nia clarificadas

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
1
NIA EN COLOMBIA
Desde el 2009 con los cambio de las leyes
venimos observando que la profesión
contable se enfrentas a nuevos retos y
cambios de paradigmas en el ejercicio de la
profesión, hoy nos enfrentamos con el nuevo
reto en la revisoría fiscal y la auditoria.
El decreto 2496 del 23 de diciembre del 2015 obliga a que
los revisores fiscales que realicen su dictamen de los
estados financieros del 2015 del grupo 1 y los que
voluntariamente se acogieron a este grupo deberá hacerlo
con pleno conocimiento del estándar pleno, lo que significa
que el profesional tiene que conocer los conceptos claros
sobre reconocimiento, medición, revelación y presentación
de las cifras en los estados financieros.
DCTO 2496
A su vez aquellos que dictaminen estados financieros
consolidados deberán tener pleno conocimiento sobre la
NIA. El anexo 4 del decreto 2420 estipula claramente que se
deberá aplicar las normas de auditorías bajo este nuevo
enfoque.
Además de la aplicación de las mencionadas normas citadas
anteriormente se deben realizar la aplicación de las ISAE de
acuerdo a las responsabilidades estipuladas en el artículo
209 del Código de Comercio, y el anexo 4 para realizar una
evaluación del cumplimiento de las disposiciones
estatutarias en la asamblea o junta de socios y con la
evaluación del control interno
COMO CONCLUSIÓN DEL DECRETO
1.
2.
3.
4.
5.
Decreto que contiene..\ESCRITOS\DECRETO 2496 DEL 23 DE DICIEMBRE
DE 2015.pdf
Además de reglamentar las institucionalidad de la aplicación de NIA.
Se otorga el plazo a los preparadores del sistema de salud y caja de
compensaciones 1 año mas extendiendo la transición al año 2016.
Se reglamenta pautas para los preparadores de la información financiera
del sector solidario.
Se incorpora como anexo el decreto 2420 del 14 de diciembre del 2014.
3
COMO CONCLUSIÓN DEL DECRETO
Para realizar los trabajos de auditorías de aquellas empresas que se
encuentren en transición se deberá realizar de acuerdo a lo que estipula el
decreto 2420 en su anexo 4 en donde en esencia el trabajo deberá realizarse
por medio de una evaluación de riesgos y no de selección selectiva como
estábamos acostumbrados de acuerdo a la regulación anterior.
• Entre las fases de evaluación de riesgos podemos mencionar las
siguientes.
• FASE 1- Identificación y evaluación del riesgo.
• FASE 2- Respuesta del Riesgo
• FASE 3 –Evaluación y presentación del informe del auditor.
4
NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES
CONFERENCISTA: Yeimmy Ilias
AUDITORÍA
A tener en cuenta
Toda auditoría de estados financieros
implica que un auditor expresa una
opinión que busca determinar si éstos
son preparados, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con un marco de
preparación
y
presentación
de
información financiera.
Los usuarios de la información
financiera buscan:
 Confiabilidad
 Aseguramiento
 Confiabilidad del auditor
APARICIÓN DE LAS NORMAS Y DESARROLLO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
 la creciente actividad más globales
 las empresas registradas en mercados
de valores con operaciones a nivel
global
 incremento de empresas que buscan
fondos en otros países.
