Subido por Segundo Misael Sanchez

CASOS PRACTICS SUPERIOR2

Anuncio
“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD
TEMA:
CASOS PRACTICOS DE LAS NICS 17, 19,21 Y NIFF 16
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR II
INTEGRANTES:
SANCHEZ ÑAÑEZ SEGUNDO MISAEL
SOLANO TORRE ESTEFANY
TOLEDO JULCA JAVIER
RODRIGUEZ SANCHEZ HENRY
LAZARO NIETO GUADALUPE
DOCENTE:
MG. TEODOSIO RAMIREZ CHAVEZ
HUARAZ-PERÚ
2018
NIC 17 ARRENDAMIENTOS CASOS PRACTICOS
CADO PRACTICO 1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa Sanchez S.A dedicada a la fabricación de autopartes para unidades de
transporte de pasajeros desea adquirir una maquinara financiándolo bajo una operación de
arrendamiento financiero con la empresa Solano S.A. Los datos son los siguientes:
a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años
b) Amortizaciones anuales
c) Numero de cuotas
3
d) Cuota anual
S/. 40,000.00
e) Fecha del contrato
02/01/2017
f) Tasa de interés anual implícita
12%
g) Vida útil del activo
5 años
h) Opción de compra
S/. 2,000.0
Determinación del Valor presente
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 =
𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎
𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍
(𝟏 + 𝒕𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔)𝒏
𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟐𝟎𝟎𝟎
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = (𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟏 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟐 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟑 + (𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟑
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 35714.29 + 31887.76 + 28471.21 + 1423.56
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 97496.82
CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES
Periodo
Cuotas
Amortización
Intereses
principal
capital
IGV
Principal
12%
97496.82
0
1
Saldo
40000
28300.38
97496.82
11699.62
7200
69196.44
2
40000
31696.43
66196.55
8303.57
7200
37500.01
3
40000
35500
37500.01
4500.00
7200
2000
Opción
2000
2000
2000
360
0
122000
97496.81
0
compra
TOTAL
24503.19
21960
REGISTRO CONTABLE
FECHA
GLOSA
CODIGO
02/01
POR LA PROVISON DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIEROS PARA
REGISTRAR EL
CONTRATO
SUSCRITO CON
SOLANO LEASING.
SEGÚN NIC 17.
3223
PAGO DE LOS
INTERESES
DEVENGADOS EN EL
PRIMER PERIODO
6712
30/12
30/12
30/12
POR EL REGISTRO DE
LAS FACTURAS
RECIBIDAS
POR EL PAGO DE LA
CUOTA 1 EJERCICIO
DENOMINACIO
N
MAQUINARIA
DEBE
3731
INTERESES
DIFERIDOS
24053.19
4521
FACTURA NO
EMITIDA
CONTRATOS DE
ARR.
3731
4522.1
40111
4522.2
4522.2
10
INTERESES D.
FACTURA NO
EMITIDA
IGV
FACTURA
EMITIDA
FACTURA
EMITIDA
CAJA
HABER
119906.81
143960
11699.62
11699.62
40000
7200
47200
47200
47200
DEPRECIACION
VALOR DEL ACTIVO = 97496.81
VIDA UTIL = 5 AÑOS
TASA ANUAL =10%
IMPORTE DEPRECIADO= 97496.81*0.10 = 9749.68
REGISTRO CONTABLE
FECHA
GLOSA
CODIGO
DENOMINACIO
N
DEBE
HABER
02/01
/2018
POR LA
DEPRECIACION
DE MAQUINARIA
ARRENDADA EN
UN AÑO
MAQUINARIA
EN
ARRENDAMIEN
TO
MAQUINARIA
EN
ARRENDAMIEN
TO
68132
39123
9749.68
6749.68
CASO PRACTICO 2 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa RODRIGUEZ S.A.A. dedicada a la fabricación de conservas de pescado desea
