UF 04 DECIMO TERCERA CLASE

UF 04
DECIMO TERCERA CLASE
CÓDIGO TRIBUTARIO
Es la norma rectora de los
principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario.
Actualmente es un Texto Unico
Ordenado, aprobado mediante el
D.S.N°135-99-EF
Obligación tributaria
Es la relación de derecho público; es el
vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario(contribuyente), establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Partes de la obligación tributaria
Acreedor tributario: Es aquel a favor del cual
debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central(Nacional), los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así
como las entidades de derecho público con
personería jurídica, cuando la Ley le asigne
esa calidad expresamente.
Partes de la obligación tributaria
(continuación)
Deudor Tributario: es la persona obligada al cumplimiento de
la prestación tributaria como contribuyente o responsable.
Contribuyente, es aquel que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligación tributaria.
Responsable, es aquel que, sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
a) Agentes de Retención: Es aquel designado por ley(Ley, D.Leg.,
D.S. o Resolución de la Superintendencia) para que
aprovechando su profesión, oficio, actividad o función, reciba
del contribuyente un monto dinerario que debe posteriormente
depositar a favor del fisco.
b) Agentes de Percepción: Sujeto que por razón de su actividad,
función o posición contractual esté en la posibilidad de percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Capacidad tributaria
La Capacidad Tributaria es la aptitud jurídica para ser
sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria
sustancial sin que al respecto tenga importancia la
cantidad de riqueza que se posea.
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o
jurídicas, comunidades de bienes, patrimonios,
sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de
hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estén limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurídica según el derecho privado o
público, siempre que en la Ley se atribuya la calidad
de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
Representación
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que
administren o que dispongan, las personas siguientes:
• Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
• Los representantes legales y los designados por las personas
jurídicas.
• Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de
los bienes de los entes colectivos que carecen de personería
jurídica.
• Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
• Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los
de sociedades y otra entidades.
Obligaciones de los administrados
(contribuyentes)
Los contribuyentes están obligados a facilitar las labores de
fiscalización y determinación que realice la A.T. y en especial
deberán:
1. Inscribirse en los registros de la A.T. Aportando todos los datos
necesarios y actualizando los mismos.
2. Acreditar la inscripción cuando la A.T. Lo requiera y consignar
la identificación o inscripción en los documentos respectivos.
3. Emitir, con los requisitos formales legalmente establecidos, los
comprobantes de pago o guías de remisión, y entregarlos en los
casos previstos por las normas legales.
4. Llevar los libros de contabilidad y otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de la
Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas,
soportes portadores de microformas grabadas, soportes
magnéticos y demás antecedentes computarizados de
contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u
operaciones.
Obligaciones (continuación)
5. Permitir el control por la A.T., presentar o exhibir, en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios autorizados ...., las declaraciones,
informes, libros de actas, registros y libros contables, etc.
6. Proporcionar a la A.T. La información que ésta requiera, o la que
ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del propio
contribuyente o de terceros.
7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o
mecanizado, y cualquier documento generador de obligación
tributaria, mientras el tributo no esté prescrito.
8. Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos
utilizados, por el plazo de dos años, contados a partir de la fecha
de cierre del ejercicio.
9. Concurrir a las oficinas de la A.T., cuando su presencia sea
requerida.
10.Si se es remitente, entregar el comprobante de pago o guía de
remisión correspondiente
Derechos de los administrados(contribuyentes)
Entre los derechos normados, tenemos:
1.Ser tratados con respeto y consideración por el personal al
servicio de la A.T.
2. Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso.
3. Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia.
4. Interponer reclamo, apelación, demanda contenciosoAdministrativa y cualquier otro medio de impugnación.
5. Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
6.Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de
duda razonable o dualidad de criterio.
7. Interponer queja por omisión o demora en resolver los
procedimientos tributarios.
8. Confidencialidad de la información proporcionada a la A.T.
9. Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.
10. Solicitar a la A.T. la prescripción de la deuda tributaria.
11. Otros establecidos en el C.T.
DEUDA TRIBUTARIA
• Consiste en la suma de la obligación tributaria, más
cualquier otro concepto o conceptos tributarios tales
como intereses moratorios, recargos por reclamación
inoficiosa, multa, intereses por fraccionamiento o
aplazamiento. Esta es exigible al día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por la ley o reglamento,
día en el que empiezan a correr intereses moratorios.
• Los intereses comprenden:
– El interés moratorio, por el pago extemporáneo del
tributo.
– El interés moratorio aplicable a las multas.
– El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
Formas de pago de la Deuda Tributaria.
El pago de la deuda tributaria, se realizará en:
a) Moneda nacional.
b) Moneda extranjera, en los casos que establezca la
A.T.
c) Notas de Crédito Negociables( cheques, cuentas de
ahorro o corriente, etc.)
d) Otras establecidas por Ley.
La realización
“La
realización
es
una
consecuencia natural de la
excelencia cuando identificamos
una causa para entregar lo mejor
de nosotros mismos”
Miguel Angel CORNEJO
El Arte de la Motivación