decreto legislativo n° 1086 - Cámara de Comercio de Huancayo

TRIBUTACIÓN PARA
LA MYPE
TRIBUTACIÓN PARA
LA MYPE
I
LAS MYPES Y
SU
CLASIFICACIÓN
BASE LEGAL
•
•
•
•
•
Ley N° 28015 - Publicada el 03 de julio de 2003
Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa.
Decreto Supremo N° 009-2003-TR - Publicado el 09 de septiembre de
2003
Aprueban Reglamento de la Ley de Promoción y Formalización de la Micro
y Pequeña Empresa.
Decreto Legislativo N° 1086 - Publicado el 28 de junio de 2008
Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al
Empleo Decente.
Decreto Supremo N° 007-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de
2008
Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al
Empleo Decente, Ley MYPE.
Decreto Supremo N° 008-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de
2008
Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa
y del Acceso al Empleo Decente – Reglamento de la Ley MYPE
OBJETO DE LA LEY
El Decreto Legislativo N° 1086 tiene por objetivo la
promoción de la competitividad, formalización y
desarrollo de la Micro y Pequeñas Empresas
para la ampliación del mercado interno y
externo de éstas, en el marco del proceso de
promoción del empleo, inclusión social y
formalización de la economía, para el acceso
progresivo al empleo en condiciones de
dignidad y suficiencia.
CONDICIÓN PARA SER MYPE
• Ser una persona natural o una persona
jurídica debidamente constituida.
• Tener como objeto desarrollar actividades
de
extracción,
transformación,
producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios.
CLASIFICACIÓN MYPE
El conductor de la microempresa no será considerado para
efectos de establecer el número máximo de trabajadores.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Este D.Leg. se aplica a todos los
trabajadores sujetos al régimen laboral de
la actividad privada, que presten servicios
en las micro y pequeñas empresas, así
como sus conductores y empleadores.
Importante: El presente régimen laboral
no será aplicable a los trabajadores
sujetos al régimen laboral común, que
cesen con posterioridad a la entrada en
vigencia del Decreto Legislativo N° 1086 y
vuelvan a ser contratados por el mismo
empleador, bajo cualquier modalidad salvo
que haya transcurrido un (1) año desde el
cese.
NATURALEZA Y PERMANENCIA
El presente Régimen Laboral Especial es de
naturaleza permanente. La empresa cuyo nivel de
ventas o el número de trabajadores promedio de 2
años consecutivos supere el nivel de ventas o el n°
de trabajadores límites establecidos en la presente
ley para clasificar a una empresa como Micro o
Pequeña Empresa, podrá conservar por 1 año
calendario
el
Régimen
Laboral
Especial
correspondiente. Luego de este período la empresa
pasará definitivamente al Régimen Laboral que le
corresponda.
BENEFICIOS
MICRO EMPRESA
PEQUEÑA EMPRESA
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Cobertura de seguridad social en Salud a través
del SIS.
Cobertura de seguridad social en salud a
través del ESSALUD
15 días de vacaciones
15 días de vacaciones
Indemnización por despido de 10 días de
remuneración por año de servicios ( con un tope
de 90 días de remuneración)
Indemnización por despido de 20 días de
remuneración por año de servicios (con
un tope de 120 días de remuneración)
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo
(SCTR)
PEQUEÑA EMPRESA
ADEMÁS
LOS TRABAJADORES
DE LA PEQUEÑA
EMPRESA
TIENEN MÁS
BENEFICIOS
Derecho a percibir 2 gratificaciones al año
(Fiestas Patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades de la
empresa
Derecho a la compensación por tiempo de
Servicios (CTS) equivalente a 15 días de
remuneración por año de servicio con tope
de 90 días de remuneración.
Derechos colectivos según las normas del
Régimen General de la actividad privada.
BENEFICIOS EN SALUD
• Se
crea el Sistema Integral de Salud SIS
• Aplicable exclusivamente a las microempresas
que incorporan a nuevos trabajadores.
• Cobertura
para
los
dueños
de
las
microempresas sus trabajadores y sus derecho
habientes.
