CONTRATO DE ARRIENDO FINANCIERO 2114 LEASING 2135 DEUDAS CON SOCIOS 3105 CAPITAL SOCIAL 3305 RESERVA LEGAL 3405 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3705 UTILIDADES ACUMULADAS 3605 UTILIDADES DEL EJERCICIO POSEE SALDO? 1.131.705.000,00 1.129.416.000,00 1.125.000,00 83.848.000,00 577.026.000,00 790.085.000,00 840.732.000,00 700.000.000,00 31.239.000,00 11.891.000,00 616.898.000,00 125.597.000,00 CLASIFICACIÓN S/D.3022 - NIIF SECCION S/D.3022 - NIIF ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR PASIVOS FINANCIEROS SECCION 11 SECCION 11 SECCION 29 SECCION 29 SECCION 11 PASIVOS FINANCIEROS PASIVOS FINANCIEROS CAPITAL EMITIDO OTRAS RESERVAS N/A GANANCIAS ACUMULADAS RESULTADO DEL PERIODO SECCION 20 SECCION 11 SECCION 22 SECCION 22 SECCION 22 SECCION 22 SECCION 6 Nota: El diagnóstico se hace bajo la información recibida es decir Estados Financieros y notas ya que no suministraron el balance por terceros como se solicitó para un diagnóstico mas completo y detallado. Preparo: CP Luis Miguel Poveda Alfonso Para apoyo del trabajo de Grado de los estudiantes: Luis Augusto Arciniegas Campo y Lina Lisseth Vargas Olaya Anexo 3. Diagnostico ingresos y gastos. Anexo 4. Políticas de activos. Anexo 5. Políticas de pasivos y patrimonio Anexo 6. Ajustes de activos. ACTIVOS RAZÓN SOCIAL: IMPORIENTE LTDA NIT.: 830108123-4 Fecha: TIPOS DE AJUSTE: R-Reclasificación / E:Eliminación / M: Medición / C:Reconocimiento HOJA DE TRABAJO: ACTIVOS COD D.2650 NOMBRE DE LA CUENTA 1110 DISPONIBLE 1305 DEUDORES 1355 ANTICIPOS DE IMPTOS Y CONTRIBUCIONES 1435 MCIA NO FABRICADA X LA EMPRESA 1515 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES SALDO AJUSTADO CLASE ACTIVO - TIPO SALDO FECHA AJUSTE DEBIDO AJUSTE CREDITO NIIF - BALANCE AJUSTE CONVERGENCIA NIIF APERTURA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE C 60.812.000,00 60.812.000,00 EFECTIVO CUENTAS COMERCIALES C 626.225.000,00 626.225.000,00 POR COBRAR ACTIVOS POR IMPUESTOS C 32.847.000,00 32.847.000,00 CORRIENTE INVENTARIOS C 4.251.849.000,00 4.251.849.000,00 CORRIENTES PROPIEDAD C PLANTA Y EQUIPO 186.279.000,00 PROPIEDAD 1524 EQUIPOS DE OFICINA PLANTA Y EQUIPO PROPIEDAD 1528 EQUIPOS DE COMPUTO PLANTA Y EQUIPO FLOTA Y EQUIPO DE PROPIEDAD 1540 TRANSPORTE PLANTA Y EQUIPO DETERIORO EN 1592 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DETERIORO EN 1590 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1625 DERECHOS ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALIA C C C 850.000.000,00 DEBITO, SE ELIMINA LEASING FINANCIERO YA QUE ES UNA BODEGA QUE SE RECONOCE COMO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL CUMPLIR CON LA NORMA DE LA SECCION 17 LOS DERECHOS Y 1.036.279.000,00 BENEFICIOS FUTUROS 14.000.000,00 14.000.000,00 6.500.000,00 6.500.000,00 19.900.000,00 19.900.000,00 R (8.850.000,00) 8.850.000,00 R - R 850.000.000,00 6.039.562.000,00 Preparo: CP Luis Miguel Poveda Alfonso Para apoyo del trabajo de Grado de los estudiantes: Luis Augusto Arciniegas Campo y Lina Lizeth Vargas Olaya 858.850.000,00 NATURALEZA DEL AJUSTE DEBITO, SE ELIMINA DEPRECIACION Y SE RECONOCE DETERIORO POR EL METODO DEL - COSTO CREDITO, SE ELIMINA DEPRECIACION Y SE RECONOCE DETERIORO POR EL METODO DEL 8.850.000,00 (8.850.000,00) COSTO CREDITO, SE ELIMINA LEASING FINANCIERO YA QUE ES UNA BODEGA QUE SE RECONOCE COMO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL CUMPLIR CON LA NORMA DE LA SECCION 17 LOS DERECHOS Y 850.000.000,00 - BENEFICIOS FUTUROS 858.850.000,00 6.039.562.000,00 Anexo 7. Ajustes pasivos. PASIVOS Y PATRIMONIO RAZÓN SOCIAL: IMPORIENTE LTDA NIT.: 830108123-4 Fecha: TIPOS DE AJUSTE: R-Reclasificación / E:Eliminación / M: Medición / C:Reconocimiento HOJA DE TRABAJO: PASIVOS COD D.2650 NOMBRE DE LA CUENTA 2205 PROVEEDORES NACIONALES 2210 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 2365 RETENCIONES EN LA FUENTE 2367 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2114 CONTRATO DE ARRIENDO FINANCIERO LEASING 2135 DEUDAS CON SOCIOS 3105 CAPITAL SOCIAL 3305 RESERVA LEGAL REVALORIZACION DEL 3405 PATRIMONIO 3705 UTILIDADES ACUMULADAS 3605 UTILIDADES DEL EJERCICIO 3905 SALDO AJUSTADO SALDO FECHA CLASE ACTIVO - TIPO AJUSTE DEBIDO AJUSTE CREDITO NIIF - BALANCE AJUSTE NIIF CONVERGENCIA APERTURA CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y C OTRAS CUENTAS 1.131.705.000,00 1.131.705.000,00 POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y C OTRAS CUENTAS 1.129.416.000,00 1.129.416.000,00 POR PAGAR OTROS PASIVOS FINANCIEROS C 1.125.000,00 1.125.000,00 CORRIENTES PASIVOS POR IMPUESTOS C 83.848.000,00 83.848.000,00 CORRIENTES CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y C OTRAS CUENTAS 577.026.000,00 577.026.000,00 POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y C OTRAS CUENTAS 790.085.000,00 790.085.000,00 POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y C OTRAS CUENTAS 840.732.000,00 840.732.000,00 POR PAGAR CAPITAL EMITIDO C 700.000.000,00 700.000.000,00 OTRAS RESERVAS C 31.239.000,00 31.239.000,00 OTRAS RESERVAS E GANANCIAS ACUMULADAS RESULTADO DEL EJERCICIO ADOPCION NIIF C C 11.891.000,00 11.891.000,00 - 616.898.000,00 616.898.000,00 125.597.000,00 125.597.000,00 E 6.039.562.000,00 Preparo: CP Luis Miguel Poveda Alfonso Para apoyo del trabajo de Grado de los estudiantes: Luis Augusto Arciniegas Campo y Lina Lizeth Vargas Olaya 11.891.000,00 11.891.000,00 11.891.000,00 NATURALEZA DEL AJUSTE DEBITO. SE ELIMINAN LOS AJUSTE POR INFLACION CREDITO. SE ELIMINAN LOS AJUSTE POR 11.891.000,00 INFLACION 6.039.562.000,00 A nexo 8. Presentación ESFA. Tipo Informe Formulario Moneda Informe Entidad Fecha Periodicidad [1] 45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA ESFA - CARÁTULA 45 30200 1 NO APLICA DATOS BÁSICOS 4 DATOS 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 NIT NOMBRE DE LA SOCIEDAD CÓDIGO CIIU VERSIÓN 4 A.C. TIPO SOCIETARIO TIPO DE REPORTE MATRIZ, SUBORDINADA, INDEPENDIENTE. FECHA DE CORTE. DIRECCIÓN DEL DOMICILIO DEPARTAMENTO CIUDAD DE DIRECCIÓN DEL DOMICILIO TELÉFONOS 830.108.124 IMPORIENTE LTDA 4530 G4530 3 SOCIEDAD LIMITADA 1 1 - Individual 3 3. INDEPENDIENTE 31/12/2014 VDA SIBERIA KM 2 5 AUT MEDELLIN 400 MTS VIA PARCELAS PAR INDUSTRIAL PORTOS SABANA 80 BG 38 25 CUNDINAMARCA 25214 COTA-CUNDINAMARCA 8776161 [3] REPRESENTACIÓN LEGAL 10 20 30 40 50 4 DATOS REPRESENTANTE LEGAL . TIPO DE DOCUMENTO DEL REPRESENTANTE LEGAL 1 CÉDULA DE CIUDADANÍA NRO. DOCUMENTO DEL REPRESENTANTE LEGAL 51910693 NOMBRES DEL REPRESENTANTE LEGAL ALVARO APELLIDOS DEL REPRESENTANTE LEGAL GOMEZ ZULUAGA [4] REVISOR FISCAL Y CONTADOR 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120 130 140 CONTADOR TIPO DE DOCUMENTO DEL CONTADOR NRO. DOCUMENTO DEL CONTADOR NOMBRES DEL CONTADOR APELLIDOS DEL CONTADOR EMAIL DEL CONTADOR TARJETA PROFESIONAL DEL CONTADOR REVISOR FISCAL TIPO DE DOCUMENTO DEL REVISOR FISCAL NRO. DOCUMENTO DEL REVISOR FISCAL NOMBRES DEL REVISOR FISCAL APELLIDOS DEL REVISOR FISCAL EMAIL DEL REVISOR FISCAL TARJETA PROFESIONAL DEL REVISOR FISCAL 4 DATOS . 1 CÉDULA DE CIUDADANÍA 79102480 SAUL ORLANDO LIZARAZO DIAZ [email protected] 19708T Anexo 9. ESFA. [8] 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320 330 340 350 355 Tipo Informe 45 45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA Formulario 30230 ESFA - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA Moneda Informe Entidad Fecha Periodicidad 1 1 NO APLICA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA ACTIVOS Efectivo y equivalentes al efectivo Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar - corriente Inventarios corrientes Activos por impuestos corrientes - corriente Activos biológicos - corriente Otros activos financieros - corriente Otros activos no financieros - corriente Activos corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo dicha garantía colateral 4 SALDO NIIF a 01/01/2014(MILES DE PESOS $) . 60812 626225 4251849 32847 0 0 0 0 Total activos corrientes distintos de los activos no corrientes o grupo de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios TOTAL ACTIVOS CORRIENTES Propiedad de inversión Propiedades, planta y equipo Plusvalía Activos intangibles distintos de la plusvalía Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas Activos biológicos no corrientes Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes Inventarios no corrientes Activos por impuestos diferidos Activos por impuestos corrientes, no corriente Otros activos financieros no corrientes Otros activos no financieros no corrientes Activos no corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo la garantía colateral TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS Provisiones corrientes por beneficios a los empleados Otras provisiones corrientes Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar Pasivos por impuestos corrientes, corriente Otros pasivos financieros corrientes Otros pasivos no financieros corrientes Total de pasivos corrientes distintos de los pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta. 360 Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta 370 380 390 400 410 420 430 440 450 460 470 480 490 500 510 520 530 540 560 570 TOTAL PASIVOS CORRIENTES Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados Otras provisiones no corrientes Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no corrientes Pasivo por impuestos diferidos Pasivos por impuestos corrientes, no corriente Otros pasivos financieros no corrientes Otros pasivos no financieros no corrientes TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital emitido Acciones propias en cartera Inversión Suplementaria al Capital Asignado Prima de emisión Ganancias acumuladas - Efectos en convergencia Otras participaciones en el patrimonio Otras reservas TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 4971733 0 4971733 0 1067829 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1067829 6039562 . 0 0 2261121 83848 1125 0 2346094 0 2346094 0 0 840732 0 0 1367111 0 2207843 4553937 . 700000 0 0 0 11891 0 773734 1485625 6039562 Anexo 10. Conciliación patrimonial. Tipo Informe 45 45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA Formulario 30240 ESFA - CONCILIACIÓN PATRIMONIAL Moneda Informe Entidad Fecha Periodicidad 1 4 8 AJUSTES OTROS (Activos- pasivos) VALORES (EN MILES DE $) SALDO DEL PATRIMONIO PCGA ANTERIORES Modificación en los Activos Modificación en los Pasivos TOTAL MODIFICACIÓN POR CONVERGENCIA Modificación por Errores SALDO DEL PATRIMONIO NIIF Variación absoluta ($) Variación relativa (%) 1485625 0 0 1485625 0 1485625 0 0 MODIFICACIÓN EN LOS ACTIVOS [2] 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 -1 999999 4 8 AJUSTES OTROS (Activos- pasivos) VALORES (EN MILES DE $) Ajuste a valor razonable de cuentas por cobrar Ajuste deterioro de cuentas por cobrar Ajuste a costo amortizado de activos financieros Ajuste de otros instrumentos financieros a valor razonable Ajuste de inversiones en subsidiarias, negocios conjunto y asociadas al valor razonable como costo atribuido Ajuste de inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos al costo Ajuste deterioro de valor de inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Ajuste por instrumentos financieros derivados Ajuste de inventarios a valor neto de realización menos costo de la venta Ajuste deterioro de valor de propiedades, planta y equipo Ajuste de propiedades, planta y equipo a costo Ajuste de propiedades, planta y equipo a valor razonable como costo atribuido Ajuste reconocimiento de arrendamientos financieros Ajuste deterioro de valor de intangibles Ajuste de intangibles a costo Ajuste de intangibles a valor razonable como costo atribuido Ajuste contratos de concesión Ajuste de intangibles que no cumplen criterios de reconocimiento Ajuste crédito mercantil Ajuste deterioro de valor de propiedades de inversión Ajuste de propiedades de inversión a costo Ajuste de propiedades de inversión a valor razonable como costo atribuido Ajuste a valor razonable menos costos de venta de activos no corrientes mantenidos para la venta Ajuste a valor razonable menos costos de venta de activos biológicos Ajuste en el costo de intangibles Ajuste por baja de activos contingentes Otros (Especifíque en el siguiente bloque) MODIFICACIÓN-OTROS ACTIVOS 4 AJUSTES OTROS (Activos- pasivos) FILA_999999 MODIFICACIÓN EN LOS PASIVOS 4 AJUSTES OTROS (Activos- pasivos) MODIFICACIÓN-OTROS PASIVOS 8 VALORES (EN MILES DE $) FILA_1 FILA_999999 EFECTO DE ERRORES EN PCGA ANTERIORES 4 AJUSTES OTROS (Activos- pasivos) 10 20 -1 999999 0 TOTAL INCREMENTO (DISMINUCIÓN) DE PASIVOS 4 AJUSTES OTROS (Activos- pasivos) [6] 8 VALORES (EN MILES DE $) Ajuste a Valor razonable de cuentas por pagar Ajuste a costo amortizado de otros pasivos financieros Ajuste de partidas por amortizar de pasivos pensionales Ajuste de reconocimiento de calculos actuariales pasivos pensionales y otros pasivos a largo plazo Ajuste por reconocimiento de contratos onerosos Ajuste a provisiones de litigios u otras estimaciones Ajuste reconocimiento de pasivos por impuestos diferidos Ajuste por baja de pasivos contingentes Modificación en Otros Pasivos (Especifíque en el siguiente bloque) [5] 1 -1 999999 8 VALORES (EN MILES DE $) FILA_1 [4] 10 20 30 40 50 60 70 80 90 -1 999999 0 TOTAL INCREMENTO (DISMINUCIÓN) DE ACTIVOS [3] 1 -1 999999 NO APLICA CONCILIACIÓN PATRIMONIAL [1] 10 20 30 50 60 70 80 90 2014/01/01 1 Aumentos (disminuciones) por errores PCGA Anteriores en activos (neto) Disminuciones (Aumentos) por errores PCGA Anteriores en pasivos (neto) SUBTOTAL EFECTO DE ERRORES EN APLICACIÓN DE PCGA ANTERIORES (NETO) 8 VALORES (EN MILES DE $) Anexo 11. Notas de revelación. 45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA 45 30241ESFA - NOTAS DE REVELACIÓN DE APERTURA 1 Tipo Informe Formulario Moneda Informe Entidad Fecha Periodicidad [1] 10 20 30 40 50 60 70 80 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320 330 340 350 360 370 380 390 400 410 420 430 440 450 2014/01/01 1 NO APLICA NOTAS 4 8 VALOR DETALLE NOTA NOTA 1: Efectivo y equivalentes al efectivo 60812 NOTA 2: Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar - corriente 626225 NOTA 3: Inventarios corrientes 4251849 NOTA 4: Activos por impuestos corrientes - corriente 0 NOTA 5: Activos biológicos - corriente 0 NOTA 6: Otros activos financieros - corriente 0 NOTA 7: Otros activos no financieros - corriente 0 NOTA 8: Activos corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor0 de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender NOTA 9: Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para0 la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios NOTA 10: Propiedad de inversión 0 NOTA 11: Propiedades, planta y equipo 1067829 NOTA 12: Plusvalía 0 NOTA 13: Activos intangibles distintos de la plusvalía 0 NOTA 14: Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación 0 NOTA 15: Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas 0 NOTA 16: Activos biológicos no corrientes 0 NOTA 17: Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes 0 NOTA 18: Inventarios no corrientes 0 NOTA 19: Activos por impuestos diferidos 0 NOTA 20: Activos por impuestos corrientes, no corriente 0 NOTA 21: Otros activos financieros no corrientes 0 NOTA 22: Otros activos no financieros no corrientes 0 NOTA 23: Activos no corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor 0 de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a ven NOTA 24: Provisiones corrientes por beneficios a los empleados 0 NOTA 25: Otras provisiones corrientes 0 NOTA 26: Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 2261121 NOTA 27: Pasivos por impuestos corrientes, corriente 83848 NOTA 28: Otros pasivos financieros corrientes 1125 NOTA 29: Otros pasivos no financieros corrientes 0 NOTA 30: Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para 0la venta NOTA 31: Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados 0 NOTA 32: Otras provisiones no corrientes 0 NOTA 33: Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no corrientes 840732 NOTA 34: Pasivo por impuestos diferidos 0 NOTA 35: Pasivos por impuestos corrientes, no corriente 0 NOTA 36: Otros pasivos financieros no corrientes 1367111 NOTA 37: Otros pasivos no financieros no corrientes 0 NOTA 38: Capital emitido 700000 NOTA 39: Acciones propias en cartera 0 NOTA 40: Inversión Suplementaria al Capital Asignado 0 NOTA 41: Prima de emisión 0 NOTA 42: Ganancias acumuladas 11891 NOTA 43: Otras participaciones en el patrimonio 0 NOTA 44: Otras reservas 773734 Anexo 12. Balance de Apertura IMPORIENTE LIMITADA NIT. 830.108.123-4 BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2014 BAJO IFRS ACTIVO Corriente Efectivos y Equivalente 60.812.000 Cuentas comerciales por cobrar 626.225.000 Activos por Impuestos corrientes 32.847.000 Inventario 4.251.849.000 4.971.733.000 1.067.829.000 1.067.829.000 T O T AL AC T I VO 6.039.562.000 No Corriente Propiedad Planta y Equipo PASIVO Corriente Proveedores 2.261.121.000 Cuentas por Pagar 1.125.000 Impuestos, gravámenes y tasas 83.848.000 2.346.094.000 No Corriente Obligaciones Financieras 1.367.111.000 Cuentas por Pagar 840.732.000 2.207.843.000 T O T AL P AS I VO 4.553.937.000 PATRIMONIO Capital Social 700.000.000 Reserva Legal 31.239.000 Ganancias acumuladas-Efectos de convergencia 11.891.000 Utilidades Acumuladas 616.898.000 Utilidad del Ejercicio 125.597.000 1.485.625.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6.039.562.000 Representante Legal Contador Anexo 13. Notas a los estados Financieros. Tipo Informe 45 Formulario Moneda Informe 30241 1 IMPORIENTE LTDA 2014/01/01 1 Entidad Fecha Periodicidad [1] NO APLICA NOTAS 4 VALOR 10 NOTA 1: Efectivo y equivalentes al efectivo NOTA 2: Cuentas comerciales por cobrar y otras 20 cuentas por cobrar - corriente 30 NOTA 3: Inventarios corrientes NOTA 4: Activos por impuestos corrientes - 40 corriente 50 NOTA 5: Activos biológicos - corriente 60 NOTA 6: Otros activos financieros - corriente 70 NOTA 7: Otros activos no financieros - corriente 32847 0 0 0 100 NOTA 9: Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios 0 120 NOTA 11: Propiedades, planta y equipo 130 NOTA 12: Plusvalía NOTA 13: Activos intangibles distintos de la plusvalía NOTA 14: Inversiones contabilizadas utilizando el 150 método de la participación Se presentan compensados con los impuestos por pagar correspondientes y se reconoce al valor nominal. 0 80 110 NOTA 10: Propiedad de inversión 8 DETALLE NOTA Incluye el dinero en caja y bancos fácilmente convertibles en una cantidad determinada de efectivo y sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor, con un vencimiento de tres 60812 meses o menos. Desde la fecha de su adquisición es usado por la compañía en la administración de sus compromisos de corto plazo. Se reconocen en el estado de situación financiera a valor nominal. Corresponden a activos financieros y son todos los derechos de cobro a favor de la compañía, se reconoce el deterioro de valor de algunas cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, 626225 determinado de la comparación del valor en libros del activo y el valor de los flujos de efectivo futuros que serán recuperados aplicando la correspondiente probabilidad de recaudo. Las existencias se registran al costo más los aranceles de importación y otros impuestos no recuperables, transporte y otros 4251849 costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercancías. El costo se determina usando el método de promedio ponderado. NOTA 8: Activos corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo dicha garantía colateral 140 45-ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA ESFA - NOTAS DE REVELACIÓN DE APERTURA 0 1067829 0 0 0 La compañía utilizo el costo atribuido como reconocimiento y se elimina la depreciación de estos activos. NOTA 15: Inversiones en subsidiarias, negocios 160 conjuntos y asociadas 0 170 NOTA 16: Activos biológicos no corrientes 0 NOTA 17: Cuentas comerciales por cobrar y otras 180 cuentas por cobrar no corrientes 0 190 NOTA 18: Inventarios no corrientes 200 NOTA 19: Activos por impuestos diferidos 0 NOTA 20: Activos por impuestos corrientes, no 0 210 corriente 0 220 NOTA 21: Otros activos financieros no corrientes 0 230 NOTA 22: Otros activos no financieros no corrientes 0 240 NOTA 23: Activos no corrientes distintos al efectivo pignorados como garantía colateral para las que el receptor de transferencias tiene derecho por contrato o costumbre a vender o pignorar de nuevo la garantía colateral 0 NOTA 24: Provisiones corrientes por beneficios a 250 los empleados 0 260 NOTA 25: Otras provisiones corrientes 0 NOTA 26: Cuentas por pagar comerciales y otras 270 cuentas por pagar NOTA 27: Pasivos por impuestos corrientes, 280 corriente 290 NOTA 28: Otros pasivos financieros corrientes 300 NOTA 29: Otros pasivos no financieros corrientes Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses 2261121 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea significativo, son registrados por su valor nominal 83848 Los pasivos tributarios para el período actual son medidos al valor nominal que se debe pagar a las autoridades tributarias. Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses 1125 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea significativo, son registrados por su valor nominal 0 NOTA 30: Pasivos incluidos en grupos de activos 310 para su disposición clasificados como mantenidos 0 para la venta NOTA 31: Provisiones no corrientes por beneficios 320 a los empleados 0 330 NOTA 32: Otras provisiones no corrientes 0 NOTA 33: Cuentas comerciales por pagar y otras 340 cuentas por pagar no corrientes 350 NOTA 34: Pasivo por impuestos diferidos NOTA 35: Pasivos por impuestos corrientes, no 360 corriente 370 NOTA 36: Otros pasivos financieros no corrientes NOTA 37: Otros pasivos no financieros no 380 corrientes 390 NOTA 38: Capital emitido 400 NOTA 39: Acciones propias en cartera 410 NOTA 40: Inversión Suplementaria al Capital Asignado 420 NOTA 41: Prima de emisión 430 NOTA 42: Ganancias acumuladas Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses 840732 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea significativo, son registrados por su valor nominal 0 0 Son pasivos financieros que no devengan explícitamente intereses 1367111 y que, en el caso de que el efecto de actualización no sea significativo, son registrados por su valor nominal 0 700000 0 0 0 Se reconoce en esta cuenta contable el efecto de la conversión inicial del estado de situación financiera de apertura. Los 11891 principales ajustes corresponden: depreciación de las propiedades, planta y equipo de acuerdo a las vidas útiles NIIF, cálculo de impuesto de renta diferido y eliminación de ajustes por inflación, 440 NOTA 43: Otras participaciones en el patrimonio 450 NOTA 44: Otras reservas 0 773734 Anexo 14 políticas contables. Política de efectivo y equivalentes. Política de cuentas por cobrar. Política de propiedad planta y equipo. Política de inventarios. Política de activos intangibles. Política de arrendamientos leasing. Política de cuentas por pagar. Política de provisiones y contingencias. Política de obligaciones Financieras. Política de beneficios a empleados Política de ingresos Política de deterioro Anexo 15. Cartas de solicitud y entrega de información a Imporiente Ltda. Solicitud de información dos cartas. Información requerida para trabajo de grado. Entrega de información de las políticas contables. Entrega de ESFA. Entrega de información y solicitud de concepto del trabajo realizado. Concepto trabajo realizado por parte del gerente general. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las cuentas de efectivo y sus equivalentes, considerados como un activo financiero bajo NIIF en Imporiente Ltda. ALCANCE El alcance de esta política contable, consiste en los activos financieros que se clasifican en: efectivo y equivalentes de efectivo; bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez o entradas de dinero inmediata con que cuenta Imporiente Ltda., y que se puede utilizar para el desarrollo de su objeto social, dentro de los cuales se encuentran las siguientes: Caja general Cajas menores Bancos en moneda nacional POLÍTICA CONTABLE GENERAL El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que representan un medio de pago y con base en éste se valoran y reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra, para la sección 11 del decreto 3022 el efectivo es considerado un instrumento financiero básico. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en un banco o entidad financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo para el depositante o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un acreedor. Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el efectivo es recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depósitos a la vista, cuentas corrientes o de ahorros, del total de efectivo o el equivalente del mismo. Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación de Imporiente Ltda (pasivo), para efectos de presentación del Balance General al corte del periodo contable, se deberán presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el Balance General. Se presentará como activo corriente si es inferior a un (1) año o como no corriente si es superior a ese período, informando igualmente esta situación mediante notas a los Estados Financieros. MEDICIÓN POSTERIOR Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el valor asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentación de información bajo NIIF. 5.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE PARTIDAS CONCILIATORIAS Todas las partidas conciliatorias entre el valor en libros en contabilidad y extractos bancarios, se procederán a tratar de la siguiente forma, al cierre contable semestral de junio y diciembre: Los sobregiros bancarios se reclasifican al pasivo financiero. Se reconocen los rendimientos y gastos financieros que aparecen en el extracto bancario en el mes correspondiente. Se contabilizan las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario: gravámenes, intereses de sobregiro, intereses por obligaciones, comisiones, impuesto a las ventas, costo chequeras retención en la fuente en el periodo correspondiente. Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los cheques girados y no entregados al tercero, (que están en custodia de Imporiente Ltda). Para las partidas conciliatorias notas crédito y débito se debe contabilizar el ingreso o gasto según corresponda contra un incremento o disminución en la cuenta bancaria correspondiente. Por lo anterior, sobre el valor de los cheques girados y no cobrados por el tercero no se realizará ningún ajuste contable. A excepción, del valor de los cheques girados y entregados por Imporiente Ltda., que no hayan sido cobrados luego de seis (6) meses de girados, se abonan a la cuenta, del pasivo - Cheques Girados no Cobrados. Si el efectivo o equivalente de efectivo no corresponden a recursos restringidos se causan los rendimientos o intereses a fin de mes según el reporte de la entidad financiera. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Imporiente Ltda., debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes, presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Balance General. Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, la Compañía revelará en sus notas acerca de la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos montos, acompañado de un comentario sobre estos importes de efectivo y equivalentes de efectivo que no estén disponibles para ser utilizados. Algunas de estas restricciones pueden ser controles de cambio (u otras disposiciones de la autoridad cambiaria para intervenir el mercado de divisas, normalmente asociadas a la restricción de entrada o salida de cambio extranjero) u otras de tipo legal que afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo. Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación de la Compañía (pasivo), para efectos de presentación del Balance General al corte del periodo contable, se deberán compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el Balance General. Se presentará como activo corriente si es inferior a un año o como no corriente si es superior a ese período, informando igualmente esta situación mediante notas a los Estados Financieros. OBJETIVOS DE CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes deben estar encaminados a: Controlar la entrada de efectivo Toda operación de entrada de dinero debe contar con el correspondiente registro contable, es decir recibo de caja. Toda operación de entrada de dinero es verificada con la realización de la conciliación bancaria semanal. Las cajas y fondos menores deben contar con un control periódico realizado a través de arqueos y verificación de reembolsos. Controlar los saldos de efectivo En el caso de cajas: el arqueo, es decir, el recuento de todo el dinero, y comprobantes de gastos realizados. En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias: la conciliación bancaria. Verificar mensualmente, si los efectivos restringidos que posean un pasivo relacionado, se presente su efecto neto en el Balance General. REFERENCIA NORMATIVA SECCION 4 – Estado de Situación Financiera. SECCION 7 – Estado de Flujo de efectivo. SECCION 11 – Instrumentos Financieros Básicos. DEFINICIONES Efectivo: comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista. Flujos de Efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. Efectivo restringido: corresponde a dineros que posee la Compañía para cancelar un pasivo específico o dineros que recibe la Compañía para administrar recursos de terceros. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF CUENTAS POR COBRAR OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los saldos de cuentas por cobrar que representan derechos a favor de la Imporiente Ltda., ALCANCE Esta política aplica para todas las cuentas por cobrar de Imporiente Ltda., Consideradas en las NIIF como un activo financiero según sección 11 Instrumentos Financieros, dado que representan un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro. En consecuencia incluye: Cuentas por cobrar por concepto de venta de bienes y/o servicios. Cuentas por cobrar deudores varios. Impuestos y contribuciones por cobrar al Estado Todas las cuentas por cobrar mencionadas se clasifican según la sección 11, en activos financiero. Dado que, el modelo de negocio de Imporiente Ltda., el cual es mantener los activos para obtener los flujos de efectivo contractuales y las condiciones contractuales de las cuentas por cobrar que dan lugar, en fechas especificadas, a flujos de efectivo. Los anticipos que se presentan en el balance se reconocen a las cuentas contables de: Anticipos por impuesto corriente, que equivale al impuesto a la Renta y CREE que para el corte de los Estados Financieros no se ha ejecutado a la fecha de presentación de las cifras a NIIF. POLÍTICA CONTABLE GENERAL Esta política aplica para los siguientes deudores o activos financieros: CUENTAS POR COBRAR POR CONCEPTO DE VENTA DE BIENES Y/O SERVICIOS Corresponden a los ingresos que factura Imporiente Ltda., por concepto de venta, comercialización, distribución de repuestos, accesorios, piezas o componentes de los mismos, los cuales se pagan en el corto plazo y no generan el cobro de interés por parte de Imporiente Ltda. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES POR COBRAR AL ESTADO (ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR) Comprende saldos a favor originados en liquidaciones de las declaraciones tributarias, contribuciones y tasas que serán solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras. Se consideran de corto plazo y no generan intereses a favor de Imporiente Ltda. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL Los derechos derivados de las ventas, son reconocidos mediante el registro de una Cuenta por Cobrar en el momento del despacho, en razón al corto tiempo existente entre la fecha de despacho y la fecha de entrega o traslado de riesgos y beneficios al cliente, el cual se encuentra entre 1 y 3 días. El monto a reconocer será su valor nominal original establecido de acuerdo con precios fijados. Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable, se castiga a la respectiva cuenta de deterioro. La recuperación posterior de montos previamente castigados se reconoce con crédito a la cuenta ―recuperaciones‖ en el estado del resultado integral. MEDICIÓN POSTERIOR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES POR COBRAR AL ESTADO (ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR) Para las cuentas por cobrar derivadas de la relación con el fisco no se realizará ningún ajuste a las cifras existentes. El derecho se reconoce en el momento en que Imporiente Ltda., efectúa la transacción que da origen al impuesto a favor y por el saldo de la partida. Cuando se corrija una declaración y ésta origine saldo a favor, el saldo será reconocido siempre y cuando no exista incertidumbre sobre su recuperación. En caso contrario será controlado a través de las revelaciones. RETIRO Y BAJA EN CUENTAS Una cuenta por cobrar será retirada del Balance General, cuando el deudor cancele la factura y quede a paz y salvo con sus obligaciones, de acuerdo a lo expuesto en la sección 11.33 Igualmente, una cuenta por cobrar podrá también ser retirada, cuando una vez efectuados los análisis pertinentes, se considera irrecuperable. En este caso, se debe retirar la proporción o la totalidad de la cuenta según los resultados del análisis que sobre su recuperabilidad presente la aplicación de la política contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo NIIF. El tratamiento contable de las cancelaciones que hagan los deudores a las cuentas por cobrar deterioradas, se amplía en la política contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo NIIF. El retiro y baja de cuentas por cobrar, deberá ser aprobada por la Gerencia de la entidad. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con los saldos deudores, se efectuará atendiendo las siguientes consideraciones: Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con su origen y naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de deudor (clientes, autoridades tributarias y cualquier otro deudor determinado en el Balance General) y la naturaleza está relacionada con el hecho económico que genera el saldo deudor (venta de bien, entre otros). Resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizada para la determinación, reconocimiento y valoración de las cuentas por cobrar, así como las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los Estados Financieros. Se deben revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera recaudar dentro de un año o a más de un año. Si existen saldos a recaudar a más de un año, se deben revelar los saldos que se espera recuperar en los primeros cinco años (por año). Se debe revelar el movimiento de la cuenta de deterioro de valor. Esta cuenta deberá ser presentada como un menor valor de los saldos deudores. OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES Los controles contables asociados a los saldos de los activos financieros están encaminados a: Verificar que los saldos de los activos financieros representen adecuadamente un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro, según los criterios establecidos en esta práctica contable y sean contrastados contra los registros contables realizados en los Estados Financieros. Comprobar el deterioro de valor de los activos financieros, así como su medición y reconocimiento en Los Estados Financieros. Determinar que los saldos de cuentas por cobrar son derechos ciertos, determinados en forma razonable y valuados a su valor neto de cobro. Determinar que los saldos de cuentas por cobrar están debidamente soportados en documentos internos y externos legales. Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con las prácticas establecidas por Imporiente Ltda. Efectuar periódicamente confirmación de saldos con los deudores. Determinar que los saldos de cuentas por cobrar han sido reconocidos por los valores acordados con los terceros. REFERENCIA TÉCNICA SECCION 3 – Presentación de Estados Financieros SECCION 4 – Estado de Situación Financiera. SECCION 8 – Notas a los Estados Financieros. SECCION 11 – Instrumentos Financieros Básicos. SECCION 27 – Deterioro del valor de los activos DEFINICIONES Instrumento Financiero: Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Activo Financiero: Es cualquier activo que sea: (a) efectivo; (b) Un instrumento de patrimonio de otra entidad; (c) Un derecho contractual: (i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o (ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad Gatos amortizado: el costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero es la medida inicial de dicho activo o pasivo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada—calculada con el método de la tasa de interés efectiva—de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora). Saldo en libros: es el valor por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación (amortización) acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas, que se refieran al mismo. Pérdida por deterioro del valor: es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su importe recuperable. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF INVENTARIOS OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los inventarios de Imporiente Ltda. ALCANCE Esta política contable aplica para los siguientes conceptos: Mercancías no fabricadas por la empresa (Mercaderías) Cualquier otro elemento no clasificado dentro de estos conceptos se reconoce como costos o gastos según la naturaleza del elemento. POLÍTICA CONTABLE GENERAL En esta política se expone el tratamiento contable del inventario disponible para la venta. INVENTARIOS PARA LA VENTA. Corresponden a todos los elementos del inventario, que posee ―La Compañía‖ y que están disponibles para la venta, de acuerdo a su giro normal de operaciones. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN RECONOCIMIENTO INICIAL Los inventarios comprados se reconocerán como tales si cumplen la totalidad de los siguientes requisitos: Que sean un recurso tangible controlado por la Compañía. Que el activo genere beneficios económicos futuros. Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente. Los inventarios serán vinculados al sistema de información de la Compañía, solamente cuando sean recibidos físicamente en forma satisfactoria en cuanto a cantidad, calidad y características definidas por parte de la Compañía. MEDICIÓN INICIAL Una entidad mediara los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. Los inventarios serán medidos inicialmente por su costo o valor nominal original adicionado con el valor de las demás erogaciones necesarias para dejarlos listos para su uso, determinado según lo establecido en los acuerdos contractuales o los precios fijados con los terceros. Sólo formarán parte del costo de adquisición de inventarios aquellas erogaciones directas que sean requeridas para su adquisición; no formarán parte del costo desembolsos por la adquisición de seguros, o almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso de adquisición. Inventarios importados: el costo incluirá el valor de compra menos descuentos comerciales, más los fletes, seguros, aranceles, impuestos de importación, gastos de aduana y de importación y gastos de nacionalización (bodegajes, traslados, y servicios agentes de aduana y demás atribuibles). Los costos por intereses sobre obligaciones financieras cuyo capital ha sido utilizado para la compra de inventarios, deben ser reconocidos como gastos cuando se incurra en ellos, y no son objeto de capitalización. Los anticipos realizados a proveedores del exterior para la adquisición de inventarios, se reconocerán con la tasa de cambio de la fecha de la transacción, en una sub cuenta contable del rubro de inventarios llamada anticipo para compra de inventarios, al igual que los anticipos realizados a proveedores nacionales. Los inventarios adquiridos a proveedores del exterior en moneda extranjera, se reconocen con la tasa de cambio del día en el cual la Compañía recibe todos los riesgos y beneficios asociados a los bienes adquiridos la cual se define según la modalidad de negociación. Las otras erogaciones incurridas en moneda extranjera, después de la transferencia de riesgos y beneficios se reconocen con la tasa de cambio del día de la transacción. COSTOS NO INCLUIDOS EN LOS INVENTARIOS Los siguientes conceptos corresponden a desembolsos que no serán incluidos como mayor valor de los inventarios y por lo tanto, la Compañía los reconoce como gastos en el estado de resultados del periodo en el que se incurren: Costos de almacenamiento y fletes, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo. Costos de administración. Costos de venta. Cambios en moneda extranjera MEDICIÓN POSTERIOR A los inventarios de ―La Compañía‖ se les realizará un análisis de deterioro de valor dependiendo del grado de rotación y obsolescencia del inventario, se darán de baja aquellos ítem que se encuentren en el inventario de ―La Compañía‖ que sean de lenta rotación, estén obsoletos y no sea posible usarlos o venderlos. La valoración de los inventarios se realiza bajo el costo promedio ponderado de las unidades existentes. Este promedio se calcula de forma periódica o luego de cada entrada de mercancía al inventario. Los descuentos por volumen que no se reconocieron en el momento de la compra porque no eran probables que la Compañía se los tomara, y en el tiempo descubre que se los ganó cumpliendo las metas establecidas por los proveedores, analizará si posee elementos en los inventarios sobre los cuales se ganó el descuento y descontará del costo de éstos el valor proporcional del descuento y de los elementos ya vendidos, se afectará el costo de ventas periodo. PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR Los inventarios se medirán posteriormente en forma semestral, al costo o al valor