informe definitivo fispos rrpp 2013

INTERVENCION GENERAL Y GESTIÓN ECONÓMICO FINANCIERA
SERVICIO DE FISCALIZACIÓN Y CONTROL FINANCIERO
SECCIÓN DE CONTROL II
NEGOCIADO DE CONTROL DE INGRESOS
ASUNTO: INFORME DEFINITIVO DE FISCALIZACIÓN A POSTERIORI DE LOS EXPEDIENTES
RELATIVOS A LAS LIQUIDACIONES CORRESPONDIENTES A DIVERSOS CONCEPTOS DEL
PRESUPUESTO DE INGRESOS EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO 2013.
UNIDADES:
- SERVICIO DE GESTIÓN TRIBUTARIA
- SERVICIO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA
- VICETESORERA
I. OBJETO DEL INFORME
El presente informe tiene por objeto la fiscalización a posteriori, realizada mediante los procedimientos de
muestreo, de los expedientes relativos a las liquidaciones correspondientes a los conceptos del presupuesto
de ingresos, relativas al ejercicio 2013, que se citan a continuación:
▪ 325.00, 325.01 (DE) – TASAS POR EXPEDICIÓN DE DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS Y TASAS DERECHOS
EXAMEN
▪ 329.00 (BO) – TASAS POR INSERCIÓN ANUNCIOS BOP
▪ 312.00 (EM) – TASAS POR SERVICIOS CONSERVATORIO P. DE DANZA
▪ 311.00 (ER) - TASAS POR SERVICIOS H.I. EMILIO ROMAY
▪ 311.01 (FE) - TASAS POR SERVICIOS H.I. FERROL
▪300.00 (AP) y 301.00 (AL) – TASAS ALCANTARILLADO Y AGUA. CANON DEL AGUA DE LA XUNTA DE GALICIA.
▪ 339.00 (AV) – TASA POR LA AUTORIZACIÓN DE UTILIZACIONES PRIVATIVAS Y APROVECHAMIENTOS
ESPECIALES EN VÍAS PROVINCIALES
▪ 349.00 (PM) – PRECIO PÚBLICO POR SERVICIO INSTALACIONES PAZO DE MARIÑÁN
▪ 342.00 (PC) – PRECIO PUBLICO CTRO. RESID. DOCENTE CALVO SOTELO
▪ 389.00 (RB) – REINTEGRO RENUNCIA BECAS PROVINCIALES (*)
▪ 389.01 (RR) – REINTEGRO SUBVENCIONES CORRIENTES CONCEDIDAS
▪ 389.03 (RN) – REINTEGRO IMPORTE ANUNCIO A CARGO PARTICULARES
▪ 389.99 (RI) – OTROS REINTEGROS DE OPERACIONES CERRADAS / REINTEGRO DE PAGOS INDEBIDOS
EJERCICIOS ANTERIORES (*)
▪ 391.10 (GX) – MULTAS POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y ANÁLOGAS
▪ 391.90 (MN) – OTRAS MULTAS Y SANCIONES
▪ 393.00 (XM) – INTERESES DEMORA (*)
▪ 399.01 (IS) – INDEMNIZACIONES
▪ 399.99 (RC) – REINTEGROS DE PAGOS INDEBIDOS EJERCICIO CORRIENTE (*)
▪ 680.00 (RO) – REINTEGRO DE INVERSIONES DE EJERCICIOS CERRADOS
▪ 680.99 (RK) – REINTEGROS DE CAPITAL DE EJERCICIOS CERRADOS
▪ 831.00 (RP) – REINTEGROS DE PAGAS CONCEDIDAS AL PERSONAL
(*) De los conceptos en cursiva no se ha practicado ninguna liquidación/autoliquidación en el ejercicio 2013.
II. NORMATIVA APLICABLE
a) Artículos 213 y siguientes del TRLRHL:
–
Art. 214 TRLRHL:
"1. La función interventora tendrá por objeto fiscalizar todos los actos de las entidades locales y de sus
organismos autónomos que den lugar al reconocimiento y liquidación de derechos y obligaciones o gastos
de contenido económico..., con el fin de que la gestión se ajuste a las disposiciones aplicables en cada
caso.
2. El ejercicio de la expresada función comprenderá:
a) La intervención crítica o previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos u
obligaciones de contenido económico..."
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– Art. 219.4º TRLRHL:
"4. Las Entidades Locales podrán determinar, mediante acuerdo del Pleno, la sustitución de la fiscalización
previa de derechos por la inherente a la toma de razón en contabilidad y por actuaciones comprobatorias
posteriores mediante la utilización de técnicas de muestreo o auditoría".