adquirir una maquinara financiándolo bajo una operación de arrendamiento financiero con
la empresa CHIVOS LEASING S.A. Los datos son los siguientes:
a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años
b) Amortizaciones anuales
c) Numero de cuotas
3
d) Cuota anual
S/. 20,000.00
e) Fecha del contrato
01/01/2016
f) Tasa de interés anual implícita
10%
g) Vida útil del activo
10 años
h) Opción de compra
S/. 6,000.0
Determinación del Valor presente
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 =
𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎
𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍
(𝟏 + 𝒕𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔)𝒏
𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟔𝟎𝟎𝟎
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = (𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟏 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟐 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟑 + (𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟑
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 18181.81 + 16528.93 + 15026.30 + 4507.89
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 54244.93
CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES
Periodo
Cuotas
Amortización
Intereses
principal
capital
IGV
Saldo
Principal
10%
𝟓𝟒𝟐𝟒𝟒. 𝟗𝟑
0
1
20000
14575.51
𝟓𝟒𝟐𝟒𝟒. 𝟗𝟑 5424.49
3600
39669.42
2
20000
16033.06
39669.42
3966.94
3600
23636.36
3
20000
17636.37
23636.36
2363.63
3600
6000
Opción
6000
6000
6000
1080
0
66000
54244.93
0
compra
TOTAL
11755.06
11880
REGISTRO CONTABLE
FECHA
GLOSA
CODIGO
02/01
POR LA PROVISON DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIEROS PARA
REGISTRAR EL
CONTRATO
SUSCRITO CON
CHIVOS LEASING.
SEGÚN NIC 17.
3223
PAGO DE LOS
INTERESES
DEVENGADOS EN EL
PRIMER PERIODO
6712
3731
INTERESES D.
POR EL REGISTRO DE
LAS FACTURAS
RECIBIDAS
4522.1
FACTURA NO
EMITIDA
IGV
FACTURA
EMITIDA
FACTURA
EMITIDA
CAJA
30/12
30/12
30/12
POR EL PAGO DE LA
CUOTA 1 EJERCICIO
DENOMINACIO
N
MAQUINARIA
DEBE
3731
INTERESES
DIFERIDOS
11755.06
4521
FACTURA NO
EMITIDA
CONTRATOS DE
ARR.
40111
4522.2
4522.2
10
DEPRECIACION
HABER
66124.93
77880
5424.49
5424.49
20000
3600
23600
23600
23600
VALOR DEL ACTIVO = 77880
VIDA UTIL = 10 AÑOS
TASA ANUAL =10%
IMPORTE DEPRECIADO= 77880*0.10 = 7788
REGISTRO CONTABLE
FECHA
GLOSA
CODIGO
02/01
/2018
POR LA
DEPRECIACION
DE MAQUINARIA
ARRENDADA EN
UN AÑO
68132
39123
DENOMINACIO
N
MAQUINARIA
EN
ARRENDAMIEN
TO
MAQUINARIA
EN
ARRENDAMIEN
TO
DEBE
HABER
7788
7788
CASO PRACTICO 3
La empresa SANCHEZ SAC dedicada a la fabricación de muebles en melamina, desea
adquirir una maquinaria, financiándola bajo la operación de arrendamiento financiero
(Leasing) con la empresa Scotiabank SAA. Con los siguientes datos:
Plazo: 4 años
Precio: S/. 20,000
TEA: 30 % (0.30)
IGV: 18% (0.19)
Opción compra: 1 %
FRC=I/ (1-(1/(1+i) n))
FRC=0.461629223
C. Fijas=9,232.58
CALENDARIO DE PAGOS
Periodo
total
0
Interés
1
6,000
Capital
Amortización Saldo
IGV
Cuota
20,000
3,232.58
9,232.58
16,767.42
1,754.19
10,986.77
2
5,030.22
4,202.36
9,232.58
12,565.06
1,754.19
10,986.77
3
3,769.52
5,463.07
9, 232.59
7,101.99
1,754.19
10,986.78
4
2,130.60
7,101.99
9,232.59
-
1,754.19
10,986.78
200.00
O.C
Total
16,930.34
38.00
20,000
37,130.34
7,054.76
238
44,185.10
CONTABILIZACION
CODIGO
3223
DENOMINACION
MAQUINARIA
45
45
FACTURA
FACTURA
40
67
IGV