• Aporte para este beneficio es subsidiado por el
Estado en un 50 %
RÉGIMEN DE PENSIONES
Los trabajadores y conductores de la microempresa
podrán afiliarse a cualquiera de los siguientes
regímenes previsionales:
• Sistema Nacional de Pensiones
• Sistema Privado de Pensiones
Para acceder al Sistema de Pensiones Sociales, los
trabajadores y conductores de la microempresa no
deben estar afiliados a otro régimen previsional.
Los trabajadores de la pequeña empresa deberán
obligatoriamente afiliarse al Sistema Nacional de
Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.
Depreciación
acelerada para
las pequeñas
empresas
La ley MYPE permite la depreciación
acelerada
por equipos y maquinarias
nuevas en 3 años , que se adquieran desde
el año 2009, y entonces la empresa puede
cargar hasta 33.33% del desgaste en 3 años
en vez de 10 años.
EXTENSIÓN DEL RÉGIMEN
LABORAL DE LA
MICROEMPRESA:
Las juntas o asociaciones o agrupaciones de
propietarios o inquilinos en régimen de propiedad
horizontal o condominio habitacional, así como las
asociaciones o agrupaciones de vecinos, podrán
acogerse al régimen laboral de la microempresa
respecto de los trabajadores que les presten
servicios en común de vigilancia, limpieza,
reparación, mantenimiento y similares, siempre y
cuando no excedan de 10 trabajadores.
REQUISITOS PARA ACOGERSE
A LA REMYPE
• El RUC de la empresa debe encontrarse
vigente.
• Tener el Usuario y Clave SOL.
• Tener como mínimo un trabajador.
• No pertenecer al rubro de bares,
discotecas, casinos y juegos de azar.
REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES
RUC
Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el
registro informático a cargo de la SUNAT que
contiene los datos de identificación y de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes de
los tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT, de la información vinculada a sus
actividades económicas, así como la información
de sus responsables.
.
El número de RUC, es el número de once
11) dígitos que identifica al contribuyente ante
la SUNAT, luego que a este se le confirma su
inscripción, en dicho registro. Es de uso
obligatorio para cualquier gestión que se
realice ante la Administración Tributaria y otras
dependencias de la Administración Pública que
la SUNAT establezca. Dicho número tiene
carácter permanente y es de uso exclusivo de
su titular.
¿INSCRIPCIÓN AL RUC?
Requisitos para Obtener el número de RUC
Persona Jurídica
Persona Natural
•
•
DNI Vigente ( Original y 2
Copias).
Un recibo de Servicio
Publico como agua, luz,
cable, telefonía (original y
copia).
•
•
•
DNI Vigente del representante Legal (
Original y 2 Copias).
Un recibo de Servicio Publico como agua,
luz, cable, telefonía (original y copia).
La Ficha o partida registral en registros
públicos (Antigüedad no mayor a 30
días).
¿QUÉ ES LA CLAVE SOL?
• Es una contraseña de uso personal que permite, a los
contribuyentes, acceder al Sistema "SUNAT Operaciones en Línea SOL".
• La Clave SOL es de distribución gratuita. Por seguridad, su entrega se
realiza en un sobre sellado
MODIFICACIONES DE DATOS
Los contribuyentes podrán actualizar o modificar la
siguiente información, utilizando el formulario
Virtual N° 3128 – "Modificación de Datos del
RUC por Internet":
 Nombre comercial.
 Actividad económica principal y/o secundaria.
 Código de profesión u oficio.
 Sistema de emisión de comprobantes de pago.
 Sistema de contabilidad.
 Número de fax,
 Números telefónicos fijos y móviles (celular).
 Correo electrónico.
Domicilio fiscal (1) y
Condición del inmueble declarado
como domicilio fiscal.
Suspensión Temporal y/o Reinicio de
actividades.
Alta de Tributos
Origen de Capital.
Condición de domiciliado en el país.
Baja de establecimientos anexos.
Baja de tributos.
Baja de inscripción en el RUC.
Sólo necesita conectarse a SUNAT
Operaciones en Línea.