– Art. 222 TRLRHL:
"Los funcionarios que tengan a su cargo la función interventora, así como los que se designen para llevar a
efecto los controles financiero y de eficacia, ejercerán su función con plena independencia y podrán recabar
cuantos antecedentes consideren necesarios, efectuar el examen y comprobación de los libros, cuentas y
documentos que consideren precisos, verificar arqueos y recuentos y solicitar de quien corresponda,
cuando la naturaleza del acto, documento o expediente que deba ser intervenido lo requiera, los informes
técnicos y asesoramientos que estimen necesarios."
b) Bases de ejecución del Presupuesto: Base 33ª, apartado 2:
"Asimismo, en materia de ingresos públicos, tanto propios de la Diputación Provincial como los que se
gestionan y/o recauden por expresa delegación de otros Entes Públicos, se sustituye la fiscalización previa
de derechos por la inherente a la toma de razón en contabilidad y por actuaciones comprobatorias
posteriores mediante la utilización de técnicas de muestreo o auditoría. Dicha sustitución se realizará con
carácter general y sin perjuicio de continuar con la fiscalización previa en aquellos supuestos en que se
considere necesario. Mediante Resolución de la Presidencia se determinarán en concreto los actos de
gestión en que proceda la fiscalización a posteriori, así como el procedimiento, informes, técnicas de
muestreo y todos aquellos aspectos necesarios para el desarrollo de dicha fiscalización posterior. Resultará
de aplicación la resolución de la Presidencia nº 4.214 de fecha 6 de marzo de 2012, hasta su modificación o
derogación expresa."
c) Resolución de la Presidencia Nº 4214 de 6 de marzo de 2012, por la que se aprueba la “Circular para
la sustitución de la fiscalización previa de derechos por la toma de razón en contabilidad y actuaciones
comprobatorias posteriores".
III. ALCANCE DEL EXAMEN A REALIZAR
Los datos genéricos de los expedientes objeto de fiscalización a que se refiere el presente informe son:
–
Unidades Gestoras: Servicio de Gestión Tributaria, Servicio de Inspección Tributaria, Tesorería y
Recaudación
–
Tipo de Expedientes: liquidaciones y autoliquidaciones correspondientes a los conceptos del
presupuesto de ingresos citados en el apartado I de este informe tramitadas a través de GTT
–
Período considerado: Ejercicio 2013
–
Universo: 4.951
–
Muestra: 140
IV. DETERMINACIÓN DE LOS EXPEDIENTES A EXAMINAR
Mediante un procedimiento informático de muestreo aleatorio simple, teniendo en cuenta el universo de
4.951 expedientes tramitados y resueltos en el ejercicio 2013, se ha realizado la selección resultando 140
expedientes a comprobar.
Se detalla en el ANEXO 1 los parámetros estadísticos y los resultados obtenidos en el proceso de
muestreo, con el desglose de los mismos para cada uno de los conceptos analizados.
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V. CONCLUSIONES DEL EXAMEN REALIZADO
A) La fiscalización realizada ha consistido en verificar los siguientes extremos:
Que las liquidaciones y autoliquidaciones practicadas y los intereses de demora que, en su caso,
correspondan, son correctas y se adecuan a la normativa de aplicación, que en esta materia se recoge
en:
•
Artículos 20 a 27, 41 a 47 y 131 a 149 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas
Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
•
Ordenanza Fiscal General de la Excma. Diputación Provincial de A Coruña.
•
Ordenanzas reguladoras de cada tasa y precio público aprobadas por esta diputación.
•
Artículos 26 y 58 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
•
Ley 38/2003, de 17 noviembre, General de subvenciones.
Para el caso particular de los intereses de demora derivados de los reintegros de subvenciones se ha
aplicado además la siguiente legislación:
●
Artículo 38 apartado 2 de la Ley 38/2003, de 17 noviembre, General de subvenciones, en el que se
indica que el interés de demora aplicable en materia de subvenciones será el interés legal del dinero
incrementado en un 25%, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca otro
diferente.
●
Disposición adicional vigésima séptima de la Ley 2/2008, de 23 de diciembre, de presupuestos
generales del estado para el año 2009, que establece el tipo de interés legal del dinero hasta el 31 de
diciembre de 2009 en el 4% y el interés de demora el 5%.
●
Disposición adicional decimoctava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de presupuestos generales
del estado para el año 2010, que establece el tipo de interés legal del dinero hasta el 31 de diciembre
de 2010 en el 4% y el interés de demora el 5% .
