14-01-2015 PRESUPUESTO PUBLICO
Anuncio
Imágenes de internet buscador de google. En materia de presupuesto hay muchas cosas por decir… Por hoy sólo: 1. Introducción 3. Aspectos presupuestales Fuente: DGPPN - MHCP 2. Planeación y Presupuesto 4. Finanzas Públicas 5. Algunos ejemplos Imágenes de internet buscador de google. 2 1. INTRODUCCIÓN ¿Qué es la economía? ¿Cómo puede entenderse la economía desde lo público? ¿Qué son las finanzas públicas? ¿Para qué sirve entender las finanzas públicas? ¿Por qué nuestro rol de Control es importante en la economía? ¿Por qué es importante el Control en las finanzas públicas? 1. Introducción 3. Aspectos presupuestales Fuente: DGPPN - MHCP 2. Planeación y Presupuesto 4. Finanzas Públicas 5. Algunos ejemplos Imágenes de internet buscador de google. 5 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO Visión de Largo Plazo Visión Colombia 2019 Conpes PND* 2006-2010 Plan Estratégico Planeación y ejecución corto plazo Plan Acción anual Plan Acción anual PND 2010-2014 Plan PND Estratégico 2010-2014 Plan Acción anual Plan Acción anual PND 2014-2018 PND 2018-2022 Plan Estratégico Plan Acción anual Plan Estratégico Plan Acción anual Plan Acción anual Plan Acción anual * PND = Plan Nacional de Desarrollo Imágenes de internet buscador de google. 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014 Prosperidad Para Todos • Justicia • Derechos Humanos, Derecho Internacional y Justicia Transicional LOCOMOTORAS para el crecimiento y la generación de empleo: 1. Innovación 2. Agropecuaria y Desarrollo Rural 3. Infraestructura de Transporte 4. Desarrollo Minero y Expansión Energética 5. Vivienda y Ciudades Amables SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL Y PREVENCIÓN DEL RIESGO • Seguridad - Orden Público y Seguridad Ciudadana CRECIMIENTO SOSTENIBLE Y COMPETITIVIDAD CONSOLIDACIÓN DE LA PAZ IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA LA PROSPERIDAD SOCIAL • Gestión ambiental integrada y compartida • Gestión del riesgo de desastres • Respuesta a la Ola Invernal • Canasta y Eficiencia Energética: Combustible Líquidos y Biocombustibles, Energía Eléctrica, Gas combustible, Carbón, Eficiencia en la formación de precios Fuente: DGPPN - MHCP 7 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018 Equidad, Educación y Paz INFRAESTRUCTURA Y COMEPTITIVIDAD MOVILIDAD Y TRANSFORMACIÒN SOCIAL SEGURIDAD Y JUSTICIA PARA LA CONSOLIDACIÓN DE LA PAZ ESTRATEGIAS REGIONALES BAJO EL ESQUEMA DE SGR Crecimiento verde BUEN GOBIERNO 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO CONTRATACIÓN PRESUPUESTO PLANEACIÓN Ene … Diseño PND Jun Aprobación PND Jul … Diseño Plan Estratégico sectorial Oct Revisión continua del avance de metas Ajuste del Plan Estratégico sectorial MGMP por tres vigencias Negociación presupuestal Inicio Trámite VF Trámite Ley Presupuesto siguiente vigencia Afectaciones presupuestales para contratación Solicitud PAC Inicio Fase Precontractual Inicio Fase Contractual Adjudicaciones … Dic Revisión final de metas Planeación anual siguiente vigencia Plan de Acción del Año Siguiente Aprobación de la Ley de ppto Decreto Liquidación Revisión de la disponibilidad presupuestal Espacio para volver a abrir procesos fallidos Revisión presupuestal y ajustes para las contrataciones Liquidación de contratos 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO Recursos Sociedad ¿Cómo se logra que todos los planes se hagan realidad y se vuelvan bienes y servicios para los ciudadanos? 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO INGRESOS Nación Tributarios Renta, IVA, Gasolina y ACPM, Timbre, Arancel y otros NO Tributarios Otras tasas, Multas y Concesiones Crédito Interno y Externo Capital Excedentes y Rendimientos Financieros, Venta de Activos Establecimientos Públicos Ingresos Corrientes Recursos de Capital Administrados por el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio Rentas Parafiscales Administrados por: Superintendencias, MinDefensa, PONAL, MinProtección, SNRegalías, MinAmbiente Fondos Especiales Venta de bienes y servicios, aportes, Operación Comercial Interno y Externo Excedentes y Rendimientos Financieros, Recursos de Balance Administrados por: SENA, ICBF, ESAP 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO Recursos Sociedad Fuente: DGPPN - MHCP ESTADO Acción de Planeación y Presupuestación Gasto Público Asignación Provisión Bienes y Servicios Sociales Distribución Reducción Desigualdad Social Estabilización Motor Crecimiento Económico 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN GASTOS Y APROPIACIONES Disposiciones Generales Gastos de Funcionamiento Inversión (POAI) Deuda Pública Dirigidos a atender las necesidades de las entidades para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la Constitución y la Ley Erogaciones que permiten incrementar la capacidad de producción y la productividad en el campo de la infraestructura física, económica y social Destinados al cumplimiento de las obligaciones por concepto de pago de amortizaciones, intereses, comisiones e imprevistos, originados en operaciones de crédito público: externo e interno • Créditos judicialmente reconocidos • Gastos decretados • Planes y programas de desarrollo • Leyes, Ordenanzas, Acuerdos o Actos Administrativos 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO Instrumentos de Planeación financiera Marco Fiscal de Mediano Plazo Marco de Gasto de Mediano Plazo (10 años) (4 años) Plan Nacional de Desarrollo (4 años) Plan estratégico (4 años) Plan de acción (1 año) 15 Presupuesto (1 año) Imágenes de internet buscador de google. 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO ¿Cómo podemos nosotros lograr que esos bienes y servicios verdaderamente lleguen a los ciudadanos y habitantes del territorio nacional? Monitoreo de la eficiencia y eficacia a través de la gestión presupuestal. Control de los resultados que se obtienen de esa gestión. El DNP habla de que no hay correlación entre la ejecución presupuestal y los resultados de la misma Imágenes de internet buscador de google. 1. Introducción 3. Aspectos presupuestales Fuente: DGPPN - MHCP 2. Planeación y Presupuesto 4. Finanzas públicas 5. Algunos ejemplos Imágenes de internet buscador de google. 17 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Normatividad Principales normas que rigen el presupuesto Plan Nacional de Desarrollo Constitución Nacional Título XII, Capítulo 2. Artículos: 339, 340, 341, 342, 343, 344 Leyes: 152 de 1994, 812 de 2003, 817 de 2003 Sistema Presupuestal Constitución Nacional Título XII, Capítulo 3. Artículos: 345 al 364 Título XI Organización Territorial. Capítulo III Régimen Municipal. Artículo 311 Leyes: 38 de 1989, 179 de 1994, 225 de 1995, 617 de 2000, 716 de 2001, 819 de 2003, 863 de 2003 Decretos: 111, 115, 568, 630, 2260 de 1996 Fuente: Aspectos generales DGPPN 18 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Normatividad Fundamentos legales del gasto público El gasto público debe ser autorizado por el legislativo antes de presupuestarse Plan de Desarrollo (Cuatro años). Art 339 y 342 CP No todo gasto se puede incluir en el presupuesto Leyes que organizan la estructura del Estado Gastos decretados por Ley previa Fallos Judiciales Fundamentos del gasto público Fuente: Aspectos DGPPN - MHCP generales del presupuesto - DGPPN 19 Imágenes de internet buscador de google. 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES Gestión presupuestal Entidades que intervienen Gestión presupuestal en el proceso en presupuestal Colombia colombiano Planeación La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: Resto Presidencia DNP Hacienda programación del presupuesto. Entidades Aprobación Presupuestal Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los DNP Hacienda Congreso lineamientos de política pública y el debate en el congreso. Ejecución Presupuestal Las acciones planeadas se vuelven Resto realidad a través de la ejecución, las DNP Hacienda modificacionesEntidades presupuestales y la contratación. Entrega de Recibo de bienes y servicios por parte de la Bienes y Servicios Bienes y Servicios a la ciudadanía sociedad Entidades Imágenes de internet buscador de google. 20 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES Gestión presupuestal Gestión presupuestal en Colombia Planeación La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO. programación del presupuesto. Aprobación Presupuestal Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso. Ejecución Presupuestal Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las modificaciones presupuestales y la contratación. Bienes y Servicios Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad Imágenes de internet buscador de google. 21 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Programación Presupuestal ACTIVIDAD ANTEPROYECTO Primer trimestre MGMP Segundo trimestre PROYECTO PGN (20 – 29) Julio – (20) Octubre Desagregado por -funcionamiento e - inversión de cada entidad. Agregado por -funcionamiento e - inversión Por sector Desagregado por -Cuentas de funcionamiento e inversión De cada entidad. Elabora Cada entidad acorde a ncesidades Entidades líderes sectoriales + DNP + MHCP Acorde a disponibilidad presupuestal DNP + MHCP Debate el congreso Referencia PND, Plan estratégico, plan de acción, MFMP y MGMP año anterior MFMP ajustado MGMP + Plan Financiero Nivel de Información Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN Imágenes de internet buscador de google. 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Aprobación del presupuesto Gestión presupuestal en Colombia Planeación La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto. Aprobación Presupuestal Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los Priorización y asignación de recursos definitivos para las acciones anuales lineamientos de política pública y el debate en el congreso. Ejecución Presupuestal Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las modificaciones presupuestales y la contratación. Bienes y Servicios Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad Imágenes de internet buscador de google. 23 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO: Aprobación del presupuesto PASO 1 PRESENTACIÓN AL CONGRESO DEL PROYECTO DE LEY DE PGN El MHCP y DNP consolidan la información y prepara el Proyecto. Debe estar acompañado de: • Texto del Proyecto de Ley • Anexo del Gasto Social • Detalle rentas y recursos de capital • Cuadros resumen • Mensaje presidencial El Gobierno Nacional a través del MHCP lo radica ante la Secretaría de Cámara a más tardar el 29 de julio de la vigencia • Se debe entregar clasificado como ordena el EOP • Como parte del Mensaje Presidencial, se incluye la clasificación económica y funcional del PGN • La estimación del Gasto Público Social (GPS) debe hacerse de acuerdo a lo establecido en la Constitución y las normas que la desarrollan, y en ningún caso puede disminuir porcentualmente respecto al año anterior • En el texto del Mensaje Presidencial se justifica de manera explícita el monto, composición y distribución de las propuestas de gasto, así como las decisiones de política económica y los supuestos macroeconómicos en que se sustentan. Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN 2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO: Aprobación del presupuesto PASO 2 TRÁMITE DEL PROYECTO DE LEY DE PGN EN EL CONGRESO El Gobierno Nacional a través del MHCP lo radica ante la Secretaría de Cámara a más tardar el 29 de julio de la vigencia Se remite a las Comisiones de Asuntos Económicos de ambas cámaras Solicitan: • Concepto del BanRep • Concepto de la Contraloría • Explicaciones MHCP y otros Ministros Decisiones: • Antes de la media noche del 20 de octubre , aprobación del Proyecto en último debate, incluyendo modificaciones y conciliaciones. • Si no se aprueba antes del límite, regirá el presentado por el Gobierno, incluyendo las modificaciones del 1er debate Se remite a las Plenarias. Se inicia la discusión el 1° de octubre Decisiones: • Antes del 15 de agosto, si está ajustado al EOP o se devuelve. • Antes del 15 de septiembre, el monto definitivo de los gastos • Antes del 25 de septiembre, si se aprueba o no en primer debate LEY DEL PGN Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal Gestión presupuestal en Colombia Planeación La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto. Aprobación Presupuestal Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso. Ejecución Presupuestal Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las Modificaciones presupuestales, compromisos y contratación. modificaciones presupuestales y la contratación. Bienes y Servicios Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad 26 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Generalidades) Planificación Anualidad Coherencia con: Vigencia sólo • Plan Nacional de durante el año Desarrollo • Plan Plurianual de Inversiones fiscal: 1 de enero – 31 de • Plan Financiero • POAI Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto diciembre Universalidad Unidad de Caja Debe incluir la totalidad de los gastos: no se podrán incluir gastos adicionales después de decretado Programación Integral Programación INGRESOS simultánea de = gastos: GASTOS Funcionamiento e Inversión 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Generalidades) Especialización Inembargabilidad Ni los ingresos ni los Cada apropiación debe ser destinada exclusivamente a su objeto gastos pueden ser embargables – a excepción de los correspondientes a las EICE Coherencia Macroeconómica La programación presupuestal debe estar coordinada con las Metas del Gobierno Nacional y el Banco de la República Homeostasis Presupuestal El crecimiento del Presupuesto debe estar acorde con el crecimiento de la Economía REGLA FISCAL Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Generalidades) COMPOSICIÓN DEL SISTEMA PRESUPUESTAL COLOMBIANO Plan Financiero • Coordina de la Política de Gasto • Planifica la necesidad de recursos • Establece las metas máximas de pago PAC Establece las Metas respecto a la financiación de los Planes de Desarrollo en cuanto a: • Recaudo • Gastos de Funcionamiento • Inversión Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) • Instrumento de Priorización de la Inversión en el corto plazo • Señala y clasifica los proyectos según: o Sector o Órgano ejecutor o Programa Presupuesto General de la Nación Instrumento POLÍTICO: Toma de Decisiones Instrumento OPERATIVO: Cumplimiento Metas PLANIFICACIÓN Y APLICACIÓN Debe tener en cuenta los Objetivos del Plan Nacional de Desarrollo, según las prioridades de gasto en la producción de bienes y servicios a corto, mediano y largo plazo Ejecución 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal MOMENTOS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Intención Apropiaciones CDP Perfeccionamiento Registro Presupuestal Compromisos Obligación Recibo de Bienes y Servicios Registro de la Obligación Pago Desembolso Registro de Pagos La afectación del presupuesto constituye un procedimiento de ejecución presupuestal llevado a cabo por los órganos que forman parte del PGN, en virtud de la autonomía presupuestal otorgada por la Constitución Política y la Ley Las apropiaciones incluidas en el PGN se entienden legalmente ejecutadas con la recepción de los bienes y servicios que se han acordado en los compromisos adquiridos con todas las formalidades legales. Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal Apropiación Es el monto máximo autorizado para asumir compromisos con un objeto determinado durante la vigencia fiscal. Después del 31 de diciembre de cada año, éstas autorizaciones expiran, por lo cual, no podrán comprometerse, adicionarse, transferirse ni contracreditarse. Pueden tener restricciones para su ejecución, lo cual determina que están condicionadas a cumplir con un requisito antes de poder afectarse; se denominan “apropiaciones condicionadas” Certificado de Disponibilidad Presupuestal - CDP Todos los actos administrativos que afecten las apropiaciones deberán con CDP previo. Es un documento expedido por el Jefe de presupuesto, con el cual se garantiza la existencia de apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la respectiva vigencia fiscal. Afecta preliminarmente el presupuesto, mientras se perfecciona el compromiso y garantiza la existencia de apropiación suficiente. Compromisos Son los actos y contratos expedidos o celebrados por los órganos públicos, en desarrollo de la capacidad de contratar y de comprometer el presupuesto. Deben desarrollar el objeto de la apropiación presupuestal. Las entidades deben comprometer los recursos apropiados entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año. Los saldos de apropiación no afectados por compromisos, caducarán sin excepción. Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal Registro Presupuestal del Compromiso Es la imputación presupuestal, mediante la cual se afecta en forma definitiva la apropiación, garantizando que ésta sólo se utilizará para ese fin. Indica el valor y el plazo de las prestaciones. Obligación Una obligación exigible de pago es el monto adeudado por la entidad como consecuencia del cumplimiento de los compromisos adquiridos Equivale al valor de los bienes recibidos, servicios prestados y demás pendientes de pago. Incluye los anticipos no pagados que se hayan pactado Pago Acto mediante el cual, la entidad pública, una vez verificados los requisitos previstos en el acto administrativo o contrato, se realizan las deducciones de ley o las contractuales (como amortización de anticipos), se verifica el saldo en bancos, y se desembolsa el saldo al beneficiario el monto de la obligación. Se puede hacer a través de cheque bancario, o consignación en la cuenta del beneficiario Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal Constitución de reservas presupuestales Las reservas presupuestales son los compromisos que tienen registro presupuestal, pero cuyo objeto no fue cumplido dentro del año fiscal que termina, y por tanto, deberán pagarse dentro de la vigencia siguiente con cargo al presupuesto de la vigencia anterior, es decir, con cargo al presupuesto que las originó. Para que puedan ejecutarse, las entidades deben constituirlas antes del 20 de enero de la vigencia siguiente Artículo 2° - Decreto 1957/07. ”De conformidad con lo previsto en el artículo 9° de la Ley 225 de 1995 y el artículo 31 de la Ley 344 de 1996, en cada vigencia, el Gobierno Nacional reducirá el presupuesto en el 100% del monto de las reservas presupuestales constituidas sobre el presupuesto del año inmediatamente anterior, que excedan el 2% de las apropiaciones de funcionamiento y el 15% de las apropiaciones de inversión del presupuesto de dicho año. El presente artículo no será aplicable a las transferencias de que trata el artículo 357 de la Constitución Política” Compromiso – Obligación = Reservas Presupuestales Constitución de cuentas por pagar Son aquellas obligaciones que quedan pendientes de pago para la siguiente vigencia fiscal, de aquellos bienes o servicios recibidos a satisfacción a 31 de diciembre, o cuando en desarrollo de un contrato se han pactado anticipos y no se han cancelado. Esto es frecuente cuando se reciben bienes o servicios muy cerca del 31 de diciembre, y no alcanza a surtirse el trámite respectivo, o cuando se sobrepasa la fecha de corte de pagos que establecen las propias entidades. Obligación – Pagos = Cuentas por Pagar Reservas Presupuestales + Cuentas por Pagar = REZAGO PRESUPUESTAL Fuente: Aspectos generales del Presupuesto - DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO APROPIACIONES COMPROMISOS Pérdidas de Apropiación Reservas Presupuestales OBLIGACIONES Cuentas por Pagar Presupuestales Rezago constituido Año t Rezago pagado Año (t-1) Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN PAGOS 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal Es el instrumento mediante el cual se define el monto mensual de fondos disponibles en la Cuenta Única Nacional para efectuar el pago de los compromisos asumidos en desarrollo de las apropiaciones presupuestales incorporadas en el Presupuesto y financiadas con recursos de la Nación. El PAC define: Monto máximo mensual de fondos Monto máximo mensual de pagos de los órganos financiados con el presupuesto de la administración central Monto máximo mensual de pagos de las empresas con sus propios ingresos Los pagos siempre estarán sujetos al PAC El PAC estará sujeto a las metas financieras aprobadas por el CONFIS La clasificación del PAC la estipula el Gobierno, y es consolidado por la Tesorería la tesorería informa a los órganos las metas financieras para la elaboración del PAC los órganos presentan PAC a la tesorería discriminando inversión por fuente Pagos prioritarios Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN Se verifica que correspondan a las metas y hace ajustes Se verifica que correspondan a las metas y hace ajustes El Tesoro consolida el PAC Pagos prioritarios 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones) CONGRESO ADICIONES GOBIERNO: ESTADOS DE EXCEPCIÓN TRASLADO ENTRE: FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DEUDA E INVERSIÓN REDUCCIÓN O SUSPENSIÓN FUSIÓN DE ÓRGANOS Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN CONGRESO GOBIERNO: ESTADOS DE EXCEPCIÓN GOBIERNO, PREVIO CONSEJO DE MINISTROS GOBIERNO 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones) Adiciones y Reaforos Ley Reducciones y Aplazamientos Ley o Decreto Traslados Ley, Resolución o Acuerdo MODIFICACIONES Aclaraciones de Leyenda Ubicación Ver Anexo de Trámites Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN Distribución Resolución 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones) Adiciones Presupuestales Procedimiento mediante el cual se incorporan recursos al presupuesto, provenientes del producto de mayores recaudos de sus ingresos corrientes, de los recursos de capital, o de los aportes de la Nación. Estos ingresos adicionales, necesariamente incrementan el monto global inicialmente aprobado por el congreso, las asambleas o los concejos y requieren para su incorporación de norma de igual jerarquía. Permiten financiar nuevos proyectos Si financian proyectos de inversión, necesariamente estos deberán ser inscritos y registrados en el BPIN y deben ser desagregados por usos, fuentes y regionalizados Se exceptúan del trámite ante el Congreso: las adiciones originadas en convenios entre entidades que hacen parte del PGN, o del mismo presupuesto en ET, igualmente las donaciones que se adicionan por Decreto Obligación: La modificación debe ser preferiblemente mediante traslado. De no ser posible debe cumplir: • Tener carácter extraordinario e imprevisible frente a estimación inicial. • O contar con fuente de mayores ingresos. Si no se da lo anterior: • Se prepara actualización de MFMP • Señalando implicaciones de la adición y un conjunto de recomendaciones. Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones) Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuesto Documentos exigidos Solicitud de la entidad dirigida a la DGPPN o a la DIFP, suscrita por el ministro, director, representante legal u ordenador del gasto Justificación técnica y económica Certificado de Disponibilidad Presupuestal -CDP Actualización de la ficha EBI, o inscripción en el BPIN del DNP, previa viabilidad otorgada por el ministerio al que se encuentre adscrita la entidad. Para las Vigencias Futuras, anexar el programa de inversiones indicando fuentes de financiamiento Para Vigencias Expiradas, anexar el CDP de la vigencia en que se origino. Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones) Traslado Presupuestal Es una operación, mediante ley de la República o acto administrativo, con razones técnicas y económicas debidamente justificadas (motivación), donde una entidad decide disminuir (contracreditar) los recursos libres de afectación de un rubro o proyecto y trasladarlos a otro (acreditar), para complementarlo. Si se realiza entre proyectos clasificados en diferentes programas o subprogramas, y/o entidades, se deberá tramitar ante el Congreso de la República, a través de proyecto de Ley. Aquellos traslados que no afecten el monto de los programas o subprogramas o de las entidades, dispuestos en el decreto de liquidación se realizan mediante resolución motivada. Caso FONDO INTERMINISTERIAL. • Creado artículo 87 EOP, reglamenta Ley 718/01. • Apropiación es hasta el 1% de los Ingresos corrientes de la Nación para traslados para atender faltantes de funcionamiento previo estudio de requerimientos. • Únicamente para hechos sobrevinientes, calificados de excepcional urgencia por Presidente y Consejo de Ministros. • Mediante resolución motivada • No se permite: o Abrir partidas nuevas o Ni complementar partidas de inversión o O para Servicio de la deuda Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones) Cambio de Fuente de Financiación Es una operación, mediante ley de la República o acto administrativo, con razones técnicas y económicas debidamente justificadas (motivación), se decide cambiar la fuente de financiación o recurso de un programa o de un proyecto. Si no se modifica el monto total de cada nivel rentístico aprobado por el Congreso, la autorización la otorga el Ministerio de Hacienda y crédito Público -DGPPN-, previo concepto del DNP, si es para inversión. Si lo modifica se tramita como Ley de la República. Donaciones (Artículo 33 del EOP) • Las donaciones de capital se incorporan como recursos de financiación por Decreto, previa certificación de su recaudo. • No incrementa el monto del presupuesto, sino como cambio en la fuente de financiación. • Se debe informar de estas operaciones a las comisiones económicas del Congreso de la República Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Casos especiales) Vigencias Expiradas Compromisos legalmente adquiridos en vigencias anteriores, que se cumplió en la siguiente o siguientes, y consecuentemente se genero la obligación y se hace necesario el consecuente pago El pago de las vigencias expiradas se hace con cargo a los recursos de libre afectación del proyecto que le dio origen en la vigencia correspondiente. Si los recursos son insuficientes deberá hacerse la modificación respectiva Debe crearse rubro «pago pasivos exigibles – vigencias expiradas» al mismo nivel de detalle de su causación • No se hubiesen constituido reserva presupuestal o cuenta por pagar MECANISMO DE CANCELACIÓN • Obligaciones vigencias • Anteriores, contratos • Legalmente constituidos • Obligaciones de ley sin el lleno de requisitos. • No media la voluntad del Ordenador del gasto Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN En todos los casos, deberá reportarse del hecho a la Contraloría, para lo de su competencia 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Casos especiales) Vigencias futuras: Definición y Clases Autorización otorgada por parte del CONFIS o de quien éste delegue, a una entidad , para asumir compromisos y obligaciones con cargo a vigencias futuras, cuando se requiera exceder la anualidad en la que se inicia VF Ordinarias VF Excepcionales Cuya ejecución se inicia afectando el presupuesto de la vigencia en curso (Art. 10 Ley 819/03). Cuyas obligaciones afectan el presupuesto de vigencias fiscales futuras y NO cuentan con apropiación en el presupuesto de la vigencia en que se concede la autorización (son aprobadas por el CONFIS en la Nación y Asamblea o Concejo en la entidad territorial). • Comúnmente se utilizan para obras de infraestructura, como energía, telecomunicaciones, defensa y seguridad y las garantías a las concesiones. • Su plazo puede ir mas allá del periodo de gobierno Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Casos especiales) Presupuesto General de la Nación EXCEPCIONALES CONFIS Presupuesto Empresas Presupuesto General de la Nación D.G.P.P.N. ORDINARIAS JUNTA DIRECTIVA Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN Empresas Funcionamiento > 30% Presupuesto, O. Comercial > 35% Inversión > 20% Empresas Funcionamiento < 30% Presupuesto, O. Comercial < 35% Inversión < 20% 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones) Topes y Autorización En la Nación, el CONFIS delegó la autorización para asumir obligaciones que afecten presupuesto de Vigencias Futuras Ordinarias con ingresos propios de las EICE (Resolución CONFIS 03 de 2004) Hasta un 30% de la Apropiación de G. Funcionamiento DE LA VIGENCIA FISCAL EN LA CUAL SE CONCEDE LA AUTORIZACION Y PARA CADA VIGENCIA QUE SE AFECTEN Hasta un 35% de la Apropiación de G. de Operación Comercial Hasta un 20% de la Apropiación de G. de Inversión LAS AUTORIZACIONES NO PODRÁN SUPERAR EL RESPECTIVO PERIODO DE GOBIERNO Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones) Al momento de suscribir un contrato con VF, NO podrán: • • Complementarse con autorizaciones expedidas por el CONFIS o por la D.G.P.P.N. Superar los porcentajes señalados. V. F. NO UTILIZADAS Caducan sin excepción el 31 de diciembre de año en la cual fueron expedidas LAS J.D. O CONSEJOS DIRECTIVOS Presentarán informe trimestral sobre V.F. autorizadas en le trimestre anterior al MinHacienda Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones) ASPECTOS GENERALES DEL DECRETO 4730 DE 2005 Ejecución del Presupuesto – Validación del Impacto Fiscal (Art. 21) • La Declaratoria de importancia estratégica por parte del CONPES a que se refiere el artículo 10 de la Ley 819 de 2003, requerirá del concepto previo y favorable del CONFIS. • Se debe validar la consistencia con el MGMP y MFMP. VIGENCIAS FUTURAS: Concepto previo del CONFIS Declaratoria del CONPES Ejecución del Presupuesto – Vigencias Futuras (Art. 22) • Excepciones a las Vigencias Futuras Los contratos de empréstito, la emisión, suscripción y colocación de títulos deuda pública, los créditos a proveedores, las asunciones de deuda pública y las contrapartidas que se estipulen, no requieren de autorización por parte del CONFIS para asumir vigencias futuras. Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones) ASPECTOS GENERALES DEL DECRETO 4730 DE 2005 Ejecución del Presupuesto – Viabilidad Fiscal de las Vigencias Futuras (Art. 23) • El CONFIS podrá autorizar VF excepcionales para las obras de infraestructura, energía, comunicaciones, aeronáutica, defensa y seguridad y para las garantías a las concesiones. (Art. 11 Ley 819 de 2003) • Los proyectos de inversión que requieran VF excepcionales y superen el respectivo período de gobierno, deben contar con el aval fiscal por el CONFIS, antes de su declaratoria de importancia estratégica por el CONPES. Las VF Excepcionales operan igual que las ordinarias en la declaratoria de importancia estratégica del CONPES Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones) DECRETO 4836 de 2011 “Por el cual se reglamentan normas orgánicas del presupuesto y se modifican los Decretos 115 de 1996, 4730 de 2005, 1957 de 2007 y 2844 de 2010, y se dictan otras disposiciones en la materia” Artículo 8°. Autorizaciones de Vigencias futuras ordinarias en ejecución de contratos. De conformidad con el artículo 10 de la Ley 819 de 2003, el Confis o su delegado podrá autorizar la asunción de obligaciones que afecten presupuestos de vigencias futuras con el fin de adicionar los contratos que se encuentren en ejecución, sin que se requiera expedir un nuevo certificado de disponibilidad presupuestal. Cuando los órganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nación requieran ampliar el plazo de los contratos en ejecución, sin aumentar el monto del mismo y ello implique afectación de presupuestos de posteriores vigencias fiscales, podrán solicitar la sustitución de la apropiación presupuestal que respalda el compromiso, por la autorización de vigencias futuras, en este caso las apropiaciones sustituidas quedarán libres y disponibles. La autorización para comprometer vigencias futuras procederá siempre y cuando se reúnan las condiciones para su otorgamiento. 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones) Vigencias Futuras Ordinarias – ENTIDADES TERRITORIALES El monto máximo de Vigencias futuras, el plazo y las condiciones (Metas plurianuales del Marco Fiscal) Ley 819/2003 Contar con apropiación del 15%. Si se trata de proyectos de inversión debe obtenerse el concepto previo y favorable del Concejo o la Asamblea o el CONFIS (Art. 12 ley 819/3003). Debe estar consignado en el Plan de Desarrollo El contrato no debe superar el periodo de Gobierno. Podrá exceder el periodo de Gobierno, autorizado por el Consejo de Gobierno si es de importancia estratégica. 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excedentes) Artículo 25 - Decreto 4730 de 2005 Se calcularán con fundamento en los estados financieros a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior serán iguales al patrimonio descontando el capital, la reserva legal y las donaciones. Adicionalmente, se tendrá en cuenta la situación de liquidez para determinar la cuantía que se trasladará a la Nación como ingresos de capital. Los excedentes financieros de las EICE no societarias serán el resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva legal y las estatutarias. Podrá exceder el periodo de Gobierno, autorizado por el Consejo de Gobierno si es de importancia estratégica. 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Cierre) Es el corte de operaciones que deben efectuar los entes públicos a 31 de diciembre de cada año, con el objeto de establecer la realidad con relación a su situación financiera, económica y social • • • • • Facilita el cierre de las operaciones en todas las áreas de la administración. Determina la situación financiera, patrimonial y fiscal de un ente público. Mide la actividad económica, financiera y social desarrollada durante un período determinado. Cuantifica el cumplimiento del plan de desarrollo, programa de gobierno y demás planes formalmente adoptados por el ente público. Establece en términos cualitativos y cuantitativos la gestión y los resultados obtenidos por la entidad Produce información oportuna Garantiza la adecuada toma de decisiones Facilita el ejercicio del control en todas sus manifestaciones. Garantiza la transparencia en la gestión En el cierre fiscal deben participar las diferentes dependencias internas de la entidad, que directa o indirectamente generen hechos económicos y financieros que afecten la contabilidad tanto presupuestal como financiera patrimonial Deben participar en este proceso: Contratación administrativa; Tesorería y/o pagaduría; área encargada de controlar la propiedad como planta, equipos y almacenes; áreas de cartera; Oficina de recursos humanos (nóminas); Oficinas de proyectos; Oficina de interventoría; Área encargada de las cuentas por pagar; Oficina de presupuesto; Oficina de Contabilidad, etc. 