GASTOS
FINANCIEROS
FACTURA
DEPRECIACION
DEPRECIACION
COSTOS
COSTOS
42
68
39
92
79
DEBE
HABER
20000
20000
3232.58
1754.19
6000
10986.77
5000
5000
5000
5000
CASO PRÁCTICO Nº 04
La Inmobiliaria SANCHEZ HORISONT S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2018
suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa Industrial CHIMU S.A.,
bajo las siguientes condiciones:
Fecha de inicio
:
01 de abril del 2008
Plazo
:
3 años (36 meses)
Alquiler o renta
:
S/. 2,400.00 mensuales
MONTO TOTAL DEL CONTRATO
(S/. 2,400.00 X 36 meses)
S/. 86,400.00
CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR
CODIGO
1212
77
101
1212
DENOMINACION
FACTURA POR
COBRAR
INGRESOS
DIVERSOS
CAJA
DEBE
HABER
2400
2400
2400
FACTURA POR
COBRAR
2400
CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO
CODIGO
63
469
94
79
DENOMINACION
SERVICIOS
FACTURA POR
PAGAR
GASTOS AD
DEBE
HABER
2400
2400
2400
CARGAS
IMPUTABLES
2400
CASO PRÁCTICO Nº 05
La Inmobiliaria JULIO S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2018 suscribe un
contrato de arrendamiento operativo con la Empresa JOSEFINO S.A., bajo las siguientes
condiciones:
Fecha de inicio
:
01 de Mayo del 2018
Plazo
:
2 años (24 meses)
Alquiler o renta
:
S/. 6800.00 mensuales
MONTO TOTAL DEL CONTRATO
(S/. 6800.00 X 24 meses)
S/. 163200
CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR
CODIGO
1212
77
101
1212
DENOMINACION
FACTURA POR
COBRAR
INGRESOS
DIVERSOS
CAJA
DEBE
HABER
6800
6800
6800
FACTURA POR
COBRAR
6800
CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO
CODIGO
63
469
94
79
DENOMINACION
SERVICIOS
FACTURA POR
PAGAR
GASTOS AD
CARGAS
IMPUTABLES
DEBE
HABER
6800
6800
6800
6800
NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
1. Una empresa con motivo del día de trabajador invita a todos sus trabajadores a un
baile, para ello contrata los servicios de un restaurante CEVICHERIA, el que le
emite un importe de 5900 incluido el I.G.V, ¿‘cuál sería el tratamiento contable?
FECHA
GLOSA
CODIGO
POR LA PROVISON DE
SERVICIOS DE
RESTAURANTE
CRIOLLO
625
TRANSFERENCIA DE
LA CTA 62
PAGO DE FACTURA
2.
DENOMINACIO
N
Atención al
personal
DEBE
40111
IGV
900
4699
Otras cuentas por
pagar
GASTOS
ADMINIS.
94
79
4699
OTRAS CARGAS
Otras cuentas por
pagar
1041
Cuenta propia
HABER
5000
5900
5000
5000
5900
5900
Con fecha 01/07/2014/, una empresa inició sus operaciones con dos trabajadores. A
continuación, se muestra la información sobre los dos trabajadores con que cuenta la
empresa, que han prestado servicios a esta durante el segundo semestre del ejercicio
como se muestra en el siguiente cuadro con sus correspondientes remuneraciones:
Trabajadores
Estefany
SUELDOS
JULIO
SEPTIEMBRE AGOSTO
OCTUBRE
2500
2500
2500
2500
3000
3000
3000
3000
solano
Henry
rodrigues
¿Cuál es el monto de la gratificación que les correspondería por el mes de diciembre y
cómo se contabilizaría el gasto por este concepto?
SOLUCIÓN: Dividimos sus sueldos entre un semestre quedando así.
Trabajadores
SUELDOS
JULIO
SEPTIEMBRE AGOSTO
OCTUBRE
416.67
416.67
416.67
416.67
500
500
500
500
916.67
916.67
916.67
916.67
GLOSA
CODIGO
POR LA PROVISON DE
GRATIFICACION
6214
DENOMINACIO
N
Gratificaciones por
pagar
Estefany
solano
Henry
rodrigues
TOTALES
ASIENTOS CONTABLES
FECHA
4114
TRANSFERENCIA DE
LA CTA 62
PAGO DE
GRATIFICACION
94
Gratificaciones por
pagar
GASTOS
ADMINIS.