●
Disposición adicional decimoséptima de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de presupuestos
generales del estado para el año 2011, que establece el tipo de interés legal del dinero hasta el 31 de
diciembre de 2011 en el 4% y el interés de demora el 5% .
●
Disposición adicional decimotercera de la Ley 2/2013, de 29 de junio, de presupuestos generales del
estado para el año 2013, que establece el tipo de interés legal del dinero hasta el 31 de diciembre de
2013 en el 4% y el interés de demora el 5%.
Que, en su caso, se ha abierto el correspondiente expediente sancionador por no atender a
requerimientos de la administración o por no comparecer y se han practicado las liquidaciones en
concepto de Multas y Sanciones tributarias derivadas de dichos expedientes, de acuerdo con el
procedimiento establecido en:
•
Tít. IV de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT).
● Que en el caso de las liquidaciones por Multas y Sanciones no tributarias, se ha aplicado lo dispuesto en:
●
●
Ley 4/1994, de 14 de septiembre, de Carreteras de Galicia
Ley 38/2003, de 17 noviembre, General de subvenciones.
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● En particular, se han comprobado los siguientes aspectos:
(DE) TASA POR EXPEDICIÓN DE DOCUMENTOS, ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS Y DERECHOS DE
EXAMEN
Estas autoliquidaciones, practicadas por Tesorería, Secciones de Tesorería y de Asistencia al
Contribuyente, y por las Zonas Recaudatorias, no llevan aparejado expediente físico, por lo que se revisan
directamente a través de GTT, comprobándose que la tarifa aplicada es la correcta según la base de
imposición (tipo de documento que se expide, nº de documentos expedidos, derecho de examen según
grupo de titulación para el que se solicita el acceso) y que se han aplicado, en su caso, los beneficios
fiscales correspondientes.
(BO) TASAS PUBLICACIÓN ANUNCIOS BOP
Todas las liquidaciones fiscalizadas se practican a través del boletín electrónico, por lo que se utiliza el
programa informático que vuelca directamente el nº de caracteres de cada anuncio por lo que la tarificación
se realiza en función del número de dichos caracteres.
Se ha comprobado, entre otros aspectos, que el anuncio ha sido efectivamente publicado, que la tarifa que
se aplica es la correspondiente al momento del devengo de la tasa (publicación en el BOP), y que se ha
aplicado la tarifa correcta según la base de imposición: nº de caracteres, superficie de las imágenes y modo
de remisión del texto que se va a publicar (firma electrónica, justificante electrónico o papel).
(EM) TASAS POR SERVICIOS EN EL CONSERVATORIO DE DANZA
Se comprobado, entre otros aspectos, que consta en el expediente la solicitud de matrícula y que se aplica
la tarifa correcta. Además, para aquellos casos en los que al practicar la liquidación o autoliquidación se han
tenido en cuenta beneficios fiscales, se ha comprobado el expediente relativo a los mismos (que fue objeto
de fiscalización previa) y que dichos beneficios han sido aprobados por resolución de la presidencia.
(ER) TASAS POR SERVICIOS HOGAR INFANTIL EMILIO ROMAY
Con fecha 01/03/2013 se firmó un nuevo convenio entre la Xunta de Galicia y la Diputación Provincial de A
Coruña para la atención de menores en el HI Emilio Romay, con vigencia del 1 de enero a 31 de diciembre
de 2013, en el que se establece que la Diputación percibirá de la Consellería de Traballo e Benestar por los
gastos en los que incurre por el desarrollo de este convenio, el importe anual de 149.650,00 euros más el
incremento del 85% del IPC gallego para 2012 (dic. 2011 a dic. 2012), con el resultado de 152.957,27
euros. Las liquidaciones son mensuales prorrateadas en función de los días naturales. Se ha comprobado
que la liquidación del mes de julio de 2013 es correcta.
(FE) TASA DEL HOGAR INFANTIL DE FERROL
Existen dos convenios diferentes, uno para el Ayuntamiento de Ferrol y otro para el de Narón; no obstante,
los precios son los mismos. En esta ocasión se ha fiscalizado la liquidación correspondiente al
Ayuntamiento de Narón. El importe establecido en el convenio del precio por plaza/niño/mes se ha
actualizado con un incremento del 2,9%, de acuerdo con el IPC general del año anterior, en este caso del
período de diciembre de 2011 a diciembre de 2012, consultado en la página web del Instituto Nacional de
Estadística, http://www.ine.es/varipc/index.do, lo que da como resultado un precio para el 2013 de 72,97 €
(70,92 € precio del 2012 incrementado en el 2,9%). Además, se ha comprobado que el número de menores
atendidos en el Hogar, que informa la Sección de Servicios Sociales, coincide con los de la liquidación.