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal Gestión presupuestal en Colombia Planeación La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto. Aprobación Presupuestal Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso. Ejecución Presupuestal Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las Modificaciones presupuestales, compromisos y contratación. modificaciones presupuestales y la contratación. Bienes y Servicios Necesidades atendidas Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Bienes y servicios Gestión de los recursos públicos debe estar orientada a resultados Escenario Presupuestal Planeación Estratégica Presupuesto Basado en Desempeño Seguimiento a la ejecución Seguimiento y Control Evaluación Rendición de Cuentas Control de Gestión • Relacionar los recursos de inversión a los productos y metas de acuerdo con los objetivos del PND • Proveer información sobre los resultados de la gestión de las entidades • Mejorar lectura del presupuesto y facilitar el control ciudadano • Otorgar información para la toma de decisiones • Contribuir a la sostenibilidad fiscal • Restablecer la confianza de los ciudadanos y los contribuyentes 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Bienes y servicios Herramientas de Seguimiento del Gobierno Nacional El Sistema Unificado de Inversiones y Finanzas Públicas – SUIFP- El Sistema de Seguimiento a Proyectos de Inversión – SPI Sistema de Seguimiento a Metas de Gobierno – SINERGIA - Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF Nación - Portal de Transparencia Económica (PTE) www.pte.gov.co Adicionalmente están desarrollando otros instrumentos: Banco de Datos de Costos de la DGPPN Red de Gestión Presupuestaria (RGP) 3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Bienes y servicios Emprender las acciones que permita una mejor evaluación de la Gestión presupuestal en: Identificar y superar cuellos de botella que afectan la efectividad de la ejecución de recursos en las entidades Monitoreo en el corto plazo del desempeño presupuestal, que permita tomar correctivos durante la misma vigencia presupuestal, mejorando los niveles de eficiencia en el uso de los recursos. Evaluación integral de la Ejecución Presupuestal de las Entidades Estimular una lectura del presupuesto que sea entendible por cualquier actor y represente la gestión de la entidad Modelar el gasto por programas interministeriales generando economías de escalas y permitiendo integralidad en la ejecución Crear mecanismos de comparación de las áreas críticas, que permitan diseñar planes de mejoramiento Ranking de eficiencia y efectividad en la ejecución 1. Introducción 3. Aspectos presupuestales Fuente: DGPPN - MHCP 2. Planeación y Presupuesto 4. Finanzas públicas 5. Algunos ejemplos 57 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal La Sostenibilidad Fiscal es un instrumento que permite alcanzar de manera progresiva y programática los objetivos del Estado Social de Derecho. De esta manera, al garantizar la Sostenibilidad Fiscal se garantiza el Estado Social de Derecho. La Sostenibilidad Fiscal es un criterio que deberá orientar a las ramas y órganos del poder público dentro de sus competencias, en un marco de colaboración armónica En el ámbito del desarrollo del Estado Social de Derecho, la Sostenibilidad Fiscal garantiza que: La Política del gasto pueda mantenerse o sostenerse en el tiempo, de manera que en el mediano y largo plazo se logren importantes objetivos públicos, como la reducción de la pobreza, la desigualdad y la equidad intergeneracional. La senda de gasto que adopta en el presente no disminuye la capacidad del Gobierno para seguir invirtiendo en la promoción de los derechos sociales y en los demás objetivos del Estado en el mediano plazo El Plan Nacional de Desarrollo en el capítulo de inversiones públicas contendrá los presupuestos plurianuales de los principales programas y proyectos de inversión pública nacional y la especificación de los recursos financieros que se requieran. Entre tanto, el Presupuesto deberá elaborarse presentarse y aprobarse dentro de un marco de Sostenibilidad Fiscal y corresponder al Plan Nacional de Desarrollo. 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal Contribuye a la estabilidad Macroeconómica Sostenibilidad Fiscal Asegura que todas las personas, en especial aquellas de menores ingresos, tengan acceso efectivo a los derechos económicos, sociales y culturales Promueve la productividad y la competitividad Condición para alcanzar de manera progresiva y programática los objetivos del Estado Social de Derecho Apoya el desarrollo armónico de las regiones 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal Ley 617 de 2000 ARTICULO 92. Límite a los gastos del Nivel Nacional “Durante los próximo cinco (5) años, contados a partir de la publicación de la presente ley, el crecimiento anual de los gastos por adquisición de bienes y servicios de los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación y de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquéllas, dedicadas a actividades no financieras, no podrá superar en promedio el cincuenta por ciento (50%) de la meta de inflación esperada para cada año, según las proyecciones del Banco de la República. El rubro de viáticos y de gastos de viaje tampoco podrá superar el cincuenta por ciento (50%) de la mencionada meta de inflación. Se exceptúan de esta disposición los gastos para la prestación de los servicios de salud, los de las Fuerzas Armadas y los del Departamento Administrativo de Seguridad, DAS. PARAGRAFO. El límite establecido en este artículo para los gastos del nivel nacional también se aplicará para el Congreso de la República” ARTICULO 92. Control a los Gastos de Personal “Durante los próximos cinco (5) años, contados a partir de la vigencia de la presente ley, el crecimiento anual de los gastos de personal de las Entidades Públicas Nacionales no podrá superar en promedio el noventa por ciento (90%) de la meta de inflación esperada para cada año, según las proyecciones del Banco de la República. A partir del sexto año, estos gastos no podrán crecer en términos reales”. INDICADOR Límites a los Gastos de Funcionamiento de Gobiernos Centrales y de órganos de control en función de la categoría fiscal de la E.T. LÍMITE MÁXIMO SANCIONES Gastos de Funcionamiento / Ingresos Corrientes de Libre Destinación Entre 50% para categoría más alta y 80% para categoría más baja - Descenso de categoría - Restricción apoyo financiero de la Nación - Clasificación falta gravísima - Prohibición de endeudamiento Ley PND 2010-2014: exceptuó a las Entidades Públicas Nacionales hasta el mes de junio de 2013 Ley de Traslados 2013: prorrogó por un año más el levantamiento de la restricción 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal La Ley 1473 de 2011 implementó una Regla Fiscal para el Gobierno Nacional Central, con aplicación a partir de 2012. Esta Ley obliga al cumplimiento de una meta de balance estructural determinado para el Gobierno Nacional Central (GNC) (Artículo 5°) El gasto estructural no podrá superar al ingreso estructural, en un monto que exceda la meta anual de balance estructural establecido del Gobierno Nacional Central del 1% del PIB a partir del año 2022. Define que el Gobierno Nacional siga una senda decreciente anual del déficit para situarse en 2,3% del PIB o menos en 2014, de 1,9% del PIB o menos en 2018 y de 1,0% del PIB o menos en 2022, Tiene en cuenta que deben atenderse compromisos derivados de las sentencias de la Corte Constitucional sobre población desplazada por la violencia y el gasto en pensiones y transferencias territoriales. Regla Fiscal en Entidades Territoriales Las entidades territoriales (ET) cuentan con una normatividad que les ha permitido sanear y equilibrar sus finanzas y mantener controlado el crecimiento de sus gastos. Las leyes 358 de 1997 y la LRF definieron para estas entidades los siguientes indicadores: • Intereses / ahorro operacional * 100 ≤ 40%; • Saldo deuda / ingresos corrientes*100 < 80%; • Ahorro primario / intereses * 100 ≥ 100%. 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal Objetivos de la Regla Fiscal para Colombia Elimina el sesgo producido por la Política Fiscal En los buenos tiempos, no se ha ahorrado y en los malos no hay capacidad de endeudamiento Reduce el sesgo anti-inversión pública de la política fiscal Reduce la necesidad de un ajuste fiscal, generalmente basado en la reducción del gasto en inversión Elimina el sesgo a endeudamiento y asegura sostenibilidad de la deuda La adopción de la regla llevará a una relación deuda / PIB inferior al 25% en el lago plazo Abre espacio fiscal para inversión en infraestructura Solución al rezago en infraestructura Evalúa el impacto económico-social del gasto público Evaluación objetiva para la selección de programas y proyectos 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal Principios de Control Fiscal • • • • • Eficiencia. Eficacia. Economía. Equidad. Valores de los costos ambientales Control en el proceso de asignación y ejecución de los recursos públicos. Sistema de evaluación de gestión y resultados de la administración pública. Sistema de seguimiento financiero del presupuesto. Sistema de control interno en cada una de las entidades estatales. Control fiscal y sobre la actuación de los servidores públicos. Control político del gasto. Control ciudadano. Sujetos de Control Fiscal • • • • • Ramas del Poder Público. Órganos de Control. Sociedades de Economía Mixta. Empresas Industriales y Comerciales del Estado. Los particulares que manejen fondos o bienes del Estado 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal CONTROL FISCAL MICRO Valoración de la eficiencia, economía y la equidad alcanzada por el Estado, en el ejercicio de sus funciones. Control posterior y selectivo • Examen posterior a la gestión estatal • Permite medir los resultados alcanzados por los sujetos de la vigilancia en planes, programas y proyectos trazados. Control de gestión y de resultados: • Evaluación del rendimiento de la ejecución de los programas, en comparación con lo planeado y esperado, beneficios logrados y la consecución de las metas trazadas. CONTROL FISCAL MACRO Permite presentar una dimensión macro del verdadero estado de las finanzas, recogiendo y analizando datos que podrán ser utilizados por los organismos estatales de planificación. Análisis del Comportamiento de la Finanzas Públicas. Contabilidad presupuestaria, la cuenta del tesoro. Las finanzas del Estado, la deuda pública y el balance de la hacienda 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal CONTROL POLÍTICO El Congreso de la República tiene la función de realizar el control político del gasto, de su financiación y de su composición. Puede emplazar a cualquier persona natural jurídica para que rinda declaración sobre hechos relacionados con investigaciones que adelante el Congreso. Cuenta con diversos mecanismos, entre otros, los siguientes: • • • Citación a los Ministros a las sesiones plenarias o a las Comisiones Constitucionales Permanentes. Rendición de informes anuales por parte de cada uno de los representantes legales de los organismos estatales. Discusión y aprobación de las leyes del Plan Nacional de Desarrollo, de presupuesto público, de las tributarias y de las que crean gasto. 