“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD” UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD TEMA: CASOS PRACTICOS DE LAS NICS 17, 19,21 Y NIFF 16 ASIGNATURA: CONTABILIDAD SUPERIOR II INTEGRANTES: SANCHEZ ÑAÑEZ SEGUNDO MISAEL SOLANO TORRE ESTEFANY TOLEDO JULCA JAVIER RODRIGUEZ SANCHEZ HENRY LAZARO NIETO GUADALUPE DOCENTE: MG. TEODOSIO RAMIREZ CHAVEZ HUARAZ-PERÚ 2018 NIC 17 ARRENDAMIENTOS CASOS PRACTICOS CADO PRACTICO 1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO La empresa Sanchez S.A dedicada a la fabricación de autopartes para unidades de transporte de pasajeros desea adquirir una maquinara financiándolo bajo una operación de arrendamiento financiero con la empresa Solano S.A. Los datos son los siguientes: a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años b) Amortizaciones anuales c) Numero de cuotas 3 d) Cuota anual S/. 40,000.00 e) Fecha del contrato 02/01/2017 f) Tasa de interés anual implícita 12% g) Vida útil del activo 5 años h) Opción de compra S/. 2,000.0 Determinación del Valor presente 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 (𝟏 + 𝒕𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔)𝒏 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = (𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟏 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟐 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟑 + (𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟑 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 35714.29 + 31887.76 + 28471.21 + 1423.56 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 97496.82 CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES Periodo Cuotas Amortización Intereses principal capital IGV Principal 12% 97496.82 0 1 Saldo 40000 28300.38 97496.82 11699.62 7200 69196.44 2 40000 31696.43 66196.55 8303.57 7200 37500.01 3 40000 35500 37500.01 4500.00 7200 2000 Opción 2000 2000 2000 360 0 122000 97496.81 0 compra TOTAL 24503.19 21960 REGISTRO CONTABLE FECHA GLOSA CODIGO 02/01 POR LA PROVISON DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS PARA REGISTRAR EL CONTRATO SUSCRITO CON SOLANO LEASING. SEGÚN NIC 17. 3223 PAGO DE LOS INTERESES DEVENGADOS EN EL PRIMER PERIODO 6712 30/12 30/12 30/12 POR EL REGISTRO DE LAS FACTURAS RECIBIDAS POR EL PAGO DE LA CUOTA 1 EJERCICIO DENOMINACIO N MAQUINARIA DEBE 3731 INTERESES DIFERIDOS 24053.19 4521 FACTURA NO EMITIDA CONTRATOS DE ARR. 3731 4522.1 40111 4522.2 4522.2 10 INTERESES D. FACTURA NO EMITIDA IGV FACTURA EMITIDA FACTURA EMITIDA CAJA HABER 119906.81 143960 11699.62 11699.62 40000 7200 47200 47200 47200 DEPRECIACION VALOR DEL ACTIVO = 97496.81 VIDA UTIL = 5 AÑOS TASA ANUAL =10% IMPORTE DEPRECIADO= 97496.81*0.10 = 9749.68 REGISTRO CONTABLE FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO N DEBE HABER 02/01 /2018 POR LA DEPRECIACION DE MAQUINARIA ARRENDADA EN UN AÑO MAQUINARIA EN ARRENDAMIEN TO MAQUINARIA EN ARRENDAMIEN TO 68132 39123 9749.68 6749.68 CASO PRACTICO 2 ARRENDAMIENTO FINANCIERO La empresa RODRIGUEZ S.A.A. dedicada a la fabricación de conservas de pescado desea adquirir una maquinara financiándolo bajo una operación de arrendamiento financiero con la empresa CHIVOS LEASING S.A. Los datos son los siguientes: a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años b) Amortizaciones anuales c) Numero de cuotas 3 d) Cuota anual S/. 20,000.00 e) Fecha del contrato 01/01/2016 f) Tasa de interés anual implícita 10% g) Vida útil del activo 10 años h) Opción de compra S/. 