(AP-AL) TASAS ALCANTARILLADO Y AGUA POLIGONO DE SABÓN Y CANON DEL AGUA DE LA
XUNTA DE GALICIA
La regulación de la tasa se recoge en la Ordenanza fiscal nº 4 publicada en el BOP número 290, de 28 de
diciembre de 2008; además mediante acuerdo plenario celebrado el día 31 de octubre de 2011 (BOP nº 236
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de fecha 14 de diciembre de 2011) se modificó el artículo 6. Esta modificación que entró en vigor el 1 de
enero de 2012, supuso una actualización de los importes de las tasas tanto los importes mínimos como los
precios por m3 consumido. Las liquidaciones objeto de revisión se corresponden al ejercicio 2013, pero el
consumo facturado es el del tercer trimestre de 2012, por lo que las tasas a aplicar son las correspondientes
a dicho ejercicio 2012.
Constituye el hecho imponible de esta tasa, la prestación en el Polígono Industrial de Sabón de los
siguientes servicios:
a) Suministro de Agua para usos industriales, y
b) Alcantarillado.
Se ha comprobado que se han actualizado con los importes de las nuevas tarifas y que se han aplicado
correctamente a los servicios citados. El consumo de agua se calcula por la diferencia entre el consumo de
la “lectura actual del contador” y la “lectura anterior” y este dato se comprueba en el “Censo de liquidación
agua parcelas Polígono Industrial de Sabón” que recoge la lectura de los contadores por trimestres. Para las
liquidaciones revisadas, aprobadas en el 2013, se ha tenido en cuenta la diferencia de consumo entre el
trimestre Abril-Mayo-Junio y el trimestre Julio-Agosto-Septiembre de 2012.
Además junto con las Tasas por Servicios del Polígono de Sabón se recauda el canon del agua de la Xunta
de Galicia; dicho canon se regula por Ley 9/2012, de 4 de noviembre, de aguas de Galicia y mediante
Decreto 136/2012, de 31 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del canon del agua y el coeficiente
de saneamiento a sistemas públicos de depuración de aguas residuales. Se pueden consultar en la página
web de la Xunta de Galicia http://www.canondaauga.es/gl la legislación señalada así como la aplicación
práctica del canon. Se han tenido en cuenta la nueva regulación y nuevas tarifas que han entrado en vigor a
partir del 1 de julio de 2012, ya que los trimestres revisados (Jul-Ago-Sep) tal y como ya se ha señalado se
corresponden con esa fecha de entrada en vigor.
En la regulación del canon del agua existen varios tipos de tarifas según el uso del agua; en las
liquidaciones revisadas sólo nos encontramos con estas dos modalidades:
•
Usos asimilados a domésticos.
•
Usos no domésticos modalidad de volumen.
En el listado de comprobación se desglosan las tarifas de ambas modalidades, dichas tarifas incluyen tanto
cuota fija como variable. La fija se establece por contribuyente y mes; así nos encontramos con alguna
liquidación sin cuota fija, ya que un mismo contribuyente para el mismo período puede tener varias
liquidaciones y sólo en una de ellas se le practica liquidación por cuota fija.
En la comprobación del importe de las liquidaciones del canon por usos asimilados a domésticos se ha
utilizado la “calculadora del canon” de la página web señalada con anterioridad
http://www.canondaauga.es/gl/calculadora.
Por las características de las actividades desarrolladas por algunos de los usuarios del Polígono de Sabón,
es de aplicación la modalidad del Canon del agua por “carga contaminante”; en estos casos Aguas de
Galicia, de oficio o a instancia del contribuyente, opta por determinar el tipo de gravamen en función de la
contaminación producida en función de unos parámetros para cada año. Cabe señalar que entre las
liquidaciones revisadas en esta ocasión no hay usuarios con dicha modalidad.
(AV) TASA POR LA AUTORIZACIÓN DE UTILIZACIONES PRIVATIVAS Y APROVECHAMIENTOS
ESPECIALES EN VÍAS PROVINCIALES
Se ha comprobado que se trata de vías provinciales, que se produce el hecho imponible descrito en la
ordenanza, que consta en el expediente la solicitud-declaración de autorización de la obra, así como el
presupuesto de la obra, el informe del Servicio de Vías y Obras y la autorización del presidente para la
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realización de la misma, y que se ha aplicado la tarifa correspondiente en función del presupuesto de la
obra, teniendo en cuenta, en su caso, la tasa mínima.