79
4114
OTRAS CARGAS
Gratificaciones por
pagar
10
Caja
DEBE
HABER
916.67
916.67
916.67
916.67
916.67
916.67
3. Ausencias retribuidas por enfermedad
Un trabajador sufrió un accidente y por indicaciones médicas se le otorgó descanso
médico (subsidio) por un plazo de dos semanas (14 días). ¿Cómo sería el tratamiento
contable, si la remuneración del trabajador asciende a S/. 5,500.00?
FECHA
GLOSA
CODIGO
POR LA PROVISION
AL PAGO DE
SUELDOS QUE
INCLUYE EL DIA
SUBSIDIADO
6211
6271
403
4111
DENOMINACIO
N
Gratificaciones por
pagar
DEBE
ESSALUD
ESSALUD Y ONP
495
Gratificaciones por
pagar
HABER
5500
1210
4785
TRANSFERENCIA DE
LA CTA 62
PAGO DE
GRATIFICACION
94
GASTOS
ADMINIS.
5995
79
4111
OTRAS CARGAS
Gratificaciones por
pagar
4785
101
Caja
5995
4785
4. CTS.
La empresa comercial JULCA S.A., indica que sus trabajadores laboran 8 horas
diarias en la empresa.
La empresa proporciona la siguiente información, para determinar el importe a
provisionar de la CTS, correspondiente al periodo noviembre y diciembre.
Trabajadores
Detalle
Gabriel Ríos
Remuneración
1/6 Gratificación
2,400.00
400.00
Javier Julca
3,600.00
600.00
Jhemy Moreno
4,800.00
800.00
Misael Sanchez
5,400.00
900.00
Cálculos efectuados para la CTS, de los meses noviembre y diciembre.
Cálculos CTS – Mes de Noviembre
Trabajadores
Remuneración
Remuneración
Provisión mensual
mensual
computable (RC)
(RC/12x1)
Gabriel Ríos
Javier Julca
Jhemy Moreno
Misael Sanchez
2,400.00
3,600.00
4,800.00
5,400.00
2,400.00
3,600.00
4,800.00
5,400.00
200.00
300.00
400.00
450.00
Total 1,700.00
Trabajadores
Gabriel Ríos
Javier Julca
Cálculos CTS – Mes de Noviembre
Remuneración
Remuneración
mensual
computable (RC)
2,400.00
3,600.00
2,400.00
3,600.00
Provisión mensual
(RC/12x1)
200.00
300.00
4,800.00
5,400.00
Jhemy Moreno
Misael Sanchez
4,800.00
5,400.00
400.00
450.00
Total 1,700.00
(1) Trabajadores
(2)
Remuneración
mensual
Gabriel Ríos
Javier Julca
Jhemy Moreno
Misael
Sanchez
Cálculos de CTS – Mes de Diciembre
(3)1/6
(4) Remuneración
Monto acumulado
Gratificación
computable
(5) Nov.
(6)Dic.(RC/)
2,400.00
3,600.00
4,800.00
5,400.00
400.00
600.00
800.00
900.00
Provisión mensual
Nov.
(6) – (5)
2,800.00
4,200.00
5,600.00
6,300.00
200.00
300.00
400.00
450.00
467.00
700.00
933.00
1,050.00
267.00
400.00
533.00
600.00
Total
1,700.00
3,967.00
2,267.00
Noviembre
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Provisión
CTS - Nov
Nume
ro
correl
ativo
55
31.12
56
Código
Denominación
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los
6291 trabajadores
41 Compensaciones por tiempo de
servicios
415 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
4151 PAGAR
Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
Compensación por tiempo de
servicio
Debe
Haber
1,700.00
1,700.00
Diciembre
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Provisión
CTS – Dic.
Nume
ro
correl
ativo
57
Código
Denominación
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
629
Debe
2,267.00
Haber
31.12
6291 Beneficios sociales de los
41 trabajadores
Compensaciones por tiempo de
415 servicios
REMUNERACIONES Y
4151 PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
Compensación por tiempo de
servicio
58
2,267.00
5. Gratificación fiestas patrias 2014
Misael Sanchez ingreso a trabajar el 15.10.2018 a la empresa Comercio S.A.