6,000.0 Determinación del Valor presente 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 (𝟏 + 𝒕𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔)𝒏 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟔𝟎𝟎𝟎 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = (𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟏 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟐 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟑 + (𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟑 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 18181.81 + 16528.93 + 15026.30 + 4507.89 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 54244.93 CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES Periodo Cuotas Amortización Intereses principal capital IGV Saldo Principal 10% 𝟓𝟒𝟐𝟒𝟒. 𝟗𝟑 0 1 20000 14575.51 𝟓𝟒𝟐𝟒𝟒. 𝟗𝟑 5424.49 3600 39669.42 2 20000 16033.06 39669.42 3966.94 3600 23636.36 3 20000 17636.37 23636.36 2363.63 3600 6000 Opción 6000 6000 6000 1080 0 66000 54244.93 0 compra TOTAL 11755.06 11880 REGISTRO CONTABLE FECHA GLOSA CODIGO 02/01 POR LA PROVISON DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS PARA REGISTRAR EL CONTRATO SUSCRITO CON CHIVOS LEASING. SEGÚN NIC 17. 3223 PAGO DE LOS INTERESES DEVENGADOS EN EL PRIMER PERIODO 6712 3731 INTERESES D. POR EL REGISTRO DE LAS FACTURAS RECIBIDAS 4522.1 FACTURA NO EMITIDA IGV FACTURA EMITIDA FACTURA EMITIDA CAJA 30/12 30/12 30/12 POR EL PAGO DE LA CUOTA 1 EJERCICIO DENOMINACIO N MAQUINARIA DEBE 3731 INTERESES DIFERIDOS 11755.06 4521 FACTURA NO EMITIDA CONTRATOS DE ARR. 40111 4522.2 4522.2 10 DEPRECIACION HABER 66124.93 77880 5424.49 5424.49 20000 3600 23600 23600 23600 VALOR DEL ACTIVO = 77880 VIDA UTIL = 10 AÑOS TASA ANUAL =10% IMPORTE DEPRECIADO= 77880*0.10 = 7788 REGISTRO CONTABLE FECHA GLOSA CODIGO 02/01 /2018 POR LA DEPRECIACION DE MAQUINARIA ARRENDADA EN UN AÑO 68132 39123 DENOMINACIO N MAQUINARIA EN ARRENDAMIEN TO MAQUINARIA EN ARRENDAMIEN TO DEBE HABER 7788 7788 CASO PRACTICO 3 La empresa SANCHEZ SAC dedicada a la fabricación de muebles en melamina, desea adquirir una maquinaria, financiándola bajo la operación de arrendamiento financiero (Leasing) con la empresa Scotiabank SAA. Con los siguientes datos: Plazo: 4 años Precio: S/. 20,000 TEA: 30 % (0.30) IGV: 18% (0.19) Opción compra: 1 % FRC=I/ (1-(1/(1+i) n)) FRC=0.461629223 C. Fijas=9,232.58 CALENDARIO DE PAGOS Periodo total 0 Interés 1 6,000 Capital Amortización Saldo IGV Cuota 20,000 3,232.58 9,232.58 16,767.42 1,754.19 10,986.77 2 5,030.22 4,202.36 9,232.58 12,565.06 1,754.19 10,986.77 3 3,769.52 5,463.07 9, 232.59 7,101.99 1,754.19 10,986.78 4 2,130.60 7,101.99 9,232.59 - 1,754.19 10,986.78 200.00 O.C Total 16,930.34 38.00 20,000 37,130.34 7,054.76 238 44,185.10 CONTABILIZACION CODIGO 3223 DENOMINACION MAQUINARIA 45 45 FACTURA FACTURA 40 67 IGV GASTOS FINANCIEROS FACTURA DEPRECIACION DEPRECIACION COSTOS COSTOS 42 68 39 92 79 DEBE HABER 20000 20000 3232.58 1754.19 6000 10986.77 5000 5000 5000 5000 CASO PRÁCTICO Nº 04 La Inmobiliaria SANCHEZ HORISONT S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2018 suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa Industrial CHIMU S.A., bajo las siguientes condiciones: Fecha de inicio : 01 de abril del 2008 Plazo : 3 años (36 meses) Alquiler o renta : S/. 2,400.00 mensuales MONTO TOTAL DEL CONTRATO (S/. 2,400.00 X 36 meses) S/. 86,400.00 CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR CODIGO 1212 77 101 1212 DENOMINACION FACTURA POR COBRAR INGRESOS DIVERSOS CAJA DEBE HABER 2400 2400 2400 FACTURA POR COBRAR 2400 CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO CODIGO 63 469 94 79 DENOMINACION SERVICIOS FACTURA POR PAGAR GASTOS AD DEBE HABER 2400 2400 2400 CARGAS IMPUTABLES 2400 CASO PRÁCTICO Nº 05 La Inmobiliaria JULIO S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2018 suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa JOSEFINO S.A., bajo las siguientes condiciones: Fecha de inicio : 01 de Mayo del 2018 Plazo : 2 años (24 meses) Alquiler o renta : S/. 