 Incremento del capital en mercados
globales.
 la armonización de las reglas que
afectan a las empresas en los estados
miembros de la Unión Europea.
 la pérdida de confianza en la auditoria
como profesión.
INFLUENCIA
EL CAMINO QUE CONDUJO A LA CREACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
EL CASO ENRON
La empresa Enron se acogió a la ley de
bancarrota en diciembre de 2001 después de la
revelación de que había estado escondiendo
miles de millones en deudas de negocios y
proyectos fallidos. Los ejecutivos de la empresa
habían logrado concretar ese engaño a través
de la presentación deficiente de información
financiera, confundiendo a la Junta Directiva y
al comité de auditoría y coaccionando a los
auditores (Andersen) a ignorar los problemas.
El colapso fue en su momento el más grande de
una empresa en la historia y supuso el mayor
fracaso de una firma de auditoría.
El Consejo de la
Federación
Internacional de
Contadores
o
CFIC
Las
Guías
del
CPIA
fueron
recodificadas como
Normas
Internacionales de
Auditoría o NIA
La creación
del Comité de
Normas
Internacionale
s
de
Contabilidad
o CNIC
1985
Presidente del
CPIA (Justin
Freyer) inicia
actividades de
Convergencia
Concluyo el
“proyecto
claridad” por las
CNIAA
200
2
1991
1978
1973
El
CPIA
fue
renombrado como
Consejo
de
Normas
Internacionales de
Auditoría
y
Aseguramiento
2009
2001
2003
CPIA identificó la
necesidad
de
"Establecer
y
transmitir con más
claridad
la
autoridad de las
NIA
El
CNIAA (IAASB) publ
icó el texto completo
de las NIA
- Normas legales y profesionales
*el desarrollo de las NIA es responsabilidad
del Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento – CNIAA
*supervisadas por el Consejo Internacional
de Supervisión del Interés Público (PIOB por
sus iniciales en inglés
integrado por un presidente a tiempo completo
y 18 voluntarios, provenientes de diversos
lugares del mundo.
CNIAA (IAASB)
El objetivo del CNIAA (IAASB) es formular
normas de auditoría y aseguramiento de alta
calidad y facilitar la convergencia con sus
equivalentes nacionales
MISIÓN
El desarrollo y enriquecimiento de la contaduría
como profesión, con normas armónicas y
capacidad de prestar servicios de alta calidad
sostenida en interés del público.
Unidad 3: NIA VS. NORMAS LOCALES
Profesor: Yeimmy Ilias
NIA VS. NORMAS LOCALES
• se recomienda que el ejercicio de la auditoría se desarrolle en los
países de la siguiente manera:
•
•
En la medida en que las NIA se
ajusten
a las normas locales en cuanto a un
tema particular, la auditoria de los
estados financieros en ese país habrá
cumplido automáticamente con las
NIA.
Cuando
las
normas
nacionales difieren de o
entran en conflicto con las NIA
en cuanto a un tema
particular,
los
órganos
profesionales deben fomentar
cambios en aquellas para dar
cumplimiento a éstas.
PROCESO DE EMISIÓN DE NORMAS
Investigación y consulta
Debate
El
CNIAA
(IAASB)
observa
un
proceso
riguroso antes
de
emitir
nuevas
normas.
Borrador de norma
Comentarios
Aprobación
Además de las NIA, el CNIAA (IAASB)
emite otros pronunciamientos que rigen
no sólo a la auditoría y la calidad, sino
también otros trabajos.
los informes de información no
financiera.-informe accionistas
los informes de los resultados de los
procesos