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal CONTROL CIUDADANO Ejercido por la acción del ciudadano y en general, de la sociedad civil. Mediante la participación del ciudadano en las decisiones que lo afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación a través de las organizaciones sociales. Se han desarrollado elementos importantes para el ejercicio del control del gasto y del uso de los recursos públicos, como son: • • • Ampliar los mecanismos de participación política señalados en la Constitución. Desarrollar nuevas acciones y mecanismos de protección jurídica a los derechos. Propiciar la creación de espacios de participación en la gestión administrativa en los niveles nacional y local. En resumen la Constitución y el Plan Nacional de Desarrollo establecieron normas que han buscado crear el espacio suficiente para la acción de la sociedad civil. 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal TOTAL de Gastos por Sector 2014 3.23 billones 0.35 billones 0.57 billones 26.93 billones 0.38 billones 0.24 billones 0.90 billones 2.04 billones 0.47 billones 2.70 billones 17.06 billones 1,03 billones 0.39 billones 9,90 billones 27 billones 0.59 billones 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal TOTAL de Gastos por Sector 2014 0.17 billones 1.19 billones 1.01 billones 0.67 billones 2.60 billones 3.05 billones 12.15 billones 1.41 billones 40.77 billones 0.55 billones 24.36 billones 0.63 billones 3.72 billones 3.03 billones 7.85 billones 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal Impacto del Presupuesto Desarrollo y uso eficiente de la infraestructura de las TIC $773 mm 212 Tecnocentros 2.800 kioscos digitales 301 Municipios conectados Fibra Óptica 17.800 computadores entregados 409.230 PC – Terminales nuevos entregados. Educación $26,9 billones $16,5 bllSGP (8,6 millones de niños con matrícula gratuita y 500 mil son mayores de 18 años) $5,6 bll Fondo del magisterio 176 mil pensionados y más de 800 mil con atención en salud. Imágenes de internet $3.1 bll Universidades. 47% de cobertura en educación superior $866 mm Alimentación escolar. 4,3 millones de niños 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal 3.000 Evolución Histórica y Proyectada Con Nivelación Propuesta entre 2013-2018 2.750 $ 2.851.387 $ 2.737.154 Rama Judicial G. Personal con Bonificacion 2.500 $ 2.622.922 G. Personal G. Generales $ 2.508.689 $ 2.394.457 Miles de millones Constantes de 2015 2.250 $ 2.370.377 Hasta 2018 se necesitan $2,42bll (constantes de 2015) para cubrir la Bonificación 2.000 1.750 $ 2.250.377 $ 2.161.457 $ 1.858.710 1.500 $ 1.463.667 1.250 1.000 750 $ 1.317.414 $ 1.132.998 $ 1.086.152 $ 616.122 500 250 - 71 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal Recursos netos para descongestión (pesos corrientes) 590.000 524.000 480.000 350.000 125.000 25.000 2007 50.000 2008 75.000 2009 2010 2011 2012 2013 Para 2013 inicial para descongestión: $524mm - $100 mm bonificación Judicial + $50mm faltante descongestión Para 2014 inicial descongestión $500 mm - $142mm bonificación judicial. Solicitud adición para descongestión $260 mm 2014 72 4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal Presupuesto total de la Rama Judicial 57,3% en 5 años 3,5 3,00 3,0 52,8% en 10 años 2,65 2,37 2,00 2,0 1,5 1,38 1,46 1,57 1,41 1,68 1,72 3,03 Inversión 2,11 1,78 1,55 1,30 1,0 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2004 2003 2002 0,0 2001 0,5 2005 Funcionamiento 2000 Billones de Pesos de 2015 2,5 3,32 Conclusiones. Trabajamos por y para la gente, en palabras técnicas para maximizar la función de bienestar social: Por ello los resultados del control a la gestión presupuestal y a la entrega final de bienes y servicios, debe ser de conocimiento público. El Control debe retroalimentar el ciclo de planeación y presupuestación de forma virtuosa y en espiral: Planeación - Gestión de Presupuesto - Contratación - Ejecución - Evaluación - Control Debemos propender por la calidad del gasto público basado en las necesidades de la población y en la eficacia y efectividad del mismo. El análisis presupuestal debe propiciar la toma de decisiones: Se debe avanzar hacia controles oportunos con sistemas de información integrados interinstitucionalmente con calidad en la información. Fuente: DGPPN - MHCP 74 Contraloría Delegada para Economía y Finanzas Públicas [email protected] [email protected] [email protected] Contraloría General de la República www.contraloria.gov.co ANEXOS TRÁMITES Vigencias Futuras Ordinarias Volver a Modificaciones Modificaciones Planta Modifican el anexo del Decreto de liquidación Operaciones Presupuestales Modificaciones Presupuestales ante el Congreso de la República Distribuciones Presupuestales Fuente: DGPPN - MHCP 77 TRÁMITES VIGENCIAS FUTURAS Ordinarias Para la aprobación por parte de la Dirección General del Presupuesto Público Nacional se requiere cumplir con los siguientes Requisitos: • Que el monto máximo de las vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas consulten las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano plazo (Art. 1° de la Ley 819 de 2003) • Estar contenidos en el Marco de Gastos de Mediano Plazo (MGMP) • No superar el período del respectivo Gobierno. • Contar con al menos el 15% de la apropiación en la vigencia en que se tramita la solicitud. El cumplimiento de los anteriores requisitos debe quedar explicito en el documento de justificación técnico-económica que se adjunta a la solicitud. Fuente: DGPPN - MHCP 78 TRÁMITES VIGENCIAS FUTURAS Ordinarias Documentos que se deben adjuntar para su trámite: • • • • • • • Oficio de solicitud de autorización de cupo de vigencia futura ordinaria suscrito por el respectivo jefe del órgano y revisadas por la oficina de planeación. Justificación Técnico – Económica: Documento breve donde se describa la situación que justifique la vigencia futura ordinaria, con el soporte de los cálculos cuantitativos y el cumplimiento de todos los requisitos enunciados. Certificado de Disponibilidad Presupuestal – CDP de la vigencia en curso (sin perjuicio de lo establecido en el inciso 1 del artículo 8 del Decreto 4836 de 2011) Concepto previo favorable técnico económico del Ministerio al cual se encuentre adscrito, expedido por la respectiva oficina de planeación o quien haga sus veces, cuando el órgano solicitante sea un establecimiento público o Unidad Administrativa Especial. Concepto previo favorable del Departamento Nacional de Planeación cuando se trate de gastos de inversión. Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF Concepto previo técnico económico del Ministerio o Departamento Administrativo al que se encuentre adscrito, expedido por la respectiva oficina de planeación o quien haga sus veces., cuando el órgano solicitante sea un Establecimiento Público Nacional (EPN) o Unidad Administrativa Especial. Fuente: DGPPN - MHCP 79 TRÁMITES MODIFICACIONES DE PLANTA Decreto 111 de 1996 (art.71) Para las modificaciones a las plantas de personal de los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación, que impliquen incremento en los costos actuales, será requisito esencial y previo la obtención de un certificado de viabilidad presupuestal, expedido por la DGPPN en que se garantice la posibilidad de atender estas modificaciones. Documentos que se deben adjuntar para su trámite: • • • • • Exposición de Motivos Costos comparativos de las plantas vigente y propuesta Efectos sobre los gastos generales Concepto del DNP si afecta gastos de inversión Y Los demás que la D.G.P.P.N considere pertinentes. El DAFP aprobará las propuestas de modificaciones a las plantas de personal, cuando hayan obtenido concepto o viabilidad presupuestal de la DGPPN-MHCP. Fuente: DGPPN - MHCP 80 TRÁMITES MODIFICACIONES DE PLANTA Decreto 568 de 1996 (art.40): • Las modificaciones a las plantas de personal que no incrementen sus costos anuales actuales o que no superen las apropiaciones vigentes de gastos de personal entrarán en vigencia una vez se expida el decreto respectivo. • Aquellas modificaciones de planta que incrementen los costos anuales actuales (valor de la planta de personal del 1° de enero al 31 de diciembre del año en que se efectúa la modificación) y superen las apropiaciones vigentes de gastos de personal, entrarán en vigencia el primero de enero del año siguiente a su aprobación. • Requerirán de viabilidad presupuestal expedida por la DGPPN-MHCP las modificaciones a las plantas de personal que incrementen sus costos anuales actuales o cuando sin hacerlo impliquen el pago de indemnizaciones a los servidores públicos. Fuente: DGPPN - MHCP 81 TRÁMITES MODIFICACIONES DE PLANTA La viabilidad para financiar plantas de personal con cargo al Presupuesto de Inversión se encuentra sujeta a las disposiciones que regulan el empleo público y la carrera administrativa, según lo estipulado en el artículo 21 de la Ley 909 de 2004. De acuerdo con sus necesidades, los organismos y entidades a los cuales se les aplica la presente Ley, podrán contemplar excepcionalmente en sus plantas de personal empleos de carácter temporal o transitorio. Fuente: DGPPN - MHCP 82 TRÁMITES OPERACIONES PRESUPUESTALES que modifican el anexo del Decreto de liquidación Corresponde a la aprobación de las operaciones presupuestales contenidas en las resoluciones que no modifiquen en cada sección presupuestal el monto total de sus apropiaciones de funcionamiento, servicio de la deuda o los subprogramas de inversión, aprobados por el Congreso. Incluye el pago de pasivos exigibles de vigencias expiradas. Este procedimiento no incluye las modificaciones en la elaboración y presentación de proyectos de ley sobre adiciones y traslados al Presupuesto General de la Nación ante el Congreso de la República, así como las realizadas en la preparación del decreto de liquidación. Resultado del trámite: Concepto o Acto administrativo • Estados de Excepción / Decreto • Convenios Interadministrativos / Resolución o Acuerdo • Donaciones / Decreto Fuente: DGPPN - MHCP 83 TRÁMITES OPERACIONES PRESUPUESTALES que modifican el anexo del Decreto de liquidación Documentación: • Oficio de Solicitud firmado por el jefe del órgano o el ordenador del gasto • Acto Administrativo del jefe del órgano respectivo y/o Acuerdo de Consejo o Junta Directiva • Justificación técnico- económica presentada por la entidad. Documento breve donde se describa la situación que justifique el traslado presupuestal, en la cual conste el faltante de apropiación en el rubro correspondiente y las razones por las cuales se puede realizar el contracrédito. Cuando aplique incluir la documentación soporte de los cálculos cuantitativos. • Fundamento legal • El certificado de disponibilidad presupuestal – CDP expedido por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces. • Previo Concepto del