Agosto - Diciembre 2001

Agosto - Diciembre
2001
CONTRASTE ENTRE LA
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA Y LA
FINANCIERA
Definición de
Contabilidad
Técnica para producir
información de las
transacciones que
realiza una entidad.
CONTABILIDAD
Operaciones
Financieras
Técnica
Clasifica
Registra
Resume
Términos
Monetarios
Base de
Datos
Toma de
Decisiones
CLASIFICACION:
 Contabilidad Administrativa
Contabilidad Financiera
Contabilidad Fiscal
Contabilidad
Administrativa
Sistema de información al
servicio de la administración,
orientado a facilitar las
funciones de planeación,
control y toma de decisiones.
Contabilidad Financiera
Registro, clasificación y
resumen de los efectos
generados por eventos
internos y transacciones
externas a través del Balance
General y el Estado de
Resultados.
Contabilidad Fiscal
Sistema de información
orientado a dar cumplimiento
a las obligaciones tributarias
de las organizaciones.
DIFERENCIAS:
1. Principales usuarios de
la información:
Contabilidad
Financiera
Personas y/u organizaciones
externas a la empresa.
Contabilidad
Administrativa
Diversos niveles de
administración
interna.
DIFERENCIAS:
2.Tipos de Sistemas Contables:
Contabilidad
Financiera
Sistema de partida doble.
Contabilidad
Administrativa
Cualquier sistema
es útil.
DIFERENCIAS:
3. Guías que restringen:
Contabilidad
Financiera
Principios de Contabilidad
generalemente aceptados.
Contabilidad
Administrativa
Criterio de Utilidad
o aprovechar la
información, no hay
restricción.
DIFERENCIAS:
4. Unidades de medición:
Contabilidad
Financiera
La unidad monetaria
histórica (o costo
histórico).
Contabilidad
Administrativa
Cualquier unidad
monetaria o de
medición física útil;
la unidad monetaria
puede representar
unidades pasadas o
futuras.
DIFERENCIAS:
5. Punto central del análisis:
Contabilidad
Financiera
La entidad económica
como un todo.
Contabilidad
Administrativa
Varios segmentos
de la entidad
económica.
DIFERENCIAS:
6.Frecuencia de la información:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Periódicamente, sobre
una base regular.
Siempre que se
requiera.
DIFERENCIAS:
7. Grado de confiabilidad:
Contabilidad
Financiera
Objetividad.
Carácter histórico.
Contabilidad
Administrativa
Subjetividad.
Considera el futuro.
Datos objetivos si
son relevantes.
Estados Financieros
Principales
•BALANCE GENERAL
(ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)
•ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
•ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE
RECURSOS EN BASE EFECTIVO.
(ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA)
Estados Financieros
Secundarios
• ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN Y VENTAS
•ESTADO DE CAMBIOS EN LAS
CUENTAS DE CAPITAL
Contabilidad
Administrativa
Sus funciones principales
son:
1. Planeación
2. Organización
3. Ejecución
4. Evaluación
Contabilidad de Costos
Segmento de la Contabilidad
Administrativa.
Es el proceso de registro,
análisis, planeación y control
de los costos de fabricación,
venta, distribución y
administración.
CONTABILIDAD DE
COSTOS
Registra
Analiza
Proceso
COSTOS:
• Fabricación
• Venta
Planea
Controla
• Distribución
• Administración
Contabilidad de Costos
Es un sistema de información que
clasifica, acumula, controla y
asigna los costos para determinar
los costos de actividades, procesos
y productos y con ello facilitar la
toma de decisiones, la planeación y
el control administrativo.
Ramírez Padilla, David. Contabilidad Administrativa. Mc
Graw Hill. México, 1997.
Contabilidad de Costos
Objetivos
Emitir informes útiles para el
control y la toma de
decisiones en cada área de la
entidad.
Proporcionar informes
relativos a costos para medir
los ingresos y valuar el
inventario.
Contabilidad de Costos
Objetivos
Ofrecer información para el
control administrativo de las
operaciones y actividades de
la empresa.
Proporcionar información
para la administración para el
planteamiento y toma de
decisiones (estudios
Contabilidad de Costos
Aportaciones al sistema contable
Permite
la valuación de inventarios de
materiales, productos en proceso y productos
terminados para su presentación en el Balance
General.
Determina el Costo de Ventas que se
presenta en el Estado de Resultados.
Los datos de costos reales son tomados como
base para la preparación de Estados
Financieros Proyectados.
 Es una herramienta para evaluar el
desempeño de un centro, departamento,
actividad y del negocio en general.
Tipos de Empresas
Comercializadoras
Manufactureras
De servicios
CICLO DE LOS COSTOS O GASTOS
COSTOS
GASTOS
Sacrificio de Insumos
Definiciones de costos.
COSTO-ACTIVO. Cuando se
incurre en un costo cuyo
potencial de generar ingresos va
más allá de un periodo. Ej.
Compra de edificio o maquinaria.
COSTO-GASTO. Contribuye al
esfuerzo productivo del periodo.
Ej. Sueldos y depreciaciones.
Definiciones de costos.
COSTO-PÉRDIDA. Erogaciones
efectuadas que no generaron los
ingresos esperados. Ejemplo:
incendio del equipo de reparto
que no estaba asegurado.
CICLO DE LOS COSTOS O GASTOS
Gastos de
Operación
Estado de
Resultados
Costo de
Producción
Estado de Costos de
Producción y Venta
Costo de
Ventas
Estado de
Resultados
Clasificación de los Gastos
de Operación
1.
2.
3.
4.