TRIBUTACIÓN
PARA LA MYPE
II
DECLARACIÓN Y PAGO DE
IMPUESTOS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Comunidad MYPE
www.mype.sunat.gob.pe
NORMAS LEGALES:
 Ley 28205 publicada el 15.04.04
 Ley 28319 publicada el 05.08.04
 Decreto Supremo N°097-2004 publicado el 21.07.04
 Decreto Legislativo N° 937 publicado el 14.11.03
 R.S. N° 192-2004/SUNAT publicada el 25.08.04
 R.S. N° 193-2004/SUNAT publicada el 25.08.04
 R.S. N° 028-2005/SUNAT publicada el 03.02.05
 Decreto Legislativo N° 967 publicado el 24.12.06
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
Es un régimen que sustituye el pago del
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal
por el pago de una cuota mensual.
Objetivo
Dar facilidades a los pequeños
negocios y establecimientos para
que cumplan sus obligaciones
tributarias.
SUJETOS DEL NUEVO
RUS
Están incluidos en este régimen las
personas naturales y las sucesiones
indivisas domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las
actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales,
que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realización de
sus actividades no excedan de S/. 360,000
nuevos soles en un ejercicio gravable.
PERSONAS NO
COMPRENDIDAS
a) Desarrollen sus actividades en más
de una unidad de explotación.
b) El valor de sus activos fijos, sin
incluir el
predio y vehículos, supere
los S/. 70,000
nuevos soles.
c) El monto de sus adquisiciones, no
incluyen
activos fijos, exceda de S/.
360,000 nuevos soles.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
a)
Presten servicio de transporte de carga: vehículos con
capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas metricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c)
Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o
destino
aduanero, excepto zona de frontera:
importar US$ 500 por mes.
d) Organicen espectáculos públicos.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
e)
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y
de
bolsa de valores, operadores especiales que
realizan
actividades en la Bolsa de Productos,
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
f) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y
otros de naturaleza similar.
g) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
i) Actividades
de
comercialización
de
combustibles
líquidos
y
otros
productos
derivados de los
hidrocarburos.
j)
Entreguen bienes en consignación.
k) Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de
almacenamiento.
l)
Realicen alguna operación gravada con el ISC.
m) Realicen operaciones afectas al impuesto a la
Venta
del Arroz Pilado.
ACOGIMIENTO
INICIEN SUS OPERACIONES EN EL
TRANSCURSO DEL AÑO:
Oportunidad:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al
momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.
El acogimiento al nuevo RUS tendrá carácter
permanente, salvo que el contribuyente opte
por el Régimen General o el Régimen Especial.
ACOGIMIENTO
R.G. o R.E.R.
NRUS
a) Declarar y pagar la cuota mensual dentro de la fecha de
vencimiento.
b) Haber dado de baja los comprobantes de pago, que den
derecho a crédito fiscal o sustenten
gasto o costo para
efecto tributario, (hasta el último día del mes anterior al
que se efectué el cambio de régimen).
c) Haber dado de baja los establecimientos anexos que
tengan autorizados, como máximo hasta el último día del
mes anterior al que se efectué el cambio de régimen.
TABLAS DE CATEGORÍAS
Categorías Total ingresos
brutos
mensuales
(hasta S/.)
Total
Cuota
adquisiciones mensual
mensuales
(S/.)
(hasta S/.)
1
5,000
5,000
20
2
8,000
8,000
50
3
13,000
13,000
200
4
20,000
20,000
400
5
30,000
30,000
600
CAMBIO DE REGIMEN
NRUS
R.G. o R.E.R.
Podrán optar por acogerse voluntariamente en
cualquier mes del año, mediante la presentación
de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regímenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo
RUS tendrán carácter cancelatorio, debiendo
tributar según las normas del Régimen Especial o
del Régimen General, a partir del cambio de
régimen.
CATEGORIA ESPECIAL
a)
b)
Total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales
no exceda de S/. 60,000:
Que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
detallados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado
en mercados de abastos.
Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en estado natural.
Los contribuyentes deberán presentar anualmente una
declaración informativa señalando sus 5 principales
proveedores
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• Emitir sólo boletas y/o tickets emitidos por máquina
registradora.
