Control de la Empresa

CONTROL INTERNO
Definición
El control interno comprende el
plan
de
organización,
todos
los
métodos coordinados y las medidas
adaptadas al negocio, para proteger
sus activos, verificar la actitud y
confiabilidad de sus datos contables,
promover
la
eficiencia
en
las
operaciones y estimular la adhesión a
las
practicas
ordenadas
por
la
gerencia.
CLASIFICACIÓN
El control interno en un sentido
amplio se clasifica en:
1- Controles Contables:
Son los
que
comprenden
el
plan
de
organización y los procedimientos y
registros
que se
refieren a la
protección de los activos y a la
confiabilidad
de
los
registros
financieros y, consecuentemente están
diseñados para suministrar seguridad
razonable de que:
CONTINUACIÓN
1- Las transacciones se ejecutan de
acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la gerencia.
2- Las
transacciones
se
registran
conforme es necesario, a los fines de:
a) Permitir la preparación de estados
financieros
de
conformidad
con
principios de contabilidad generalmente
aceptados o cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados.
CONTINUACIÓN
b) Mantener datos relativos a la
custodia de los activos.
3) El acceso a los activos solo se
permite de acuerdo con autorizaciones
de la gerencia.
4) Los datos registrados relativos a la
custodia de los activos existentes
durante intervalos razonables y se
toman
las medidas apropiadas con
respecto a cualquier diferencia.
2.-CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Incluyen, sin que sea limitante, el
plan
de
organización
y
los
procedimientos y registros que están
relacionados con el proceso de toma
de
decisiones,
conducente
a
la
autorización de transacciones por la
gerencia. Tal autorización es una
función de la gerencia directamente
asociada con la responsabilidad de
lograr los objetivos de la organización
y es el punto de partida para
establecer el control contable de las
transacciones.
REQUISITOS
Los
requisitos
esenciales
del
control interno son cuatro, a saber:
1- Existencia de un plan simple y
flexible
de
organización
que
proporcione una división apropiada de
obligaciones y responsabilidades para
las actividades de la empresa. Esto
requiere dentro de la organización una
dependencia entre los departamentos
encargados de las operaciones, de la
custodia de bienes y de contabilidad.
CONTINUACIÓN
Por otra parte, el departamento de
contabilidad no debe tener funciones
operativas
o
de
custodia;
debe
restringir sus actividades al registro
exactos de las operaciones, teniendo
cuidado
de
su
verificación
y
autorización y la adherencia a los
controles implantados, así como la
presentación a la gerencia de aquellos
informes y análisis que se requieran
para controlar en forma adecuada la
operación de la empresa.
CONTINUACIÓN
2- Existencia de un sistema de
autorizaciones y registros para proveer
un control contable razonable sobre el
activo, pasivo ingresos y egresos. Los
manuales
de
contabilidad
y
de
procedimientos, así como registros
apropiados
y
formas
impresas,
proporcionan el plan del control
interno.
CONTINUACIÓN
3Establecimiento
de
prácticas
adecuadas para llevar a cabo el plan
de control interno de tal modo que
resulte eficiente, esto implica una
división del trabajo, de tal manera que
ninguna
persona
tramite
una
transacción completamente desde el
principio hasta el fin. La persona que
autoriza o que inicia una transacción
no debe intervenir en el registro o en la
contabilización de los valores de
activo.
CONTINUACIÓN
4- La calidad del personal debe estar
de acuerdo con sus responsabilidades.
Un sistema de control interno que
funcione adecuadamente depende no
solo de una organización bien planeada
y
de
la
efectividad
de
los
procedimientos y prácticas seguidas,
sino también de la selección de
ejecutivos y jefes de departamento que
posean habilidad y experiencia de
personal capaz de llevar a cabo los
procedimientos delineados en una
forma eficiente y económica.