Departamento Nacional de Planeación (DNP), cuando se trate de rubros de inversión. • Cuando se trate de vigencia expirada además se debe enviar: • Certificación el jefe del órgano previamente el cumplimiento de los requisitos señalados en la Ley de Presupuesto General de la Nación de la Vigencia respectiva (Artículo 63 Ley 1593 de 2012) • Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF Fuente: DGPPN - MHCP 84 TRÁMITES OPERACIONES PRESUPUESTALES ante el Congreso de la República Corresponde a la elaboración y presentación de proyectos de ley sobre modificaciones presupuestales al PGN que se tramitan ante el Congreso de la República, cuando sea necesario modificar el monto de las apropiaciones para acreditar las insuficientes, ampliar los servicios existentes o establecer nuevos que estén autorizados por la Ley. Así mismo cubre las modificaciones a las apropiaciones por concepto de gastos de funcionamiento, servicio a la deuda pública e inversión. Este procedimiento no cubre el giro ni la ejecución de los recursos adicionados que afectan el Presupuesto Público Nacional. Cuando no sea posible, las adiciones presupuestales podrán efectuarse cuando se cumpla con alguno de los siguientes requisitos: a) Tener el carácter de extraordinarios e imprevisibles, frente a la estimación inicial de gastos; b) Contar con mayores ingresos. Resultado del trámite: Ley, decreto de liquidación de la ley y el anexo del decreto de liquidación Fuente: DGPPN - MHCP 85 TRÁMITES OPERACIONES PRESUPUESTALES ante el Congreso de la República Documentos y Requisitos: • Solicitud escrita firmada por el Jefe del Órgano. • La justificación económica presentada por la entidad. • El certificado de disponibilidad de los ingresos expedido por el Contador General o el jefe de presupuesto en el caso de los establecimientos públicos. • Certificado de disponibilidad expedido por el Coordinador de presupuesto, verificando que los rubros objeto de la modificación tengan apropiación disponible. • Si los recursos que han de servir de base son Créditos adicionales: la existencia de los certificados de disponibilidad de los ingresos de la nación. Para abrir los créditos adicionales al presupuesto expedido por el Contador General de la Nación y los certificados de disponibilidad de los ingresos de los establecimientos públicos expedidos por el Coordinador de Presupuesto o quien haga sus veces. • Si los recursos que han de servir de base son Excedentes financieros: las recomendaciones del CONPES para su distribución. • Si los recursos que han de servir de base son Reaforos de rentas: Se Evalúa para los establecimientos públicos el reaforo. • Concepto favorable del Departamento Nacional de Planeación, si el traslado afecta el presupuesto de gastos de inversión. Fuente: DGPPN - MHCP 86 TRÁMITES DISTRIBUCIONES PRESUPUESTALES - Ley 1593 de diciembre 10 de 2012 Se podrán hacer distribuciones en el presupuesto de ingresos y gastos, sin cambiar su destinación, mediante resolución suscrita por el jefe del respectivo órgano. En el caso de los establecimientos públicos del orden nacional, estas distribuciones se harán por resolución o acuerdo de las juntas o consejos directivos. Si no existen juntas o consejos directivos, lo hará el representante legal de estos. Las operaciones presupuestales contenidas en los mencionados actos administrativos, se someterán a aprobación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Presupuesto Público Nacional, y tratándose de gastos de inversión, requerirán el concepto previo favorable del Departamento Nacional de Planeación - Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas. A fin de evitar duplicaciones en los casos en los cuales la distribución afecte el presupuesto de otro órgano que haga parte del Presupuesto General de la Nación, el mismo acto administrativo servirá de base para realizar los ajustes correspondientes en el órgano que distribuye e incorporar las del órgano receptor. El jefe del órgano podrá efectuar a nivel del decreto de liquidación asignaciones internas de apropiaciones en sus dependencias, seccionales o regionales a fin de facilitar su manejo operativo y de gestión, sin que las mismas impliquen cambiar su destinación. Estas asignaciones para su validez no requerirán aprobación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Presupuesto Público Nacional ni del previo concepto favorable por parte del Departamento Nacional de Planeación - Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas tratándose de gastos de inversión.” Fuente: DGPPN - MHCP 87 TRÁMITES DISTRIBUCIONES PRESUPUESTALES Documentación: • Solicitud escrita firmada por el Jefe del Órgano. • Acto Administrativo del jefe del órgano respectivo y/o Acuerdo de Consejo o Junta Directiva • Justificación técnico- económica presentada por la entidad. Documento breve donde se describa la situación que justifique la distribución presupuestal. • Fundamento legal • El certificado de disponibilidad de los recursos expedido por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces. • Previo Concepto del Departamento Nacional de Planeación (DNP) cuando se trate de distribución en rubros de inversión. • Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF Resultado del trámite: Resolución o Acuerdo aprobado por la DGPPN Fuente: DGPPN - MHCP 88 SEGUIMIENTO EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Fuente: DGPPN - MHCP Volver a Seguimiento 89 SEGUIMIENTO EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Fuente: DGPPN - MHCP 90 SEGUIMIENTO EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Fuente: DGPPN - MHCP 91 SEGUIMIENTO EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Fuente: DGPPN - MHCP 92 SEGUIMIENTO EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Fuente: DGPPN - MHCP 93 Volver a SGR (0.5%) Río Magdalena y Canal del Dique (Hasta 2%) Administración del SGR (Hasta 1%) SMSCE (Sistema de Monitoreo, Seguimiento, Control y Evaluación <= (3.5%) SGR Fiscalización yacimientos y cartografía (2%) Fondo para el ahorro pensional territorial (10%) Recursos de Inversión * Fondo de Ahorro y Estabilización Regional (25% el primer año, Max. 30% anual)*** Destinaciones Fondo de Ciencia, Tecnología e Innovación (10%) E. Receptores (20%) ** (E.T. productoras, y portuarias) 2012: 50% 2013: 35% 2014: 25% 2015 en adelante: 20% *Los recursos de productores y los fondos de CR y DR crecerán a la mitad de la tasa de crecimiento del SGR la diferencia se destina al Fondo de Ahorro. **E.T. productoras se reconocerá como mínimo el promedio 2007-2010: •2012 - 2014: 50% •2015 - 2020: 40% En el evento en que la asignación directa sea inferior a este promedio los recursos se trasladan del FDR. *** Durante el periodo 2012-2014 una quinta parte de los recursos del FAE se destinarán a las E.T. productoras Fondos (80%) 2012: 50% 2013: 65% 2014: 75% 2015 en adelante: 80% Fondo de Compensación Regional 60% NBI / Población / Desempleo Fondo de Desarrollo Regional 40% 60% Proyectos Regionales 40% Proyectos impacto Local 30% Mpios nbi<35% 10% Mpios (4, 5, 6) NBI >35% Marco Jurídico Presupuestal Constitución Política de Colombia (arts. 345 al Ley 617 del 2000 (Límites de gasto) 360) Ley 715 de 2001 Decreto 111 de 1996 (Estatuto Orgánico del Ley 1176 de 2007 Presupuesto) que compila las leyes 38 de 1989, Ley 819 de 2003 179 de 1994 y 225 de 1995 Decreto 568 de 1996 Decreto 2260 de 1996 Decreto 4730 de 2005 Decreto 1957 de 2007 Decreto 115 de 1996 (EICE) Resolución 036 de 1998 Ley 1473 de 2011 (Regla Fiscal) Decreto 4836 de 2011 Ley 1508 de 2012 (APP) Ley 1530 de 2012 (SGR) Disposiciones generales de las leyes anuales de presupuesto. 100 Marco Fiscal de Mediano Plazo (Ley 819/03) • ¿Qué es? Documento que enfatiza en los resultados y propósitos de la política fiscal. Allí se hace un recuento general de los hechos más importantes en materia de comportamiento de la actividad económica y fiscal del país en el año anterior. Presenta las proyecciones de las principales variables macroeconómicas y fiscales para el año que cursa y metas indicativas para las diez vigencias siguientes . 101 ¿Quiénes lo deben elaborar? Desde 2003 • • • • La Nación Los Departamentos Los Distritos Los Municipios de categorías 1 y 2 Desde 2004 • Los Municipios de categorías 4, 5 y 6 102 Contenido del MFMP • Plan Financiero • Metas de superávit primario • Metas de deuda pública y análisis de su sostenibilidad • Informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior • Estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior • Relación de los pasivos exigibles y de los contingentes • Costo fiscal de los proyectos de Ley, sancionados en la vigencia fiscal anterior. 103 Marco de Gasto de Mediano Plazo • Proyecciones de las principales prioridades sectoriales y los niveles máximos de gasto, distribuidos por sectores y componentes de gasto del PGN para 4 años y se revisa anualmente. Es presentado para aprobación por el CONPES antes del 15 de julio de cada vigencia fiscal. 104 El ciclo presupuestal Formulación del proyecto de presupuesto anual Seguimiento y Evaluación Presentación del Proyecto Ejecución del Presupuesto Estudio y Aprobación Liquidación del Presupuesto Componentes del presupuesto PRESUPUESTO DE RENTAS Y RECURSOS DE CAPITAL DISPOSICIONES GENERALES PRESUPUESTO DE GASTOS 106 Detalle Ingresos Corrientes Componentes del presupuesto Del Presupuesto Nacional Anexo del Presupuesto de Ingresos Recursos de Capital Rentas parafiscales Fondos Especiales Ingresos Ingresos Corrientes De los Esta Públicos Recursos de Capital Rentas Parafiscales Gastos Funcionamiento Servicio de la deuda Inversión Disposiciones Generales Programa Subprograma 107 Ejecución del presupuesto APROPIACIONES COMPROMISOS Pérdidas de Apropiación Reservas Presupuestales OBLIGACIONES Cuentas por Pagar Presupuestales Rezago constituido Año t (1) Rezago pagado Año t1-t PAGOS Ejecución del presupuesto Las apropiaciones son autorizaciones máximas de gasto que tienen como fin ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva. Todo acto administrativo que afecte las apropiaciones presupuestales debe contar con certificado de disponibilidad previo. El Compromiso se perfecciona con el registro presupuestal 109 Ejecución del presupuesto Apropiación Certificado de Disponibilidad Presupuestal Registro Presupuestal PAC Registro de la Obligación Pago 110 Casos especiales en la ejecución del presupuesto Convenios interadministrativos Vigencias futuras Reservas presupuestales 111 Responsabilidades fiscales decreto 111/96 artículos 112-113 • Además de las responsabilidades penales a que haya lugar, serán responsables por: – – Contraer obligaciones o pagos no autorizados en la Ley. Contabilizar obligaciones o pagos constituidos contra expresa prohibición legal. 112 Responsabilidades fiscales decreto 111/96 artículos 112-113 – Ordenar la constitución de rezago presupuestal para compromisos u obligaciones contraídos con expresa prohibición legal. – Autorizar pagos cuando con ello se violen los preceptos consagrado en el Estatuto Orgánico. 