los informes acerca del cumplimiento
de las leyes y reglas

los informes acerca de la información
financiera prospectiva en relación con
una adquisición potencial.
la contaduría se ha
desarrollado
y
ha
expandido sus servicios a
lo largo de los años para
incluir procesos como:
Auditoria
Incluye
Tipo de aseguramiento
Las
auditorías
realizadas según
las NIA (ISAs en
inglés), que dan
seguridad
razonable
(o
alta), en forma
de
expresión
positiva.
Los trabajos de
revisión
realizados según
las NITR (ISRE en
inglés), que dan
seguridad
limitada
(o
moderada), en
la forma de
expresión
negativa.
Los trabajos de
aseguramiento
según las NITA
(ISAE en inglés),
que de acuerdo a
los procedimientos
efectuados puede
dar ambos niveles
de aseguramiento.
•





Ejemplos de servicios de aseguramiento incluyen:
Revisión de las cuentas por cobrar
Evaluación del riesgo comercial
Carta de satisfacción
Sondeo de satisfacción de los clientes
Revisión de la seguridad de los sistemas de
información
 Tercerización de la auditoría interna
 Servicios de facturación médica
•
¿verdaderas o falsas?
Afirmación 1
El
desarrollo
de
normas
internacionales de auditoria ha
sido influenciado por la actividad
cada vez más global de las firmas
que
prestan
servicios
de
contaduría.
Afirmación 2
Los descalabros de renombradas
empresas han ocasionado la pérdida de
confianza en la auditoría como práctica
profesional, lo que ha influido en la
presión
para
desarrollar
normas
internacionales de auditoría.
•
•
•
•
•
•
A. Verdadera (Afirmación 1) Verdadera
(Afirmación 2)
B. Falsa (Afirmación 1) Falsa (Afirmación 2)
C. Verdadera (Afirmación 1) Falsa (Afirmación
2)
D. Falsa (Afirmación 1) Verdadera (Afirmación
2)
NIA CLARIFICADAS
En 2009, el CNIAA concluyó el proyecto
conocido como "Claridad”, cuyo propósito
era el de garantizar que las normas de
auditoría fueran:



comprensibles
claras
susceptibles de aplicarse de manera
uniforme.
Esto incrementaría la calidad y la
uniformidad de las prácticas de auditoría
alrededor del mundo.
Ahora, auditores de todo el mundo
tienen acceso a 36 NIA
recientemente actualizadas y
clarificadas y a una Norma
Internacional de Control de Calidad
clarificada (la NICC 1).
Mejoras
la explicación clara del objetivo
del auditor al efectuar una
auditoría.




dejar en claro, en cada norma,
cuál es el objetivo específico del
auditor en relación con el área
cubierta por la norma.
la utilización de un lenguaje que
deje en claro aquello que los
auditores deben hacer ("El
auditor debe...”) y catalogar esto
como un requisito.
el mejoramiento de la estructura
de las NIA para hacerlas más
fáciles de entender y, por
consiguiente, más legibles y
claras.
Las principales mejoras a
las NIA que surgieron del
Proyecto Claridad incluyen:
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS
CLARIFICADAS
INTRODUCCIÓN
En esta sección se explica el propósito y el
alcance de las NIA, incluidas:





la forma en que una NIA se relaciona
con otras NIA
la materia objeto de las NIA
las expectativas específicas que se
tienen del auditor y otros
el contexto en el que se establece una
NIA y
la fecha de implementación.
.
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR
La NIA 200, Objetivos generales del
auditor externo, exige que los
auditores hagan uso de los objetivos
planteados en cada NIA para
ayudarse a planear y efectuar la
auditoría.
En
particular,
los
objetivos planteados deben ayudar a
los auditores a decidir si necesitan
hacer más trabajo y a evaluar si han
reunido evidencia apropiada y
suficiente.
NIAS
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una
auditoría
NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de
auditoría
NIA 220. Normas sobre control de calidad
NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de
trabajo)
NIA 240. Fraude y error en los estados contables
NIAS
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos
en la auditoría de estados contables.
NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los
encargados del gobierno del ente.
NIA 300. Planeamiento del trabajo.
NIA 310. Conocimiento del negocio.
NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo
de errores significativos.
NIAS
NIA 320. Significación relativa
NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos
evaluados
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado
NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que
usan servicios de terceros
NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría
NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para
ítems específicos
NIAS
NIA 505. Confirmaciones externas
NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
NIA 520. Procedimientos analíticos
NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas
NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables
NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su
exposición
NIA 550. Partes relacionadas
NIA 560. Hechos posteriores
NIA 570. Empresa en marcha
NIA
NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia
NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor
NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna
NIA 620. Uso del trabajo de un experto
NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables
NIA 710. Comparativos
NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados
contables auditados
NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de
propósitos especiales
1000 – 1100. Declaraciones internacionales sobre prácticas de
auditoría (DIPA)
2000 – 2699. Normas internacionales de compromisos de revisión
(NICR)
NIA
NICR 2400. Compromisos de revisión de estados contables
3000 – 3699. Normas internacionales sobre compromisos de seguridad
no referidos a información contable histórica (NICS). NICS 3000.
Compromisos de seguridad.
NICS 3400. El examen de información contable prospectiva (ICP)
4000 – 4699. Normas internacionales sobre servicios relacionados
(NISR)
NISR 4400. Compromisos para ejecutar procedimientos acordados
sobre información contable
NISR 4410. Compromisos de compilación de información
REQUISITOS
En esta sección se describen los
requisitos específicos que el auditor
debe satisfacer. Cada requisito
contiene la palabra "debe”.
APLICACIÓN Y MATERIAL EXPLICATIVO ADICIONAL
requisitos de una NIA y da
directrices sobre la forma de
cumplirlos. En particular, la sección
puede:

explicar con más precisión lo que un requisito
implica o se pretende que cubra.
suministrar información de fondo
acerca de temas abordados en una
NIA. Se debe observar que las
directrices de esta sección en realidad
no imponen un requisito, sino que son
pertinentes para facilitar la aplicación
adecuada de las NIA.

cuando corresponda, incluir
consideraciones estrictamente
relacionadas con pequeñas entidades.


incluir ejemplos de aquellos
procedimientos que podrían ser
apropiados en circunstancias
determinadas
APÉNDICES
Los apéndices hacen parte de la sección
"Material de aplicación y material
explicativo adicional” y su propósito y uso
previsto se explican en el cuerpo de la NIA
correspondiente o en el título y la
introducción del apéndice mismo.
NIA
 Opinión limpia
 Dictámenes modificados
 Asuntos que no afectan la opinión del
auditor
 Énfasis en un asunto
 Asuntos que sí afectan la opinión del
auditor
 Opinión con salvedades
 Abstención de opinión
 NIA 700- (no opinión parcial)
 Se permite establecer limitación en el
trabajo en el informe.







NORMA LOCAL
Favorable sin salvedad
Favorable con salvedad
Abstención de opinión
Adverso
Opinión parcial
Acepta la excepción
No se permite la limitaciones en
trabajos totales
APLICACIÓN AL SECTOR PÚBLICO
Es importante observar que las NIA clarificadas
también son pertinentes en los trabajos que se
efectúan en el sector público. Cuando corresponde,
se
incluyen
consideraciones
adicionales,
estrictamente relacionadas con las entidades del
sector público, en el cuerpo de la NIA o NICC, con
el
título
'Consideraciones
estrictamente
relacionadas con las entidades del sector público'.
DESVIACIÓN DE LOS REQUISITOS DE LAS NIA
En circunstancias excepcionales, el auditor puede
juzgar necesario apartarse de uno de los requisitos
de una NIA. En estos casos debe estar preparado
para
justificar
esa
decisión
y
efectuar
procedimientos de auditoría alternativos para lograr
el objetivo que ese requisito perseguía.
CONCLUSION
A pesar de lo anotado arriba y la diferencia esencial entre las normas, ambas
consideran los ejes centrales de la auditoría planear, ejecutar, supervisar e informar, lo
que sucede es que lo hacen desde dos perspectivas distintas y con diferencias
significativas desde el punto de vista de enfoque, pues las NAGA en Colombia no
contemplan la administración del riesgo como algo relevante, por lo que su enfoque
está encaminado más hacia la detección y no a la prevención como se está haciendo
hoy en día en la auditoría, y así lo consideran las normas internacionales de auditoría
cuando se habla de revisar los niveles de riesgo de los componentes y evaluar su
exposición.
CONCLUSION
Esto es relevante hoy en día porque ya las empresas están trabajando con
mucha fuerza en gobierno corporativo,10 que requiere por ejemplo: comités de
auditoría, y las NIA consideran muy importante dentro de sus normas, cuando
se habla del apoyo de otros profesionales de la Contaduría al desarrollar una
auditoría a los Estados Financieros. Para finalizar, para los contadores públicos
en Colombia es muy importante profundizar sobre las NIA, y completar con ellas
el conocimiento que tenía de las NAGA, puesto que esto lo llevará a desarrollar
mejor su trabajo y le permitirá no solo trabajar en auditorías financieras, sino
que le facilitará en Colombia el desarrollar trabajos en su rol de Revisor Fiscal.