• Sustentar sus compras con comprobantes de pago.
• Archivar cronológicamente los comprobantes de sus
compras y ventas.
• Pagar la cuota mensual.
• Mantener actualizado su RUC comunicando cambios
o cese de actividades.
• No están obligados a llevar ningún libro de
contabilidad.
¿ CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE
LA CUOTA MENSUAL?
El pago se realiza en las agencias del BN,
SCOTIABANK, INTERBANC, BCP o
CONTINENTAL., a través del Sistema PAGO
FÁCIL:
 RUC
 Período tributario
 Indicar si es la primera vez que declara el período que
está pagando
 Total ingresos brutos del mes
 Categoría
 Monto a compensar por Percepciones de IGV
efectuadas
 Importe a pagar
EJEMPLO DEL NRUS
• El señor Pedro Gracia Perez es contribuyente del NRUS y
como dueño de la bodega, compra el 10 de marzo del
2013, diez cajas de cerveza de su proveedor “La Grande
del Norte”, por el siguiente importe:
- Valor de venta según proveedor
S/. 300.00
IGV (18%)
54.00
- Precio de Venta:
S/. 354.00
(+) 2% por percepciones del IGV
7.08
- Total a pagar
S/. 361.00
Los 7 nuevos soles facturados por su proveedor pueden
ser aplicados y
utilizados por el Sr. Gracia al pagar su
cuota del NRUS que corresponda al mes de marzo del
2013.
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL
 Resolución de Superintendencia N° 071– 2004/SUNAT
publicada el 26.03.04, la cual dicta normas complementarias
 Decreto Legislativo N° 938° publicado el 14.11.03, el cual
modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
 D.S N° 018-2004 publicado 27.01.04 Adecuan reglamento de la
Ley.
 D.S N° 134-2004 publicado 05.10.04 Modifican reglamento de
la Ley.
 Decreto Legislativo N° 968° publicado el 24.12.06
 Decreto legislativo N° 1086, publicado el 28.06.08
TRIBUTOS QUE COMPRENDE
 Impuesto a la Renta: 3era. Categoría
(1.5%)
 Impuesto General a las Ventas (18%)
SUJETOS COMPRENDIDOS
Están incluidos en este régimen las personas
naturales,
las
sociedades
conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas
domiciliadas en el país que:
a) Obtengan
rentas
de
tercera
categoría. (Actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose, servicios).
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio
anterior no hubieran superado los S/. 525,000
nuevos soles.
SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
a) El valor de sus activos fijos, sin incluir
el predio y vehículos, supere los S/.
126,000 nuevos soles.
b) Si en el transcurso del ejercicio sus
adquisiciones acumuladas supera los S/.
525,000 nuevos soles.
c)
Desarrollen
sus
actividades
generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la
actividad mayor a 10 personas por turno.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
a)
b)
Realicen actividades de construcción
Presten servicio de transporte de carga: vehículos
con capacidad >= 2 T.M. y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c)
Organicen espectáculos públicos.
d)
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos,
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Actividades no comprendidas
e) Titulares de negocios de casinos,
tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda
y/o publicidad.
g) Actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depósitos aduaneros
y terminales de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
j)
Realicen las siguientes actividades:
- Actividades de médicos y odontólogos
- Actividades de veterinaria
- Actividades jurídicas
- Actividades de contabilidad, teneduría de libro y
auditoria, asesoramiento en materia de impuesto.
- Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico.
- Actividades de informática
- Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestión.
ACOGIMIENTO
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del año:
* Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota
que corresponde al periodo de inicio de actividades, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
Los que provengan del Régimen General ó del NRUS:
* Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota
que corresponda al periodo en que se efectúa el cambio
de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha
de su vencimiento.
TIPO DE COMPROBANTES
DE PAGO QUE EMITEN
Los comprobantes de pago y otros
documentos que se emiten en este
régimen son:
- Facturas.
- Boletas de venta
- Liquidaciones de compra.
- Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
- Notas de Crédito y notas de debito.
- Guías de remisión, etc.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER están obligados a llevar:
1) Registro de Ventas.