6800.00 mensuales MONTO TOTAL DEL CONTRATO (S/. 6800.00 X 24 meses) S/. 163200 CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR CODIGO 1212 77 101 1212 DENOMINACION FACTURA POR COBRAR INGRESOS DIVERSOS CAJA DEBE HABER 6800 6800 6800 FACTURA POR COBRAR 6800 CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO CODIGO 63 469 94 79 DENOMINACION SERVICIOS FACTURA POR PAGAR GASTOS AD CARGAS IMPUTABLES DEBE HABER 6800 6800 6800 6800 NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 1. Una empresa con motivo del día de trabajador invita a todos sus trabajadores a un baile, para ello contrata los servicios de un restaurante CEVICHERIA, el que le emite un importe de 5900 incluido el I.G.V, ¿‘cuál sería el tratamiento contable? FECHA GLOSA CODIGO POR LA PROVISON DE SERVICIOS DE RESTAURANTE CRIOLLO 625 TRANSFERENCIA DE LA CTA 62 PAGO DE FACTURA 2. DENOMINACIO N Atención al personal DEBE 40111 IGV 900 4699 Otras cuentas por pagar GASTOS ADMINIS. 94 79 4699 OTRAS CARGAS Otras cuentas por pagar 1041 Cuenta propia HABER 5000 5900 5000 5000 5900 5900 Con fecha 01/07/2014/, una empresa inició sus operaciones con dos trabajadores. A continuación, se muestra la información sobre los dos trabajadores con que cuenta la empresa, que han prestado servicios a esta durante el segundo semestre del ejercicio como se muestra en el siguiente cuadro con sus correspondientes remuneraciones: Trabajadores Estefany SUELDOS JULIO SEPTIEMBRE AGOSTO OCTUBRE 2500 2500 2500 2500 3000 3000 3000 3000 solano Henry rodrigues ¿Cuál es el monto de la gratificación que les correspondería por el mes de diciembre y cómo se contabilizaría el gasto por este concepto? SOLUCIÓN: Dividimos sus sueldos entre un semestre quedando así. Trabajadores SUELDOS JULIO SEPTIEMBRE AGOSTO OCTUBRE 416.67 416.67 416.67 416.67 500 500 500 500 916.67 916.67 916.67 916.67 GLOSA CODIGO POR LA PROVISON DE GRATIFICACION 6214 DENOMINACIO N Gratificaciones por pagar Estefany solano Henry rodrigues TOTALES ASIENTOS CONTABLES FECHA 4114 TRANSFERENCIA DE LA CTA 62 PAGO DE GRATIFICACION 94 Gratificaciones por pagar GASTOS ADMINIS. 79 4114 OTRAS CARGAS Gratificaciones por pagar 10 Caja DEBE HABER 916.67 916.67 916.67 916.67 916.67 916.67 3. Ausencias retribuidas por enfermedad Un trabajador sufrió un accidente y por indicaciones médicas se le otorgó descanso médico (subsidio) por un plazo de dos semanas (14 días). ¿Cómo sería el tratamiento contable, si la remuneración del trabajador asciende a S/. 5,500.00? FECHA GLOSA CODIGO POR LA PROVISION AL PAGO DE SUELDOS QUE INCLUYE EL DIA SUBSIDIADO 6211 6271 403 4111 DENOMINACIO N Gratificaciones por pagar DEBE ESSALUD ESSALUD Y ONP 495 Gratificaciones por pagar HABER 5500 1210 4785 TRANSFERENCIA DE LA CTA 62 PAGO DE GRATIFICACION 94 GASTOS ADMINIS. 