Datos propuestos:
Remuneración regular mensual junio 2018 S/. 1,625.00
Se pide:
1. ¿Cuál es el importe de gratificación por fiestas patrias?
2. Asiento contable PCGE, considerando la NIC 19
Solución:
Planilla del mes de julio 2014
Remuneración
mensual
Gratificación
de julio
Total
remun.
Bonificación
extraordinaria
Descuento
de ONP
Trabaja
dor 5°
cat.
Total,
descuento
Neto a
pagar
Aporte de
Essalud
9%
Total,
aporte
1,625.00
1,625.00
3,250.0
0
146.25
211.25
0
211.25
3,185.00
146.25
146.2
5
Provisiones de enero a junio 2018: Gratificación y bonificación Extraordinaria
Gratificación: 1,625/6 = 270.83, Bonificación Extraordinaria: 9% de 146.25/6 = 24.38
Asientos contables: Provisiones mensuales
Enero
Febr.
Marzo
Abril
Mayo
Junio
62 GTOS. DE PERS. DIRECT. Y
GERENT.
621 remuneraciones
6214 gratificaciones
622 Otras remuneraciones
6221 Bonificaciones extraordinarias
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR
PAGAR
411 remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
419 otras remuneraciones por
pagar
4191 bonificaciones extraordinarias
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
942 gratificaciones
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE
COSTOS Y GASTOS
791 Carg. Imputab. Ctas. De ctos.
gastos
270.83
270.83
270.83
270.83
270.83
270.83
24.78
24.78
24.78
24.78
24.78
24.78
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
295.21
Pago de gratificaciones en julio 2018
Fecha
de la
opera
ción
31.12
Glosa o
descripción
de la
operación
Por el pago
de
gratificació
n
Nume
ro
correl
ativo
54
55
Fecha
de la
Glosa o
descripción
Nume
ro
Código
Denominación
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
411 PAGAR
4114 Remuneraciones por pagar
10 Gratificaciones por pagar
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES
104 DE EFECTIVO
Ctas. Corrientes en instituciones
1041 financieras
10411 Cuentas corrientes operativas
Banco de crédito
Debe
Haber
1,771.26
1,771.26
opera
ción
de la
operación
Por planilla
de haberes
correl
ativo
50
31.12
51
52
31.07
Por la
planilla de
haberes
53
Código
Denominación
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 1,625.00
62111 Sueldos y salarios
627 Sueldos
Seguridad, provisión social y otras
40 contribuciones
146.25
TRIB.
104 CONTRAPRESTACIONES Y
4031 APORTES AL SISTEMA DE
4032 PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
41 Instituciones publicas
ESSALUD
411 146.25
4111 ONP
41111 211.25
94
941
79
791
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Remuneraciones por pagar
Saldos y salarios por pagar
Sueldos
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
Sueldos
CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
Debe
Haber
1,771.25
357.50
1,413.75
1,771.25
1,771.25
CASOS PRACTICOS NIC 21
CASO 1 - CANJE DE MONEDA EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL: La
empresa Torre S.A. decide a fin de mes de Febrero del 2018, cambiar a soles el saldo de US
$ 14,800 de su cuenta corriente en moneda extranjera a su cuenta en nuevos soles, sabiendo
que:
TC compra bancario al cierre es de 2.691
TC compra al adquirir los dólares fue de 2.682
SOLUCION
Total
Moneda
Extranjera
14,800
Tipo de
cambio
compra
2.691
Importe en
soles
39,826.80
Tipo de
cambio
compra
2.682
Importe en
soles
Diferencia
de cambio
39,693.60
133.20
CONTABILIZACION
CODIGO
1041.1
DENOMINACION DEBE
Moneda nacional
39,826.80
HABER
7761
Ganancia por
diferencia de
cambio
Moneda extranjera
133.20
1041.2
Por el canje de
US $ 14,800 a
ser depositados
en cta. cte. en
moneda
nacional
39,693.60
CASO 2: AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa Solano S.A.C. posee dentro de sus activos, certificados bancarios en dólares
americanos por un valor de $ 35,000. Dichos certificados fueron registrados en la fecha de
adquisición donde consideraron un tipo de cambio de S/. 3.108 al 31 de diciembre del 2018
es de S/. 3.198. Se pide realizar el cálculo de la diferencia y registro contable.
