I Jurisprudencia al Día - Actualidad Empresarial

I
Jurisprudencia al Día
Determinación de la obligación tributaria sobre la base presunta
El procedimiento de control contable de inventario previsto en
el artículo 69º del Código Tributario, sólo debe observar el movimiento de existencias (entradas y salidas) sobre la base de los
libros y registros contables y su documentación sustentatoria
RTF Nº 00001-5-2004 (02.02.04)
Si bien existían causales que facultaban a la Administración a efectuar una
determinación de la obligación tributaria sobre base presunta, ha aplicado
incorrectamente el procedimiento de determinación sobre base presunta por
diferencias de inventario regulado en el artículo 69º del Código Tributario,
bajo la modalidad de inventario documentario, pues para determinar ingresos
presuntos bajo esta modalidad no deben considerarse operaciones que no obran
en la contabilidad de la empresa, pues el procedimiento de control contable de
inventario previsto en el artículo 69º del Código Tributario, sólo debe observar el
movimiento de existencias (entradas y salidas) sobre la base de los libros y registros
contables y su documentación sustentatoria, criterio recogido por las RTF Nos
5495-3-2002 y 574-3-2001, siendo que en este caso para la determinación de
ingresos presuntos se han considerado facturas no registradas en la contabilidad,
debiendo por tanto la Administración emitir un nuevo pronunciamiento.
El procedimiento de determinar como ventas omitidas la
diferencia entre los depósitos que el contribuyente realizó en
las cuentas corrientes y el monto de las ventas mensuales, no
se encuentra arreglada al artículo 71º del Código Tributario
RTF Nº 9535-3-2001 (30.11.01)
El procedimiento de determinar como ventas omitidas la diferencia entre los
depósitos que el contribuyente realizó en las cuentas corrientes y el monto de las
ventas mensuales, no se encuentra arreglada al artículo 71º del Código Tributario,
por cuanto la diferencia debe establecerse entre depósitos efectuados por el
contribuyente y depósitos que se encuentren sustentados, es decir, sólo puede
presumirse por la diferencia de los depósitos bancarios no sustentados; [...] [por
tanto,] no resulta razonable el considerar como depósitos, el monto total de los
abonos en las cuentas corrientes, por cuanto los abonos en las cuentas corrientes
pueden contener otras operaciones, además de los depósitos, tales como,
abono de intereses, transferencia de cuentas del mismo contribuyente, abono
por préstamos bancarios, descuento de letras, extorno de cheque vueltos, etc.
Aún siendo correcto el procedimiento de presunción por los
saldos negativos de caja, no corresponde que sobre la base de
las diferencias halladas, la Administración efectué a la vez una
nueva liquidación de los saldos del libro caja
RTF N° 01840-5-2004 (26.03.04)
Aún siendo correcto el procedimiento de presunción por los saldos negativos
de caja, no correspondía que sobre la base de las diferencias halladas, la
N° 244
Primera Quincena - Diciembre 2011
Administración efectuara a la vez una nueva liquidación de los saldos del
libro caja y estableciera a consecuencia de ello, saldos negativos de caja, por
cuanto partiendo de un solo hecho (el hallazgo de depósitos bancarios no
sustentados), el fisco estaría presumiendo doblemente ingresos omitidos, lo
que no está permitido según el artículo 73º del Código Tributario.
Un pasivo es considerado como falso cuando las acreencias que
lo conforman son inexistentes, lo cual se acredita con el hecho
que las facturas que conforman el pasivo ya han sido canceladas.
Jurisprudencia al Día
Área Tributaria
RTF Nº 00751-2-2001 (22.06.01)
En la fiscalización se detecta que la recurrente consideró en la cuenta Proveedores como operaciones pendientes de pago, a operaciones que se encontraban
canceladas y que consignaban en la factura como forma de pago “al contado”.
La recurrente señala que ello no puede originar que se califique como falso
a su pasivo, ya que ello sólo sucede cuando las operaciones son falsas. Se
precisa que un pasivo es considerado como falso cuando las acreencias que
lo conforman son inexistentes, lo cual está acreditado con el hecho que las
facturas que conforman el pasivo ya están canceladas.
La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con
lo previsto en el numeral 5 del artículo 64º del Código Tributario
RTF Nº 332-2-2004 (23.01.04)
La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la
determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el
numeral 5 del artículo 64º del Código Tributario. Lo señalado es sin perjuicio
que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida,
de ser el caso, dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo
64º del Código Tributario, para efecto de la determinación de la obligación
tributaria sobre base presunta, tales como las previstas en los numerales 2 o
4 del referido dispositivo.
Si existiendo documentos firmados por el prestamista y habiéndose registrado la operación de préstamo en la contabilidad
del deudor, no existen motivos suficientes para desconocer la
operación y presumir la existencia de ventas omitidas.
RTF Nº 0383-5-2000 (06.06.00)
No resulta imprescindible la existencia de un contrato suscrito por las partes
para validar la existencia de un préstamo, máxime si se trata de préstamos
otorgados a la empresa por una persona vinculada, es así, que existiendo
documentos firmados por el prestamista y habiéndose registrado la operación
de préstamo en la contabilidad del deudor, no existen motivos suficientes
para desconocer la operación y presumir la existencia de ventas omitidas.
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