5995 79 4111 OTRAS CARGAS Gratificaciones por pagar 4785 101 Caja 5995 4785 4. CTS. La empresa comercial JULCA S.A., indica que sus trabajadores laboran 8 horas diarias en la empresa. La empresa proporciona la siguiente información, para determinar el importe a provisionar de la CTS, correspondiente al periodo noviembre y diciembre. Trabajadores Detalle Gabriel Ríos Remuneración 1/6 Gratificación 2,400.00 400.00 Javier Julca 3,600.00 600.00 Jhemy Moreno 4,800.00 800.00 Misael Sanchez 5,400.00 900.00 Cálculos efectuados para la CTS, de los meses noviembre y diciembre. Cálculos CTS – Mes de Noviembre Trabajadores Remuneración Remuneración Provisión mensual mensual computable (RC) (RC/12x1) Gabriel Ríos Javier Julca Jhemy Moreno Misael Sanchez 2,400.00 3,600.00 4,800.00 5,400.00 2,400.00 3,600.00 4,800.00 5,400.00 200.00 300.00 400.00 450.00 Total 1,700.00 Trabajadores Gabriel Ríos Javier Julca Cálculos CTS – Mes de Noviembre Remuneración Remuneración mensual computable (RC) 2,400.00 3,600.00 2,400.00 3,600.00 Provisión mensual (RC/12x1) 200.00 300.00 4,800.00 5,400.00 Jhemy Moreno Misael Sanchez 4,800.00 5,400.00 400.00 450.00 Total 1,700.00 (1) Trabajadores (2) Remuneración mensual Gabriel Ríos Javier Julca Jhemy Moreno Misael Sanchez Cálculos de CTS – Mes de Diciembre (3)1/6 (4) Remuneración Monto acumulado Gratificación computable (5) Nov. (6)Dic.(RC/) 2,400.00 3,600.00 4,800.00 5,400.00 400.00 600.00 800.00 900.00 Provisión mensual Nov. (6) – (5) 2,800.00 4,200.00 5,600.00 6,300.00 200.00 300.00 400.00 450.00 467.00 700.00 933.00 1,050.00 267.00 400.00 533.00 600.00 Total 1,700.00 3,967.00 2,267.00 Noviembre Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Provisión CTS - Nov Nume ro correl ativo 55 31.12 56 Código Denominación 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 629 Beneficios sociales de los 6291 trabajadores 41 Compensaciones por tiempo de servicios 415 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR 4151 PAGAR Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensación por tiempo de servicio Debe Haber 1,700.00 1,700.00 Diciembre Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Provisión CTS – Dic. Nume ro correl ativo 57 Código Denominación 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 629 Debe 2,267.00 Haber 31.12 6291 Beneficios sociales de los 41 trabajadores Compensaciones por tiempo de 415 servicios REMUNERACIONES Y 4151 PARTICIPACIONES POR PAGAR Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensación por tiempo de servicio 58 2,267.00 5. Gratificación fiestas patrias 2014 Misael Sanchez ingreso a trabajar el 15.10.2018 a la empresa Comercio S.A. Datos propuestos: Remuneración regular mensual junio 2018 S/. 1,625.00 Se pide: 1. ¿Cuál es el importe de gratificación por fiestas patrias? 2. Asiento contable PCGE, considerando la NIC 19 Solución: Planilla del mes de julio 2014 Remuneración mensual Gratificación de julio Total remun. Bonificación extraordinaria Descuento de ONP Trabaja dor 5° cat. Total, descuento Neto a pagar Aporte de Essalud 9% Total, aporte 1,625.00 1,625.00 3,250.0 0 146.25 211.25 0 211.25 3,185.00 146.25 146.2 5 Provisiones de enero a junio 2018: Gratificación y bonificación Extraordinaria Gratificación: 1,625/6 = 270.83, Bonificación Extraordinaria: 9% de 146.25/6 = 24.38 Asientos contables: Provisiones mensuales Enero Febr. Marzo Abril Mayo Junio 62 GTOS. DE PERS. DIRECT. Y GERENT. 621 remuneraciones 6214 gratificaciones 622 Otras remuneraciones 6221 Bonificaciones extraordinarias 41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 411 remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 419 otras remuneraciones por pagar 4191 bonificaciones extraordinarias 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 942 gratificaciones 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Carg. Imputab. Ctas. De ctos. gastos 270.83 270.83 270.83 270.83 270.83 270.83 24.78 24.78 24.78 24.78 24.78 24.78 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 Pago de gratificaciones en julio 2018 Fecha de la opera ción 31.12 Glosa o descripción de la operación Por el pago de gratificació n Nume