CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO

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ACTIVO
1. CAJA: Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su
saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede decir que
es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.
2. FONDOS FIJOS: Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso
legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general o de carácter previamente
determinado.
3. BANCOS: Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones
bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible. Generalmente este monto está representado por
cuentas corrientes.
4. PLAZOS FIJOS: Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la presentación al
pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen interés de demora o penalización.
5. COLOCACIONES: Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en
juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores beneficios.
6. EFECTOS POR COBRAR: Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes.
7. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS: Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la
cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una
entidad financiera.
8. CUENTAS POR COBRAR: Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Débitos.
9. PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES: Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas
por cobrar – cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en el
acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser
cobrada.
10. CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS: Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o
los saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
11. CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS: Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados,
anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados.
12. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS: Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos
prestamos, adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
13. ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS: Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos
entregados por concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
14. ICSVM, CRÉDITO FISCAL: Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el débito fiscal.
15. ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR: Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos
los desembolsos efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.
16. ADELANTOS DE SUELDO: Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.
17. INVERSIONES TEMPORALES: Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho
en bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias, certificados de ahorros,
etc.
18. PROVISIÓN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES: Cuenta real de valuación de activo (activo
circulante). Como se menciono anteriormente las inversiones temporales están representadas por bonos, títulos,
etc.,
19. INVENTARIOS DE MERCANCÍAS: Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en
mercancías para la venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los
bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.
20. INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS: Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos
aquellos productos elaborados totalmente ya listos para ser vendidos.
21. PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS: Cuenta real de valuación de activo (activo
circulante). Representa el monto estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de
acuerdo a las circunstancias no podrán ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes
22. INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO: Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos
incorporados en empresas de manufactura y que están formados por los siguientes componentes:
a. Materia Prima:
b. Mano de obra directa:
c. Costos indirectos de producción:
23. INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA: Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los
elementos básicos o principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han
aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa.
24. PROVISIÓN PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA: Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que
calcula la empresa para futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.
25. INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS: Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos
terminados que se adquieren para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que
por razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.
26. PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS: Cuenta real de valuación de activo (activo
circulante). Representa el monto estimado de materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de
acuerdo a las circunstancias no podrán ser utilizados o no formaran parte de la fabricación.
27. INVENTARIOS EN TRÁNSITO: Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.
28. IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos
pagados antes de su vencimiento real.
29. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de
cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener
en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.
30. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco,
éste no le da el dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo
que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por anticipado.
31. ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por
concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de
alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
32. PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO: Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de
publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad.
33. SUMINISTROS DE OFICINA: Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su
oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida
en que sea necesario.
34. EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO: Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos
representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son
efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.
35. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO: Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por
clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán
cancelados.
36. HIPOTECAS POR COBRAR: Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles,
sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la
compañía un valor por cobrar.
37. INVERSIONES EN ACCIONES: Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital
común, por medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la compañía,
el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier
accionista que venda sus acciones.
38. INVERSIONES EN BONOS: Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a pagar por ello una taza
fija de interés y en algunos casos una retribución anual adicional.
39. INVERSIONES EN INMUEBLES: Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.
40. INVERSIONES EN COMPAÑÍAS FILIALES: Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones
colocadas en compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de
bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensión de la compañía y que mantiene una
relación comercial una de la otra.
41. PROVISIÓN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO: Cuenta real de valuación de activo (no circulante).
Es una previsión que estima la empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado
y puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.
42. TERRENOS: Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la
compañía.
43. EDIFICIOS: Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y
obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más caro (como inversión).
44. MAQUINARIAS Y EQUIPOS: Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene
la empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación, modificación o
servicios.
45. MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA: Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos
muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios, entre
ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
46. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación
propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.
47. VEHÍCULOS: Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos diferentes al
reparto de mercancía y traslados varios.
48. MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS: Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local
para su funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarán a
beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que
el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local.
49. ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING): Cuenta real de activo
no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes contratantes (la sociedad) adquiere
la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte
contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad periódica.
50. ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN: Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos
que pueden fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos
para la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producción de
artículos para la venta.
51. DEPRECIACIÓNES: Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos
definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son
sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.
52. AMORTIZACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Distribución del costo de las mejoras hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto
debido a que estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo
general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compañía.
53. AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la
distribución del costo de de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación
acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen
de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto
semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.
54. CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al otorgamiento de permisos
para explotación de madera.
55. CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al otorgamiento de permiso
por parte del estado a particulares o empresas para la explotación de yacimientos mineros.
56. CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al Permiso otorgado para
la exploración, extracción de yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado.
57. AGOTAMIENTO: Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos activos
fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo petrolero, etc.
58. PLUSVALÍA: Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por un negocio,
por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe mientras el negocio esté en marcha,
al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.
59. DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser más corto y se plantea
que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano
el número de años para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y
hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición.
60. PATENTES: Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado para
explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado sistema para aprovechar los derechos
industriales. Algún producto en particular etc.
PASIVO
1. PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS: Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene
cuenta corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances.
2. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no
derechos, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito.
3. EFECTOS POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores
representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses.
4. INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los
intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos.
5. NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante
y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.
6. PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o
difusión de información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.
7. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR: Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el
haber las retenciones hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso
en los organismos de la Seguridad Social.
8. PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del
desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.
9. POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada
por una ley que fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la
adquisición, ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del
trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F.,
estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados
por cancelar.
10. INCE ACUMULADO POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las
empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.
11. ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos
conceptos de alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de
equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.
12. HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR: Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos
conceptos de honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido
canceladas.
13. ENERGÍA ELÉCTRICA ACUMULADA POR PAGAR: Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado
relativo a la energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.