neto realizable, según cuál sea menor. Este procedimiento lo realizará la Compañía, para cada elemento del inventario (las mismas referencias) al cierre de cada periodo contable, para rebajar el costo hasta alcanzar el valor neto realizable. Inventarios para la venta: Para hallar el valor neto realizable se tomará el menor entre el precio de venta de contado del elemento a vender, menos los costos de determinación, menos los gastos de venta y el valor neto en libros. Este procedimiento lo aprobará la Gerencia de la Compañía. Adicionalmente, la Gerencia determinará en los inventarios físicos que se realicen, si algún ítem del inventario ha sufrido pérdida de valor por concepto de: faltantes, productos vencidos o perecederos, daños, robos, obsolescencia o sustracción, deterioro físico. De acuerdo a lo anterior, se procederá a realizar el ajuste correspondiente en el sistema de información de La Compañía, previa autorización de la Gerencia. Asiento contable: Gasto por pérdida de valor de inventarios – Débito XXXX Deterioro de valor de inventarios – Crédito XXXX FALTANTES, DAÑOS Y ROBOS Las pérdidas de unidades de inventarios o faltantes, son reconocidas en las siguientes circunstancias: Por robo: se reconocen cuando se conoce el hecho, se cuantifican las cantidades perdidas y se establece el valor correspondiente. Se deberán tener en cuenta las cláusulas establecidas en la póliza de seguro por sustracción o robo, el cual asegura a la Compañía contra la extracción indebida de sus mercancías. Por faltantes: Se reconocen en el momento en el cual se detecta el faltante, que normalmente ocurre cuando se realiza un inventario físico. Se examinan los movimientos de inventarios y se hacen los correctivos necesarios, realizando el ajuste o el traslado necesario entre activos del inventario. Por daños: Se reconocen cuando de acuerdo con un concepto técnico se determina que el inventario no puede ser utilizado y el costo de su reparación excede el costo de compra de un elemento nuevo. El valor de las pérdidas de inventarios se reconocerá por su costo promedio ponderado, mediante la eliminación de la cuenta de inventarios y la contrapartida en el resultado del periodo. REGISTRO CONTABLE: Gasto faltante – daños Debito Inventarios faltantes- daños Crédito xxxx xxxx PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN En los estados financieros se revelará la siguiente información: (a) las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de medición de los costos que se haya utilizado; (b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la clasificación que resulte apropiada para la Compañía; (c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los costos de venta; (d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo; (e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como gasto en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34 de la NIC 2 Inventarios; (f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34 de la NIC 2 Inventarios; (g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor, de acuerdo con el referido párrafo 34 de la NIC 2 Inventarios; y (h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del cumplimiento de deudas. La Compañía revelará los costos reconocidos como gastos de materias primas y consumibles, costos de mano de obra y otros costos, junto con el importe del cambio neto en los inventarios para el periodo. OBJETIVOS DE CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de los inventarios deben estar encaminados a: Determinar que se han reconocido como tales, aquellos bienes que cumplan las condiciones y requisitos establecidos en las políticas contables. Determinar que los consumos, salidas, retiros y traslados se contabilizan de acuerdo con esta política contable. Determinar que están adecuadamente identificados. Determinar que existe un control físico adecuado sobre los inventarios y que se realizan periódicamente conteos de los mismos. Determinar que se han valorado en forma correcta. Determinar que el tratamiento de los consumos está de acuerdo con el uso de los elementos respectivos. Verificar que cada movimiento de inventarios está debidamente soportado y autorizado por el responsable del inventario. REFERENCIA NORMATIVA Sección 27 - Deterioro del valor de los activos Sección 10 - Cambios en políticas, estimaciones y errores. Sección 13- Inventarios DEFINICIONES Los Inventarios son activos: Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación. Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones. Valor neto realizable: es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados y los necesarios para llevar a cabo la venta. Valor Razonable: es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición. (Véase la NIIF 13 Medición del Valor Razonable.) Costo de los inventarios comprende todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. Mercancía no fabricada por la Empresa: son bienes que son comprados y se mantienen para ser vendidos. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO OBJETIVO Indicar las pautas para el reconocimiento, medición y presentación de los activos en Imporiente Ltda., quien para este documento se denominará la Compañía, que clasifican como propiedades, planta y equipo, mediante la determinación de su valor en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro de valor que deben reconocerse en relación con ellos. ALCANCE Esta política aplica para aquellos activos tangibles que la Compañía posee para la comercialización o suministro de bienes o con propósitos administrativos, que no están disponibles para la venta y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros, siempre que su vida útil probable exceda de un (1) año, entendiendo ésta, como el tiempo estimado de uso o los factores necesarios para estimar la operatividad del bien. Incluye las siguientes clases de propiedades, planta y equipo: Equipo de Oficina Equipo de cómputo Flota y Equipo de Transporte POLÍTICA CONTABLE GENERAL Se describen a continuación las políticas contables establecidas por Imporiente Ltda para el reconocimiento inicial, medición inicial, medición posterior, depreciación, y vida útil, valores residuales y costos por desmantelamiento para cada clase de las propiedades, planta y equipo. Los elementos de la cuenta Propiedad, Planta y equipo (en adelante PPE) se registran al costo menos su depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro. El costo incluye los desembolsos directamente atribuibles a la adquisición de estos elementos Los valores residuales y la vida útil de los elementos de la cuenta Propiedad Planta y Equipo se revisan y se ajustan, de ser necesario, a la fecha de cada balance general. Las ganancias y pérdidas por la venta de activos corresponden a la diferencia entre los ingresos de la transacción y el valor en libros de los activos. Estas se incluyen en el estado de resultados integrales. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN RECONOCIMIENTO INICIAL La Compañía reconoce como propiedades, planta y equipo los activos que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos: Que sea un recurso tangible controlado por Imporiente Ltda. Que sea probable que Imporiente Ltda obtenga beneficios económicos futuros asociados con la partida o sirva para fines administrativos. Que se espera utilizar en el giro normal de su operación en un período de tiempo que exceda de un (1) año. Que la Compañía reciba los riesgos y beneficios inherentes al bien, lo cual se entiende recibido cuando la Compañía firma el documento de recibido a satisfacción. Que su valor individual sea superior a las siguientes cuantías establecidas por cada clase de propiedad, planta y equipo: Todo terreno, edificación, entre otros se activan independiente de su cuantía. Los equipos de comunicación cuyo valor exceda de 50% 1 SMMLV. Los equipos de computación, que exceda 50% 1 SMMLV. Los activos adquiridos en conjunto, tales como: los muebles, módulos de oficina, archivadores, persianas, sillas, escritorios y mesas entre otros, que superen 50 UVT. Toda flota y equipo de transporte se activan independientes de su cuantía. Que la entidad Imporiente Ltda reciba los riesgos y beneficios inherentes al bien, de acuerdo con los términos de negociación pactados con el proveedor. Tratándose de equipos de tecnología o de cómputo cuyo software o aplicativos están incorporados en el activo tangible y cuyo monto no es posible separar o identificar, son tratados como un mayor valor del activo. Se entiende que el bien se ha recibido, cuando se han cumplido las condiciones establecidas con el proveedor. Si el acuerdo establece que el activo se entrega en la bodega del proveedor, se entiende recibido a satisfacción por Imporiente Ltda, en el momento en que es recibido, y a partir de dicho momento los riesgos son asumidos por el comprador. Si el acuerdo establece que el activo se entrega en Imporiente Ltda, se entiende como recibido cuando se ubique en el interior de Imporiente. Desde el reconocimiento inicial, la Compañía estima si el activo tiene valor residual. ACTIVOS LISTOS PARA SER USADOS Comprenden todos aquellos activos tangibles que por sus características se ajustan a las necesidades de la Compañía tal como lo ofrece el proveedor y en consecuencia una vez comprados entran en uso u operación sin requerirse ajustes o adecuaciones para ello. Un activo está listo para su uso cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista, El costo inicial de estos activos comprende: Precio de compra: valor nominal según los acuerdos contractuales y precios fijados con los proveedores, menos descuentos financieros y comerciales, rebajas y más el impuesto a las ventas (IVA), en la medida en que no sea descontable de otros impuestos. Además el costo incluirá: Si es un Equipo de Cómputo y/o Equipo de Comunicaciones, conformarán un mayor valor del costo las licencias tales como Permanentes y OEM (equipos mercado original nuevos), debido a que estas corresponden a las licencias que viene instalado desde que se adquiere el computador, y que no son separables del costo del mismo. Si es un Equipo de Transporte se capitalizan todos los costos incurridos para matricular el activo. Estas matrículas serán objeto de capitalización, si posteriormente la Compañía vuelve a incurrir en esta erogación para transformar las características de un vehículo. Medición del costo: El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros. Permutas de activos: Un elemento de propiedades, planta y equipo puede haber sido adquirido a cambio de uno o varios activos no monetarios, o de una combinación de activos monetarios y no monetarios, Imporiente Ltda., medirá el costo del activo adquirido por su valor razonable a menos que (a) la transacción de intercambio no tenía carácter comercial, o (b) Ni el valor razonable del activo recibido ni el del activo:' entregado puedan medirse con fiabilidad. En tales casos, el costo del activo se, medirá por el valor en libros del activo entregado. MEDICIÓN POSTERIOR EQUIPO DE TRANSPORTE, MUEBLES Y ENSERES, MAQUINARIA Y EQUIPO, EQUIPOS DE CÓMPUTO Y DE COMUNICACIÓN. Imporiente Ltda., mide posteriormente estos activos, bajo el modelo del costo, por tanto se mantiene el costo asignado en la medición inicial hasta el retiro del activo; el saldo en libros del activo refleja el costo menos los cargos por depreciación acumulada y valores acumulados por pérdidas de deterioro de valor. COSTOS POSTERIORES El objetivo de las erogaciones efectuadas sobre las propiedades planta y equipo, con posterioridad a su adquisición, es garantizar que estos sigan operando y prestando su servicio, en condiciones normales o en mejores condiciones. Los costos posteriores a la adquisición se reconocen como elementos de P.P.E. sólo si cumplen con los criterios de reconocimiento de la sección 17. En consecuencia los costos del servicio rutinario (Mantenimiento) no se reconocen en el costo de Propiedad planta y equipo. Por el contrario se reconocen en el resultado conforme se incurren. MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES Para el reconocimiento se deberán clasificar en alguna de las clases mencionadas a continuación: Mantenimiento o reparación preventivo y correctivo normal, y sin modificación de vida útil: serán reconocidos como costo o gasto en el periodo en que se incurre, incluidos sus repuestos. Mantenimiento o reparación mayor con modificación de la vida útil: comprende actividades de un costo significativo superiores al 10% del costo del activo, que permiten que el activo siga operando en condiciones normales pero que amplían la vida útil del activo. La determinación de la ampliación de la vida útil deberá estar soportada, en un memorando interno donde se establezca: los años en que se amplía la vida útil del activo, y la decisión del técnico donde se establezca que es menos costoso hacer dicho mantenimiento mayor que comprar un activo nuevo. Este deberá ser reconocido como un mayor valor del activo (se capitaliza) y será depreciado (el conjunto) en la nueva vida útil restante estimada. Sólo se capitaliza en la medida en que cumplan las condiciones expuestas. Las partes y piezas que se cambian y se retiran físicamente del activo, deberán ser descargadas por su costo neto en los libros, reconociéndolo como gastos por mantenimiento. Si no fuera posible su identificación, el valor de la reparación del activo deberá ser tratado y reconocido como gastos. Si por cualquier circunstancia se suspende la reparación del activo, todas las erogaciones efectuadas mientras dure la suspensión, relacionada con la reparación, se cargarán a gastos o costos. VIDAS ÚTILES La vida útil de un activo es el tiempo que se espera que ese activo esté en uso que la Compañía espera obtener con ese activo. Los beneficios económicos futuros implícitos en un activo se consumen mediante su uso, pero existen otros factores que deben ser tenidos en cuenta para establecer su vida útil, pues pueden disminuir esos beneficios económicos: Uso esperado del activo. Estado físico del activo. Límites legales o contractuales, similares al uso del activo, esto es el período de control sobre el activo si estuviera legalmente limitado. Si la vida útil del activo depende de las vidas útiles de otros activos. A continuación, se detallan las vidas útiles asignadas a cada clase del rubro contable de propiedades planta y equipo estimadas por el Departamento de Servicios Administrativos: Edificaciones: Rango entre 50 y 100 años. Muebles y Enseres: 10 años Maquinaria y Equipo: distribuido de la siguiente manera; Maquinaria a 10 años. Equipos de telecomunicación a 5 años. Equipos de Cómputo y Comunicaciones: 5 años. Equipo de Transporte: la vida útil de los vehículos de uso administrativo es 5 años. DEPRECIACIÓN – VALORES RESIDUALES Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo tienen patrones significativamente diferentes de consumo dé beneficios económicos, una entidad distribuirá el costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciará cada' uno de estos. El reconocimiento del uso de los beneficios generados por las propiedades, planta y equipo se efectúa en forma sistemática durante su vida útil mediante la depreciación. Ésta debe mostrarse en forma independiente de la propiedad, planta y equipo bajo la denominación de depreciación acumulada por cada activo de tal forma que se facilite su control y seguimiento. El método de depreciación que se determine debe consultar la realidad económica de la generación de ingresos y beneficios para Imporiente Ltda., durante la vida útil del activo. El reconocimiento de la depreciación se realizará directamente al gasto y se hará tomando como base y referencia la vida útil del activo o el componente; el método de depreciación utilizado para la totalidad de las propiedades, planta y equipo de Imporiente Ltda., será línea recta. Los valores residuales, las vidas útiles y los métodos de depreciación y/o amortización son revisados a cada fecha de Corte del Estado de Situación Financiera, y ajustados si corresponde como un cambio en estimaciones en forma prospectiva. El valor residual se revisará cuando se tenga indicios de que su variación sea significativa 20% por encima o por debajo del activo y se tratará como un cambio en las estimaciones contables según la política contable de cambios en políticas, estimaciones contables y errores bajo NIIF, a los vehículos se les estudia anualmente su valor residual cuyo valor de adquisición sea superior a 20 SMLMV. INICIO DEPRECIACIÓN La depreciación de las propiedades, planta y equipo se inicia cuando el activo esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la Compañía. FIN DEPRECIACIÓN La depreciación de un activo cesará cuando se da de baja en cuentas. La depreciación no cesa en el caso de que el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. RETIROS Y BAJA EN CUENTAS Imporiente Ltda dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo en los siguientes casos: En la disposición o venta; Se retirarán los elementos de propiedades, planta y equipo cuando la compañía no espere obtener beneficios económicos futuros por su obsolescencia económica, operativa o técnica. Imporiente reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de una partida de propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que la partida sea dada de baja en cuentas de ganancias o ingresos de actividades ordinarias. DETERIORO DE VALOR Al final del periodo contable, la Compañía debe asegurar que el costo neto en libros de los activos no exceda su valor recuperable, según lo establecido en la política contable de pérdida por deterioro de valor de los activos bajo NIIF y la sección 27 - Deterioro del Valor de los Activos. La Compañía determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja en cuentas de una partida de propiedades, planta y equipo, como la diferencia entre el producto neto de la disposición, si lo hubiera, y el importe en libros de la partida. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las clases de propiedades, planta y equipo, la siguiente información: Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto; Los métodos de depreciación utilizados; Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas; El importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al final de cada periodo; y Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando: Las adiciones; Las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios; los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones, de acuerdo con los párrafos 31, 39 y 40 de la NIC 16, así como las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas en otro resultado integral, en función de lo establecido en la NIC 36; Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la NIC 36; Las pérdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido reconocidas en el resultado del periodo, de acuerdo con la NIC 36; La depreciación; Las diferencias netas de cambio surgidas en la conversión de estados financieros desde la moneda funcional a una moneda de presentación diferente, incluyendo también las diferencias de conversión de un operación en el extranjero a la moneda de presentación de la Compañía que informa; y otros cambios. En los estados financieros se revelará también: La existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de obligaciones; el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción; el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o entregado. La selección de un método de depreciación y la estimación de la vida útil de los activos son cuestiones que requieren la realización de juicios de valor. Por tanto, las revelaciones sobre los métodos adoptados, así como sobre las vidas útiles estimadas o sobre los porcentajes de depreciación, suministran a los usuarios de los estados financieros información que les permite revisar los criterios seleccionados por la gerencia de la Compañía, a la vez que hacen posible la comparación con otras compañías. Por razones similares, es necesario revelar: La depreciación del periodo, tanto si se ha reconocido en el resultado de periodo, como si forma parte del costo de otros activos; y la depreciación acumulada al término del periodo. De acuerdo con la NIC 8, la Compañía ha de informar acerca de la naturaleza y del efecto del cambio en una estimación contable, siempre que tenga una incidencia significativa en el periodo actual o que vaya a tenerla en periodos siguientes. Tal información puede aparecer, en las propiedades, planta y equipo, respecto a los cambios en las estimaciones referentes a: Valores residuales; costos estimados de desmantelamiento, retiro o rehabilitación de elementos de propiedades, planta y equipo; vidas útiles; y métodos de depreciación. Cuando los elementos de propiedades, planta y equipo se contabilicen por sus valores revaluados, se revelará la siguiente información: la fecha efectiva de la revaluación; si se han utilizado los servicios de un tasador independiente; los métodos y las hipótesis significativas aplicadas en la estimación del valor razonable de los elementos; en qué medida el valor razonable de los elementos de propiedades, planta y equipo fue determinado directamente por referencia a los precios observables en un mercado activo o a recientes transacciones de mercado entre sujetos debidamente informados en condiciones de independencia, o fue estimado utilizando otras técnicas de valoración; para cada clase de propiedades, planta y equipo que se haya revaluado, el importe en libros al que se habría reconocido si se hubieran contabilizado según el modelo del costo; y el superávit de revaluación, indicando los movimientos del periodo, así como cualquier restricción sobre la distribución de su saldo a los accionistas. Siguiendo la NIC 36, la Compañía revelará información sobre las partidas de propiedades, planta y equipo que hayan sufrido pérdidas por deterioro del valor, además de la información requerida en los puntos (iv) a (vi) del apartado (e) del párrafo 73. Los usuarios de los estados financieros también podrían encontrar relevante para cubrir sus necesidades la siguiente información: el importe en libros de los elementos de propiedades, planta y equipo, que se encuentran temporalmente fuera de servicio; el importe en libros bruto de cualesquiera propiedades, planta y equipo que, estando totalmente depreciados, se encuentran todavía en uso; el importe en libros de las propiedades, planta y equipo retirados de su uso activo y no clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5; y cuando se utiliza el modelo del costo, el valor razonable de las propiedades, planta y equipo cuando es significativamente diferente de su importe en libros. OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de propiedades, planta y equipo deben estar encaminados a: Que todas las transacciones y eventos han sido registrados tales como adiciones, bajas, traslados, cambios de clasificación, entre otros. Que la Propiedad Planta y Equipo han sido registrada por el valor correcto, en el periodo correcto y se ha clasificado adecuadamente. Que los mantenimientos y reparaciones sean registrados adecuada y correctamente. Garantizar que los bienes cumplan con los requisitos para ser clasificados como Propiedad Planta y Equipo. Que la Propiedad Planta y Equipo se encuentra adecuadamente valuada. Que los cálculos de depreciación y los ajustes que se generen como efecto de revaluaciones, deterioro de valor, cambios en las estimaciones contables o clasificación de los activos se realicen con exactitud. Que se realicen todas las revelaciones necesarias sobre la Propiedad Planta y Equipo. Que se realicen las actualizaciones de los avalúos, estudios de vida útil y valor residual de la Propiedad Planta y Equipo. Aseguramiento de que los activos más relevante o representativos se encuentren debidamente asegurados al fin del periodo. REFERENCIA NORMATIVA Sección 17 - Propiedades planta y equipo Sección 25 - Costos por préstamos Sección 27 - Deterioro del valor de los activos Sección 11 - Instrumentos Financieros Sección 10 - Cambios en políticas, estimaciones y errores. DEFINICIONES Propiedades, Planta y Equipo son activos tangibles que: (a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y (b) se esperan usar durante más de un periodo. Vida Útil: es (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o (b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad. Depreciación y/o amortización: es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Adición: Acción y efecto de añadir o agregar. Aumentar. Se presenta cuando se realiza una inversión cuyo resultado será añadido a un activo, el cual si bien es cierto no se modifica sustancialmente en sus características iníciales, se convierte en un accesorio del mismo. Cuando hay adición, se mejora la capacidad de uso del activo y en consecuencia su productividad. Por ejemplo, si a una máquina que normalmente trabaja con dos motores, se le adiciona un nuevo motor, se mejorara su capacidad de uso. Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo o liquidar un pasivo entre comprador y vendedor debidamente informados en una transacción libre. Valor residual: es el importe estimado que la Compañía podría obtener actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. Pérdida por Deterioro: es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable. Importe Recuperable: es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo y su valor en uso. Importe en Libros (Valor en Libros): es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas tanto la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Obsolescencia Económica, operativa y Técnica: es la caída en desuso de Maquinas, Equipos y Tecnología, motivada por un insuficiente desempeño de sus funciones en comparación con las nuevas máquinas, equipos y tecnologías, que conlleva a la continua sustitución de equipos. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF ARRENDAMIENTO DE LEASING OBJETIVO Establecer las políticas contables adecuadas para reconocer, medir y revelar la información relativa a los contratos de arrendamientos celebrados, ya sea en calidad de arrendador o de arrendatario por Imporiente Ltda. ALCANCE Esta política contable aplica para: Bienes inmuebles y muebles recibidos y entregados en arrendamiento operativo. Bienes inmuebles y muebles recibidos y entregados en arrendamiento financiero. En el caso de los arrendamientos de inmuebles en la modalidad de arrendamiento operativo, donde Imporiente Ltda es arrendadora, su tratamiento posterior se regirá por lo establecido en la Política Contable de Propiedad Planta y Equipo bajo NIIF. POLÍTICA CONTABLE GENERAL La determinación de si un contrato es o contiene un arrendamiento, se basa en el análisis de la naturaleza del acuerdo y requiere la evaluación de si el cumplimiento del contrato recae sobre el uso de un activo específico y si el acuerdo confiere Imporiente Ltda., el derecho de uso del activo; por esto se hace necesario analizar en detalle cada uno de los contratos y sus particularidades, para poder realizar la clasificación. Un arrendamiento es un acuerdo por el cual el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado. Cada vez que Imporiente Ltda., esté bajo este tipo de acuerdos, deberá clasificarlo en alguno de las siguientes modalidades: Arrendamiento financiero: arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. Arrendamiento operativo: es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto a arrendamiento financiero. El que un arrendamiento sea financiero u operativo dependerá de la esencia económica y naturaleza de la transacción, más que de la mera forma del contrato. ARRENDAMIENTO FINANCIERO Imporiente Ltda., considerará un arrendamiento financiero siempre y cuando cumpla con cualquiera de las dos (2) siguientes características: Desde el inicio del contrato se pacta que Imporiente Ltda., tiene la opción de comprar el bien a un precio significativamente inferior al valor razonable, esto es, menor o igual al 10% del valor del bien. Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los cánones más la opción de compra (en la medida en que su valor sea el 10% o menos del valor razonable del bien), se encuentra entre el 85% y el 115% del valor razonable del activo arrendado. Si al efectuar el análisis la administración de Imporiente Ltda., aún no tienen claro si el contrato de arrendamiento cumple con las características para ser clasificado como arrendamiento financiero, deberán revisar adicionalmente los siguientes indicadores. El análisis sigue este orden y si cumple al menos una (1) de las siguientes condiciones, el acuerdo será clasificado inmediatamente como financiero. Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que sólo el arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes. El arrendatario puede cancelar el contrato de arrendamiento, y las pérdidas sufridas por el arrendador a causa de tal cancelación son asumidas por el arrendatario. Se transfiere la propiedad del activo (riesgos y beneficios asociados al mismo) al arrendatario al finalizar el plazo del arrendamiento. El plazo del arrendamiento cubre el 85% o más de la vida económica del activo, siendo este el periodo durante el cual se espera que el activo sea utilizable económicamente. El arrendatario tiene la capacidad de prorrogar el arrendamiento durante un período secundario, efectuando unos pagos por arrendamiento que son sustancialmente inferiores a los del mercado, esto es, por lo menos en un 40%. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual el objeto del contrato de arrendamiento es incorporado a la contabilidad y en consecuencia en los estados financieros. La medición está relacionada con la determinación del valor por el cual debe ser registrado contablemente para reconocer los arrendamientos. BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Si posterior al análisis del numeral 3 de esta política, se llega a la conclusión que Imporiente Ltda, posee un arrendamiento financiero, se procederá con el siguiente procedimiento contable. Para el tratamiento contable del pasivo (obligación) se debe analizar la política contable de obligaciones financieras bajo NIIF. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL Los bienes que se han recibido bajo arrendamiento financiero se reconocen en el momento en que se inicia el contrato, lo cual coincide con la fecha en que se recibe el bien objeto del mismo. Se reconocen como un activo en las cuentas contables correspondientes a activos adquiridos en arrendamiento financiero (propiedades, planta y equipo) y un pasivo financiero en el Balance General por el menor entre el valor razonable del bien arrendado y el valor presente de los cánones y opciones de compra pactados, calculados a la fecha de iniciación del contrato y descontados éstos a la tasa de interés implícita en el arrendamiento. Si Imporiente Ltda., reconoce el activo por el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, se tomará como factor de descuento la tasa de interés implícita en el arrendamiento, que resulta de la tasa interna de retorno (TIR) del flujo de caja del contrato de arrendamiento, compuesto por las cuotas a pagar y cuyo valor inicial es el valor razonable del activo. No se tendrán en cuenta en los flujos de caja los gastos por: mantenimiento, impuestos, seguros y similares. Las comisiones y otros gastos legales en los que se incurra para la celebración del contrato se capitalizarán al valor reconocido como activo siempre y cuando excedan diez (10) SMLMV del valor del contrato. RECONOCIMIENTO POSTERIOR Las cuotas que se pacten periódicamente (según lo establecido en el contrato) se deben separar en dos (2) partes: Abono a capital Intereses financieros Normalmente esta separación se establece desde la firma del contrato y de acuerdo con lo establecido en las condiciones de éste. Los gastos que están siendo cobrados relacionado con los impuestos, mantenimiento, seguros y otros se reconocerán en el Estado de Resultados en el periodo correspondiente. El diferencial entre el canon mensual y los gastos determinados en el literal anterior, se separa en intereses y abono a la deuda así: i) intereses del periodo, los cuales deben ser distribuidos entre los periodos del plazo del arrendamiento, de tal forma que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo, sobre el saldo de la deuda pendiente por amortizar. Los pagos extraordinarios no pactados inicialmente, se reconocen como gastos o costos en los períodos en que sean incurridos; ii) el abono a la deuda, los cuales serán un menor valor de la deuda contraída (pasivo financiero) y reconocida al inicio del contrato. Todo lo relacionado con el mantenimiento del bien, repuestos y reparaciones, debe seguir el tratamiento indicado en la política contable de propiedades, planta y equipo bajo NIIF. Una vez se culmina el contrato y se da lugar a que Imporiente Ltda., ejerza la opción de compra, según el valor establecido en el contrato y pagando por ello un valor residual, dicho valor se debe reconocer como un menor valor del pasivo. 4.1.3. DEPRECIACIÓN Y DETERIORO DE VALOR Todo lo relacionado con la depreciación del bien debe seguir el mismo tratamiento indicado en la política contable Sección 17 de propiedades, planta y equipo bajo NIIF, sin embargo la vida útil tomada para estos bienes será la menor entre la vida útil técnica asignada y el plazo del contrato. Si no existe opción de compra la vida útil corresponderá al plazo del contrato. Adicionalmente, deberá realizarse el test de deterioro de valor de los activos con base en la política de deterioro de valor de los activos bajo NIIF. BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO OPERATIVO RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL Los bienes que se han recibido bajo arrendamiento operativo se reconocen en el momento en que se inicia el contrato, lo cual coincide con la fecha en que se recibe el bien objeto del mismo. Sólo se revelarán en notas a los estados financieros los bienes recibidos en arrendamiento operativo. RECONOCIMIENTO POSTERIOR Las cuotas que se pacten periódicamente se reconocen como gastos o costos, en el Estado de Resultados correspondiente. Es decir, si el bien tiene un uso en los procesos necesarios para la generación de ingresos será un costo y si son utilizados en los procesos de apoyo serán un gasto. Independientemente del pago, los cánones se reconocen mensualmente siempre que el activo haya estado disponible para el uso de Imporiente Ltda., y exista un contrato de arrendamiento o un acuerdo contractual. Normalmente bajo el arrendamiento operativo, el dueño del bien asume los costos y gastos de mantenimiento y reparaciones. Sin embargo, si Imporiente Ltda., que ha tomado en arrendamiento el bien incurre en costos y gastos de mantenimiento del mismo, que no son cobrables al dueño del bien, deben ser reconocidos como gastos de mantenimiento o costos de mantenimiento, dependiendo del uso del bien tan pronto se incurre en ellos. Las erogaciones relacionadas con el mantenimiento del bien tomado en arrendamiento operativo, se miden por su costo o valor nominal original de acuerdo con lo establecido en los acuerdos contractuales o los precios fijados y acordados con los terceros. En los contratos de arrendamiento operativo, una vez se termina el contrato de arrendamiento, no hay lugar a ejercer la opción de compra, o esta tiene un valor superior al valor razonable del activo a la fecha de su ejercicio, por lo cual se procede a la devolución del bien o se prorrogue el contrato. Cualquier gasto o costo asociado a la devolución del bien, tendrá el tratamiento de costo o gastos. DEPRECIACIÓN Y DETERIORO DE VALOR Para bienes recibidos en arrendamiento operativo, no hay lugar a depreciación ni análisis deterioro de valor porque no hay lugar a reconocimiento de activo en el Balance General de Imporiente Ltda. OPERACIONES DE VENTA CON ARRENDAMIENTO POSTERIOR En el momento en el cual Imporiente Ltda., realice la venta de activos que están clasificados como propiedades, plantas y equipos o activos intangibles, entrando en ese momento en un contrato de arrendamiento, deberá analizar el tipo de contrato si es financiero u operativo de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores. Si este contrato es evaluado como financiero, el exceso entre el precio de venta y el costo neto en libros se difiere en el plazo de contrato. Si una venta con arrendamiento posterior resulta ser un arrendamiento operativo, y quedase claro que la operación se ha establecido a su valor razonable (el precio de venta y los cánones de arrendamiento coinciden con los valores comerciales en una operación independiente), cualquier resultado se reconocerá inmediatamente como tal en el estado de resultados. Si el precio de venta, determinado en el párrafo anterior, fuese inferior al valor razonable, todo resultado se reconocerá inmediatamente en el estado de resultados, excepto si la pérdida resulta compensada por cuotas futuras por debajo de los precios de mercado, en cuyo caso se diferirá y amortizará en proporción a las cuotas pagadas durante el periodo en el cual se espera utilizar el activo. Si el precio de venta, según se definió anteriormente, fuese superior al valor razonable dicho exceso se diferirá y amortizará en el periodo durante el cual se espere utilizar el activo. 5. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN 5.1 Arrendatario en los arrendamientos financieros. Un arrendatario revelará la siguiente información sobre los arrendamientos financieros: Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa; Una conciliación entre el importe total de los pagos del arrendamiento mínimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y su valor presente. Además, Imporiente Ltda revelará el total de pagos del arrendamiento mínimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y de su valor presente, para cada uno de los siguientes periodos: hasta un año; entre uno y cinco años; y más de cinco años. Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendatario incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento. 5.2. Arrendatario en los arrendamientos operativos. Un arrendatario revelará la siguiente información para los arrendamientos operativos: El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, bajo contratos de arrendamiento operativo no cancelables para cada uno de los siguientes periodos: hasta un año; entre uno y cinco años; y más de cinco años. Cuotas de arrendamientos y subarriendos operativos reconocidas como gastos del periodo, revelando por separado los importes de los pagos mínimos por arrendamiento, las cuotas contingentes y las cuotas de subarriendo. Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto. Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento. 5.3. Arrendador en arrendamientos financieros Un arrendador revelará la siguiente información para los arrendamientos financieros: Una conciliación entre la inversión bruta en el arrendamiento al final del periodo sobre el que se informa y el valor presente de los pagos mínimos por cobrar en esa misma fecha. Además, el arrendador revelará, al final del periodo sobre el que se informa, la inversión bruta en el arrendamiento y el valor presente de los pagos mínimos por cobrar en esa misma fecha, para cada uno de los siguientes plazos: (i) hasta un año; (ii) entre uno y cinco años; y (iii) más de cinco años. Los ingresos financieros no acumulados (o no devengados); El importe de los valores residuales no garantizados acumulables a favor del arrendador. La estimación de incobrables relativa a los pagos mínimos por el arrendamiento pendientes de cobro. Las cuotas contingentes reconocidas como ingresos en el periodo. Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de escalación, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento. 5.4. Arrendador en los arrendamientos operativos Un arrendador revelará la siguiente información para los arrendamientos operativos: Los pagos futuros mínimos del arrendamiento en arrendamientos operativos no cancelables, para cada uno de los siguientes periodos: (i) hasta un año; y (ii) entre uno y cinco años; y (iii) más de cinco años. Las cuotas contingentes totales reconocidas como ingreso. Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador, incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento. 6. OBJETIVOS DE LOS CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los contratos de arrendamiento deben estar encaminados a: Asegurar que todo Arrendamiento este contenido en un contrato o acuerdo suscrito entre Imporiente Ltda., y un tercero. Determinar que existen los documentos legales que den soporte al derecho adquirido sobre el activo. Determinar que se han reconocido apropiadamente y de acuerdo con esta política los arrendamientos financieros u operativos según sus características. Determinar que los cánones de arrendamiento se pagan de acuerdo con lo pactado en los contratos y es correcto su tratamiento contable. Determinar que la depreciación se calcula correctamente (arrendamiento financiero) y se efectúa de acuerdo con esta política. Determinar que los contratos de arrendamiento están adecuadamente identificados y clasificados. Determinar que sólo se están capitalizando las erogaciones establecidas de acuerdo con esta práctica. Determinar que los bienes objeto del contrato están debidamente custodiados, mantenidos y conservados. 7. REFERENCIA TÉCNICA Sección 20 - Arrendamientos. Sección 17 - Propiedades, Planta y Equipo. 8. DEFINICIONES Comienzo del plazo del arrendamiento: es la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene el derecho de utilizar el activo arrendado. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento. Es decir, del reconocimiento de activos, pasivos, ingresos o gastos derivados del arrendamiento, según proceda. Cuotas contingentes: del arrendamiento, son la parte de los pagos por arrendamiento cuyo importe no es fijo, sino que se basa en el importe futuro de un factor que varía por razones distintas del mero paso del tiempo (por ejemplo, un tanto por ciento de las ventas futuras, grado de utilización futura, índices de precios futuros, tasas de interés de mercado futuras, etc.). Inicio del arrendamiento: es la fecha más temprana entre la del acuerdo del arrendamiento y la fecha en que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del mismo. En esta fecha: a) se clasificará el arrendamiento como operativo o como financiero; y b) en el caso de tratarse de un arrendamiento financiero, se determinarán los importes que se reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento. Opción de compra: Valor residual del bien objeto del contrato que permite al arrendatario, al final del contrato y previo pago de su valor, recibir la titularidad y propiedad jurídica del bien. Pagos mínimos por el arrendamiento: son los pagos que se requieren o pueden requerírsele al arrendatario durante el plazo del arrendamiento, excluyendo tanto las cuotas de carácter contingente como los costos de los servicios y los impuestos que ha de pagar el arrendador y le hayan de ser reembolsados. También se incluye: a) En el caso del arrendatario, cualquier importe garantizado por él mismo o por un tercero vinculado con él; o b) En el caso del arrendador, cualquier valor residual que se le garantice, ya sea por: i) parte del arrendatario; ii) una parte vinculada con éste; o iii) una parte no vinculada con el arrendatario que sea capaz financieramente de atender a las obligaciones derivadas de la garantía prestada. Plazo del arrendamiento: es el periodo no revocable por el cual el arrendatario ha contratado el arrendamiento del activo, junto con cualquier periodo adicional en el que éste tenga derecho a continuar con el arrendamiento, con o sin pago adicional, siempre que al inicio del arrendamiento se tenga la certeza razonable de que el arrendatario ejercitará tal opción. Tasa de interés implícita: en el arrendamiento, es la tasa de descuento que, al inicio del arrendamiento, produce la igualdad entre el valor presente total de: a) Los pagos mínimos por el arrendamiento y b) El valor residual no garantizado, y la suma de: (i) el valor razonable del activo arrendado y (ii) cualquier costo directo inicial del arrendador. Valor razonable: es el importe por el que puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Vida Económica: es el periodo durante el cual se espera que un activo depreciable sea económicamente utilizable por uno o más usuarios, o la cantidad de unidades de producción o similares que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios. POLITICA CONTABLE BAJO NIIF CUENTAS POR PAGAR OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las cuentas por pagar a acreedores y demás obligaciones de Imporiente Ltda. ALCANCE Esta política contable aplica para las cuentas por pagar que corresponden a pasivos bajo NIIF, provenientes de las obligaciones contraídas por Imporiente Ltda, con personas naturales, jurídicas y vinculados económicos que comprenden así: Los pasivos financieros de Imporiente Ltda comprenden: Cuentas por pagar a proveedores: son las obligaciones a cargo de Imporiente Ltda por concepto de inventario de repuestos automotores y servicios administrativos recibidos de proveedores nacionales y del exterior. El plazo normal de pago es de corto plazo y es definido administrativamente. Todos los saldos en moneda extranjera se actualizan al cierre contable mensual con la tasa de cambio correspondiente al cierre del periodo. Cuentas por pagar: agrupa los pasivos tales como: gastos financieros, comisiones, honorarios, servicios de mantenimiento, arrendamiento, transportes fletes y acarreos, servicios públicos, seguros, servicios temporales, las retenciones practicadas por Imporiente Ltda a título de servicios, arrendamientos, rendimientos financieros, compras, y retenciones y aportes de nómina. Acreedores varios corresponden a: Cheques no cobrados por proveedores. Anticipos recibidos de clientes nacionales y del exterior. Fondos de cesantías, pensiones y aportes voluntarios. y otros acreedores, para realizar los aportes de ley y parafiscales. Impuestos, gravámenes y tasas: registra los dineros pendientes de pago por concepto de retención en la fuente, industria y comercio, IVA y sanciones por pagar. Propios de Imporiente Ltda. Imporiente Ltda clasificará según la NIIF 9 todos los pasivos financieros expuesto en el alcance, como medidos posteriormente al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. POLÍTICA CONTABLE GENERAL Imporiente Ltda, reconoce como un pasivo financiero cuando surge la obligación contractual de realizar un pago a favor de terceros originados en: prestación de servicios recibidos, la compra de bienes a crédito, y en otras obligaciones contraídas a favor de terceros. Se reconoce una cuenta por pagar en el Balance General, en la medida en que se cumplan las siguientes condiciones: Que el servicio o bien haya sido recibido a satisfacción. Que la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad. Que sea probable como consecuencia del pago de la obligación presente se derive la salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos futuros. Imporiente Ltda ha definido unas políticas de pago a proveedores y otras prácticas comunes por medio de las cuales realiza pagos y cancela las cuentas por pagar por concepto de obligaciones en forma trimestral, mensual quincenal y de contado. CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS Se incluyen dentro del concepto de proveedores de bienes y servicios, los pasivos originados por la compra a crédito de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su objeto social. Estos bienes y servicios pueden ser adquiridos en el país o en el exterior y pueden ser negociados en moneda local o en moneda extranjera. ACREEDORES POR ARRENDAMIENTOS, SEGUROS, BIENES Y SERVICIOS EN GENERAL Se incluyen dentro del concepto de acreedores por comisiones, honorarios, arrendamientos, seguros y bienes y servicios en general los pasivos originados por la compra a crédito de bienes y servicios o el uso de activos de propiedad de terceros cuyo destino es servir de apoyo y soporte al desarrollo del objeto social principal de Imporiente Ltda. ACREEDORES VARIOS. Se incluye dentro del concepto de acreedores varios por fondo de pensiones y cesantías y cheques no cobrados. 3.4 IMPUESTOS POR PAGAR Son aquellas cuentas por pagar que surgen de obligaciones tributarias propias de Imporiente Ltda. Su valor es determinable según la normatividad tributaria nacional, departamental o municipal y que deberán ser pagados mensualmente, bimestralmente o de acuerdo a las estipulaciones tributarias en Colombia. Dentro de ellos se incluye: Retención en la fuente practicada: representa el valor recaudado sobre los pagos que realiza Imporiente Ltda; por los conceptos de salarios y pagos laborales, honorarios, comisiones, servicios, rendimientos financieros y compras. Impuesto a las ventas retenido– IVA: corresponde al saldo retenido por la adquisición de bienes o servicios gravados, de acuerdo con las normas fiscales vigentes. Impuesto de industria y comercio retenido –ICA: corresponde al valor del impuesto de Industria y Comercio retenido por Imporiente Ltda a proveedores y acreedores, cuando se realizan operaciones gravadas a favor de cada uno de los municipios donde se recibe el servicio. Otros impuestos: corresponde a operaciones de Imporiente Ltda afectadas con otros gravámenes de carácter nacional, departamental o municipal. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual las obligaciones a favor de terceros son incorporadas a la contabilidad y en consecuencia en los estados financieros. La medición está relacionada con la determinación del valor que debe registrarse contablemente, para reconocer las obligaciones a favor de terceros por parte de Imporiente Ltda. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL Los saldos por pagar se reconocen en el momento en que Imporiente Ltda, se convierte en parte obligada (adquiere obligaciones) según los términos contractuales de la operación. Por lo tanto, deben ser reconocidos como obligaciones ciertas a favor de terceros, las siguientes operaciones y bajo las siguientes circunstancias: CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES BIENES Y SERVICIOS Las obligaciones a favor de terceros originados en contratos o acuerdos deben ser reconocidos en la medida en que se cumplan los siguientes requisitos: Que el bien o servicio se ha recibido o se viene recibiendo a satisfacción y se han recibido los riesgos y beneficios del mismo. Es probable que del pago de dicha obligación se derive la salida de recursos que llevan incorporados beneficios futuros. El valor puede ser determinado en forma confiable. Estos pasivos se reconocerán en la medición inicial al valor nominal según los términos de compra y los acuerdos contractuales con los proveedores y/o contratistas. ACREEDORES POR ARRENDAMIENTOS, SEGUROS, BIENES Y SERVICIOS EN GENERAL Los acreedores por arrendamientos operativos se reconocen en la medida en que el bien objeto del contrato es utilizado tomando para ello el valor pactado contractualmente. Los pasivos por seguros se reconocen en la fecha en que se ha iniciado la cobertura de la póliza, tomando el valor de las primas acordadas, de acuerdo a la negociación realizada con el proveedor. Las demás obligaciones con proveedores y otros acreedores se reconocen en el momento en que se recibe el bien o la prestación del servicio por parte de estos y cuando los derechos, riesgos y beneficios inherentes a la compra han sido trasladados a Imporiente Ltda. ACREEDORES VARIOS Las obligaciones con acreedores varios, se reconocerán en el momento que se da por hecho el recibido a satisfacción y cuando los derechos, riesgos y beneficios inherentes a la compra han sido trasladados a la COMPAÑIA. IMPUESTOS POR PAGAR Los impuestos retenidos se reconocen en el momento de la causación de los respectivos hechos económicos que den lugar a los mismos y su cuantía se determina según las tarifas establecidas de acuerdo a las estipulaciones tributarias. AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS Estas obligaciones deben reconocerse en el momento en que se reciben los valores por parte del tercero y se adquiere la obligación por algún concepto asociado al valor recibido. Los anticipos y avances recibidos se medirán por el valor efectivamente recibido por parte de la entidad contratante con la cual se firme el convenio o acuerdo, y se analizarán en la política de ingresos bajo NIIF. MEDICIÓN POSTERIOR Imporiente Ltda deberá identificar desde el reconocimiento inicial, si la cuenta por pagar es de largo o corto plazo para efectos de la medición posterior del pasivo financiero, debido a que las cuentas por pagar corrientes (menos de 12 meses) se medirán a su valor nominal, siempre que el efecto del descuento no sea significativo. Las cuentas por pagar largo plazo, si llegaren a presentarse serán mensualmente valorados al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, esto independiente de la periodicidad con la que se cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital de la partida (pactadas con el acreedor o proveedor); Imporiente Ltda, procederá a realizar la causación de los intereses y otros costos financieros mensualmente. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con las cuentas y documentos por pagar se efectuará considerando lo siguiente: Los saldos de cuentas por pagar deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con su origen y naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de acreedor (proveedores, acreedores, costos y gastos por pagar, retenciones e impuestos, acreedores oficiales) y la naturaleza está relacionada con el hecho económico que genera el saldo acreedor (servicios recibidos, compra de bienes, retenciones, anticipos). Revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera pagar dentro de un año o a más de un año. Si existen saldos a pagar a más de un año se debe revelar sus saldos. Revelar las políticas contables significativas y la base de medición utilizada para el reconocimiento de las cuentas por pagar. Revelar para las cuentas por pagar de largo plazo, en el evento de presentarse, los plazos y condiciones de la deuda, la tasa de interés pactada, vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que tiene la entidad. Se revelará acerca de las ganancias y pérdidas (ingresos o gastos) por intereses calculados con el costo amortizado. OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de proveedores, acreedores y cuentas por pagar deben estar encaminados a: Determinar que se han reconocido todas las obligaciones a favor de terceros originadas en la compra de bienes y servicios recibidos. Determinar que los saldos de cuentas por pagar han sido reconocidos por los valores acordados con los terceros y de acuerdo con las tarifas y remuneración establecida. Determinar que los saldos de cuentas por pagar son obligaciones ciertas, determinados en forma razonable y valuados a su valor neto de pago. Determinar que los saldos de cuentas por pagar están debidamente soportados en documentos internos y externos legales. Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con las prácticas establecidas por la COMPAÑÍA. Efectuar periódicamente confirmación de saldos. Efectuar periódicamente revisiones a los contratos. Determinar el cumplimiento de los requisitos que autorizan la compra del bien o la contratación del servicio. Determinar el adecuado registro en el balance intermedio y final de las cuentas por pagar Corriente y a largo plazo. El establecimiento de un adecuado control interno entre la verificación y la Autorización de documentos (filtros) y que estos últimos se encuentren de acuerdo a los términos y condiciones pactados. REFERENCIA NORMATIVA Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos. Sección 29 – Impuesto a las Ganancias. Sección 10 – Políticas contables y estimaciones. 8. DEFINICIONES Pasivo Financiero: Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea: Una obligación contractual: (i) De entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o (ii) De intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y sea: (i) Un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar obligada a entregar una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio. POLITICA CONTABLE BAJO IFRS OBLIGACIONES FINANCIERAS. OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las obligaciones financieras de ―Imporiente Ltda‖, como resultado del dinero recibido de bancos, entidades e instituciones financieras entre otros intermediarios financieros. ALCANCE Esta política contable aplica para los pasivos financieros presentados en el Balance General de ―Imporiente Ltda‖así: Giros financiados: corresponden a créditos de rápida consecución y rápido pago, ya que se destinan a solventar deficiencias transitorias de liquidez. POLÍTICA CONTABLE GENERAL Las obligaciones financieras son instrumentos financieros pasivos bajo NIIF. Son considerados pasivos financieros aquellos instrumentos financieros emitidos, incurridos o asumidos que, en su totalidad o en una de sus partes, suponen para la empresa una obligación contractual directa o indirecta, de entregar efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar activos o pasivos financieros con terceros. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN OBLIGACIONES FINANCIERAS A continuación, se ilustran las prácticas contables que aplican a todos los pasivos financieros, incluyendo los pasivos que resultan de los arrendamientos financieros. Reconocimiento y Medición Inicial ―Imporiente Ltda‖reconoce sus pasivos financieros, en el momento en que se convierte en parte obligada (adquiere obligaciones), según los términos contractuales de la operación, lo cual sucede cuando se recibe el préstamo (dinero). Se miden inicialmente por su valor nominal menos los costos de transacción directamente atribuibles a la obligación financiera, estos costos podrán ser: honorarios, comisiones pagadas a agentes y asesores, en el momento inicial de la negociación del crédito, esta valor será informado por el Departamento de Tesorería. Los costos de transacción son los costos incrementales directamente atribuibles a la obligación financiera; y un costo incremental es aquél en el que no se habría incurrido si ―Imporiente Ltda‖. No hubiese adquirido el pasivo financiero. Aprobación del crédito La aprobación de un crédito por una entidad financiera o un tercero, no genera aún obligaciones ciertas a favor de terceros que deban ser reconocidas en el balance general como pasivos, debido a que no se han transferido los riesgos y beneficios sobre el dinero. La aprobación del crédito puede generar obligaciones contingentes, de acuerdo a la Política de Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes bajo NIIF, deben ser reveladas en notas a los Estados Financieros, indicando el nombre de la entidad financiera, el tipo de crédito y valor. Al final del año se revisarán las solicitudes de crédito que quedaron pendientes de aprobación. Reconocimiento inicial de costos financieros El reconocimiento de los costos financieros se efectúa de acuerdo con los siguientes criterios: Comisiones posteriores (diferentes de las comisiones iníciales del numeral 4.1.1): comprenden todas las comisiones que cobra la entidad financiera y que son necesarias para la consecución del crédito. Estas se miden por el valor acordado entre las partes y se deben incluir en la preparación del flujo de efectivo del crédito que es utilizado para la medición posterior del mismo, y se reconocerán en una subcuenta contable dentro del rubro pasivo de obligaciones financieras. Intereses sobre la deuda: los intereses sobre la deuda se reconocen como un mayor valor del crédito (sub cuenta contable de obligaciones financieras). Se reconocerán de acuerdo a lo pactado con la entidad financiera u otro tercero y se deben incluir en la preparación del flujo de efectivo del crédito que es utilizado para la medición posterior del mismo. Otros gastos financieros: cualquier otro gasto asociado con las obligaciones financieras diferentes de las mencionadas anteriormente, serán reconocidos como gastos en el momento en que se incurre en ellos. Los otros gastos bancarios se miden por el valor acordado o pagado. Medición Posterior Los pasivos financieros a corto plazo (Deben cancelarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa) sin tasa de interés establecida, se pueden medir por el valor del contrato original si el efecto del descuento no es importante. Por ende, los flujos de efectivo relativos a los pasivos financieros a corto plazo, en principio no se descontarán trayendo a valor presente. Los pasivos financieros a corto plazo con tasa de interés serán valorados al costo amortizado. Los pasivos financieros a largo plazo (más de 12 meses) serán mensualmente (tabla de amortización mensual) valorados al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, esto independiente de la periodicidad con la que se cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital del crédito de acuerdo a las cuotas pactadas con la entidad financiera; ―LA EMPRESA‖ procederá a realizar la causación de los intereses y otros costos financieros mensualmente. Reconocimiento posterior de los costos financieros Los intereses por pagar se reconocen mensualmente, calculados según lo pactado con la entidad financiera u otro tercero Se calcula tomando el saldo adeudado multiplicado por la tasa de interés efectiva expresado en términos nominal mensual. 