El Proceso de Regularización

TEMA 14 - EL PROCESO DE REGULARIZACIÓN, TAREAS:
FASES DE LA REGULARIZACIÓN:
-CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES NO FORMALIZADAS (no se hayan
extendido las facturas), se deben registrar en el Mayor y en el Diario las compras y ventas en
cuentas:
-ACTIVO:
-Clientes, facturas pendientes de formalizar o realizar
-Deudores, facturas pendientes de formalizar o realizar
-PASIVO:
-Proveedores, facturas pendientes de formalizar o recibir
-Acreedores por prestaciones de servicios, facturas pendientes de formalizar
las
-CLASIFICACIÓN CORRECTA, objetivos:
-Corregir pequeños errores, los pequeños errores se corrigen al final haciendo
asientos para enmendarlos. Ejem:
ERROR (realmente se abonan por banco):
_____________________________________________________
3.500 Gastos publicidad en las vallas
a Caja, ptas 3.500
Gastos Publi...
Caja
Banco
3500|
|3500
CORRECCIÓN:
___________________________________________________
3.500 Caja,ptas
a Banco 3.500
Gastos Publi...
Caja
Banco
3500|
3500 | 3500
|3500
saldada
-Proceder a reclasificación de ciertos elementos patrimoniales, hay ciertas deudas,
créditos, pagos,... que pasan de ser a Largo Plazo (+1año) a Corto Plazo puesto que
los vencimientos de éstos se van acortando. Ejem:
Balance anterior (el Préstamo de Servicio es de 22 meses), se anotó:
Préstamo de servicio a L.P. Préstamo de servicio a C.P..
|1.000.000
|
Balance próximo (el Préstamo de Servicio es ahora de 10 meses), reclasificación:
______________________________________________________________________
1.000.000 Préstamo de servicio a Largo Plazo Préstamo de servicio a Corto Plazo 1.000.000
Préstamo de servicio a L.P. Préstamo de servicio a C.P..
1.000.000 | 1.000.000
| 1.000.000
-PERIODIFICACIÓN, esto es, imputar a cada ejercicio el gasto y el ingreso que realmente le
corresponde. Algunos gastos realizados en el año contribuyen a la actividad de futuros ejercicios, y algunos
de los productos o servicios vendidos no se han entregado a los
clientes. Intervienen las siguientes
cuentas (NO PERTENECE A INGRESOS O
GASTOS):
-Gastos Anticipados (ACTIVO), son gastos ya contabilizados en el ejercicio y que
corresponden al siguiente. Ejem: se pagó el alquiler en diciembre de diciembre y enero
Arrendamientos y cánones
100.000 |
Gastos Anticipados
|
periodificación (50.000 de diciembre y otras 50.000 de enero para siguiente ejercicio):
________________________________________________
50.000 Gastos Anticipados
Arrendamientos y cánones 50.000
Arrendamientos y cánones
Gastos Anticipados
100.000 | 50.000
50.000 |
-Ingresos Anticipados (PASIVO), son ingresos contabilizados en ejercicio que se
cierra y que corresponden al siguiente o siguientes. De tal modo que la entrega de los
bienes y servicios se hace en ejercicios posteriores.
-Intereses pagados por anticipado(ACTIVO), son intereses pagados por la empresa
que, correspondiendo al ejercicio siguiente, se ha satisfecho en el que se cierra.
-Intereses cobrados por anticipado (PASIVO), son intereses cobrados por la
empresa en el ejercicio que se cierra y corresponde al posterior.
-AMORTIZACIÓN es la expresión contable de la depreciación que sufren los bienes de
inmovilizado. Es un GASTO
- Tipos de depreciación:
- Transcurso del tiempo
- El uso
-La obsolesciencia o envejecimiento económico, se produce cuando
aparecen nuevos modelos más avanzados, pudiendo hacer perder valor los
actuales. Ejem: un ordenador se deprecia 100.000
-Métodos:
- Directo, se rebaja el valor de la cuenta del elemento depreciado
equipos para el proceso de la información
500.000 |
Amortización de inmovilizado
|
amortización directa:
__________________________________________________________________________________________________________________
100.000 Amortización Inmovilizado
equipos para el proceso de la información
500.000 | 100.000
Mobiliario 100.000
Amortización de inmovilizado
| 100.000
- Indirecto, NO se rebaja el valor de la cuenta del elemento depreciado sino
que se crea una cuenta nueva que es Amortización Acumulada de
inmovilizado material (PASIVO)
Equipos para el proceso de la información
500.000 |
Amortización de inmovilizado Amort. Acumulada de Inmov. Mat
|
|
.
amortización indirecta:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
100.000 Amortización Inmovilizado
Equipos para el proceso de la información
500.000 |
Amortización Acumulada de Inmov. Mat 100.000
Amortización de inmovilizado Amort. Acumulada de Inmov. Mat
100.000 |
| 100.000
-ADECUACIÓN DE LOS SALDOS DE LAS DIFERENTES CUENTAS DE LAS
EXISTENCIAS A LOS INVENTARIOS, pueden aparecer desajustes entre la mercadería
inventariada y la contabilizada. Puede ser de dos tipos:
-Diferencias normales, son frecuentes y de baja cuantía (mermas, descuadres
ínfimos). La cuenta afectada será Otros Gastos Financieros
-Diferencias anormales, no obedecen a operaciones desarrolladas voluntariamente
en el ejercicio, sino que se han presentado como hechos dados (robos, catástrofes).
cuenta afectada será Gastos Extraordinarios
La
-TRANSLADO DE INGRESOS Y GASTOS A PÉRDIDAS Y GANANCIAS, la cuenta de
Pérdidas y Ganancias interviene al final del proceso de regularización. Entonces se
saldan con ella todas
las cuentas de gastos (los Gastos anticipados se consideran cuentas de Activo), amortizaciones pues es un
gasto (NO Acumulado de Amortizaciones pues es un PASIVO) y todas las cuentas de ingreso (los
Ingresos anticipados se consideran cuentas de Pasivo). No procede emplear la cuenta de Pérdidas y
Ganancias a lo largo del ejercicio
-ASIENTO DE CIERRE: deja saldadas las cuentas; las cantidades que aparecen en el
Balance de sumas y saldos son las que se saldan con los totales.