MONTO
PROVISION PROVISION AJUSTE
AL 31/12/18 ANTERIOR
US $ 35,000
CODIGO
107
776
(3.108)
S/. 108,780
(3.198)
S/. 111,930
S/. 3,150
DENOMINACION DEBE
Fondos sujetos a
3,150
restricción
Ganancia por
diferencia de
cambio
HABER
3,150
CASO 3 – AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO: La empresa JAVIERJULCA
S.A. posee dentro de sus activos, certificados bancarios en dólares por un valor de 50000
dólares. Dichos documentos fueron registrados en la fecha de adquisición con un tipo de
cambio 3.109, al 31 de diciembre del 2017 es de 3.199. Se solicita al contador hacer el
calcula de la diferencia y registro contable.
MONTO
US $ 50,000
CODIGO
107
776
PROVISION
AL 31/12/17
(3.109)
S/. 155450
PROVISION AJUSTE
ANTERIOR
(3.199)
S/. 159950
S/. 4500
DENOMINACION DEBE
Fondos sujetos a
4500
restricción
Ganancia por
diferencia de
cambio
HABER
4500
CASO 4 - GANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIO: JOSE S.A.C. es una
empresa que se dedica a la importación y venta de equipos musicales en dólares. El 15 de
abril del 2018 esta empresa ha realizado la compra de mercaderías por un importe total de $
250,000, donde el tipo de cambio es S/. 3.092; dicha compra es cancelada con cheque N°
0034516 del banco BCP después de 60 días a un tipo de cambio de S/.3.085
CODIGO
6011
DENOMINACION DEBE
Mercaderías
649,579.83
40111
4212
IGV
Cuentas por pagar
terceros
HABER
123,420.67
773,000.00
Registro por la
compra y
conversión a
moneda
nacional
CODIGO
2011
DENOMINACION DEBE
Mercaderías
649,579.83
HABER
6111
4212
Mercaderías
Cuentas por pagar
terceros
Diferencia por
cambio
Caja
649,579.83
776
101
Registro por la
ganancia por
diferencia de
cambio
773,000.00
1,750.00
771,250.00
CASO 5 – AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO:
La empresa SANCHEZ ÑAÑEZ S.R.L vende el 15 de noviembre del 2019 a un cliente de
servicios diversos. Al 31 de Diciembre la deuda aún se encuentra por cancelar, por lo que
se tendrá que reconocer el resultado por diferencia de cambio (pérdida o ganancia),
teniendo como datos los siguientes:
Monto facturado el 15/11
T/C el día 15/11
320000 dólares
3.095
T/C del día 31/12
3.180
MONTO
PROVISION Valor al
AL 15/11/18 31/12
(3.095)
(3.180)
US $ 32,000
S/. 99040
S/. 101760
AJUSTE POR
GANANCIAS POR
DIFERENCIA DE
CAMBIO
S/. 2720
CODIGO
121
DENOMINACION DEBE
Facturas por cobrar 2720
HABER
776
Ganancias por
diferencia de
cambio
2720
CASO PRÁCTICO NIFF 16
CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa Reyes S.A. Adquiere una maquinaria bajo la modalidad de arrendamiento
financiero. El plazo del contrato es de 36 meses desde Enero 2014. Las cuotas mensuales
incluido intereses ascienden a S/. 25,000.00 más IGV. Total anual S/. 300,000.00 más IGV.
Se ha pactado una opción de compra de S/. 4,500.00, teniéndose el siguiente cronograma de
pagos:
Ejercicio
Saldo
Amortización
Intereses
Cuotas
IGV
Total
2014
810,000
262,500
37,500
300,000
54,000
354,000
2015
547,500
270,000
30,000
300,000
54,000
354,000
2016
277,500
277,500
22,500
300,000
54,000
354,000
0
4,500
4,500
810
5,310
904,500 162,810
1 067,310
Opción de compra
814,500
90,000
Conforme a los beneficios económicos esperados, la maquinaria tiene una vida útil de 5 años,
considerándose apropiado depreciar en forma lineal. El valor residual del activo es de S/.