4.3 INTERESES - DIFERENCIA EN CAMBIO Durante el periodo de reconocimiento de los activos expuestos en los numerales 4.2.2 (activos en tránsito, construcción y en montaje), la Empresa determina si existen pasivos financieros relacionados con la adquisición de los mismos. De ser así, los costos por intereses sobre obligaciones financieras y la diferencia en cambio surgida de intereses en moneda extranjera. Para reconocer estos costos como mayor valor del activo, se deberá tener en cuenta la siguiente información: Las obligaciones adquiridas utilizadas para llevar a cabo el proyecto de inversión en propiedad, planta y equipo. Esta información deberá ser suministrada por Gerencia Financiera al área de Contabilidad. Intereses causados durante el mes sobre las obligaciones financieras adquiridas, y la diferencia en cambio causada sobre los mismos. Pago de Capital Los abonos al capital se reconocerán en el momento en que ocurra y se registrarán como un menor valor de la obligación financiera. Pago de Intereses Cuando se deban pagar los intereses se debitará la subcuenta contable de intereses de obligaciones financieras (donde se han causado mediante la tasa de interés efectiva expresada en términos mensuales) por el valor a cancelar en el periodo correspondiente contra la salida del efectivo; en este pago se podrán presentar las siguientes situaciones: Que el interés causado con la tasa de interés efectiva sea superior al valor a cancelar en el periodo correspondiente, por lo cual se generará un saldo remanente en la subcuenta contable intereses de obligaciones financieras que será revertido en periodos posteriores. Que el interés causado sea inferior al valor a cancelar por el periodo correspondiente, por lo tanto, la subcuenta de intereses de obligaciones financieras tendrá un saldo débito si en periodos anteriores no se generó un remanente que pueda ser revertido. Que el interés causado sea igual al valor a cancelar por el periodo correspondiente, caso en el cual, la subcuenta contable de intereses de obligaciones financieras no deberá tener saldo al final del periodo. Retiro y Baja en Cuentas ―Imporiente Ltda‖ retira de su balance general un pasivo financiero cuando, se haya extinguido la obligación contraída con las entidades financieras o terceros, esto es, cuando la obligación específica en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada. Si ―Imporiente Ltda‖ cambia una obligación financiera por otra (con la misma entidad financiera o con una diferente) y se modifican sustancialmente las condiciones del crédito (plazo, tasa de interés, fecha de vencimiento o montos), se contabilizará como una cancelación del pasivo financiero original, reconociéndose un nuevo pasivo financiero. Lo mismo se hará cuando se produzca una modificación sustancial de las condiciones actuales de un pasivo financiero. ―Imporiente Ltda‖ considerará una modificación sustancial, cuando se modifique el plazo del crédito, un (1) año más o menos del plazo del pasivo financiero inicial. Cualquier diferencia que surja entre el valor en libros del pasivo financiero cancelado y el nuevo pasivo financiero adquirido se reconocerá en el resultado del periodo. Reconocimiento Inicial El reconocimiento del pasivo financiero relacionado con un arrendamiento financiero se hará al inicio del arrendamiento, momento en el cual se reconoce en el Balance General el bien arrendado y un pasivo por el mismo valor, que será el menor entre el valor razonable del bien arrendado, o el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento (determinados al inicio del arrendamiento). Al calcular el valor presente de las cuotas que se deben cancelar durante el plazo del arrendamiento, se tendrán en cuenta: La tasa de descuento es la TIR de los flujos de efectivo proyectados del arrendamiento. Se incluyen en el valor del activo arrendado y el pasivo, todos los costos directos iníciales incurridos en la negociación del arrendamiento, tales como: comisiones, honorarios de intermediación y honorarios legales. Si dichos costos no superan el (5) % del valor por el cual se reconoce inicialmente el pasivo (menor entre el valor presente de pagos mínimos y valor razonable del bien), se reconocen como gastos del periodo en el estado de resultados. Se incluye el valor estimado de la opción de compra (cuando aplique esta condición en el arrendamiento). No se incluyen cuotas extraordinarias. Medición Posterior ―Imporiente Ltda‖ procederá a amortizar la deuda mensualmente, por la menor entre el plazo del arrendamiento o la vida útil del bien que se arrienda. Para esto ―Imporiente Ltda‖ posee un flujo de efectivo estimado para cada pasivo generado por un arrendamiento financiero, donde se deberá dividir cada cuota en dos partes, pago de intereses y abono a capital. Se tendrán en cuenta para construir el flujo de efectivo: Se actualiza la proyección del flujo de efectivo mensualmente, para el cierre contable, esto con el fin de que el pasivo financiero quede a valores reales en el balance general de cada mes. El cálculo de los cánones se realiza de acuerdo a lo establecido con la entidad financiera, si estos dependen de una tasa variable (DTF, IPC, IBR O UVR), se trabaja con la proyección de éstas para estimar los pagos futuros de intereses. Para actualizar los flujos de efectivo del arrendamiento se trabaja con la última tasa publicada en el mes por el Banco de la República. Con el flujo de efectivo elaborado, (teniendo en cuenta todas las entradas y las salidas) se procede a calcular la tasa que iguala todos los flujos en un mismo periodo, que es la TIR del mismo. La tasa que se halle es conocida como la tasa de interés efectiva del crédito, la cual deberá ser expresada a nominal mensual para poder realizar el reconocimiento mensual de los intereses que se cancelarán en un periodo próximo. Con esta metodología, la carga financiera total se distribuirá entre los periodos que constituyen el plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante en cada mes, aplicada sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. Los pagos contingentes (pagos que están atados a un factor externo que no es el tiempo, por ejemplo un % de las ventas futuras y que están previamente establecidos en el contrato) se cargan como gastos en los periodos en los que sean incurridos PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con las obligaciones financieras se efectuará considerando lo siguiente: Se debe presentar por separado las obligaciones financieras en corriente y no corriente. Se presentará como corriente los saldos o cuotas de obligaciones que deben cancelarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Se presentará como no corriente las obligaciones cuyos plazos o fechas de pago, exceden de un (1) año después de la fecha de cierre. Se deben revelar las garantías otorgadas sobre las obligaciones adquiridas, indicando la naturaleza de la garantía, el bien objeto de garantía y el valor y cualquier otra restricción Revelar un detalle de cada una de las obligaciones financieras indicando la Entidad, el valor, las tasas de interés, el vencimiento final, condiciones sobre el cumplimiento de requisitos del crédito (ejemplo: un requisito puede ser que no se pueden cancelar dividendos hasta que no se cancele el 50% del crédito, se informará que si se ha cumplido con este requisito) Revelar las políticas contables para el reconocimiento y medición de los intereses y costos financieros sobre las deudas. Revelar compromisos adquiridos para recibir nuevos créditos, como por ejemplo el grado de avance de un nuevo crédito que está en proceso de aprobación. OBJETIVO CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de obligaciones financieras deben estar encaminados a: Determinar que se han reconocido todas las obligaciones financieras a favor de terceros originadas en la recepción de dinero en calidad de préstamo. Determinar que los saldos de obligaciones financieras son pasivos ciertos, determinados en forma razonable y valorados utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Determinar que los saldos de obligaciones financieros están debidamente soportados en documentos internos y externos legales. Determinar que la presentación y revelación está de acuerdo con las políticas establecidas por ―Imporiente Ltda‖. Efectuar periódicamente la confirmación de saldos. (por lo menos una vez al año) Efectuar periódicamente arqueos y revisiones de los contratos y de las garantías otorgadas. REFERENCIA NORMATIVA Sección 17 – Propiedades, planta y equipo. Sección 11 - Instrumentos Financieros. Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores. DEFINICIONES Baja en cuentas: La eliminación de un activo financiero o del pasivo financiero previamente reconocido en el estado de situación financiera. Costos de Transacción: Son los costos incrementales directamente atribuibles a la compra, emisión, venta o disposición por otra vía de un pasivo financiero. Un costo incremental es aquél, en el que no se habría incurrido si la entidad no hubiese adquirido, emitido, dispuesto del instrumento financiero. Pasivo: Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Pasivo financiero: Un pasivo que es: (a) una obligación contractual: - de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o - de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o (b) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y sea: - un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar obligada a entregar una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio; o - un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. A este efecto, los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones (warrants) para adquirir una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones (warrants) de forma proporcional a todos los propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimonio no derivados propios. A estos efectos los instrumentos de patrimonio propio de la entidad no incluyen los instrumentos financieros con opción de venta clasificados como instrumentos de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16A y 16B de la NIC 32, instrumentos que imponen una obligación a la entidad de entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación y se clasifican como instrumentos de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16C y 16D de la NIC 32, o los instrumentos que son contratos para la recepción o entrega futura de instrumentos de patrimonio propios de la entidad. Tasa de interés efectiva: Tasa que iguala exactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero (o, cuando sea adecuado, en un periodo más corto) con el importe neto en libros del activo financiero o del pasivo financiero. Para calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, pagos anticipados, rescates y opciones de compra o similares), pero no tendrá en cuenta las pérdidas crediticias futuras. El cálculo incluirá todas las comisiones y puntos básicos de interés, pagados o recibidos por las partes del contrato, que integren el tipo de interés efectivo (ver NIC 18), así como los costos de transacción y cualquier otra prima o descuento. Se presume que los flujos de efectivo y la vida esperada de un grupo de instrumentos financieros similares pueden ser estimados con fiabilidad. Sin embargo, en aquellos raros casos en que esos flujos de efectivo o la vida esperada de un instrumento financiero (o de un grupo de instrumentos financieros) no puedan ser estimados con fiabilidad, la entidad utilizará los flujos de efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual completo del instrumento financiero (o grupo de instrumentos financieros). POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF ACTIVOS INTANGIBLES OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los activos intangibles y proyectos de Imporiente Ltda. ALCANCE Esta política contable aplica para aquellas erogaciones que tengan el carácter de intangible y sobre las cuales: Se espera obtener beneficios económicos futuros, Se posea el control y Sean plenamente identificables. POLÍTICA CONTABLE GENERAL Se entiende por activo intangible, todo activo identificable de carácter no monetario, sin apariencia física, sobre el cual se posee el control, es plenamente cuantificable y se espera obtener beneficios económicos futuros del mismo. Las tres (3) condiciones siguientes se deben presentar simultáneamente para poder reconocer el activo como intangible: Que sea identificable: esta característica se cumple, cuando el intangible se pueda separar, es decir, es susceptible de ser escindido y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con un activo identificable con el que guarde relación; o surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones Que se posea el control: se refiere a la capacidad que tiene Imporiente Ltda para obtener los beneficios económicos futuros que proceden del activo intangible, bien sea por derechos de tipo legal u otro tipo, además, Imporiente Ltda puede restringirle el acceso a dichos beneficios a otras personas. Que genere beneficios económicos futuros: bien sea por el incremento de los ingresos de Imporiente Ltda o debido a una reducción de los costos. Los gastos de periodos anteriores no deben reconocerse como un activo Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos no se reconocerán en una fecha posterior como parte del costo de un activo. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN RECONOCIMIENTO INICIAL Imporiente Ltda reconoce un elemento como activo intangible cuando cumple la totalidad de los siguientes requisitos: Que sean identificables. Para el caso de licencias y software que sean separables del hardware. En caso de no ser separables, corresponderán a un mayor valor de las propiedades, plantas y equipo. Que sean controlables. Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente, es el valor nominal acordado con el proveedor o vendedor. Que sea probable que Imporiente Ltda obtenga beneficios económicos futuros. Cuyo costo exceda más de cinco (5) SMMLV. Activos intangibles adquiridos a un tercero de forma separada: El precio que paga Imporiente Ltda para adquirir separadamente un activo intangible, reflejará las expectativas acerca de la probabilidad de que los beneficios económicos futuros incorporados al activo fluyan a Imporiente Ltda. Por lo anterior, siempre que una licencia o software se adquiera de forma separada y cumpla con la definición de intangible se reconocerá como activo. En otras palabras, Imporiente Ltda esperará que haya una entrada de beneficios económicos, incluso si existe incertidumbre sobre la fecha o el importe de éstos. LICENCIAS Y DERECHOS DE SOFTWARE Las licencias de programas informáticos y software adquiridos, son derechos que se obtienen para utilizar un software cumpliendo los términos y condiciones establecidas dentro del contrato que celebran el proveedor o titular de los derechos e Imporiente Ltda. MEDICIÓN INICIAL El costo inicial de las licencias y derechos de software comprende el costo de adquisición (valor acordado entre el vendedor e Imporiente Ltda menos cualquier descuento financiero o comercial y rebaja, más el impuesto a las ventas (IVA), en la medida en que no sea descontable de otros impuestos, honorarios profesionales, más cualquier costo directamente atribuible a la adquisición del activo o su uso. Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos del periodo no se reconocerán posteriormente como un activo intangible. AMORTIZACIÓN La amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la forma prevista. La amortización cesa cuando el activo se da de baja en cuentas. Imporiente Ltda elegirá un método de amortización que refleje el patrón esperado de consumo de los beneficios económicos futuros derivados del activo. Si Imporiente Ltda no puede determinar ese patrón de forma fiable, utilizará el método lineal de amortización. El reconocimiento del uso de los beneficios generados por las licencias y derechos de software se efectuará en forma sistemática durante su vida útil mediante la amortización; ésta deberá mostrarse en una cuenta contable diferente a la cuenta donde se reconoce el costo histórico de las licencias y derechos de software bajo la denominación de amortización acumulada, de tal forma que se facilite su control y seguimiento. La amortización mensual se reconocerá directamente en el gasto o costo del periodo. Los activos intangibles de Imporiente Ltda se amortizarán por el método de línea recta sobre el 100% de su costo según la vida útil proyectada, la cual se establece así: Licencias de Software: entre 4 y 10 años. Independiente de la intención que se tenga con el activo, la amortización solo cesará en el momento en el Imporiente Ltda realice la transferencia de riesgos y beneficios al tercero. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Imporiente Ltda revelará la siguiente información para cada una de las clases de activos intangibles, distinguiendo entre los activos que se hayan generado internamente y los demás: (a) si las vidas útiles son indefinidas o finitas y, en este caso, las vidas útiles o los porcentajes de amortización utilizados; (b) los métodos de amortización utilizados para los activos intangibles con vidas útiles finitas; (c) el importe en libros bruto y la amortización acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo; (d) la partida o partidas, del estado de resultado integral, en las que está incluida la amortización de los activos intangibles; (e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando: (i) los incrementos, con indicación separada de los que procedan de desarrollos internos, aquéllos adquiridos por separado y los adquiridos en combinaciones de negocios; (ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como otras disposiciones; (iii) los incrementos y decrementos, durante el periodo, procedentes de revaluaciones efectuadas según se indica en los párrafos 75, 85 y 86 de la NIC 38 Activos Intangibles, así como de pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en otro resultado integral siguiendo las reglas de la NIC 36 (si las hubiere); (iv) las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, en el resultado del periodo aplicando la NIC 36 (si las hubiere); (v) las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro del valor, a lo largo del periodo, de acuerdo con la NIC 36 (si las hubiere); (vi) el importe de la amortización reconocida durante el periodo; (vii) las diferencias netas de cambio derivadas de la conversión de estados financieros a la moneda de presentación, y de la conversión de una operación en el extranjero a la moneda de presentación de Imporiente Ltda; y (viii) otros cambios habidos en el importe en libros durante el periodo. Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las actividades de Imporiente Ltda. Los siguientes son ejemplos de clases separadas: marcas; cabeceras de periódicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales; programas y aplicaciones informáticas; concesiones y franquicias; derechos de propiedad intelectual, patentes y otras manifestaciones de la propiedad industrial o derechos de explotación; recetas o fórmulas, modelos, diseños y prototipos; y activos intangibles en proceso. Imporiente Ltda revelará también: (a) En el caso de un activo intangible con vida útil indefinida, el importe en libros de dicho activo y las razones sobre las que se apoya la estimación de una vida útil indefinida. Al aportar estas razones, Imporiente Ltda describirá el factor o los factores que han jugado un papel significativo al determinar que el activo tiene una vida útil indefinida. (b) Una descripción, el importe en libros y del periodo restante de amortización de cualquier activo intangible individual que sea significativo en los estados financieros de Imporiente Ltda. (c) Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno y reconocidos inicialmente por su valor razonable (véase el párrafo 44 de la NIC 38 Activos Intangibles): (i) el valor razonable por el que se han registrado inicialmente tales activos; (ii) su importe en libros; y (iii) si la medición posterior al reconocimiento inicial se realiza utilizando el modelo del costo o el modelo de revaluación; (d) La existencia y el importe en libros de los activos intangibles cuya titularidad tiene alguna restricción, así como el importe en libros de los activos intangibles que sirven como garantías de deudas. (e) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos intangibles. Cuando Imporiente Ltda proceda a describir el factor, o los factores, que han jugado un papel importante en la determinación del hecho de que el activo intangible tiene una vida útil indefinida, considerará la lista de los factores del párrafo 90 de la NIC 38 Activos Intangibles. OBJETIVO DE LOS CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de los activos intangibles deben estar encaminados a: Determinar que se han reconocido como intangibles, aquellos valores que efectivamente han sido pagados o reconocido su pasivo y que cubren varios períodos de tiempo futuro en los cuales se obtendrán beneficios económicos futuros. Determinar que la vida útil estimada es apropiada en las circunstancias y que el método de amortización es concordante con los beneficios económicos futuros esperados. Determinar que la amortización se calcula correctamente y se efectúa de acuerdo con esta política. Determinar que están adecuadamente identificados los activos intangibles de Imporiente Ltda. Determinar que sólo se están capitalizando las erogaciones establecidas de acuerdo con esta política. Determinar que existen contratos que soportan los derechos adquiridos. Determinar que existan los derechos legales para el uso de software, licencias. Determinar que los cambios contables en las vidas útiles y métodos de amortización son apropiados y revelados. Definir cada una de las fases de los proyectos y asegurar que los desembolsos relacionados con ellas se estén reconociendo según los criterios de esta política contable. REFERENCIA NORMATIVA Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos. Sección 18 – Activos Intangibles distintos de la plusvalía. Sección 27 – Deterioro del valor de los activos. Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores. DEFINICIONES Activo intangible: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Desarrollo: es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su producción o utilización comercial. Investigación: es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. Vida útil: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad. POLITICA CONTABLE BAJO NIIF PROVISIONES Y CONTINGENCIAS OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las provisiones, activos y pasivos de carácter contingente en Imporiente Ltda. ALCANCE Imporiente Ltda, aplicará ésta política contable al proceder para contabilizar las provisiones, correspondientes a: Demandas o litigios a favor o en contra de Imporiente Ltda., esta política no cubre el tratamiento de: El deterioro de valor de las cuentas por cobrar, el cual será abordado en la política contable de deterioro de las cuentas por cobrar. El deterioro de inventarios, propiedades planta y equipo e inversiones, para lo cual se debe analizar la política contable relacionada con cada uno de ellos. POLÍTICA CONTABLE GENERAL A continuación, se ilustra el tratamiento contable que realiza Imporiente Ltda, de sus provisiones y pasivos contingentes: SITUACIÓN RECONOCIMIENTO REVELACIONES Si Imporiente Ltda., posee una obligación presente que probablemente exija una salida de recursos. Se procede a reconocer Se exige revelar una provisión por el información sobre la valor total de la provisión. obligación. Si Imporiente Ltda., posee una obligación posible, o No se reconoce una obligación presente, que provisión. pueda o no exigir una salida de recursos. Se exige revelar información sobre el pasivo contingente. Si Imporiente Ltda., posee una obligación posible, o una obligación presente en la No se reconoce que se considere remota la provisión. posibilidad de salida de recursos. No se exige revelar ningún tipo de información. Fuente los actores con base en la ley RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual las provisiones son incorporadas en la contabilidad. La medición está relacionada con la determinación del valor por el cual se deben registrar contablemente las provisiones de Imporiente Ltda. PROVISIONES Una provisión representa un pasivo de Imporiente Ltda., calificado como probable, cuyo monto es estimable confiablemente pero cuyo valor exacto final y la fecha de pago es incierta. Las provisiones son un subconjunto de pasivos. Éstas se distinguen de otros pasivos, tales como las cuentas por pagar a proveedores o acreedores comerciales que son objeto de estimación, debido a que se caracterizan por la existencia de incertidumbre acerca del momento del vencimiento o de la cuantía de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelación. Reconocimiento inicial Imporiente Ltda., reconocerá las provisiones cuando se cumpla la totalidad de los siguientes requisitos: A raíz de un suceso pasado Imporiente Ltda., tenga la obligación y/o compromiso, ya sea implícito o legal, de responder ante un tercero El suceso pasado que genera un compromiso será determinado por los abogados asesores con base en la notificación legal de demandas o de acuerdo con las obligaciones contractuales o de otro tipo establecidas Imporiente Ltda. Los abogados asesores serán los responsables de consolidar toda la información relacionada con este tipo de hechos y remitir las novedades al contador en los primeros cinco (5) días después del cierre de cada año, o con la periodicidad que sea necesaria en caso de requerirse Estados Financieros de periodos intermedios. Los abogados asesores determinarán en cada fecha de elaboración semestral del balance general, si Imporiente Ltda., por un hecho pasado posee una obligación presente. La probabilidad de que Imporiente Ltda., tenga que desprenderse de recursos financieros para cancelar tal obligación es mayor a la probabilidad de que no ocurra. El término probable indica que se tiene mayor posibilidad de que un evento se presente de que no se presente. La probabilidad de desprenderse de recursos financieros en el caso de litigios o demandas y otras provisiones, será determinada por Los abogados asesores con base en el estudio y análisis que deberá realizar de cada uno de los procesos en contra de Imporiente Ltda., considerando entre otros los siguientes aspectos: las pretensiones del demandante, el resultado de casos similares, la jurisprudencia existente al respecto, la evolución del proceso, la cualificación de los daños determinados por los abogados o peritos entre otros. Basado en este estudio los abogados asesores deberá indicar si existe la probabilidad de pérdida. Pueda realizarse una estimación confiable del monto de la obligación aunque su plazo de liquidación y valor no sea conocido. La estimación confiable del monto de la obligación será realizada por los abogados asesores, basado en la cuantificación del conjunto de los elementos antes mencionados, teniendo en cuenta la información disponible a la fecha de corte. Cuando la estimación final resulte en diversos rangos de valores (es decir, pueden existir varias probabilidades de montos de pérdida) deberá ser valorado cada uno de esos rangos con un porcentaje de probabilidad que no supere el 100% del total; la sumatoria de estos resultados será el valor de la provisión. Este valor será equivalente al monto que tendría que desembolsar Imporiente Ltda., en la fecha de corte del respectivo informe; es decir, la valoración se realizará con base en pesos constantes a dicha fecha. Si esa estimación actual coincide con el monto a pagar en el futuro sin pretensiones de reajuste, deberá ser descontado a valor actual tomando en cuenta el tiempo estimado para liquidar el pleito y a una tasa de colocación que tenga en cuenta el plazo y el riesgo de la deuda, dicha tasa termina siendo la misma de un préstamo bancario pero considerando el plazo y el riesgo del acreedor (caso en el cual el abogado deberá indicar la posible fecha de desembolso). Esta tasa será informada por el asistente administrativo, teniendo en cuenta el plazo asociado a la liquidación del pleito y las características del acreedor. Si estas tres (3) condiciones no se cumplen, no se debe reconocer una provisión, de lo contrario, las demandas en contra clasificadas como probables, deberán ser notificadas a la fecha del cierre del balance general al contador, para proceder a su reconocimiento contable. Se reconocerá un gasto o costo en el periodo contra un pasivo por el monto determinado por el contador. Cada provisión que Imporiente Ltda., reconozca en el Balance General, deberá ser utilizada sólo para afrontar los desembolsos para los cuales fueron originalmente reconocidas. Medición posterior Imporiente Ltda., revisará y ajustará las provisiones en cada fecha sobre la que se informa para reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para cancelar la obligación en esa fecha. Cualquier ajuste a los importes previamente reconocidos se reconocerá en resultados, a menos que la provisión se hubiera reconocido originalmente como parte del costo de un activo. Al final de cada periodo los abogados asesores actualizarán la información de cada uno de los pleitos teniendo en cuenta las consideraciones indicadas en el numeral anterior, la situación actual de cada proceso y la nueva información obtenida de cada uno de los procesos. Esto con el fin de realizar los ajustes contables pertinentes. Baja en cuentas Para el caso de los litigios, demandas y otros procesos legales, la provisión será cancelada una vez finalice el pleito y se realicen efectivamente los desembolsos estimados previamente. En caso de que el pleito termine favorable para Imporiente Ltda., y se informe el cambio de estado del pleito o demanda de probable a posible o remoto, la provisión se revertirá contra el estado de resultados como otros ingresos, si ésta había sido constituida en períodos anteriores, o menor valor del gasto si fue constituida en el mismo ejercicio. PASIVOS CONTINGENTES Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que no está reconocida porque no cumple una de las siguientes condiciones: Sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar la obligación; y El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. Imporiente Ltda., no reconocerá un pasivo contingente como un pasivo, excepto en el caso de las provisiones para pasivos contingentes de una adquirida en una combinación de negocios se producirá un efecto en el importe reconocido como plusvalía o reconocerá inmediatamente en el resultado del periodo cualquier exceso que continúe existiendo después de la nueva evaluación. El importe reconocido inicialmente menos los importes reconocidos anteriormente como ingresos de actividades ordinarias. Se requiere revelar un pasivo contingente a menos que la posibilidad de tener una salida de recursos sea remota. Cuando una entidad sea responsable de forma conjunta y solidaria, de una obligación, la parte de la deuda que se espera que cubran las otras partes se tratará como un pasivo contingente. Los pasivos contingentes posibles no se reconocerán en los Estados Financieros; sólo se revelarán en notas cuando su monto sea significativo, es decir que exceda el 5% del resultado neto del ejercicio, en cuyo caso describirá la naturaleza del mismo y su estimación. Para los pasivos contingentes remotos no será necesario efectuar revelaciones. Debido a que los pasivos contingentes pueden evolucionar, Imporiente Ltda., deberá revisar cada semestre si el pasivo contingente posible o remoto se ha convertido en probable, caso en el cual deberá reconocer una provisión en sus Estados Financieros. La tabla de valoración definida por Imporiente Ltda, considera los siguientes criterios: CLASIFICACIÓN RANGO DESCRIPCIÓN Probable Superior al 61% La tendencia indica seguramente se concretará. Posible Del 41% al 60% Puede presentarse o no. que Fuente los actos con base en la ley ACTIVOS CONTINGENTES Un activo contingente representa la probabilidad de que Imporiente Ltda., obtenga beneficios económicos futuros producto de demandas, pleitos y litigios a favor de Imporiente Ltda., y cuyo desenlace futuro confirmará o no la existencia del activo. Imporiente Ltda., reconocerá una cuenta por cobrar de una demanda o proceso legal a favor, sólo cuando: Se haya recibido un fallo de la autoridad competente. Sea probable que Imporiente Ltda., reciba recursos del demandante. Y la calificación del abogado de la probabilidad de recaudo supere el 80%. Los activos contingentes surgidos de sucesos inesperados o no planificados, de los cuales nace la posibilidad de una entrada de beneficios económicos en Imporiente Ltda., no se registrarán en los Estados Financieros, ni se revelarán en las notas; sólo se hará el registro y la revelación en notas, en el momento en que sea totalmente seguro que se van a recibir dichos beneficios económicos. Los activos contingentes han de ser objeto de evaluación de forma semestral, con el fin de asegurar que su evolución se refleja apropiadamente en los Estados Financieros. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN La presentación contable de los activos contingentes se realizará mediante notas a los Estados Financieros para los casos en los cuales haya lugar, de acuerdo con lo dicho en el numeral 4.3. Para las provisiones y los pasivos contingentes, Imporiente Ltda., tendrá en cuenta el siguiente árbol de decisión: Para cada tipo de provisión, la entidad debe informar acerca de: (a) el importe en libros al principio y al final del periodo; (b) Los incrementos efectuados en el periodo, incluyendo también los incrementos en las provisiones existentes; (c) los importes utilizados (esto es, aplicados o cargados contra la provisión) en el transcurso del periodo; (d) los importes no utilizados que han sido objeto de liquidación o reversión en el periodo; y (e) el incremento durante el periodo en el importe descontado que surge del paso del tiempo y el efecto de cualquier cambio en la tasa de descuento. No se requiere información comparativa. La entidad debe revelar, por cada tipo de provisión, información sobre los siguientes extremos: (a) una breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, así como el calendario esperado de las salidas de beneficios económicos, producidos por la misma; (b) una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las salidas de esos recursos. En los casos en que sea necesario para suministrar la información adecuada, la entidad debe revelar la información correspondiente a las principales hipótesis realizadas sobre los sucesos futuros a los que se refiere el párrafo 48 NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes; y (c) el importe de cualquier eventual reembolso, informando además de la cuantía de los activos que hayan sido reconocidos para recoger los eventuales reembolsos esperados. A menos que la posibilidad de una eventual salida de recursos para liquidarla sea remota, la entidad debe dar, para cada tipo de pasivo contingente al final del periodo sobre el que se informa, una breve descripción de la naturaleza del mismo y, cuando fuese posible: (a) una estimación de sus efectos financieros, medidos según lo establecido en los párrafos 36 a 52 de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes; (b) una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el calendario de las salidas de recursos correspondientes; y (c) la posibilidad de obtener eventuales reembolsos. Para determinar qué provisiones o qué pasivos contingentes pueden agregarse en cada uno de los tipos o clases, es necesario considerar si la naturaleza de las partidas es lo suficientemente similar como para admitir una información común que las abarque todas, para cumplir con los requisitos establecidos en los párrafos 85(a) y (b), y 86(a) y (b) de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. De esta forma, puede resultar apropiado considerar como un sólo tipo de provisión, las partidas relativas a las garantías de los diferentes productos, pero podría no resultar apropiado agrupar en un solo tipo de provisión los importes relativos a las garantías comunes y las referidas a procesos legales. Cuando nacen, de un mismo conjunto de circunstancias, una provisión y un pasivo contingente, la entidad revelará información complementaria exigida por los párrafos 84 a 86 de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, de manera que se muestren la relación existente entre una y otro. En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos, la entidad revelará en las notas una breve descripción de la naturaleza de los activos contingentes correspondientes, existentes al final del periodo sobre el que se informa y, cuando ello sea posible, una estimación de sus efectos financieros, medidos utilizando los principios establecidos para las provisiones en los párrafos 36 a 52 de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Es muy importante que, la información que se suministre sobre los activos de carácter contingente, evite las indicaciones que puedan confundir respecto a la posibilidad de la obtención de los ingresos correspondientes. En aquellos casos en los que no se revele la información exigida por los párrafos 86 y 89 de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, porque no sea posible hacerlo, este hecho debe ser revelado en las notas correspondientes. Información a revelar perjudicial: En ciertos casos posibles, pero extremadamente raros en la práctica, puede esperarse que la información a revelar relativa a algunos de los extremos exigidos en los párrafos 84 a 89 de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, perjudique seriamente a la posición de la entidad, en disputas con terceros relativas a las situaciones que contemplan las provisiones, los pasivos contingentes o los activos de igual naturaleza. En tales casos, no es preciso que la entidad revele esta información, pero debe describir la naturaleza genérica de la disputa, junto con el hecho de que se ha omitido la información y las razones que han llevado a tomar tal decisión. CONTROLES CONTABLES Los controles contables relacionados con las provisiones y pasivos contingentes, estarán encaminados a: Determinar que se han reconocido en forma apropiada y por los montos correctos las provisiones. Asegurarse de que todas las áreas reportan en forma oportuna y confiable información relacionada con provisiones, pasivos y activos contingentes. Validar que se efectúen todas las revelaciones en las notas a los estados financieros, requeridas para una mejor comprensión de la información. Revisar los pasivos contingentes y provisiones para garantizar que los sados son vigentes y que se mantienen las condiciones que los originaron; reportar posibles ajustes ante cambios en las situaciones iníciales, para que se reconozcan los nuevos hechos económicos. Validar la clasificación adecuada de las demandas y litigios a favor y en contra. REFERENCIA NORMATIVA Sección 21 – Provisiones y contingencias. Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores. DEFINICIONES Altamente probable: Con una probabilidad significativamente mayor de que ocurra que de que no ocurra. Probable: Que tiene más probabilidad de ocurrir que de lo contrario. Pasivo contingente: (a) Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra, o deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad; (b) una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque: (i) no es probable que para liquidarla se vaya a requerir una salida de recursos que incorporen beneficios económicos, o (ii) el importe de la obligación no puede ser medido con la suficiente fiabilidad. Provisión: Pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto. POLITICA CONTABLE BAJO NIIF BENEFICIOS A EMPLEADOS OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, valuación, presentación y revelación de los beneficios laborales en Imporiente Ltda ALCANCE Esta política aplica para los beneficios laborales relacionados con la remuneración causada y pagada a las personas que prestan sus servicios a Imporiente Ltda mediante un contrato de trabajo, como retribución por la prestación de sus servicios. También para las obligaciones laborales relacionadas con las prestaciones sociales, contribuciones y aportes establecidos por las leyes laborales y los acuerdos. Los beneficios de los empleados a los que se aplica esta política contable comprenden los que proceden de: Planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados entre una entidad y sus empleados, ya sea individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus representantes; Requerimientos legales; o prácticas no formalizadas que generan obligaciones implícitas. Estas prácticas de carácter no formalizado dan lugar a obligaciones implícitas, siempre y cuando la entidad no tenga alternativa realista diferente de afrontar los pagos de los correspondientes beneficios a los empleados. Un ejemplo de la existencia de una obligación implícita se da cuando un eventual cambio en las prácticas no formalizadas de la entidad puede causar un daño inaceptable en las relaciones con sus empleados. También para las obligaciones laborales relacionadas con las prestaciones sociales, contribuciones y aportes establecidos por las leyes laborales y en casos de existir en Imporiente Ltda Pacto Colectivo. POLÍTICA CONTABLE GENERAL Imporiente Ltda reconoce sus obligaciones laborales en la medida en que se cumplan las siguientes condiciones: Que el servicio se haya recibido y haya sido prestado por el empleado, que el valor del servicio recibido se pueda medir con fiabilidad, que esté debidamente contemplado por disposición legal o sea costumbre de Imporiente Ltda, que sea probable que como consecuencia del pago de la obligación se derive la salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos. En esta política se indica cómo Imporiente Ltda maneja contablemente los beneficios que se otorgan a los empleados, trabajadores y familiares de estos, clasificados en cuatro (4) categorías: beneficios corto plazo, todos ellos recopilados en los diferentes acuerdos y en la normatividad aplicable a Imporiente Ltda. BENEFICIOS DE CORTO PLAZO Son beneficios de corto plazo (diferentes de los beneficios por terminación) los otorgados a los funcionarios de Imporiente Ltda, pagaderos en un plazo inferior o igual a doce (12) meses siguientes al cierre del período en el que se ha generado la obligación o prestado el servicio. Auxilio alimentación, auxilio de transporte, salario básico, prima. Cesantías, intereses de cesantías, prima extra legal, vacaciones. BENEFICIOS POR TERMINACIÓN Son las remuneraciones a pagar a los empleados como consecuencia de: La decisión de la Compañía de resolver el contrato del empleado antes de la edad normal de retiro; o bien La decisión del empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a cambio de tales beneficios. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los erogaciones laborales se reconocen como costos o gastos (o activo tal como se define en otras prácticas de capitalización) en la medida en que el empleado presta sus servicios a Imporiente Ltda y va obteniendo el derecho a recibir su remuneración y demás prestaciones. Así mismo, se reconocen como gastos las demás erogaciones laborales (contribuciones y aportes) en la misma medida en que se reconoce la prestación del servicio por parte del empleado, todo lo anterior independientemente de su pago. Los saldos de obligaciones laborales por pagar se reconocen en el momento en que Imporiente Ltda se convierte en parte obligada (adquiere obligaciones) según los términos establecidos en la ley laboral y en los acuerdos contractuales. BENEFICIOS DE CORTO PLAZO RECONOCIMIENTO Los beneficios de corto plazo se reconocen como mínimo una vez al mes en la medida en que los empleados prestan el servicio, por el valor establecido en la ley, resoluciones, o en los acuerdos individuales con Imporiente Ltda, independientemente de la fecha en que se realice el desembolso. MEDICIÓN Los beneficios de corto plazo se medirán por el valor total adeudado, que se define como la cantidad a pagar establecida entre las partes, en el momento de reconocer el pasivo. Se medirán por el valor establecido entre las partes de acuerdo con la normatividad laboral vigente en Colombia y las normas, convenios o convenciones internas. Se deberán reconocer por el costo esperado de los beneficios cuando, y solo cuando: Imporiente Ltda tiene una obligación presente, legal o implícita, de hacer tales pagos como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado; y Pueda realizarse una estimación fiable de la obligación. La medición de tal obligación implícita debe reflejar la posibilidad de que algunos de los empleados puedan abandonar a Imporiente Ltda antes de que puedan recibir los pagos por dichos beneficios. Imporiente Ltda podrá realizar una estimación fiable de la cuantía de sus obligaciones legales o implícitas, como consecuencia de incentivos/beneficios cuando, y sólo cuando: los términos formales de los correspondientes planes contengan una fórmula para determinar el importe del beneficio; Imporiente Ltda determine los importes a pagar antes de que los estados financieros sean autorizados para su emisión; o la experiencia pasada suministre evidencia clara acerca del importe de la obligación implícita por parte de Imporiente Ltda. CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de costos, gastos y pasivos laborales encaminados a: deben estar Determinar que se han reconocido todas las obligaciones laborales a favor de los empleados. Determinar que los saldos de costos, gastos y pasivos laborales han sido reconocidos por los valores correctos de acuerdo con las normas laborales y los acuerdos contractuales. Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con la política establecida por la Imporiente Ltda. REFERENCIA TÉCNICA A LAS NORMAS CONTABLES Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos. Sección 28 – Beneficios a los empleados. Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores. DEFINICIONES. Beneficios a los empleados: son todas las formas de contraprestación concedida por una entidad a cambio de los servicios prestados por los empleados o por indemnizaciones por cese. Salarios, horas extras y recargos: las actividades de administración, operación y mantenimiento que adelanta la Compañía en desarrollo de su objeto social, requiere de los servicios de personas que se remuneran como retribución por la prestación de sus servicios. Dentro de las modalidades de remuneración existe el contrato de tipo laboral tal como lo define el Código Laboral colombiano. En consecuencia, dentro de este concepto, se incluyen los sueldos, salarios, horas extras, descansos, ausencias remuneradas y recargos. Prestaciones sociales: en las relaciones laborales y como consecuencia de la prestación del servicio por parte del trabajador y su respectiva remuneración, se originan, de acuerdo con la Ley y/o los pactos o acuerdos obligaciones laborales para el reconocimiento de prestaciones sociales. Estas incluyen: cesantías, intereses sobre las cesantías, vacaciones, primas legales, bonificaciones, auxilio de transporte, entre otros. Contribuciones y aportes: igualmente como producto de las relaciones laborales, las leyes han establecido otras obligaciones cuyo objetivo es proporcionarles bienestar presente y futuro a los empleados y su núcleo familiar. Estas obligaciones denominadas contribuciones y aportes incluyen: incapacidades por accidentes de trabajo o ausencias por enfermedad, licencias de maternidad, aportes a los fondos de seguridad social (Salud y riesgos profesionales), pagos a las compañías de seguros y otras compañías responsables de la administración y gestión de los sistemas de seguridad social, en Colombia además pagos a las cajas de compensación familiar, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y Sena, entre otros. POLITICA CONTABLE BAJO NIIF INGRESOS Y OTROS INGRESOS OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de la información relacionada con los ingresos generados de Imporiente Ltda., son los obtenidos por venta mercancías no fabricadas. Siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con los aportes de los propietarios de ese patrimonio. ALCANCE Está política contable debe ser aplicada al reconocer ingresos procedentes de las siguientes transacciones: Venta de mercancías no fabricadas por la compañía Rendimientos financieros e intereses de cuentas de ahorro. Los ingresos de años anteriores serán reconocidos como mayor valor del patrimonio en la cuenta de utilidades retenidas. POLÍTICA CONTABLE GENERAL Los ingresos de actividades ordinarias son los incrementos de beneficios económicos durante el periodo, que se generan en la comercialización de la mercancía no fabricada por Imporiente Ltda. Reconoce la venta así: Ingresos - La Compañía reconoce cuando es probable que la empresa obtenga beneficios económicos: Venta: en el momento que se genera la factura al cliente y se entrega la mercancía. Intereses: sobre la base de la proporción de rendimiento efectivo del activo. tiempo transcurrido, teniendo en cuenta el INGRESOS VENTA DE MERCANCIA NO FABRICADA PARA LA EMPRESA Reconocimiento Inicial Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de mercancía no fabricada deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: Imporiente Ltda ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo de la mercancía no fabricada. Imporiente Ltda no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los inventarios vendidos. El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y El área de Facturación debe asegurar que la contabilización de los ingresos este acorde con el beneficio a los clientes, independiente de la fecha de facturación de los productos. Por lo anterior, al final del periodo (diciembre), Imporiente Ltda deberá verificar que sus ventas reconocidas en las cuentas del ingreso, corresponden a los productos efectivamente entregados al cliente. No obstante, cuando exista alguna incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los ingresos de actividades ordinarias, la cantidad incobrable o la cantidad respecto a la cual el cobro ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo como un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso originalmente reconocido. Medición La medición de los ingresos por venta de mercancía no fabricada se realizará por el valor razonable del producto que se vende a los clientes o terceros de la Imporiente Ltda, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento o rebaja. El valor de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una transacción se determina, normalmente, por acuerdo entre Imporiente Ltda y los terceros. De existir descuentos o rebajas, el valor de los ingresos correspondientes a venta de productos se determinará, de la siguiente forma: Cuantía acordada con el cliente según listado de precios de Imporiente Ltda menos descuentos comerciales, o rebajas. Lo anterior implica que las notas crédito generadas para aplicar este tipo de descuentos o rebajas sean contabilizadas como un menor valor del ingreso. El valor de las provisiones por los descuentos que puede otorgar producto de su estrategia de ventas, deben realizarse en base a datos estadísticos proporcionados por el área de marketing o comercial y ventas. El valor de los premios o bonificaciones producto de sus ventas neto del ingreso; deben presentarse antes de utilidad bruta y no como un gasto de venta. OTROS INGRESOS, INTERESES. Corresponden a los valores que recibe la COMPAÑÍA por rendimientos de sus cuentas de ahorros. Reconocimiento Inicial Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso de activos financieros de Imporiente Ltda que producen intereses, deben ser reconocidos, siempre que: Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable. Los intereses deberán reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, como se establece en las Secciones 11 y 12 Instrumentos Financieros Básicos y Otros Temas Relacionados con los Instrumentos Financieros. Se reconocerán los ingresos por intereses de mora sólo cuando sea probable que los beneficios económicos asociados con la transacción ingresen a Imporiente Ltda. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Imporiente Ltda revelará: (a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias y otros ingresos, (b) la cuantía de cada categoría significativa de ingresos de actividades ordinarias y otros ingresos, reconocida durante el periodo, con indicación expresa de los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: (i) venta de mercancía no fabricada; (ii) intereses; La COMPAÑÍA revelará cualquier tipo de pasivos contingentes y activos contingentes, de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Los activos y pasivos de tipo contingente pueden surgir de partidas tales como costos de garantías, reclamaciones, multas o pérdidas eventuales. OBJETIVOS CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de ingresos ordinarios deben estar encaminados a: Asegurar que se hayan reconocido todos los ingresos por venta de productos efectivamente realizados en el periodo. Garantizar que los ingresos se reconozcan por los precios acordados entre Imporiente Ltda y terceros. Asegurar que los ingresos sean medidos con fiabilidad y que los métodos de estimación de los ingresos garanticen que las estimaciones no superan los valores determinados en esta política contable; en caso contrario, se deberán establecer mecanismos para modificar estos métodos. Determinar que la presentación y revelaciones de los ingresos, están acordes con las políticas establecidas por la COMPAÑÍA. REFERENCIA TÉCNICA Sección 23 – Ingresos de actividades ordinarias. Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores. DEFINICIONES Ingreso: Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los inversores a este patrimonio. Ingreso de Actividades Ordinarias: Entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio que no esté relacionado con las aportaciones de quienes participan en el mismo. Valor razonable: valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. POLITICA CONTABLE BAJO NIIF DETERIORO CUENTAS POR COBRAR OBJETIVO Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación del deterioro de valor de las cuentas por cobrar en Imporiente Ltda., de ahora en adelante la Compañía. ALCANCE Esta política contable aplica para los siguientes grupos de activos financieros o cuentas por cobrar que posee ―Imporiente Ltda‖: Cuentas por cobrar comerciales. Esta política no aplica para los anticipos realizados para el pago de impuestos o saldos a favor por este concepto. No es del alcance de esta política las cuentas por cobrar por concepto de impuestos y contribuciones por pagar al Estado (las cuales se compensan con los saldos de cuentas por pagar por estos conceptos). POLÍTICA CONTABLE GENERAL El Área de Cartera de ―Imporiente Ltda‖ evaluará mínimo una vez al año si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos están deteriorados. Una cuenta por cobrar o un grupo de ellas estarán deterioradas, y se habrá producido una pérdida por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como consecuencia de uno o más eventos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del activo y ese evento o eventos causantes de la pérdida tienen un impacto sobre los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o del grupo de ellos, que pueda ser estimado con fiabilidad. El área de Cartera y el gerente de ―Imporiente Ltda‖ analizarán semestralmente, los siguientes eventos que corresponden a la evidencia objetiva de que una cuenta por cobrar o un grupo de ellas están posiblemente deterioradas: Dificultades financieras significativas del deudor; entendiéndose que estén en liquidación, reestructuración e intervención. Infracciones de las cláusulas contractuales, tales como incumplimientos o moras en el pago. ―Imporiente Ltda‖, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, le otorga concesiones o ventajas que no habría otorgado bajo otras circunstancias; Si se cumple uno (1) de los indicadores mencionados anteriormente, existirá evidencia de que la (s) cuenta por cobrar, han perdido valor y se procederá a reconocer la pérdida correspondiente, tal y como se indica en el numeral 4. A continuación, se describe el procedimiento que ―Imporiente Ltda‖ deberá efectuar, para determinar el valor de deterioro para sus cuentas por cobrar: Cartera de ―Imporiente Ltda‖ evaluará primero si existe evidencia objetiva de deterioro del valor para las cuentas por cobrar, con base en el siguiente procedimiento: ANÁLISIS INDIVIDUAL: Esta evaluación será efectuada a aquellas cuentas por cobrar que sean individualmente significativas. ―Imporiente Ltda‖ considerará una cuenta por cobrar de forma individual significativa cuando ésta sea superior a un (1 Salarios Mínimos Legales Mensuales Vigentes (SMMLV), y que a su vez presente el siguiente vencimiento: Cuentas por cobrar comerciales: cuyo vencimiento supere los 60 días. De igual manera se evaluaran individualmente aquellas cuentas por cobrar que presenten los indicios mencionados en el punto 3 en el numeral a. Las cuentas que de forma individual no sean significativas, serán objeto de un análisis colectivo agrupándolas así: ANÁLISIS COLECTIVO: Si ―Imporiente Ltda‖ determina que no existe evidencia objetiva de deterioro del valor para una cuenta por cobrar que haya sido evaluada de forma individual, la incluirá en un grupo con similares características de riesgo de crédito y evaluará su deterioro de valor de forma colectiva. Los activos que hayan sido individualmente evaluados por deterioro y para los cuales se haya reconocido o se continúe reconociendo una pérdida por deterioro, no se incluirán en la evaluación colectiva del deterioro. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor en activos financieros (cuentas por cobrar), tal y como se indica en el numeral anterior se procederá a reconocer la pérdida en el balance general de ―Imporiente Ltda‖. El valor de la pérdida se mide como la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados). El valor presente de los flujos de efectivo futuros será determinado de acuerdo con la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago del saldo, los cuales deberán ser suministrados por las áreas de Contabilidad. Casos Especiales: Cuando una entidad inicie un proceso de reestructuración conforme lo dispuesto por ley, o sea intervenida por su correspondiente entidad de vigilancia y control, sus cuentas por cobrar (cartera corriente vencida) deben deteriorarse al ciento por ciento (100%). Para las deudas (cartera corriente vencida) sobre las cuales se les inicie un proceso de Reestructuración o sean declaradas en liquidación, deberá deteriorarse de manera inmediata al ciento por ciento (100%). Para aquellos deudores por concepto de INCAPACIDADES, no se les efectuará cálculo de deterioro de valor, y al cierre de cada ejercicio se analizara su recuperabilidad y podrá optarse por dar de baja en un ciento por ciento (100%) a los saldos incobrables. El valor en libros del activo financiero se reduce mediante una subcuenta del rubro de cuentas por cobrar que se denomina “Deterioro de cuentas por cobrar”, de carácter crédito. El importe de la pérdida se reconocerá en resultados del período. DB) 51XXX Gasto deterioro de valor de cuentas por cobrar CR) 1399XXX Deudores (Deterioro de Cuentas por Cobrar) CAMBIOS EN ESTIMADOS ―Imporiente Ltda‖ reconoce la pérdida por deterioro de valor en sus cuentas por cobrar, utilizando estimados, tal y como se evidencia en el numeral 4. Los cambios en estos estimados se reconocerán en el estado de resultados del periodo, así: Aumento de la pérdida deterioro de valor de las cuentas por cobrar de un año al otro año: se reconoce un crédito a la cuenta correctora de deterioro - Pérdida por Deterioro de valor, y un débito al gasto del periodo. DB) 51XXX Gasto deterioro de valor (Deterioro de Valor) CR) 1399XX Deudores (Deterioro de Cuentas por Cobrar) Disminución de la pérdida deterioro de valor (provisión) de las cuentas por cobrar de un año al otro: Se reconoce un ingreso por recuperación en estimados. Si se evidencia recuperación (disminución de la pérdida de un periodo a otro) en un rubro específico de las cuentas por cobrar y se evidencia un aumento en otro rubro de las cuentas por cobrar, se reconoce como menor valor del gasto mencionado ingreso por recuperación, siempre que este no exceda el gasto, de lo contrario el saldo restando de recuperación se reconoce en el ingreso. DB) 1399XXX Deudores CR) 42XXX Ingreso OP (Deterioro de Cuentas por Cobrar) RETIRO O BAJA EN CUENTAS Se reconoce el castigo de saldos de cuentas por cobrar, cuando se ha considerado que el saldo es totalmente irrecuperable, lo cual puede acontecer. La evaluación se realiza por ―Imporiente Ltda‖ cada 6 meses como mínimo una vez al año, al saldo que refleje la cuenta contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar. Si por cualquier circunstancia no existe saldo deterioro de valor de cuentas por cobrar, se debe cargar directamente a las cuentas de gastos como castigo de saldos deudores. DB) 41XXX Ingreso OP CR) 1305 Deudores REINTEGRO DE CUENTAS POR COBRAR Si en periodos posteriores, el valor de la pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución pudiera ser objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la pérdida por deterioro reconocida previamente será revertida, ya sea directamente o mediante el ajuste de la cuenta de deterioro de cuentas por cobrar que se haya utilizado. DB) 1399XXX Deudores CR) 42XXX Ingreso OP (Deterioro Cuentas por Cobrar) El valor de la reversión se reconocerá en el resultado del periodo. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con el deterioro de valor y baja de cuentas por cobrar se efectuará considerando lo siguiente: Resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizada para la determinación, reconocimiento y valoración del deterioro de las cuentas por cobrar, así como las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los Estados Financieros. Revelar un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente y colectivamente como deteriorados al final del periodo sobre el que se informa, incluyendo los factores que la empresa ha considerado para determinar su deterioro. Revelará un desglose de la ganancia o pérdida reconocida en el estado de resultado que surge de la baja en cuentas de las cuentas por cobrar medidos al costo amortizado, mostrando por separado las ganancias y pérdidas surgidas de la baja en cuentas de dichos activos financieros. Esta información a revelar incluirá las razones para dar de baja en cuentas a esos activos financieros. OBJETIVOS DE LOS CONTROLES CONTABLES Los controles contables de los saldos de cuentas por cobrar deben estar encaminados a: Determinar que se han reconocido todos los riesgos probables de pérdida de saldos deudores en un periodo determinado. Determinar las razones que han motivado la pérdida de saldos deudores para tomar las acciones pertinentes en el corto plazo. Determinar la adecuada gestión realizada para obtener el recaudo de los saldos deudores, esto mediante confirmaciones periódicas con los abogados. Determinar el estricto cumplimiento de esta política. Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo con las prácticas establecidas por la empresa. Los controles contables de los saldos de deterioro de valor de cuentas por cobrar consisten en: Efectuar periódicamente confirmaciones y/o cruces de cuentas de aquellos saldos morosos, tomando acciones con la Gerencia para su recuperación o deterioro y hacer seguimiento continuo. Efectuar periódicamente confirmaciones y seguimiento a los saldos verificar si hay alguna recuperación. castigados en aras de Verificar por lo menos una vez al año los ajustes pertinentes al deterioro de valor, de acuerdo a los resultados de la evaluación técnica de los saldos morosos. Efectuar seguimiento a la labor de los abogados o de aquellos a quienes se les ha entregado cartera para su cobro. REFERENCIA NORMATIVA Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos. Sección 27 – Deterioro del valor de los activos. Sección 10 – Políticas contables, estimaciones y errores. 1 BIBLIOGRAFIA Barón, E. V. 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