Administrativos
De Venta
Financieros
Otros
Clasificación de los Costos
de Producción
También conocidos como los
“elementos del costo”
1. Materia Prima Directa (MPD)
2. Mano de Obra Directa (MOD)
3. Gastos de Fabricación (GIF)
Costos de Producción
Son los que se generan en el
proceso de transformar la
materia prima en productos
terminados. Se subdividen en
tres:
1.- Materia Prima Directa
Materiales que llegan a convertirse
en parte integrante del producto
terminado. Pueden identificarse de
manera conveniente y económica
con las unidades producidas. Es
necesario ejercer un control
administrativo sobre ellas.
2.- Mano de obra Directa
Costo de mano de obra
relacionado con un trabajo
específico que se realiza sobre el
producto. Tal costo puede
identificarse de manera
conveniente y económica en los
productos terminados.
3.- Gastos de Fabricación
Costos que intervienen en la
transformación de los productos,
como la materia prima indirecta
(MPI) y la Mano de Obra Indirecta
(MOI).
EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN:
•Depreciación del equipo de fábrica
•Depreciación del edificio de fábrica
•Materiales indirectos
•Mano de obra indirecta
•Renta del equipo de fábrica
•Impuesto predial sobre el edificio y
terreno de la fábrica
•Amortización de patentes
•Control de calidad
•Inspección de productos
EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN:
•Almacenamiento de productos
•Prima por horas extras
•Servicio de limpieza de fábrica
•Seguro contra incendios de la fábrica
•Reparaciones y mantenimiento de la fabrica
•Calefacción de la fábrica
•Energía de la fábrica
•Supervisión de la producción
EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN:
•Uso de herramienta pequeña
•Programación de la producción
•Remuneraciones a ingenieros
•Materiales de ingeniería
•Departamento de recepción de materiales
•Manejo de materiales
•Diseño de productos
•Cafetería de fábrica
• Etc.
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Se reflejan en todos los estados financieros
a través de la utilidad del ejercicio, para llegar a
ésta se requiere de los siguientes Estados en este
orden:
I. Estado de Costo de Producción y Venta.
II. Estado de Resultados.
III. Balance General.
I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y VENTA
1. Materia prima realmente utilizada
+
=
=
Inventario inicial de materia prima
Compras de materia prima
Materia prima disponible
Inventario final de materia prima
Materia prima realmente utilizada
I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y VENTA
2. Costo de manufactura
+
=
+
=
Materia prima realmente utilizada
Mano de obra directa utilizada
Costo primo
Gastos de fabricación
Costo de manufactura
I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y VENTA
3. Costo de artículos producidos
+
=
=
Costo de manufactura
Inventario inicial de productos en proceso
Costos en proceso en el periodo
Inventario final de productos en proceso
Costo de artículos producidos
I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y VENTA
4. Costo de ventas
+
=
=
Costo de artículos producidos
Inventario inicial de productos terminados
Costo de artículos disponibles para venta
Inventario final de productos terminados
Costo de ventas
Compañía La completa
Estado de Costo de Producción y Venta periodo del _____ al _____
+
=
=
+
=
+
=
+
=
=
+
=
=
Inventario inicial de materia prima
Compras de materia prima
Materia prima disponible
Inventario final de materia prima
Materia prima realmente utilizada
Mano de obra directa utilizada
Costo primo
Gastos de fabricación
Costo de manufactura
Inventario inicial de productos en proceso
Costos en proceso en el periodo
Inventario final de productos en proceso
Costo de artículos producidos
Inventario inicial de productos terminados
Costo de artículos disponibles para venta
Inventario final de productos terminados
Costo de ventas
EMPRESA COMERCIALIZADORA
Inventario inicial (de artículos terminados)
+ Compras netas (de artículos terminados)
- Inventario final (de artículos terminados)
= Costo de ventas
ESTADO DE RESULTADOS
Se relaciona con el Estado de Costo
de Producción y Venta por medio
de:
* Costo de Ventas
BALANCE GENERAL
Se relaciona con el Estado de Resultados
por medio de:
* Utilidad del ejercicio
* Inventarios
BALANCE GENERAL
INVENTARIOS:
1. Empresa Comercializadora
* Un solo inventario
2. Empresa de Transformación
* Materia Prima y Suministros
* Productos en Proceso
* Productos Terminados
“EL RECUERDO”
Estado de Resultados del 1o. de enero al 31 de
Diciembre de 2000
Ventas
100,000
Costo de ventas
74,600
Utilidad Bruta
25,400
Gastos de operación
Venta
Admon.
10,000
2,000
Utilidad operación
12,000
13,400
Gastos financieros
300
Utilidad antes imptos.
13,100
“EL RECUERDO”
Balance General al 31 de Diciembre de 2000
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo
Clientes
Deudores Diversos
Almacén
IVA x acreditar
Intereses pag. X ant.
Publicidad pag. X ant.
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores
Acreedores div.
Doc. X pag.
IVA x pagar
Ant. de clientes
100
2,500
1,500
5,000
2,000
2,000
4,000
9,500
17,100
ACTIVO FIJO
Terreno
Construc. en proc.
Eq. Oficina
Eq. Reparto
Maquinaria
ACTIVO TOTAL
PASIVO FIJO
Doc. X pag.
Hip. X pag.
5,000
25,000
30,000
35,000
40,000
15,000
25,000
10,000
125,000
ACTIVO DIF.
Marca Registrada
3,000
1,000
1,500
1,500
2,500
5,500
PASIVO TOTAL
CAPITAL
Capital Social
Util. Acum.
Ut. Ejercicio
Capital Contable
39,500
75,000
20,000
13,100
108,100
5,500
147,600
PASIVO + CAPITAL
147,600
TAREA
Leer para la próxima clase el
capítulo 3 del libro “Conceptos
Básicos de Contabilidad de
Costos” de Henry Anderson.