14. SERVICIO TELEFÓNICO ACUMULADO POR PAGAR: Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a
gastos del servicio de teléfono en la empresa al cierre del periodo.
15. RETENCIONES POR ENTERAR ISLR: Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las
reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la
renta adeudado al cierre de un ejercicio.
16. RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO: Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo
establecido en la ley del seguro social obligatorio y su reglamento.
17. RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO: Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar
concepto de paro forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.
18. RETENCIONES POR ENTERAR POLÍTICA HABITACIONAL: Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por
la empresa concepto de lo establecido en la ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la
adquisición, modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado.
El monto esta establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.
19. RETENCIONES POR ENTERAR INCE: Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que
es clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los empleados
establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final
del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas
empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.
20. OTRAS RETENCIONES: Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras.
21. DIVIDENDOS POR PAGAR: Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce como un
dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la
autoridad para ordenar el pago de un dividendo.
22. IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR: Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las
leyes impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre la
renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos
del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de calculo aplicable para efectos financieros por las
diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos
tributarios.
23. OBLIGACIONES POR PAGAR: Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que
al cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca
importancia.
24. ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO: Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que,
aún sin estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una
obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.
25. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la
empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance.
26. PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO: Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos
recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan
montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.
27. OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO: Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos
recibidos por la empresa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre
del ejercicio económico.
28. PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR: Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que
tiene la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en
el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.
29. ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES: Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado
según la ley Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus
prestaciones sociales.
30. DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA: Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que
recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un
bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.
31. UTILIDADES NO RECLAMADAS: Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos
declarados, que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un
saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.
32. Proveedores. Son las personas o casas comerciales o a quienes debemos por haberles comprado mercancía a
crédito. Sin darles ninguna garantía documental.
33. Documentos por pagar. Entendemos por documentos por pagar los títulos de crédito o cargo del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, etc.
34. Acreedores diversos. Son las personas que a quienes debemos un concepto distinto al de la compra de mercancías.
La cuenta de acreedores diversos aumenta cada ves mas que quedemos a deber por un concepto distinto al de la
compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crédito, etc.
Disminuye cuando se paga el total o parcial mente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a
nuestros cargos.
35. Acreedores diversos a cuenta del pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra
de mercancías, que el comerciante tiene la obligación de liquidar.
36. Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar. Son las obligaciones que tienen como garantías de los bienes
inmuebles. Se entienden por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no
consumibles rápidamente.
37. Intereses cobrados por anticipados. Son los intereses que aun no están vencidos y que se han cobrado anticipada
mente. La cuenta de intereses cobrados por anticipado, aumenta cada ve que se cobren intereses por anticipado;
disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se aya convertido en utilidad.
38. Rentas cobradas por anticipo. Son el importe de una o barias rentas mensuales, semestrales o anuales, que a un no
estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.
39. ANTICIPO DE CLIENTES: es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa recibe desus clientes a cuenta de
futuras ventas de mercancías, su finalidades contar con recursos para producir los artículos solicitados, y ala vez tener
mayor seguridad de la venta de su producción; estacuenta aumenta cada vez que la entidad recibe anticipos de
clientes acuenta de futuras ventas de mercancías o servicios y disminuye por elimporte de la cancelación o
amortización del anticipo, cuando laempresa cobra el saldo a cargo de los clientes y entrega facturadoel pedido.
40. GASTOS PENDIENTE DE PAGO (O GASTOS POR PAGAR): son los gastos por servicios o beneficios devengados que
estanpendiente de pago a cargo de la empresa, entre ellos se puedennombrar: los sueldos y salarios, comisiones de
agentes, el servicio de telefonia, luz y agua, arrendamiento, etc. Esta cuenta aumentacuando no se paga algún servicio
o beneficio devengado por laempresa y disminuye cuando la entidad paga total o parcialmente el adeudo
correspondiente.
Perdidas
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la entrega de un artículo de
comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero,
se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre ventas como
deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben cargarse a las
ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía, los llamados descuentos comerciales son
reducciones de los precios de venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a devoluciones. Resulta
muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En
caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el
importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.
COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que compramos durante el período
contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que
normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No
incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras
tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo
de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras que se
realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada deberá soportar otra
serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al
peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor
de la mercancía).
GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCÍAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo real de que cualquier
inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata y cancela un seguro que cubra
y proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.
Ganancias
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS
Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que paga la empresa al
personal de oficina por los servicios prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razón de
actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de profesionales
de diferentes ramas.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo largo de su vida
útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al costo que se realiza
sobre el activo utilizado.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de computación son
depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS ADMINISTRATIVOS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía distribuye el costo del activo
depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los vehículos de ventas.
GASTOS DE AMORTIZACIÓN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas modificaciones en la propiedad
arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su actividad diaria, este costo de la
distribución se distribuye en un tiempo establecido según las políticas de la dirección de la compañía.
GASTOS DE AMORTIZACIÓN INSTALACIONES
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria
y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias
primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS (LEASING)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en el que se adquiere una
propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compañía deprecia los costos ocasionados en estos
contratos, es decir distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por una
publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.
GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas administrativas (oficinas) se
corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.
GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a cancelar con la
finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.
GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos aquellos artículos o
consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta cuenta.
GASTOS DE CORRESPONDENCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de traslado de
documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos
con compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARÍA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos convenios, contratos, asignación
de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria pública
correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se hace constar legalmente que dicho
documentos se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto nacional de
cooperación estudiantil.
GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por parte del
trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso.
GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas compañías un punto favorable,
estos alquileres representan un gasto para la misma periódicamente según la negociación inicial de alquiler.
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