(PM) PRECIO PÚBLICO POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN LAS INSTALACIONES DEL PAZO DE
MARIÑÁN
Se ha comprobado, entre otros aspectos, que existe autorización del presidente para la utilización de las
instalaciones del Pazo de Mariñán, así como comunicación del Pazo a la Sección de Recursos Propios de
Gestión Tributaria en la que constan los datos para efectuar la oportuna liquidación, que se ha aplicado la
tarifa correcta según el servicio prestado y que se aplica, en su caso, el IVA correspondiente.
(PC) PRECIO PÚBLICO POR SERVICIOS EN EL CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO
Las liquidaciones fiscalizadas se corresponden con el mes de enero de 2013, por lo que se ha tenido en
cuenta para su comprobación la Ordenanza nº 12, publicada en el BOP núm. 236 de 14/12/2011, aprobada
por Acuerdo plenario de fecha 28/10/2011, en la que se recogen las actualizaciones de las tarifas aplicables
al curso escolar 2012-2013.
Se ha comprobado que se han aplicado las nuevas tarifas actualizadas y en los casos de no sujeción,
exenciones y bonificaciones, se ha comprobado dichos beneficios han sido objeto de fiscalización previa,
que existe la resolución de concesión y que se ha aplicado correctamente el beneficio fiscal.
(RB) REINTEGRO RENUNCIA BECAS
Para la práctica de estas liquidaciones se sigue lo dispuesto en la RP nº 25.019 de 21/12/1998 por la que se
establece el procedimiento para el reintegro de cantidades percibidas indebidamente así como de ingresos
de derecho público cuya gestión no se esté llevando a cabo a través de los Servicios de Gestión Tributaria y
Recaudación y en la RP nº 6007 de 01/04/2011, vigente desde el 04/04/2011, por la que se establece el
procedimiento para el reintegro de toda cantidad percibida indebidamente y cualquier otro ingreso de
derecho público, modificada por RP nº 5071 de 06/03/2013, vigente desde 11/03/2013.
Se comprueba, entre otros aspectos, si existe resolución de la unidad gestora decretando el reintegro y si se
han seguido los procedimientos establecidos para este tipo de ingresos.
Cabe señalar que durante el ejercicio 2013 no se practicó ninguna liquidación correspondiente a este
concepto.
(RR) REINTEGRO RENUNCIA SUBVENCIONES CONCEDIDAS
(RI) OTROS REINTEGROS DE OPERACIONES CERRADAS / REINTEGRO DE PAGOS INDEBIDOS
EJERCICIOS ANTERIORES
(RK) REINTEGROS DE CAPITAL DE EJERCICIOS CERRADOS
Para las liquidaciones correspondientes a los reintegros de subvenciones ha de seguirse lo dispuesto en la
Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, así como el procedimiento general establecido
por esta Diputación en la RP nº 25.019 de 21/12/1998 por la que se establece el procedimiento para el
reintegro de cantidades percibidas indebidamente así como de ingresos de derecho público cuya gestión no
se esté llevando a cabo a través de los Servicios de Gestión tributaria y Recaudación y en la RP nº 6007 de
01/04/2011, vigente desde el 04/04/2011, por la que se establece el procedimiento para el reintegro de toda
cantidad percibida indebidamente y cualquier otro ingreso de derecho público, modificada por RP nº 5071
de 06/03/2013, vigente desde 11/03/2013. En base a esta resolución, los conceptos por los que se liquidan
o autoliquidan los reintegros de subvenciones son el RR, el RI y el RK, en función de la aplicación
presupuestaria a la que se hubiese imputado el gasto en su momento, siendo la aplicación correcta del
concepto uno de los extremos objeto de fiscalización.
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Para este tipo de liquidaciones y autoliquidaciones, se comprueba, entre otros aspectos, si existe resolución
de la unidad gestora de la subvención decretando el reintegro, si se han seguido los procedimientos
establecidos para los reintegros y si se liquidan los intereses de demora correspondientes. A este respecto,
cabe señalar que se revisa la liquidación de intereses que deriva de cada expediente aunque no haya sido
seleccionada en el muestreo para la fiscalización a posteriori.