ro correl ativo 54 55 Fecha de la Glosa o descripción Nume ro Código Denominación 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR 411 PAGAR 4114 Remuneraciones por pagar 10 Gratificaciones por pagar EFECTIVOS Y EQUIVALENTES 104 DE EFECTIVO Ctas. Corrientes en instituciones 1041 financieras 10411 Cuentas corrientes operativas Banco de crédito Debe Haber 1,771.26 1,771.26 opera ción de la operación Por planilla de haberes correl ativo 50 31.12 51 52 31.07 Por la planilla de haberes 53 Código Denominación 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 1,625.00 62111 Sueldos y salarios 627 Sueldos Seguridad, provisión social y otras 40 contribuciones 146.25 TRIB. 104 CONTRAPRESTACIONES Y 4031 APORTES AL SISTEMA DE 4032 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 41 Instituciones publicas ESSALUD 411 146.25 4111 ONP 41111 211.25 94 941 79 791 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Saldos y salarios por pagar Sueldos GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Sueldos CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Debe Haber 1,771.25 357.50 1,413.75 1,771.25 1,771.25 CASOS PRACTICOS NIC 21 CASO 1 - CANJE DE MONEDA EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL: La empresa Torre S.A. decide a fin de mes de Febrero del 2018, cambiar a soles el saldo de US $ 14,800 de su cuenta corriente en moneda extranjera a su cuenta en nuevos soles, sabiendo que: TC compra bancario al cierre es de 2.691 TC compra al adquirir los dólares fue de 2.682 SOLUCION Total Moneda Extranjera 14,800 Tipo de cambio compra 2.691 Importe en soles 39,826.80 Tipo de cambio compra 2.682 Importe en soles Diferencia de cambio 39,693.60 133.20 CONTABILIZACION CODIGO 1041.1 DENOMINACION DEBE Moneda nacional 39,826.80 HABER 7761 Ganancia por diferencia de cambio Moneda extranjera 133.20 1041.2 Por el canje de US $ 14,800 a ser depositados en cta. cte. en moneda nacional 39,693.60 CASO 2: AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO La empresa Solano S.A.C. posee dentro de sus activos, certificados bancarios en dólares americanos por un valor de $ 35,000. Dichos certificados fueron registrados en la fecha de adquisición donde consideraron un tipo de cambio de S/. 3.108 al 31 de diciembre del 2018 es de S/. 3.198. Se pide realizar el cálculo de la diferencia y registro contable. MONTO PROVISION PROVISION AJUSTE AL 31/12/18 ANTERIOR US $ 35,000 CODIGO 107 776 (3.108) S/. 108,780 (3.198) S/. 111,930 S/. 3,150 DENOMINACION DEBE Fondos sujetos a 3,150 restricción Ganancia por diferencia de cambio HABER 3,150 CASO 3 – AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO: La empresa JAVIERJULCA S.A. posee dentro de sus activos, certificados bancarios en dólares por un valor de 50000 dólares. Dichos documentos fueron registrados en la fecha de adquisición con un tipo de cambio 3.109, al 31 de diciembre del 2017 es de 3.199. Se solicita al contador hacer el calcula de la diferencia y registro contable. MONTO US $ 50,000 CODIGO 107 776 PROVISION AL 31/12/17 (3.109) S/. 155450 PROVISION AJUSTE ANTERIOR (3.199) S/. 159950 S/. 4500 DENOMINACION DEBE Fondos sujetos a 4500 restricción Ganancia por diferencia de cambio HABER 4500 CASO 4 - GANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIO: JOSE S.A.C. es una empresa que se dedica a la importación y venta de equipos musicales en dólares. El 15 de abril del 2018 esta empresa ha realizado la compra de mercaderías por un importe total de $ 250,000, donde el tipo de cambio es S/. 