10,500.00.
CONTABILIZACIÓN
El arrendatario reconocerá el bien como parte de su activo fijo según la NIC 17 y lo
depreciará en el periodo de vida útil.
Cálculo del valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento.
Total de cuotas
Opción de compra
Intereses
Valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento
= S/. 25,000 X 36 meses =
=
=
=
S/. 900,000
S/. 4,500
S/. (90,000)
S/. 814,500
Reconocimiento de activo adquirido.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DEL ACTIVO ADQUIRIDO EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
051213000025
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
54
31.12
Por los
interés
financieros
del
arrendamie
nto
Código
Denominación
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322
Debe
Haber
90,000
Inmuebles, maquinaria y equipo
Maquinarias y equipo de explotación
3223
OBLIGACIONES FINANCIERAS
55
45
Contratos de arrendamiento financiero
452
Facturas no emitidas
814,500
4521
Registro de los costos financieros.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LOS INTERESES DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
051213000025
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
54
31.12
Por los
interés
financieros
del
arrendamie
nto
Código
Denominación
37 ACTIVO DIFERIDO
Debe
Haber
90,000
373 Intereses diferidos
3731
55
45
intereses no devengados con
interacciones con terceros
90,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Contratos de arrendamiento financiero
452
Facturas no emitidas
4521
Registro de los intereses devengados.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LOS INTERESES DEVENGADOS EN EL PRIMER
EJERCICIO
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Código
Denominación
Debe
Haber
Único de la
operación
Por los
intereses
devengados
del periodo
1er ejercicio
051213000025
54
67 GASTOS FINANCIEROS
37,500
373 Intereses por préstamos y otros
obligaciones
31.12
3731
55
37
373
3731
Contrato de arrendamiento financiero
ACTIVO DIFERIDO
37,500
Intereses diferidos
intereses no devengados con
interacciones con terceros
Registro de depreciación.
Calculo:
Valor del activo
Valor residual
Importe depreciable
Vida útil
Tasa anual de depreciación
Importe anual de depreciación
=
=
=
=
=
= 804,000 x 20% =
S/. 814,500
S/. (10,500)
S/. 804,000
5 años
20%
S/. 160,800
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL PRIMER EJERCICIO
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Código
Denominación
Debe
Por la
depreciació
n del 1er
ejercicio
051213000025
54
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681
160,800
Depreciación
Depreciación de activos adquiridos en
31.12
6813 arrendamiento financiero
55
Maquinarias y equipos de explotación
68132 DEPRECIACIÓN, IMPORTACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39
Depreciación acumulada
Activos adquiridos en arrendamiento
391 financiero
3912
Maquinarias y equipos de
explotación
39123
Registro de las facturas por pagar correspondientes, emitidas en el ejercicio.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS POR PAGAR EN EL EJERCICIO.
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
051213000025
Fecha
de la
opera
ción
31.12
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Por el
registro de
las facturas
recibidas
54
Código
Denominación
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
4522 Facturas no emitidas
40
Debe
300,000
Haber
55
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
54,000
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
4011
40111
45
452
Gobierno central
Impuesto general de las ventas
354,000
IGV – cuenta propia
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Contratos de arrendamiento
financiero
4522 Facturas emitidas
Registro de pago de las cuotas del 1° ejercicio.
