CASO PRÁCTICO 5 Elaboración de Estado de Flujos de Efectivo A 31 de Diciembre de los años 1 y 2, la Sociedad “Z.E., S.A.” presenta los siguientes estados financieros: BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado intangible Investigación Inmovilizado material Terrenos y construcciones Otro inmovilizado material Inmovilizado en curso Inversiones financiera a Lp Instrumentos de patrimonio ACTIVO CORRIENTE Existencias Comerciales Deudores comerciales Clientes por ventas Efectivo Tesorería TOTAL 2 --- 1 600 1.600 1.000 300 1.000 --1.000 400 2.000 800 400 1.300 1.000 2.100 2.850 7.100 9.250 PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO Fondos propios Capital Reservas Resultado del ejercicio PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo Obligaciones PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo Obligaciones Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Proveedores Hacienda Pública acreedora I.S. Periodificaciones a corto plazo TOTAL 2 1 2.000 800 700 2.000 1.200 1.000 1.200 --- 400 800 1.500 300 3.500 350 200 400 7.100 9.250 CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2 OPERACIONES CONTINUADAS (Debe) Haber Importe neto de la cifra de negocios Ventas 2.200 Aprovisionamiento Consumo de mercaderías (1.600) Otros ingresos de explotación Ingresos accesorios 800 Gastos de personal (200) Amortización del inmovilizado (600) Resultado por enajenación de inmovilizado (600) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 0 Ingresos financieros De participaciones en instrumentos de 200 patrimonio Gastos financieros (200) Resultado por enajenación de instrumentos financieros Resultado por enajenación 1.000 RESULTADO FINANCIERO 1.000 RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 1.000 Impuesto sobre beneficios (300) RESULTADO DEL EJERCICIO 700 Información contenida en la Memoria respecto a las Amortizaciones del Inmovilizado 2 1 Investigación 3.000 3.000 (3.000) Amortización Acumulada (2.400) Valor neto contable 0 600 Otro inmovilizado 2.000 700 material (400) Amortización Acumulada (1.000) Valor neto contable 300 1.000 INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA CORRESPONDIENTE AL AÑO 1 1. El epígrafe “Otro inmovilizado material” recoge exclusivamente elementos de transporte. Durante el Año 2 se vende en 100 u.m. un vehículo cuyo precio era 1.300 u.m. y su amortización acumulada de 600 u.m. 2. En diciembre del Año 2 se finaliza un edificio cuyo valor de construcción asciende a 400 u.m. a 31 de diciembre del año 1. Se realizó un último pago a la constructora en diciembre del Año 2 de 200 u.m. 3. Se procedió a vender al contado, el 50% de las acciones que posee la empresa por importe de 2.000. 4. Durante el Año 2 no se han dotado amortizaciones para el inmovilizado material 5. Se ha repartido con cargo a Reservas Voluntarias un dividendo de 400 u.m., además de todo el Beneficio obtenido en el Año 1. 6. Durante el ejercicio se emitió un nuevo empréstito por importe de 1.600 u.m. que fue suscrito y desembolsado en su totalidad y cuya amortización comenzará en junio del Año 3. La cuota anual de amortización asciende a 400 u.m. 7. El epígrafe “Periodificaciones a corto plazo” recoge ingresos anticipados por arrendamientos. El importe del Año 2 corresponde a ingresos a imputar en el Año 3 (200 u.m.) 8. Todas las compras y ventas de mercaderías se realizan a crédito. Trabajo a realizar: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo 2 CASO PRÁCTICO 5 Elaboración de Estado de Flujos de Efectivo A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Resultado del ejercicio antes de impuestos 700 + 300 1000 2. Ajustes del resultado Amortizaciones del inmovilizado Gastos financieros Ingresos de part. Instrumentos financieros Resultado enajenación inmovilizado material Resultado enajenación instrumentos financieros 200 600 200 -200 600 -1000 3. Cambios del capital corriente -2900 Existencias -400 Clientes -300 Proveedores Periodificaciones a corto plazo -2000 -200 4. Otros flujos de efectivo de actividades de explotación Pago por intereses Cobro dividendos Pago impuesto de sociedades 5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 6. Pagos por inversiones Terrenos y bienes naturales 7. Cobros por desinversiones Otro inmovilizado material Inversiones financieras instrumentos de patrimonio 8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio 10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero a) Emisión Obligaciones b) Devolución y amortización de: Obligaciones 11. Pagos por dividendos y otras remuneraciones de instrumen. Patri. Dividendos 12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación D) EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO E) VARIACIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio -350 -200 200 -350 -2050 -200 -200 2100 100 2000 1900 0 800 1600 -800 -1400 -1400 -600 0 -750 2850 2100 3