3.092; dicha compra es cancelada con cheque N° 0034516 del banco BCP después de 60 días a un tipo de cambio de S/.3.085 CODIGO 6011 DENOMINACION DEBE Mercaderías 649,579.83 40111 4212 IGV Cuentas por pagar terceros HABER 123,420.67 773,000.00 Registro por la compra y conversión a moneda nacional CODIGO 2011 DENOMINACION DEBE Mercaderías 649,579.83 HABER 6111 4212 Mercaderías Cuentas por pagar terceros Diferencia por cambio Caja 649,579.83 776 101 Registro por la ganancia por diferencia de cambio 773,000.00 1,750.00 771,250.00 CASO 5 – AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO: La empresa SANCHEZ ÑAÑEZ S.R.L vende el 15 de noviembre del 2019 a un cliente de servicios diversos. Al 31 de Diciembre la deuda aún se encuentra por cancelar, por lo que se tendrá que reconocer el resultado por diferencia de cambio (pérdida o ganancia), teniendo como datos los siguientes: Monto facturado el 15/11 T/C el día 15/11 320000 dólares 3.095 T/C del día 31/12 3.180 MONTO PROVISION Valor al AL 15/11/18 31/12 (3.095) (3.180) US $ 32,000 S/. 99040 S/. 101760 AJUSTE POR GANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIO S/. 2720 CODIGO 121 DENOMINACION DEBE Facturas por cobrar 2720 HABER 776 Ganancias por diferencia de cambio 2720 CASO PRÁCTICO NIFF 16 CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO La empresa Reyes S.A. Adquiere una maquinaria bajo la modalidad de arrendamiento financiero. El plazo del contrato es de 36 meses desde Enero 2014. Las cuotas mensuales incluido intereses ascienden a S/. 25,000.00 más IGV. Total anual S/. 300,000.00 más IGV. Se ha pactado una opción de compra de S/. 4,500.00, teniéndose el siguiente cronograma de pagos: Ejercicio Saldo Amortización Intereses Cuotas IGV Total 2014 810,000 262,500 37,500 300,000 54,000 354,000 2015 547,500 270,000 30,000 300,000 54,000 354,000 2016 277,500 277,500 22,500 300,000 54,000 354,000 0 4,500 4,500 810 5,310 904,500 162,810 1 067,310 Opción de compra 814,500 90,000 Conforme a los beneficios económicos esperados, la maquinaria tiene una vida útil de 5 años, considerándose apropiado depreciar en forma lineal. El valor residual del activo es de S/. 10,500.00. CONTABILIZACIÓN El arrendatario reconocerá el bien como parte de su activo fijo según la NIC 17 y lo depreciará en el periodo de vida útil. Cálculo del valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento. Total de cuotas Opción de compra Intereses Valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento = S/. 25,000 X 36 meses = = = = S/. 900,000 S/. 4,500 S/. (90,000) S/. 814,500 Reconocimiento de activo adquirido. ASIENTO CONTABLE CONTABILIZACIÓN DEL ACTIVO ADQUIRIDO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación 051213000025 Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo 54 31.12 Por los interés financieros del arrendamie nto Código Denominación 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 322 Debe Haber 90,000 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipo de explotación 3223 OBLIGACIONES FINANCIERAS 55 45 Contratos de arrendamiento financiero 452 Facturas no emitidas 814,500 4521 Registro de los costos financieros. ASIENTO CONTABLE CONTABILIZACIÓN DE LOS INTERESES DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación 051213000025 Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo 54 31.12 Por los interés financieros del arrendamie nto Código Denominación 37 ACTIVO DIFERIDO Debe Haber 90,000 373 Intereses diferidos 3731 55 45 intereses no devengados con interacciones con terceros 90,000 OBLIGACIONES FINANCIERAS Contratos de arrendamiento financiero 452 Facturas no emitidas 4521 Registro de los intereses devengados. ASIENTO CONTABLE CONTABILIZACIÓN DE LOS INTERESES DEVENGADOS EN EL PRIMER EJERCICIO Numero correlativo del asiento o cód. Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Código Denominación Debe Haber Único de la operación Por los intereses devengados del periodo 1er ejercicio 051213000025 54 67 GASTOS FINANCIEROS 37,500 373 Intereses por préstamos y otros obligaciones 31.12 3731 55 37 373 3731 Contrato de arrendamiento financiero ACTIVO DIFERIDO 37,500 Intereses diferidos intereses no devengados con interacciones con terceros Registro de depreciación. Calculo: Valor del activo Valor residual Importe depreciable Vida útil Tasa anual de depreciación Importe anual de depreciación = = = = = = 804,000 x 20% = S/. 814,500 S/. (10,500) S/. 804,000 5 años 20% S/. 160,800 ASIENTO CONTABLE CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL PRIMER EJERCICIO Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Código Denominación Debe Por la depreciació n del 1er ejercicio 051213000025 54 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 160,800 Depreciación Depreciación de activos adquiridos en 31.12 6813 arrendamiento financiero 55 Maquinarias y equipos de explotación 68132 DEPRECIACIÓN, IMPORTACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39 Depreciación acumulada Activos adquiridos en arrendamiento 391 financiero 3912 Maquinarias y equipos de explotación 39123 Registro de las facturas por pagar correspondientes, emitidas en el ejercicio. ASIENTO CONTABLE CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS POR PAGAR EN EL EJERCICIO. Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación 051213000025 Fecha de la opera ción 31.12 Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Por el registro de las facturas recibidas 54 Código Denominación 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 4522 Facturas no emitidas 40 Debe 300,000 Haber 55 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 54,000 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 4011 40111 45 452 Gobierno central Impuesto general de las ventas 354,000 IGV – cuenta propia OBLIGACIONES FINANCIERAS Contratos de arrendamiento financiero 4522 Facturas emitidas Registro de pago de las cuotas del 1° ejercicio. ASIENTO CONTABLE CANCELACIÓN DE LAS CUOTAS DEL PRIMER EJERCICIO Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Por el pago de cuotas 1° ejercicio 54 Código Denominación 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Debe Haber 354,000 452 Contratos de arrendamiento financiero 4522 Facturas emitidas 051213000025 31.12 55 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones 104 financieras Cuentas corrientes operativas 354,000 1041 Banco de crédito 10411 Banco de crédito moneda extranjera 104112 CASO PRÁCTICO N° 02 Opción de compra La empresa Rodríguez S.A. adquiere una maquinaria bajo la modalidad de arrendamiento financiero. El plazo del contrato es de 36 meses. Las cuotas mensuales incluido intereses ascienden a S/. 25,000 más IGV. Total anual S/. 300,000 más IGV. Se ha pactado una opción de compra de S/. 4,500 teniéndose el siguiente cronograma de pagos: Ejercicio Saldo Amortización Intereses Cuotas IGV Total 2014 810,000 262,500 37,500 300,000 54,000 354,000 2015 547,500 270,000 30,000 300,000 54,000 354,000 2016 277,500 277,500 22,500 300,000 54,000 354,000 0 4,500 4,500 810 5,310 904,500 171,855 1 067,310 Opción de compra 814,500 90,000 ASIENTO CONTABLE CONTABILIZACIÓN DE LA FACTURA POR LA OPCIÓN DE COMPRA Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Por el registro de 54 Código Denominación 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Debe 4,500 