2) Registro de Compras.
3) Libro de Planillas o La Planilla Electrónica,
según corresponda, en caso de tener
trabajadores dependientes.
EJEMPLO DEL R.E.R.
• El señor Pedro Gracia Perez es contribuyente del
Régimen especial y como dueño de la bodega, compra el
10 de marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su
proveedor “La Grande del Norte”, por el siguiente importe:
- Valor de venta según proveedor
S/. 300.00
IGV (18%)
54.00
- Precio de Venta:
S/. 354.00
(+) 2% por percepciones del IGV
7.08
- Total a pagar
S/. 361.00
• Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro García fueron
de S/. 1000.00 + IGV.
SOLUCIÓN
• Cálculo del I.R.
S/. 1000.00 x 1.5% = S/.15.00 pago definitivo.
• Cálculo de I.G.V.
IGV ventas 1000.00 x 18% = 180.00
(-)IGV compras 300.00 x 18% = 54.00
IGV a pagar
S/.126.00
(-)Percepciones del mes
7.00
IGV a pagar
S/. 119.00
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Es el Régimen Tributario al que se pueden
acoger todo tipo de empresas de cualquier
volumen o tamaño , pues no establece límites
en cuanto a volumen de ingresos y compras
anuales y tampoco señala un mínimo en el
monto de activos fijos y número de
trabajadores para estar comprendido.
COMPROBANTES QUE
PUEDEN EMITIR
•Facturas
•Boletas de venta
•Liquidaciones de Compra
•Tickets y cintas emitidas por
máquinas registradoras
•Otros documentos notas de
crédito, débito, guías de
remisión.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Si sus ingresos brutos anuales no superan
las 150 UIT deberán llevar:
• Registro de compras
• Registro de ventas
• Libro diario formato simplificado
Los demás perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos anuales
superen las 150 UIT (S/. 555,000.00 para el
ejercicio 2013) están obligados a llevar
Contabilidad Completa
¿A QUE TRIBUTOS ESTÁN AFECTOS
Y QUE RETENCIONES DEBE
EFECTUAR?
TRIBUTOS AFECTOS:
IGV : 18% de las ventas mensuales con
derecho a deducir crédito fiscal.
RENTA :
Pagos a cuenta en función al coeficiente
o el 1.5%, el mayor.
Declaración anual y pago de
regularización: 30% sobre la renta neta
imponible.
EJEMPLO DEL R.G.R.
• El señor Pedro Gracia Perez es contribuyente del
Régimen y como dueño de la bodega, compra el 10 de
marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su proveedor “La
Grande del Norte”, por el siguiente importe:
- Valor de venta según proveedor
S/. 300.00
IGV (18%)
54.00
- Precio de Venta:
S/. 354.00
(+) 2% por percepciones del IGV
7.08
- Total a pagar
S/. 361.00
• Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro García fueron
de S/. 1000.00 + IGV.
SOLUCIÓN
• Cálculo del I.R.
S/. 1000.00 x 1.5% = S/.15.00 pago definitivo.
• Cálculo de I.G.V.
IGV ventas 1000.00 x 18% = 180.00
(-)IGV compras 300.00 x 18% = 54.00
IGV a pagar
S/.126.00
(-)Percepciones del mes
7.00
IGV a pagar
S/. 119.00
DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO ANUAL
Ventas netas
(-) Costo computable
Renta Bruta
(-) Gastos administrativos
(-) Gastos de ventas
(+) Otros ingresos
(-) Otros Gastos
Renta Neta o Utilidad contable
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Pérdidas de ejercicios anteriores
Renta neta imponible
Impuesto a la renta 30%
SUNAT
PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES
1.- DECLARACIONES DETERMINATIVAS
2.- DECLARACIONES INFORMATIVAS.
Fechas de vencimiento (último dígito del
RUC)
El medio que mas usual que se utiliza es
el PDT
(Programa de Declaración
Telemática)
a) A través de SUNAT Virtual ( Internet )
b) Declaración Simplificada de IGV y
Renta-Vigente desde el período mayo de
2009.
MUCHAS GRACIAS
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