113 Ley 734/02 Régimen Disciplinario (Aspectos Presupuestales ) Falta gravísima Autorizar o pagar gastos fuera de lo establecido en la CP art 346 Asumir compromisos sin apropiación Ordenar pagos que excedan el PAC No pago de sentencias, conciliaciones, servicios públicos Ajuste presupuestal No llevar en debida forma los libros presupuestales Inversión Financiera de recursos públicos No pago de seguridad social e ICBF Contratar prestación de servicios sin los requisitos de ley (Artículo 48 numerales 21 – 34, 35 al 63) 114 OBJETIVO DE LA EVALUACION PRESUPUESTAL Enfoque en el equilibrio financiero bien sea de recursos del PGN, Administrados, parafiscales, a través de: • Análisis de políticas de control del gasto, endeudamiento, control de los ingresos y su incorporación al presupuesto, verificando que se cumpla con normas y disposiciones vigentes aplicables. • Vigilar la adecuada programación, presentación, aprobación, ejecución, modificación, seguimiento y evaluación del presupuesto PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR EJECUCION DE GASTOS • Cualquier acto administrativo que afecte las apropiaciones presupuestales, debe contar previamente con certificado de disponibilidad presupuestal • En forma oportuna y consistente, registros presupuestales que afectan las apropiaciones, de tal forma que permitan observar los saldos de apropiación libres de compromisos • Constitución de Reservas y Cuentas por Pagar, para cumplir con compromisos y obligaciones contraídos a 31 de diciembre. • Existencia del Programa Anual Mensualizado de Caja –PAC, para entidades que tienen recursos propios aprueba Juntas o Concejos Directivos PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR EJECUCION DE GASTOS • Los programas o proyectos de inversión para su ejecución debe ser evaluado por el órgano competente y registrado en el Banco Nacional de Programas y Proyectos de Inversión Pública • Ordenación del gasto debe ser del jefe del órgano o a quien éste delegue • Modificaciones del presupuesto se encuentran autorizadas por el Estatuto Orgánico del Presupuesto y comprenden adiciones, reducciones, créditos, contracréditos, traslados, aplazamientos, y adiciones, entre otras. PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR EJECUCION DE GASTOS • Las adiciones y traslados presupuestales que modifican los montos aprobados por el Congreso exigen del trámite de una ley, con excepciones de acuerdo al EOP: – Traslados en el anexo del decreto de liquidación, sin exceder los montos totales aprobados para funcionamiento, servicio de la deuda o los subprogramas de inversión, se harán mediante resolución expedida por el jefe del órgano respectivo. – Los traslados para los establecimientos públicos del orden nacional, se harán por resolución o acuerdo de las juntas o consejos directivos – Las reducciones y los créditos adicionales en estados de excepción PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR EJECUCION DE GASTOS – Los traslados en los cuales se utilizan los recursos del Fondo de Compensación Interministerial creado mediante artículo 87 del EOP, se efectuarán para atender faltantes de funcionamiento, previo estudio de los requerimientos presentados por los órganos a la Dirección General del Presupuesto. – Para cubrir otro tipo de faltantes del Fondo, se requiere además previa calificación de excepcional urgencia por parte del Presidente de la República y del Consejo de Ministros. • Los créditos adicionales que incrementan el valor del presupuesto aprobado por el Congreso, se efectúan mediante ley, el Gobierno Nacional podrá hacerlo cuando se hayan decretado los Estados de Excepción (art. 83 y 84 del EOP) PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR EJECUCION DE INGRESOS • Para los recursos de la Nación es competencia del Ministerio de Hacienda y Crédito Público las rentas y recursos de capital que permitan situar los fondos para atender los compromisos del PGN. • Las rentas parafiscales y los fondos especiales que manejan se recaudan conforme a las normas específicas que los regulan y los recursos del crédito de acuerdo con las cláusulas pactadas en los respectivos contratos. • Los ingresos propios de los Establecimientos Públicos Nacionales son recaudados y ejecutados por sus oficinas de manejo de conformidad con las normas legales y se clasifican y definen en el artículo 34 del EOP PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR EJECUCION DE INGRESOS • Para las Entidades que no forman parte del PGN, se debe tener en cuenta las particularidades definido por la ley y la Normatividad interna de cada una de ellas • Las rentas parafiscales y los fondos especiales se recaudan conforme a las normas específicas que los regulan Vigencias futuras Rezago presupuestal (Reservas y Cuentas Por Pagar) Deuda Pública VIGENCIAS FUTURAS Definición: • Autorizaciones para asumir obligaciones que comprometen presupuestos de vigencias futuras de las Entidades. • Existen dos clases: • Vigencias Futuras Ordinarias • Vigencias Futuras Excepcionales VIGENCIAS FUTURAS En la discusión del proyecto de presupuesto se debe tener en cuenta que ya aprobaron un rubro: Acuerdo Autoriza VF (Ley 819/03) $300 m 2010 Presupues to de Gastos Inversión (Rubro) Presupues to de Gastos Inversión (Rubro) $300 m $300 m 2011 2012 VIGENCIAS FUTURAS VF Ordinaria i. Monto, plazo y condiciones consulte las metas del MFMP Su ejecución inicia afectando el presupuesto del año en curso y el objeto del compromiso se lleva a cabo en cada una de las vigencias autorizadas. ii. Apropiación del 15% en la vigencia fiscal en las que se autorizan. Expedición de CDP. iii. Para proyectos de inversión autorización del DNP iv. No podrán superar el respectivo período de gobierno Excepto importancia Estratégica v. Concepto Técnico del sector VF Excepcional No requieren apropiación en la vigencia en las que se autorizan. Aprobadas por el CONFIS. Para proyectos de infraestructura, energía, comunicaciones y en gasto público social en educación, salud, agua potable y saneamiento básico i. Monto, plazo y condiciones consulte las metas del MFMP iii. Aprobación del CONFIS o quien haga sus veces iii. Cuando se trate de proyectos de inversión requieren autorización del DNP PUNTOS A EVALUAR VIGENCIAS FUTURAS • Comprometer vigencias futuras con autorización legal • Concepto técnico económico del Ministerio respectivo al cual esté adscrito, si se trata de un Establecimiento Público, Unidad Administrativa especial u otra dependencia que en el presupuesto constituya una sección presupuestal. • Certificado de disponibilidad y certificación de inicio de los compromisos en la actual vigencia, si no corresponde a los casos excepcionales, y • Concepto del Departamento Nacional de Planeación cuando se afecten los gastos de inversión. PUNTOS A EVALUAR VIGENCIAS FUTURAS • Vigencia futura ordinaria donde la entidad no realizó la apropiación del 15% en la vigencia fiscal en la cual fue aprobada • Para las vigencias futuras con recursos propios de las EICE: • Hasta 30% de la apropiación de gastos de funcionamiento • Hasta 35% de la apropiación de gastos de operación • Hasta 20% de la apropiación de gastos de inversión • Utilizar cupos de autorización de vigencia futura en el año respectivo. • La justificación para la cual se adquirieron Rezago Presupuestal Definición: • Constituido por Reservas Presupuestales y Cuentas por pagar Reservas presupuestales • Compromisos legalmente constituidos que tienen registro presupuestal, pero cuyo objeto no fue cumplido dentro del año fiscal que termina y serán pagados dentro de la vigencia fiscal siguiente. Cuentas por pagar • Son gastos obligados correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a la entrega de los bienes y servicios. • Para las EICE, corresponde a los compromisos y obligaciones pendientes a 31 de diciembre. REZAGO PRESUPUESTAL - PUNTOS A EVLUAR Reservas presupuestales • Constitución de las reservas y envío antes del 20 de enero de la vigencia siguiente al MHCP - DGPP • Registra en el sistema de información por parte del MHCP – DGPP y las coloca a disposición del Tesoro y de la Contraloría General de la República, para refrendación (art. • Serán clasificadas en forma similar al anexo del decreto de liquidación del Presupuesto General de la Nación para facilitar su registro REZAGO PRESUPUESTAL - PUNTOS A EVLUAR Reservas presupuestales • Constitución de reservas que superen el 2% de gastos de funcionamiento y el 15% de inversión, del presupuesto del año anterior respectivamente. • Las reservas presupuestales corresponderán a la diferencia entre compromisos y obligaciones • Constitución de reservas por compromisos inexistentes como contratos ya liquidados o cedidos • Constitución de reservas presupuestales adquiridas sin contar con los soportes necesarios para realizar el registro presupuestal • Diferencias entre el valor registrado en SIIF y la constitución de cuentas por pagar en la entidad • No se ha recibido a satisfacción el bien o servicio REZAGO PRESUPUESTAL - PUNTOS A EVLUAR Cuentas por pagar • El ordenador del gasto y el tesorero o pagador constituirán las cuentas por pagar • Las Entidades deben remitir una relación de éstas a la Dirección General del Presupuesto Nacional antes del 20 de enero de la vigencia siguiente. • Las cuentas por pagar corresponde a la diferencia entre las obligaciones y los pagos • Constitución de cuentas por pagar sin el recibo de los bienes y/o servicios Gracias por su atención. Base de Datos Deuda Pública Deuda Pública AGENDA 1. Concepto de Operaciones de Público. 2. Clases de OCP. 3. Requisitos para OCP 4. Registro y Refrendación 5. Indicadores de Capacidad de Pago Crédito 1. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Ley 80 de 1993, Artículo 41 y Decreto 2681/93 Son los actos o contratos que tienen por objeto dotar a la Entidad Estatal de recursos, bienes o servicios con plazo para su pago o aquellas mediante las cuales la entidad actúa como deudor solidario o garante de obligaciones de pago. 2. CLASES DE OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO 1. Contratos de Empréstito. 2. Emisión, Suscripción y Colocación de Títulos de Deuda Pública. 3. Créditos de Proveedores 4. El otorgamiento de garantía para obligaciones de pago a cargo de entidades estatales. 2. CONTRATOS DE EMPRÉSTITO Se clasifican en: Créditos largo Plazo: • Externos • Internos Créditos de Corto Plazo: • Créditos Transitorios • Créditos de Tesorería 2. CRÉDITOS DE TESORERÍA (LEY 819/03- Art. 15) LOS CRÉDITOS DE TESORERÍA OTORGADOS POR ENTIDADES FINANCIERAS A LAS ENTIDADES TERRITORIALES SE DESTINARÁN EXCLUSIVAMENTE A ATENDER INSUFICIENCIA DE CAJA DE CARÁCTER TEMPORAL DURANTE LA VIGENCIA FISCAL Y DEBERÁN CUMPLIR CON LAS SIGUIENTES EXIGENCIAS: A) LOS CRÉDITOS DE TESORERÍA NO PODRÁN EXCEDER LA DOCEAVA DE LOS INGRESOS CORRIENTES DEL AÑO FISCAL; B) SERÁN PAGADOS CON RECURSOS DIFERENTES DEL CRÉDITO; C) DEBEN SER PAGADOS CON INTERESES Y OTROS CARGOS FINANCIEROS ANTES DEL 20 DE DICIEMBRE DE LA MISMA VIGENCIA EN QUE SE CONTRATEN; D) NO PODRÁN CONTRAERSE EN CUANTO EXISTAN CRÉDITOS DE TESORERÍA EN MORA O SOBREGIROS. 