TPN1-2 Cuatrimestre

Martillero, Corredor y Tasador Público
Régimen Tributario
Trabajo Práctico Nº 1
1.- MONOTRIBUTO O REGIMEN SIMPLIFICADO:
Conteste las siguientes preguntas:
1.- ¿Por qué un monotributista no paga Impuesto a las Ganancias o IVA
realizando una declaración específica para ello?
Monotributo es un único tributo que toma el carácter de régimen simplificado y tiene
dos componentes, uno impositivo y otro previsional.
El impositivo reemplaza el I.V.A. e impuesto a las Ganancias del Régimen General
y se encuentra establecido por diferentes categorías en base a ingresos brutos
obtenidos según facturación, superficie afectada a la actividad, energía eléctrica
consumida, y monto del alquiler.
Previsional, se compone por un monto que comprende los aportes de jubilación y de
obra social.
2.- Cuáles son los medios, parámetros a tener en cuenta y plazos para solicitar una
recategorización? ¿Cuáles son las categorías actuales que existen al 18/9/2018?
El proceso de recategorización se efectúa de manera cuatrimestral. Se puede realizar
hasta 3 recategorizaciones por año y el plazo para efectuarla será hasta el día 20 de
los meses de mayo (opcional), septiembre (obligatoria) y enero (opcional), respecto de
cada cuatrimestre calendario anterior a dichos meses.
El pago que corresponde a la nueva categoría se deberá abonar al mes siguiente al de
vencimiento para la recategorización.
Según fuente Afip, las categorías actuales vigentes desde enero de 2018 son las
siguientes:
2.- A partir del planteo de un Caso práctico, responda las preguntas indicando los
artículos de la ley de procedimiento aplicables en cada consigna en particular.
CASO PRÁCTICO:
La A.F.I.P. intima a la Sra. MARIA MERCEDES MONTERO, mediante intimación
fehaciente de fecha 6/9/2018, luego de reclamar debidamente a la sociedad
BURTONROYALL S.A., el saldo no ingresado de la declaración jurada del impuesto a
las ganancias, correspondiente al período fiscal 2000-2001. La AFIP intima a la Sra.
MONTERO por considerarla prima facie, responsable personal y solidariamente por
haberse desempeñado como empleada de dicha sociedad.
CONSIGNAS:
a.- ¿En qué plazo prescriben las acciones y poderes del Fisco para determinar y
exigir el pago de impuestos?
El Fisco puede exigir el pago de los impuestos regidos por ley, y aplicar y hacer
efectivas las multas y clausuras en ella previstas, las acciones prescriben:
a) Por el transcurso de 5 años en el caso de contribuyentes inscriptos, así como en el
caso de contribuyentes no inscriptos que no tengan obligación legal de inscribirse ante
la AFIP. o que, teniendo esa obligación y no habiéndola cumplido, regularicen
espontáneamente su situación.
b) Por el transcurso de 10 años en el caso de contribuyentes no inscriptos.
c) Por el transcurso de 5 años, respectos de los créditos fiscales indebidamente
acreditados, devueltos o transferidos, a contar desde el 1 de enero del años siguiente a
la fecha en que fueron acreditados, devueltos o transferidos.
b.- ¿ Cabe algún tipo de responsabilidad sobre la Sra. Montero sobre la deuda
reclamada?
Sí porque de acuerdo al ARTICULO 8º de la ley 11.683 de procedimientos fiscales es
responsable en forma personal y solidaria con los deudores del tributo. Responde con
sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo .
c.- ¿Puede la Sra. Montero eximirse de tal responsabilidad? Indique por qué sí o
por qué no.
Puede eximirse de la responsabilidad porque el reclamo del impuesto a las ganancias,
correspondiente al período fiscal 2000-2001 y de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 56 de la Ley de Procedimientos Fiscales, las acciones y poderes del fisco para
reclamar el pago de los impuestos prescriben a los cinco años. Este término se contará
a partir del 1º de enero del año siguiente a la fecha en la cual operó el vencimiento
para el pago de la obligación.