En cuanto al tipo de interés aplicable, ha de seguirse lo dispuesto en el art. 38 de la Ley 38/2003, de 17 de
noviembre, General de Subvenciones y en la Ley de presupuestos generales del Estado para los años que
correspondan. En este sentido, el citado art. 38 indica en su apartado 2 que el interés de demora aplicable
en materia de subvenciones será el interés legal del dinero incrementado en un 25%, salvo que la Ley de
Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente. Para los años 2009, 2010, 2011 y 2013, las
leyes de presupuestos correspondientes establecen que el interés legal será el 4% y el de demora el 5%.
Cabe señalar que durante el ejercicio 2013 no se practicó ninguna liquidación del concepto RI.
(RN) REINTEGRO IMPORTE ANUNCIOS A CARGO DE PARTICULARES
Se ha comprobado que se han publicado los anuncios en el BOP y que, en su caso, el importe liquidado por
este concepto es correcto y conforme a la ordenanza fiscal correspondiente, así como que el importe
correspondiente a la publicación en publicaciones privadas de prensa, en el caso de que se produzcan,
coincide con la factura presentada.
En caso de que en un anuncio de licitación figuren varios contratos, la cantidad que se exige a cada
adjudicatario se calcula proporcionalmente al presupuesto de adjudicación.
Cabe señalar que aunque el pliego no recoja el importe máximo de los anuncios, el importe correspondiente
a la publicación en el BOP y demás diarios oficiales es obligatoria, de conformidad con lo dispuesto en la
LCSP y en el RCAP. No obstante, en este caso, todos los pliegos incluyen el importe máximo.
Respecto al importe de las publicaciones privadas, cuando el anuncio se publica en varios periódicos, el
adjudicatario sólo tiene la obligación legal de pagar uno de ellos, por lo que sólo se ha liquidado la parte
correspondiente a la publicación en el BOP y en un periódico, siempre el de mayor importe.
(MN) OTRAS MULTAS Y SANCIONES (NO TRIBUTARIAS)
Para la práctica de estas liquidaciones se sigue lo dispuesto en la RP nº 25.019 de 21/12/1998 por la que se
establece el procedimiento para el reintegro de cantidades percibidas indebidamente así como de ingresos
de derecho público cuya gestión no se esté llevando a cabo a través de los Servicios de Gestión Tributaria y
Recaudación y en la RP nº 6007 de 01/04/2011, vigente desde el 04/04/2011, por la que se establece el
procedimiento para el reintegro de toda cantidad percibida indebidamente y cualquier otro ingreso de
derecho público, modificada por RP nº 5071 de 06/03/2013, vigente desde 11/03/2013.
Se comprueba, entre otros aspectos, si existe resolución de la unidad gestora imponiendo la sanción y
cuantificando la multa y si se han seguido los procedimientos establecidos para este tipo de ingresos.
(GX) MULTAS POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y ANÁLOGAS
La totalidad de las liquidaciones fiscalizadas por este concepto han sido por expedientes motivados por la
infracción tributaria recogida en el art. 203 de la LGT, “Infracción tributaria por resistencia, obstrucción,
excusa, o negativa a las actuaciones de la Administración Tributaria”, en concreto por no atender
requerimientos, por lo que el primer punto a examinar es si se ha notificado el requerimiento de
documentación que por no atenderlo da lugar al expediente sancionador; este primer paso se comprueba en
el “expediente relacionado” que se consulta en la aplicación informática GTT, ya que éste ni se acompaña al
expediente ni forma parte del mismo al ser en principio de tramitación separada, a no ser que exista
renuncia a la misma. Para las restantes comprobaciones se siguen las instrucciones de la lista de
comprobación.
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(IS) INDEMNIZACIONES
Para la práctica de estas liquidaciones se sigue lo dispuesto en la RP nº 25.019 de 21/12/1998 por la que se
establece el procedimiento para el reintegro de cantidades percibidas indebidamente así como de ingresos
de derecho público cuya gestión no se esté llevando a cabo a través de los Servicios de Gestión Tributaria y
Recaudación y en la RP nº 6007 de 01/04/2011, vigente desde el 04/04/2011, por la que se establece el
procedimiento para el reintegro de toda cantidad percibida indebidamente y cualquier otro ingreso de
derecho público, modificada por RP nº 5071 de 06/03/2013, vigente desde 11/03/2013.
Se comprueba, entre otros aspectos, si existe resolución de la unidad gestora decretando el abono de la
indemnización y si se han seguido los procedimientos establecidos para este tipo de ingresos.