ESTUDIO
El estudio que debe hacerse como
base para la evaluación del control
interno incluye dos fases:
1- Conocimiento y comprensión de los
procedimientos y métodos descritos
( revisión del sistema ):
La
revisión
del
sistema
es
principalmente
un
proceso
de
obtención de información respecto a la
organización y de los procedimientos
prescritos, y pretende servir como
base para las pruebas de cumplimiento
y para la evaluación del sistema.
CONTINUACIÓN
La información relativa, al sistema
puede ser anotada por el auditor en
forma de respuestas a un cuestionario,
memorándum narrativo, diagramas de
flujo, cuadros de decisión o cualquier
otra forma que convenga a las
necesidades o preferencia del auditor.
Al terminar la revisión del sistema,
el auditor debe ser capaz de hacer una
evaluación preliminar presumiendo un
satisfactorio cumplimiento con el
sistema prescrito y normalmente es
conveniente hacerlo de inmediato.
CONTINUACIÓN
2- Un grado razonable de seguridad de
que se encuentran en uso y que están
operando
tal como se plantearon
(pruebas
de
cumplimiento):
El
propósito
de
las
pruebas
de
cumplimiento
es
suministrar
una
seguridad razonable
de que los
procedimientos
relativos
a
los
controles contables están siendo
aplicados tal como fueron prescritos.
CONTINUACIÓN
Tales pruebas son necesarias si se
va a confiar en los procedimientos
prescritos para la determinación de la
naturaleza,
oportunidad o extensión
de las pruebas determinadas, clases
de transacciones o saldos. El auditor
puede decidir no confiar en los
procedimientos prescritos pro que
haya llegado a las conclusiones
siguientes:
CONTINUACIÓN
1- Que los procedimientos no son
satisfactorios para este objetivo.
2- Que el trabajo necesario para
comprobar el cumplimiento de los
procedimientos prescritos, es mayor
que el trabajo que se realizaría de no
confiar en dichos procedimientos. Esta
última conclusión puede resultar de
consideraciones
relativas
a
la
naturaleza
o
número
de
las
transacciones o saldos involucrados.
EVALUACIÓN
Una función del control interno,
desde el punto de vista del auditor
independiente, es la de suministrar la
seguridad de que los errores e
irregularidades pueden descubrirse
con prontitud razonable, asegurando
así la confiabilidad e integridad de los
registros financieros. La revisión del
control interno por parte del auditor
independiente lo ayuda a determinar
otros procedimientos de auditoría
apropiados para formular una opinión
sobre la razonabilidad de los estados
financiero.
PASOS
Una evaluación del control interno
debe contemplar los pasos siguientes al
considerar cada tipo significativo de
transacciones y los respectivos activos
involucrados en la auditoría:
1- Consideración de los tipos de errores
o irregularidades que puedan ocurrir
(cuestionarios, lista de procedimientos,
etc.)
CONTINUACIÓN
2-Determinación de los procedimientos
de control contable que puedan
prevenir o detectar tales errores e
irregularidades, (cuestionario, listas de
procedimientos, etc.).
3-Determinación
de
si
los
procedimientos
necesarios
están
establecidos, y que se hayan seguido
satisfactoriamente
(revisión
del
sistema, pruebas de cumplimiento.).
CONTINUACIÓN
4- Evaluación de las debilidades del
sistema de control interno (juicio
profesional del auditor y evaluación de
la información), para determinar su
efecto sobre:
a) La naturaleza, oportunidad o
alcance de los procedimientos de
auditoría que deban aplicarse.
b) Sugerencia que deban hacerse al
cliente.
OBJETIVOS
Los objetivos de la evaluación del
control interno son los siguientes:
1- Determinar si el sistema es
suficiente como una de las bases para
expresar el dictamen sobre los estados
financieros.
2- Servir como base de prueba de la
ineficiencia
o
solidez
de
las
operaciones internas.
CONTINUACIÓN
3- Servir como guía de la cantidad de
trabajo de detalle necesario en la
ejecución de la auditoría.