3. REQUISITOS PARA LAS OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO ENTIDADES TERRITORIALES C. P., Artículo 364: “El endeudamiento de las Entidades Territoriales no podrá exceder su capacidad de pago” Ley 358 de 1997: “Asocia la capacidad de pago con el Ahorro Operacional como el potencial de recursos de que dispone una E. T. para cubrir el servicio de la deuda y los proyectos de inversión, una vez financiados los gastos corrientes” ENTIDADES TERRITORIALES Decreto 1333/86 y 696/98: • Estudio económico. • Autorización Concejo Municipal. • Concepto oficina de Planeación. • Relación del estado de la Deuda y servicio anual (certificación) • Presupuesto de Ingresos y Gastos de la vigencia. • Cumplir con los indicadores de solvencia y sostenibilidad financiera de la ley 358 de 1997, límites de gastos de la Ley 617 de 2000 y metas de superávit primario de la ley 819 de 2003. • Evaluación de una calificadora de riesgos para Departamentos y Municipios categoría especial, 1ª y 2ª. (Ley 819 art. 16) PARA ENTIDADES DESCENTRALIZADAS (Decreto 610/02) Establece el sistema obligatorio de calificación de capacidad de pago para las entidades descentralizadas del orden territorial (Largo Plazo). Las Entidades Descentralizadas deberán demostrar su capacidad de pago mediante calificación de riesgo emitida por una firma especializada vigilada por la Superintendencia Financiera, previo a efectuar OCP o titularizaciones. Ley 781/02 y Decreto 3480/03 extienden esta obligación a: Áreas metropolitanas, asociación de municipios, Universidades, CAR, CNT. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO EXTERNO • En operaciones de crédito público externo a nombre de la Nación 1. Autorización para iniciar gestiones, impartida mediante resolución del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual podrá otorgarse una vez se cuente con: a) Concepto favorable del Consejo Nacional de Política Económica y Social Conpes; y, b) Concepto de la Comisión de Crédito Público si el empréstito tiene plazo superior a un año. 2. Autorización para suscribir el contrato impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público con base en la minuta definitiva del mismo. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO EXTERNO • En operaciones de crédito público externo de las Entidades Descentralizadas del Orden Nacional y de las Entidades Territoriales y sus Descentralizadas: 1. Autorización para iniciar gestiones, impartida mediante resolución del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual podrá otorgarse una vez se cuente con concepto favorable del Departamento Nacional de Planeación. 2. Autorización para suscribir el contrato y otorgar garantías al prestamista, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNO Decreto 2681 de 1993 • Empréstitos internos de la Nación Autorización para suscribir el contrato, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas y previo concepto favorable del DNP cuando se trate de proyectos para inversión • Empréstitos internos de Entidades Descentralizadas del Orden Nacional Autorización para suscribir el contrato y otorgar garantías al prestamista, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas y previo concepto del DNP. • Empréstitos de Entidades con participación estatal entre el superior al 50% e inferior al 90%. Autorización para suscribir el contrato, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, previo concepto favorable del DNP. 4. REGISTRO Y REFRENDACIÓN C. P. Artículo 268. El Contralor General de la República tendrá las siguientes atribuciones. 3. Llevar un registro de la deuda pública de la Nación y de las entidades territoriales. 4. REGISTRO Y REFRENDACIÓN (ley 42 de 1993) Artículo 43. De conformidad con lo estipulado en el numeral 3 del artículo 268 de la Constitución Nacional, la Contraloría General de la República llevará el registro de la deuda pública de la Nación y de las entidades descentralizadas territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el orden a que pertenezcan y de las de carácter privado cuando alguna de las anteriores sea su garante o codeudora. Con el fin exclusivo de garantizar el adecuado registro de la deuda pública, todo documento constitutivo de la misma deberá someterse a la refrendación del Contralor General de la República. 4. REFRENDACIÓN Y REGISTRO • CERTIFICADO DE REGISTRO DE DEUDA PUBLICA EN CGR Requisitos 1. Solicitud a la CGR de la expedición del certificado de registro 2. Fotocopia del contrato o documento donde conste la obligación, debidamente perfeccionada. 3. Traducción oficial en idioma español del respectivo contrato o documento donde conste la obligación, cuando se trate de empréstitos externos. 4. Proyección de desembolsos, amortizaciones y condiciones financieras del respectivo contrato. 4. REFRENDACIÓN Y REGISTRO • SERVICIO DE LA DEUDA EN CGR 1. Documentos de Instrucción de Pago - DIP 2. Formato SEUD 5. INDICADORES DE DEUDA PÚBLICA Permiten determinar si el flujo del crédito compromete o no la estabilidad financiera de la entidad: INDICADOR QUE MIDE LA SOLVENCIA: ES LA CAPACIDAD DE UNA ENTIDAD TERRITORIAL DE PAGAR CUMPLIDAMENTE SUS OBLIGACIONES (CORTO PLAZO). INDICADOR QUE MIDE LA SOSTENIBILIDAD: MIDE LA CAPACIDAD DE SOSTENER UN CIERTO NIVEL DE ENDEUDAMIENTO EN EL TIEMPO (LARGO PLAZO). 5. INDICADOR DE SOLVENCIA • LOS INTERESES NO PUEDEN SUPERAR EL CUARENTA POR CIENTO DEL AHORRO OPERACIONAL. • LOS INTERESES DE LA DEUDA VIEJA MÁS LOS DE LA DEUDA NUEVA. INT / AO < = 40% AHORRO OPERACIONAL Gastos de Funcionamiento Ingresos Corrientes (presupuestados y efectivamente recibidos, incluida la recuperación de cartera) SGP Educación y Salud (Pagados y causados) MENOS + TRANSFERENCIAS 5. INDICADOR DE SOSTENIBILIDAD EL SALDO NETO DE LA DEUDA NO PUEDE SUPERAR EL OCHENTA POR CIENTO DE LOS INGRESOS CORRIENTES. SND / IC < = 80% SEMAFORO VERDE INT / AO < = 40% SLD / IC < = 80% SP / INT > = 100% Auditoría Al Balance Auditoría al Balance Lo que generó el problema… Se emitió Opinión negativa por el valor de salvedades en activos [NOMBRE DE CATEGORÍA]; $ [VALOR] Bill 8,2% [NOMBRE DE CATEGORÍA]; $ [VALOR] Bill 0,9% [NOMBRE DE CATEGORÍA]; $ [VALOR] Bill 0,8% Aproximadamente 10% Cierto Si ó No? DETALLE DE LAS INCERTIDUMBRES Y REPRESENTATIVIDAD DEL TOTAL DE ACTIVOS 20 3,5% 18 16 2,5% 2,1% 10 1,3% 8 6 4 3,5% 3,0% 14 12 4,0% 11,1 6,9 2 1,3% 18,5 2,0% 1,5% 1,0% 7 0,5% 0 0,0% DIAN RECAUDADORA SENA Incertidumbres en Billones COLPENSIONES RESTO % frente al Total de Activos Sobreestimación Cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor de la cuenta es mayor a la realidad financiera. • • • • Ejemplo Bancos Saldo en libros Saldo en extracto Sobreestimación $100 (No hay partidas conciliatorias) $ 70 $ 30 Subestimación Cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor de la cuenta es menor a la realidad financiera. • Ejemplo Bancos • Saldo en libros • Saldo en extracto • Subestimación $ 80 (No hay partidas conciliatorias) $ 100 $ 20 Incertidumbre Materia cuyo resultado depende de acciones o hechos futuros que no están bajo el control directo de la entidad pero que podrían afectar los estados contables Incertidumbre contable: Cuenta examinada, como un motivo de salvedad, ante la imposibilidad de evaluar, en forma razonable, la repercusión de un acontecimiento futuro. Ejemplo Sena No hay certeza sobre $5,6 billones, de propiedad planta y equipo debido a que no se ha efectuado toma física de inventarios. No hay suficiente evidencia $$$ ??? Opinión Adversa o negativa Según la Guía de Auditoría, se emite cuando las salvedades tomadas en su conjunto superen el 10% del total de los activos o de los pasivos más el patrimonio, lo que significa que el auditor bajo su criterio profesional, concluye que en su conjunto los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera del auditado. Ejemplo La Contraloría Delegada para el Sector Social emitió opinión contable negativa para el ICBF de la vigencia fiscal 2013, con el siguiente detalle: Cifras en billones de pesos Incertidumbres Sobreestimaciones 1,32 0,03 Subestimaciones Total Salvedades 0,20 1,55 Si no se sumaran las incertidumbres: Cifras en billones de pesos Sobreestimaciones 0,03 Subestimaciones 0,20 Total Salvedades 0,23 % de Activo 13,77% % de Activo 94,07% Lo que implica… Acciones a seguir AUDIBAL Sistema de Información AUDIBAL • Sistema de Información para captura de los hallazgos contables, presupuestales, de control Interno y la opinión contable sobre los estados financieros Autonomía Presupuestal de los Entes Territoriales Artículo 352 – Constitución Política Corresponde a la Ley Orgánica del Presupuesto la regulación de la programación, aprobación, modificación, ejecución de los presupuestos de la Nación, de las entidades territoriales y de los entes descentralizados de cualquier nivel administrativo Artículo 109 - EOP (Decreto 111 de 1996) “Las Entidades Territoriales al expedir las normas orgánicas de presupuesto deberán seguir las disposiciones de la Ley Orgánica de Presupuesto, adaptándolas a la organización, normas constitucionales y condiciones de cada Entidad Territorial. Mientras se expiden estas normas, se aplicará la Ley Orgánica de Presupuesto en lo que fuere pertinente. Las entidades territoriales deben observar los siguientes parámetros: Las reglas señaladas en el título XII de la Constitución, que son aplicables en cuanto sean pertinentes (CP. Artículo 353); Los principios de la Ley orgánica de Presupuesto (CP. artículo 352 y EOP, artículos 104 y 109), esencialmente relacionados con pautas de procedimiento; Aquellos principios que las asambleas o concejos estimen convenientes, siempre y cuando no contravengan mandatos constitucionales o legales. Fuente: DGPPN - MHCP Las normas orgánicas presupuestales de los órdenes departamental y municipal, se elaborarán teniendo en cuenta: a) los principios constitucionales del Título XII, particularmente los contenidos en los artículos 345 a 352; b) los principios contenidos en la Ley Orgánica de Presupuesto, que, como los anteriores, son básicamente principios o pautas de procedimiento; y c) las normas o principios que independientemente de los anteriores estime necesarios o convenientes la respectiva asamblea o concejo y que no contradigan tácita o expresamente los cánones constitucionales y legales 16 8 2. PRESUPUESTO PÚBLICO COLOMBIANO Sistema Presupuestal Territorial INSTANCIAS Sistema Presupuestal de las Entidades Territoriales Alcalde o Gobernador Concejo Municipal Asamblea Departamental Secretaría de Planeación Coordina el Sistema Presupuestal: programación, aprobación, ejecución y control presupuestal, y su coherencia con el Plan de Desarrollo Potestad de aprobar y autorizar los gastos que serán ejecutados por el gobierno municipal Potestad de aprobar y autorizar los gastos que serán ejecutados por el gobierno departamental Planeación y garantía de la ejecución del Plan de Desarrollo, haciendo seguimiento y evaluación del mismo Fuente: DGPPN - MHCP Secretaría de Hacienda COMFIS o CODFIS COMPES o CODPES Manejo financiero, presupuestal y contable de la entidad territorial, velando por la sostenibilidad de las finanzas Órgano asesor, consultivo y rector de la política fiscal, coordinador del sistema presupuestal Órgano consultivo que apoya al Alcalde o Gobernador en cuanto la política económica y social del Gobierno Territorial 16 9 2. PRESUPUESTO PÚBLICO COLOMBIANO Sistema Presupuestal Territorial Segundo Nivel Primer Nivel COBERTURA Presupuesto General de la Entidad Territorial Fuente: DGPPN - MHCP Presupuesto Municipal o Departamental • • • • • Nivel Central Concejo Municipal o Asamblea Departamental Contraloría Municipal o Departamental Personería Municipal Establecimientos Públicos descentralizados Fijación de metas financieras de todo el sector público territorial Distribución de excedentes financieros EICE y Sociedades de Economía Mixta • Las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios en cuyo capital el municipio o el departamento posean el 90% o más de propiedad, se regirán por el régimen de las EICE 17 0