CONCLUSION
Esto es relevante hoy en día porque ya las empresas están trabajando con
mucha fuerza en gobierno corporativo,10 que requiere por ejemplo: comités de
auditoría, y las NIA consideran muy importante dentro de sus normas, cuando
se habla del apoyo de otros profesionales de la Contaduría al desarrollar una
auditoría a los Estados Financieros. Para finalizar, para los contadores públicos
en Colombia es muy importante profundizar sobre las NIA, y completar con ellas
el conocimiento que tenía de las NAGA, puesto que esto lo llevará a desarrollar
mejor su trabajo y le permitirá no solo trabajar en auditorías financieras, sino
que le facilitará en Colombia el desarrollar trabajos en su rol de Revisor Fiscal.
CONCLUSION
Esto es relevante hoy en día porque ya las empresas están trabajando con
mucha fuerza en gobierno corporativo,10 que requiere por ejemplo: comités de
auditoría, y las NIA consideran muy importante dentro de sus normas, cuando
se habla del apoyo de otros profesionales de la Contaduría al desarrollar una
auditoría a los Estados Financieros. Para finalizar, para los contadores públicos
en Colombia es muy importante profundizar sobre las NIA, y completar con ellas
el conocimiento que tenía de las NAGA, puesto que esto lo llevará a desarrollar
mejor su trabajo y le permitirá no solo trabajar en auditorías financieras, sino
que le facilitará en Colombia el desarrollar trabajos en su rol de Revisor Fiscal.
EJEMPLOS DE RIESGO
Riesgo de tipo de cambio.
La compañía opera en el ámbito internacional y por tanto está expuesta a riesgo
de tipo de cambio por operaciones con moneda extranjera, especialmente el
dólar. El riesgo de tipo de cambio surge de transacciones comerciales futuras,
activos y pasivos reconocidos en moneda extranjera.
La Administración establece directrices para mitigar la exposición al riesgo de
tipo de cambio. Para controlar el riesgo de tipo de cambio que surge de
transacciones comerciales de activos y pasivos reconocidos se utilizan contratos
a plazo. El riesgo de tipo de cambio surge cuando las transacciones comerciales
futuras o los activos o pasivos reconocidos están denominados en una moneda
que no es la moneda funcional de la entidad.
La tasa de cambio, al 31 de Diciembre de 2XX1 fue de $3,149.47 por cada dólar
estadounidense ($2,392.46 a 31 de diciembre de 2XX0), Incrementándose la
tasa en 31,64%, teniendo un impacto
EJEMPLOS DE RIESGO
Riesgo de crédito.
El riesgo de crédito referido a las cuentas por cobrar , se gestiona teniendo en
cuenta las políticas establecidas por la administración, quien delega en las áreas
operacionales la gestión y análisis del riesgo de crédito de los clientes,
incluyendo los clientes nuevos antes de proceder a ofrecerles los plazos y
condiciones de pagos habituales. El riesgo de crédito se origina por el efectivo y
otros activos líquidos equivalentes, así como la exposición al crédito con
clientes, incluyendo las cuentas comerciales por cobrar.
Los límites individuales de crédito se establecen con base a clasificaciones
internas de acuerdo a los límites establecidos por la administración. La
utilización de límites de crédito se vigila de manera regular.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN.
Profesor: Yeimmy Ilias
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