(RO) REINTEGRO DE INVERSIONES DE EJERCICIOS CERRADOS
Para la práctica de estas liquidaciones se sigue lo dispuesto en la RP nº 25.019 de 21/12/1998 por la que se
establece el procedimiento para el reintegro de cantidades percibidas indebidamente así como de ingresos
de derecho público cuya gestión no se esté llevando a cabo a través de los Servicios de Gestión Tributaria y
Recaudación y en la RP nº 6007 de 01/04/2011, vigente desde el 04/04/2011, por la que se establece el
procedimiento para el reintegro de toda cantidad percibida indebidamente y cualquier otro ingreso de
derecho público, modificada por RP nº 5071 de 06/03/2013, vigente desde 11/03/2013.
Se comprueba, entre otros aspectos, si existe resolución de la unidad gestora decretando el abono de la
indemnización y si se han seguido los procedimientos establecidos para este tipo de ingresos.
(RP) REINTEGROS DE PAGAS CONCEDIDAS AL PERSONAL
Para la práctica de estas liquidaciones se sigue lo dispuesto en la RP nº 25.019 de 21/12/1998 por la que se
establece el procedimiento para el reintegro de cantidades percibidas indebidamente así como de ingresos
de derecho público cuya gestión no se esté llevando a cabo a través de los Servicios de Gestión Tributaria y
Recaudación y en la RP nº 6007 de 01/04/2011, vigente desde el 04/04/2011, por la que se establece el
procedimiento para el reintegro de toda cantidad percibida indebidamente y cualquier otro ingreso de
derecho público, modificada por RP nº 5071 de 06/03/2013, vigente desde 11/03/2013.
Se comprueba, entre otros aspectos, si existe resolución de la unidad gestora decretando el reintegro y si se
han seguido los procedimientos establecidos para este tipo de ingresos.
● Se ha realizado una lista de verificación para cada una de las liquidaciones de alta y autoliquidaciones
de cada uno de los conceptos, que se adjuntan a este informe como ANEXO 3.
● Respecto a las bajas, todas las seleccionadas en el muestreo han sido fiscalizadas a priori.
● La fiscalización se ha realizado mediante la revisión del expediente a través de GTT y, en su caso,
mediante la revisión in situ del expediente físico en las oficinas de las distintas unidades gestoras.
B) De la fiscalización de las liquidaciones muestreadas debe concluirse que las liquidaciones examinadas,
que se adjuntan como ANEXO 2 a este informe, están correctamente practicadas en base a la
documentación que dio origen a las mismas, y que el reconocimiento y liquidación de derechos, así como su
anulación, en su caso, responde a la adecuada aplicación de la normativa reguladora del tributo
considerado. A este respecto cabe realizar las siguientes observaciones:
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SECCIÓN DE CONTROL II
NEGOCIADO DE CONTROL DE INGRESOS
(AV) TASA POR LA AUTORIZACIÓN DE UTILIZACIONES PRIVATIVAS Y APROVECHAMIENTOS
ESPECIALES EN VÍAS PROVINCIALES
► 20133515800AV03A000007
20133515800AV12A000026
20133515800AV08A000049
20133515800AV10A000039
No consta en el expediente Informe del Servicio de Vías y Obras ni Resolución del Presidente de la
Diputación autorizando las obras, ni se ha dado traslado a la Sección de Recursos Propios a fin de que
practique la correspondiente liquidación definitiva.
► 20133515800AV03A000016
El presupuesto es de 20.879,70€ y se le aplica la tarifa del 1% y según la ordenanza le correspondería el
0,9%.
► 20133515800AV06A000022
El Informe de Vías y Obras y la declaración de solicitud presentada indican que el presupuesto es de 600€ y
la autoliquidación indica un presupuesto de 750,26€, aunque como no llega al mínimo, la tarifa aplicada es
correcta.
(RR) REINTEGRO RENUNCIA SUBVENCIONES CONCEDIDAS
► 20133515800RR08A000001:
Se trata de una autoliquidación mediante la que el interesado ingresa el principal.
Consta en el expediente la RP nº 17848 de 25/10/2012 (INICIAL) y la RP nº 450 de 26/12/2012
(DEFINITIVA). También consta la RP 19.165 de 21/10/2013 por la que se decreta el ingreso del importe del
principal en la cuenta de la zona 0 de recaudación para su tramitación a través de GTT y descontarlo del
pago de la subvención.
Cabe señalar que en el expediente también consta una resolución con el nº 17848 de fecha 26/12/2012
notificada al interesado y cuyo contenido es el de la RP nº 450 de 26/12/2012 y no el de la 17848. Esta
resolución es la que consta en el anexo remitido al Servicio de Gestión Tributaria así como en la resolución
de dicho servicio, aunque la resolución correcta que debería constar en ambos documentos sería la nº 450
de 26/12/2012.