Haber 452 Contratos de arrendamiento financiero las factura por opción de compra 051213000025 4521 Facturas no emitidas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 810 31.12 55 Gobierno central 401 Impuesto general de las ventas 4011 IGV – cuenta propia 5,310 40111 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45 Contratos de arrendamiento 452 financiero Facturas emitidas 4522 Opción de compra 45221 Pago de la factura recibida por la opción de compra al termino del contrato ASIENTO CONTABLE CANCELACIÓN DE LA FACTURA POR LA OPCIÓN DE COMPRA Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Por el pago opción de compra 54 Código Denominación 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 4522 Facturas emitidas Debe 5,310 Haber 051213000025 45221 Opción de compra 31.12 5,310 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 55 Cuentas corrientes en instituciones 104 financieras Cuentas corrientes operativas 1041 Banco de crédito 10411 Banco de crédito moneda nacional 104111 Reconocimiento de la propiedad del activo no corriente, luego de haber cancelado todas las cuotas del arrendamiento financiero y ejercido la opción de compra. Calculo: Costo del activo Valor residual Importe depreciable Depreciación anual = S/. 804,000 X 20% Depreciación acumulada en 3 ejercicios = S/. 804,000 X 60% = S/. 814,500 = S/. (10,500) = S/. 804,000 = S/. 160,800 = S/. 482,400 ASIENTO CONTABLE PARA RECONOCER AL ACTIVO NO CORRIENTE CULMINADO EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Por reconocimi ento del 54 Código Denominación 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación Debe 814,500 Haber 051213000025 31.12 activo no corriente 3331 Maquinarias y equipos de explotación 55 33311 Costo de adquisición o construcción 32 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 814,500 Inmuebles, maquinaria y equipo 322 3223 Maquinarias y equipos de explotación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 3912 814,500 Depreciación acumulada Activos adquiridos en arrendamiento financiero Maquinaria y equipos de explotación 39123 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación acumulada 391 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo 3913 Maquinarias y equipos de explotación 39132 Depreciación del activo no corriente, en uso. El activo seguirá depreciándose por el saldo de su vida útil = 20% anual. S/. 804,000 X 20% = S/. 160,800. ASIENTO CONTABLE 814,500 CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL CUARTO EJERCICIO Numero correlativo del asiento o cód. Único de la operación 051213000025 Fecha de la opera ción Glosa o descripción de la operación Nume ro correl ativo Por el gasto de la depreciació n 54 Código Denominación 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Debe Haber 160,800 Depreciación Depreciación de inmuebles, maquinaria 31.12 6814 y equipo - costo 55 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación acumulada 391 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo 3913 Maquinarias y equipos de explotación 39132 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Abanto, M. (2015). Normas internacionales de contabilidad. Lima: Gaceta jurídica. Recuperada de http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000036678 Acuña, H. (2008). Contabilidad Superior II, Chimbote: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Recuperada de: http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000015594 Consejo Normativo de Contabilidad. (2016). NIC S. Recuperada de: https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-contabilidad/nics 160,800