ASIENTO CONTABLE
CANCELACIÓN DE LAS CUOTAS DEL PRIMER EJERCICIO
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Por el pago
de cuotas 1°
ejercicio
54
Código
Denominación
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Debe
Haber
354,000
452 Contratos de arrendamiento financiero
4522 Facturas emitidas
051213000025
31.12
55
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
104 financieras
Cuentas corrientes operativas
354,000
1041 Banco de crédito
10411 Banco de crédito moneda extranjera
104112
CASO PRÁCTICO N° 02
Opción de compra
La empresa Rodríguez S.A. adquiere una maquinaria bajo la modalidad de
arrendamiento financiero. El plazo del contrato es de 36 meses. Las cuotas mensuales
incluido intereses ascienden a S/. 25,000 más IGV. Total anual S/. 300,000 más IGV. Se ha
pactado una opción de compra de S/. 4,500 teniéndose el siguiente cronograma de pagos:
Ejercicio
Saldo
Amortización
Intereses
Cuotas
IGV
Total
2014
810,000
262,500
37,500
300,000
54,000
354,000
2015
547,500
270,000
30,000
300,000
54,000
354,000
2016
277,500
277,500
22,500
300,000
54,000
354,000
0
4,500
4,500
810
5,310
904,500 171,855
1 067,310
Opción de compra
814,500
90,000
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LA FACTURA POR LA OPCIÓN DE COMPRA
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Por el
registro de
54
Código
Denominación
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Debe
4,500
Haber
452 Contratos de arrendamiento financiero
las factura
por opción
de compra
051213000025
4521 Facturas no emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 810
31.12
55
Gobierno central
401 Impuesto general de las ventas
4011 IGV – cuenta propia
5,310
40111 OBLIGACIONES FINANCIERAS
45 Contratos de arrendamiento
452 financiero
Facturas emitidas
4522 Opción de compra
45221
Pago de la factura recibida por la opción de compra al termino del contrato
ASIENTO CONTABLE
CANCELACIÓN DE LA FACTURA POR LA OPCIÓN DE COMPRA
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Por el pago
opción de
compra
54
Código
Denominación
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
4522 Facturas emitidas
Debe
5,310
Haber
051213000025
45221 Opción de compra
31.12
5,310
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
55
Cuentas corrientes en instituciones
104 financieras
Cuentas corrientes operativas
1041 Banco de crédito
10411 Banco de crédito moneda nacional
104111
Reconocimiento de la propiedad del activo no corriente, luego de haber cancelado todas las
cuotas del arrendamiento financiero y ejercido la opción de compra.
Calculo:
Costo del activo
Valor residual
Importe depreciable
Depreciación anual = S/. 804,000 X 20%
Depreciación acumulada en 3 ejercicios = S/. 804,000 X 60%
= S/. 814,500
= S/. (10,500)
= S/. 804,000
= S/. 160,800
= S/. 482,400
ASIENTO CONTABLE
PARA RECONOCER AL ACTIVO NO CORRIENTE CULMINADO EL CONTRATO
DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Por
reconocimi
ento del
54
Código
Denominación
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
333
Maquinarias y equipos de explotación
Debe
814,500
Haber
051213000025
31.12
activo no
corriente
3331 Maquinarias y equipos de explotación
55
33311 Costo de adquisición o construcción
32 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
814,500
Inmuebles, maquinaria y equipo
322
3223
Maquinarias y equipos de
explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
3912
814,500
Depreciación acumulada
Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
Maquinaria y equipos de explotación
39123
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciación acumulada
391 Inmuebles, maquinaria y equipo –
costo
3913
Maquinarias y equipos de
explotación
39132
Depreciación del activo no corriente, en uso.
El activo seguirá depreciándose por el saldo de su vida útil = 20% anual.
S/. 804,000 X 20% = S/. 160,800.
ASIENTO CONTABLE
814,500
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL CUARTO EJERCICIO
Numero
correlativo del
asiento o cód.
Único de la
operación
051213000025
Fecha
de la
opera
ción
Glosa o
descripción
de la
operación
Nume
ro
correl
ativo
Por el gasto
de la
depreciació
n
54
Código
Denominación
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681
Debe
Haber
160,800
Depreciación
Depreciación de inmuebles, maquinaria
31.12
6814 y equipo - costo
55
39
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciación acumulada
391
Inmuebles, maquinaria y equipo –
costo
3913
Maquinarias y equipos de
explotación
39132
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Abanto, M. (2015). Normas internacionales de contabilidad. Lima: Gaceta jurídica. Recuperada de
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000036678
Acuña, H. (2008). Contabilidad Superior II, Chimbote: Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote. Recuperada de:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000015594
Consejo Normativo de Contabilidad. (2016). NIC S. Recuperada de:
https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-contabilidad/nics
160,800
Descargar
Fichas aleatorios
Explore flashcards