(RK) REINTEGROS DE CAPITAL DE EJERCICIOS CERRADOS
► 20133515800RK03A000001:
Se trata de una autoliquidación mediante la que el interesado ingresa el principal.
En el expediente remitido por la unidad gestora al Servicio de Gestión Tributaria sólo consta la RP nº 10079
de 03/06/2013 de inicio del procedimiento de reintegro y del expediente sancionador, pero no la resolución
definitiva, pese a haber sido reiterada por el Servicio de Gestión Tributaria en repetidas ocasiones. Debido a
ello, dicho servicio no ha podido continuar la tramitación del expediente y no se ha podido regularizar la
situación del obligado ni liquidar los intereses de demora correspondientes.
(GX) MULTAS POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y ANÁLOGAS
► Expediente sancionador nº 35210000019870 (INSPECCIÓN):
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Falta la firma del jefe de servicio autorizando el inicio del procedimiento sancionador por infracción tributaria
y el nombramiento formal del instructor del procedimiento, conforme al artículo 69.2 de la Ordenanza Fiscal
General de la Diputación, BOP nº 236, de 14 de diciembre de 2011 vigente hasta 11/04/2013.
(IS) INDEMNIZACIONES
► 20133515800IS01A000001:
Se trata de una autoliquidación mediante la que el interesado ingresa el principal.
La unidad gestora no remitió el expediente al Servicio de Gestión Tributaria, por lo que dicho servicio no ha
podido continuar la tramitación del expediente y no se ha podido regularizar la situación del obligado.
(RO) REINTEGRO DE INVERSIONES DE EJERCICIOS CERRADOS
► 20133515800RO02L000001:
La resolución por la que se decreta el reintegro se notificó en mano y no indica la obligación de pagar los
intereses de demora correspondientes, aunque el Servicio de Gestión Tributaria sí los liquidó.
(RP) REINTEGROS DE PAGAS CONCEDIDAS AL PERSONAL
► 20133515800RP04A000001:
Se trata de una autoliquidación mediante la que el interesado ingresa el principal.
La unidad gestora no remitió el expediente al Servicio de Gestión Tributaria, por lo que dicho servicio no ha
podido continuar la tramitación del expediente y no se ha podido regularizar la situación del obligado.
VI. ALEGACIONES
El informe provisional de la fiscalización a posteriori se remitió a las unidades gestoras el 08/08/2014 para
que en el plazo de 15 días efectuasen las alegaciones que estimasen oportunas. El 26/08/2014 se
recibieron alegaciones por parte del Servicio de Gestión Tributaria, las cuales se incorporan al expediente.
En relación con las mismas cabe señalar que se subsana la observación realizada respecto al concepto
(EM) TASAS POR SERVICIOS EN EL CONSERVATORIO DE DANZA, la relativa al concepto (AV) TASA
POR AUTORIZACIÓN DE UTILIZACIONES PRIVATIVAS Y APROVECHAMIENTOS ESPECIALES EN
VÍAS PROVINCIALES que afectaba a todas las liquidaciones (no existencia de presupuesto de las obras),
así como la relativa a la liquidación 20133515800RO02A000001 del concepto (RO) REINTEGRO DE
INVERSIONES DE EJERCICIOS CERRADOS, por lo que las mismas ya no se incorporan al informe
definitivo.
Así mismo, se remite un escrito al Servicio de Vías y Obras en relación con las observaciones realizadas
respecto al concepto (AV) TASA POR LA AUTORIZACIÓN DE UTILIZACIONES PRIVATIVAS Y
APROVECHAMIENTOS ESPECIALES EN VÍAS PROVINCIALES; otro escrito al Servicio de Contratación
en relación a los conceptos (RK) REINTEGROS DE CAPITAL DE EJERCICIOS CERRADOS, (IS)
INDEMNIZACIONES, (RO) REINTEGRO DE INVERSIONES DE EJERCICIOS CERRADOS; y otro al
Servicio de Planificación y Gestión de Recursos Humanos en relación con el concepto (RP) REINTEGROS
DE PAGAS CONCEDIDAS AL PERSONAL.
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NEGOCIADO DE CONTROL DE INGRESOS
A Coruña, 2 de octubre de 2014
La jefa de negociado
Conforme:
El viceinterventor
Margarita Santiso Corral
José Mª Pérez Alvariño
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